Cap IX

C a ptulo
IX
Presupuesto Pblico 2010 Presupuesto por Resultados Presupuesto Participativo
Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010
C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES
Captulo IX Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental-2010
CAP. I
CAP. II
CAP. III
1.
QU ENTENDEMOS POR CONTABILIDAD PBLICA La Contabilidad presupuestaria se define como un sistema integrado y estructurado de procedimientos, tcnicas, normas y principios, que se ocupan de registrar, clasificar y resumir las operaciones presupuestarias que se realizan en una entidad, producto de hechos econmicos, actividades y funciones que ejecuta la organizacin con la finalidad de ejecutar el presupuesto aprobado y cumplir con las metas y objetivos sealados en su plan operativo , as como controlar el gasto pblico los mismos que deben preservar la correlacin entre el presupuesto aprobado, presupuesto gastado y asignados adecuadamente a la estructura funcional aprobada, y obtener informacin e interpretar sus resultados, de manera tal que se constituya en el eje central de la informacin, para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirn a la obtencin del mximo rendimiento en los servicios pblicos y orienten el cumplimiento de los planes y metas de desarrollo. Por lo tanto la direccin, mediante datos e informacin financiera, y presupuestal conocer el avance de la ejecucin presupuestal y rendimiento de los recursos financieros, la corriente de flujos de cobros y pagos, la tendencia de los ingresos, costos y gastos y la generacin de flujos de efectivos o equivalentes de efectivo as como la capacidad financiera y presupuestaria, de cada entidad. Por otro lado, El sistema, establece el paralelismo y simultaneidad del registro de operaciones financieras, de los procesos presupuestarios y financieros, regulando el proceso presupuestario anual, OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA Proporcionar informacin presupuestaria de manera sistemtica y estructurada en forma permanente a la direccin y a los interesados sobre el avance y ejecucin presupuestaria, a los organismos rectores, a la contadura pblica para la Cuenta General de la Repblica y a la ciudadana en general. Establecer registros basados en sistemas y procedimientos automatizados adaptados a la diversidad de las operaciones presupuestarias y actividades que realiza la administracin pblica.
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CAP. IX CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
2.
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV

CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
Clasificar y estructurar las operaciones registradas para obtener informacin sobre objetivos propuestos por ejemplo: presupuesto aprobado y modificado, presupuesto ejecutado, saldos presupuestarios, etc.. Analizar e interpretar los hechos econmicos y financieros que afectan o modifican el presupuesto de de la entidad. Ofrecer informacin a los usuarios internos para suministrar y facilitar a la direccin y administracin los procesos de planificacin, toma de decisiones y control de operaciones. Otorgar mayor transparencia al manejo de las finanzas pblicas a travs de mecanismos de informacin y rendicin de cuentas (Ley de transparencia, Pginas Web, Publicidad de la informacin, etc.). Proporcionar informacin gerencial cuantitativa, comparativa y confiable a los usuarios internos. El sistema propugna procedimientos para que la Contabilidad presupuestaria se convierta en un instrumento administrativo y financiero til para la toma de decisiones y la definicin de polticas, as mismo contribuya a facilitar las funciones de auditora y control interno. El sistema debe estar dirigido a convertir los Registros Contables y los Estados Financieros y Presupuestales en instrumentos adecuados a los requerimientos de los planes estratgicos a la formulacin de polticas que coadyuven y orienten los planes operativos a travs de la informacin gerencial que desarrollar y est a disposicin de los niveles de decisin, la misma que deber contener la siguiente informacin: a. El volumen del presupuesto asignado a cada entidad. b. La ejecucin presupuestal por: Categora del gasto (corriente operativo, destinado a actividades, aplicados a proyectos y obras de inversin). c. El avance fsico de las metas obtenidas por cada entidad, respecto a cada meta y objetivo previsto en el. plan estratgico y tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el avance fsico financiero y la estructura de inversin. d. El costo operativo de cada meta o en su defecto el costo de operacin total relacionados con los proyectos de inversin (Remuneraciones, Bienes y Servicios utilizados). Por otro lado la contabilidad como sistema propugna criterios que mejoren la calidad de la Administracin y Gestin Pblica tomando en consideracin los siguientes aspectos: Promover la formacin y mejoramiento de controles a los niveles de decisin y ejecucin. Presupuestos operativos desde el inicio de las actividades de la entidad (programacin, formulacin) hasta la ejecucin, administracin y cumplimiento de metas y objetivos considerando tambin su respectiva evaluacin. Promover polticas de ejecucin de operaciones eficientes.
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CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010
03. TIPOS DE CONTABILIDAD

El sistema de contabilidad, registra todas las transacciones presupuestarias, financieras y patrimoniales en un mbito nico, comn, oportuno y confiable, afecta su registro, segn la naturaleza de cada operacin, a sus componentes en forma separada por lo tanto: El sistema de contabilidad gubernamental establece tres tipos de contabilidad con la finalidad de separar los dos aspectos importantes de la administracin del estado, como son el aspecto financiero y presupuestal. Es el sistema de informacin utilizado por el registro de las transacciones financieras. Destinada dentro de su aspecto a mostrar las operaciones propias del movimiento econmico-financiero, que repercute en las fluctuaciones del patrimonio, tiene por finalidad formular los estados financieros que integran la cuenta general de la repblica emplea las clases 1, 12, 3, 4, 5, 7, 8 del Plan Contable Gubernamental. En otras palabras la contabilidad financiera abarca las normas, procedimientos, cuentas, libros, documentos y EEFF relacionados con el registro de los valores que comprenden el patrimonio de la entidad y las variaciones que se presentan en su estructura as como en el resultado de sus operaciones. Es el sistema de informacin que registra y muestra la ejecucin presupuestal a travs de las diferentes etapas del proceso sirve de apoyo al estado, para cumplir con los planes y programas que debe desarrollar en el corto plazo, necesita de un instrumento que contenga metas, objetivos, polticas y estrategias, esto es lo que se denomina presupuesto; por lo tanto la contabilidad presupuestaria es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos del presupuesto pblico regulando as las incidencias del proceso, con criterio programtico, tiene por finalidad sustentar la elaboracin de los estados presupuestarios que forman parte de la informacin para la cuenta general de la repblica y a subes sirve para hacer seguimiento a la ejecucin de ingresos y gastos respecto a los niveles programados. Utiliza el elemento 8 del Plan Contable Gubernamental. 8101 Ppto. Instituc. de Apert., modificaciones y ppto. Instit. modificado 8201 Ppto. de Ingresos 8301 Ppto. de Gastos 8401 Asignac. comprometidas 8501 Ejecucin de ingresos 8601 Ejecucin de gastos Su finalidad es proyectar dentro de un horizonte posible las futuras acciones que deben ser ejecutadas por la entidad; esta proyeccin anticipada de acciones se basa en la seleccin de estrategias que favorezcan el xito de los planes y programas. La definicin de los escenarios posibles, que la entidad se propone alcanzar, exige un anlisis Macroeconmico y Microeconmico que la contabilidad convertir en hechos econmicos financieros y lo sintetiza en informes necesarios e imprescindibles, por otro lado el pasado constituye un punto de referencia necesario que permite determinar el grado de certeza o error en las proyecciones de aos anteriores, en tanto el diseo del futuro se sustenta en predicciones que para ser confiables deben encontrar su respaldo en los datos contables capturados y ordenados en una estructura que llamamos presupuesto pblico e integral; su diseo , grado de detalle y posibilidades de ejecucin dependen de la importancia que se otorgue a su evaluacin y control. Existen normas que regulen el modelo de aplicacin, los principios que rigen su ejecucin y recoleccin de datos.
CAP. I
CAP. II
Contabilidad patrimonial y financiera
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Contabilidad presupuestaria
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
Contabilidad de costos
An sin implementar, pero tiene propsitos de analizar y controlar el costo que significa producir los servicios pblicos, as como determinar los costos empleados en los proyectos y obras pblicas,o en los programas estratgicos, en un marco del presupuesto por resultados as como el diseo, la operacin de sistemas y procedimientos de costos por actividad, reas, funciones, responsabilidades, productos periodos y otros productos que se puedan medir.
CAP. IX
Revela la afectacin y ejecucin presupuestal en sus fases de: * Aprobacin * compromiso * Ejecucin
Revela el movimiento de activos y pasivos y patrimonio * Ingreso y gasto * Resultado
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
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04. QUE DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZAN EN EL AREA DE PRESUPUESTO

CAP. I
La contabilidad presupuestaria adems de los comprobantes internos (o/c.o/ s,c/p,etc) Presenta documentos fuentes propios del rea que nos permite registrar operaciones contables y documentos fuertes mixtos, es decir que provienen de otras reas y que son sustento para registros en la Contabilidad Presupuestal, y son los siguientes: a) Documentos Propios - Presupuesto Institucional Aprobado (PIA).- Es el presupuesto inicial aprobado por el Titular de pliego, de acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual del Presupuesto del Sector Pblico, segn la informacin consignada en el reporte Analtico del Presupuesto lnstitucional de Apertura resultante de la estimacin. correspondientes a las Fases de Programacin y Formulacin Presupuestal. Presupuesto Institucional Modificado (PIM).- Refleja el presupuesto actualizado del Pliego, comprende al Presupuesto institucional de Apertura (PlA) as como a las modificaciones presupuestarias (tanto en el nivel institucional como en el Funcionamiento Programtico), durante el ejercicio presupuestario. Calendario de Compromisos.- Se llama as al documento que establece la autorizacin mxima mensual para la ejecucin de egresos que se sujeta a la disponibilidad efectiva de los Recursos Pblicos; es aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico teniendo en cuenta la Asignacin Presupuestaria Trimestral y la Programacin Mensual del Gasto, a nivel de Unidad Gestora, Unidad Ejecutora, Funcin, Programa, Fuente de Financiamiento y Grupo Genrico de Gasto. Clasificadores de Ingresos.- Nos muestran a travs de partidas presupuestales expresadas en cdigos, la naturaleza de los ingresos que se captan por toda fuente de financiamiento. Clasificadores de Gasto Pblico.- Nos muestra a travs de cdigos como se estructura el nivel de gastos pblicos, expresado en Categora de Gastos.
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
-
CAP. VII
CAP. VIII
05. PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE (contabilidad financiera y Contabilidad presupuestal) A travs de ste principio, las operaciones realizadas por las entidades pblicas tanto de ingresos y gastos registradas en la contabilidad patrimonial como en la presupuestal, es decir bajo ste principio a toda operacin real registrada en el proceso contable financiero corresponde paralela y simultneamente un registro en el proceso contable presupuestario, de tal manera que en el mismo momento y con los mismos documentos fuente (O/S, O/S, C/P, etc), pero en distintas reas contables se procesa informacin especializada y clasificada para cada rea de actividad simultnea y paralelamente de tal manera qu se pueda obtener estados financieros y estados presupuestarios al mismo tiempo.
CAP. IX
CAP. X
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Esta caracterstica de la contabilidad aplicada a las entidades pblicas determina un . procedimiento de registro de operaciones dobles, de tal manera que las transacciones que modifican el patrimonio por la adquisin de bienes (muebles, inmuebles, inversiones, etc.) as como la ejecucin de gastos de cualquier naturaleza sean contabilizadas tanto en el proceso de ejecucin presupuestaria como en el proceso de contabilidad financiera. De igual manera, la captacin de recursos que financian los gastos registrados en la Contabilidad Patrimonial sern registrados en la Contabilidad Presupuestaria. Precisamente, el Sistema Integrado de Administracin Financiera (SIAF) que se viene funcionando en todas las entidades del sector pblico establece un sistema de Registro nico basado en los Clasificadores de Gastos e Ingresos del Sistema de Presupuesto con las Cuentas del nuevo Plan Contable Gubernamental que enlazados entre s, convierten el registro de las operaciones en un conjunto de cdigos que representan afectaciones en forma paralela y simultnea, tanto en la Contabilidad Patrimonial como en la Presupuestal, constituyndose como un concepto valioso que mantiene su vigencia. El registro de las operaciones mediante la aplicacin del Paralelismo y Simultaneidad Contable deriva de la obtencin de informes contables y presupuestarios que pueden ser comparados y analizados. Veamos un ejemplo:
Contabilidad financiera Contabilidad presupuestal
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Registro de ingresos por Impuesto predial

