Mucoop Oficial

INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)
MANUAL NICO DE CUENTAS COOPERATIVO

PRESENTADO POR MCS FERNANDO PORRAS A.
MUCCOOP
CONTENIDO
CATLOGO DE CUENTAS INSTRUCTIVO CON DESCRIPCIN DE CUENTAS MODELOS DE CONTABILIZACIN FORMATOS DE ESTADOS FINANCIEROS
NICARAGUA, 2012
INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) CONTENIDO
CAPITULO I: INTRODUCCION.............................................................................3 CAPITULO II: GENERALIDADES...........................................................................5 CAPITULO III: CATLOGO DE CUENTAS............................................................14 CAPITULO IV: DESCRIPCIN DE CUENTAS.........................................................75 100.00 ACTIVOS.............................................................................................................. 75 200.00 PASIVO............................................................................................................... 142 300.00 PATRIMONIO....................................................................................................... 173 400.00 INGRESOS......................................................................................................... 184 500.00 GASTOS............................................................................................................. 212 600.00 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ESTADOS FINANCIEROS...............................247 700.00 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS..............................................................262 800.00 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.......................................................................267 900.00 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS..................................................................282 CAPITULO V: MODELOS DE CONTABILIZACIN................................................288 CAPITULO VI: MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS........................................309 BALANCE GENERAL........................................................................................................ 311 ESTADO DE RESULTADOS.............................................................................................. 315
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) CAPITULO I: INTRODUCCION CAPITULO I: INTRODUCCION Se explica la estructura general del MUCOOP ya con las mejoras derivadas de los ejercicios de aplicacin realizados en las Cooperativas visitadas durante el desarrollo de esta consultora que tiene como objetivo su mejoramiento e integracin final para institucionalizar su uso a nivel nacional por las CAC. GENERALIDADES Este captulo describe de manera general el propsito y el contenido del Manual de Cuentas y la explicacin de algunas disposiciones que Deben observarse de manera general en el registro de las operaciones de las organizaciones cooperativas. CATALOGO DE CUENTAS En este captulo se presenta el listado general de las clases, grupos, cuentas y subcuentas previstas en el presente Manual. DESCRIPCION DE CUENTAS En este captulo se presentan para las clases, grupos, cuentas y subcuentas la descripcin correspondiente a cada una de ellas y las instrucciones sobre la operatividad contable de cada una de ellas. MODELOS DE CONTABILIZACION En este captulo se presentan los modelos sobre el procedimiento de contabilizacin de algunas operaciones de las Instituciones Financieras. ESTADOS FINANCIEROS En este captulo se presentan los modelos de estados financieros, incluyendo notas mnimas, que las Instituciones Financieras Deben elaborar. El presenta Manual nico de Cuentas Cooperativo, ha sido elaborado con la pretensin que sea utilizado por el sector cooperativo como una gua para un registro contable estandarizado de sus operaciones, que permita a las instituciones que trabajan con este sector el poder comparar cifras entre una organizacin y otra, y poder consolidar informacin del sector.
CAPITULO II:
CAPITULO III:
CAPITULO IV:
CAPITULO V:
CAPITULO VI:
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El manual contiene operaciones financieras, comerciales y de prestacin de servicios. En el caso de las operaciones financieras, muchos de sus conceptos han sido desarrollados utilizando como referencia los que ha utilizado la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras de Nicaragua tanto en 1993 como en aos posteriores para normar el registro de las operaciones de las instituciones bajo su supervisin, adaptando esos conceptos al quehacer cooperativo. Se realizaron visitas de consultas a tres cooperativas identificadas para estos fines por el Proyecto de Acceso Generalizado a Servicios Financieros (PAGSF), administrado por el Banco de Fomento Produzcamos. El MUCCOOP trata de ser amplio, previendo operaciones que, posiblemente, no sean comunes actualmente en las cooperativas pero que Deberan poder ejecutarse en un futuro cercano. Sin embargo, DEBE establecerse que se podrn hacer adiciones al mismo ya que podrn existir operaciones que agreguen opciones de registro para las cooperativas.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) CAPITULO II: GENERALIDADES
1.
PROPOSITO El presente "Manual nico de Cuentas para Cooperativas - MUCCOOP" tiene como propsito fundamental proponer un sistema uniforme de registro contable para las operaciones que realizan las Organizaciones Cooperativas, cualquiera que sea la naturaleza de sus operaciones y el nivel de la misma, conforme se establecen estos ltimos en la Ley 499, Ley General de Cooperativas, contribuyendo de esta manera a obtener estados financieros que se presenten de manera homognea para todas las organizaciones autorizadas por el Instituto de Fomento Cooperativo INFOCCOP-, y reflejen fielmente la situacin financiera y patrimonial de la mismas y los resultados de su gestin. La utilizacin del calificativo nico para esta proyecto de Manual de Cuentas, tiene por objetivo inducir al uso del mismo, promovido por la autoridad reguladora del sector, el Instituto de Fomento Cooperativo INFOCOOP.
2.
OBLIGATORIEDAD EN SU APLICACION El presente Manual nico de Cuentas para Cooperativas y las disposiciones que contiene, Debern ser aplicada de manera obligatoria por las cooperativas de ahorro y crdito como norma por emitida por la autoridad de aplicacin. El presente Manual de Cuentas ha sido elaborado con la intencin de que tenga vigencia durante un perodo prolongado de tiempo y que sea aplicable para todo tipo de cooperativas. Por esta razn se han incluido cuentas que en algunos casos son muy particulares para algn tipo de organizacin y otras que contemplan el registro de operaciones que actualmente no estn siendo ejecutadas pero que, posiblemente, puedan ser llevadas a cabo en el futuro por las cooperativas.
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3.
CODIFICACION. El Catlogo de Cuentas incluido en este manual ha sido estructurado estableciendo los niveles mostrados a continuacin, los cuales se identifican por la posicin de los dgitos que integran un cdigo: Clase Grupo Cuenta Subcuenta Moneda Cuenta analtica : Se identifica con el primer dgito. : Se identifica con los dos primeros dgitos. : Se identifica con los tres primeros dgitos.
: Se identifica con los cinco primeros dgitos. : Se identifica con los primeros seis dgitos : Se identifica con los ocho primeros dgitos.
Es importante sealar que la cuenta previa integra a la cuenta subsiguiente. Dado que las cooperativas, principalmente las de ahorro y crdito, realizan operaciones en crdobas (moneda nacional) y en moneda extranjera (actualmente en dlares, pero en el futuro se pueden hacer en otras monedas), el sexto dgito del catlogo se utiliza para identificar la moneda en la cual fueron pactadas las operaciones, para lo cual se utilizarn los siguientes cdigos: 1 2 3 Para las operaciones en moneda nacional sin mantenimiento de valor: MN/SMV Para las operaciones en moneda nacional con mantenimiento de valor: MN/CMV Para las operaciones en moneda extranjera: ME
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Ejemplo de codificacin: Una cuenta de activo: Crditos agrcolas a plazo hasta 18 meses en moneda nacional con mantenimiento de valor
Primero Segund o Tercero Cuarto Quinto Sexto Nivel Clase Un dgito Grupo - Dos dgitos Cuenta Tres dgitos Sub cuenta Cinco dgitos Moneda Seis dgitos Cuenta Analtica Ocho dgitos Cdigo 100.00 140.00 141.00 141.03 141.03.2 141.03.2.0 1 Nombre Activo Cartera de Crdito Crditos vigentes hasta 18 meses Crditos agrcolas Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor Fondos PRODUZCAMOS
Una cuenta de pasivo: Depsitos del pblico en cuenta de ahorro en moneda extranjera
Primero Segund o Tercero Cuarto Quinto Sexto Nivel Clase Un dgito Grupo Dos dgitos Cuenta Tres dgitos Sub cuenta Cinco dgitos Moneda Seis dgitos Cuenta Analtica Ocho dgitos Cdigo 200.00 210.00 212.00 212.02 212.02 212.02.0 1 Nombre Pasivo Obligaciones con el Pblico Depsitos de Ahorro Depsitos de Ahorro Afectados en Garanta Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor Garantas Fondos PRODUZCAMOS maz postrera ciclo agrcola 2011-212
Para mostrar una idea general de la estructura del catlogo se exponen a continuacin las Clases establecidas en el mismo: Clase 1 Clase 2 Clase 3 Clase 4 Clase 5 Clase 6 Clase 7 Clase 8 Clase 9 Activo Pasivo Patrimonio Ingresos Gastos Cuentas Complementarias de Estados Financieros Cuentas Contingentes Deudoras y Complementarias Cuentas de Orden Deudoras Cuentas de Orden Acreedoras
Posiblemente para los miembros de los rganos de gobierno, gerentes y equipo tcnico de las cooperativas, la Clase 6 Cuentas Complementarias de Estados Financieros constituya un elemento nuevo. En realidad no se estn creando conceptos contables nuevos ni extraos, sino que se ha reagrupado en esta
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Clase 6 las cuentas que tienen efecto en el Balance General y en el Estado de Resultados, pero que no aparecen en los mismos, sino que su efecto se muestra a travs de otra cuenta. Ejemplo de esto es la cuenta de Provisiones para Cartera, muy conocida para quienes operan crdito, y que sirve para restarse del monto de la cartera bruta para mostrar el saldo de cartera neta (Cartera neta = Cartera bruta Provisiones para cartera), y que en este grupo 6 se muestra con el cdigo 6.. Igualmente puede parecer nuevo el uso de las cuentas del grupo 8 Cuentas de Orden Deudoras y del grupo 9 Cuentas de Orden Acreedoras. Una lectura adecuada del concepto de cada una de ellas ayudar a entender la importancia de las mismas, para llevar un registro adecuado de operaciones que en la actualidad, generalmente, quedan sin registrar, o cuyo registro se hace en hojas electrnicas de clculo o en hojas impresas, o, en el peor de los casos, solamente el encargado sabe de su existencia y cuando por una u otra razn ya no est en el equipo de trabajo de la cooperativa, se pierde la historia de las mismas, o se pierde cuando se daa un equipo de computacin en el que se ha guardado la informacin, en el cual no se hace respaldo peridico, lo que es bsico de hacer al menos en los equipos de cmputo que contiene la base de datos contable y de cartera. Un ejemplo tpico de estas situaciones es el registro contable y control gerencial de la cartera saneada. 4. CRITERIOS POR LOS CUALES SE DEBE CONSIDERAR ESTE MANUAL COMO NICO EN EL SECTOR COOPERATIVO. Con el propsito de inducir y mantener la uniformidad en la contabilizacin de las operaciones realizadas por las organizaciones cooperativas, stas no Debern abrir nuevos grupos, cuentas o subcuentas. Cuando este sea un manual de cuentas oficial para el sector, el INFOCOOP ser quien autorice e inserte nuevas cuentas, que Debern aplicarse en todas las organizaciones que deban utilizarlo. Cuando una cooperativa vaya a requerir la apertura de un nuevo grupo, cuenta o subcuenta para registrar algn tipo de operacin no previsto en el presente Manual, Deber presentar una solicitud escrita a la instancia reguladora, describiendo la operacin y proponiendo la ubicacin de la misma. Esta instancia analizar la solicitud y proceder a realizar las modificaciones al Manual que fuesen necesarias. Mientras la solicitud no sea respondida la institucin solicitante contabilizar la operacin en la cuenta que ms se asimile a la operacin realizada o en una de las cuentas o subcuentas de "Otros" previstas en el Manual.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Los dgitos de cdigos posteriores a los utilizados en el presente manual, en casi todos los casos del sptimo inclusive en adelante, pueden ser utilizados por cada Institucin para satisfacer sus necesidades internas adicionales en cuanto al registro y control de sus operaciones.
5.
LIBROS CONTABLES Y CIERRE DE EJERCICIO ANUAL En el articulado de la Ley 499, Ley General de Cooperativas, aprobada el 29 de Septiembre del 2004, y publicada en La Gaceta No. 17 del 25 de Enero del 2005, se establece la obligatoriedad de hacer registros contables (Artculo 48) y cerrar el ejercicio anual de acuerdo al ao fiscal (Artculo 47). Por su parte, el Artculo 49 de la misma ley establece la obligatoriedad de entregar a la autoridad reguladora una copia de los estados financieros a la fecha de cierre anual, segn se lee a continuacin: Artculo 49.- A la fecha del cierre del ejercicio, el Consejo de Administracin presentar un informe sobre la gestin realizada, que junto con el estado financiero y el informe de la Junta de Vigilancia, sern sometidos a la Asamblea General de Asociados para su aprobacin. De dichos informes y estado financiero se remitir una copia a la Autoridad de Aplicacin. La aplicacin del catlogo de cuentas y conceptos contables descritos en este manual facilitar al INFOCOOP la consolidacin de informacin financiera del sector, y la generacin de informacin que permita proponer al estado polticas sectoriales de fomento que contribuyan al desarrollo del mismo. 1. ESTADOS FINANCIEROS PARA PRESENTAR AL INFOOOP Los estados financieros que presenten el Consejo de Administracin a la Asamblea General de Asociados y que se remitan al INFOCOOP Deben estar firmados por los funcionarios que ostenten los siguientes cargos, en el orden que se describen, de izquierda a derecha, al pie de los mismos: a. Contador General. b. Gerente General similar c. Presidente del Consejo de Administracin En caso de ausencia de algunos de estos funcionarios los estados financieros pueden ser firmados por quien sustituya en sus funciones al ausente.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Los estados financieros de una Institucin que se divulguen, cualquiera sea el medio y aunque dicha divulgacin sea voluntaria, Deben cumplir con las formalidades establecidas en el captulo V para los estados financieros de publicacin, y sus cifras Deben coincidir con los presentados a la misma fecha al INFOCOOP. 7. INFORMES DE AUDITORES EXTERNOS Aunque el Ministerio de Economa familiar comunitaria, Cooperativa y asociativa no exige la presentacin de estados financieros auditados, es recomendable que las organizaciones cooperativas obtengan un informe de un auditor calificado acerca de su cierre anual, antes la presentacin del informe anual de parte del Consejo de Administracin a la Asamblea General Ordinaria que conoce de dicha informacin, lo que le brinda fortalezas ante sus socios y para gestiones externas. Los estados financieros que se adjunten al informe de los auditores externos Deben presentarse en el mismo formato establecido en el Captulo V para los estados financieros a publicar. 8. APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros correspondientes al cierre del ejercicio anual Deben ser incluidos en el informe anual la Memoria Anual y ser aprobados por la Asamblea General de Socios. 9. a. DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES Normas Contables Aplicables En la etapa actual de la regulacin cooperativa, en que no existe la obligacin de tener un registro nico contable, es recomendable que el registro contable de las operaciones y la preparacin de los estados financieros se realice siguiendo las disposiciones establecidas en el presente Manual de Cuentas o en Normas complementarias que sean emitidas por el INFOCOOP en su oportunidad. En caso de existir situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicarn las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y, en su defecto, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) de Estados Unidos de Amrica; si las NIC o los PCGA aceptasen varias alternativas como vlidas, se DEBE optar siempre por la posicin ms conservadora. Una vez que sea normada la utilizacin de un Manual nico de Cuentas
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Cooperativo en las organizaciones de esta naturaleza, ser obligatorio el uso del mismo. b. Valuacin de Activos y Pasivos No Expresados en Moneda Nacional Los saldos de los Activos y Pasivos que las organizaciones mantengan en moneda extranjera, metales preciosos y moneda nacional con mantenimiento de valor, se Deben expresar en moneda nacional utilizando para su ajuste la cotizacin de compra del tipo de cambio oficial informado por el Banco Central de Nicaragua a la fecha correspondiente al cierre contable que se practique, cualquiera que sea la periodicidad del mismo. El ajuste de los saldos no expresados en moneda nacional originados en la variacin en el tipo de cambio DEBE hacerse por lo menos cada fin de mes. c. Imputacin por Moneda
Tal como se ha indicado en el punto " 3. Codificacin" los saldos contables de las subcuentas Deben identificarse utilizando para el sexto dgito el cdigo del tipo de moneda en el que se encuentran pactados. Al respecto cabe realizar las siguientes precisiones: Los derechos y las obligaciones se registrarn segn sea la moneda en la cual se pacten las mismas, por lo tanto se ajustarn por las variaciones en la cotizacin de la moneda de origen, tal como se ha indicado en el punto b anterior. En cambio, los bienes de uso y otros bienes cuya adquisicin sea pagada en moneda extranjera o sean originados en transacciones en moneda extranjera, se valuarn en moneda nacional, registrndose como costo el valor equivalente en moneda nacional utilizando el tipo de cambio vigente al momento de su adquisicin (valor histrico) Los ingresos y egresos del perodo tambin Debern registrarse con el cdigo de moneda en que se pactaron los correspondientes activos y pasivos que los generan. Aquellos ingresos y egresos que no provengan directamente de activos o pasivos, Debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su cobro o su pago, respectivamente. Sin embargo, no son sujetos de actualizaciones por las variaciones en la cotizacin de dichas monedas, sino que se exponen por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio aplicable en la fecha en que se reconocieron contablemente. d. Registro contable utilizando el mtodo del devengado Con el propsito que los estados financieros mensuales permitan una correcta apreciacin de los resultados de cada perodo, es necesario que los mismos sean elaborados sobre una base uniforme. Para cumplir con este propsito, por lo menos, a fin de cada mes Deben realizarse todos los ajustes contables que
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) afectan a los resultados de la Institucin, siguiendo el principio de lo devengado, a menos que especficamente en alguna cuenta en particular se indique lo contrario. Histricamente las cooperativas, en su mayora, han realizado sus registros contables utilizando el mtodo del efectivo para los ingresos y la cartera, y el mtodo del devengado para las obligaciones de los prstamos que ha recibido para hacer esa cartera. Sin embargo, es necesario reconocer que esto genera una inconsistencia en los registros tal como se muestra en el ejemplo siguiente: Una cooperativa recibe un prstamo del Banco Produzcamos el 01 de julio del ao X, por C$10,000.00, a 9 meses plazo, al 15% de inters anual, y el 5% anual de mantenimiento de valor. En el cierre del ao calendario al 31 de diciembre, se obtendran los siguientes efectos, al comparar el registro contable por el mtodo del efectivo y por el mtodo del devengado:
Del ejemplo anterior, se puede afirmar que, en trminos financieros, es conveniente para la organizacin hacer los registros contables utilizando el mtodo del devengado. Cooperativas consultadas para este catlogo y manual acerca del tema, han opinado que este mtodo podra dar origen que al cierre del ejercicio anual se muestren utilidades que an no son efectivas; sin embargo,
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) existen mtodos para contrarrestar este efecto, aunque su aplicacin es una decisin gerencial ms que una tcnica contable. e. Consolidacin de los Estados Financieros de la Oficina Central y las Sucursales Para elaborar los estados financieros consolidados de la organizacin Deber regularizarse todo saldo pendiente entre las distintas oficinas, entre las distintas actividades (financieras y comerciales) imputndose previamente todas las transacciones pendientes a las cuentas definitivas que correspondan, de forma que los saldos activos en unas sucursales actividades se compensen completamente con los saldos pasivos en otras, lo mismo DEBE ocurrir con las ganancias generadas en unas oficinas actividades por dichos activos con las prdidas generadas en otras oficinas actividades. f. Composicin de saldos Las organizaciones Deben poseer por lo menos para los saldos de cada fin de mes de las subcuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio, el detalle de las partidas que los componen. g. Informacin adicional Las organizaciones Deben establecer un sistema de codificacin de clientes y de operaciones, de tal forma que se pueda organizar el registro contable por tipo de operacin, a fin que la informacin generada permita la toma de decisiones adecuadas respecto a la sostenibilidad individual de cada una de las distintas actividades desarrolladas por la cooperativa Algunas de las desagregaciones que se recomienda DEBE ejecutarse son las siguientes: i. Desagregacin de los saldos de activos y pasivos por actividad desarrollada por la cooperativa. Ej. Operaciones financieras, Comercializacin, Acopio, Prestacin de Servicios, etc. Desagregacin de los saldos de las cuentas de inversiones y de cartera de crditos por actividad econmica a la que fueron destinados los recursos. Cualquier otra informacin que las organizaciones estimen necesaria
ii. iii.
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CAPITULO III: CATLOGO DE CUENTAS
1 2 Clas Grup e o
3 Cuen ta
Nivel 4 5 Subcuen Mone ta da CDIGO
6 Cuenta Analtica
NOMBRE
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ACTIVOS
DISPONIBILIDADES
Efectivo en Caja Caja Chica Caja Chica MN Caja Chica ME Caja para compra y venta de moneda extranjera Caja para compra y venta de moneda extranjera MN Caja para compra y venta de moneda extranjera ME Caja para pago de remesas Caja para pago de remesas MN Caja para pago de remesas ME Caja General Caja General MN Caja General ME Transferencias en Trnsito Transferencias en Trnsito MN Transferencias en Trnsito ME Depsitos en Cooperativas, Bancos y Otras Instituciones Depsitos en cuentas corrientes Cuentas a la vista MN/SMV Cuentas a la vista MN/CMV Cuentas a la vista ME Depsitos en cuentas de Ahorro Cuentas de Ahorro MN/CMV
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 02 08 08 08 09 09 09 2 0 1 3 0 1 3 Cuentas de Ahorro ME Otros Depsitos Otros Depsitos MN Otros Depsitos ME Intereses por cobrar por depsitos en cooperativas, bancos y otras instituciones Intereses por Cobrar por depsitos en bancos y otras instituciones MN Intereses por Cobrar por depsitos en bancos y otras instituciones ME
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INVERSIONES TEMPORALES
Inversiones Temporales Inversiones en otras instituciones cooperativas Inversiones en otras instituciones cooperativas MN/SMV Inversiones en otras instituciones cooperativas MN/CMV Inversiones en otras instituciones cooperativas ME Inversiones en bancos y otras instituciones del pas Inversiones en bancos y otras instituciones del pas MN/SMV Inversiones en bancos y otras instituciones del pas MN/CMV Inversiones en bancos y otras instituciones del pas ME Inversiones en el Banco Central de Nicaragua Inversiones en el Banco Central de Nicaragua MN/SMV Inversiones en el Banco Central de Nicaragua MN/CMV Inversiones en el Banco Central de Nicaragua ME Inversiones en valores del Estado Inversiones en valores del Estado MN/SMV Inversiones en valores del Estado MN/CMV Inversiones en valores del Estado ME Inversiones en instituciones financieras del exterior Inversiones en instituciones financieras del exterior Otras Inversiones Otras Inversiones MN/SMV Otras Inversiones MN/CMV Otras Inversiones ME Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales MN/SNV Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales MN/CMV Rendimiento por cobrar sobre inversiones temporales ME
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INVERSIONES PERMANENTES
Inversiones Permanentes Inversiones en otras instituciones cooperativas Inversiones en otras instituciones cooperativas MN/SMV Inversiones en otras instituciones cooperativas MN/CMV Inversiones en otras instituciones cooperativas ME Inversiones en bancos y otras instituciones del pas Inversiones en bancos y otras instituciones del pas MN/SMV Inversiones en bancos y otras instituciones del pas MN/CMV Inversiones en bancos y otras instituciones del pas ME Inversiones en el Banco Central de Nicaragua Inversiones en el Banco Central de Nicaragua MN/SMV Inversiones en el Banco Central de Nicaragua MN/CMV Inversiones en el Banco Central de Nicaragua ME Inversiones en valores del Estado Inversiones en valores del Estado MN/SMV Inversiones en valores del Estado MN/CMV Inversiones en valores del Estado ME Inversiones en instituciones financieras del exterior Inversiones en instituciones financieras del exterior Otras Inversiones Otras Inversiones MN/SMV Otras Inversiones MN/CMV Otras Inversiones ME Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes MN/SNV Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes MN/CMV Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes ME
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4 1 00 4 1 01 0 4 1 01 1 4 1 01 2
CARTERA DE CRDITO
Crditos Vigentes hasta 18 meses Crditos Personales Crditos personales MN/SMV Crditos personales MN/CMV
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CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por Cobrar Anticipos a proveedores de insumos y bienes terminados Anticipos a proveedores de insumos y bienes MN/SMV Anticipos a proveedores de insumos y bienes MN/CMV Anticipos a proveedores de insumos y bienes ME Anticipos a clientes a cuenta de compras de futuro Anticipos a clientes a cuenta de compras de futuro MN/SMV Anticipos a clientes a cuenta de compras de futuro MN/CMV Anticipos a clientes a cuenta de compras de futuro ME Cuentas por cobrar por comercializacin de productos acopiados Cuentas por cobrar por comercializacin de productos acopiados MN/SMV Cuentas por cobrar por comercializacin de productos acopiados MN/CMV Cuentas por cobrar por comercializacin de productos acopiados ME Cuentas por cobrar por prestacin de servicios Cuentas por cobrar por prestacin de servicios MN/SMV Cuentas por cobrar por prestacin de servicios MN/CMV
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1 1 1 1 1 1 5 8 01 3 5 9 00 5 9 01 0 5 9 01 1 5 9 01 2 5 9 01 3 Aportaciones por Cobrar a los asociados ME Otras cuentas por cobrar diversas Otras cuentas por cobrar diversas Otras cuentas por cobrar diversas MN/SMV Otras cuentas por cobrar diversas MN/CMV Otras cuentas por cobrar diversas ME
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INVENTARIOS
Inventarios en trnsito Insumos agrcolas Insumos agrcolas MN Insumos agrcolas ME Insumos pecuarios Insumos Pecuarios MN Insumos Pecuarios ME Insumos para produccin en plantel Insumos para produccin en plantel MN Insumos para produccin en plantel ME Cosechas acopiadas para la venta Cosechas acopiadas para la venta MN Cosechas acopiadas para la venta ME Otros inventarios Otros Inventarios MN Otros Inventarios ME Inventarios en bodega Insumos agrcolas Insumos agrcolas MN Insumos agrcolas ME Insumos pecuarios Insumos Pecuarios MN Insumos Pecuarios ME Insumos para produccin en plantel Insumos para produccin en plantel MN Insumos para produccin en plantel ME Productos terminados para la venta Productos terminados para la venta MN Productos terminados para la venta ME Cosechas acopiadas para la venta Cosechas acopiadas para la venta MN Cosechas acopiadas para la venta ME
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1 1 1 1 1 1 6 2 06 0 6 2 06 1 6 2 06 3 6 3 00 6 3 01 1 6 3 02 3 Otros inventarios Otros Inventarios MN Otros Inventarios ME Productos en proceso Produccin de. Produccin de.
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7 1 00 7 1 01 0 7 1 01 1 7 1 02 0 7 1 02 1 00 7 1 02 1 01 7 1 02 1 02 7 1 02 1 03 7 1 02 1 04 7 1 03 0 7 1 03 1 00 7 1 03 1 01 7 1 03 1 02 7 1 03 1 03 7 1 03 1 04 7 1 04 0 7 1 04 1 00 7 1 04 1 01 7 1 04 1 02 7 1 04 1 03 7 1 04 1 04 7 1 05 0 7 1 05 1 00 7 1 05 1 01 7 1 05 1 02 7 1 05 1 03 7 1 05 1 04 7 1 06 0 7 1 06 1 00 7 1 06 1 01 7 1 06 1 02 7 1 07 0
BIENES DE USO
Bienes de Uso Terrenos Terrenos MN Edificios Edificios MN Administrativo MN Para comercializacin MN Para actividades productivas MN Para prestacin de servicios MN Equipo y mobiliario Equipo y mobiliario MN Administrativo Para comercializacin Para actividades productivas Para prestacin de servicios Equipo de Cmputo Equipo de Cmputo MN Administrativo Para comercializacin Para actividades productivas Para prestacin de servicios Vehculos Vehculos MN Administrativos Para comercializacin Para actividades productivas Para prestacin de servicios Equipos Agrcolas Equipos Agrcolas MN Para actividades productivas Para prestacin de servicios Maquinaria Industrial
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 7 1 07 1 00 7 1 07 1 01 7 1 07 1 02 7 1 08 0 7 1 08 1 00 7 1 08 1 01 7 1 08 1 02 7 1 08 1 03 7 1 08 1 04 7 1 08 1 99 7 1 09 0 7 1 09 1 00 7 2 00 7 2 01 0 7 2 01 1 00 Maquinaria Industrial MN Para actividades productivas Para prestacin de servicios Bienes tomados en arrendamiento financiero Bienes tomados en arrendamiento financiero MN Administrativos Para comercializacin Para actividades productivas Para prestacin de servicios Otros equipos Otros Bienes de Uso Otros Bienes de Uso MN Construcciones en proceso Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso MN
1
1 1 1 1 1
80
8 1 00 8 1 01 0 8 1 01 1 8 1 01 2 8 1 01 3
BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIN DE CRDITOS

Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos Bienes recibidos en Recup de crditos en MN/SMV Bienes recibidos en Recup de crditos en MN/CMV Bienes recibidos en Recup de crditos en ME
1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
90
9 1 00 9 1 01 0 9 1 01 1 9 1 01 3 9 1 02 0 9 1 02 1 9 1 02 3 9 1 03 0 9 1 03 1 9 1 04 0 9 1 04 1 9 1 04 3 9 1 05 0 9 1 05 1 9 1 05 3 9 1 06 0
OTROS ACTIVOS
Gastos pagados por anticipado Intereses pagados por anticipado Intereses pagados por anticipado MN Intereses pagados por anticipado ME Comisiones pagadas por anticipado Comisiones pagadas por anticipado MN Comisiones pagadas por anticipado ME Impuestos pagados por anticipado Impuestos pagados por anticipado MN Seguros pagados por anticipado Seguros pagados por anticipado MN Seguros pagados por anticipado ME Alquileres pagados por anticipado Alquileres pagados por anticipado MN Alquileres pagados por anticipado ME Publicidad y propaganda pagadas por anticipado
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 9 1 06 1 9 1 06 3 9 1 07 0 9 1 07 1 9 1 07 3 9 1 08 0 9 1 08 1 9 1 08 3 9 1 09 0 9 1 09 1 9 1 09 3 9 1 99 0 9 1 99 1 9 1 99 3 9 2 00 9 2 01 0 9 2 01 1 9 2 01 3 9 2 02 0 9 2 02 1 9 2 02 3 9 2 03 0 9 2 03 1 9 2 03 3 9 2 09 0 9 2 09 1 9 2 09 3 9 3 00 9 3 01 0 9 3 01 1 9 3 01 3 9 3 02 0 9 3 02 1 9 3 03 0 9 3 03 1 9 3 03 3 9 3 04 0 9 3 04 1 9 3 04 3 Publicidad y propaganda pagadas por anticipado MN Publicidad y propaganda pagadas por anticipado ME Licencias y matrculas pagadas por anticipado Licencias y matrculas pagadas por anticipado MN Licencias y matrculas pagadas por anticipado ME Mantenimiento pagado por anticipado Mantenimiento pagado por anticipado MN Mantenimiento pagado por anticipado ME Remuneraciones pagadas por anticipado Remuneraciones pagadas por anticipado MN Remuneraciones pagadas por anticipado ME Otros Gastos pagados por anticipado Otros Gastos pagados por anticipado MN Otros Gastos pagados por anticipado ME Cargos Diferidos Gastos de organizacin e instalacin Gastos de organizacin e instalacin MN Gastos de organizacin e instalacin ME Mejoras a propiedades tomadas en alquiler Mejoras a propiedades tomadas en alquiler MN Mejoras a propiedades tomadas en alquiler ME Software Software MN Software ME Otros cargos diferidos Otros cargos diferidos MN Otros cargos diferidos ME Otros Activos Diversos Depsitos en garanta Depsitos en garanta MN Depsitos en garanta ME Papelera y tiles de oficina Papelera y tiles de oficina MN Bienes adquiridos para dar en alquiler Bienes adquiridos para dar en alquiler MN Bienes adquiridos para dar en alquiler ME Bienes adquiridos para dar en arrendamiento financiero Bienes adquiridos para dar en arrendamiento financiero MN Bienes adquiridos para dar en arrendamiento financiero ME
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 9 3 05 0 9 3 05 1 9 3 09 0 9 3 09 1 9 3 09 3 9 4 00 9 4 01 0 9 4 01 1 9 4 01 3 9 4 02 0 9 4 02 1 9 4 02 2 9 4 02 3 9 4 99 0 9 4 99 1 9 4 99 2 9 4 99 3 9 5 00 9 5 01 0 9 5 01 1 9 5 01 3 9 5 02 0 9 5 02 1 9 5 02 3 Bienes fuera de uso Bienes fuera de uso MN Otros activos diversos Otros activos diversos MN Otros activos diversos ME OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION Faltantes de caja Faltantes de Caja M.N. Faltantes de Caja M.E. 0peraciones por Liquidar Operaciones por Liquidar M.N./SMV Operaciones por Liquidar M.N./CMV Operaciones por Liquidar M.E. Otras Operac. Pendientes de Imputacin Otras Operac. Pendientes de Imputacin M.N./SMV Otras Operac. Pendientes de Imputacin M.N./CMV Otras Operac. Pendientes de Imputacin M.E. Oficina Central y Sucursales Oficina Central Oficina Central M.N. Oficina Central M.E. Sucursales Sucursales MN Sucursales ME
2 2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
0 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
0 0
1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 02 02 02 0 1 2 3 0 1 2 0 1 2 3
PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO

Depsitos de Ahorro Depsitos de Ahorro Depsitos de ahorro MN / SMV Depsitos de ahorro MN / CMV Depsitos de ahorro ME Depsitos a plazo Depsitos a plazo vigentes Depsitos a plazo vigentes MN /SMV Depsitos a plazo vigentes MN / CMV Depsitos a plazo vigentes ME Depsitos a plazo vencidos Depsitos a plazo vencidos MN / SMV Depsitos a plazo vencidos MN / CMV
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2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 8 8 8 8 8 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 02 03 03 03 03 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 09 09 09 09 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 3 0 1 2 3 Depsitos a plazo vencidos ME Depsitos a plazo afectados en garanta Depsitos a plazo afectados en garanta MN / SMV Depsitos a plazo afectados en garanta MN /CMV Depsitos a plazo afectados en garanta ME Obligaciones por Deudas por Bonos Emitidos Obligaciones por Deudas por Bonos Emitidos Obligaciones por bonos emitidos MV / SMV Obligaciones por bonos emitidos MV / CMV Obligaciones por bonos emitidos ME Obligaciones Diversas con el Pblico Obligaciones Diversas con el Publico Obligaciones diversas con el pblico MN /SMV Obligaciones diversas con el pblico MN /CMV Obligaciones diversas con el pblico ME Cargos Financieros por Obligaciones con el Pblico Cargos por Depsitos de ahorro Depsitos de ahorro MN / SMV Depsitos de ahorro MN / CMV Depsitos de ahorro ME Cargos por Depsitos a plazo Depsitos a plazo MN /SMV Depsitos a plazo MN / CMV Depsitos a plazo ME Cargos por Obligaciones por bonos emitidos Obligaciones por bonos emitidos MV / SMV Obligaciones por bonos emitidos MV / CMV Obligaciones por bonos emitidos ME Cargos por Obligaciones diversas con el pblico Obligaciones diversas con el pblico MN /SMV Obligaciones diversas con el pblico MN /CMV Obligaciones diversas con el pblico ME
2
2 2 2 2 2
2
2 2 2 2 2
0
1 1 1 1 1 00 01 01 01 01 0 1 2 3
OBLIGACIONES FINANCIERAS POR PRESTAMOS RECIBIDOS

