1. NOTAS DE CRDITO Que es una nota de credito?

Antes de esbozar cualquier definicin, es preciso aclarar que este artculo har referencia a la nota de credito tributaria o contable y no as a la de carcter bancario, generalmente conocida como nota de cargo. Siempre ligada a la nota de dbito en trminos conceptuales, la NC es un comprobante de uso cotidiano especialmente utilizado para salvar el cobro de ms de un determinado gasto, para concretar la anulacin total de una exigencia de pago o para asignar un descuento en una compra especfica. Este documento, inmerso en el quehacer diario de la comunidad socio-econmica de los diferentes pases, ser igualmente vlido para los contribuyentes del Rgimen General como para aquellos incluidos en el Rgimen Especial. Como se confecciona? La nota de credito es el documento administrativo ms utilizado para asentar sobre el papel los movimientos que se ejecutan sobre una transaccin anterior, que, por lo general, fue registrada en una factura perteneciente a una caja ya cerrada. Fundamentalmente se utiliza para remendar errores de facturacin, otorgar beneficios no contemplados de antemano o reflejar la concesin de un reintegro ante la devolucin de una determinada mercadera por parte del cliente. A pesar de su uso extendido y obligatorio en ciertas circunstancias surgen muchas dudas en relacin a su expedicin, las cuales podrn ser evacuadas a travs de este artculo. Casos en los que se utiliza Aunque sus motivos pueden ser varios y variados, y cada ocasin es particular, en las ciencias econmicas se tienden a agrupar los casos en los que se recurre a la NC en cinco oportunidades diferentes, contribuyendo con su expresin y estudio. Detallemos estas clasificaciones. - Descuentos La NC tiene su esencia contable y tributaria. Algunas empresas suelen descontar porcentajes a sus

mejores clientes, o a quienes compran por grandes volmenes. Sin embargo, por cuestiones propias de la administracin, y dependiendo las formas de asentamiento en los libros contables, es comn que la clientela perciba el beneficio posteriormente y a travs de una NC. Diferentes tipos De acuerdo a su definicin ms amplia, la nota de credito es un documento a travs del cual se informa la disminucin de un determinado valor numrico. Sin embargo, la utilizacin de este recurso en distintos mbitos ha dado lugar a confusiones y dudas que este artculo pretende despejar. La NC comercial En el rea de los negocios y las empresas, la N/C es un elemento sumamente utilizado, no slo como documento capaz de garantizar trasparencia en el manejo interno de la compaa sino para respaldar ante la ley una parte de las operaciones comerciales que se realizan. 4 motivos por los que se recibe una nota de credito bancaria Una nota de credito es un documento que expresa un saldo a nuestro favor; sus causas son variadas, y por lo general se manifiestan en los movimientos de las cuentas corrientes. Cules son las ocasiones ms frecuentes en las que nos otorga? 1 Devoluciones por errores contables Un asunto muy comn por el cual podemos recibir una NC son los errores en la contabilidad. En ocasiones se trata de clculos mal hechos o escritos incorrectamente, y en otras, de conceptos equivocados. Por ejemplo, puede que al realizar una compra grande, quien nos vendi haya incluido mal el precio de un producto, y por los plazos acordados, nosotros ya lo hayamos pagado. Si la adquisicin es espordica (es decir, no se trata de un proveedor frecuente), la devolucin probablemente se realice con una NC bancaria. Tambin puede darse que recibamos un depsito por cuestiones no comerciales en nuestra cuenta, y un controlador impositivo nos descuente un porcentaje; al demostrar que el concepto de la retencin fue equivocado, nos devolvern el monto con este documento y a travs del banco. La nota de credito hipotecaria Con la idea de introducir un conjunto de reformas tendientes a la creacin de un nuevo modo de financiamiento para la adquisicin de viviendas, Uruguay dispuso la sancin de una ley que cre la nota de crdito hipotecaria. Antes de contar con la anuencia del Poder Legislativo local para la cristalizacin de la iniciativa, el Ministerio de Vivienda, Ordenamiento Territorial y Medio Ambiente uruguayo le encarg a la Agencia Nacional de la Vivienda del mismo pas la elaboracin de un proyecto de ley capaz que cumplir con ese anhelo.