x 1201 Cuentas por cobrar 20,000 1201.01 Imp.y contrib.obligat. 4102 Impuestos a la propiedad 20,000 4102.01 Imp.a la prop.inmueb Para registrar la determinacin del impuesto predial. x 1101 Caja bancos 20,000 1101.03 Dep. en inst. financ. pb. 1201 Cuentas p. cobrar 20,000 1201.01 Imp.y contrib.obligat. Para registrar el ingreso a caja del cobro o recaudacin del impuesto predial
Registro de ingresos por impuesto predial

x 85.01 Ejecuc. de ingresos 20,000 8501.05 Recurs. determinad. 82.01 Ppto. de ingresos 20,000 8201.05 Recurs.determinad. Por la ejecucin de ingresos del impuesto predial fase determinado x No aplicable
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
Compra de suministros de funcionamiento

x 1301 Bbs y suminist. de func. 15,000 1301.05 Materiales y tiles 2103 Cuentas por pagar 15,000 2103.01 Bbs. y Ss. por pagar Para registrar la adquisicin de suministros de funcionamiento segn o/c.
Compra de suministros de funcionamiento

x 8301 Presupuesto de gastos 15,000 83.01.05 Recurs.determinad. 8401 Asignac. compromet. 15,000 8401.05 Recurs.determinad. Para registrar las asignaciones comprometidas por compra de suministros de funcionamiento-fase de compromiso y devengado
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
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Contabilidad financiera
CAP. I
Contabilidad presupuestal
x 8401 Asignac.compromet. 15,000 8401.05 Recurs.determinad. 8601 Ejecuc.de gastos 15,000 86.01.05 Recurs.determinad. Para registrar la ejecucin de gastos por pago de obligaciones-fase de girado y pagado x
CAP. II
x 2103 Cuentas por pagar 15,000 2103.01 Bbs y Ss.por pagar 1101 Caja bancos 15,000 1101.03 Dep.en inst.financ.pb. Para registrar la cancelacin de la compra de suministros de funcionamiento segn C/P n.. x
CAP. III
06. ESTADOS PRESUPUESTARIOS Programacin del Presupuesto de Ingresos (PPI) Tiene por finalidad mostrar cuantitativamente el presupuesto de ingresos inicialmente (PIA) y su modificacin (PIM) por fuente de financiamiento desagregando su identificacin por partida genrica. Nos muestra el monto anual previsto de los recursos financieros con que dispondr la entidad a fin de ejecutarlos. Programacin del Presupuesto de Gastos (PP2) Tiene por finalidad presentar cuantitativamente los gastos previstos y aprobados a nivel de fuente de financiamiento, partida genrica y especifica y niveles operativos. Nos muestra los montos anuales previstos a fin de que sean ejecutados (gastos) teniendo en cuenta las metas previstas. Balance de Ejecucin del Presupuesto (EP1) Es un Estado presupuestario que nos muestra la ejecucin de los ingresos del ejercicio por fuente de financiamiento, por partida genrica, por niveles operativos frente a los gastos ejecutados clasificados en gastos corrientes, gastos de capital, servicios de la deuda. Estado de Fuentes y Usos de Fondos (EP2) Es el Estado Presupuestario a travs del cual se realiza la captacin de ingresos ejecutados y obtenidos por fuente de financiamiento, la modalidad de aplicacin, clasificacin de ingreso y gasto corriente, de capital y amortizacin de crditos obtenidos mostrndonos el ahorro o el des ahorro corriente, el resultado econmico, el resultado financiero.
CAP. IV

CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII

CAP. IX
CAP. X
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07. LA NIC-SP 24 PRESENTACIN DE INFORMACIN DEL PRESUPUESTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS a) Objetivo Esta Norma requiere que se incluya una comparacin de los importes del presupuesto y los importes reales que surgen de la ejecucin del presupuesto en los estados financieros de las entidades a las que se les requiere, o eligen, poner a disposicin pblica su presupuesto aprobado y por el cual, por esa razn, tienen la obligacin pblica de rendir cuentas. La Norma tambin requiere la revelacin de una explicacin sobre las razones de las diferencias materiales entre el presupuesto y los importes reales. El cumplimiento con los requerimientos de esta Norma asegurar que las entidades del sector pblico cumplen con sus obligaciones de rendicin de cuentas y aumentar la transparencia de sus estados financieros al demostrar el cumplimiento con el presupuesto aprobado sobre el que tienen la obligacin pblica de rendir cuentas y, cuando el presupuesto y los estados financieros se preparan segn las mismas bases, su rendimiento financiero para conseguir los resultados presupuestados.(p.1,nic-sp 24 )
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
b) Definiciones (p.7, nic-sp 24) Calendario de Compromisos: Es la herramienta para el control presupuestal del gasto que aprueba la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, para establecer el monto mximo para comprometer mensualmente, dentro del marco de las Asignaciones Presupuestarias aprobados en el Presupuesto Institucional del Pliego y de acuerdo a la disponibilidad financiera de la Caja Fiscal. Cierre Presupuestario: Conjunto de acciones orientadas a conciliar y completar los registros presupuestarios de ingresos y gastos efectuados durante el Ao Fiscal. Para dicho efecto, la Ley Anual de Presupuesto fija el Perodo de Regularizacin. Componente: Es la divisin de una Actividad o Proyecto que permite identificar un conjunto de acciones presupuestarias concretas. Cada componente a su vez comprende necesariamente una o ms Metas Presupuestarias orientadas a cumplir los objetivos especficos de las actividades o proyectos previstos a ejecutar durante el Ao Fiscal. Compromiso: Es la afectacin preventiva del Presupuesto Institucional y marca el inicio de la ejecucin del gasto. La validez del Compromiso se sujeta a las siguientes caractersticas: (i) Es un acto emanado por autoridad competente, (ii) No implica -necesariamente- el surgimiento del Devengado ni obligacin
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CAP. X CAP. VII CAP. V
CAP. VI
CAP. VIII
CAP. IX
INSTITUTO PACFICO
de pago, y (iii) Es aprobado en funcin a los montos autorizados por el calendario de compromisos
CAP. I
Crdito presupuestario: Es el incremento de las asignaciones presupuestarias de Actividades y Proyectos con cargo a anulaciones de otras Actividades y Proyectos, producto de una repriorizacin de metas presupuestarias o de economas resultantes en la ejecucin presupuestal. Crdito suplementario: Es una modificacin presupuestaria que se efecta en el Nivel Institucional, por efecto de un incremento en la estimacin y/o en la ejecucin de ingresos, debiendo ser aprobado por Ley. Devengado: El Devengado es la obligacin de pago que asume un Pliego Presupuestario como consecuencia del respectivo Compromiso contrado. Comprende la liquidacin, la identificacin del acreedor y la determinacin del monto, a travs del respectivo documento oficial.En el caso de bienes y servicios, se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien recepcionado, del servicio prestado o por haberse cumplido con los requisitos administrativos y legales para los casos de gastos sin contraprestacin inmediata o directa.El Devengado representa la afectacin de fin Ejecucin del Gasto: La Ejecucin del Gasto comprende las Etapas del Compromiso, Devengado y Pago. El procedimiento de la Ejecucin de Gasto es el siguiente: a. Calendarizacin: Previsin de niveles mximos de compromisos presupuestales para un perodo dado. b. Realizacin de Compromisos: Emisin de documentos sustentatarios de compromisos (Orden de Compra, Orden de Servicio, etc.) c. Determinacin de Devengados Seguimiento de la obligacin de gastar por parte del Pliego. d. Autorizacin de Giro: Nivel mximo de Giro que el Tesoro Pblico proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la anterior en la medida que el pliego acumule saldos en su subcuenta. e. Autorizacin de Pago: Tope que el Tesoro Pblico autoriza al Banco de la Nacin a abonar a la subcuenta de cada Pliego Presupuestal. Ejecucin financiera: La Ejecucin Financiera de los Ingresos se produce cuando se recaudan, captan u obtienen los recursos que utiliza un determinado Pliego durante el Ao Fiscal. La Ejecucin Financiera de los Egresos comprende el registro del Devengado, girado y pago de los Compromisos realizados.
CAP. II