Obligaciones Financieras a plazo hasta un ao Obligaciones con instituciones financieras del pas Obligaciones con instituciones financieras del pas MN / SMV Obligaciones con instituciones financieras del pas MN / CMV Obligaciones con instituciones financieras del pas ME
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2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 02 02 02 02 03 03 03 03 04 04 04 04 05 05 05 05 09 09 09 09 09 09 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 04 04 04 04 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 2 3 3 Obligaciones con instituciones del Gobierno Obligaciones con instituciones del Gobierno MN / SMV Obligaciones con instituciones del Gobierno MN / CMV Obligaciones con instituciones del Gobierno ME Obligaciones con organismos nacionales no bancarios Obligaciones con organismos nacionales no bancarios MN / SMV Obligaciones con organismos nacionales no bancarios MN / CMV Obligaciones con organismos nacionales no bancarios ME Obligaciones con instituciones financieras del exterior Obligaciones con instituciones financieras del exterior MN /SMV Obligaciones con instituciones financieras del exterior MN /CMV Obligaciones con instituciones financieras del exterior ME Obligaciones con organismos internacionales no bancarios Obligaciones con organismos internacionales no bancarios MN / SMV Obligaciones con organismos internacionales no bancarios MN / CMV Obligaciones con organismos internacionales no bancarios ME Otras Obligaciones financieras a plazo hasta un ao Otras Obligaciones financieras a plazo hasta un ao MN / SMV Otras Obligaciones financieras a plazo hasta un ao MN / CMV 01 Obligaciones por Ventas de Valores con Pacto de Recompra MN Otras Obligaciones financieras a plazo hasta un ao ME 01 Obligaciones por Ventas de Valores con Pacto de Recompra ME Obligaciones Financieras a plazo mayor a un ao Obligaciones con instituciones financieras del pas Obligaciones con instituciones financieras del pas MN / SMV Obligaciones con instituciones financieras del pas MN / CMV Obligaciones con instituciones financieras del pas ME Obligaciones con instituciones del Gobierno Obligaciones con instituciones del Gobierno MN / SMV Obligaciones con instituciones del Gobierno MN / CMV Obligaciones con instituciones del Gobierno ME Obligaciones con organismos nacionales no bancarios Obligaciones con organismos nacionales no bancarios MN / SMV Obligaciones con organismos nacionales no bancarios MN / CMV Obligaciones con organismos nacionales no bancarios ME Obligaciones con instituciones financieras del exterior Obligaciones con instituciones financieras del exterior MN /SMV Obligaciones con instituciones financieras del exterior MN /CMV Obligaciones con instituciones financieras del exterior ME
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2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 05 05 05 05 09 09 09 09 00 01 01 01 01 02 02 02 02 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 Obligaciones con organismos internacionales no bancarios Obligaciones con organismos internacionales no bancarios MN / SMV Obligaciones con organismos internacionales no bancarios MN / CMV Obligaciones con organismos internacionales no bancarios ME Otras Obligaciones financieras a plazo mayor a un ao Otras Obligaciones financieras a plazo mayor a un ao MN / SMV Otras Obligaciones financieras a plazo mayor a un ao MN / CMV Otras Obligaciones financieras a plazo mayor a un ao ME Cargos por Pagar por Obligaciones Financieras Cargos por obligaciones financieras a plazo hasta un ao Cargos por obligaciones financieras a plazo hasta un ao MN / SMV Cargos por obligaciones financieras a plazo hasta un ao MN / CMV Cargos por obligaciones financieras a plazo hasta un ao ME Cargos por obligaciones financieras a plazo mayor a un ao Cargos por obligaciones financieras a plazo mayor a un ao MN / SMV Cargos por obligaciones financieras a plazo mayor a un ao MN / CMV Cargos por obligaciones financieras a plazo mayor a un ao ME
2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
3
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
0
1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 9 9 9 9 00 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

Proveedores de insumos agrcolas Proveedores de insumos agrcolas Proveedores de insumos agrcolas MN Proveedores de insumos agrcolas ME Proveedores de insumos pecuarios Proveedores de Insumos Pecuarios Proveedores de Insumos Pecuarios MN Proveedores de Insumos Pecuarios ME Proveedores de insumos para produccin en planta Proveedores de insumos para produccin en planta Proveedores de insumos para produccin en planta MN Proveedores de insumos para produccin en planta ME Otros proveedores (Incluye proveedores de servicios) Otros proveedores (Incluye proveedores de servicios) Otros proveedores (Incluye proveedores de servicios) MN Otros proveedores (Incluye proveedores de servicios) ME
2
2 2 2 2
4
4 4 4 4
0
1 1 1 1 00 01 01 01 0 1 3
CUENTAS POR PAGAR POR ANTICIPOS RECIBIDOS

CUENTAS POR PAGAR POR ANTICIPOS RECIBIDOS Anticipos recibidos para acopio de cosechas Anticipos recibidos para acopio de cosechas MN Anticipos recibidos para acopio de cosechas ME
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2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 06 06 07 07 07 99 99 99 00 01 01 02 02 03 03 04 04 99 99 00 01 01 02 0 1 0 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 0 1 0 1 3 0 1 3
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Gastos acumulados por pagar Sueldos y salarios por pagar Sueldos y salarios por pagar MN Sueldos y salarios por pagar ME Sueldos y salarios no retirados Sueldos y salarios no retirados MN Sueldos y salarios no retirados ME Vacaciones por pagar Vacaciones por pagar MN Vacaciones por pagar ME Dcimo tercer mes por pagar Dcimo tercer mes por pagar MN Dcimo tercer mes por pagar ME Aporte INSS Empleador Aporte INSS Empleador MN Aporte INATEC Empleador Aporte INATEC Empleador MN Seguros por pagar Seguros por pagar MN Seguros por pagar ME Otros Gastos acumulados por pagar Otros Gastos acumulados por pagar MN Otros Gastos acumulados por pagar ME Retenciones acumulados por pagar Impuestos sobre la renta empleados Impuestos sobre la renta empleados MN Impuesto sobre la renta por servicios Impuesto sobre la renta por servicios MN Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto al Valor Agregado (IVA) MN Aporte laboral INSS Aporte laboral INSS MN Otras Retenciones por pagar Otras Retenciones por pagar MN Impuestos por pagar Impuesto por pagar a la Direccin General de Ingresos Impuesto por pagar a la Direccin General de Ingresos MN Impuestos Municipales
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2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 9 9 9 9 9 02 99 99 00 01 01 02 02 03 03 04 04 04 05 05 05 06 06 06 07 07 07 99 99 99 00 01 01 02 02 00 01 01 01 01 0 1 2 3 0 1 0 0 0 1 0 1 0 1 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 1 0 1 Impuestos Municipales MN Otros impuestos por pagar Otros impuestos por pagar MN Servicios por pagar Agua y alcantarillado Agua y alcantarillado MN Energa Elctrica Energa Elctrica MN Servicios telefnico Servicios telefnico MN Publicidad y Propaganda Publicidad y Propaganda MN Publicidad y Propaganda ME Suscripciones y anuncios Suscripciones y anuncios MN Suscripciones y anuncios ME Transmisin de datos Transmisin de datos MN Transmisin de datos ME Alquileres por pagar Alquileres por pagar MN Alquileres por pagar ME Otros Servicios por pagar Otros Servicios por pagar MN Otros Servicios por pagar ME Cuentas por pagar a los asociados Excedentes por Pagar Excedentes por Pagar MN Intereses por pagar sobre aportaciones Intereses por pagar sobre aportaciones MN Cuentas por pagar Diversas Cuentas por pagar Diversas Cuentas por pagar Diversas M.N./SMV Cuentas por pagar Diversas M.N./CMV Cuentas por pagar Diversas M.E.
2
2 2 2
6
6 6 6
0
1 1 1 00 01 01 0 1
PROVISIONES PARA OBLIGACIONES

Provisiones para Indemnizaciones laborales Provisiones p/ Indemnizaciones laborales segn legislacin vigente Provisiones p/ Indemnizaciones laborales segn legislacin vigente MN
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2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 5 5 5 6 6 6 6 7 7 7 7 7 01 02 02 02 00 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 01 0 1 2 3 0 1 3 0 1 2 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 3 0 1 3 Provisiones p/ Indemnizaciones laborales segn legislacin vigente ME Provisiones p/ Prestaciones laborales segn reglamentacin y convenios institucionales Provisiones p/ Prestaciones laborales segn reglamentacin y convenios institucionales MN Provisiones p/ Prestaciones laborales segn reglamentacin y convenios institucionales ME Provisiones p/ Otros Gastos Provisiones p/ Otros Gastos Provisiones p/ Otros Gastos M.N. Provisiones p/ Otros Gastos M.E. Provisiones para gastos promocionales Provisiones para gastos promocionales Provisiones para gastos promocionales MN Provisiones para gastos promocionales ME Provisiones para Prdidas potenciales por Litigios Provisiones para Prdidas potenciales por Litigios Provisiones p/ Prdidas p/ Litigios M.N. Provisiones p/ Prdidas p/ Litigios M.E. Provisiones para crditos contingentes Provisiones para crditos contingentes Provisiones para crditos contingentes MN/SMV Provisiones para crditos contingentes ME/CMV Provisiones para crditos contingentes ME Otras Provisiones Otras Provisiones Otras Provisiones MN Otras Provisiones ME Intereses y cargos por Pagar sobre otras cuentas por pagar Intereses y cargos por Pagar sobre otras cuentas por pagar Intereses y cargos por pagar sobre Otras Ctas. por Pag. M.N./SMV Intereses y cargos por pagar sobre Otras Ctas. por Pag. M.N./CMV Intereses y cargos por pagar sobre Otras Ctas. por Pag. M.E.
2
2 2 2 2 2 2 2 2
7
7 7 7 7 7 7 7 7
0
1 1 1 1 1 2 2 2 00 01 01 02 02 00 01 01 0 1 0 1 0 1
OTROS PASIVOS
INGRESOS DIFERIDOS Ingresos Financieros Diferidos Ingresos Financieros Diferidos M.N. Otros Ingresos Diferidos Otros Ingresos Diferidos M.N. OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACION Sobrantes de Caja Sobrantes de Caja M.N.
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2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 01 02 02 02 02 99 99 99 99 00 01 01 01 02 02 02 0 1 3 0 1 3 3 0 1 2 3 0 1 2 3 Sobrantes de Caja M.E. 0peraciones por Liquidar Operaciones por Liquidar M.N./SMV Operaciones por Liquidar M.N./CMV Operaciones por Liquidar M.E. Otras Operac. Pendientes de Imputacin Otras Operac. Pendientes de Imputacin M.N./SMV Otras Operac. Pendientes de Imputacin M.N./CMV Otras Operac. Pendientes de Imputacin M.E. Oficina Central y Sucursales Oficina Central Oficina Central M.N. Oficina Central M.E. Sucursales Sucursales MN Sucursales ME
2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
0
1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3
OBLIG. SUBORDINADAS
Oblig. Subordinadas con Inst. Financieras Oblig. Subordinadas con Inst. Financieras Oblig. Subordinadas con Inst. Financieras M.N./SMV Oblig. Subordinadas con Inst. Financieras M.N./CMV Oblig. Subordinadas con Inst. Financieras M.E. Otras Obligaciones Subordinadas Otras Obligaciones Subordinadas Otras Obligaciones Subordinadas M.N./SMV Otras Obligaciones Subordinadas M.N./CMV Otras Obligaciones Subordinadas M.E. Int. por pagar Sobre Oblig. Subordinadas Int. por pagar Sobre Oblig. Subordinadas Int. por Pag. sobre Oblig. Subordinadas M.N./SMV Int. por Pag. sobre Oblig. Subordinadas M.N./CMV Int. por Pag. sobre Oblig. Subordinadas M.E.
2
2 2 2 2 2 2 2
9
9 9 9 9 9 9 9
0
1 1 1 1 1 2 2 00 01 01 01 01 00 01 0 0 1 2 3
OBLIG. CONVERTIBLES EN CAPITAL

Obligaciones Convertibles en Capital Obligaciones Convertibles en Capital Obligaciones Convertibles en Capital M.N./SMV Obligaciones Convertibles en Capital M.N./CMV Obligaciones Convertibles en Capital M.E. Int. por pagar por Obligaciones Convertibles en Capital Int. por pagar por Obligaciones Convertibles en Capital
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2 2 2 9 9 9 2 2 2 01 01 01 1 2 3 Int. por Pagar por Oblig. Convertibles en capital. M.N./SMV Int. por Pagar por Oblig. Convertibles en capital. M.N./CMV Int. por Pagar por Oblig. Convertibles en capital. M.E.
3 3
3 3 3 3 3 3 3 3
0 1
1 1 1 1 1 1 1 1
0 0
1 1 1 2 2 2 2 2 00 01 01 00 01 01 01 01 0 1 1 1 0 1
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL

Aportaciones Pagadas Aportaciones Pagadas Aportaciones Pagadas MN Capital Donado Capital Donado 00 Capital Donado M.N. 01 Donaciones en efectivo 02 Donaciones en especies/bienes de uso
3
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
0
1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 00 01 01 01 02 02 02 00 01 01 01 0 1 3 0 1 3 0 1 3
APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZADOS

Aportes para incrementos de Capital Aportes Pendientes de Capitalizacin Aportes Pendientes de Capitalizacin M.N. Aportes Pendientes de Capitalizacin M.E. Donaciones Pendientes de Capitalizacin Donaciones Pendientes de Capitalizacin M.N. Donaciones Pendientes de Capitalizacin M.E. Donaciones No Capitalizables Donaciones No Capitalizables Donaciones no Capitalizables M.N. Donaciones no Capitalizables M.E.
3
3 3 3 3 3 3 3 3
3
3 3 3 3 3 3 3 3
0
1 1 1 1 1 2 2 2 00 01 01 02 02 00 01 01 0 1 0 1 0 1
AJUSTES AL PATRIMONIO
Ajustes por revaluacin de bienes Ajustes p/ Revaluacin de Bienes de Uso Ajustes por Revaluacin de Bienes de Uso M.N. Ajustes por Revaluacin de Bienes Diversos Ajustes por Revaluacin de Bienes Diversos M.N. Ajustes de en otras empresas Ajustes de Participac. en Otras Empresas Ajustes de Participac. en Otras Emp. M.N.
3
3 3
4
4 4
0
1 1 00 01 0
RESERVAS PATRIMONIALES
Reserva Legal Reserva Legal
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3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 3 3 3 4 4 4 4 4 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 4 4 4 4 4 01 00 01 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 02 01 0 1 0 1 0 1 1 0 1 1 1 1 Reserva Legal M.N. Reservas Estatutarias Reservas Estatutarias 00 Reservas Estatutarias M.N. 01 Fondo de Educacin 02 Fondo para auditora externa Reservas para Otras Disposiciones Reservas para Otras Disposiciones 01 Reserva para mantenimiento de valor de los aportes patrimoniales MN 02 Reservas p/ Otras Disposiciones M.N. Reservas Voluntarias Reservas Voluntarias sin Destino Especfico Reservas Voluntarias sin Destino Especfico M.N. Reservas Voluntarias con Destino Especfico Reservas Voluntarias con Destino Especfico M.N.
3
3 3 3 3 3 3 3 3
5
5 5 5 5 5 5 5 5
0
1 1 1 2 2 2 2 2 00 01 01 00 01 01 02 02 0 1 0 1 0 1
RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores M.N Correcciones a los Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores Ingresos de Ejercicios Anteriores Ingresos de Ejercicios Anteriores M.N. Gastos de Ejercicios Anteriores Gastos de Ejercicios Anteriores M.N.
3
3 3 3 3 3 3 3 3 3
6
6 6 6 6 6 6 6 6 6
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 00 01 01 02 02 03 03 99 99 0 1 0 1 0 1 0 1
RESULTADO DEL PERIODO

Resultado del Perodo Resultado del Perodo por produccin y compra - venta de bienes Resultado del Perodo M.N. Resultado del Perodo por operaciones financieras Resultado del Perodo M.N. Resultado del Perodo por venta de servicios Resultado del Perodo M.N. Resultado del Perodo por Otras Prdidas y Ganancias Resultado del Perodo M.N.
4 4
4
0 1
1
0 0
1 00
INGRESOS INGRESOS POR VENTAS DE BIENES

