Encuesta de fraude en Mxico 2010

KPMG EN MXICO

Encuesta de fraude en Mxico 2010

Encuesta de fraude en Mxico 2010

Encuesta de fraude en Mxico 2010

Contenido
Presentacin Resumen Ejecutivo Metodologa Anlisis de Resultados
Incidencia y tipos de fraude en Mxico Causas y consecuencias del fraude Deteccin del fraude Perl del defraudador Percepciones de fraude en el futuro

4 6 8 10
10 16 18 22 26

Conclusiones

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Encuesta de fraude en Mxico 2010

Presentacin
Los ltimos aos han sido particularmente difciles para el sector empresarial en Mxico y en el mundo. La actual crisis econmica ha tenido graves consecuencias, tanto para el manejo macroeconmico de las nanzas pblicas de las naciones como para la gestin de las compaas. Con la contraccin de la economa global, las empresas que operan en Mxico se han tenido que enfrentar a una situacin muy complicada con limitado acceso a crditos, prdida de competitividad e incremento en los costos de produccin. Todo esto ha orillado a que las empresas implanten planes de accin anticrisis, cuyos resultados an son inciertos. En pocas de crisis las empresas intentan reducir gastos. Esta medida, que en principio parece correcta, puede acarrear graves consecuencias. Si la reduccin de gastos no se realiza de manera planeada, se corre el riesgo que parte de esta reduccin de gasto se realice en detrimento de los mecanismos de control interno. En consecuencia, se reduce la capacidad de las empresas de prevenir y detectar irregularidades que eventualmente se conviertan en fraudes. En efecto, la vulnerabilidad de las empresas a sufrir un fraude en pocas de crisis est relacionada con el debilitamiento de sus mecanismos de control. Por ejemplo, reducir el nmero de personal que realiza labores de monitoreo y vericacin de procesos, reducir o anular las auditoras de control, descuidar el mantenimiento de equipo de vigilancia, relajar los controles de entradas y salidas de mercanca, concentrar en pocas personas funciones vitales de control como autorizaciones de pagos y emisin de cheques o transferencias bancarias y cancelacin de programas de capacitacin y entrenamiento en materia de tica en los negocios son medidas que al nal del da pueden resultar perjudiciales para las empresas. El control debe basarse en un sistema permanente. No se puede dejar el cuidado del patrimonio de la empresa a la buena voluntad ni en pocas de bonanza, ni mucho menos en situaciones de crisis. No olvidemos que en coyunturas como las que hoy se presentan, el principal objetivo de las empresas se convierte en mantenerse operativas e impedir mayores prdidas. De ah que proteger a la empresa de posibles quebrantos se convierte, en buena medida, en un objetivo estratgico.

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En este contexto resulta particularmente importante monitorear cmo las empresas y los mercados en general estn siendo afectados por los ilcitos de fraude, pues slo con un conocimiento cabal de este tipo de delito, las compaas podrn ser ms efectivas en sus esfuerzos de prevencin, deteccin y respuesta de fraudes. KPMG ha querido contribuir con el entendimiento de los riesgos que se enfrentan hoy da con la presentacin de su segunda Encuesta de Fraude en Mxico 2010. Como hace dos aos, el objetivo de esta encuesta ha sido analizar el impacto de los fraudes en las compaas que operan en Mxico. Especial nfasis hemos puesto en entender con mayor detalle los tipos de fraude, as como analizar comparativamente algunos de sus rasgos ms perjudiciales. Con este estudio esperamos que nuestros clientes y lectores en general reciban informacin relevante que oriente mejor sus estrategias de negocio. En KPMG estamos convencidos que la mejor decisin es la que se toma con base en informacin oportuna y conable. De ah nuestra contribucin con este estudio. Esperamos les sea de utilidad. Atentamente,

Shelley M. Hayes Socia a Cargo de la Prctica Forensic KPMG en Mxico

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Resumen Ejecutivo
Para el 2010, slo el 30% de las empresas contaba con un programa de prevencin de fraudes. El nivel de incidencia de fraudes en Mxico sigue siendo de los ms altos a nivel de Amrica Latina, donde el 75% de las empresas encuestadas report haber sido vctimas de cuando menos un fraude en los ltimos 12 meses. En comparacin con el 2008, el fraude interno, esto es, el cometido por empleados, se increment signicativamente al pasar del 60% al 77%. El 15% de los fraudes fue cometido por miembros de la Alta Direccin de las empresas, frente al 54% cometido por personal operativo y el 31% cometido por niveles gerenciales. No obstante, el dao econmico causado por los fraudes cometidos por la Alta Direccin represent el 51%, muy superior al dao causado por los niveles gerenciales y operativos, con el 37% y 12% respectivamente. El defraudador ms frecuente suele ser un individuo con un puesto operativo, de entre 20 y 30 aos, con una antigedad promedio de 3 aos en la empresa y con casi la misma probabilidad de que sea un varn o una mujer. El fraude promedio cometido por este individuo es de aproximadamente $200,000 pesos mexicanos. El defraudador que ms dao causa a las empresas suele ser un individuo ubicado en un puesto de la Alta Direccin, de entre 35 a 50 aos, con una antigedad en la empresa en promedio de 10 a 15 aos. El fraude promedio cometido por este individuo es de $3.3 millones de pesos mexicanos. El fraude ms frecuente sigue siendo la malversacin de activos, con 43% de incidencia.

