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DIREITO TRIBUTÁRIO

DIREITO TRIBUTÁRIO

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DIREITO TRIBUTÁRIO
Professor Alexandre Mazza
Pólo ativo
- Entes credoresUNIÃO (U), ESTADOS (E),MUNICÍPIOS (M) e DF
Pólo Passivo
– EntesdevedoresSão pessoas físicas ou pessoas jurídicas.
Invasão é o tributoPoder de tributar: Compulsoriedade:Os princípios são iguais a limitação constitucional, ao poder detributar.
A)
PRINCÍPIO DA LEGALIDADE TRIBUTÁRIA
 
Art. 150, I, CF e art. 97, I, CTN –
Criação, lançamento,redução e extinção de tributos dependem sempre de lei.
“U, E, DF e M”
Só podem criar e aumentar tributos
LEI ORD
 
INÁRIA,
cria IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕESEx. IPTU – criado por lei ordinária municipal
PRIMEIRA EXCEÇÃO:
04 TRIBUTOS FEDERAIS QUE DEPENDEM DE LEI FEDERAL -
LEICOMPLEMENTAR
- IGF - IMPOSTOS SOBRE GRANDESFORTUNASART. 153, VII, CF- EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOSART. 148, CF- IMPOSTOS RESIDUALART. 154, I, CF- CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIARESIDUALART. 195, § 4° CF
Existem ressalvas, exceções, atenuantes à legalidade –Atuação do poder executivo.
1
 
MP –o medida provisória – pode tratar dos temas de LEIORDINÁRIA, se a MP CRIAR OU AUMENTAR o imposto, estapoderá ser exigida no exercício seguinte.
SEGUNDA EXCEÇÃO:
06 tributos que podem ter ALÍQUOTAS modificadas por DECRETO
LISTA de 04 IMPOSTOS FEDERAIS QUE PODEM TER SUASALÍQUOTAS MAJORADAS ou REDUZIDAS POR ATO DO PODEREXECUTIVO,
ART. 153, § 1° CF
II - IMPOSTO DEIMPORTAÇÃOIE - IMPOSTO DEEXPOSTAÇÃOIPI –IDF
São impostos aduaneirosligados à balança comercialLista de 02 exceções à legalidade- EC 33/2001
CIDE
– Combustível tributo federal (contribuição) –
art. 177, , §4°, I, “B” CF
ICMS COMBUSTÍVEL
– Tributo estadual,
art. 155 § 4°, IV,
DICAS FINAIS:
A)
o PORQDAS EXCEÇÕES Os tributos da lista oextrafiscais, isto é, regulam o mercado econômico do país(extrafiscalidade).B) Art. 62, § 2° CF – EC 32/2001 - MEDIDA PROVISÓRIA – Tratam das MP. A MP é um instrumento idôneo para criar /aumentar o imposto no Brasil.
Ex. A MP que majora o IR; a MP que aumentao ITR (Ler art. 62, , § 1° IV, CF)
Onde a LEI COMPLEMENTAR estiver a MP nãopodeestar. Ex. MP o cria empréstimocompulsório, que é criado pela LEICOMPLEMENTAR.B)A definição da data para pagamento do tributo ODEPENDE DE LEI, pois cabe ao executivo.
B) PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE TRIBUTÁRIA
-art. 150, III, b,c, CFPrincípio da não surpresa
Observação: Não confundir com o princípio da Anualidade
2
 
A U,E,M e DF só poderão exigir o tributo no exercício financeiroposterior ao da publicação da lei.
“bdo art. 150, III CF anterioridade anual ouanterioridade de exercício.
Exercício financeiro – É igual a ANO FISCAL que é iguala ANO CIVIL (01.01 até 31.12)
A Anterioridade anual existiu sozinha até 2003, apartir de 2004 (inclusive) em razão da EC 42/03passamos a ter um nova anterioridade no Brasil. Talemenda trouxe a alínea “C”ao inciso III do artigo 150,CF, prevendo um
prazo de 90 dias entre a lei e aexistência do tributo.
LEI – PAGAMENTO EM 90 DIASANTERIORIDADE NONAGESIMAL
Cálculo:a)O tributo ISS, majorado em 15.12.06 quandoincidiu?R.: ANTERIORIDADE ANUAL - 01.01.07ANTERIORIDADE NONAGESIMAL 15.03.07Escolho a maiorb)O tributo ISS, majorado em 15.03.06 quandoincidiu?R.: ANTERIORIDADE ANUAL - 01.01.07ANTERIORIDADE NONAGESIMAL 15.06.07
3
 TRIBUTOCRIADO OUMAJORADOEM (01) UMEXERCÍCIOSÓ PODERÁSER EXIGIDONOEXERCÍCIOSEGUINTERESPEITADO OINTERVALOMÍNIMO DE 90DIASAnterioridade ANUALAnterioridadeNONAGESIMAL

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