Universidad Experimental de Guayana Vicerrectorado Acadmico Sede El Callao Carrera: Ciencias Fiscales Asignatura: Contabilidad General I Seccin: 3

Facilitador: Javier Santos

Integrantes: Parra Narcys Guillent Eliana Labarca Neukaris Mejias Reilyn

C.I.: 21.236.356 21.235.493 24.482.364 25.552.292

El Callao, Junio 2013

ndice Introduccin. Consideraciones Generales del Libro de Inventarios. Caractersticas Usos. Balance de Comprobacin Preliminar.. Libros Auxiliares: Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar y Bancos. Asientos de Cierre.. Conclusin.. Bibliografa

Introduccin

El objeto de la contabilidad es suministrar informacin a los distintos agentes econmicos para ayudarles a tomar decisiones. Pero no son accesibles al pblico en general todos los datos contables; normalmente, ste slo puede conocer la informacin contenida en ciertos estados financieros o contables, que son las cuentas anuales.

Las cuentas anuales muestran los datos culminantes del proceso contable del ejercicio y pueden llegar a manos de quien est interesado en ello. De ah que estos documentos deban ser claros y deban expresar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin financiera y de los resultados de la empresa a la que se refieran. Para lograr la imagen fiel han debido aplicarse los principios de contabilidad generales, complementados con las normas particulares de valoracin existentes para los elementos constitutivos del patrimonio y del resultado de la empresa.

Las cuentas anuales son el balance, la cuenta de Prdidas y ganancias y la memoria, y han de formar una unidad. El balance plasma el patrimonio o la riqueza de la empresa en una fecha dada; la cuenta de Prdidas y ganancias expresa la renta generada o el resultado obtenido durante un ejercicio econmico; y, por ltimo, la memoria ampla y detalla, en prosa, la informacin contenida en los documentos anteriores.

Consideraciones Generales del Libro de Inventarios El Cdigo de Comercio de Venezuela establece en su artculo 32 lo siguiente: "Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual emprender obligatoriamente el libro diario, libro mayor y el libro de inventario. Adems podr llevar todos los libros auxiliares que considere necesarios para obtener un mejor control de sus operaciones".

Es un libro obligatorio que debe ser registrado y sellado en el tribunal o registro mercantil correspondiente, antes de ponerse en uso segn el artculo 33 del Cdigo de Comercio de Venezuela.

Usos 1. Debe dejarse libre la ltima lnea de cada pgina o folio para totalizar las columnas del debe y del haber. En esta lnea colocaremos la palabra "VAN" en la columna de explicacin y en la siguiente pagina en la primera lnea de la columna de la explicacin colocaremos la palabra "VIENEN" y el total del debe y haber de la pgina anterior.

2. En el libro diario no deben dejarse espacios en blanco. Si es notorio que una pgina est finalizando y no nos alcanza para realizar otro asiento debemos inutilizar dichas lneas trazando una diagonal.

3. En el libro diario no debe rayarse ni tacharse. Si se formula algn asiento errado se deja as y se corrige mediante otro asiento.

4. Antes de asentar o registrar cualquier operacin mercantil se debe analizar bien, con la finalidad de no cometer errores. Es importante hacer notar que toda operacin mercantil debe estar avalada o respaldada por un documento original.

Caractersticas Generalmente es un libro de tres columnas empastado y foliado.

En su primera pagina deber ir la nota del tribunal, en la cual queda claramente indicado el uso que se le dar al libro el nombre de la empresa y el de su dueo, el nombre de la ciudad donde fue registrado, el numero de folios o paginas que integran el libro y deber quedar sellado y firmado por las personas competentes. En los dems folios o pginas deber quedar estampado el sello del tribunal.

El encabezamiento que consiste en sealar el nmero del inventario. El Cdigo de Comercio de Venezuela en su artculo 35 establece " Todo comerciante al comenzar su negocio y al final de cada ejercicio econmico har en el libro de inventario una descripcin de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos". De acuerdo con este artculo el inventario de una empresa estar formado de la siguiente forma:

3.a.- Una relacin exacta del dinero en caja y del que se encuentra en bancos, realizando una relacin del dinero que se tiene en los diferentes institutos bancarios.