As, luego de una ardua tarea, la iniciativa que postul la creacin de la NC hipotecaria fue aprobada por el Parlamento el 8 de septiembre de 2009, fecha desde la que reviste carcter de normativa. Su uso en la conciliacin bancaria A los efectos de registrar cada uno de los movimientos realizados en su cuenta bancaria, las empresas poseen un libro auxiliar, donde asientan el giro y la anulacin de cheques y consignaciones y la expedicin de notas de credito y de dbito. A su vez, la entidad financiera que alberga las cuentas de las empresas apunta las acciones efectuadas por los clientes, a quienes, en forma regular, les enva un extracto o sntesis de la actividad que hubo y el saldo que tienen al ltimo da del mes en curso. Por lo general, lo que las compaas suponen que poseen no coincide con lo que marca el resumen del banco, situacin que amerita un cotejo pormenorizado entre ste y los datos incluidos en los libros auxiliares de la empresa. Este proceso de confrontacin de movimientos y valores que llevan a cabo las dos caras de la misma moneda recibe el nombre de conciliacin bancaria. Documentos comerciales Los documentos comerciales como la nota de crdito son comprobantes extendidos por una empresa o negocio para certificar las operaciones que se concretan en el mbito de las transacciones. Su importancia radica en la necesidad de controlar todas las acciones que se llevan adelante en una compaa: precisando el vnculo jurdico entre las partes que intervienen en un determinado intercambio, los documentos comerciales son pruebas fieles de que la empresa se adecua a las disposiciones de la ley y de que sus procesos cumplen con los usos y costumbres generalizados en la sociedad que la contiene. Sin embargo, la existencia de los documentos comerciales tambin constituye un elemento central para la comprobacin de los asientos de contabilidad, hecho que ha obligado a su conservacin por 10 aos registrados a partir de la fecha de emisin; recin luego de ese perodo, se pueden desechar. Preguntas frecuentes sobre este documento 1 Para qu sirve una nota de crdito? Es un documento comercial, complementario a la factura, que se utiliza con el objeto de reducir el monto fijado en un recibo emitido con anterioridad.

2- Quines deben expedir una NC? La tarea est a cargo de los vendedores o prestadores de servicios, quienes dispondrn de este documento ante la necesidad de disminuir un valor por una circunstancia dada. 3 Ante qu eventualidades se debe emitir? La disminucin en el valor de una factura puede ser necesaria por diferentes motivos: que existan diferencias entre el precio real y el monto cobrado, que se deseen otorgar descuentos o bonificaciones luego de haber confeccionado el ticket o que el comercio o empresa precise restituir una determinada suma a un cliente que le devolvi una mercadera (cualquiera fuera la causa). 2. LETRA DE CAMBIO La letra de cambio es un documento que substituye al dinero, originalmente fue creado en la poca de los fenicios, y tena la funcin de substituir la mercanca usada para el trueque o substituir el dinero. Hace alusin directa del crdito (credibilidad de la persona), y de esta forma un individuo poda adquirir artculos, materias primas, mercancas o cualquier cosa, comprometindose a pagar en un plazo especfico o cuando le hagan un cobro. Enfoca una confianza en una persona (fsica o moral) para realizar negocios; la letra de cambio pertenece a los ttulos de crdito. Hoy en da, una letra de cambio es un documento con el que se puede obligar a una persona a pagar una cierta cantidad de dinero a otra o a una tercera persona. Es uno de los documentos o ttulos de crdito ms utilizados en las transacciones privadas y generalmente no es susceptible de que le recaigan impuestos. El uso privado de este documento puede abarcar negocios entre particulares (personas fsicas), o entre empresas (personas morales), o en trmites gubernamentales con personas fsicas o morales indistintamente o entre instituciones. Para qu sirve la letra de cambio La letra de cambio, sirve para transferir dinero de una persona en particular o una persona fsica a otra persona distinta sin que exista intervencin del estado o institucin bancaria. La transaccin por medio de letra de cambio es meramente civil, y como se dijo arriba, la intervencin de la autoridad solo se realiza en caso de incumplimiento. Es un mtodo de pago o promesa de pago, que pertenece a los ttulos de crdito, y por su naturaleza refleja la confianza que se tiene para recibir un pago en un tiempo futuro.