Insumos Agrcolas
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 99 99 99 00 01 01 01 99 99 99 00 01 01 01 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Ventas de insumos agrcolas Ventas de insumos agrcolas MN Ventas de insumos agrcolas ME Insumos Pecuarios Ventas de insumos pecuarios Ventas de insumos pecuarios MN Ventas de insumos pecuarios ME Bienes producidos en planta Ventas de producto 1 Ventas de producto 1 MN Ventas de producto 1 ME Ventas de producto 99 Ventas de producto 99 MN Ventas de producto 99 ME Cosechas acopiadas para la venta Ventas de Acopio de producto 1 Ventas de Acopio de producto 1 MN Ventas de Acopio de producto 1 ME Ventas de Acopio de producto 99 Ventas de Acopio de producto 99 MN Ventas de Acopio de producto 99 ME Otros Productos Ventas de Otros Productos Ventas de Otros Productos MN Ventas de Otros Productos ME
4
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
0
1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 00 01 01 01 01 02 02 00 01 01 01 02 02 0 2 3 0 2 0 1 2 3 0 3
INGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANC. P/ DISPONIBILIDADES Intereses por depsitos en Instituciones Financieras del Pas Intereses por depsitos en Instituciones Financieras del Pas MN Intereses por depsitos en Instituciones Financieras del Pas MN/CMV Intereses por depsitos en Instituciones Financieras del Pas ME Intereses por depsitos en Instituciones Financieras del Exterior Intereses por depsitos en Instituciones Financieras del Exterior ME Ingresos Financieros por Inversiones Temporales Rendimiento de Valores del Estado Rend. de Valores del Estado M.N./CMV Rend. de Valores del Estado M.E Rend. de Inversiones en Instituciones Financieras del Pas Rend. de Invers. en Instituciones Financieras del pas M.N./CMV
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 02 03 03 04 04 04 09 09 09 09 00 01 01 01 02 02 02 03 03 04 04 04 09 09 09 09 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 2 3 0 2 3 0 3 0 2 3 0 1 2 3 3 0 3 0 2 3 0 1 2 3 Rend. de Invers. en Instituciones Financieras del pas M.E. Rend. de Invers. en Instituciones Financieras del Exterior Rend. de Invers. en Instituciones Financieras del Exterior M.E. Rend. p/ Participacin en Otras Emp. Rend. p/ Participacin en Otras Emp. MN/CMV Rend. p/ Participacin en Otras Emp. M.E. Rend. de Otras Invers. Temp. Rend. de Otras Invers. Temp. M.N./SMV Rend. de Otras Invers. Temp. M.N./CMV Rend. de Otras Invers. Temp. M.E. INGRESOS FINANCIEROSPOR INVERSIONES PERMANENTES Rendimiento de valores del Estado Rendimiento de Valores del Estado M.N./CMV Rendimiento de Valores del Estado M.E. Rendimiento de Inversiones en Instituciones Financieras del Pas Rendimiento de Inversiones en Instituciones Financieras del Pas MN/CMV Rendimiento de Inversiones en Instituciones Financieras del Pas ME Rendimiento de Inversiones en Instituciones Financieras del Exterior Rendimiento de Inversiones en Instituciones Financieras del Exterior M.E. Rendimientos por Participacin en Otras Emp. Rendimientos por participacin en Otras Empresas MN/CMV Rendimientos por participacin en Otras Empresas ME Rendimiento por Otras Inversiones Permanentes Rendimientos por Otras Inversiones Permanentes MN Rendimientos por Otras Inversiones Permanentes MN/CV Rendimientos por Otras Inversiones Permanentes ME INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VIGENTES HASTA 18 MESES Int. y Comis. p/ Crditos Personales Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.E.
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 04 04 04 04 05 05 05 05 06 06 06 06 07 07 07 07 08 08 08 08 99 99 99 99 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 04 04 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Industriales Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.N./SMV Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.N./CMV Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.E Int. y Comis p/Crditos Vivienda Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.N./SMV Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.N./CMV Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.E. Int. y Comis p/Crditos de Bienes en Arrendamiento Financiero Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.N./SMV Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.N./CMV Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.E. Int. Por ventas de Bienes a Plazo Int. Por ventas de Bienes a Plazo M.N./SMV Int. Por ventas de Bienes a Plazo M.N./CMV Int. Por ventas de Bienes a Plazo M.E. Int. y Comis. por Otros Crditos Int. y Comis. por Otros Crditos M.N./SMV Int. y Comis. por Otros Crditos M.N./CMV Int. y Comis. por Otros Crditos M.E. INGRESOS FINANC. P/ CREDITOS VIGENTES PLAZO MAYOR A 18 MESES Int. y Comis. p/ Crditos Personales Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.N./SMV
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 04 04 05 05 05 05 06 06 06 06 07 07 07 07 08 08 08 08 99 99 99 99 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 04 04 04 04 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Industriales Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.N./SMV Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.N./CMV Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.E Int. y Comis p/Crditos Vivienda Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.N./SMV Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.N./CMV Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.E. Int. y Comis p/Crditos de Bienes en Arrendamiento Financiero Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.N./SMV Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.N./CMV Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.E. Int. por Vtas. de Bienes a Plazo Int. por Vtas. de Bienes a Plazo M.N./SMV Int. por Vtas. de Bienes a Plazo M.N./CMV Int. por Vtas. de Bienes a Plazo M.E. Int. y Comis. p/ Otros Crditos Int. y Comis. p/ Otros Crditos M.N./SMV Int. y Comis. p/ Otros Crditos M.N./CMV Int. y Comis. p/ Otros Crditos M.E. INGRESOS FINANC P/CRED VENCIDOS Y EN COB JUDICIAL Int. y Comis. p/ Crditos Personales Vencidos y en Cob Jud Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Personales M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales Vencidos y en Cob Jud Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Comerciales M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas Vencidos y en Cob Jud Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Agrcolas M.E. Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios Vencidos y en Cob Jud Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.N./SMV Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.N./CMV Int. y Comis. p/ Crditos Pecuarios M.E.
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 7 7 7 7 7 8 8 8 8 8 05 05 05 05 06 06 06 06 07 07 07 07 08 08 08 08 99 99 99 99 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 Int. y Comis. p/ Crditos Industriales Vencidos y en Cob Jud Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.N./SMV Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.N./CMV Int. y Comis. p/Crditos Industriales M.E Int. y Comis p/Crditos Vivienda Vencidos y en Cob Jud Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.N./SMV Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.N./CMV Int. y Comis p/Crditos Vivienda M.E. Int. y Comis p/Crditos de Bienes en Arrendamiento Financiero Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.N./SMV Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.N./CMV Int. y Comis p/Crditos en Arrendamiento Financiero M.E. Int. y Comis. p/Vtas de Bienes a Plazo Vencidos y en Cob Jud Int. y Comis. p/Vtas de Bienes a Plazo M.N./SMV Int. y Comis. p/Vtas de Bienes a Plazo M.N./CMV Int. y Comis. p/Vtas de Bienes a Plazo M.E. Int. y Comis. p/ Otros Crditos Vencidos y en Cob Jud Int. y Comis. p/ Otros Crditos M.N./SMV Int. y Comis. p/ Otros Crditos M.N./CMV Int. y Comis. p/ Otros Crditos M.E. INGRESOS FINANC P/CUENTAS POR COBRAR INGRESOS FINANC P/CUENTAS POR COBRAR Int. Y Otros Cargos p/ Cuentas por Cobrar M.N./SMV Int. Y Otros Cargos p/ Cuentas por Cobrar M.N./CMV Int. Y Otros Cargos p/ Cuentas por Cobrar M.E. OTROS INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS Ingresos Financieros Diversos M.N./SMV Ingresos Financieros Diversos M.N./CMV Ingresos Financieros Diversos M.E. INGRESOS POR VENTAS DE SERVICIOS 00 01 01 01 00 01 01 01 0 1 3 0 1 3 Facturacin por Venta de Servicios de Bodega Facturacin por Ventas de servicios de Bodega Facturacin por Ventas de servicios de Bodega MN Facturacin por Ventas de servicios de Bodega ME Facturacin por venta de Servicios de Equipo Agrcola Facturacin por Ventas de servicios de Equipo Agrcola Facturacin por Ventas de servicios de Equipo Agrcola MN Facturacin por Ventas de servicios de Equipo Agrcola ME
4
4 4 4 4 4 4 4 4
3
3 3 3 3 3 3 3 3
0
1 1 1 1 2 2 2 2
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 5 5 00 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Facturacin por Venta de Servicios de Maquinaria Industrial Facturacin por Ventas de servicios de Maquinaria Industrial Facturacin por Ventas de servicios de Maquinaria Industrial MN Facturacin por Ventas de servicios de Maquinaria Industrial ME Facturacin por Venta de Servicios de Transporte Facturacin por Ventas de servicios de Transportes Facturacin por Ventas de servicios de Transportes MN Facturacin por Ventas de servicios de Transportes ME Facturacin por Venta de Otros Servicios Facturacin por Ventas de Otros Servicios Facturacin por Ventas de Otros Servicios MN Facturacin por Ventas de Otros Servicios ME
4
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
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0
1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 00 01 01 02 02 00 01 01 02 02 00 01 01 02 02 00 01 01 01 01 01 01 02 02 02 0 1 1 1 1 1 0 1 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1
INGRESOS P/ AJUSTES MONETARIOS

INGRESOS POR AJUSTE MONETARIO POR DISPONIBILIDADES Diferencia Cambiaria por Disponibilidades (Cuentas en moneda extrajera) Diferencia Cambiaria p/ Disponibilidades MN Reajustes por Disponibilidades (Cuentas en moneda nacional) Reajustes p/ Disponibilidades MN INGRESOS POR AJUSTES MONETARIOS POR INVERSIONES TEMPORALES Diferencia Cambiaria por inversiones temporales Diferencia Cambiaria por inversiones temporales MN Reajustes por inversiones temporales Reajustes por inversiones temporales MN INGRESOS POR AJUSTES MONETARIOS POR INVERSIONES PERMANENTES Diferencia Cambiaria por Inversiones Permanentes Diferencia Cambiaria por Inversiones Permanentes MN Reajustes por Inversiones Permanentes Reajustes por Inversiones Permanentes MN INGRESOS POR AJUSTES MONETARIOS POR CREDITOS VIGENTES Diferencia Cambiaria p/ Crditos Vigentes (Crditos en Mon Extranjera) 00 Diferencia Cambiaria p/ Crditos Vigentes MN 01 Diferencial Cambiario por Crditos Vigentes plazo hasta 18 meses 02 Diferencial Cambiario por Crditos Vigentes plazo mayor a 18 meses 03 Diferencial Cambiario por Crditos Prorrogados 04 Diferencial cambiario por Crditos Reestructurados Reajustes p/ Crditos Vigentes (Crditos en Mon Nacional CMV) 00 Reajustes p/ Crditos Vigentes MN/CMV 01 Reajustes por Crditos Vigentes plazo hasta 18 meses
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 02 02 02 00 01 01 01 01 02 02 02 02 00 01 01 02 02 0 1 0 1 0 1 1 1 0 1 1 1 1 1 1 02 Reajustes por Crditos Vigentes plazo mayor a 18 meses 03 Reajustes por Crditos Prorrogados 04 Reajustes por Crditos Reestructurados ING. POR AJUST MONET POR CRED. VENCIDOS Y EN COB. JUDICIAL Dif. Camb. p/Crditos Vencidos y en Cob. Judicial 00 Dif. Camb. p/Crditos Vencidos y en Cob. Judicial MN 01 Diferencial Cambiario por Crditos Vencidos 02 Diferencial Cambiario por Crditos en Cobro Judicial Reajust p/Crditos Vencidos y en Cob. Judicial 00 Reajust p/Crditos Vencidos y en Cob. Judicial MN 01 Reajustes por crditos vencidos/CMV 02 Reajustes por Crditos en Cobro Judicial/CMV INGRESOS P/AJUST MONET POR CUENTAS POR COBRAR Diferencia Cambiaria por Cuentas por Cobrar 01 Diferencia Cambiaria por Cuentas por Cobrar MN 00 Reajustes por Cuentas por Cobrar 01 Reajustes por Cuentas por Cobrar MN INGRESOS P/ RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 00 01 01 01 01 02 02 02 0 1 2 3 0 1 2 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANC SANEADOS Recuperaciones de Inversiones Saneadas Recuperaciones de Inversiones Saneadas M.N./SMV Recuperaciones de Inversiones Saneadas M.N./CMV Recuperaciones de Inversiones Saneadas M.E. Recuperaciones de Crditos Saneados Recuperaciones de Crditos Saneados M.N./SMV Recuperaciones de Crditos Saneados M.N./CMV Recuperaciones de Crditos Saneados M.E. Recuperac. de Otras Ctas. p/Cob. Saneadas Recuperac. de Otras Ctas. p/Cob. Saneadas M.N./SMV Recuperac. de Otras Ctas. p/Cob. Saneadas M.N./CMV Recuperac. de Otras Ctas. p/Cob. Saneadas M.E. DISM. DE PROVISIONES P/ DESVAL. DE INVERS. FINAN. Disminucin de Provis. p/ Invers. Temp. Disminucin de Provis. p/ Invers. Temp. M.N./SMV Disminucin de Provis. p/ Invers. Temp. M.N./CMV Disminucin de Provis. p/ Invers. Temp. M.E. Disminucin de Provis. p/ Invers. Permanent. Disminucin de Provis. p/ Invers. Permanent. MN./SMV Disminucin de Provis. p/ Invers. Permanent. MN/CMV
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 02 00 01 01 01 01 02 02 02 02 0 1 2 3 0 1 2 3 3 Disminucin de Provis. p/ Invers. Permanent. ME. DISM DE PROVIS P/ INCOBRAB DE CRED Y OTRAS CTAS P/COB Disminucin de Provis. p/ Cartera de Crditos Disminucin de Provis. p/ Cartera de Crditos MN./SMV Disminucin de Provis. p/ Cartera de Crdito MN./CMV Disminucin de Provis. p/ Cartera de Crdito ME. Disminucin de Provis. p/ Otras Ctas. p/Cobrar Disminucin de Provis. p/ Otras Ctas. p/Cobrar MN./SMV Disminucin de Provis. p/ Otras Ctas. p/Cobrar MN/CMV Disminucin de Provis. p/ Otras Ctas. p/Cobrar ME.
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 00 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 00 01 01 01 02 0 1 3 0 0 1 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3
INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS

COMISIONES POR SERVICIOS Comisiones por Giros y Transferencias Comisiones por Giros y Transferencias M.N. Comisiones por Giros y Transferencias M.E. Comisiones por Cobranzas Comisiones por Cobranzas M.N. Comisiones por Cobranzas M.E. Comisiones por Otros Servicios Comisiones por Otros Servicios M.N. Comisiones por Otros Servicios M.E. INGRESOS P/ INVERSIONES PERMANENTES NO FINANCIERAS Ingresos p/Participacin en Otras Emp. Ingresos p/Participacin en Otras Empresas M.N. Ingresos p/Participacin en Otras Empresas M.E. Ingresos p/Otras Inversiones Permanentes No Financieras Ingresos p/Otras Inversiones Permanentes No Financieras M.N./SMV Ingresos p/Otras Inversiones Permanentes No Financieras M.N./CMV Ingresos p/Otras Inversiones Permanentes No Financieras M.E. Disminucin de Provisin p/Inversiones Permanentes no Financieras Disminucin de Provisin p/Inversiones Permanentes no Financieras MN/SMV Disminucin de Provisin p/Inversiones Permanentes no Financieras MN/CMV Disminucin de Provisin p/Inversiones Permanentes no Financieras ME OTROS INGRESOS OPERATIVOS Ingresos p/ Servicios de Asesora Ingresos p/ Servicios de Asesora M.N. Ingresos p/ Servicios de Asesora M.E. Ingresos p/ Recuperacin de Gastos
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 02 02 03 03 03 00 01 01 01 02 02 02 99 99 99 0 1 3 0 1 3 0 1 3 1 3 0 1 3 Ingresos p/ Recuperacin de Gastos M.N. Ingresos p/ Recuperacin de Gastos M.E. Ingresos Operativos Varios Ingresos Operativos Varios M.N. Ingresos Operativos Varios M.E. INGRESOS EXTRAORDINARIOS Ganancias p/ Vta. de Bienes de Uso y en Desuso Ganancias p/ Vta. de Bienes de Uso y en Desuso MN Ganancias p/ Vta. de Bienes de Uso y en Desuso ME Ganancias por Venta de Bienes recibidos en Recuperacin de Crditos Ganancias por Venta de Bienes recibidos en Recuperacin de Crditos MN Ganancias por Venta de Bienes recibidos en Recuperacin de Crditos ME Otros Ingresos Extraordinarios Otros Ingresos Extraordinarios M.N. Otros Ingresos Extraordinarios M.E.
5 5
5 5 5 5 5 5 5 5 5
0 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1
0 0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 00 01 01 01 02 02 02 02 02 0 1 3 0 1 1 1 1
COSTOS Y GASTOS COSTOS Y GASTOS EN VENTA DE BIENES

