LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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El Ministerio de Finanzas Públicas, en cumplimiento por lo dispuesto en el artículo 39 del Decreto Número 36-97 del Congreso de laRepública, publica el Texto Ordenado de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Decreto Número 26-92 del Congreso de la República, al quese han incorporado: Las correcciones efectuadas por Fe de Errata publicadas en el Diario Oficial el 23 de junio de 1992. Las reformascontenidas en el Decreto Número 61-94 del Congreso de la República. Las resoluciones y sentencias emitidas por la Corte deConstitucionalidad en su oportunidad. Y las reformas contenidas en el Decreto Número 36-97 del Congreso de la República. Se entiendeque las llamadas al pie de los artículos son explicativas de las modificaciones y las reformas y no forman parte del texto vigente.

DECRETO NÚMERO26-92

El Congreso de la República de Guatemala

,

CONSIDERANDO:

Que es necesario mejorar, modernizar y simplificar la estructura impositiva para facilitar a los contribuyentes elcumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, e incrementar la eficiencia administrativa y la recaudación de lostributos;

CONSIDERANDO:

Que para lograr tales propósitos, es necesario introducir un mayor grado de equidad al Impuesto Sobre la Rentas,ampliando la base de dicho tributo con la finalidad de evitar su erosión, y cumplir con los principios de generalidad ycapacidad de pago,

POR TANTO,

En el ejercicio de las atribuciones que le confiere el inciso a) del Artículo 171 de la Constitución Política de la República deGuatemala,

DECRETA:

La siguiente:

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO I

OBJETO Y CAMPO DE APLICACION*ARTÍCULO 1.Objeto.

Se establece un impuesto, sobre la renta que obtenga toda persona individual o jurídica,nacional o extranjera, domiciliada o no en el país, así como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique esta ley, que provenga de la inversión de capital, del trabajo o de la combinación de ambos.

* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 61-94 del Congreso de la República.* Reformado por el artículo 1 del Decreto Número 36-97 del Congreso de la República.

ARTÍCULO 2.Campo de Aplicación

. Quedan afectas al impuesto todas las rentas y ganancias de capital obtenidasen el territorio nacional.

CAPITULO II

DEL SUJETO*ARTÍCULO 3.Contribuyentes

. Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jurídicas domiciliadaso no en Guatemala, que obtengan rentas en el país, independientemente de su nacionalidad o residencia y por tanto están

obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del mismo.Para los efectos de esta ley, los entes, patrimonios o bienes que se refieren a continuación, se consideran como sujetos delImpuesto Sobre la Renta: los fideicomisos, los contratos en participación, las copropiedades, las comunidades de bienes,las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, la gestión de negocios, los patrimonioshereditarios indivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personasextranjeras que operan en el país y las demás unidades productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generenrentas afectas.Todas las personas individuales que cumplan la mayoría de edad (18 años), al obtener su Cédula de Vecindad deberáninscribirse en el Registro Tributario Unificado para que la Administración Tributaria les asigne Número de IdentificaciónTributaria (NIT), aún cuando en esa fecha no estén afectas al pago de uno o más impuestos vigentes.

*

LaSuperintendencia de Administración Tributaria en coordinación con las municipalidades, deberá establecer los procedimientos administrativos para que la asignación del Número de Identificación Tributaria (NIT) y la extensión de laconstancia respectiva se efectúe en forma simultánea a la entrega de la Cédula de Vecindad.

*

Reformado para adicionarle un párrafo final, por el Artículo 2 del Decreto Número 36-97 del Congreso de la República.* Reformado por el Artículo 1 del Decreto Número 80-2000 del

Congreso de la República.

CAPITULO III

RENTA DE FUENTE GUATEMALTECAARTÍCULO 4.Principios Generales

. Se considera renta de fuente guatemalteca todo ingreso que haya sido generado por capitales, bienes, servicios y derechos de cualquier naturaleza invertidos o utilizados en el país, o que tengan su origenen actividades de cualquier índole desarrolladas en Guatemala, incluyendo ganancias cambiarias, cualquiera que sea lanacionalidad, domicilio o residencia de las personas que intervengan en las operaciones y el lugar de celebración de loscontratos.