La letra de cambio evita manejar grandes montos y pagarlos a futuro. En la letra de cambio, se puede especificar el monto a pagar y la fecha para realizar el pago correspondiente. Existen variantes en las letras de cambio como son: letra de cambio a plazo fijo, letra de cambio a cobro especfico y letra de cambio pagadera en mercanca o en especie que deber ser pagada al momento de presentarse el cobro correspondiente. Las letras de cambio suelen ser sin intereses, pero hay casos en los que se establecen dichos intereses. Por lo general son letras nicas, pero existe la posibilidad de que sean parte de una serie de letras. La letra de cambio sirve para: Pagar por medio de una tercera persona ajena al negocio Para realizar cobros econmicos Para realizar pagos sin contar con efectivo. Puede tener fecha lmite, aunque existen muchas variantes en este sentido. Puede endosarse para que la deuda se transfiera a otra persona. De la letra de cambio se han derivado algunas variedades de ttulos de crdito como lo son: El pagar El cheque y El billete Que a pesar de su similitud tienen ciertas caractersticas particulares que las distinguen del resto y les dan funciones especficas e intransferibles.

Caractersticas de la letra de cambio La letra de cambio es un documento muy difundido y es utilizado para transferir la propiedad de cosas, artculos y servicios en trminos particulares; en muchas ocasiones se encuentra avalado con un contrato y de no ser as con dos avales es suficiente. Las caractersticas de la letra de cambio son entre otras: a) Ser un documento al alcance de todos, b) Su valor causa obligacin c) Forma un compromiso d) Puede formar historial crediticio Personas que intervienen en la letra de cambio: El girador, o sea la persona que suscribe el documento El girado o pagador, que es la persona a cuyo cargo se extiende el documento; esto es, la que debe pagarlo. El beneficiario o tomador, que es la persona a cuyo favor se extiende el documento, es decir, la que debe cobrarlo. Tambin en la prctica suelen llamarse a las tres personas con otros nombres que son: Girador: librador, suscriptor. Beneficiario: tenedor, portador, cobrador. Girado: librado, pagador. Datos que debe contener: 1. Lugar y fecha en que se expide. 2. Plazo en que debe pagarse. 3. Orden incondicional al girado para efectuar el pago. 4. Mencin de ser letra de cambio, escrita en el texto del documento. 5. Lugar donde debe cubrirse el documento. 6. Nombre del beneficiario a cuya orden debe hacerse el pago. 7. Cantidad que debe cubrirse, en nmero y letra. 8. Concepto por el cual se extiende el documento (valor recibido, valor en cuenta, etc.) 9. Firma del girador. 10. Nombre y direccin del girado o pagador. pocas de pago. Se entiende como poca de pago a la fecha en que se debe realizar este: 1. A la vista. Significa que el pagador debe cubrir el importe de la letra de cambio en cuanto le sea presentada por el tenedor o beneficiario de la misma. La presentacin puede hacerse en cualquier da dentro de los seis meses que sigan a la fecha de expedicin, salvo acuerdo especial en contrario, que debe anotarse en el documento.

2. A cierto tiempo vista. Significa que la letradebe pagarse tantos das despus de que ha sido presentada por el tenedor, y aceptada por el girado o pagador. 3. A cierto tiempo fecha. Significa que el documento debe pagarse tantos das despus de la expedicin, a contratar de la fecha en que se extendi el documento. 4. A das o plazo fijo. Significa que la letra debe pagarse precisamente en el da que en la misma se indica. En estos casos, la expresin a tantos das vista se constituye por la de el 1 de octubre del ao en curso por ejemplo. Cuando se omite la poca de pago se presume que es a la vista. Conceptos por los que se expide. El concepto, en la letra de cambio, es la explicacin por la que se extiende el documento. Los ms usados son los siguientes: Valor recibido en efectivo. Significa que el girador recibi del beneficiario el importe de la letra de cambio en efectivo y a entera satisfaccin. Valor en mercancas. Significa que el girador recibi del beneficiario mercancas por cuyo importe extiende la letra. Valor en cuenta. Indica que el girado abri crdito al girador por cuyo motivo extiende letras de cambio. Esto da motivo, en contabilidad, al estudio de las cuentas corrientes. Valor entendido. Significa que entre el girador y el girado existe un convenio especial. Cmo se llena la letra de cambio Para llenar una letra de cambio, solo hay que llenar los campos o lneas en la forma correspondiente. Por lo general cuentan con la siguiente conformacin e informacin 1. Nmero de la letra de cambio este puede ser UNICO si se trata de una sola letra, pero en el caso de ser ms, se suelen colocar cardinales escritos (PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA, etc.,). 2. El segundo dato es el valor de la letra de cambio, (en caso de ser varias letras, se divide el valor entre todas para poner la cantidad a excepcin de que sean pagos de diferentes denominaciones o que varen por fecha o mes).