CAP. III

CAP. IV
CAP. V

CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX

CAP. X
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Ejecucin Presupuestaria: La Ejecucin Presupuestaria de los Ingresos, es el registro de la informacin de los recursos captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos Presupuestarios. La Ejecucin Presupuestaria de los Egresos consiste en el registro de los Compromisos durante el Ao fiscal. La Ejecucin Presupuestaria de las Metas Presupuestarias se verifica cuando se registra el cumplimiento total o parcial de las mismas. Ejecucin Presupuestaria Directa: Se produce cuando el Pliego con su personal e infraestructura es el ejecutor presupuestal y financiero de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos Componentes. Ejecucin presupuestaria Indirecta: Se produce cuando la ejecucin fsica y/o financiera de las Actividades y Proyectos as como de sus respectivos Componentes, es realizada por una Entidad distinta al Pliego; sea por efecto de un contrato celebrado con una Entidad Privada a ttulo oneroso, o, con una Entidad Pblica, sea a ttulo oneroso o gratuito. Ejercicio Presupuestario: El Ejercicio Presupuestario comprende el Ao Fiscal (desde el 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao) y el Perodo de Regularizacin (desde el 1 de enero hasta el 31 de marzo del siguiente ao). Escala de Prioridades: Es la prelacin de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego, en funcin a la Misin, Propsitos y Funciones que persigue la entidad. Dicha prelacin expresa la priorizacin -en cuanto a su logro- de los Objetivos Generales, Parciales y Especficos establecidos por el Titular, quien sealar las polticas que implementar y/o de Estructura Funcional La Estructura Funcional Programtica muestra las grandes lneas de accin que el Pliego desenvolver durante el ejercicio presupuestario a fin de lograr los Objetivos Institucionales propuestos, a travs del cumplimiento de las Metas contempladas en el Presupuesto Institucional. La Estructura Funcional Programtica se compone de las Categoras Presupuestarias seleccionadas tcnicamente por los Pliegos, las cuales no deben ser numerosas, de manera que permitan visualizar los propsitos a lograr durante el ejercicio as como una eficaz y eficiente administracin de los Recursos Pblicos de los Pliegos. Fuentes de Financiamiento: Es una modalidad de clasificacin presupuestaria de los Ingresos del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en: Recursos Ordinarios, Canon y Sobrecanon, Participacin en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos,
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CAP. X CAP. V CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
INSTITUTO PACFICO
CAP. I
Fondo de Compensacin Municipal, Otros Impuestos Municipales, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo, y, Donaciones y Transferencias. Funcin: Es una Categora Presupuestaria que representa la mayor agregacin de las acciones que desarrollan las Entidades del Estado respecto a un deber primordial de ste. Existen quince (15) Funciones registradas en el Clasificador de los Gastos pblicos. Gastos Corrientes: Para efectos presupuestarios, dicho concepto se refiere a pagos no recuperables y comprende los gastos en planilla (personal activo y cesante), compra de bienes y servicios, y, otros gastos de la misma ndole. Gastos de Capital: Para efectos presupuestarios, dicho concepto hace referencia a los realizados en adquisicin, instalacin y acondicionamiento de bienes duraderos que, por su naturaleza, valor unitario o destino, incrementan el patrimonio del Estado. Ingresos Corrientes: Son los que se obtienen de modo regular o peridico y que no alteran de manera inmediata la situacin patrimonial del Estado. Dichos ingresos provienen de la percepcin de Impuestos, Tasas, Contribuciones, Ventas de Bienes y Prestacin de Servicios, Rentas de la Propiedad, Multas y Sanciones y otros Ingresos Corrientes. Ingresos de Capital: Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situacin patrimonial del Estado. Provienen de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias), las amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, ingresos por intereses de depsitos y otros Meta Presupuestaria Producto): Es la expresin concreta, cuantificable y medible que caracteriza el(los) producto(s) final(es) de las Actividades y Proyectos establecidos para el Ao Fiscal. Se compone de tres (3) elementos, a saber: (i) Finalidad (Precisin del objeto de la meta). (ii) Unidad de Medida (magnitud a utilizar para su medicin). (iii) Cantidad (el nmero de Unidades de Medida que se espera alcanzar). La Meta Presupuestaria -dependiendo del objeto de anlisis- puede mostrar las siguientes variantes:
CAP. II

CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI

CAP. VII
CAP. VIII

CAP. IX
CAP. X
746
a. b.
c.
Meta Presupuestaria de Apertura: Es la Meta Presupuestaria considerada en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA). Meta Presupuestaria Modificada: Es la Meta Presupuestaria cuya determinacin es considerada durante un Ao Fiscal. Se incluye -en este concepto- a las Metas Presupuestarias de Apertura y las nuevas metas que se adicionen durante el Ao Fiscal. Meta Presupuestaria Obtenida: Es el estado situacional de la Meta Presupuestaria a un momento dada. Como resultado de la aplicacin de los Indicadores Presupuestarios, la Meta Presupuestaria Obtenida se califica como Meta Cumplida o Meta Ejecutada, de acuerdo a las siguientes definiciones: Meta Presupuestaria Cumplida: Es la Meta Presupuestaria cuyo nmero de Unidades de Medida que se esperaba alcanzar (Cantidad), se ha cumplido en su totalidad.
CAP. I
CAP. II
CAP. III
Modificaciones Presupuestarias: Son Modificaciones Presupuestarias en el Nivel Institucional, los Crditos Suplementarios, las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, las mismas que se tramitan de igual forma que la Ley Anual de Presupuesto, en concordancia con lo prescrito en el artculo 80 de la Constitucin Poltica del Per. Las Habilitaciones y Transferencias de Partidas, nicamente, pueden efectuarse entre Pliegos Presupuestarios en virtud a dispositivo legal expreso. Objetivos Institucionales: Son aquellos Propsitos establecidos por el Titular del Pliego para cada Ao Fiscal, en base a los cuales se elaboran los Presupuestos Institucionales. Dichos Propsitos se traducen en Objetivos Institucionales de carcter General, Parcial y Especfico, los cuales expresan los lineamientos de la poltica sectorial a la que responder cada entidad durante el perodo. Presupuesto Institucional: Es la previsin de Ingresos y Gastos, debidamente equilibrada, que las entidades aprueban para un ejercicio determinado. El Presupuesto Institucional debe permitir el cumplimiento de los Objetivos Institucionales y Metas Presupuestarias trazados para el Ao Fiscal, los cuales se contemplan en las Actividades y Proyectos definidas en la Estructura Funcional Programtica. Los niveles de Gasto considerados en el Presupuesto Institucional constituyen la autorizacin mxima de egresos cuya ejecucin se sujeta a la efectiva captacin, recaudacin y obtencin de los recursos que administran las Entidades. Presupuesto Institucional de Apertura (PIA): Es el Presupuesto Inicial aprobado por el Titular del Pliego de acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley Anual de Presupuesto del Sector Pblico.
CAP. VI CAP. IV
CAP. V
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
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CAP. I
Presupuesto Institucional Modificado (PIM): Es el Presupuesto Actualizado del Pliego. Comprende el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) as como las modificaciones presupuestarias (tanto en el Nivel Institucional como en el Funcional Programtico) efectuadas durante el ejercicio presupuestario. Programa: Es una Categora Presupuestaria que rene las acciones que desarrollan las Entidades del Estado para el cumplimiento de sus Propsitos y polticas que desenvuelven para el Ao Fiscal. En tal sentido, comprende a los Objetivos Institucionales de carcter general Recursos Pblicos: Son todos los recursos que administran las Entidades del Sector Pblico para el logro de sus Objetivos Institucionales, debidamente expresados a nivel de Metas Presupuestarias. Los Recursos Pblicos se desagregan a nivel de Fuentes de Financiamiento y se registran a nivel de Categora del Ingreso, Genrica del Ingreso, Subgenrica del Ingreso y Especfica del Ingreso. Saldo Presupuestal: Es el que resulta de deducir del Presupuesto Institucional Modificado (PIM), los compromisos efectuados a una determinada fecha. Saldos de Balance: Son los recursos financieros distintos a la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, tales como: Saldos de recursos directamente recaudados, de impuestos municipales, de donaciones y transferencias, etc. que no se han utilizado a la culminacin del Ao Fiscal anterior, los que deben incorporarse mediante Crdito Suplementario -como condicin previa para su uso- en los ejercicios siguientes, por lo tanto su registro contable se realiza despus de haber contabilizado el asiento de aprobacin tanto del presupuesto de ingresos y gastos (PIA) Presupuestos aprobados (p.8 nic-sp 24) Un presupuesto aprobado segn esta Norma, se define como los ingresos previstos o cobros que se espera surjan en el perodo del presupuesto anual o plurianual basado en los planes actuales y las condiciones econmicas previstas durante ese perodo de presupuesto, y los gastos o desembolsos aprobados por un rgano legislativo, que es la mxima autoridad legislativa u otra autoridad relevante. Un presupuesto aprobado no es una estimacin futura o una proyeccin basada en suposiciones sobre sucesos futuros y posibles acciones, si no por el contrario es un documento aprobado por el que se determinan y prevn los ingresos y gastos a ser ejecutados durante el ejercicio basados en hechos ciertos y programaciones anticipadas. De forma similar, un presupuesto aprobado difiere de la informacin financiera futura (presupuesto de caja o cash florw) que puede ser en forma de una previsin, una proyeccin o una combinacin de ambas

CAP. II
CAP. III
CAP. IV

CAP. V

CAP. VI
CAP. VII
c)
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
748
d) Presupuesto inicial y final (p.11.nic-sp24) El presupuesto inicial puede incluir importes residuales asignados automticamente, transferidos de aos anteriores por ley. Por ejemplo, en algunas jurisdicciones los procesos presupuestarios gubernamentales incluyen una disposicin legal que requiere el traslado automtico a perodos posteriores de asignaciones para cubrir compromisos del ao anterior. Los compromisos incluyen posibles pasivos futuros basados en un acuerdo contractual corriente. En algunas jurisdicciones, hacerse referencia a ellos como obligaciones o compromisos firmes e incluir rdenes de compra pendientes y contratos en los que los bienes o servicios no se hayan recibido todava. Presentacin de la comparacin de importes presupuestados y ejecutados (p.14, 15 y 16.nic-sp24) Sujeto a los requerimientos del prrafo 21, una entidad presentar una comparacin de los importes del presupuesto para el que tiene la obligacin pblica de rendir cuentas y los importes reales, ya sea como un estado presupuestario adicional separado o como columnas adicionales del presupuesto. actualmente presentados de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. La comparacin de los importes del presupuesto y los realizados presentar separadamente para cada nivel de supervisin legislativa: (a) Los importes iniciales y finales del presupuesto aprobados (PIA); (b) Los importes reales segn una base comparable (Presupuesto ejecutado); y (c) Por medio de notas y anexos de informacin a revelar, se dar explicaciones de las diferencias materiales entre el presupuesto aprobado y ejecutado, por lo que la entidad tiene la obligacin pblica de rendir cuentas y los importes reales, a menos que esta explicacin se incluya en otros documentos pblicos emitidos junto con los estados financieros y se har una referencia cruzada a esos documentos en las notas. La presentacin en los estados presupuestarios de los importes iniciales y finales del presupuesto segn una base comparable con el presupuesto que se pone a disposicin pblica, completar el ciclo de rendicin de cuentas permitiendo a los usuarios de los estados financieros identificar si los recursos se obtuvieron y utilizaron de acuerdo con el presupuesto aprobado. Las diferencias entre los importes reales y los importes del presupuesto ejecutado, tanto sobre el presupuesto inicial o como sobre el final (a menudo referidas como la variacin en la ejecucin), pueden presentarse tambin en los estados financieros para completar la informacin. Una explicacin de las diferencias materiales entre los importes reales y los importes del presupuesto ayudar a los usuarios a comprender las razones para las desviaciones materiales del presupuesto aprobado para el que la entidad tiene la obligacin pblica de rendir cuentas.
CAP. I
CAP. II
e)
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
749
f)
CAP. I

CAP. II
CAP. III
CAP. IV
Presentacin e Informacin a Revelar (p.21 y 22.nic-sp24) Una entidad presentar la comparacin de los importes del presupuesto aprobado y ejecutado en columnas separadas y adicionales del presupuesto en los estados financieros principales solo cuando los estados financieros y el presupuesto se preparen segn una base comparable. Las comparaciones de los importes del presupuesto aprobado y ejecutado pueden presentarse en un estado financiero separado (estado de comparacin de los importes del presupuesto y realizados o un estado titulado de forma similar) incluido en el conjunto completo de estados financieros segn especifica la NICSP 1. De forma alternativa, cuando los estados financieros y el Presupuesto se preparan segn una base comparable es decir, en la misma base contable para la misma entidad y periodo sobre el que se informa, y adopta la misma estructura de clasificacin pueden aadirse columnas adicionales a los estados financieros principales presentados de acuerdo con las NICSP 1. Estas columnas adicionales identificarn los importes del presupuesto inicial y final y, si la entidad as lo elige, las diferencias entre los importes del presupuesto y los realizados.
08 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AO FISCAL 2010