*ARTÍCULO 5.Situaciones Especiales

. Sin perjuicio de los principios generales establecidos en el artículo anterior,también se consideran rentas de fuente guatemalteca:

a)

Los sueldos, honorarios, bonificaciones, aguinaldos y dietas y otras remuneraciones que no impliquen reintegro degastos, que los sectores público y privado paguen a sus representantes o dependientes en el país o en el extranjero. b)Los sueldos, honorarios, bonificaciones, aguinaldos y otras remuneraciones que no impliquen reintegro degastos, de los miembros de la tripulación de naves aéreas o marítimas y de vehículos terrestres, siempre que talesnaves o vehículos se encuentren matriculados o registrados en Guatemala, independientemente de lanacionalidad o domicilio de los beneficiarios de la renta y de los países entre los que se realice el tráfico.c)Todo pago o créditos por concepto de regalías y por asesoramiento técnico, financiero, administrativos o de otraíndole, que se preste desde el exterior a personas naturales o jurídicas domiciliadas en Guatemala.d)Las rentas provenientes de la exportación de bienes producidos, manufacturados, tratados o comprados en el país, incluso las de la simple remisión de los mismos al exterior, realizada por medio de agencias, sucursales,representantes, agentes de compras y otros intermediarios de personas individuales o jurídicas del extranjero.e)Las primas de seguros cedidas a compañías extranjeras por reaseguros o retrocesiones y los pagos por reafianzamientos.f)

*

Las rentas provenientes del servicio de transporte de carga y del servicio de transporte de personas, en amboscasos entre Guatemala y otros países e independientemente del lugar en que se emitan o paguen los fletes o pasajes. Los provenientes del servicio de comunicaciones de cualquier naturaleza, entre Guatemala y otros países. En todos los casos, independientemente del lugar de constitución o domicilio de las empresas que prestanel servicio.g)Las rentas obtenidas por agencias, sucursales, agentes de compras, representantes u otros intermediarios deempresas extranjeras, domiciliadas o no en Guatemala, así como las comisiones obtenidas por tales agencias orepresentantes, por las operaciones hechas en el país, o por la contratación de servicios de cualquier naturaleza.h)Las rentas provenientes de la producción, distribución, arrendamiento, intermediación y cualquier otra forma de

negociación en el país de películas cinematográficas, para televisión, "videotape", radionovelas, discosfonográficos, tiras de historietas, fotonovelas y todo otro medio similar de proyección, transmisión o difusión deimágenes o sonidos, incluyendo las provenientes de transmisiones televisivas por cable.i)Las remuneraciones, sueldos, comisiones, honorarios y retribuciones por concepto de gastos de representación, bonificaciones, aguinaldos o dietas que paguen o acrediten empresas o entidades domiciliadas en el país, amiembros de directorios, consejeros y otros organismos directivos que actúen en el exterior. j)Rentas provenientes de espectáculos públicos, tales como cines, teatros, club nocturno y similares; yk)Rentas provenientes de la explotación de loterías, rifas, sorteos, bingos y eventos similares y los premios que se perciban.

CAPITULO IV

DE LAS EXENCIONES*ARTÍCULO 6.Rentas Exentas

Están exentas del impuesto:a)Las rentas que obtengan los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autónomas, lasmunicipalidades y sus empresas, excepto las provenientes de personas jurídicas formadas con capitales mixtos. b)Las rentas que obtengan las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el país.c)Las rentas que obtengan las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas e inscritas comoexentas ante la Dirección, que tengan por objeto la caridad, beneficencia, asistencia o el servicio social,culturales, científicas de educación e instrucción, artísticas, literarias, deportivas, políticas, profesionales,sindicales, gremiales, religiosas, colegios profesionales, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan ysu patrimonio se destinen exclusivamente a los fines de su creación y en ningún caso distribuyan, directa oindirectamente, utilidades o bienes entre sus integrantes.d)Las rentas que obtengan las instituciones religiosas, cualquiera sea su credo, en cuanto a las que obtengandirectamente por razón del culto y de la asistencia social o cultural que presten.e)Derogado.

(1)

f)Los intereses y las comisiones de préstamos contratados en el exterior por los organismos del Estado, lasmunicipalidades y sus entidades.g)Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad producida por accidente oenfermedad; ya sea que los pagos sean únicos o periódicos, se efectúen conforme el régimen de seguridad social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia. No están exentas las remuneraciones que se continúen percibiendo durante las licencias.h)Los pagos en concepto de indemnización por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del sector público y privado.i)Las indemnizaciones que se reciban provenientes de contrato de seguro de vida en caso de muerte, cuando el beneficiario sea cónyuge o pariente del asegurado dentro de los grados de ley, y las indemnizaciones por segurode daños. j)Las remuneraciones que los diplomáticos, agentes consulares y demás representantes oficiales acreditados ante elGobierno de Guatemala, reciban por el desempeño de sus funciones, en condición de reciprocidad, y siempre queno sean guatemaltecos.

k)

Las remuneraciones por servicios técnicos prestados al Gobierno o instituciones oficiales, cuando dichasremuneraciones fueren pagadas por gobiernos o instituciones extranjeras o internacionales. Asimismo, lasremuneraciones a personas individuales o a personas jurídicas, por la prestación de servicios técnicos, científicos y deconsultoría a los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autónomas, las municipalidades y susempresas, cuando sean pagadas con recursos externos provenientes de donaciones.

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