Uso cotidiano de las letras de cambio 3. El tercer dato es la fecha de elaboracin del documento, que debe escribir en el campo correspondiente. 4. Lugar en el que se suscribe el documento 5. En algunos formatos de letras de cambio, se deja un campo para escribir el nmero de la coleccin o conjunto de letras de cambio, (suele escribirse el total en letra o nico en caso de ser solo uno) 6. Nombre del beneficiario, (persona a la que se le debe pagar el documento). 7. El monto escrito en letras (este debe coincidir con el primer monto y en caso de controversia o reclamo, es la cifra valida). 8. Nombre del deudor, junto con la direccin, poblacin, nmero telefnico etc. 9. Firma del deudor aceptando la deuda adquirida. 10. En la parte posterior se escriben los nombres de los avales y sus datos junto con su firma. 11. En caso de traspaso de propiedad, se escriben los datos del nuevo propietario y la fecha correspondiente 12. Si existen pagos parciales, en la parte del reverso se escriben los abonos realizados.

guia para llenar una letra de cambio

3. NOTA DE REMISIN La Nota de Remisin es aquel documento que se utiliza casi excluyentemente a instancias de un contexto mercantil para acreditar o dejar constancia de la entrega de un pedido. El mismo para que tenga efecto y validez deber ser s o s firmado por el receptor de la mercanca hecho que dar constancia que la mercadera ha sido recibida correctamente y de acuerdo a las condiciones convenidas. En tanto, dentro de lo que se conoce como compra venta, que puede responder a cualquier ndole, libros, muebles, etc., la nota de remisin servir como prueba documental que la entrega de bienes se hizo conforme.

De lo mencionado se desprende entonces que a la Nota de Remisin se le encuentran dos objetivos diferentes, al comprador le servir para comparar con el pedido que haya realizado, a efectos de constatar si se trata de la mercadera solicitada y para controlar posteriormente si la misma corresponde a lo que se factura.

Y para el vendedor, porque al recibir el duplicado de la nota de remisin, oportunamente firmada por el comprador, tendr una constancia no solamente de haber entregado la mercadera y as poder facturarla, sino que adems que la misma fue aceptada conforme. La nota de remisin deber expedirse como mnimo por duplicado y deber contener la lista de mercadera o de elementos suministrados. Lo ms frecuente es que la misma se extienda por triplicado, el original para el comprador, la copia para el vendedor y la tercera para quien transporta la mercadera a efectos que le sirva como constancia de la operacin que se llev a cabo en caso de haber reclamos de parte de algunas de las dos partes, comprador o vendedor. Las notas de remisin no son incluidas en los libros de contabilidad dado que las mismas generalmente se emiten sin valores, hecho por el cual no tienen un valor tributario, principal diferencia que guardan con respecto a las facturas y que nos permitir diferenciar entre una y otra. Es ms bien una especie de documento interno de las empresas que cumple una funcin de verificacin.