CAP. V
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
1. RECURSOS ORDINARIOS
RUBROS
00. Recursos Ordinarios Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria y otros conceptos; deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de recaudacin y servicios bancarios; los cuales no estn vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles de libre programacin. Asimismo, comprende los fondos por la monetizacin de productos, entre los cuales se considera los alimentos en el marco del convenio con el Gobierno de los Estados Unidos, a travs de la Agencia para el Desarrollo Internacional (AID) - Ley Pblica N 480. Se incluye la recuperacin de los recursos obtenidos ilcitamente en perjuicio del Estado FEDADOI. 09. Recursos Directamente Recaudados Comprende los ingresos generados por las Entidades Pblicas y administrados directamente por stas, entre los cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad, Tasas, Venta de Bienes y Prestacin de Servicios, entre otros; as como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 19. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de operaciones de crdito efectuadas por el Estado con Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros, as como las asignaciones de Lneas de Crdito. Asimismo, considera los fondos provenientes de operaciones realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales. Incluye el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. Slo en el caso de los Gobiernos Locales se incluir el rendimiento financiero.
CAP. VI
CAP. VII
2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

CAP. VIII
CAP. IX
3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO
CAP. X
750
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
4. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
RUBROS
13. Donaciones y Transferencias Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el gobierno proveniente de Agencias Internacionales de Desarrollo, Gobiernos, Instituciones y Organismos Internacionales, as como de otras personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Pblicas y Privadas sin exigencia de contraprestacin alguna. Incluye el rendimiento financiero y el diferencial cambiario, as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 04. Contribuciones a Fondos Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, as como los aportes obligatorios realizados por los empleadores al rgimen de prestaciones de salud del Seguro Social de Salud. Se incluyen las transferencias de fondos del Fondo Consolidado de Reservas Previsionales as como aquellas que por disposicin legal constituyen fondos para Reservas Previsionales. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 07. Fondo de Compensacin Municipal Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 08. Impuestos Municipales Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente. Dichos tributos son los siguientes: a) Impuesto Predial b) Impuesto de Alcabala c) Impuesto al Patrimonio Vehicular d) Impuesto a las Apuestas e) Impuestos a los Juegos f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos g) Impuestos a los Juegos de Casino h) Impuestos a los Juegos de Mquinas Tragamonedas Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores. 18. Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley, por la explotacin econmica de recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de regalas, los recursos por Participacin en Rentas de Aduanas provenientes de las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas, postales, fluviales, lacustre y terrestres, en el marco de la regulacin correspondiente, as como las transferencias por eliminacin de exoneraciones tributarias. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de aos fiscales anteriores.
CAP. I
CAP. II
5. RECURSOS DETERMINADOS
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
751
09. CUENTAS DE PRESUPUESTO

CAP. I
a) Antecedentes En la ltima dcada en el mbito normativo del Sistema de Contabilidad Gubernamental, en lo concerniente a la contabilidad presupuestaria, la Direccin nacional de contabilidad Pblica efectu tres modificaciones respecto al procedimiento y registro contable de las operaciones econmicas y financieras de afectacin presupuestaria. En el ejercicio fiscal de 1992, mediante Resolucin Jefatural N 101-92EF/93.01, en sus Art. 5 y 6 estableci Dejar sin efecto el registro contable de la programacin del presupuesto, aprobacin y calendarios de ingresos y gastos, debindose en adelante registrar nicamente la ejecucin del ingreso y por el lado del gasto las asignaciones comprometidas y ejecucin del gasto. Dicha Resolucin aprob la Directiva N 40-92-EF/93.11.1 sobre la simplificacin de los procedimientos contables, modificacin del Plan Contable Gubernamental y Presentacin de los Estados Financieros, en la que se detallaron una serie de argumentos respecto a demoras y atrasos considerables en el registro contable en el rea de presupuesto, determinando en la citada Directiva dejar sin efecto el registro contable de la programacin del presupuesto y el uso de las cuentas siguientes:
90 Aprobacin, Modificaciones y cierre Presupuestario 91 Presupuesto de ingresos 92 Presupuesto de gastos 93 Estimaciones de. ingresos 94 Calendario de compromisos
CAP. II
b) Primera modificacin
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
95 Asignaciones Comprometidas 96 Ejecucin de Ingresos
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
Asimismo, a partir de la vigencia de la citada Directiva, se estableci que se registrar nicamente la ejecucin del presupuesto en la administracin pblica, a partir de la recaudacin del ingreso y en lo correspondiente al gasto e inversin a partir del compromiso presupuestal y el pago de las obligaciones usando las cuentas siguientes: 90 Ejecucin del Presupuesto 91 Ejecucin del Presupuesto de Ingresos 92 Asignaciones comprometidas 93 Ejecucin del Presupuesto de Gastos
752
c) Segunda modificacin En el ejercicio fiscal de 1997, la Contadura Pblica de la Nacin mediante Resolucin N 061-97-EF/93.01 constituy una Comisin de especialistas conocedores de la actividad gubernamental con la finalidad de elaborar el proyecto del nuevo Plan Contable Gubernamental.dicha Comisin confirm la imperiosa necesidad de elaborar un nuevo Plan Contable Gubernamental que rena en un solo documento la variada y dispersa normatividad contable producida en los ltimos aos pasados. Las Comisin consider por conveniente introducir nuevas cuentas, cambiar denominaciones de cuentas a otras, reordenarlas, reactualizarlas y reagruparlas. Finalmente, mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 010-97-EF/93.01, se aprueba el Nuevo Plan Gubernamental cuya vigencia rige a partir del 1 de Enero de 1988; as mismo derog la Resolucin Directorial N 071-80-EFC/ 76.01 que aprob el anterior Plan Contable Gubernamental, as como sus modificatorias. Por otro lado, la base de la contabilidad presupuestaria, se fundamenta en la Ley N 28411 - Ley general del sistema nacional de presupuesto, as como en las leyes anuales de Presupuesto del Sector Pblico y Directivas emitidas por la Direccin General de Presupuesto Pblico, definiendo los criterios de ejecucin del presupuesto pblico, por tanto el anterior Plan Contable Gubernamental aprobado por Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad N 010-97-EF/93.01 en su titulo V estableca las Cuentas de Presupuesto denominada clase 6 que comprende Cuentas Presupuestales de Ingresos y Gastos, siendo las siguientes:
90 APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO 91 90.01 Proyecciones Presupuestarias 90.02 Cierre Presupuestario PRESUPUESTO DE INGRESOS 91.01 Recursos Ordinarios 91.02 Canon y Sobre Canon 91.03 Participacin de Rentas de Aduanas 91.04 Contribuciones a Fondos 91.05 Fondo de Compensacin Municipal 91.06 Otros Impuestos Municipales 91.07 Recursos Directamente Recaudados 91.08 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno 91.09 Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo 91.10 Donaciones y Transferencias .
CAP. VII CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VIII
CAP. IX
92 PRESUPUESTO DE GASTOS 93 ESTIMACIONES DE INGRESOS 93.01 93.02 93.03 93.04 93.05 Recursos ordinarios Canon y Sobre canon Participacin de Rentas de Aduanas Contribuciones de Fondos Fondos de Compensacin Municipal
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
753
CAP. I
93.06 93.07 93.08 93.09 93.10
Otros Impuestos Municipales Recursos Directamente Recaudados. Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Interno Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito Externo. Donaciones y transferencias.
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 06 COMENTARIOS COMPROMETIDAS

CAP. II
96 EJECUCIN DE INGRESOS 97 EJECUCIN DE GASTOS
CAP. III
Cuentas de Ingresos 91 Presupuesto de Ingresos
Registraba - Controlaba Monto inicial y modificacin por fuentes de Financiamiento de Presupuesto Institucional Monto estimado trimestral por fuentes de Financiamiento (Cuenta no considerada actualmente en el nuevo plan-2009) La recaudacin real por fuentes de Financiamiento
93 Estimaciones de Ingresos
CAP. IV
96 Ejecucin de Ingresos
CAP. V
Cuentas de gastos 92: Presupuesto de Gastos 94: Calendario de Compromisos
Registraba - Controlaba Monto Inicial y ampliaciones del presupuesto institucional El valor de las autorizaciones contenidas para comprometer gastos (cuenta no considerada en el nuevo plan contable-2009) Registra el compromiso u obligacin de pago adquirido (devengamiento). El monto de los compromisos pagados.
CAP. VI
95: Asignaciones comprometidas 96: Ejecucin de Gastos
CAP. VII
d) Tercera modificacin
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
Con la emisin de la Resolucin Directoral N 001-2009-EF/93.01 se Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009 y con ello se aprueban tambin las cuentas que se utilizarn en la contabilidad presupuestal, las mismas que traen novedades en cuanto al no registro de la estimacin de ingresos que anteriormente se consideraba en la etapa de la determinacin de ingresos, as como el no registro del calendario de compromisos para el inicio de la ejecucin de los recursos en forma trimestral- mensualizada. Ello en razn a que el registro contable no considera las estimaciones o supuestos, ahora con el nuevo modelo se aplican criterios de reconocimiento y valuacin basados en hechos o sucesos pasados y presentes de los que la entidad tenga que recibir o desembolsar recursos financieros en forma de beneficios econmicos o potencial de servicios,
754
as como los elementos tengan un costo y valorarse fiablemente, por lo tanto, las nuevas cuentas de presupuestos aprobadas son:
CAP. I
Cuentas de Ingresos 8101 8201 8501 PIA, MODIFICACIONES, PIM PRESUPUEST DE INGRESOS EJECUCION DE INGRESOS 8101 8301 8401 8601
Cuentas de gastos PIA, MODIFICACIONES, PIM PRESUPUESTO DE GASTOS ASIGNAC. COMPROMETIDAS EJECUCIN DE GASTOS
CAP. II
10. COMO FUNCIONA LA DINMICA DE LAS CUENTAS PRESUPUESTARIAS PRIMER PASO: Se aprueba el presupuesto de ingresos y gastos, as como la ampliacin y modificacin presupuestaria.
CAP. III
CAP. IV
DEBE
HABER
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA,
1000,000 1000,000
MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO Por la aprobacin del presupuesto de ingresos
CAP. V
8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA, MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO Por la aprobacin del PPTO de gasto 1,000,000 1,000,000
CAP. VI
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS
SEGUNDO PASO: Se determinan y recaudan los ingresos considerados en el presupuesto de ingresos.

