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El Ministerio de Finanzas Públicas, en cumplimientopor lo dispuesto en el artículo 39 del Decreto Número 36-97 del Congreso de la República, publica el TextoOrdenado de la Ley del Impuesto sobre la Renta,Decreto Número 26-96 del Congreso de la República, alque se han incorporado: Las correcciones efectuadas porFe de Errata publicadas en el Diario Oficial el 23 de junio de 1992. Las reformas contenidas en el DecretoNúmero 61-94 del Congreso de la República. Lasresoluciones y sentencias emitidas por la Corte deConstitucionalidad en su oportunidad. Y las reformascontenidas en el Decreto Número 36-97 del Congreso dela República. Se entiende que las llamadas al pie de losartículos son explicativas de las modificaciones y lasreformas y no forman parte del texto vigente.
DECRETO NÚMERO26-92
El Congreso de la República de Guatemala
,
CONSIDERANDO:
Que es necesario mejorar, modernizar ysimplificar la estructura impositiva para facilitara alos contribuyentes el cumplimiento voluntario desus obligaciones tributarias, e incrementar laeficiencia administrativa y la recaudación de lostributos;
CONSIDERANDO:
Que para lograr tales propósitos, esnecesario introducir un mayor grado de equidad alImpuesto Sobre la Rentas, ampliando la base dedicho tributo con la finalidad de evitar su erosión, ycumplir con los principios de generalidad ycapacidad de pago,
POR TANTO,
En el ejercicio de las atribuciones que le confiere elinciso a) del Artículo 171 de la ConstituciónPolítica de la República de Guatemala,
DECRETA:
La siguiente:
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LARENTA
CAPITULO I
OBJETO Y CAMPO DE APLICACION*ARTÍCULO 1.Objeto.
Se establece unimpuesto, sobre la renta que obtenga toda personaindividual o jurídica, nacional o extranjera,domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o dela combinación de ambos.
* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número61-94 del Congreso de la República.* Reformado por el artículo 1 del Decreto Número 36-97 del Congreso de la República.
ARTÍCULO 2.Campo de Aplicación
.Quedan afectas al impuesto todas las rentas yganancias de capital obtenidas en el territorionacional.
CAPITULO II
DEL SUJETO*ARTÍCULO 3.Contribuyentes
. Soncontribuyentes del impuesto, las personasindividuales y jurídicas domiciliadas o no enGuatemala, que obtengan rentas en el país,independientemente de su nacionalidad o residenciay por tanto están obligadas al pago del impuestocuando se verifique el hecho generador del mismo.Para los efectos de esta ley, los entes, patrimonios o bienes que se refieren a continuación, seconsiderarán como sujetos del Impuesto Sobre laRenta: los fideicomisos, los contratos en
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participación, las copropiedades, las comunidadesde bienes, las sociedades irregulares, las sociedadesde hecho, el encargo de confianza, la gestión denegocios, los patrimonios hereditarios indivisos, lassucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personasextranjeras que operan en el país y las demásunidades productivas o económicas que dispongande patrimonio y generen rentas afectas.Todas las personas individuales que cumplan lamayoría de edad (18 años), al obtener su Cédula deVecindad deberán inscribirse en el RegistroTributario Unificado para que la AdministraciónTributaria les asigne Número de IdentificaciónTributaria (NIT), aún cuando en esa fecha noestén afectas al pago de uno o más impuestosvigentes.
*
La Superintendencia de AdministraciónTributaria en coordinación con las municipalidades,deberá establecer los procedimientosadministrativos para que la asignación del Númerode Identificación Tributaria (NIT) y la extensión dela constancia respectiva se efectúe en formasimultánea a la entrega de la Cédula de Vecindad.
*
Reformado para adicionarle un párrafo final, por elArtículo 2 del Decreto Número 36-97 del Congresode la República. * Reformado por el Artículo 1 delDecreto Número 80-2000 del
Congreso de laRepública.
CAPITULO III
RENTA DE FUENTE GUATEMALTECAARTÍCULO 4.Principios Generales
. Seconsidera renta de fuente guatemalteca todoingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier naturalezainvertidos o utilizados en el país, o que tengan suorigen en actividades de cualquier índoledesarrolladas en Guatemala, incluyendo gananciascambiarias, cualquiera que sea la nacionalidad,domicilio o residencia de las personas queintervengan en las operaciones y el lugar decelebración de los contratos.