Costos y Gastos de Insumos Agrcolas Costos de produccin y venta de insumos agrcolas Costos de produccin y venta de insumos agrcolas MN Costos de produccin y venta de insumos agrcolas ME Gastos de venta de insumos agrcolas 00 Gastos de venta de insumos agrcolas MN 01 Transportes MN 02 Salarios directos MN 03 Servicios Bsicos MN
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 02 02 02 02 02 02 02 02 00 01 01 01 02 02 02 00 01 01 01 99 99 99 00 01 01 01 99 99 99 00 01 01 01 02 02 02 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 1 1 1 1 3 3 3 3 04 Depreciacin de edificios para comercializacin 05 Depreciacin de equipo y mobiliario para comercializacin 06 Depreciacin de vehculos para comercializacin 99 Otros gastos de venta de insumos agrcolas MN 00 Gastos de venta de insumos agrcolas ME 01 Transportes MN 02 Salarios directos MN 99 Otros gastos de venta de insumos agrcolas ME Costos y Gastos de Insumos Pecuarios Costos de produccin y venta de insumos pecuarios Costos de produccin y venta de insumos pecuarios MN Costos de produccin y venta de insumos pecuarios ME Gastos de venta de insumos pecuarios Gastos de venta de insumos pecuarios MN Gastos de venta de insumos pecuarios ME Bienes producidos en planta Costos y Gastos de produccin y venta de Producto 1 Producido en Planta Costos y Gastos de produccin y venta de Producto 1 Producido en Planta MN Costos y Gastos de produccin y venta de Producto 1 Producido en Planta ME Costos y Gastos de produccin y venta de Producto 99 Producido en Planta Costos y Gastos de produccin y venta de Producto 99 Producido en Planta MN Costos y Gastos de produccin y venta de Producto 99 Producido en Planta ME Cosechas acopiadas para la venta Costos y Gastos de venta de Producto 1 Acopiado para la Venta Costos y Gastos de venta de Producto 1 Acopiado para la Venta MN Costos y Gastos de venta de Producto 1 Acopiado para la Venta ME Costos y Gastos de venta de Producto 99 Acopiado para la Venta Costos y Gastos de venta de Producto 99 Acopiado para la Venta MN Costos y Gastos de venta de Producto 99 Acopiado para la Venta ME Costos y Gastos de Venta de Otros Productos Costos de produccin y venta de Otros Productos Costos de produccin y venta de Otros Productos MN Costos de produccin y venta de Otros Productos ME Gastos de venta de Otros Productos Gastos de venta de Otros Productos MN Gastos de venta de Otros Productos ME
5
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2
2
0
1 00
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANC. POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 04 04 04 04 09 09 09 09 00 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 02 02 02 03 03 03 03 03 0 1 1 2 2 3 3 0 1 1 2 2 3 3 0 1 1 2 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 Intereses por Depsitos de Ahorro Int. por Dptos de Ahorro M.N./SMV Int. por Dptos de Ahorro M.N./CMV Int. por Dptos de Ahorro M.E. Intereses por Depsitos a Plazo Int. por Dptos a Plazo M.N./SMV Int. por Dptos a Plazo M.N./CMV Int. por Dptos a Plazo M.E. Intereses por Otros Dptos del Pblico Int. p/ Otros Dptos del Pub. M.N./SMV Int. p/ Otros Dptos del Pub. M.N./CMV Int. p/ Otros Dptos del Pub. M.E. Intereses por Bonos emitidos Int. p/ Bonos emitidos M.N./SMV Int. p/ Bonos emitidos M.N./CMV Int. p/ Bonos emitidos M.E. Intereses por Obligaciones diversas con el pblico Int. p/ Obligaciones diversas con el pblico MN/SMV Int. p/ Obligaciones diversas con el pblico MN / CMV Int. p/ Obligaciones diversas con el pblico ME CARGOS FINAN. POR OBLIG CON INSTITUCIONES DEL PAIS Cargos por Obligac con Instituciones Financieras del Pas 00 Cargos por Obligac con Inst Financ del pas M.N/SMV 01 Institucin. 00 Cargos por Obligac con Inst Financ del pas M.N/CMV 01 Institucin. 00 Cargos por Obligac con Inst Financ del pas M.E. 01 Institucin . Cargos por Oblig con Instituciones del Gobierno 00 Cargos por Oblig con Inst del Gobierno M.N/SMV 01 Institucin . 00 Cargos por Oblig con Inst del Gobierno M.N/CMV 01 Institucin . 00 Cargos por Oblig con Inst del Gobierno M.E. 01 Institucin . Cargos por Oblig con Organismos Nacionales No Bancarios 00 Cargos por Oblig con Org Nac No Bancarios M.N/SMV 01 Institucin . 00 Cargos por Oblig con Org Nac No Bancarios M.N/CMV
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 03 03 03 00 01 01 01 02 02 02 02 02 02 02 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 02 02 02 02 09 0 1 2 3 0 1 2 3 0 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 3 3 0 1 1 2 2 3 3 2 3 3 01 Institucin . 00 Cargos por Oblig con Org Nac No Bancarios M.N/CMV 01 Institucin . CARGOS FINANC. POR OBLIG CON INTITUCIONES DEL EXTERIOR Cargos por Obligaciones con Instituciones Financieras del Exterior 00 Cargos por Obligaciones con Instituciones Financieras del Exterior ME 01 Institucin . Cargos por Oblig con Organismos Internacionales No Bancarios 00 Cargos por Oblig con Organismos Internacionales No Banc M.N./SMV 01 Institucin . 00 Cargos por Oblig con Organismos Internacionales No Banc M.N./CMV 01 Institucin . 00 Cargos por Oblig con Organismos Internacionales No Banc M.E. 01 Institucin . CARGOS FINANC. POR CUENTAS POR PAGAR Cargos Financ. por Cuentas por Pagar Cargos Financ. por Cuentas por pagar M.N./SMV Cargos Financ. por Cuentas por pagar M.N./CMV Cargos Financ. por Cuentas por pagar M.E. CARGOS FINANC. P/ OBLIG. SUBORDINADAS Cargos Financ. por Oblig. Subordinadas Cargos Financ. por Oblig. Subordinadas M.N./SMV Cargos Financ. por Oblig. Subordinadas M.N./CMV Cargos Financ. por Oblig. Subordinadas M.E. GTOS FINANC P/ OBLIG. CONVERTIBLES EN CAPITAL Cargos Financ. por Oblig. Convertibles en Capital Cargos Financ. por Oblig. Convertibles en Capital M.N./SMV Cargos Financ. por Oblig. Convertibles en Capital M.N./CMV Cargos Financ. por Oblig. Convertibles en Capital M.E. OTROS GASTOS FINANCIEROS Comisiones p/ Lneas de Crdito Obtenidas Comisiones p/ Lneas de Crdito Obtenidas M.N./SMV Comisiones p/ Lneas de Crdito Obtenidas M.N./CMV Comis. p/ Lneas de Crdito Obtenidas M.E. Comisiones por Garantas Contratadas Comis. por Garantas Contratadas M.N./SMV Comis. por Garantas Contratadas M.N./CMV Comis. por Garantas Contratadas M.E. Otros Gastos Financieros Diversos
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5 5 5 2 2 2 7 7 7 09 09 09 1 2 3 Otros Gastos Financieros Diversos M.N./SMV Otros Gastos Financieros Diversos M.N./CMV Otros Gastos Financieros Diversos M.E.
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
3
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 4 4 00 01 01 01 01 01 01 01 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 00 01 01 01 02 02 02 00 01 01 01 02 02 02 00 01 0 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 1 1 3 3 3 0 1 1 1 1 1 1 1 1 3 3
COSTOS Y GASTOS POR VENTA DE SERVICIOS

Costos y Gastos por venta de servicios de Bodega Costos por Venta de Servicios de Bodega 00 Costos por venta de Servicios MN 01 Salarios directos MN 02 Insumos y otros para prestacin de servicios de bodega ME 00 Costos por venta de Servicios ME 01 Salarios directos ME 02 Insumos y otros para prestacin de servicios de bodega ME Gastos por Venta de Servicios de Bodega 00 Gastos por Venta de Servicios de Bodega MN 01 Depreciacin de edificios para prestacin de servicios 02 Depreciacin de equipo y mobiliario para prestacin de servicios 03 Depreciacin de equipo de computo para prestacin de servicios 04 Depreciacin de vehculos para prestacin de servicios 05 Depreciacin de equipo agrcola para prestacin de servicios 06 Depreciacin de maquinaria industrial para prestacin de servicios 99 Otros gastos de venta por Servicios de Bodega MN 00 Gastos por Venta de Servicios de Bodega ME 01 Otros gastos de venta por Servicios de Bodega ME Costos y Gastos por venta de servicios de Equipo Agrcola Costos por Venta de Servicios de Equipo Agrcola Costos por Venta de Servicios de Equipo Agrcola MN Costos por Venta de Servicios de Equipo Agrcola ME Gastos por Venta de Servicios de Equipo Agrcola Gastos por Venta de Servicios de Equipo Agrcola MN Gastos por Venta de Servicios de Equipo Agrcola ME Costos y Gastos por venta de servicios de Maquinaria Industrial Costos por Venta de Servicios de Maquinaria Industrial Costos por Venta de Servicios de Maquinaria Industrial MN Costos por Venta de Servicios de Maquinaria Industrial ME Gastos por Venta de Servicios de Maquinaria Industrial Gastos por Venta de Servicios de Maquinaria Industrial MN Gastos por Venta de Servicios de Maquinaria Industrial ME Costos y Gastos por venta de servicios de Transporte Costos por Venta de Servicios de Transporte
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 01 01 02 02 02 00 01 01 01 02 02 02 0 1 3 0 1 3 1 3 0 1 3 Costos por Venta de Servicios de Transporte MN Costos por Venta de Servicios de Transporte ME Gastos por Venta de Servicios de Transporte Gastos por Venta de Servicios de Transporte MN Gastos por Venta de Servicios de Transporte ME Costos y Gastos por venta de Otros Servicios Costos por Venta de Servicios de Otros Servicios Costos por Venta de Servicios de Otros Servicios MN Costos por Venta de Servicios de Otros Servicios ME Gastos por Venta de Otros Servicios Gastos por Venta de Otros Servicios MN Gastos por Venta de Otros Servicios ME
5
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4
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
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1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 6 00 01 01 02 02 00 01 01 02 02 00 01 01 02 02 00 01 01 02 02 00 01 01 02 02 00 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1 0 1
GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS

GTOS POR AJUST MONET POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO Diferencia Cambiaria p/Obligaciones con el Pblico Diferencia Cambiaria p/Obligaciones con el Pblico MN Reajustes p/ Obligaciones con el Pblico Reajustes p/ Obligaciones con el Pblico M.N./CMV GTOS P/AJUS MONET P/OBL CON INSTICUIONES FINAN Y P/OTROS FINANCIAMIENTOS Dif Camb p/Oblig con Inst Finan y p/Otros Financiamientos Dif Camb p/Oblig con Inst Finan y p/Otros Finan MN Reajus p/Oblg con Inst Finan y p/Otros Financiamientos Reajus p/Oblg con Inst Finan y p/Otros Finan MN/CMV GTOS P/AJUSTES MONETARIOS P/ OTRAS CUENTAS POR PAGAR Diferencia Cambiaria p/ Otras Cuentas por Pagar Diferencia Cambiaria p/ Otras Cuentas por Pagar MN Reajustes p/ Otras Cuentas por Pagar Reajustes p/ Otras Cuentas por Pagar M.N./CMV GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS POR OTROS PASIVOS Diferencia Cambiaria por Otros Pasivos Diferencia Cambiaria por Otros Pasivos MN Reajustes por Otros Pasivos Reajustes por Otros Pasivos M.N./CMV GTOS P/AJUSTES MONETARIOS P/OBLIG. SUBORDINADAS Diferencia Cambiaria por Obligaciones Subordinadas Diferencia Cambiaria por Obligaciones Subordinadas MN Reajustes por Obligaciones Subordinadas Reajustes por Obligaciones Subordinadas M.N./CMV GTOS P/AJUST. MONETARIOS POR OBLIG. CONVERTIB.EN CAPITAL
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5 5 5 5 4 4 4 4 6 6 6 6 01 01 02 02 0 1 0 1 Diferen. Cambiaria por Obligaciones Convertib en Capital Diferen. Cambiaria por Obligaciones Convertib en Capital MN Reajustes p/Oblig. Convertibles en Capital Reajustes p/Oblig. Convertibles en Capital MN/CMV
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 2 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 00 01 01 01 01 02 02 02 02 00 01 01 01 01 02 02 02 02 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 00 01 01 0 1 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3
GTOS P/INCOB.Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS FINAC.

GASTOS P/ DESVALORIZACION DE INVERS. FINANCIERAS Constitucin de Provisiones por Invers Temporales Constitucin de Provisiones por Invers Temp. M.N./SMV Constitucin de Provisiones por Invers Temp. M.N./CMV Constitucin de Provisiones por Invers Temp. M.E. Constitucin de Provisiones por Invers Permanentes Constitucin de Provisiones por Invers Permanentes M.N./SMV Constitucin de Provisiones por Invers Permanentes M.N./CMV Constitucin de Provisiones por Invers Permanentes M.E. GTOS P/INCOBRABILIDAD DE CRED. Y CUENTAS POR COBRAR Constitucin de Provisiones por Cartera de Crdito Constitucin de Provis. por Cartera de Crdito M.N./SMV Constitucin de Provis. por Cartera de Crdito MN./CMV Constitucin de Provis. por Cartera de Crdito M.E. Constitucin de Provis. p/ Cuentas por Cobrar Constitucin de Provis. por Cuentas por Cobrar M.N./SMV Constitucin de Provis. por Cuentas por Cobrar M.N./CMV Constitucin de Provis. por Cuentas por Cobrar M.E. GASTOS P/ SANEAMIENTO DE INGRESOS FINANCIEROS Saneamiento de Rendimientos sobre Inversiones Financieras Saneamiento de Rend. sobre Invers. Finan M.N./SMV Saneamiento de Rend. sobre Invers. Finan M.N./CMV Saneamiento de Rend. sobre Invers. Finan M.E. Saneamientos de Intereses y Comisiones sobre Cartera Saneamientos de Int. y Comis. sobre Cartera M.N./SMV Saneamientos de Int. y Comis. sobre Cartera MN/CMV Saneamientos de Int. y Comis. sobre Cartera M.E. Saneamiento de Rendimientos por Cuentas por Cobrar Saneamiento de Rdtos. por Ctas por Cobrar M.N./SMV Saneamiento de Rdtos. por Ctas por Cobrar M.N./CMV Saneamiento de Rdtos. por Ctas por Cobrar M.E. GASTOS P/DESVALORIZACION DE BIENES RECIBIDOS POR RECUPERACION DE CREDITOS Provisin para Bienes Recibidos en recuperacin de Crditos Provisin para Bienes Recibidos en recuperacin de Crditos MN
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6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
0
1 1 1 1 1 1 2 2 2 3 3 3 3 00 01 01 01 01 01 00 01 01 00 01 01 01 0 1 1 1 1 0 1 1 0 1 1 1
GASTOS P/PROVISION PARA PERDIDA DE INVENTARIOS