Si bien la denominacin nota de remisin se encuentra muy extendida en la mayora de los pases hispanoparlantes como ser Mxico, Colombia, Paraguay, Bolivia, tambin a la misma se la conoce con otras denominaciones en Amrica Latina, por ejemplo en Argentina se la llama remito, en Chile gua de despacho, en Costa Rica y Guatemala nota de entrega, en Per y Ecuador gua de remisin y en Repblica Dominicana conduce. 4. NOTAS DE ABONO Las notas de abono se crean partiendo de cero o a partir de una factura contabilizada. Tenga en cuenta que, cuando contabiliza una nota de crdito, no se compensar automticamente contra la factura. Cmo compensar una nota de crdito contra una factura 1. Haga clic en Factura > Clientes > "Lista de clientes". 2. Haga clic en el icono Asientos abiertos situado a la derecha. 3. Haga clic en el icono Coincidencia situado a la derecha de la nota de crdito para abrir una lista de facturas abiertas. 4. Haga clic en la factura para compensar contra la misma la nota de crdito. Tenga en cuenta que tambin se puede seleccionar primero la factura y despus compensar la nota de crdito. Notas de abono creadas partiendo de cero Para crear una nota de crdito partiendo de cero, cree una factura e introduzca un importe negativo en el campo Cantidad. As, la factura se convertir en una nota de abono. Notas de abono creadas a partir de una factura contabilizada Para crear una nota de crdito a partir de una factura contabilizada: 1. Haga clic en Factura > Archivo. 2. En la lista desplegable Tipo, seleccione Factura / Nota de crdito. 3. Edite los campos. Informacin. Tenga en cuenta que no todos los campos son obligatorios. 4. Haga clic en Aceptar. 5. Cuando haya encontrado la factura, haga clic en el icono Copiar y girar situado a la derecha. Haga clic en Mostrar factura para comprobar que la factura se ha convertido en una nota de abono y que el importe es negativo. Comparta lo que sabe! Creemos que usted, estimado cliente, puede proporcionar buenos consejos y trucos sobre el programa a los dems usuarios. Consejos y trucos en los que en el servicio tcnico ni siquiera hemos pensado. A continuacin puede encontrar nuestra seccin de debate (Discussion) y nos alegra decir que algunos de nuestros clientes ya la han utilizado.

Si tiene idea de un par de trucos, no dude en compartir lo que sabe con el servicio tcnico y con nada menos que con el resto de nuestros clientes. Sin embargo, en caso de que tenga una pregunta ms especfica, le rogamos que enve un correo electrnico a: info@e-conomic.es.

5. BOLETAS DE PAGO Y VENTA Qu tipos de Comprobante de Pago existen? Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operacin que usted realice. A continuacin veamos algunos de estos tipos: a) FACTURA Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa compra papel y tner

para

sus

impresoras

debe

exigir

que

le

otorguen

una

factura.

b) BOLETA DE VENTA Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Por ejemplo: Si usted compra los vveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquera o saln de belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro.

Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el nmero de su documento de identidad. c) TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional. Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no

permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crdito deducible deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin. Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas registradoras. d) RECIBO POR HONORARIOS Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros. Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible. e) LIQUIDACIN DE COMPRA Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago. Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Asimismo, existen otros DOCUMENTOS AUTORIZADOS que son considerados COMPROBANTES DE PAGO, entre los cuales tenemos a: Boletos que emiten las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categora Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, as como por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos

del pblico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte pblico nacional de pasajeros dentro del pas Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles Boletos numerados o entradas por atracciones y espectculos pblicos Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario pblico de pasajeros 6. PAGARS Un pagar es un documento que contiene la promesa incondicional de una persona (denominada suscriptora), de que pagar a una segunda persona (llamada beneficiaria o tenedora), una suma determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo. Su nombre surge de la frase con que empieza la declaracin de obligaciones: "debo y pagar". Antecedentes El pagar aparece como una forma exclusiva del contrato de cambio que se contiene en la cambial y como medio de eludir la prohibicin de estipular, que la Iglesia repudiaba. Como originalmente el ttulo de cambio era expresin del contrato de cambio trayectorio y el derecho cannico prohbe del pacto de intereses, se ideo la emisin de un ttulo anlogo al cambiario en el cual la obligacin de pagar los intereses se ocultara bajo la apariencia de una deuda comercial o un prstamo, sin que, de otro lado, tuviese que emitirse el ttulo para pagar en una plaza diferente a la orden de tercera persona.