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 El fraude en estados nancieros represent slo el 10% de los fraudes reportados, sin embargo, este tipo de fraude provoc el 70% del dao econmico sufrido por las empresas afectadas por algn tipo de quebranto. Mientras que para el 2008 el dao econmico anual estimado de fraudes para el sector privado en Mxico fue de 900 millones de dlares americanos, para el 2010 la cifra aument a 1,400 millones de dlares americanos. A pesar de que slo el 55% de las empresas cuenta con algn mecanismo de denuncia annima, casi la mitad de los fraudes fueron detectados por medio de una denuncia. Paradjicamente, slo un 17% de las empresas visualiza este tipo de mecanismos como una herramienta de deteccin de fraudes. En 2010 casi 2/3 partes de las empresas defraudadas tard ms de un ao en detectar el fraude del que fueron vctimas. El 52% de las empresas percibe un mayor riesgo de padecer un fraude en los prximos doce meses, dato que contrasta con el 13% reportado en 2008.

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Metodologa
La Encuesta de Fraude en Mxico 2010 tiene como objetivo conocer la incidencia y el impacto que tiene el fraude en el sector privado en Mxico. En este reporte se discuten los resultados de dicha encuesta, as como algunas de las mejores prcticas de control interno y fortalecimiento de integridad corporativa. Este estudio se realiz a partir de una encuesta aplicada a 286 directivos de empresas que operan en Mxico, que han registrado ingresos anuales desde menos de 250 millones de pesos mexicanos y hasta ms de 7 ,000 millones de pesos. Las empresas que participaron en este estudio representan diversos sectores e industrias, tal y como se muestra en la tabla siguiente.

Sectores representados en el estudio

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A las empresas involucradas en este estudio se les pidi contestar un cuestionario que se les envi por correo electrnico. Las preguntas utilizadas en el cuestionario permitieron indagar sobre la experiencia de fraudes sufridos por las empresas que operan en Mxico, as como sus percepciones de riesgo de fraudes futuros. La encuesta fue contestada por miembros del Consejo de Administracin (8%), Directores Generales (22%), Directores de Administracin y Finanzas (31%), Contralor o Auditor Interno (27%) y otros miembros del personal directivo (12%).

Para realizar este estudio, el concepto de fraude se deni como un acto deliberado de abuso de conanza, que aprovechndose de engaos, se realiza para obtener un benecio sin consentimiento de la empresa afectada . Entendiendo al fraude de esta manera, se les pregunt a las empresas involucradas en el estudio sobre sus experiencias de fraude ocurridas en los ltimos doce meses. En aquellos casos en que las empresas informaron haber experimentado ms de un fraude, se les pidi que contestaran la encuesta con base en el caso que consideraran de mayor gravedad para la empresa.

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Anlisis de Resultados
Incidencia y tipos de fraude en Mxico
Como consecuencia de la crisis econmica mundial iniciada en 2008, muchas de las empresas que operan en Mxico han tenido que concentrarse en adoptar medidas a corto plazo para contrarrestar los riesgos que se han generado con la crisis. Desafortunadamente muchas de estas medidas han tenido como consecuencia un relajamiento en los mecanismos de control interno, especialmente los relativos a la evaluacin de riesgos de fraude, los cuales constituyen una herramienta esencial para la identicacin de potenciales amenazas de delitos econmicos. As, a pesar de que los delitos econmicos son uno de los principales problemas que enfrentan las empresas que operan en Mxico, muchas de las compaas decidieron afrontar los retos que supuso la crisis econmica mundial sin mayor reforzamiento de sus mecanismos de deteccin y prevencin de fraudes. Para 2010, slo el 30% de las compaas que opera en el pas han adoptado medidas de prevencin de fraudes. La siguiente grca muestra la proporcin de empresas que cuentan con medidas preventivas y las que reconocen no tenerlas.