Gastos p/Provisin para perdidas de inventarios de comercializacin Gastos p/Provisin para perdidas de inventarios de comercializacin 01 Provisin p/perdidas de inventarios de Insumos agrcolas 02 Provisin p/perdidas de inventarios de Insumos pecuarios 03 Provisin p/perdidas de inventarios de Bienes producidos en planta 04 Provisin p/perdidas de inventarios de Cosechas acopiadas para la venta Gastos p/Provisin de perdidas de inventarios de produccin 00 Gastos p/Provisin de perdidas de inventarios de produccin 01 Provisin p/perdidas de inventarios insumos para la produccin Gastos p/Provisin de perdidas de inventarios de Otros Inventarios Gastos p/Provisin de perdidas de inventarios de Otros Inventarios 01 Provisin p/perdidas de inventarios de insumos para la prestacin de servicios 02 Provisin p/perdidas de Otros inventarios
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 06 06 06 07 07 07 08 08 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1
GASTOS DE ADMINISTRACION
SUELDOS Y BENEFICIOS AL PERSONAL Sueldos de Personal Permanente Sueldos de Personal Permanente M.N. Sueldos de Personal Permanente M.E. Sueldos de Personal Contratado Sueldos de Personal Contratado M.N. Sueldos de Personal Contratado M.E. Sobresueldos Sobresueldos M.N. Sobresueldos M.E. Comisiones Comisiones M.N. Comisiones M.E. Remuneraciones a Directores y Fiscales Remuneraciones a Directores y Fiscales M.N. Remuneraciones a Directores y Fiscales M.E. Tiempo Extraordinario Tiempo Extraordinario M.N. Tiempo Extraordinario M.E. Viticos Viticos M.N Vi ticos M.E. Aguinaldos Aguinaldos M.N.
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 08 09 09 09 10 10 10 11 11 11 12 12 12 13 13 13 14 14 14 15 15 15 16 16 16 17 17 18 18 18 19 19 19 20 20 20 21 21 21 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Aguinaldos M.E. Vacaciones Vacaciones M.N. Vacaciones M.E. Indemnizaciones Indemnizaciones M.N. Indemnizaciones M.E. Jubilaciones Jubilaciones M.N. Jubilaciones M.E. Gratificaciones y Ayudas Gratificaciones y Ayudas M.N. Gratificaciones y Ayudas M.E. Bonificaciones e Incentivos Bonificaciones e Incentivos M.N. Bonificaciones e Incentivos M.E. Preavisos Preavisos M.N. Preavisos M.E. Seguro Social Aporte Patronal Seguro Social Aporte Patronal M.N. Seguro Social Aporte Patronal M.E. Aportes a Inatec Aportes a Inatec M.N. Aportes a Inatec M.E. Cafetera Cafetera M.N. Subsidio Alimenticio Subsidio Alimenticio M.N. Subsidio Alimenticio M.E. Uniformes Uniformes M.N. Uniformes M.E. Gtos p/Bienes Asignados para Uso del Personal Gtos p/Bienes Asignados para uso del Personal M.N. Gtos p/Bienes Asignados para Uso del Personal M.E. Capacitacin Capacitacin M.N. Capacitacin M.E.
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 22 22 22 99 99 99 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 99 99 99 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Seguros de Vida y Accidentes Seguros de Vida y Accidentes M.N. Seguros de Vida y Accidentes M.E. Otros Gastos de Personal Otros Gastos de Personal M.N. Otros Gastos de Personal M.E. GASTOS P/ SERVICIOS EXTERNOS Servicios de Procesamiento de Datos Servicios de Procesamiento de Datos M.N. Servicios de Procesamiento de Datos M.E. Servicios de Seguridad Servicios de Seguridad M.N. Servicios de Seguridad M.E. Servicios de Informacin Servicios de Informacin M.N. Servicios de Informacin M.E. Auditora Externa Auditora Externa M.N. Auditora Externa M.E. Otras Consultoras Externas Otras Consultoras Externas M.N. Otras Consultoras Externas M.E. Otros Servicios Contratados Otros Servicios Contratados M.N. Otros Servicios Contratados M.E. GASTOS DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES Pasajes y Traslados Pasajes y Traslados M.N. Pasajes y Traslados M.E. Traslado de Efectivo y Valores Traslado de Efectivo y Vrs. M.N. Traslado de Efectivo y Vrs. M.E. Combustibles, Lubricantes y Otros Combustibles, Lubricantes y Otros M.N. Combustibles, Lubricantes y Otros M.E. Seguros / Vehculos Seguros / Vehculos M.N. Seguros / Vehculos M.E. Impuestos / Vehculos
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 05 05 06 06 06 07 07 07 08 08 09 09 09 99 99 99 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 06 06 06 07 07 08 08 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 0 1 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 0 1 3 0 1 3 Impuestos / Vehculos M.N. Impuestos / Vehculos M.E. Mant. y Reparac. de Vehculos Mant. y Reparac. de Vehculos M.N. Mant. y Reparac. de Vehculos M.E. Alquileres de Vehculos Alquileres de Vehculos M.N. Alquileres de Vehculos M.E. Deprec. de Vehculos Deprec. de Vehculos M.N. Gastos de comunicaciones (Telfonos, Tlex, Fax y Correos) Telfonos, Tlex, Fax M.N. Telfonos, Tlex, Fax M.E. Otros Gtos. de Transporte y Comunicaciones Otros Gtos. de Transporte y Comunicaciones M.N. Otros Gtos. de Transporte y Comunicaciones M.E. GASTOS DE INFRAESTRUCTURA Seguros / Bienes de Uso Excepto Veh. Seguros / Bienes de Uso Excepto Veh. M.N. Seguros / Bienes de Uso Excepto Veh. M.E. Impuestos / Bienes de Uso Excepto Veh. Impuestos / Bienes de Uso Excepto Veh. M.N. Impuestos / Bienes de Uso Excepto Veh. M.E. Mant. y Reparac. de Bienes de Uso Excepto Veh. Mant. y Reparac. de Bienes de Uso Excepto Veh. M.N. Mant. y Reparac. de Bienes de Uso Excepto Veh. M.E. Agua y Energa Elctrica Agua y Energa Elctrica M.N. Agua y Energa Elctrica M.E. Alquileres de Inmuebles Alquileres de Inmuebles M.N. Alquileres de Inmuebles M.E. Alquileres de Muebles y Equipos Alquileres de Muebles y Equipos M.N. Alquileres de Muebles y Equipos M.E. Deprec. de Edificios e Instalaciones Deprec. de Edificios e Instalaciones M.N. Deprec. de Equipos y Mobiliario de oficina Deprec. de Equipos y Mobiliario M.N.
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 7 7 7 7 7 7 7 7 7 4 4 4 4 4 4 4 4 4 09 09 10 10 11 11 99 99 99 0 1 0 1 0 1 0 1 3 Deprec. Equipos de Computacin Deprec. Equipos de Computacin M.N. Deprec. De Bienes Tomados en Arrend. Financ. Deprec. de Bienes Tomados en Arrend. Financ. M.N. Amortiz de Mejoras a Propiedades Tomadas en Alquiler Amortiz de Mejoras a Propiedades Tomadas en Alq. MN. Otros Gtos. de Infraestructura Otros Gtos. de Infraestructura M.N. Otros Gtos. de Infraestructura M.E.
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 00 01 01 01 02 02 02 02 00 01 01 02 02 02 03 03 04 04 04 0 1 0 1 3 0 1 3 0 1 0 1 3 0 1 2 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3
GASTOS OPERATIVOS Y GENERALES

COMISIONES P/ SERVICIOS CONTRATADOS Comisiones p/ Giros y Transferencias Comisiones p/ Giros y Transferencias M.N. Comisiones p/ Giros y Transferencias M.E. Comisiones p/ Cobranzas Comisiones p/ Cobranzas M.N. Comisiones p/ Cobranzas M.E. Comis. p/ Otros Servs. Comis. p/ Otros Servs. M.N. Comis. p/ Otros Servs. M.E. GASTOS P/ INVERS. PERMANENT. NO FINANCIERAS Prdidas por Participacin en Otras Emp. Prdidas por Participacin en Otras Emp. M.N. Prdidas por Participacin en Otras Emp. M.E. Prdidas por Otras Invers. Permanent. No Financieras Prdidas por Otras Invers. Permanent. No Finan M.N./SMV Prdidas por Otras Invers. Permanent. No Finan M.N./CMV. Prdidas por Otras Invers. Permanent. No Finan M.E. GASTOS OPERATIVOS Impuestos, Multas y Tasas Municipales Impuestos, Multas y Tasas Municipales M.N. Seguros Contra Asalto y Robo Seguros Contra Asalto y Robo M.N. Seguros Contra Asalto y Robo M.E. Otros Seguros Otros Seguros M.N. Otros Seguros M.E. Amortiz. de Gtos. de Org. e Instalacin Amortiz. de Gtos. de Org. e Instalacin M.N.
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5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 05 05 05 06 06 07 07 08 08 08 09 09 09 10 10 10 11 11 11 12 12 12 98 98 98 99 99 99 00 01 01 02 02 02 03 03 04 04 04 0 1 0 1 3 0 1 0 1 3 0 1 3 0 1 0 1 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Amortiz. de Software Amortiz. de Software M.N. Amortiz. de Software M.E. Amortiz. de Otros Cargos Diferidos Amortiz. de Otros Cargos Diferidos M.N. Papelera, tiles y Otros Materiales Papelera, tiles y Otros Materiales M.N. Gastos Legales Gastos Legales M.N. Gastos Legales M.E. Suscripciones y Afiliaciones Suscripciones y Afiliaciones M.N. Suscripciones y Afiliaciones M.E. Propaganda, Publicidad y Promociones Propaganda, Publicidad y Promociones M.N. Propaganda, Publicidad y Promociones M.E. Gastos de Representacin Gastos de Representacin M.N. Gastos de Representacin M.E. Aportes a Otras Instituciones Aportes a Otras Instituciones M.N. Aportes a Otras Instituciones M.E. Otros Gastos Generales Otros Gastos Generales M.N. Otros Gastos Generales M.E. Primas y Cuotas de Depsitos pagadas al FOGADE Primas y Cuotas de Depsitos pagadas al FOGADE M.N Primas y Cuotas de Depsitos pagadas al FOGADE M.E GASTOS EXTRAORDINARIOS Prdidas por Vta. de Bienes de Uso y Desuso Prdidas por Vta. de Bienes de Uso y Desuso M.N. Prdidas por Venta de Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos Prdidas por Venta de Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos M.N. Prdidas por Venta de Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos M.E. Prdidas por Siniestros Prdidas por Siniestros M.N. Prdidas por Robos, Asaltos y Fraudes Prdidas por Robos, Asaltos y Fraudes M.N. Prdidas por Robos, Asaltos y Fraudes M.E.
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5 5 5 8 8 8 4 4 4 09 09 09 0 1 3 Otros Gastos Extraordinarios Otros Gastos Extraordinarios M.N. Otros Gastos Extraordinarios M.E.
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
9
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0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 00 01 01 02 02 03 03 04 04 05 05 06 06 07 07 08 08 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01 0 01
PERDIDAS Y GANANCIAS
PERDIDAS Y GANANCIAS Por compra-venta de insumos Por compra-venta de insumos MN Por venta de productos producidos en planta Por venta de productos producidos en planta MN Por compra-venta de acopio de productos terminados Por compra-venta de acopio de productos terminados MN Por Operaciones financieras Por Operaciones financieras MN Por venta de servicios de bodega Por venta de servicios de bodega MN Por venta de servicios agrcolas Por venta de servicios agrcolas MN Por venta de servicios de Maquinaria Industrial Por venta de servicios de Maquinaria Industrial MN Otras Prdidas y Ganancias Otras Prdidas y Ganancias MN
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6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
0 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
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1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3
CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ESTADOS FINANCIEROS PROVISIONES PARA INVERSIONES

Provisiones para inversiones temporales Prov para Inversiones Temporales Financieras Prov para Inversiones Temporales Financieras MN/SMV Prov para Inversiones Temporales Financieras MN/CMV Prov para Inversiones Temporales Financieras ME Prov para Inversiones Temporales No Financieras Prov para Inversiones Temporales No Financieras MN/SMV Prov para Inversiones Temporales No Financieras MN/CMV Prov para Inversiones Temporales No Financieras ME Prov para Aportaciones en organizaciones cooperativas de nivel superior Prov para Aportaciones en organizaciones cooperativas de nivel superior MN/SMV Prov para Aportaciones en organizaciones cooperativas de nivel superior MN/CMV Prov para Aportaciones en organizaciones cooperativas de nivel superior ME
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6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 04 04 04 04 00 01 01 01 01 02 02 02 02 03 03 03 03 04 04 04 04 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3 Prov para Otras Inversiones Temporales Prov para Otras Inversiones Temporales MN/SMV Prov para Otras Inversiones Temporales MN/CMV Prov para Otras Inversiones Temporales ME Provisiones para inversiones permanentes Prov para Inversiones Permanentes Financieras Prov para Inversiones Permanentes Financieras MN/SMV Prov para Inversiones Permanentes Financieras MN/CMV Prov para Inversiones Permanentes Financieras ME Prov para Inversiones Permanentes No Financieras Prov para Inversiones Permanentes No Financieras MN/SMV Prov para Inversiones Permanentes No Financieras MN/CMV Prov para Inversiones Permanentes No Financieras ME Prov para Aportaciones en organizaciones cooperativas de nivel superior Prov para Aportaciones en organizaciones cooperativas de nivel superior MN/SMV Prov para Aportaciones en organizaciones cooperativas de nivel superior MN/CMV Prov para Aportaciones en organizaciones cooperativas de nivel superior ME Prov para Otras Inversiones Permanentes Prov para Otras Inversiones Permanentes MN/SMV Prov para Otras Inversiones Permanentes MN/CMV Prov para Otras Inversiones Permanentes ME
6
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
2
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1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3
PROVISION P/ CARTERA DE CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR

Provisiones Individuales p/ Crditos Provisiones Individuales p/ Crditos Provisiones Individuales p/ Crditos M.N./SMV Provisiones Individuales p/ Crditos MN/CMV Provisiones Individuales p/ Crditos M.E. Provisin Genrica para Crditos Provisiones Genricas p/ Crditos Provisiones Genricas p/ Crditos M.N/SMV Provisiones Genricas p/ Crditos M.N./CMV Provisiones Genricas p/ Crditos M.E. PROVISION PARA CUENTAS POR COBRAR Provisin para Cuentas por Cobrar Provisin para Cuentas por Cobrar MN/SMV Provisin para Cuentas por Cobrar MN/CMV Provisin para Cuentas por Cobrar ME
PROVISION PARA PERDIDA DE INVENTARIOS Pgina 62
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 00 01 01 01 01 01 01 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 01 01 0 1 3 1 3 0 1 3 0 1 3 1 3 1 3 1 3 Provisin para prdida de inventarios para comercializacin 00 Provisin para prdida de inventarios para comercializacin 01 Provisin p/perdidas de inventarios de Insumos agrcolas MN 01 Provisin p/perdidas de inventarios de Insumos agrcolas ME 02 Provisin p/perdidas de inventarios de Insumos pecuarios MN 02 Provisin p/perdidas de inventarios de Insumos pecuarios ME 03 Provisin p/perdidas de inventarios de Bienes producidos en planta MN 03 Provisin p/perdidas de inventarios de Bienes producidos en planta ME 04 Provisin p/perdidas de inventarios de Cosechas acopiadas para la venta MN 04 Provisin p/perdidas de inventarios de Cosechas acopiadas para la venta ME Provisin para prdida de inventarios para produccin 00 Provisin para prdida de inventarios para produccin 01 Provisin p/perdidas de inventarios insumos para la produccin MN 01 Provisin p/perdidas de inventarios insumos para la produccin ME Provisin para prdida de otros inventarios 00 Provisin para prdida de otros inventarios Provisin p/perdidas de inventarios de insumos para la prestacin de servicios 01 MN Provisin p/perdidas de inventarios de insumos para la prestacin de servicios 01 ME 02 Provisin p/perdidas de Otros inventarios MN 02 Provisin p/perdidas de Otros inventarios ME
6
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
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4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
0
1 1 1 2 2 2 2 3 3 3 3 4 4 4 4 5 5 00 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 00 01 01 01 00 01 0 0 1 1 0 1 1 0 1 1 0 1
DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO Y BIENES PARA DAR EN ALQ

Depreciacin acumulada para bienes de uso en la administracin Depreciacin acumulada para bienes de uso en la administracin Depreciacin acumulada para bienes de uso en la administracin MN Depreciacin acumulada para bienes de uso en la comercializacin Depreciacin acumulada para bienes de uso en la comercializacin 00 Depreciacin acumulada para bienes de uso en la comercializacin 01 Depreciacin acumulada para bienes de uso en la comercializacin MN Depreciacin acumulada para bienes de uso en la produccin Depreciacin acumulada para bienes de uso en la produccin 00 Depreciacin acumulada para bienes de uso en la produccin 01 Depreciacin acumulada para bienes de uso en la produccin MN Depreciacin acumulada para bienes de uso en la venta de servicios Depreciacin acumulada para bienes de uso en la venta de servicios 00 Depreciacin acumulada para bienes de uso en la venta de servicios 01 Depreciacin acumulada para bienes de uso en la venta de servicios MN Dep de bienes adquiridos para dar en arrendamiento financiero Dep de bienes adquiridos para dar en arrendamiento financiero
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6 6 6 6 6 6 6 4 4 4 4 4 4 4 5 6 6 6 7 7 7 01 00 01 01 00 01 01 0 1 0 1 1 Dep de bienes adquiridos para dar en arrendamiento financiero MN Depreciacin de bienes para dar en alquiler Depreciacin de bienes para dar en alquiler Depreciacin de bienes para dar en alquiler MN Otras depreciaciones Otras depreciaciones Otras depreciaciones MN
6
6 6 6
5
5 5 5
0
1 1 1 00 01 01 0 1
PROVISIONES PARA BIENES RECIBIDOS EN REC. DE CREDITOS

Provisiones para Bienes recibidos en Recuperacin de Crditos Provisiones para Bienes recibidos en Recuperacin de Crditos Provisiones para Bienes recibidos en Recuperacin de Crditos MN
6
6 6 6 6
6
6 6 6 6
0
1 1 1 1 00 01 01 01 0 1 3
AMORTIZACION DE CARGOS DIFERIDOS Y OTROS

Amortizacin de Cargos Diferidos y Otros Amortizacin de Cargos Diferidos y Otros Amortizacin de Cargos Diferidos y Otros MN Amortizacin de Cargos Diferidos y Otros ME
6
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
7
7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3
COMPRAS
Compras de Insumos y Productos Insumos agrcolas Insumos Agrcolas MN Insumos Agrcolas ME Insumos Pecuarios Insumos Pecuarios MN Insumos Pecuarios ME Insumos para produccin propia Insumos para produccin propia MN Insumos para produccin propia ME Acopio de productos terminados para la comercializacin Acopio de productos terminados para la comercializacin MN Acopio de productos terminados para la comercializacin ME Otros Productos Otros Productos MN Otros Productos ME REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS 00 01 01 01 0 1 3 Rebajas y Devoluciones sobre compras Rebajas y Devoluciones por insumos agrcolas Rebajas y Devoluciones por insumos agrcolas MN Rebajas y Devoluciones por insumos agrcolas ME
6
6 6 6 6
8
8 8 8 8
0
1 1 1 1
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6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Rebajas y Devoluciones por insumos pecuarios Rebajas y Devoluciones por insumos pecuarios MN Rebajas y Devoluciones por insumos pecuarios ME Rebajas y Devoluciones por insumos para produccin propias Rebajas y Devoluciones por insumos para produccin propias MN Rebajas y Devoluciones por insumos para produccin propias ME Rebajas y Devoluciones por productos terminados para la comercializacin Rebajas y Devoluciones por productos terminados para la comercializacin MN Rebajas y Devoluciones por productos terminados para la comercializacin ME Rebajas y Devoluciones por Otros Productos Rebajas y Devoluciones por Otros Productos MN Rebajas y Devoluciones por Otros Productos ME DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS POR VENTAS 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 00 01 01 01 02 02 02 03 03 0 1 3 0 1 3 0 1 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 DEVOLUCIONES POR VENTAS Devoluciones por ventas de insumos agrcolas Devoluciones por ventas de insumos agrcolas MN Devoluciones por ventas de insumos agrcolas ME Devoluciones por ventas de insumos pecuarios Devoluciones por ventas de insumos pecuarios MN Devoluciones por ventas de insumos pecuarios ME Devoluciones por ventas de bienes producidos en planta Devoluciones por ventas de bienes producidos en planta MN Devoluciones por ventas de bienes producidos en planta ME Devoluciones por ventas de Acopio Productos Acopiados Devoluciones por ventas de Acopio Productos Acopiados MN Devoluciones por ventas de Acopio Productos Acopiados ME Devoluciones por ventas de Otros Productos Devoluciones por ventas de Otros Productos MN Devoluciones por ventas de Otros Productos ME DESCUENTOS Y REBAJAS POR VENTAS Descuentos y Rebajas por ventas de insumos agrcolas Descuentos y Rebajas por ventas de insumos agrcolas MN Descuentos y Rebajas por ventas de insumos agrcolas ME Descuentos y Rebajas por ventas de insumos pecuarios Descuentos y Rebajas por ventas de insumos pecuarios MN Descuentos y Rebajas por ventas de insumos pecuarios ME Descuentos y Rebajas por venta de bienes producidos en planta Descuentos y Rebajas por venta de bienes producidos en planta MN
6
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
9
9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2
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6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 03 04 04 04 05 05 05 06 06 06 07 07 07 08 08 08 09 09 09 10 10 10 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Descuentos y Rebajas por venta de bienes producidos en planta ME Descuentos y Rebajas por Venta de Acopio Productos Acopiados Descuentos y Rebajas por Venta de Acopio Productos Acopiados MN Descuentos y Rebajas por Venta de Acopio Productos Acopiados ME Descuentos y Rebajas por ventas de Otros Productos Descuentos y Rebajas por ventas de Otros Productos MN Descuentos y Rebajas por ventas de Otros Productos ME Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de bodega Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de bodega MN Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de bodega ME Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Equipo Agrcola Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Equipo Agrcola MN Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Equipo Agrcola ME Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Maquinaria Industrial Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Maquinaria Industrial MN Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Maquinaria Industrial ME Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Transporte Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Transporte MN Descuentos y rebajas por facturacin de servicios de Transporte ME Descuentos y rebajas por facturacin de Otros Servicios Descuentos y rebajas por facturacin de Otros Servicios MN Descuentos y rebajas por facturacin de Otros Servicios ME
7 7
7 7 7
0 1
1 1 1
0 0
1 1 1 00 01 01 0 1
CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS

Garantas Otorgadas Avales Otorgados Avales Otorgados MN
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7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 99 99 99 00 01 01 01 02 02 02 0 1 3 0 1 3 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Avales Otorgados ME Garantas Agrcolas Garantas Agrcolas MN Garantas Agrcolas ME Garantas Solidarias de Pagos Garantas Solidarias de Pagos MN Garantas Solidarias de Pagos ME Garantas de Cumplimiento Garantas de Cumplimiento MN Garantas de Cumplimiento ME Garantas de Participacin Garantas de Participacin MN Garantas de Participacin ME Otras Garantas Otorgadas Otras Garantas Otorgadas MN Otras Garantas Otorgadas ME OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS Lneas de Crdito de utilizacin automtica Lneas de Crdito de utilizacin automtica MN Lneas de Crdito de utilizacin automtica ME Otras Contingencias Diversas Asumidas Otras Contingencias Diversas Asumidas MN Otras Contingencias Diversas Asumidas ME
7
7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
0
1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 00 01 01 01 00 01 01 01 02 02 02 0 1 3 0 1 3 0 1 3
CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS

Obligaciones Contingentes por Garantas Otorgadas Obligaciones Contingentes por Garantas Otorgadas Obligaciones Contingentes por Garantas Otorgadas MN Obligaciones Contingentes por Garantas Otorgadas ME Obligaciones por Otras Contingencias Asumidas Obligaciones por Lneas de Crdito de utilizacin automtica Obligaciones por Lneas de Crdito de utilizacin automtica MN Obligaciones por Lneas de Crdito de utilizacin automtica ME Obligaciones por Otras Contingencias Diversas Asumidas Obligaciones por Otras Contingencias Diversas Asumidas MN Obligaciones por Otras Contingencias Diversas Asumidas ME
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
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8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 00 01 01 01 00 01 01 01 02 02 02 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE LOS FIDEICOMISOS

DISPONIBILIDADES DE LOS FIDEICOMISOS Caja Caja MN Caja ME Bancos Bancos MN Bancos ME Documentos al Cobro. Documentos al Cobro MN Documentos al Cobro ME INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS Ttulos de deuda gubernamental Ttulos de deuda gubernamental MN Ttulos de deuda gubernamental ME Ttulos de deuda bancaria Ttulos de deuda bancaria MN Ttulos de deuda bancaria ME Valores de Empresas Privadas Valores de Empresas Privadas MN Valores de Empresas Privadas ME Rendimientos por cobrar sobre inversiones Rendimientos por cobrar sobre inversiones MN Rendimientos por cobrar sobre inversiones ME Provisin por Desvalorizacin de Inversiones Provisin por Desvalorizacin de Inversiones MN Provisin por Desvalorizacin de Inversiones ME OTRAS CUENTAS. POR COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS Otras Cuentas Por Cobrar. Otras Cuentas Por Cobrar MN Otras Cuentas Por Cobrar ME INVENTARIOS DE LOS FIDEICOMISOS Inventarios de Insumos Inventarios de Insumos MN Inventarios de Insumos ME Inventarios de productos acopiados Inventarios de productos acopiados MN Inventarios de productos acopiados ME
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8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 5 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 7 7 7 7 7 7 7 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 03 03 03 99 99 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 00 01 01 01 02 02 02 00 01 01 01 02 02 02 04 04 04 05 05 05 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Inventarios de equipos para venta de servicios Inventarios de equipos para venta de servicios MN Inventarios de equipos para venta de servicios ME Otros Inventarios de los fideicomisos Otros Inventarios de los fideicomisos MN Otros Inventarios de los fideicomisos ME BIENES DE USO DE LOS FIDEICOMISOS Terrenos Edificios e Instalaciones Equipos y Mobiliario Equipos de Computacin Vehculos Bienes Tomados en Arrendamientos Financieros Biblioteca y Obras de Arte Construcciones en Curso Adiciones y Mejoras OTROS BIENES DE LOS FIDEICOMISOS Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos. Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos MN Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos ME Bienes Diversos Bienes Diversos MN Bienes Diversos ME GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS Gastos Financieros Gastos Financieros Gastos Financieros Cargos por Incobrabilidad y Desvalorizacin de Activos Cargos por Incobrabilidad y Desvalorizacin de Activos Cargos por Incobrabilidad y Desvalorizacin de Activos Gastos Operativos Diversos Gastos Operativos Diversos Gastos Operativos Diversos Gastos de Administracin Gastos de Administracin Gastos de Administracin
8
8 8
2
2 2
0
1 1 00 01 0
OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS Operaciones de confianza excepto fideicomisos

Activos Recibidos en Custodia
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8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 06 06 06 99 99 99 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 Activos Recibidos en Custodia MN Activos Recibidos en Custodia ME Activos Recibidos por Mandatos Activos Recibidos por Mandatos MN Activos Recibidos por Mandatos ME Activos Recibidos por Liquidaciones Activos Recibidos por Liquidaciones MN Activos Recibidos por Liquidaciones ME Activos Recibidos en Depsitos. Activos Recibidos en Depsitos MN Activos Recibidos en Depsitos ME Activos Recibidos en Cobranza Activos Recibidos en Cobranza MN Activos Recibidos en Cobranza ME Activos Recibidos en Consignacin Activos Recibidos en Consignacin MN Activos Recibidos en Consignacin ME Activos Recibidos por Otras Operaciones de Confianza Activos Recibidos por Otras Operaciones de Confianza MN Activos Recibidos por Otras Operaciones de Confianza ME
8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
3
3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 00 01 01 01 02 02 02 99 99 99 00 01 01 01 02 02 02 03 0 1 3 0 1 3 0 0 1 3 0 1 3 0 1 3
GARANTIAS RECIBIDAS
GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA INSTITUCION Garantas Prendarias Garantas Prendarias MN Garantas Prendarias ME Bienes Embargados Bienes Embargados MN Bienes Embargados ME Otras Garantas Recibidas Otras Garantas Recibidas MN Otras Garantas Recibidas ME GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS Garantas Hipotecarias Garantas Hipotecarias MN Garantas Hipotecarias ME Garantas Prendarias Garantas Prendarias MN Garantas Prendarias ME Garantas de Otras Instituciones Financieras
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8 8 8 8 8 8 8 8 3 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 2 2 2 2 2 03 03 04 04 04 99 99 99 1 3 0 1 3 0 1 3 Garantas de Otras Instituciones Financieras MN Garantas de Otras Instituciones Financieras ME Bienes Embargados Bienes Embargados MN Bienes Embargados ME Otras Garantas Recibidas Otras Garantas Recibidas MN Otras Garantas Recibidas ME
8
8 8 8 8
4
4 4 4 4
0
1 1 1 1 00 01 01 01 0 1 3
LINEAS DE CREDITO OTORGADAS PENDIENTES DE UTILIZACION

Lneas de Crditos Otorgadas Pendientes de Utilizacin Lneas de Crditos Otorgadas Pendientes de Utilizacin Lneas de Crditos Otorgadas Pendientes de Utilizacin MN Lneas de Crditos Otorgadas Pendientes de Utilizacin ME
8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 00 01 01 01 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3
CUENTAS SANEADAS E INGRESOS EN SUSPENSO

Cuentas saneadas Inversiones Saneadas Inversiones Saneadas MN Inversiones Saneadas ME Crditos Saneados Crditos Saneados MN Crditos Saneados ME Otras Cuentas por Cobrar Saneadas Otras Cuentas por Cobrar Saneadas MN Otras Cuentas por Cobrar Saneadas ME Ingresos en Suspenso Rendimientos en Suspenso por Inversiones. Rendimientos en Suspenso por Inversiones MN Rendimientos en Suspenso por Inversiones ME Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos. Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos MN Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos ME Productos en Suspenso por Otras Cuentas por Cobrar. Productos en Suspenso por Otras Cuentas por Cobrar MN Productos en Suspenso por Otras Cuentas por Cobrar ME INTERESES Y COMISIONES DOCUMENTADOS Intereses y Comisiones Documentados Intereses y Comisiones Documentados MN Intereses y Comisiones Documentados ME
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8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
6
6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6
0
1 1 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 02 02 02 02 00 01 01 99 99 0 1 0 1 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 2 3
ACTIVOS DADOS EN GARANTIA

INVERSIONES DADAS EN GARANTIA Inversiones dadas en Garantas Inversiones dadas en Garantas MN/SMV Inversiones dadas en Garantas MN/CMV Inversiones dadas en Garantas ME CARTERA DADA EN GARANTIA Cartera en Garanta de Bonos Vendidos al Banco Central de Nicaragua. Cartera en Garanta de Bonos Vendidos al Banco Central de Nicaragua. MN/SMV Cartera en Garanta de Bonos Vendidos al Banco Central de Nicaragua. MN/CMV Cartera en Garanta de Bonos Vendidos al Banco Central de Nicaragua. ME Cartera en Garanta de Otras Obligaciones. Cartera en Garanta de Otras Obligaciones MN/SMV Cartera en Garanta de Otras Obligaciones MN/CMV Cartera en Garanta de Otras Obligaciones ME BIENES DADOS EN GARANTIA Inmuebles Dados en Garantas. Inmuebles Dados en Garantas MN Otros Bienes Dados en Garantas. Otros Bienes Dados en Garantas MN
8
8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
7
7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7
0
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 00 01 01 01 02 02 02 03 03 03 04 04 04 05 05 05 99 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0 1 3 0
OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

Otras Cuentas de Registro Ttulos Emitidos por Colocar Ttulos Emitidos por Colocar MN Ttulos Emitidos por Colocar ME Cobranzas Encomendadas a Terceros Cobranzas Encomendadas a Terceros MN Cobranzas Encomendadas a Terceros ME Lneas de Crdito Obtenidas Pendiente de Utilizacin. Lneas de Crdito Obtenidas Pendiente de Utilizacin MN Lneas de Crdito Obtenidas Pendiente de Utilizacin ME Seguros Contratados Seguros Contratados MN Seguros Contratados ME Documentos por Cobrar en Poder de Abogados Documentos por Cobrar en Poder de Abogados MN Documentos por Cobrar en Poder de Abogados ME Cuentas de Registro Varias
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8 8 7 7 1 1 99 99 1 3 Cuentas de Registro Varias MN Cuentas de Registro Varias ME
9
9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9
0
3 3 3 3 3 3 3 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 6 6 6 6 6 6 6
0
0 1 1 1 2 2 2 0 1 1 1 1 0 1 1 1 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 0 1 1 1 1 1 2 00 01 01 01 01 00 0 1 2 3 00 01 01 00 01 01 01 01 00 01 01 01 01 0 1 2 3 0 1 2 3 0 1 00 01 01 01 0 1 3 00 01 01 00 01 01 0 1 0 1
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