X DEBE HABER
CAP. VII
8501 EJECUCION DE INGRESOS Por la determinacin y recaudacin de ingresos durante el ejercicio
950,000 950,000
CAP. VIII
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
CAP. IX
Nota 01. La etapa de estimacin o programacin de ingresos ya no se contabiliza en razn a que el nuevo modelo de contabilidad propone que ,slo se deben reconocer, registrar y valuar los ingresos cuando cumplan ciertos requisitos establecidos en el p.92 del marco conceptual de las NIC/NIIF, el mismo que seala que se reconoce un ingreso cuando haya surgido un incremento de los beneficios econmicos futuros ,relacionados con un incremento en los activos y adems el importe pueda ser medido con fiabilidad y adems la entidad debe ejercer control sobre dichos ingresos.
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
755

CAP. I
TERCER PASO: Se compromete y se ejecutan los gastos previstos gastos corrientes y gastos de inversin.
X DEBE HABER

CAP. II
800,000 800,000
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS Por el compromiso asumido por obligaciones contradas en la adquisicin de BBS y SS as como planillas.o ejecucin de obras 700,000
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

CAP. III
8601 EJECUCIN DE GASTOS Por la ejecucin de gastos (pago de compromisos)
700,000
CAP. IV
CUARTO PASO: Anulaciones y ampliaciones
Nota: Adems de los asientos bsicos o referenciales se debe incluir el asiento de incorporacin de saldos de balance, modificaciones y/o ampliaciones
CAP. V
DEBE
HABER
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA,

CAP. VI
50,000 50,000
MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO Por la ampliacin del presupuesto de ingresos
8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA,

CAP. VII
MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO Por la ejecucin de gastos (pago de compromisos)
50,000 50,000
CAP. VIII
MAYORIZANDO:
8101 PIA, MODIF. Y PIM 8201 PPTO. DE INGRESOS 1,000,000 50,000 1,050,000 950,000 Recaudacin
CAP. IX
1,000,000 50,000 1,050,000
1,000,000 50,000 1,050,000
950,000
CAP. X
756
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 800,000 Gast. comprometido 800,00 1,000,000 50,000 1,050,000
8201 PPTO. DE INGRESOS 700,000 Pago 700,000 800,000 Gasto compromiso 800,000
CAP. I
8501 EJECUCION DE INGRESOS 950,000 Recaudo 950,000
8601 EJECUCIN DE GASTOS 700,000 Pagado 700,000
CAP. II
CAP. III
Interpretacin: Se presupuesto tanto en ingresos como en los gastos la suma de S/. 1, 050,000, se recaudo ingresos por la suma de S/. 950, 000 y se comprometieron Gastos por el monto de S/. 800, 000, de los cuales se pagaron la cantidad de S/. 700, 000. Quedando un saldo por pagar de S/.100, 000, en cuanto a la evaluacin presupuestal se puede observar que exsten variaciones tanto el la ejecucin de ingresos respecto al presupuesto de ingresos aprobado como sigue.
PRESUPUESTO DE INGRESOS Presupuesto aprobado Presupuesto ejecutado Variacin S/. 1,050,000 S/. 950,000 S/. 100,000 PRESUPUESTO DE GASTOS
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
Presupuesto de aprobado Presupuesto ejecutado Variacin
S/. 1,050,00 S/. 800,000 S/. 250,000

CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
757
PRESENTACIN EN LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

CAP. I
PROGRAMAC. PPTO. DE INGRESOS PP1 Concepto .. 0 PIA Ampliac. 0 0 PIM
Aprobacin PPTO de ingresos 8201/8101 1,050,000 Aprobacin PPTO. de gastos 8101/8301 1,050,000
PROGRAMAC. PPTO. DE GASTOS PP2 Concepto 00 R.O. 01 Canon sobre canon 03 Rentas de Aduana 07 FCM 08 OIM 09 RDR 11 Crdito int. 13 Donac. transf. 14 Recurso. privatiz. 16 Foncor 17 RO para GL. 1,000,000 50,000 1,050,000 PIA Ampliac. PIM
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
1,000,000 50,000 1,050,000
CAP. V
BALANCE DE EJECUCIN DE PRESUPUESTO AP1

RECURSOS PBLICOS (INGRESOS) 00 R.O. 01 Canon sobre canon 03 Rentas de aduana 07 FCM 08 OIM 09 RDR 11 Crdito int. 13 Donac. transf. 14 Recurso. privatiz. 16 FONCOR 17 RO para GL. 950,000 8501/8201
CAP. IX
CAP. VI
EJECUCIN DE INGRESOS
EJECUCIN DE GASTOS PBLICOS
CAP. VII
CAP. VIII
800,000 8401/8601
ESTADO DE FUENTE Y SUSOS AP2

CONCEPTO
CAP. X
IMPORTE 950,000 (800,000) 150,000
Ejecucin de Ingresos (-) Asignaciones comprometidas Resultado Financ. o de Ejecucin presupuestaria
758
11. CUENTAS DE PRESUPUESTO Incluye las cuentas desde 8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y el Presupuesto Institucional Modificado hasta la 8601 Ejecucin de Gastos, en las cuales se registran el PIA, as como las modificaciones presupuestales y el Presupuesto Institucional Modificado, tambin tenemos las cuentas de asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecucin de ingresos y gastos, las mismas que servirn para un adecuado control de la ejecucin presupuestal por cada fuente de financiamiento.
CAP. I
CAP. II
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 01. INTRODUCCION En sta cuenta se han asociado tres conceptos diferentes (PIA, MODIFICACIONES Y PIM ) pero que tiene un objetivo comn; mostrar el presupuesto aprobado y modificado inicial, instrumento financiero de gestin operativa por excelencia que contiene la previsin cierta y aprobada de los ingresos y gastos para ejecutarlos durante el ejercicio ,las mismas que estn asociadas a las fuentes de financiamiento asi como mostrar en los documentos oficiales el desagregado de los ingresos y egresos ,por rubro, funcin, programa funcional,sub-programa funcional,actividades,proyectos, componentes, metas presupuestarias,categora de ingresos y gastos, grupo genrico y especfico.
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
02. CONCEPTOS a) Presupuesto institucional de apertura (PIA) Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) Es el Presupuesto inicial de la entidad, el mismo que ha sido aprobado por el mas alto nivel de decisin de las entidades de los gobiernos: Nacional, Regional o Local, con cargo a los crditos presupuestarios asignados y establecidos por el marco Legal correspondiente (ley de presupuesto Anual, acuerdo de consejo Regional acuerdo de consejo Municipal, etc) En el gobierno Nacional, una vez aprobado el presupuesto Anual por Ley el MEF a travs de la DGPP remite a los pliegos el reporte oficial que contiene el desagregado del presupuesto de ingresos y gastos a nivel de fuentes de financiamiento, asociados a la estructura funcional programtica. Modificaciones Presupuestarias Constituye los cambios efectuados por la entidad en el Presupuesto Inicial de apertura (PIA) que se efecta a los crditos presupuestarios aprobados, al respecto el art. 38 de la Ley General del Sistema Nacional de
759
CAP. X CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
INSTITUTO PACFICO
CAP. I
Presupuesto N 28411 seala que, solo podrn ser modificados durante el ejercicio presupuestario cuando surtan crditos suplementarios ( Mayor recaudacin), transferencia de partidas, anulaciones y habilitaciones , los mismos que estarn clasificados en dos niveles: a) modificaciones en el nivel Institucional, b) Modificaciones en le Nivel Funcional Programtico.
CAP. II
PROCESO PRESUPUESTARIO DEL SECTOR PBLICO FORMULACION DEL PRESUPUESTO DEL GOBIERNO LOCAL PARA EL AO FISCAL 2010 RESOLUCION DE APROBACION DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
CAP. III
RESOLUCION DE ALCALDIA N -2009-........ Fecha, VISTO: El Acuerdo de Concejo N ................ de fecha ....................., donde se aprueba el Presupuesto Institucional de Apertura de la Municipalidad Distrital de ........................ para el ao fiscal 2010, tal como lo establece el numeral 16 del artculo 9 de la Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades. CONSIDERANDO: Que, en el marco de lo dispuesto en el artculo 192 de la Constitucin Poltica del Per y el literal d) del artculo 42 de la Ley No. 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin, es competencia de los Gobiernos Locales aprobar sus presupuestos institucionales conforme a la Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y las Leyes Anuales de Presupuesto; Que, mediante la Ley N ..... se ha aprobado el Presupuesto del Sector Pblico correspondiente al Ao Fiscal 2010, en el que se comprende las transferencias de recursos para los Gobiernos Locales; Que, la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico mediante Resolucin Directoral N 025-2009EF/76.01 establece que los Gobiernos Locales para la fase de Programacin y Formulacin del ao fiscal 2010 se sujetan a lo dispuesto en la Directiva N 006-2007-EF/76.01 para la Programacin y Formulacin del Presupuesto del Sector Pblico. De conformidad con lo prescrito en el Anexo III Gobiernos Locales Programacin, Formulacin y Aprobacin, de la Directiva N 006-2007-EF/76.01; SE RESUELVE : Artculo 1 .- Promulgar el Presupuesto de Ingresos y Gastos del Pliego : Municipalidad Distrital de , ascendente a S/. , para el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del ao fiscal 2010, de acuerdo a lo siguiente: INGRESOS
Tipo de Transaccin 1: Ingresos Fuente de Financiamiento En Nuevos Soles
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
1. Recursos Ordinarios 2. Recursos Directamente Recaudados 3. Recursos por Operaciones Oficiales de crdito 4. Donaciones y Transferencias 5. Recursos Determinados TOTAL
CAP. X
760
GASTOS
Tipo de Transaccin 2: Gastos 1. Personal y Obligaciones Sociales 2. Pensiones y Prestaciones Sociales 3. Bienes y Servicios 4. Donaciones y Transferencias a Gobiernos a Gobiernos, Organismos Internacionales y Unidades de Gobierno 5. Otros Gastos 6. Adquisicin e Activos No Financieros 7. Adquisicin de Activos Financieros 8. Servicio de la Deuda TOTAL
CAP. IV CAP. III CAP. II
En Nuevos Soles
CAP. I
Artculo 2 .- El Presupuesto de Ingresos y el Presupuesto de Gastos se detallan en el Formato A-1/GL : Presupuesto de Ingresos y en el Formato A-3/GL : Presupuesto de Gastos, que forman parte de la presente Resolucin. Artculo 3 .- Aprobar la Estructura Funcional del Presupuesto Institucional del Pliego : Municipalidad Distrital de ............................... , correspondiente al ao fiscal 2010, por Funcin, Programa Funcional, Subprograma Funcional, Actividad y Proyecto, que forma parte de la presente Resolucin. Regstrese y comunquese
CAP. V
CAP. VI
a)
Modificaciones en el Nivel Institucional.Son Modificaciones Presupuestarias los crditos suplementarios y las transferencias de partidas. i) los crditos suplementarios, constituyen incrementos en los crditos presupuestarios autorizados, prevenientes de la mayor recaudacin en los recursos financieros. ii) Las transferencias de partidas, constituyen traslados de crditos presupuestales entre pliegos. Son modificaciones presupuestarias aquellos que se efectan dentro de la entidad o unidad ejecutora, considerando el marco del presupuesto Institucional aprobado, por tanto, varan los crditos aprobados , por tanto las modificaciones se dan a travs de anulaciones o habilitaciones i) Las anulaciones constituyen la supresin total o parcial de los crditos aprobados en las actividades y proyectos
CAP. VII
CAP. VIII
b) Modificaciones en el nivel Funcional Programtico.

CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
761
ii)
CAP. I
CAP. II
Las habilitaciones constituyen en incremento de los crditos presupuestarios de actividades y proyectos con cargo a anulaciones de la misma actividad o proyecto de otras actividades y proyectos iii) Los crditos presupuestarios se destinan exclusivamente a la finalidad para la que se haya autorizado en el presupuesto, por tanto, tiene carcter limitativo, no pudiendo comprometer ni devengar gastos por un monto superior al importe de los crditos autorizados siendo nulos de pleno derecho los actos administrativos o de administracin que incumplan esta obligacin (Art. 25,26, y 27 Ley 28411) Reconocimiento.Los hechos Financieros con incidencia presupuestaria deben reconocerse y registrarse en el momento en que sucedan independientemente del momento en que se produzcan la corriente de ingresos y gastos por tanto, el presupuesto Institucional de apertura , as como sus modificaciones se reconocern cuando dicho documento haya sido aprobado y se establezcan los crditos presupuestarios correspondientes que autorizan el limite del gasto a incurrir en la respectiva estructura Funcional Programtica (Rubro, funcin, programa Funciona, subprograma Funcional, actividades y proyectos, etc) Concepto de la cuenta (8101) Presupuesto Aprobado.Es el monto razonable estimado mediante el cual se aprueba el Presupuesto Institucional previamente programad y formulado y comprende la autorizacin Formal y Los limites Mximos de gastos a ejecutarse durante el ejercicio Fiscal y reflejan los Ingresos previsto o cobros que se esperan captar basados en los planes y programas y las condiciones econmicas previstas durante el periodo presupuestal, reflejan tambin los gastos previstos o desembolsos aprobados para su respectiva ejecucin P.8 NIC-SP 24. Valuacin Inicial La entidad medir el PIA inicialmente por su valor nominal producto de la mejor estimacin de los ingresos y gastos previstos durante la etapa de programacin y formulacin presupuestaria Valuacin Posterior La entidad medir el PIA posteriormente al cierre del ejercicio a su valor nominal sealado por el presupuesto Institucional (PIM) producto de todas las modificaciones que se realizaron durante el ejercicio CONTENIDO Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del Presupuesto de Ingresos y Presupuesto de Gastos en cada Ejercicio Fiscal, asimismo registra las operaciones de cierre del ejercicio presupuestario.
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII

CAP. IX

CAP. X
762
NOMENCLATURAS DE LAS SUBCUENTAS

8101.01 8101.0101 8101.02 8101.0201 8101.03 8101.0301 8101.0302 8101.04 8101.0401 8101.0402 8101.05 8101.0501 8101.0502 8101.0503 8101.0504 Recursos Ordinarios Recursos Ordinarios Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Interno Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito Externo Donaciones Y Transferencias Donaciones Transferencias Recursos Determinados Contribuciones A Fondos Fondo De Compensacin Municipal Impuestos Municipales Canon y Sobrecanon, Regalas, Renta de Aduanas y Participaciones
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
DINMICA:
ES DEBITADA POR: El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Gastos aprobado para cada ejercicio presupuestario. El monto por la anulacin del Presupuesto de Ingresos por fuente de financiamiento. ES ACREDITADA POR: El monto inicial y las ampliaciones del Presupuesto de Ingresos por las diferentes fuentes de financiamiento aprobado para cada ejercicio. El monto de las anulaciones del Presupuesto de Gastos por fuente de financiamiento.
CAP. V
CAP. VI
SE CARGA 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8101.03 Recurs. p. Operac. Oficial de crdito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101.05 Recurs.Determinados Por el monto inicial aprobado del presupuesto de gastos segn el nivel de gobierno, donde fue aprobado a nivel de gobierno central el aprobado por el Congreso de la Repblica a travs de una Ley, en cambio en los gobiernos regionales o locales el presupuesto de gastos es aprobado por sus respectivos consejo Regional y Concejo municipal respectivamente ,adems participa la ciudadana a travs del presupuesto participativo en lo que concierne a los gastos de inversin. 8301 8301.01 8301.02 8301.03 8301.04 8301.05
CON ABONO A: PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos ordinarios Recurs.Direct.Recaud. Recurs.p.Operac.Oficial de crdito Donac.y Transferencias Recurs.Determinados
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
763
SE CARGA
CAP. I
CON ABONO A: 8301 8301.01 8301.02 8301.03 8301.04 8301.05 PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos ordinarios Recurs.Direct.Recaud. Recurs. p. Operac.Oficial. de crdito Donac. y Transferencias Recurs. Determinados
CAP. II
APROBACIONES, MODIFICACIONES Y CIERRE PRESUPUESTARIO 8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs. Direct. Recaud. 8101.03 Recurs. p. Operac. Oficial de crdito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101.05 Recurs. Determinados Por el monto de las ampliaciones (crdito suplementario) o modificaciones del presupuesto de gastos PIM aprobado. 8101 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101.05 Recurs. Determinados Por el monto de las anulaciones o reducciones del presupuesto de ingresos por fuentes de financiamiento. 8201 PRESUPUESTO DE INGRESO 8201.01 Recursos ordinarios 8201.02 Recurs.Direct.Recaud. 8201.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8201.04 Donac.y Transferencias 8201.05 Recurs.Determinados Por el monto inicial (PIA) aprobado y las ampliaciones (crdito suplementario) o modificaciones del presupuesto de ingresos (PIM) por las diferentes fuentes de financiamiento. 8301 PRESUPUESTO DE GASTOS 8301.01 Recursos ordinarios 8301.02 Recurs.Direct.Recaud. 8301.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8301.04 Donac.y Transferencias 8301.05 Recurs.Determinados Por el monto de las anulaciones del presupuesto de gasto. 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8101.04 Donac.y Transferencias 8101.05 Recurs.Determinados Por el saldo deudor al finalizar el ejercicio (cierre de cuentas)
CAP. III
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.01 Recursos ordinarios 8201.02 Recurs.Direct.Recaud. 8201.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8201.04 Donac.y Transferencias 8201.05 Recurs.Determinados
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101.05 Recurs. Determinados 90.01 8101 Proyecciones presupuestarias.
8101
CAP. VII
CAP. VIII
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8101.04 Donac. y Transferencias 8101.05 Recurs.Determinados 8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 8101.01 Recursos ordinarios 8101.02 Recurs.Direct.Recaud. 8101.03 Recurs.p.Operac.Oficial de crdito 8101.04 Donac.y Transferencias 8101.05 Recurs.Determinados
CAP. IX
CAP. X
764
HOJA DE TRABAJO PRESUPUESTO INSTITUCIONAL APROBADO Y EJECUTADO

PIA 3,600,000 3,600,000 0 2,850,00 2,850,000 0 Castos de capital Inversiones Otros gastos de capital 8,940,000 8,940,000 Inversiones Otros gastos de capital Servicio de la deuda Intereses y cargos de la deuda Amortiz. de la deuda 6,910,000 6,910,000 5,130,000 180,00 600,000 450,000 550,000 0 5,000 150,000 0 480,000 480,000 0 0 150,000 150,000 150,000 5,000 5,000 5,000 550,000 4,500 Inversiones 4,500 Otros gastos de capital 150,000 Donaciones y transferencias 150,000 Inversiones 480,000 Recursos ordinarios para G.L. 480,000 Gastos corrientes Bienes y servicios 3,525,620 25,825,620 24,914,985 480,000 22,300,000 0 3,525,620 480,000 25,825,620 480,000 25,356,021 480,000 10,800 460,800 600,000 555,000 Bienes y servicios 425,800 Otros gastos corrientes 515,500 Gastos de inversin 180,000 2,734,200 7,864,200 178,500 Obligaciones previsionales 2,745,000 9,655,000 9,175,865 Gastos corrientes 7,500,065 Personas y obligaciones sociales 2,750,000 9,660,000 9,179,365 Recursos directamente recaudados 365,620 9,305,620 8,875,620 8,190,000 750,000 0 0 0 6,910,000 4,618,000 980,000 50,000 3,393,000 195,000 2,292,000 2,260,000 32,000 150,000 150,000 295,620 0 70,000 30,000 40,000 2,750,000 2,750,000 0 0 2,750,000 8,485,620 750,000 70,000 30,000 40,000 9,660,000 7,368,000 980,000 50,000 6,143,000 195,000 2,292,000 2,260,000 32,000 150,000 150,000 480,000 8,132,300 680,000 59,493 25,129 34,364 9,161,028 6,872,528 976,528 48,000 5,658,000 190,000 2,288,500 2,258,500 30,000 145,000 145,000 480,000 365,620 9,305,620 8,875,620 Otros impuestos Municipales 8,940,000 0 2,722,000 7,000 168000 365,620 2,729,000 168,000 9,305,620 175,000 175,000 175,000 Bienes y Servicios 128,000 0 0 2,850,000 2,850,000 Gasto Corriente 128,000 175,000 3,025,000 3,025,000 Fondo de Compensac. Municipal 2,850,000 175,000 85,000 85,000 85,000 3,025,000 3,015,000 125,000 125,000 2,890,000 2,725,000 165,000 8,871,793 0 3,600,000 3,600,000 Inversiones 3,600,00 85,000 3,685,000 85,000 3,685,000 3,685,000 Canon y Sobrecanon 3,600,000 85,000 3,685,000 MODIFIC. PIM. EJECUC. GASTOS PUBLICOS AUTORIZADO INICIAL AMPLIACIN AUTORIZAEJECUCIN DO FINAL 3,683,200 3,683,200
INGRESOS
Canon y sobrecanon
INSTITUTO PACFICO
CAP. I CAP. II CAP. III CAP. V CAP. VI CAP. IV CAP. VII CAP. VIII
Rentas de la propiedad
Saldos de balance
F.C.M.
Donaciones .y Transferencias
Saldos de balance
IMPUESTOS MUNICIPALES
Impuestos
Recursos Directam. Recaudados
Ingresos corrientes
Tasas
Venta de bienes
Prestacin de servicios
Rentas de la propiedad
Multas sanciones y otros
Ingresos de capital
Venta de activos
Donaciones y transferencias
Transferencias
Recursos ordinarios G.L.
Transferencias
765
22,300,000
CAP. IX
CAP. X
A. HOJA DE TRABAJO BALANCE CONSTRUCTIVO

CAP. I
CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA AO 2010

Cdigo 8101 8201 8301 8401 8501 8601 Denominacin PIA,MODIFICAC.PIM PPTO DE INGRESOS PPTO DE GASTOS ASIGNAC.COMPROMET. EJECUC.DE INGRESOS EJECUC.DE GASTOS Movimiento acumulado Debe 25,825,620 25,825,620 25,356,021 24,493,201 24,914,985 Haber 25,825,620 24,914,985 25,825,620 25,356,021 24,493,201 Deudor 910,635 469,599 862,,820 24,914,985 24,493,201 Saldos Acreedor
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
Totales
126,415,,447
126,415,447
25,825,620
25,825,620
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
766
HOJA DE TRABAJO ANLISIS CUENTAS DE PRESUPUESTO CON ESTADOS PRESUPUESTARIOS APROBACIN DEL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL Y SUS MODIFICACIONES PP2 Presupuesto de gastos
8201 22,300,000 8101 22,300,000 Aprobacin del Da Ingresos Canon 3,600,000 FCM 2,850,000 IM 8,940,000 RDR 6,910,000 Donac. y Transt. 0 x 8101 22,300,000 8301 22,300,000 Aprobacin del ppto de gastos x 8201 3,525,620 8101 3,525,620 Aprobacin ampliacin del ppto ingresos Canon 85,000 FCM 175,000 IM 365,620 RDR 2,750,000 Transf. 150,000 x 8101 3,525,620 8301 3,525,620 Aprobacin de ppto de gastos x 8501 24,914,985 8201 24,914,985 Ejecucin de ingresos x 8301 25,356,021 8401 25,356,021 Compromiso de gasto x 8401 24,493,201 8601 24,493,201 Ejecucin de gastos-pago de obligac. x
Concepto Canon y sobrecanon Inversiones FCM Gasto corriente Inversiones Otros gastos capital Impuestos municipales Inversiones Otros gastos de capital Servicios de la deuda RDR Gastos corrientes Inversiones Otros gastos capital Donac. y Transf. Inversiones Totales Autorizado inicial 3,600,000 3,600,000 2,850,000 128,000 2,722,000 0 8,940,000 8,190,000 750,000 6,910,000 4,618,000 2,260,000 32,000 0 0 22,300,000 Ampliac. 85,000 85,000 175,000 0 700,000 168,000 365,620 295,620 0 70,000 2,750,000 2,750,000 0 0 150,000 150,000 3,525,620 Autorizado final 3,685,000 3,685,000 3,025,000 128,000 2,729,000 168,00 9,305,620 8,485,620 750,000 70,000 9,660,000 7,365,000 2,260,000 32,000 150,000 150,000 25,825,620
CAP. IV CAP. III CAP. II CAP. I
ESTADO DE EJECUCIN DE INGRESOS Y GASTOS EP1