Empresas que en 2010 cuentan con medidas de prevencin de fraudes

8 de cada 10 empresas
que operan

en Mxico han padecido

cuando menos

un fraude

en los ltimos doce meses

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Esta baja proporcin de empresas con mecanismos de prevencin de fraudes explican en parte el nivel de incidencia de fraudes en Mxico, que es uno de los ms altos a nivel mundial. El nivel de incidencia de fraudes que se registra para 2010 en las compaas que operan en el pas es del 75%. Este dato signica que prcticamente 8 de cada 10 empresas que operan en Mxico han padecido cuando menos un fraude en los ltimos doce meses.

Incidencia de fraudes en empresas que operan en Mxico

En forma comparada con otros pases de la regin (Argentina1, Brasil2, Chile3 y Uruguay4) se puede observar que Mxico5 sigue presentando los ndices de incidencia de fraude ms altos, pese a que en varios de estos pases se registr un incremento en la incidencia de fraudes, tal y como lo muestra la siguiente grca:

Incidencia de fraudes en Amrica Latina

2 A Fraude no Brasil. Relatrio da Pesquisa 2009. KPMG Brazil. Brazil. 2009. 3 Encuesta de Fraude y Corrupcin en Chile 2009. KPMG Chile. Chile. 2010. 4 Corrupcin y Fraude en los Negocios. Informe 2009/2010, KPMG Uruguay. Uruguay. 2010. 5

Corrupcin y Fraude en los Negocios. Informe 2009/2010. KPMG Argentina. Argentina. 2010.

Encuesta de Fraude y Corrupcin en Mxico 2008. KPMG Mxico. Mxico. 2008.

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Ahora, si bien es cierto que el nivel de incidencia de fraudes en general se ha mantenido prcticamente en el mismo nivel, lo que s se puede observar son cambios signicativos en el tipo de fraudes cometidos contra empresas que operan en Mxico. En trminos de quin comete el ilcito se pueden distinguir dos tipos de fraude: el interno y el externo. El fraude interno es aquel que comete un empleado de la propia organizacin, sea de manera solitaria o en colusin

con alguna otra persona. Por el contrario, el fraude externo es el que realiza una persona ajena a la organizacin, como puede ser un proveedor o un cliente. Con base en esta clasicacin, se puede observar que los fraudes que se han cometido en los ltimos doce meses a empresas que operan en Mxico son principalmente fraudes internos, tal y como lo muestra la siguiente grca:

Tipo de fraude por perpetrador del ilcito

En comparacin con los datos que se obtuvieron en 2008, se puede observar un incremento en el porcentaje de fraudes internos comparado con la incidencia de los fraudes externos, tal y como se muestra en la siguiente grca:

Comparativo de incidencia de fraudes

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Seguramente este cambio en el nivel de incidencia de fraudes internos se explica por la falta de mecanismos de control interno adecuados. En tiempos de crisis, como los que se viven ahora, las empresas suelen poner mayor atencin a los riesgos que se perciben fuera de la organizacin, dejando de ver que el enemigo en ocasiones tambin puede estar adentro. La experiencia nos indica que en pocas de crisis, las condiciones para que la tormenta perfecta de fraudes suceda son mucho ms latentes. Esto es as porque las personas tienen mayores presiones para obtener ingresos adicionales o mostrar mejores resultados de los que realmente se han logrado, y la racionalizacin de ciertas conductas para justicar actividades ilegales suele ser ms frecuente. Si estas situaciones se combinan adems con una deciente capacidad de control por parte de las empresas, no es difcil deducir que las oportunidades para que los empleados cometan algn tipo de fraude se incrementen.

La experiencia nos indica que en pocas de crisis, las condiciones para que la tormenta perfecta de fraudes suceda son mucho ms latentes
Tringulo de causas del fraude

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Los fraudes internos se maniestan de diferentes formas; algunos son ms comunes que otros, pero todos igualmente perjudiciales si ocurren. La malversacin de activos ha sido y sigue siendo el tipo de fraude ms frecuente. Para los datos de 2010 que se obtuvieron, la malversacin de activos represent el 43% de los fraudes cometidos en los ltimos doce meses en contra de empresas que operan en Mxico, como se muestra en la siguiente grca:

Ahora, tambin se pudo observar que en la actualidad el fraude en la informacin nanciera o contable, generalmente denominado fraude en los estados nancieros, slo representa el 10% de los ilcitos cometidos en perjuicio de las empresas que operan en Mxico. Sin embargo, el dao causado por este tipo de fraude es signicativamente mayor que cualquier otro tipo de fraude. La siguiente grca muestra el dao econmico atribuible a cada uno de los tipos de fraude. En la grca se puede observar que el fraude en estados nancieros genera el 70% del dao econmico sufrido por las empresas afectadas por un algn quebranto.