3.b.- Una relacin de los efectos y cuentas por cobrar.

3.c.- Una relacin de los bienes muebles e inmuebles.

3.d.- Una relacin de la mercanca en existencia. 3.e.- Una relacin de los otros activos que posea.

3.f.- Una relacin exacta de sus deudas y obligaciones.

Estos inventarios debern ser firmados por el contador y el dueo o persona autorizada de la empresa.

Balance de Comprobacin Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor

respetando la partida doble.

Libros Auxiliares Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar. Esto permite dividir el trabajo contable entre varias personas.

En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms importantes son: Registro de las operaciones cronolgicamente. Detalle de las actividades realizadas. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta.

Por lo general, los auxiliares se llevan en los libros con hojas removibles, donde a cada cuenta y subcuenta se le asigna un folio. Se traslada a los libros auxiliares la informacin presentada las columnas parciales de comprobante diario de contabilidad.

Los registros se deben efectuar teniendo en cuentas las siguientes partes del libro: Fecha: cronolgicamente se registra el ao, mes y da del comprobante de diario correspondiente. Detalle: se describe la transaccin, indicando el soporte que la respalda. Numero de comprobante de diario: se registra en orden consecutivo. Dbitos y crditos: se registra el valor del movimiento debito o crdito de cada subcuenta, tomando de la columna parcial del comprobante diario de contabilidad. Saldos: aqu se escribe el valor que resulte despus del movimiento debito o crdito de acuerdo con las siguientes reglas: En las cuentas de activo, gastos y costos, por tener saldo debito, la columna saldos aumenta con los movimientos registrados en el debe y disminuyen con los valores registrados en el haber. En las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos, por tener un saldo crdito, su saldo aumenta con los valores registrados en el haber y disminuye con los valores registrados en el debe. Su funcin es registrar todas las operaciones que le son propias y centralizarlas en el Libro Diario mediante un solo asiento contable.

Las Cuentas por Cobrar representan las acreencias o los importes originados por la venta de bienes y servicios, as como por Tasas y Derechos, Renta de la Propiedad, Responsabilidades Fiscales, Intereses y

Comisiones, Tributos por Cobrar, Contribuciones por Cobrar, Deuda Pblica Asumida, Depsitos en Garanta y otras caractersticas anlogas.

Caractersticas Las Cuentas por Cobrar constituyen un porcentaje del total de activo de la entidad. Las Cuentas por Cobrar son registradas en libros auxiliares, con la finalidad de controlar el registro individual de cada uno de los deudores. Adems, deber llevarse una cuenta de control. En la generalidad de los casos, la medicin de las cuentas por cobrar se basa en el importe o precio de venta establecido entre la entidad y el cliente. Los descuentos por pronto pago se contabilizarn como una reduccin en las cuentas por cobrar, en el momento en el que el deudor efecte el pago que le da derecho al beneficiario del descuento. Similarmente, las devoluciones de productos as como las notas de crdito deben ser rebajadas del ingreso y de la cuenta por cobrar conforme a las condiciones de ventas entre la entidad y sus clientes. Cuando sea importante el volumen estimado de los descuentos por pronto pago y las devoluciones en ventas, debe establecerse una provisin para reconocer los mismos. Los intereses por cobrar estipulados por morosidad o por financiamiento en las condiciones de venta debern ser registrados en la cuenta establecida, en el Manual General de Contabilidad Gubernamental.

Cuentas por pagar Las cuentas por pagar incluyen los saldos adeudados por la empresa. El libro mayor auxiliar puede tener un nmero infinito de vendedores que la empresa utiliza para completar sus operaciones. Las cuentas por pagar son tambin importantes para las partes externas interesadas, ya que representan las reclamaciones contra los activos de la empresa. Una empresa que sigue aumentando sus deudas sin contrapartida como un incremento en las ventas o de los activos, a menudo se encuentra en una situacin financiera insostenible. La cuenta de control puede ayudar a controlar este proceso.