Akuntansi Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

Ramzil Huda

Pembelian Sediaan
Transaksi ini akan memunculkan akun Piutang Pajak - PPN Pajak Masukan di sebelah debit. Tanggal 1 Mei PT. Berkah (PKP) membeli 2 unit laptop dari PT. Metradata(PKP) dengan harga Rp. 4.000.000/unit. a. Kalau Pembelian secara Tunai Pembelian Rp. 8.000.000 Piutang Pajak PPN Masukan Rp. 800.000 Kas Rp. 8.800.000 b. Kalau Pembelian secara Kredit Pembelian Rp. 8.000.000 Piutang Pajak PPN Masukan Rp. 800.000 Hutang Dagang Rp. 8.800.000

Penyerahan BKP/JKP Mekanisme Umum

Dalam transaksi ini akan memunculkan akun Hutang Pajak - PPN Keluaran di sisi kredit. Tanggal 5 Mei PT. Berkah (PKP) menjual 1 unit laptop senilai Rp. 10.000.000,- (belum termasuk PPN) kepada PT. Sabar. a. Kalau dibayar kas Kas Rp. 11.000.000,Penjualan Rp. 10.000.000 Hutang Pajak PPN Keluaran Rp. 1.000.000 b. Kalau belum dibayar Piutang Rp. 11.000.000,Penjualan Rp. 10.000.000 Hutang Pajak PPN Keluaran Rp. 1.000.000

Penyerahan BKP/JKP Kepada Pemungut Mekanisme Khusus

Disamping PPN-PK di sisi kredit maka akan muncul PPN-dipungut di sisi debet dan PPh Pasal 22. PPh Pasal 22 merupakan kredit pajak yang dapat dikreditkan terhadap PPh Terutang pada akhir tahun. Tanggal 12 Mei PT. Berkah (PKP) menjual 1 unit laptop senilai Rp. 11.000.000 (termasuk PPN) kepada Bendahara Kementerian Keuangan. Kas Rp. 9.850.000 Piutang Pajak PPh 22 Rp. 150.000 PPN dipungut o/ pemungut Rp. 1.000.000 Penjualan Rp. 10.000.000 Hutang Pajak PPN Keluaran Rp. 1.000.000

Pemanfaatan BKP Tidak Berwujud / JKP dari luar daerah Pabean

Tanggal 3 Mei PT. Berkah membayar royalti pemanfaatan merk dagang Huka dari Jamaika sebesar Rp. 100 jt dan memotong PPh 26 sebesar Rp. 20 jt dan memungut PPN sebesar Rp. 10 jt. Biaya Royalti Rp. 100.000.000 Piutang Pajak PPN Masukan 10.000.000 Kas Rp. 80.000.000 Hutang Pajak PPh Pasal 26 Rp. 20.000.000 Hutang Pajak PPN Keluaran Rp. 10.000.000

Pengkreditan Pajak Masukan

Jumlah Saldo PPN Masukan dalam suatu bulan akan dikreditkan terhadap saldo PPN Keluaran. Selisihnya merupakan PPN kurang bayar ataupun PPN Lebih bayar.

Tanggal 15 Juni PT. Berkah mengisi SPT Masa PPN Bulan Mei, menghitung PPN Kurang (Lebih) Bayar, dan membayar kekurangannya serta melaporkan SPT Masa PPN dengan perhitungan sbb : Pajak Keluaran (PK) Rp. 12.000.000 Pajak Keluaran dipungut o/ Pemungut Rp. (1.000.000) PPN yang harus dipungut sendiri Rp. 11.000.000 Pajak Masukan (PM) Rp.(10.800.000) PPN Kurang (Lebih) Bayar Rp. 200.000

Pengkreditan Pajak Masukan

Jumlah Saldo PPN Masukan dalam suatu bulan akan dikreditkan terhadap saldo PPN Keluaran. Selisihnya merupakan PPN kurang bayar ataupun PPN Lebih bayar. Hutang Pajak PPN Keluaran Piutang Pajak PPN Masukan PPN dipungut oleh Pemungut Kas Rp. 12.000.000 Rp. 10.800.000 Rp. 1.000.000 Rp. 200.000