Esto nos indica que el dao econmico derivado del fraude en los estados nancieros es signicativamente mayor que el relacionado con la malversacin de activos. El notable dao generado por el fraude en estados nancieros podra deberse a las presiones que sufren los directivos de las empresas para alcanzar los objetivos nancieros bajo el contexto actual. Cuando la supervivencia operativa de las compaas o la permanencia del individuo en el puesto estn en juego, la lnea que separa el comportamiento aceptable del inaceptable puede volverse borrosa para algunos individuos, de ah la importancia

El fraude en estados nancieros genera el 70% del dao

econmico

sufrido por las empresas afectadas por un algn quebranto

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de no relajar los controles internos y, ms an, fortalecer los mecanismos tendientes a mejorar el Gobierno Corporativo de las compaas, el ambiente laboral y el nfasis en la conducta tica. Cabe decir tambin, que estos datos nos revelan adems una situacin apremiante de control y supervisin sobre los mandos directivos de las empresas. En general, cuando se discute el asunto del control interno se suele poner demasiado nfasis en los controles orientados hacia la operacin de las compaas, descuidando los mandos directivos, cuando que, a decir de los datos aqu presentados, son los que en su momento pueden causar un mayor dao en el patrimonio de las compaas. Para detallar an ms la situacin que enfrenta el sector privado en Mxico en relacin a los ilcitos de fraude, cabe sealar que el dao econmico promedio por cada uno de los fraudes reportados en los ltimos doce meses fue de $850,000 pesos mexicanos (en comparacin con los $650,000 pesos mexicanos a nivel de Amrica Latina). As, mientras que para el 2008 el dao econmico anual estimado de fraudes para el sector privado en Mxico fue de 900 millones de dlares americanos, para el 2010 la cifra aument a 1,400 millones de dlares americanos.

Algunas prcticas fraudulentas comunes

En la experiencia de KPMG los fraudes en estados nancieros se relacionan con mltiples formas de manipular y falsear la informacin nanciera o contable. Algunas de las prcticas fraudulentas ms comunes en este sentido son las siguientes: Registro de ingresos cticios para sobredimensionar el comportamiento real de la compaa y de esta manera tener, por ejemplo, una mejor posicin a la hora de negociar una posible venta de la compaa. Registrar como venta un desplazamiento de mercanca de un almacn a otro o no registrar devoluciones de inventario, de tal forma que se mantengan un nivel de ventas alto y con ello obtener bonos asociados a productividad de los altos ejecutivos. Reconocer como ingresos presentes perspectivas de ingresos futuros (por ejemplo, aquellos derivados de contratos a largo plazo o benecios obtenidos de instrumentos nancieros), para reejar una liquidez a corto plazo que asegure un prstamo bancario ms generoso. Registrar como un gasto futuro un pasivo presente, de tal forma que las cuentas de resultados muestren mayores rendimientos y tambin menores pasivos y de esta manera alterar los ratios de las razones nancieras presentadas a los accionistas de la empresa. Registrar la depreciacin de un activo en un plazo de tiempo mayor a la de su vida til estimada, de tal forma que el valor de los activos mostrados en libros no corresponda con la realidad. Registrar de manera imprecisa o incluso no registrar una contingencia derivada, por ejemplo, de un litigio legal que se estima se va a perder y, no obstante, no reconocerla para no afectar los deberes de hacer y no hacer (covenants) con los bancos acreedores. Registrar como arrendamiento puro cierta maquinaria en lugar de arrendamiento nanciero, para reducir as la deuda en estados nancieros y reejar una mejor posicin nanciera.

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Causas y consecuencias del fraude

El fraude, como cualquier otro tipo de delito econmico, suele tener mltiples causas. Ahora bien, como ya se coment, la crisis econmica agudiz ciertos factores, como el debilitamiento de los controles internos y el aletargamiento de la infraestructura tica de las compaas. As lo demuestra la siguiente grca en la que se observan las principales causas que las propias compaas afectadas atribuyen a la comisin de los delitos sufridos. Como en el 2008, los datos obtenidos en 2010 muestran como principal causa la falta de controles internos y de supervisin (25%). Sin embargo, llama la atencin el incremento que tuvo la ausencia de polticas claras y bien denidas (19%), as como el debilitamiento de la infraestructura tica (17%).

Causas ms comunes de fraudes

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En tanto que una parte signicativa de las compaas que operan en Mxico adopt como una medida anticrisis el despido de empleados, no es de sorprender que una de las principales causas de fraudes haya sido la ausencia de polticas claras y bien denidas. Muchos de estos despidos se realizaron sin mayor previsin o planeacin. Por tanto, muchas empresas no tuvieron oportunidad de realizar una adecuada reasignacin de tareas y segregacin de funciones, lo que trajo como consecuencia que los perpetradores de fraudes aprovecharon dichas ambigedades para cometer los ilcitos. Tambin, el debilitamiento de la infraestructura tica se puede comprender como una de las principales causas de fraudes si se considera que, ante la crisis mundial, muchas de las empresas cancelaron o pospusieron sus programas de entrenamiento en tica de los negocios, de comunicacin de valores o establecimiento de lneas de denuncia annima.