Requisitos Al ser un instrumento de pago formal, el pagar debe poseer ciertos requisitos llamados de validez a la persona debida. Mencin de ser pagar Se debe indicar que el instrumento es un "pagar" -o de otra forma- deber contener este trmino dentro del texto del documento, siendo expresado en el idioma que se firme el convenio de pago. Al ser impreso el documento, el ttulo del pagar debe ser escrito totalmente en el mismo idioma del pas donde se suscribe. Este requisito es imprescindible. Promesa incondicional de pago El pagar, a diferencia de la letra de cambio, posee una promesa incondicional de pagar una suma de dinero y sus respectivos intereses en moneda nacional o su equivalente internacional. La suma se debe expresar en nmero(s) y en letras, como tambin el tipo de moneda en que se efectuar el pago. Si se paga en moneda extranjera, se debe indicar el tipo de cambio o equivalencia entre las monedas, que deber tenerse en cuenta a su vencimiento. Este requisito es lo que lo distingue de los otros ttulos de crdito. Nombre del beneficiario Es imprescindible identificar a la persona a quien debe hacerse efectivo el pagar. Puede ser a favor de una persona natural o persona jurdica. En este ltimo caso se tratara de una denominada "razn social" o sociedad comercial. Fecha y lugar del pago La fecha de vencimiento corresponde al da en que el ttulo deber ser pagado. El vencimiento debe ser una fecha posterior a la fecha en que se suscribe. El pagar debe indicar el lugar en que se debe presentar el documento para su propio pago.

Fecha y lugar en que se suscribe El pagar debe contener la fecha en que ha sido creado. Es imprescindible para su relacin con la fecha de vencimiento (determinando del plazo); y adems para respetar los tiempos en que corresponde aplicar (cuando la ley lo disponga) el sellado o timbrado correspondiente; Firma del suscriptor No se exige el nombre del suscriptor, sino solamente su firma, y no admite otro medio para sustituirla, sino la firma de otra persona, que suscriba a ruego o en nombre del girador. No se admitir el uso de marcas o huellas digitales. La firma es indispensable y lgicamente torna nulo al ttulo su falta, ha de considerarse que no podr ser suplantada por la impresin digital. Transmisibilidad El pagar ser transmisible por endoso, que ser total, puro y simple, es decir, no ser transmisible el endoso por una parte del pagar ni aquel que incluya condiciones. Aval En virtud del aval se garantiza en todo o en parte el pago del pagar. La persona que se obliga a garantizar el pago se llama avalista; aquella por quien se presta el aval recibir el nombre de avalado (suscriptor). El avalista se convierte en deudor solidario junto con el avalado (suscriptor) y su obligacin es vlida, aun cuando la obligacin garantizada sea nula. El pago El pago debe hacerse contra la entrega del pagar. El pagar es independiente del acto de comercio de que deriva, basta su presentacin para exigir su pago, incluso en el caso de que se haya efectuado ya el pago correspondiente pero no se hubiera recogido el pagar; En este caso, la persona que tratara de hacer el cobro del pagar dos veces estara incurriendo en delito penal, pero habra que poder demostrarlo ante las autoridades judiciales de lo penal que tuvieran competencia, independientemente de lo cual el tenedor del pagar podr procurar su cobro por la va mercantil. Si el pagar vence a la vista, deber presentarse para su pago dentro de un trmino de seis meses a contar de la fecha de suscripcin. Pago parcial El tomador est obligado a recibir un pago parcial del pagar; pero retendr el documento en su poder mientras no se le cubra ntegramente, anotar en el cuerpo del mismo los pagos parciales que reciba, y extender recibo por separado en cada caso. Conservando los derechos contra los dems obligados. Protesto El protesto es un acto de naturaleza formal, que demuestra de manera autntica, que el pagar fue presentado oportunamente para su cobro.

Se practica el protesto por medio de un funcionario que tenga fe pblica y se levantar la correspondiente acta de protesto contra el suscriptor o sus avalistas. La sancin por la falta de protesto es la prdida de la accin cambiaria de regreso. El protesto tiene que cumplir obligatoriamente con las acciones para que no vuelvan a cambiar de regreso. La accin cambiaria Es la accin ejecutiva derivada del pagar. La accin cambiaria es directa o de regreso. Ser directa cuando su fundamento sea una obligacin cambiaria directa y de regreso cuando sirva para exigir una obligacin cambiaria de regreso. Consecuentemente ser directa contra el suscriptor y sus avalistas y de regreso, contra todos los dems obligados del documento.