*ARTÍCULO 5.Situaciones Especiales
.Sin perjuicio de los principios generalesestablecidos en el artículo anterior, también seconsideran rentas de fuente guatemalteca:a) Los sueldos, honorarios, bonificaciones,aguinaldos y dietas y otras remuneraciones queno impliquen reintegro de gastos, que lossectores público y privado paguen a susrepresentantes o dependientes en el país o en elextranjero. b)Los sueldos, honorarios, bonificaciones,aguinaldos y otras remuneraciones que noimpliquen reintegro de gastos, de losmiembros de la tripulación de naves aéreas omarítimas y de vehículos terrestres, siempreque tales naves o vehículos se encuentrenmatriculados o registrados en Guatemala,independientemente de la nacionalidad odomicilio de los beneficiarios de la renta yde los países entre los que se realice eltráfico.c)Todo pago o créditos por concepto deregalías y por asesoramiento técnico,financiero, administrativos o de otra índole,que se preste desde el exterior a personasnaturales o jurídicas domiciliadas enGuatemala.d)Las rentas provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratadoso comprados en el país, incluso las de lasimple remisión de los mismos al exterior,realizada por medio de agencias, sucursales,representantes, agentes de compras y otrosintermediarios de personas individuales o jurídicas del extranjero.e)Las primas de seguros cedidas a compañíasextranjeras por reaseguros o retrocesiones ylos pagos por reafianzamientos.f)
*
Las rentas provenientes del servicio detransporte de carga y del servicio detransporte de personas, en ambos casosentre Guatemala y otros países eindependientemente del lugar en que seemitan o paguen los fletes o pasajes. Los provenientes del servicio de comunicacionesde cualquier naturaleza, entre Guatemala y
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otros países. En todos los casos,independientemente del lugar deconstitución o domicilio de las empresasque prestan el servicio.g)Las rentas obtenidas por agencias,sucursales, agentes de compras,representantes u otros intermediarios deempresas extranjeras, domiciliadas o no enGuatemala, así como las comisionesobtenidas por tales agencias orepresentantes, por las operaciones hechasen el país, o por la contratación de serviciosde cualquier naturaleza.h)Las rentas provenientes de la producción,distribución, arrendamiento, intermediacióny cualquier otra forma de negociación en el país de películas cinematográficas, paratelevisión, "videotape", radionovelas,discos fonográficos, tiras de historietas,fotonovelas y todo otro medio similar de proyección, transmisión o difusión deimágenes o sonidos, incluyendo las provenientes de transmisiones televisivas por cable.i)Las remuneraciones, sueldos, comisiones,honorarios y retribuciones por concepto degastos de representación, bonificaciones,aguinaldos o dietas que paguen o acreditenempresas o entidades domiciliadas en el país, a miembros de directorios, consejerosy otros organismos directivos que actúenen el exterior. j)Rentas provenientes de espectáculos públicos, tales como cines, teatros, clubnocturno y similares; yk)Rentas provenientes de la explotación deloterías, rifas, sorteos, bingos y eventossimilares y los premios que se perciban.
CAPITULO IV
DE LAS EXENCIONES*ARTÍCULO 6.Rentas Exentas
Estánexentas del impuesto:a)Las rentas que obtengan los organismos delEstado y sus entidades descentralizadas,autónomas, las municipalidades y susempresas, excepto las provenientes de personas jurídicas formadas con capitalesmixtos. b)Las rentas que obtengan las universidadeslegalmente autorizadas para funcionar en el país.c)Las rentas que obtengan las asociaciones ofundaciones no lucrativas legalmenteautorizadas e inscritas como exentas ante laDirección, que tengan por objeto la caridad, beneficencia, asistencia o el servicio social,culturales, científicas de educación einstrucción, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales, sindicales,gremiales, religiosas, colegios profesionales,siempre que la totalidad de los ingresos queobtengan y su patrimonio se destinenexclusivamente a los fines de su creación yen ningún caso distribuyan, directa oindirectamente, utilidades o bienes entre susintegrantes.d)Las rentas que obtengan las institucionesreligiosas, cualquiera sea su credo, encuanto a las que obtengan directamente por razón del culto y de la asistencia social ocultural que presten.e)Las rentas que obtengan las personas que por ley gozan de exención de este impuesto.f)Los intereses y las comisiones de préstamoscontratados en el exterior por losorganismos del Estado, las municipalidadesy sus entidades.g)Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad producida por accidente o enfermedad; yasea que los pagos sean únicos o periódicos,se efectúen conforme el régimen deseguridad social, por contrato de seguro o
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Dto. Nro. 26-92 Ley ISR cr
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