Las consecuencias de los fraudes no slo se reeren al efecto econmico del delito en s, sino que en la mayora de los casos tienen efectos secundarios, especialmente en la moral de los trabajadores (25%) y en la imagen de la empresa (18%), cuyas consecuencias econmicas son difciles de cuanticar. En los datos obtenidos para el 2010, como se muestra en la siguiente grca, las compaas adems reconocieron que otro efecto negativo de los fraudes experimentados fue el dao en el valor de la empresa (17%). Todos estos datos conrman nuevamente el carcter estratgico que se le debe dar al asunto de la administracin de los riesgos de fraude en las compaas. La escasa preparacin de las empresas para evitar o detectar a tiempo quebrantos agudiz una situacin de riesgo que, de por s, ya era muy alarmante.

Los fraudes tienen efectos secundarios, especialmente en la moral de los trabajadores (25%) y en la imagen de la empresa (18%)

Consecuencias ms comunes de fraudes

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Deteccin del fraude

Los resultados de la Encuesta de Fraude en Mxico 2010 indican que ninguna industria, sin importar su tamao o estructura de capital, est exenta de sufrir algn tipo de fraude. Adems, cabe destacar que las compaas que reportaron haber sido vctimas de algn tipo de quebranto reconocieron, en su mayora, que el ilcito se detect hasta un ao o ms despus de haberse cometido el fraude, como se muestra en la siguiente grca:

Tiempo para detectar el fraude

Otro tema que debe alertar a las compaas que operan en Mxico es la baja efectividad que estn teniendo sus mecanismos de control interno para detectar fraudes. El 48% de los fraudes es decir, prcticamente la mitad de los quebrantos cometidos en los ltimos doce meses fue detectado porque alguien los denunci. Este dato es muy importante porque indica, por un lado, que los controles internos de las empresas no estn siendo efectivos y, por otro, que la principal lnea de defensa en contra de las conductas irregulares es la propia gente, que est dispuesta a delatar aquellas actividades que considera contrarias a la tica de las empresas. Con base en estos datos

es necesario insistir: las empresas que mejor estn preparadas para prevenir y detectar fraudes son aquellas que establecen controles efectivos para mitigar riesgos y que, adems, fortalecen su infraestructura tica. Al decir esto nos referimos a la imperiosa necesidad de que las empresas establezcan y apliquen rigurosamente Cdigos de tica, que den entrenamiento a la gente sobre valores en los negocios y, por supuesto, que pongan a disposicin de todos los involucrados esto es, empleados, accionistas, proveedores, clientes, socios estratgicos, etctera algn mecanismo de denuncia annima.

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Mecanismos de deteccin de fraudes

Cabe destacar que, pese a que la denuncia es el mecanismo ms efectivo para detectar fraudes, las compaas que operan en Mxico no suelen visualizar esta herramienta como parte de su arsenal de deteccin de ilcitos econmicos. El 55% de las empresas encuestadas report tener algn tipo de mecanismo de recepcin de denuncias (va un nmero telefnico, un correo electrnico o algn portal de Internet). Sin embargo, de estas compaas el 76% lo gestiona internamente. En nuestra experiencia, un mecanismo de recepcin de denuncias que es

operado internamente suele ser mucho menos efectivo, pues los empleados suelen percibir que un mecanismo operado por la propia compaa (por ejemplo, va el rea de Recursos Humanos o Auditora Interna) no garantiza su anonimato y que pueden sufrir algn tipo de represalia por denunciar. En este sentido, es importante notar que el uso de un servicio externo para operar la lnea de denuncia annima puede ser particularmente efectivo al tratarse de irregularidades donde est involucrada la Alta Direccin de la empresa.

48% de los fraudes fueron detectados porque alguien los denunci, lo cual indica que la principal lnea de defensa es la propia gente
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Lnea de denuncia annima, una defensa contra los actos irregulares

