DERECHO TRIBUTARIO

UNIVERSIDAD FERMIN TORO VICERECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS ESCUELA DE DERECHO ESTUDIO DE CASOS (VALOR 05 PUNTOS) DATOS GENERALES: Apellidos y Nombres: ____________________________________________. Cdula de Identidad: ____________________. INSTRUCCIONES: 1) Lea cuidadosamente la Hoja que a continuacin les es entregada. 2) Las Interrogantes 1 y 2 cuentan con una ponderacin de un punto cada una de ellas y las Interrogantes 3 y 4 cuentan con una ponderacin de uno punto cinco puntos cada una de ellas. 3) Reflexione sobre cada una de las interrogantes planteadas y elabore una respuesta a cada una de ellas como producto de lo analizado. INTERROGANTES: 1) Alicia Colina, realiza una compra en la Empresa Central Madeirense, C.A, cuyo detalle es el siguiente:
PRODUCTO Carne Mechada Carne Molida Pasta Ronco Galletas Puig Soda Huevos El Tunal Queso Amarillo Holands Atn Margarita Queso Tipo Brie Jamn Serrano Salchichn Tipo Napoli Johnnie Walker Black Lebel Ron Cacique Leche en Polvo La Campesina Harina de Maz Pan Arroz Primor CANTIDAD 2 Kilogramos 3 Kilogramos 2 Bolsas 2 Paquetes 2 Docenas 2 Kilogramos 5 Latas 1 Kilogramo 500 Gramos 500 Gramos 2 Botellas 3 Botellas 2 Latas 5 Kilogramos 2 Kilogramos VALOR (BS) 80,00 60,00 12,00 12,00 15,00 300,00 22,00 480,00 520,00 170,00 380,00 100,00 30,00 6,00 8,00 TOTAL (BS) MONTO (BS) 160,00 120,00 24,00 24,00 30,00 600,00 110,00 480,00 260,00 85,00 760,00 300,00 60,00 30,00 16,00 3.059,00

En vista de lo anteriormente planteado, determine: A) Cules son los productos que se consideran como exentos de Impuesto al Valor Agregado?. Justifique su respuesta. El artculo 18 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado establece los productos que estn exentas del impuesto previsto en la Ley. Entre estos productos se encuentran:

Elaborado Por: Abg. Diana Herrera

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PRODUCTO Carne Mechada Carne Molida Pasta Ronco Huevos El Tunal Atn Margarita Leche en Polvo La Campesina Harina de Maz Pan Arroz Primor

B) Cul es la Base Imponible, la Cuota Tributaria y el Tributo A Pagar en el presente caso?. Solo generan IVA los siguientes productos:
PRODUCTO Galletas Puig Soda Queso Amarillo Holands Queso Tipo Brie Jamn Serrano Salchichn Tipo Napoli CANTIDAD 2 Paquetes 2 Kilogramos 1 Kilogramo 500 Gramos 500 Gramos 2 Botellas 3 Botellas VALOR (BS) 12 300 480 520 170 380 100 MONTO (BS) 24,00 600,00 480,00 260,00 85,00 760,00 300,00 2509,00 301,08 2810,08

Johnny Walker
Ron Cacique Subtotal Iva (12%) Total no exento

Productos exentos
PRODUCTO Carne Mechada Carne Molida Pasta Ronco Huevos El Tunal Atn Margarita Leche La Campesina Harina de Maz Pan Arroz Primor Total exento Total no exento IVA (12%) Total general CANTIDAD 2 Kilogramos 3 Kilogramos 2 Bolsas 2 Docenas 5 Latas 2 Latas 5 Kilogramos 2 Kilogramos VALOR (BS) 80 60 12 15 22 30 6 8 MONTO (BS) 160 120 24 30 110 60 30 16

550,00
2509,00 301,08 3360,08

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2) La empresa Inversiones Nueva Era, S.A., paga Honorarios Profesionales por un monto de Bs. 20.000,00, mensuales a la empresa Tecnocom 225, C.A., quien presta el servicio de reparacin de los equipos de computacin propiedad de Inversiones Nueva Era, S.A., y que esta usa para el desarrollo de su objeto social. Sin embargo, Manuel Morales (Factor Mercantil de Inversiones Nueva Era, S.A.), al momento de elaborar el cheque de pago a Tecnocom 225, C.A., por los servicios prestados le consulta a Usted como asesor tributario: A) Cmo debe tributar Inversiones Nueva Era, S.A el Impuesto al Valor Agregado?. Si entendemos como SUJETO PASIVO, el obligado al cumplimiento de la obligacin tributaria, bien sea en calidad de CONTRIBUYENTE, o de responsable; y por otro lado son sujetos pasivos ordinarios del IVA los: importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, LOS PRESTADORES DE SERVICIOS. B) Qu elementos deben tomarse en cuenta para hacer la retencin del Impuesto al Valor Agregado?. C) Qu porcentaje del Impuesto causado debe retener Inversiones Nueva Era, S.A., a Tecnocom 225, C.A., el 100% o el 75%?. Justifique su respuesta en base a las condiciones que deben tenerse en cuenta para ello. 3) El ciudadano Jos Rodrguez, es Gerente General de la Empresa Transportes Cabimas, C.A., y tiene un Ingreso para el Ejercicio Fiscal 2011 desglosado de la siguiente forma:
INGRESOS Salario Mensual Utilidades Prima de Vivienda Viticos Gastos de Representacin MONTO (BS) 10.500,00 4.920,00 3.300,00 2.500,00 1.500,00

De igual forma, tiene Deducciones y Desgravmenes equivalentes a:

DEDUCCIONES Y DESGRAVAMENES Impuesto Retenido Pago de Seguros (Personales y Patrimoniales) MONTO (BS) 1.540,00 14.800,00

En este sentido, se requiere con los datos anteriormente suministrados, determinar cunto debe declarar y pagar por concepto de Impuesto sobre la Renta, tenindose en cuenta que la Unidad Tributaria para el periodo es equivalente a Bs. 76,00.

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4) La Empresa Maquinarias y Transportes Girardot, C.A., la cual tiene como razn social la compra y venta de maquinarias y equipos de transporte de carga pesada, tiene un Ingreso para el Ejercicio Fiscal 2011 desglosado de la siguiente forma:
INGRESOS Ventas Intereses en Cuentas Bancarias Alquileres de Bienes Inmuebles MONTO (BS) 250.800,00 7.660,00 20.000,00

De igual forma, tiene Costos de Ventas y Deducciones equivalentes a:

COSTOS DE VENTAS Y DEDUCCIONES Compra de Mercancas Sueldos de Administradores Sueldos de Personal Gastos Generales MONTO (BS) 54.670,00 5.400,00 16.800,00 8.000,00

En este sentido, se requiere con los datos anteriormente suministrados, determinar cunto debe declarar y pagar por concepto de Impuesto sobre la Renta, tenindose en cuenta que la Unidad Tributaria para el periodo es equivalente a Bs. 76,00.

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