Prescripcin: la accin cambiaria directa prescribe en Colombia y en Espaa a los tres aos contados desde la fecha de vencimiento. La accin cambiaria de regreso prescribe en tres meses de la fecha de protesto. Aunque existen otras causas que ocasionan la caducidad de la accin cambiaria de regreso, como la falta de protesto. Contenido de la accin cambiaria: el tomador puede reclamar: El importe del pagar; los intereses moratorios al tipo legal, desde el da del vencimiento; los gastos de protesto y de los dems gastos legtimos y; el premio de cambio entre la plaza en que debera haberse pagado el documento y la plaza en que se lo haga efectivo, ms los gastos de situacin. Ejercicio de la accin cambiaria: el tomador del pagar puede exigir el pago de cualquiera de los obligados o de todos a la vez.

Principales diferencias entre la letra de cambio y el pagar Las diferencias principales entre los documentos pueden concretarse a los elementos personales y al contenido bsico de cada uno de los ttulos.

Elementos personales: en la letra de cambio los elementos personales son el girador o librador, el girado o librado y el tomador o beneficiario; en el pagar son dos: el suscriptor y el tomador o tenedor. El suscriptor equivale al aceptante en una letra de cambio. Contenido: la letra de cambio es concretamente una orden de pago, mientras que el pagar es una promesa de pago. Empresas de descuento de pagars: Adems de los bancos, existen empresas especializadas en descuento de pagars que ofrecen este servicio a empresas y autnomos que requieren anticipar el cobro para financiar su circulante. La operativa es ms sencilla y rpida que la de la banca clsica.

El descuento de pagars es un servicio financiero que, al igual que otros servicios crediticios, estn regulados por el Banco de Espaa, pudiendo prestarse por Entidades de Crdito, Establecimiento Financiero de Crdito o Sociedades de Intermediacin Financiera. 7. VALES Un vale es un documento comercial, para pagar un producto, ya sea bien o servicio. Puede representar el pago total o parcial (descuento inmediato en el momento de la compra por la cantidad que aparece en el vale). Lo ms habitual es que los establecimientos comerciales proporcionen vales a sus clientes para fidelizarlos. Tambin sirve para darse a conocer a clientes nuevos, ofrecindoles un artculo ms barato o gratuito. En otros casos forma parte del proceso de devolucin, el comercio extiende un vale que permite cambiar un producto adquirido por otro en un tiempo futuro.

Por ltimo, el vocablo vale se utiliza para movimientos internos de una oficina o empresa. Cuando un empleado toma dinero para comprar algn material o artculos que no haya en existencia en la empresa, o porque desea un adelanto sobre su salario, se llena un vale de caja. Este vale contiene:

Fecha Cantidad (en nmero y letra) Especificacin clara sobre el concepto Rbrica de autorizacin Firma de la persona que recibe el dinero

El vale como herramienta de promocin El vale es una oferta de reduccin del precio final del artculo que puede estar patrocinado por el fabricante o por el minorista. Vale del fabricante Es un medio de promocin muy apropiado para introducir nuevos productos en el mercado. Los consumidores estn ms dispuestos a probar una novedad si el precio que deben pagar es menor que el recomendado. En este tipo de promocin se implican tambin las tiendas ya que admiten el descuento propuesto por el fabricante cuando un cliente redime un vale. A lo largo de la campaa de promocin, la tienda va recuperando ese dinero ms una gratificacin por su colaboracin. Vale del distribuidor Es un medio de promocin que beneficia a compradores que ya consuman el producto. El minorista los emite para mantener a esos clientes y conseguir que aumente o el gasto por compra o el gasto por cliente (incrementando el nmero de veces que acude al establecimiento). Estos vales pueden estar formulados de diversas formas: 15 % descuento en la compra de XXX cantidad del artculo YYY hasta el da ZZZ. 20 % de descuento en XXX, si compra 2 ms unidades hasta el da ZZZ. 9,99 de descuento en la compra de XXX hasta el da ZZZ. Vale de despensa Es una prestacin dada a los trabajadores por parte de la empresa que son intercambiables en tiendas de autoservicio por bienes de consumo.
8.