En la experiencia de KPMG, para que una lnea de denuncia annima pueda ser realmente efectiva no basta con habilitar un nmero telefnico o un correo electrnico para recibir las denuncias. Es necesario implementar un programa integral que cubra cuando menos los siguientes aspectos: Comunicacin y difusin de la disponibilidad de una lnea de denuncia. Es necesario que el lanzamiento de una lnea de denuncia est acompaado de un programa que sensibilice y comunique tanto el propsito como los mecanismos implantados para realizar denuncias. Esta comunicacin adems deber ser reforzada peridicamente, de tal forma que la gente siempre tenga presente esta opcin de interlocucin con la empresa. Protocolos de seguimiento e investigacin. Es indispensable que la empresa cuente con un protocolo claro sobre los procedimientos a seguir y los responsables de atender todas las denuncias recibidas por medio de la lnea de denuncia. Garanta de no represalias. Es imperativo que la compaa adopte las medidas necesarias para que las denuncias recibidas mediante este mecanismo no resulten en represalias en contra de las personas que han utilizado la lnea de denuncia. De lo contrario, se puede generar un ambiente adverso dentro de la organizacin, generando actitudes de simulacin y cinismo. Comunicacin directa con los ms altos niveles de gobierno de la empresa. Es necesario que las denuncias realizadas se reporten de manera directa a los ms altos rganos de gobierno de la empresa, como puede ser el Comit de Auditora o la Junta de Gobierno, de tal forma que pueda establecerse un contacto directo con los tomadores de decisiones y evitar as que ciertas denuncias sean bloqueadas por altos directivos, que pueden estar involucrados en los hechos denunciados o que estn tratando de encubrir a las personas reportadas.

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La denuncia de algn tipo de ilcito se basa en la conanza que la gente pueda sentir de que no sufrir ninguna represalia y que el asunto reportado ser realmente atendido. Cuando se logra instrumentar un mecanismo de reporte de denuncias que asegure estas dos variables, la empresa contar con el principal mecanismo de deteccin de fraudes y adems fortalecer el ambiente disuasorio para la comisin de ilcitos dentro de la misma. Por esta

razn, resulta interesante observar que solamente 17% de las empresas que han implementado algn tipo de medida anti fraude, considere las lneas de denuncia annima como un mecanismo de deteccin de riesgos de fraudes. Efectivamente, en la siguiente grca se muestran las principales medidas adoptadas por las compaas que reportaron haber instrumentado alguna medida de control y prevencin de ilcitos.

16% de
fueron

Mecanismos de prevencin de fraudes ms utilizados

los fraudes

detectados reportados
precisamente por clientes

y proveedores
de las empresas afectadas

Nota: en esta grca se muestra el nmero total de respuestas recibidas por cada categora de respuesta. Los encuestados tuvieron la oportunidad de contestar ms de una opcin.

Cabe resaltar que entre las medidas de prevencin de fraudes no guran mayores esfuerzos por involucrar a clientes y proveedores, pese a que el 16% de los fraudes detectados fue reportado precisamente por clientes y proveedores de las empresas afectadas. En nuestra experiencia, las compaas que logran involucrar a sus socios de negocios (como concesionarios, distribuidores, proveedores, clientes etc.) en sus esfuerzos de control son ms efectivas en la deteccin

de ilcitos. El involucramiento puede llevarse a cabo por medio de Pactos de Integridad , con los que los socios de negocios queden enterados de las Polticas y del Cdigo de tica de las empresas, as como de los mecanismos institucionales de denuncia para reportar cualquier anomala. Este tipo de medidas implica llevar el control interno a un nivel ms amplio y, por tanto, reforzar los mecanismos de deteccin y disuasin de fraudes.

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Perl del defraudador

La encuesta revel algunas caractersticas interesantes en cuanto al perpetrador de los ilcitos cometidos en contra de las empresas que operan en Mxico. Como ya se seal, en 2010 se increment a 77% los fraudes internos, esto es, fraudes cometidos por algn empleado de la propia compaa (sea de manera aislada o en colusin con alguien ms). De estos defraudadores, se report que el 15% perteneca a la alta gerencia de la compaa, el 31% al nivel gerencial o medio y el 54% al nivel operativo. Sin embargo, el dao econmico generado por los fraudes cometidos por la alta gerencia represent el 51% y del nivel gerencial represent 37%; mientras que los fraudes cometidos por los niveles operativos slo representaron 12% del dao econmico causado a las empresas afectadas.

El dao econmico generado por los fraudes cometidos por la alta gerencia represent el 51% y del nivel gerencial represent el 37%
Fraudes cometidos por nivel jerrquico y dao econmico causado