Recursos pblicos Canon y sobrecanon Ingresos corrientes Saldos de Balance FCM Transferencias Saldos de balance Impuestos. Municipales Impuestos Ejecucin de ingresos 3,685,000 3,600,000 85,000 3,025,000 2,850,000 175,000 8,875,620 8,875,620 Gastos pblicos Canon y sobrecanon Inversiones FCM Gasto corriente Inversiones Otros gastos de capital Impuestosmunicipales Inversiones Otros gastos de capital Intereses de la deuda Amortizac. de la deuda RDR Gasto corriente Inversiones Otros gastos de capital Donaciones y Transf. Inversiones R.O. / G.L. Gasto corriente Total general Ejecucin de gastos (compromisos) 3,683,200 3,683,200 3,015,000 125.000 2.725.000 165.000 8.871.793 8,132,300 680,000 25,129 34,364 9,161,028 6,872,528 2,258,500 30,000 145,000 145,000 24,876,021 480,000 480,000 25,356,021
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
RDR
9,179,365
CAP. VIII
8501/8201
Totales R. Ordinarios G.L. Transferencias Total general
24,914,985 480,000 480,000 24,914,985
CAP. IX
Programacin del presupuesto de Ingresos PP1

CONCEPTO Canon FCM OIM RDR Transf. PIA 3,600,000 2,850,000 8,940,000 6,910,000 0 22,300,000 MODIF. 85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000 3,525,620 PIM 3,685,000 3,025,000 9,305,620 9.660,000 150,000 25,825,620
8301/8401
8201/8101
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
767
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CRUCE DE INFORMACIN PRESUPUESTAL Y FINANCIERA

Entidad auditada.......................... Periodo del examen.....................
CAP. VI
CAP. IV
CAP. X
CAP. V
768
BALANCE PRESUPUESTAL
CTA. 8101 8201 8301 8401 8501 8601 3,600,000 2,850,000 8,940,000 6,910,000 22,300,000 PIA 85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000 3,525,620
PPI PROGRAMAC. DEL PRESUP. DE INGRESOS
PROGRAMACIN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

Autorizado final (PIM 3,685,000 3,025,000 9,305,620 9,660,000 150,000 25,825,620 Fuente financiamiento CM FC OIM RDR Donac. y transt.
FUENTE FINANCIAMIENTO CM FCM OIM RDR Donac. y Transf. AUTORIZADO FINAL (PIM 3,685,000 3,025,000 9,305,620 9,660,000 150,000 25,825,620
PIA
MODIF..
3,600,000 2,850,000 8,940,000 6,910,000 0 22,300,000
85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000 3,525,620
MOVIM. ACUM. SALDOS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR 25,825,620 25,825,620 910,635 25,825,620 24,914,985 469,599 25,356,021 25,825,620 862,820 24,493,201 25,356,021 - 24,914,985 24,914,985 24,493,201 24,493,201 22,300,000 3,525,620 25,825,620 25,825,620
EP1 BALANCE DE EJECUCIN PRESUPUESTO Gastos

PP1 EP1 Total gastos 469,599 Autorizado final 25,825,620 25,356,021 EGRESOS 3,683,200 3,015,000 8,871,793 9,161,028 145,000 480,000 25,356,021
AP2
ESTADO DE FUENTES Y USOS I Ingresos corrientes II Gastos corrientes III Ahorro (I-III) IV Ingresos de capital (Transf.) V gastos de capital VI Resultado econmico VII Financ. y servicio de deuda Saldo VARIACIN NETA EE.FF. EE.FF. Saldos de balance I.F. (10) B.G. TXP Ejerc. Anter. (40) I.I. B.G. CXP Ejerc. Anter. (42) I.I. B.G. Provis. Benefici. (47) I.I. B.G. TXP (40) I.F. B.G. CXP (42) I.F. B.G. Provis. Benef. 47 I.F. B.G. CXP 46 I.F. B.G. Cobro canje deuda y trabajo 18,050,485 (7,477,528) 10,572,957 6,864,500 (17,819,000) (381,543) (59,493) 910,635
INGRESOS CM 33,685,000 FCM 3,025,000 OIM 8,875,620 RDR 9,179,365 Donac. y 150,000 Transt. 24,914,985
CM FCM IM RDR Donac. y Transt. R.P.- PVL
INGRESOS
INGRESOS
PP1 Autorizado final EP1 Total ingresos
25,825,620 (24,914,985)
Saldo
910,635
PP1 Ingresos EP1 Egresos
24,914,985 (25,356,021)
Sub total
(441,036)
R.O.-PVL
480,000
1,001,399 43,610 400,000 303,800 1,748,809 (3,610) (807.815) (318,800) (554,620) (25,000) 1,709,845 38,964
38,964
ANLISIS DE LAS CUENTAS PRESUPUESTALES 01) APROBACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

X DEBE HABER
CAP. I
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS X/X Por la aprobacin final del presupuesto de ingresos
25,825,620 25,825,620
CAP. II
8101 APROBACIONES MODIFICACIONES PRESUP.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO Canon y sobrecanon Rentas de la propiedad Saldos de balance Foncomun Transferencias Saldos de balance Impuestos Municipales Impuestos Rec. Directamente. Recaudados Ingresos corrientes Tasas Ventas de bienes Prestacin de servicios Rentas de la propiedad Multas y sanciones Otros ingresos corrientes Ingresos de capital Venta de activos Donaciones y transferencias Transferencias (utilidades-caja municipal) Total presupuesto aprobado PIA inicial Ampliacin CXC Ejerc. Anteriores Incorporacin utilidades Incorporacin saldos de balance
CATEGORA INGRESO
PIA 3,600,000 3,600,000 0 2,850,000 2,850,000 0 8,940,000 8,940,000 6,910,000 6,910,000 5,130,000 180,000 600,000 450,000 550,000 0 0 0
AMPLIACIN 85,000 0 85,000 175,000 0 175,000 365,620 365,620 2,750,000 2,745,000 2,734,200 10,800
PIM 3,685,000 3,600,000 85,000 3,025,000 2,850,000 175,000 9,305,620 9,305,620 9,660,000 9,655,000 7,864,200 180,000 600,000 460,800 550,000 0 5,000 5,000 150,000 150,000
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
5,000 5,000 150,000 150,000 3,525,620
CAP. VII
22,300,000 22,300,000 3,115,620 150,000 260,000 25,825,620
25,825,620
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
769
02) APROBACION DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

X
CAP. I
DEBE
HABER
8101 APROBACIONES MODIFICACIONES PRESUP. X/X Por la aprobacin final del presupuesto de gastos
25,825,620 25,825,620
CAP. II
FUENTE DE FINANCIAMIENTO Canon y Sobrecanon Gastos de capital Inversiones Foncomun Gasto corriente Bienes y servicios Bienes de capital Inversiones Otros gastos de capital Imp. Municipales Gastos de capital Inversiones Otros gastos de capital Servicios de la deuda Rec. Direct. Recaudados Gasto corriente Personal y obligaciones sociales Obligaciones previsionales Bienes y servicios Otros gastos corrientes Gastos de capital Inversiones Otros gastos de capital Donaciones y transferencias Inversiones
CAP. IX
CATEGORA INGRESO
PIA 3,600,000 3,600,000 3,600,000 2,850,000 128,000 128,000 2,722,000 2,722,000 0 8,940,000 8,190,000 750,000 0 6,910,000 4,618,000 980,000 50,000 3,393,000 195,000 2,292,000 2,260,000 32,000 0
AMPLIACIN 85,000 85,000 85,000 175,000 0 175,000 7,000 168,000 365,620 295,620 0 70,000 2,750,000 2,750,000
PIM 3,685,000 3,685,000 3,685,000 3,025,000 128,000 128,000 2,897,000 2,729,000 168,000 9,305,620 8,485,620 750,000 70,000 9,660,000 7,368,000 980,000 50,000 6,143,000 195,000 2,292,000 2,260,000 32,000 150,000 150,000 480,000 480,000 25,825,620
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
CAP. VII
2,750,000 0
CAP. VIII
150,000 150,000 0
Recursos ordinarios GL Bienes y servicios Total presupuesto aprobado
480,000 480,000 22,300,000
3,525,620
CAP. X
770
03) EJECUCION DE INGRESOS

X DEBE HABER
8501 EJECUCIN DE INGRESOS Por la ejecucin del ingreso determinado
29,914,985 29,914,985
CAP. I
8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS
CAP. II
INGRESOS Ingreso Corriente Impuestos Tasas Prestacin de servicios Rentas de la propiedad Multas y sanciones Ventas de bienes (Prod.Terminad.) Transf. Foncomun Ingresosde capital Venta de activos Rentas de la propiedad (CM) Transferencias (FCM) Rentas de la propiedad (VM) Transferencias (utilidades) Total
PRESUPUSTO APROBADO 20,360,620 9,305,620 7,864,200 600,000 260,800 550,000 180,000 1,600,000 5,465,000 5,000 3,685,000 1,425,000 200,000 150,000 25,825,620
INGRESO DETERMINADO 19,450,485 8,875,620 7,500,065 555,000 225,800 515,500 178,500 1,600,000 5,464,500 4,500 3,685,000 1,425,000 200,000 150,000 29,914,985
INGRESO EJECUTADO 19,450,485 8,875,620 7,500,065 555,000 225,800 515,500 178,500 1,600,000 5,464,500 4,500 3,685,000 1,425,000 200,000 150,000 24,914,985
CAP. VI CAP. V CAP. IV CAP. III
Fuente de Financiamiento Canon y sobrecanon Rentas de la propiedad Foncomun Tranferencias Otros Imp. Municipales Impuestos Rec. Direct. Recaudados Tasas Prestacin de servicios Rentas de la propiedad Multas y sanciones Ventas de bienes P. Y Venta de activo. Donaciones y transferencias Transferencias (utilidades) Total estimacin de ingresos
Importe 3,685,000 3,685,000 3,025,000 3,025,000 8,875,620 8,875,620 9,179,365 7,500,065 555,000 425,800 515,500 178,500 4,500 150,000 150,000 24,914,985
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
771
03) COMPROMISO DE GASTOS