RECIBOS

Un recibo o constancia de pago es una constancia que sirve para certificar que se ha pagado por un servicio o producto. Hay de diversos tipos segn el formato, si queda registrado, y otras caractersticas. Los recibos por lo general, se extienden por duplicado. El original se entrega a quien hizo el pago y el duplicado queda en poder de quien lo recibe. Un recibo puede ser de muchas maneras diferente como por ejemplo: una persona o empresa, y el detalle de facturas o servicios que se pagan con este cheque emitido, quien lo opera, quien lo revisa, quien lo recibe conforme a lo descrito, fecha de recibido, descripcin de las facturas (nmeros que se pagan), los precios totales, los descuentos y los impuestos. Es utilizado para dejar constancia por parte de una empresa de que fue lo que se pago o realiz con la emisin de mencionado cheque que consta en la copia voucher. Se refiere a voucher cuando tiene copias al carbn, como el caso de los vouchers de las tarjetas de crdito que tiene varias copias segn el uso de los interesados. Adems sirve para sacar cuentas de cunto dinero se ha gastado.

9. FACTURA Una factura es un documento que diligenciado debidamente goza de valor probatorio y constituye ttulo valor para su emisor o poseedor en caso de endoso. Una factura es un documento que refleja, que hace constar la adquisicin y entrega de un bien o servicio, en el cual se especfica la fecha de la operacin, el nombre de la partes que intervinieron en el negocio, la descripcin del producto o servicio objeto del negocio, el valor del negocio, la forma de pago entre otros conceptos. Sobre la factura dice el artculo 773 del cdigo de comercio colombiano: Factura es un ttulo valor que el vendedor o prestador del servicio podr librar y entregar o remitir al comprador o beneficiario del servicio. Vemos que el cdigo de comercio nuestro define la factura como un ttulo valor, ttulo valor que legitima el valor derecho literal y autnomo en el contenido, de modo que en caso de que el beneficiario de dicho ttulo valor [factura] no reciba a satisfaccin lo all contenido puede exigirlo judicialmente por cuanto el documento respectivo presta mrito ejecutivo. Se debe aclarar eso s, que la factura para que tenga la naturaleza de ttulo valor debe cumplir con todos los requisitos que el cdigo de comercio considera para ello.

Igualmente la factura debe cumplir determinados requisitos para que tengan valor desde el punto de vista tributario, requisitos que estn contemplados en el artculo 617 del estatuto tributario.

10. CHEQUES En el francs es donde podemos encontrar el origen etimolgico del trmino cheque. Ms exactamente el mismo se halla en la palabra eschec que puede definirse como jaque y que se empleaba en el ajedrez para manifestar que un jugador haba realizado una jugada que pona en serio peligro a la figura del rey. Una palabra aquella que posteriormente dara lugar a otro trmino ingls: check. Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que est estipulada en el documento y que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide. Es importante resaltar el hecho de que en sus orgenes los cheques fueron utilizados como una medida para evitar fraudes en los bancos gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de quienes realizaban los distintos depsitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el cobro de uno de esos cheques. El cheque, por lo tanto, es un ttulo a travs del cual se autoriza a un individuo a realizar una extraccin de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al dinero en efectivo.

Por ejemplo: Te puedo pagar con un cheque? En este momento no tengo efectivo, Maana tengo que ir al banco a cobrar el cheque por el ltimo trabajo que realizamos, Estoy furioso: en el banco me dijeron que el cheque no tena fondos as que no pude cobrar. A nivel jurdico, el cheque se define como un ttulo valor mediante el cual el librador le ordena a la entidad bancaria el pago de una cantidad de dinero determinada a favor de un beneficiario. Los cheques deben cumplir con distintos requisitos, como la inclusin de la fecha y el sitio en que se emite, la orden de pagar una cantidad especfica de dinero, el nombre de la organizacin de crdito y el lugar donde se desarrollar el pago, entre otros. Entre los distintos tipos de cheques, pueden mencionarse al cheque nominativo (que slo puede cobrar el sujeto indicado en el documento), el cheque a la orden (el beneficiario puede cobrarlo o cederlo como pago a otra persona, para lo cual debe endosarlo firmarlo) y el cheque al portador (puede ser cobrado por cualquier persona). Adems de los citados tenemos que exponer que existen otros tipos de cheques. As, por ejemplo, est el conocido como cheque en blanco que es aquel documento que expide alguien en beneficio de otra persona pero sin establecer la cantidad monetaria que esta cobrar. Es habitual que aquel aparezca como un recurso en el cine cuando se intenta mostrar que uno de los personajes intenta comprar el silencio o el trabajo de otro. Para ello le da uno de estos cheques con los que deja patente que est dispuesto a darle lo que quiera con tal de que acepte su propuesta.