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Estos datos nos muestran una realidad preocupante, pues muestran que los fraudes que mayor dao causan a las empresas son cometidos por quienes tienen mayor acceso a los recursos de las compaas y, en principio, estn ah para protegerlos y maximizarlos. Las organizaciones deben considerar seriamente qu mecanismos de control se estn poniendo a esos niveles de la organizacin. Nuevamente, atendiendo los datos de deteccin mencionados anteriormente, pareciera que los sistemas de denuncia annima pudieran ser una solucin aceptable, toda vez que deben ser un mecanismo accesible a todos los miembros de la organizacin y que, por tanto, puede facilitar la vigilancia de abajo hacia arriba de la empresa. Para ello es esencial que los mecanismos de denuncia sean operados con absoluta condencialidad y los reportes recibidos sean atendidos directamente

por los Comits de Auditora o las instancias de gobierno ms altas de la empresa. En cuanto a la ubicacin del defraudador dentro de la compaa, destaca el rea de Compras como la ms vulnerable a padecer ilcitos de fraude, seguida de las reas de Almacn y Produccin. En la siguiente grca se muestran las principales reas afectadas o involucradas en los ilcitos de fraude registrados en los ltimos doce meses. Estos datos adems muestran nuevamente la imperiosa necesidad de que las empresas visualicen sus esfuerzos de control y deteccin de fraudes por medio de pactos de integridad, que involucren a sus socios de negocios especialmente en las reas en las que pueden ser ms vulnerables, como pueden ser sus relaciones con proveedores.

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Estos datos deben visualizarse tambin en comparacin con el dao econmico causado a las empresas afectadas por los fraudes cometidos en cada una de las reas. Como se puede observar en la siguiente grca, los daos econmicos ms signicativos los causaron los fraudes que se cometieron por personal relacionado con la Direccin General (29%), Contabilidad y Administracin (21%), Compras (16%), Ventas (13%) y Tesorera (9%). Este dato conrma que la principal afectacin a las empresas ocurre cuando el defraudador se ubica en las reas directivas y administrativas, mientras que el fraude ms relacionado con la malversacin de activos (como puede ser el robo de inventarios o colusin con proveedores), tiene un dao econmico relativamente menor.

Los daos econmicos ms

signicativos

los causaron los fraudes que se cometieron por personal relacionado con la Direccin

General (29%)

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Entendiendo entonces que los fraudes que experimentan las empresas que operan en Mxico son distintos en frecuencia, dao econmico causado y ubicacin del defraudador, es comprensible entonces describir el perl del defraudador de manera diferenciada. Y de igual manera, sera deseable que las compaas establecieran controles anti fraude cubriendo todas los posibles riesgos de fraude, y no concentrarse nicamente en aquellos relacionados con aspectos operativos. La parte directiva y estratgica requiere tambin ser monitoreada y controlada.

La persona que con mayor frecuencia defrauda a las empresas que operan en Mxico suele ser un individuo con un puesto operativo, de entre 20 y 30 aos, con una antigedad promedio de 3 aos en la empresa y con casi la misma probabilidad de que sea un varn o una mujer. En contraste, el defraudador que ms dao causa a las empresas suele ser un individuo ubicado en un puesto de la Alta Direccin, de entre 35 y 50 aos, con una antigedad promedio de 10 a 15 aos, y en general se trata de un varn.

Defraudador Ms frecuente
Nivel operativo Edad de 20 a 30 aos 3 aos de antigedad promedio En general, fraudes de entre $150,000 a $250,000 de pesos mexicanos

Defraudador Ms costoso
Alta Direccin Edad de 35 a 50 aos 10 a 15 aos de antigedad promedio En general, fraudes de entre $3 a $6 millones de pesos mexicanos

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Percepciones de fraude en el futuro

El optimismo que mostraron en 2008 las compaas mexicanas sobre el riesgo que enfrentaban de padecer algn quebranto futuro ha desaparecido. Hoy da, las compaas son mucho ms realistas sobre el delicado momento que se atraviesa y de los riesgos que la actual coyuntura supone en trminos de posibles desfalcos. El 52% de las empresas percibe un mayor riesgo a padecer un fraude en los prximos doce meses, dato que contrasta con el 13% que se report en 2008, como se muestra en la siguiente grca.

Percepcin de riesgo a padecer fraudes futuros

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Adems se percibe que en Mxico se tiene un mayor riesgo (56%) de fraudes que en otros pases, dato que es consistente con el nivel de incidencia reportado anteriormente en comparacin con otras naciones de la regin Latinoamericana.

Percepcin de riesgo a padecer fraudes en comparacin con otros pases

As las cosas, ser necesario que las empresas que operan en Mxico enfrenten el reto de mejorar su capacidad de control interno y prevencin de fraudes. La presente adversidad puede ser una oportunidad para hacer una autntica revolucin en la forma de ver y hacer negocios en Mxico. El cambio que es necesario realizar es a nivel cultural y pasar de la estrategia reactiva a la preventiva. Las compaas deben entender que el fraude es de hecho un riesgo que puede afectar a toda la organizacin y que sus consecuencias, aunque impredecibles, tiene el comn denominador de perjudicar de alguna manera a la empresa afectada. Por tanto, pese a la crisis, las compaas debern tomar este diagnstico con cuidado y evaluar en dnde estn paradas realmente en trminos de prevencin y deteccin de fraudes. Si hoy tuvieran un quebranto, podran detectarlo a tiempo? Sabran qu hacer y cmo remediarlo?