X
CAP. I
DEBE
HABER
8301 PRESUPUESTO DE GASTOS Por los gastos comprometidos durante el ejercicio
25,356,021 25,356,021
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDOS
CAP. II
INGRESOS
CAP. III
PRESUPUSTO APROBADO 7,858,000 1,000,000 70,000 6,185,000 330,000 18,240,620 17,270,620 970,000 25,825,620
GASTO COMPROMETIDO 7,477,528 976,528 48,000 6,148,810 304,190 17,878,493 16,944,000 934,493 25,356,021
GASTO PAGADO 7,277,528 976,528 48,000 5,948,810 304,190 17,215,673 16,835,800 379,873 24,493,201
Corriente Personal y obligaciones sociales Obligaciones previsionales Bienes y servicios Otros gastos corrientes De capital Inversiones Otros gastos de capital
CAP. IV
CAP. V
Total
CAP. VI
COMPROMISO DE GASTOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

B. Fuentes de financiamiento Concepto Canon y Foncomun sobrecanon 0 125,000 O/M RDR 0 6,872,528 976,528 48,000 125,000 3,683,200 3,683,200 5,658,000 190,000 2,890,000 8,812,300 2,888,500 2,725,000 8,132,300 2,258,500 165,000 680,000 59,493 3,683,200 3,015,000 8,871,793 9,161,028 480,000 145,000 30,000 0 145,000 145,000 480,000 Transf. 480,000 R.O. G.L. 0 Total 7,477,528 976,528 48,000 6,263,000 190,000 17,819,000 16,944,000 165,000 710,000 59,493 25,356,021
CAP. VII
Gasto corriente Personal y obligaciones so ciales Obligaciones previsionales Bienes y servicios
CAP. VIII
Otros gastos corrientes Gastos de capital Inversiones Obras Otros gastos de capital Estudios Otros gastos de capital Activo Servicio de la deuda
CAP. IX
CAP. X
772
EJECUCIN DE GASTOS- GASTOS PAGADOS

X DEBE HABER
8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS
24,493, 201 24, 493,201
CAP. I
8601 EJECUCIN DE GASTOS
B. Fuentes de financiamiento Concepto Gasto corriente Personal y obligaciones so ciales Obligaciones previsionales Bienes y servicios Otros gastos corrientes Gastos de capital Inversiones Obras Otros gastos de capital Estudios Otros gastos de capital Activo Servicio de la deuda 3,683,000 3,683,000 3,683,000 125,000 Canon y Foncomun sobrecanon 0 125,000 O/M RDR 0 6,672,528 976,528 48,000 5,458,000 190,000 2,865,000 8,292,044 2,288,500 2,700,00 8,132,300 2,258,500 165,000 159,744 25,129 2,990,000 8,317,173 8,961,028 480,000 145,000 30,000 0 145,000 145,000 480,000 Transf. 480,000 R.O. G.L. Total 7,277,528 976,528 48,000 6,063,000 190,000 17,215,673 16,835,800 165,000 189,744 25,129 24,493,201
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
CAP. VI
EVALUACIN PRESUPUESTARIA
EVALUACIN PRESUPUSTAL DE INGRESOS POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO FORMATO EV-3/GL
Fuente de Financiamiento 01 Canon y sobrecanon Fondo de compensacin municipal Otros impuestos municipales Recurso directamente recaudados Donaciones y transferencias Recursos ordinarios para G.L. PIA 3,600,000 2,850,00 8,940,000 6,910,000 0 22,300,000 480,000 Crditos Suplementarios 85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000 3,525,620 0 PIM 3,685,000 3,025,000 9,305,620 9,660,000 150,000 25,825,620 480,000 25,394,985
CAP. X CAP. VII
Ejecucin de Ingresos 3,685,000 3,025,000 8,875,620 9,179,365 150,000 24,914,985 480,000
Indicadores de Eficacia IEI PIA 1,024 1,061 0,993 1,328 1,000 1,000 IEI PIM 1,000 1,000 0,954 0,950 1,000 1,000
CAP. VIII
CAP. IX
INSTITUTO PACFICO
773
EVALUACIN PRESUPUESTAL DE INGRESO POR ESPECFICA FORMATO EV-4/G.L.

CAP. I
Cadena del Ingreso Canon y sobrecanon Rentas de la propiedad

CAP. II
PIA 3,600,000 3,600,000
Crditos Suplementarios 85,000 85,000
PIM 3,685,000 3,600,000 85,000 3,025,000 2,850,000 175,000 9,660,000 9,655,000 7,864,200 180,000 600,000 460,800 550,000 5,000 5,000 150,000 150,000 480,000 480,000
Ejecucin presupuestaria 3,685,000 3,600,000 85,000 3,025,000 2,850,000 175,000 9,179,365 9,174,365 7,500,065 178,500 555,000 425,800 515,000 5,000 5,000 150,000 150,000 480,000 480,000 8,875,620 8,875,620 8,875,620 24,914,985
Indicadores de Eficacia EII PIA 1.00 EIA PIM 1.00 1.00 1.00 1.00 1.00
Saldo del balance Fondo de Compensacin municipal Transferencias Saldos de balance Recursos directamente recaudados 6,910,000 6,910,000 5,130,000 180,000 600,000 450,000 550,000 0 0 480,000 480,000 8,940,000 8,940,000 8,940,000 22,300,000 2,850,000 2,850,000
175,000 175,000 2,750,000 2,745,000 2,734,200 10,800 5,000 5,000 150,000 150,000
CAP. III
Ingresos corrientes Tasas Venta de bienes Prestacin de servicios Rentas de la propiedad
1.462 0.991 0.925 0.946 0.938
0.954 0.991 0.925 0.924 0.935 0.9000
CAP. IV
Multas sanciones y otros Ingresos de capital Venta de activos Donaciones y transferencias Transferencias
1.000 1.000 0.993 1.000 0.954
CAP. V
Recursos ordinarios G.L. Transferencias Otros impuestos municipales Ingreso corriente Impuesto
365,620 365,620 3,525,620
9,305,620 9,305,620 9,305,620 25,825,620
CAP. VI
Total general
POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO

CAP. VII
FORMATO EV-5 / G.L.

Modificaciones presupuestarias FUENTE DE FINANCIAMIENTO PIA Ejecucin del ppto. de gastos 3,683,200 3,015,000 8,871,793 9,161,028 145,000 480,000
CAP. VIII
Habilitac. y anulac. 0
Crditos suplementarios 85,000 175,000 365,620 2,750,000 150,000 3,525,620
PIM
Indicador de eficacia IEG. PIA

1.023 1.058 0.992 1.326 1.000
IEG. PIM
0.999 0.997 0.953 0.948 0.967 1.000
Canon y sobrecanon Fondo de compensacin municipal Otros impuestos municipales Recursos directamente recaudados Donaciones y transferencias
CAP. IX
3,600,000 2,850,000 8,940,000 6,910,000 480,000 22,780,000
3,685,000 3,025,000 9,305,620 9,660,000 150,000 480,000
Recursos ordinarios para G/L
25,825,620 25,356,021
CAP. X
774
D.
EVALUACIN PRESUPUESTARIA DEL GASTO POR GENRICA Y CONSOLIDADO POR TODA FUENTE FORMATO EV G/GL
Modificaciones presupuestarias Ejecucin del ppto. de gastos 7,477,528 976,528 48,000 6,263,000 190,000 17,819,000 16,944,000 875,000 59,493 25.129 34.364 25,356,021 25,356,021
CAP. V
CAP. I
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
PIA
Crditos Habilitac. suplemeny anulac. tarios 2,750,000 2,750,000 705,620 537,620 168,000 70,000 30,000 40,000
PIM
Indicador de eficacia IEG. PIA

0.996 0.960 1.779 0.974 1.010 1.119
IEG. PIM
0.996 0.960 0.998 0.974 0.978 0.921 0.837 0.859
CAP. II
Gastos corrientes 5.1 Personal y obligaciones 5.2 Obligaciones previsionales 5.3 Bienes y servicios 5.4 Otros gastos corrientes Gastos de capital 6.5 Inversiones 6.7 Otros gastos de capital Servicios de la deuda 7.8 Intereses y cargos de la deuda 7.9 Amortizacin de la deuda
4,746,000 980,000 50,000 3,521,000 195,00 17,554,000 16,772,000 782,000
7,496,000 980,000 50,000 6,271,000 195,000 18,259,620 17,309,620 950,000 70,000 30,000 400,000 25,825,620 25,825,620
CAP. III
CAP. IV
480,000 22,780,000
3,525,620 3,525,620
CAP. VI
CAP. VII
CAP. VIII
CAP. IX
CAP. X
INSTITUTO PACFICO
775

Cap IX

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Presupuesto Pblico 2010 Presupuesto por Resultados Presupuesto Participativo

Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

Captulo IX Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental-2010

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

03. TIPOS DE CONTABILIDAD

Contabilidad patrimonial y financiera

Revela el movimiento de activos y pasivos y patrimonio * Ingreso y gasto * Resultado

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

04. QUE DOCUMENTOS FUENTE SE UTILIZAN EN EL AREA DE PRESUPUESTO

CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

Registro de ingresos por Impuesto predial

Registro de ingresos por impuesto predial

Compra de suministros de funcionamiento

Compra de suministros de funcionamiento

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

08 CLASIFICADOR DE FUENTES DE FINANCIAMIENTO Y RUBROS PARA EL AO FISCAL 2010

2. RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

3. RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRDITO

CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

09. CUENTAS DE PRESUPUESTO

95 Asignaciones Comprometidas 96 Ejecucin de Ingresos

CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

93.06 93.07 93.08 93.09 93.10

94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 06 COMENTARIOS COMPROMETIDAS

96 EJECUCIN DE INGRESOS 97 EJECUCIN DE GASTOS

Cuentas de Ingresos 91 Presupuesto de Ingresos

Cuentas de gastos 92: Presupuesto de Gastos 94: Calendario de Compromisos

95: Asignaciones comprometidas 96: Ejecucin de Gastos

CAPTULO IX - Contabilidad Presupuestaria y el Nuevo Plan Contable Gubernamental - 2010

C.P .C. JUAN FRANCISCO ALVAREZ ILLANES

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUC. DE APERTURA,

MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC. MODIFICADO Por la aprobacin del presupuesto de ingresos

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

SEGUNDO PASO: Se determinan y recaudan los ingresos considerados en el presupuesto de ingresos.

8501 EJECUCION DE INGRESOS Por la determinacin y recaudacin de ingresos durante el ejercicio

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS

PRESUPUESTO PBLICO 2010 - PRESUPUESTO POR RESULTADOS - PRESUPUESTO PARTICIPATIVO

8301 PRESUPUESTO DE GASTOS

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

8601 EJECUCIN DE GASTOS Por la ejecucin de gastos (pago de compromisos)

CUARTO PASO: Anulaciones y ampliaciones

8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA,

MODIF. PRESUPUESTO INSTITUC.MODIFICADO Por la ampliacin del presupuesto de ingresos

8101 PRESUPUESTO INSTITUC.DEAPERTURA,