Ser necesario que las empresas que operan en Mxico enfrenten el reto de mejorar su capacidad de control interno y prevencin de fraudes
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Conclusiones
La crisis econmica mundial ha potenciado los riesgos que enfrentan las compaas que operan en Mxico. No slo existe un medio ambiente ms adverso para los negocios, sino que adems ha puesto en evidencia las principales debilidades de control de las empresas. El nivel de incidencia de fraudes reportados en este estudio, especialmente de quebrantos atribuibles a la Alta Direccin, es una clara seal de que algo muy malo est sucediendo en las compaas y que es necesario reforzar su capacidad de control y Gobierno Corporativo. No hacerlo slo agudizar el problema y pondr en serios riesgos la viabilidad misma de las empresas. El fraude no es una amenaza esttica; las empresas necesitan evaluar sus riesgos de fraude de manera recurrente. El riesgo de fraude puede ser mitigado en un grado razonable con mecanismos de control adecuados. A diferencia de las tendencias que ponen nfasis en la prevencin basada en fuertes procedimientos de control que incitan la burocratizacin y las prcticas de poner palomita , la experiencia ha demostrado la efectividad de las medidas orientadas hacia la prevencin y la disuasin del fraude, que se enfocan hacia un cambio cultural de los empleados en la organizacin. De acuerdo con el Reporte sobre Fraude Ocupacional y Abuso 2010, de la Asociacin de Examinadores de Fraudes Certicados6 (ACFE por sus siglas en ingls), la implementacin de mecanismos de prevencin del fraude corporativo permite reducir el riesgo hasta en un 70%, lo que resulta en una disminucin de los daos relacionados con la comisin de ilcitos en forma signicativa. Un programa integral de administracin de riesgos de fraude en una empresa signica la aplicacin de recursos econmicos, humanos y de conocimientos con el n de mitigar los riesgos, teniendo en cuenta que debe existir una adecuada relacin costo-benecio. Mitigar el riesgo de ser vctima de un fraude requiere de un sistema de actividades y controles que, en su conjunto, reduzcan al mnimo posible la probabilidad de ocurrencia de fraude y conductas impropias, y que al mismo tiempo maximicen la posibilidad de detectarlas, antes de que signiquen un quebranto econmico signicativo.

6 ACFEs Report on Occupational Fraud and Abuse. Association of Certied Fraud Examiners. USA. 2010.

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La crisis econmica mundial ha potenciado los riesgos que enfrentan las compaas y ha puesto en evidencia las principales debilidades de control de las empresas Una estrategia de administracin de riesgos de fraude que sea efectiva y orientada a la empresa abarcar actividades, mecanismos y controles que tengan tres objetivos:

Elementos de un Programa Integral de Administracin de Riesgos de Fraude

Prevencin: Reducir el riesgo

de ocurrencia de fraude y conductas impropias.

Deteccin: Descubrir fraudes

y conductas impropias cuando ocurren.

Respuesta: Tomar medidas

correctivas y reparar

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El nfasis de la gestin efectiva y responsable de las empresas se debe poner en la disuasin de los delitos o conductas impropias. La investigacin del fraude, del abuso y del error no debe ser el inters primordial de la Alta Direccin de las empresas, pues se trata de una posicin ms bien reactiva que proactiva. Su inters principal debe estar encaminado a fortalecer una administracin ecaz, basada en un sistema de control de riesgos y fortalecimiento de la infraestructura tica corporativa, que impidan el abuso de conanza y disminuya la probabilidad del error y el engao. Uno de los objetivos esenciales de los rganos de gobierno de las empresas, especialmente en tiempos de crisis, debera ser el

establecimiento de un sistema de control interno y administracin de riesgo que ayude a mitigar la incidencia de fraudes y todo tipo de conductas impropias, que puedan daar el valor y la integridad de la empresa. Todas las compaas son susceptibles de padecer algn tipo de fraude. Sin embargo, se ha visto que la posibilidad de padecer un fraude se reduce sustancialmente cuando las empresas entienden los riesgos de su propia operacin y adoptan un programa integral que les ayude a prevenir y detectar a tiempo posible irregularidades. Slo as se estar realmente tomando medidas concretas para mejorar la conanza en las empresas y se estar trabajando para la proteccin de su patrimonio.

La implementacin de mecanismos de prevencin del fraude corporativo, permiten reducir el riesgo hasta en un 70%

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Un especial reconocimiento para Arturo del Castillo, por su dedicacin en la coordinacin y contribuciones al anlisis de los resultados de este estudio.

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