CONTRACUENTAS DE GARANTIAS RECIBIDAS CONTRACUENTA DE GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA INSTITUCION CONTRACUENTA DE GARANTIAS RECIBIDAS EN PODER DE LA INSTITUCION Contracuenta de por garantas recibidas en poder de la institucin MN CONTRACUENTA. DE GARANTIAS.RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS CONTRACUENTA. DE GARANTIAS.RECIBIDAS EN PODER DE TERCEROS Contracuenta de Garantas recibidas en poder de Terceros MN CONTRACUENTA. DE LINEAS DE CREDITOS OTORGADOS PENDIENTES DE UTILIZACION. CONTRACUENTA. DE LINEAS DE CREDITOS OTORGADOS PENDIENTES DE UTILIZACION. CONTRACUENTA. DE LINEAS DE CREDITOS OTORGADOS PENDIENTES DE UTILIZACION. Contracuenta de Lneas de Crditos Otorgadas Pendientes de Utilizacin MN Contracuenta de Lneas de Crditos Otorgadas Pendientes de Utilizacin ME CONTRACUENTA DE CUENTAS SANEADAS E INGRESOS EN SUSPENSO Contracuenta de Cuentas Saneadas Contracuenta de Cuentas Saneadas Contracuenta de Cuentas Saneadas MN Contracuenta de Ingresos en Suspenso Contracuenta de Ingresos en Suspenso Contracuenta de Ingresos en Suspenso M.N./SMV Contracuenta de Ingresos en Suspenso M.N./CMV Contracuenta de Ingresos en Suspenso M.E. Contracuenta de Intereses y Comisiones Documentados Contracuenta de Intereses y Comisiones Documentados Contracuenta de Intereses y Comisiones Documentados M.N. Contracuenta de Intereses y Comisiones Documentados M.N./M.V Contracuenta de Intereses y Comisiones Documentados M.E CONTRACUENTA DE ACITVOS DADOS EN GARANTIA CONTRACUENTA DE INVERSIONES DADAS EN GARANTIA Contracuenta de Inversiones dadas en Garantas Contracuenta de Inversiones dadas en Garantas M.N. Contracuenta de Inversiones dadas en Garantas M.N./C.M.V. Contracuenta de Inversiones dadas en Garantas M.E. CONTRACUENTA DE CARTERA DADA EN GARANTIA
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9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 9 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 2 2 2 2 3 3 3 4 4 4 4 4 01 01 01 01 00 01 01 00 01 01 01 01 0 1 2 3 0 1 0 1 2 3 Contracuenta de Cartera dada en garanta Contracta. de Cartera dada en garanta. MN/SMV Contracta. de Cartera dada en garanta. MN/CMV Contracta. de Cartera dada en garanta. ME CONTRACUENTA DE BIENES DADOS EN GARANTIA Contracuenta de Bienes dados en Garantas Contracuenta de Bienes dados en Garantas M.N. CONTRACUENTA DE OTRAS CTAS DE REGISTRO Contracuenta de Otras Cuentas de Registro Contracta. de Otras Ctas. de Regist. MN/SMV Contracta. de Otras Ctas. de Regist. MN/CMV Contracta. de Otras Ctas. de Regist. ME
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) CAPITULO IV: DESCRIPCIN DE CUENTAS A continuacin se establece para cada clase, grupo, cuenta, subcuenta la descripcin del concepto de cada una de ellas y de la forma de operacin o afectacin contable, o sea los principales casos en los cuales las mismas se debitan o se acreditan. En el caso que para una subcuenta no exista la explicacin del "Registro contable" es aplicable a la misma el descrito en general para la cuenta correspondiente. 100.00 ACTIVOS
Agrupa las cuentas representativas de bienes y derechos de las Cooperativas de Ahorro y Crdito a una fecha determinada. Esta clase comprende los siguientes grupos: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) DISPONIBILIDADES INVERSIONES INVENTARIOS PRESTAMOS POR COBRAR OTRAS CUENTAS POR COBRAR ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS OTROS
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 110.00 DISPONIBILIDADES
Representa el efectivo que mantiene la organizacin en caja chica, caja general, los Saldos a la vista en otras organizaciones cooperativas, en Otras Instituciones Financieras del Pas y del Exterior. Tambin representa la existencia de cheques y otros documentos mercantiles de cobro inmediato. 111.00 CAJAError: Reference source not found
En esta cuenta se registran las existencias de billetes y monedas nacionales y extranjeras. Se incluyen los fondos asignados con destino a gastos menores, sujetos a peridica rendicin de cuentas (caja chica), y los fondos destinados para las operaciones de compra y venta de divisas, en los casos en que la organizacin tenga este tipo de operaciones. Se Debita: 1. Por las entradas de efectivo. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado Se Acredita: 1. Por las salidas de efectivo. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extrajera, cuando sta ha disminuido 111.01 Caja Chica
Esta subcuenta se utiliza para controlar el fondo fijo en efectivo destinado, exclusivamente, para atender gastos menores propios de la Institucin que por su naturaleza imprevista y/o por su poca materialidad, sern pagados en efectivo. La contabilizacin de los gastos incurridos se har cada vez que se reponga el fondo lo cual DEBE hacerse por lo menos a fin de cada mes.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 111.02 Caja para compra y venta de moneda extranjera
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas destinados a las actividades de compra y venta de moneda extranjera. 111.03 Caja para pago de remesas
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas destinados a las actividades de recepcin y pago de remesas. Los cdigos 111.04 al 111.08 quedan disponibles para operaciones que no estn incluidas en este catlogo 111.08 Caja General
Esta subcuenta se utiliza para registrar las existencias de billetes y monedas en las cajas y en las bvedas de la Oficina Central y las Sucursales. 111.09 Transferencias en Trnsito
Esta subcuenta se utiliza para registrar el movimiento de efectivo, que quede en trnsito entre Oficina Central, Sucursales y Agencias, por envo de efectivo a travs de empresas que prestan este tipo de servicio (traslado de valores), hasta tanto se confirme por la oficina receptora que el monto ha llegado a su destino. Para todas las cuentas, en el siguiente nivel de cuenta (nivel 5) se agrega el cdigo del tipo de moneda, y en el nivel 6 (cuenta analtica), la cooperativa puede abrir las cuentas necesarias para sus operaciones (Fondo, por ejemplo). A continuacin se muestran las sub cuentas y sub cuentas que integran la cuenta de Efectivo en Caja.
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112.00
Depsitos en Otras Cooperativas, Bancos y otras instituciones
En esta cuenta se registran los depsitos que la organizacin mantiene a la vista en otras organizaciones cooperativas, instituciones financieras del pas, y otras instituciones autorizadas por la entidad correspondiente para este tipo de operaciones. Cuando se solicite, y sea autorizado, un sobregiro a la cooperativa, el saldo acreedor con la institucin que lo ha autorizado se registrar en el Pasivo en la subcuenta Los saldos Debern ser conciliados con los respectivos estados de cuenta a fin de cada mes, debindose registrar inmediatamente las partidas que le corresponda regularizar a la cooperativa o presentar el reclamo a las otras instituciones financieras, para la regularizacin de las partidas que les correspondan a stas. Se Debita: 1. Por los depsitos efectuados. 2. Por las Notas de Crdito recibidas. 3. Por las transferencias recibidas. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la subcuenta 5. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta Se Acredita: 1) Por los retiros o transferencias efectuados. 2) Por las Notas de DBITO recibidas. 3) Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, si esta disminuye, como ocurre en los pases con tasa de cambio fluctuante, que no es el caso de Nicaragua en diciembre 2010, con DBITO a la subcuenta 4) Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con DBITO a la subcuenta 112.01 Depsitos en Cuentas Corrientes
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depsitos en cuentas corrientes que la cooperativa mantiene en instituciones financieras del pas autorizadas para este tipo de operaciones. 112.02 Depsitos en Cuentas de Ahorro
Esta subcuenta se utiliza para registrar los depsitos en cuentas de ahorro que la cooperativa mantiene en otras cooperativas e instituciones financieras del pas autorizadas para este tipo de operaciones. Los cdigos 112.03 al 112.07 quedan disponibles para operaciones no contempladas depsitos a la vista no incluidas en este catlogo. 112.08 Otros Depsitos
Esta subcuenta se utiliza para registrar otras operaciones distintas a las dos anteriores. Una operacin importante de registrar son las remesas de efectivo, cheques, y otros documentos negociables en trnsito que se efecten a travs de otras cooperativas y otras instituciones del pas autorizadas para estas operaciones, en calidad de depsitos, mientras no se reciba el aviso de que han sido abonados. Al recibirse el aviso correspondiente. Esta subcuenta se acreditar con cargo a la subcuenta correspondiente. Para este registro se abre una subcuenta en el nivel seis, con los dgitos siete y ocho, dentro de la sub- sub- cuenta Otros Depsitos, y puede denominarse Otros Depsitos en Trnsito.
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112.09
Otros Depsitos a la Vista
Esta subcuenta se utiliza para registrar otros depsitos a la vista, distintos de los tres anteriores que la Institucin mantiene en Otras Instituciones Financieras del Pas. Las codificaciones en esta cuenta seran las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 120.00 INVERSIONES TEMPORALESError: Reference source not found 121. Inversiones Temporales Error: Reference source not found Error: Reference source not foundEsta cuenta se utiliza para registrar las inversiones en depsitos a plazo en otras cooperativas, en instituciones financieras autorizadas para este tipo de operaciones, Banco Central de Nicaragua, Valores del Estado y Otras Inversiones Financieras en las cuales el tiempo que reste para su vencimiento desde la fecha de adquisicin no supere los noventa das. Tambin se registran las inversiones en ttulos emitidos por medio de la Bolsa de Valores, sin importar el plazo pactado de los mismos, que pueden ser convertidos fcilmente en efectivo en muy corto plazo, las cuales han sido realizadas por la institucin con la intencin de mantener una reserva secundaria de liquidez o con el propsito de una eventual venta o negociacin de los correspondientes instrumentos financieros, en cualquier momento antes de su vencimiento. Por lo tanto, para que una inversin en ttulos sea clasificada en este grupo es imprescindible que la misma sea negociable en bolsa de valores. El trmino "Bolsa de Valores" se refiere a una bolsa de valores supervisada por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras si son valores emitidos en el pas; o a una bolsa de valores del exterior supervisada por la autoridad competente en el pas del emisor. Cualquiera que sea el tipo de bolsa, la misma Deber contar con informacin mensual actualizada sobre las cotizaciones de sus valores que se transen en bolsas del pas y del exterior, la cual DEBE ser proporcionada a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras cuando sta lo requiera. Las inversiones en depsitos o ttulos de deuda emitidos por instituciones que no sean instituciones financieras supervisadas, o por entidades del sector privado no financiero, que no sean negociables en bolsa, Deben contabilizarse en el grupo Cartera de Crditos, u Otras Cuentas por Cobrar, segn corresponda. Las inversiones en acciones de otras empresas, aunque sean negociables en bolsa de valores, siempre Deben clasificarse en el grupo de Inversiones Permanentes. Tambin se incluyen en este grupo los correspondientes rendimientos devengados por cobrar. Las provisiones por desvalorizacin o irrecuperabilidad de las inversiones incluidas en este grupo se registran en la cuenta correspondiente en el grupo 6 descrito en este manual.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Criterios para valuacin de las Inversiones Temporales Los depsitos en otras cooperativas instituciones financieras se valan al valor de origen del depsito y se reconocen los intereses devengados pendientes de cobro en la cuenta correspondiente, de acuerdo con las disposiciones contenidas en la descripcin de la misma. En el caso de existir un riesgo evidente de irrecuperabilidad de estos depsitos se DEBE constituir la provisin correspondiente. Las Inversiones Temporales en ttulos valores se valan al que resulte menor valor entre su costo de adquisicin ms los rendimientos devengados por cobrar y su valor de mercado o su valor presente neto (VPN), segn sea el caso. En el caso que el valor de mercado o su (VPN) resulte menor, se DEBE contabilizar una provisin por desvalorizacin por el dficit y se DEBE suspender el reconocimiento contable de los rendimientos devengados, si dicho reconocimiento origina una sobrevaluacin respecto del valor de mercado o (VPN). Para la determinacin del valor de mercado y del (VPN) de los ttulos valores se Deben aplicar los siguientes criterios: a) Para ttulos valores cotizados en bolsa de valores.
El valor de mercado se determina tomando el promedio de las cotizaciones, de las transacciones en bolsa de valores del ltimo mes; de no Haberse registrado transacciones en bolsa en el ltimo mes, se toma el promedio del ltimo trimestre. Si en este perodo tampoco se hubieran registrado transacciones y si el emisor es una institucin financiera supervisada o una entidad del sector pblico del pas, se aplica el mismo criterio que se establece en el literal b); en cambio de tratarse de otra institucin emisora se aplican los criterios de valuacin establecidos para la cartera de crdito. b) Para ttulos valores emitidos por otras instituciones financieras supervisadas o por entidades del sector pblico del pas, no cotizados en bolsa. Para estas inversiones se toma el Valor Presente Neto VPN), el cual se calcula descontando los flujos futuros de la inversin, aplicando la tasa mayor entre: i) la especfica pactada en el ttulo y ii) la promedio del ltimo mes aplicada para otros ttulos valores transados en bolsa emitidos por las mismas instituciones u otras similares, para plazos similares o los ms cercanos al del ttulo que se vala. Cuando exista mora en el pago de los intereses devengados los mismos no se toman en cuenta al calcular el flujo futuro de la inversin. Se Debita: 1. Por el importe de las inversiones cuando se efectan.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la subcuenta " 422.01 Diferencia Cambiaria por Inversiones Temporales". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta " 422.02 - Reajustes por Inversiones Temporales". Se Acredita: 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se recuperan o son saneadas. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido La codificacin de las cuentas de Inversiones Temporales es la siguiente:
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122.00 122.01
Rendimientos por Cobrar sobre inversiones temporales Rendimientos por Cobrar sobre inversiones temporales
En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los rendimientos devengados y no cobrados, generados por las inversiones temporales. Los intereses y comisiones que se generan por las inversiones temporales se Deben contabilizar en base al mtodo del devengado considerando el plazo de vigencia de las inversiones. Se Debita: 1. Por el devengamiento de los intereses 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado 3. Por los reajustes de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado Se Acredita: 1. Por los intereses contabilizados cuando se recibe el pago. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido 3. Por los reajustes de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido El tipo de institucin a la que corresponde cobrar los rendimientos de las inversiones temporales se describen en el nivel 6 de la codificacin, correspondiente a Cuenta Analtica.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 130 131 Inversiones Permanentes Inversiones Permanentes
Comprende las inversiones en ttulos valores o depsitos a plazo realizadas por la institucin con el propsito de mantener dichos activos hasta su vencimiento, el cual es mayor a 90 das a partir de la fecha de la inversin, de poseer participacin o control en las decisiones de otras empresas, o con cualquier otro propsito distinto de los contemplados bajo el Grupo 120.00 INVERSIONES TEMPORALES. Independientemente del propsito con que hayan sido adquiridas, Debern incluirse en este grupo todas las inversiones que no cumplan con los requerimientos establecidos para el Grupo 120.00 INVERSIONES TEMPORALES. Son aplicables a las Inversiones Permanentes las definiciones y los criterios para valuacin de las Inversiones Temporales contenidos en el concepto de dicho grupo. Se incluyen tambin los correspondientes rendimientos devengados por cobrar y la provisin para desvalorizacin o irrecuperabilidad de estas inversiones. 132. Rendimiento por cobrar sobre inversiones permanentes.
En esta cuenta se registra el monto de los rendimientos generados por las inversiones que se han devengado pero estn pendientes de cobro. Los rendimientos (intereses, comisiones, descuentos, etc.) que se generan por las inversiones permanentes se Deben contabilizar en base al mtodo del devengado considerando el plazo de vigencia de las inversiones. Se Debita: 1. 2. Por el devengamiento de los rendimientos generados por las inversiones financieras permanentes Por los importes pagados en concepto de rendimientos corridos sobre los ttulos adquiridos desde la fecha de cobro del ltimo cupn hasta la fecha de la compra, en el caso de operaciones secundarias, en cuyo caso se adquiere el ttulo de otra persona natural o jurdica que ya ha cobrado rendimientos por perodos anteriores. Por la declaracin de dividendos en efectivo efectuada por las empresas en las cuales la Institucin tiene participacin en el capital y que no estn contabilizadas por el mtodo de participacin Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda
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3. 4.
INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) extranjera, cuando sta ha aumentado 5. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado
Se Acredita: 1. 2. 3. Por los rendimientos contabilizados cuando se recibe el pago. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en la moneda extranjera, cuando sta ha disminuido Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido.
En el nivel de la cuenta analtica se describe el tipo de inversin a la cual se atribuye el rendimiento por cobrar.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 140.00 CARTERA DE CREDITOSError: Reference source not found
Este grupo comprende los saldos de principal, intereses devengados y comisiones por cobrar de los crditos directos otorgados por la cooperativa, dentro de su actividad de intermediacin financiera. En este grupo se incluyen todos los crditos otorgados, cualquiera sea su destino especfico y la modalidad bajo la cual se pacten o documenten, con excepcin de aquello que corresponde contabilizar en el grupo de Inversiones en Valores segn la descripcin de las subcuentas de dicho grupo. Comprende las siguientes cuentas : Crditos Vigentes Hasta 18 Meses, Crditos Vigentes Mayores de 18 Meses, Crditos Prorrogados, Crditos Reestructurados, Crditos Vencidos, Crditos en Cobro Judicial y los Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Cartera de Crditos. En este grupo tambin se incluye la cuenta correspondiente a la provisin para incobrabilidad de estos crditos, la cual se determina siguiendo las disposiciones contenidas en las Normas Prudenciales relativa a la Evaluacin y Clasificacin de la Cartera de Crdito establecida por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. Los pagos recibidos mediante cheques que no sean de Gerencia y cheques no Certificados u otra orden de pago girados contra otro banco, Debern seguir el Modelo de Contabilizacin descrito para los Documentos al Cobro; por lo tanto, slo podrn ser aplicados a la cancelacin de un crdito cuando se reciba efectivamente el pago de los mismos. DEFINICIONES: Crdito: Activo resultante del financiamiento que otorgan las instituciones cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un mercado activo y que son distintos de aquellos en los que se tenga la intencin de vender inmediatamente o en un futuro prximo. Cartera vigente: Representa todos aquellos crditos que estn al corriente en sus pagos tanto de principal como de intereses conforme al plan de pagos originalmente pactado. Es el saldo corriente de cartera. Cartera con problemas: Aquellos crditos respecto de los cuales se determina que, con base en informacin y hechos actuales as como en el proceso de revisin de los crditos, existe una probabilidad considerable de que los mismos no se podrn recuperar en su totalidad, tanto en su componente de principal como de intereses,
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) conforme a lo establecido en el contrato. Tanto la cartera vigente como la vencida son susceptibles de poder identificarse como cartera con problemas. Castigo: Es la cancelacin saneamiento del crdito cuando existe evidencia de que se han agotado las gestiones formales de cobro o determinado la imposibilidad prctica de recuperacin del crdito. Este castigo hace disminuir las provisiones para cartera. Riesgo de crdito: Se refiere a la posibilidad de que los deudores no cumplan con la obligacin pactada originalmente y se expresa clasificando la cartera. Existen diversos mtodos para clasificar el riesgo de crdito. Calificacin de cartera: Metodologa utilizada por las Instituciones para analizar el grado de recuperabilidad del conjunto de crditos de cada deudor y determinar el importe de prdidas esperadas correspondiente a los crditos otorgados por las mismas. Mientras no exista una disposicin obligatoria, las cooperativas pueden aplicar el mtodo de la antigedad de saldo aplicado por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras para los microcrditos. Provisiones para Cartera de Crdito: Es el monto acumulado originado en el Gasto por incobrabilidad de crdito, y que constituye la reserva contra la cual se hacen los saneamientos de cartera que sea considerada incobrable. Los ajustes para incrementarla se hacen mensualmente como consecuencia de la clasificacin de cartera, cualquiera que sea el mtodo aplicado por la cooperativa para este fin. Se disminuye cuando se hacen saneamientos de cartera. Tambin se puede disminuir si el monto acumulado excede el monto requerido conforme la clasificacin de cartera. REGLAS DE REGISTRO Y VALUACION El monto a registrar en la cartera de crdito, ser el efectivamente otorgado al deudor y se podr ajustar conforme la tasa de cambio de la moneda nacional respecto a una moneda de referencia, por el tiempo transcurrido, cuando as se haya pactado entre las partes. A este monto se le agregarn los intereses que, conforme al esquema de pagos del crdito, se vayan devengando. En el caso de lneas de crdito que la institucin hubiere otorgado, en las cuales no todo el monto autorizado sea utilizado, la parte no utilizada de las mismas Deber mantenerse en cuentas de orden hasta el vencimiento de la correspondiente lnea de crdito. Suspensin y reversin de los rendimientos financieros
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) La causacin, y correspondiente acumulacin, de los rendimientos financieros se suspender el da que se traslada el crdito a situacin de vencido, simultneamente se sanearn los intereses acumulados a esa fecha. Para aquellos clientes que se clasifiquen en categora D o E, segn lo establezcan las normas al respecto, aunque no posean crditos vencidos, estos dejarn de reconocer ingresos por concepto de intereses y comisiones devengadas y efectuar el saneamiento de los intereses y/o comisiones acumuladas hasta ese momento. En tanto el crdito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses devengados se llevar en cuentas de orden. En caso de que dichos intereses vencidos sean cobrados (recuperados), se reconocern directamente en los resultados del ejercicio como ingresos por intereses, por la va del efectivo. Provisin para la Cartera de Crdito De acuerdo a las disposiciones relativas, el monto de las provisiones de cartera de crdito se calcula con base en las disposiciones adoptadas por la cooperativa para estos efectos. La cooperativa Deber evaluar peridicamente si un crdito vencido DEBE permanecer en el balance general, o bien, ser castigado. Dicho castigo se realizar cancelando el saldo insoluto del crdito contra las provisiones para cartera de crdito. Cuando el crdito a castigar exceda el saldo de su provisin asociada, antes de efectuar el castigo, dicha provisin se Deber incrementar hasta por el monto de la diferencia afectando los resultados del perodo. Adicionalmente a lo establecido en el prrafo anterior, la cooperativa podr optar por eliminar de su activo aquellos crditos vencidos que se encuentren provisionados al 100%, an cuando no cumplan con las condiciones para ser castigados. Para tales efectos, la cooperativa Deber cancelar el saldo insoluto del crdito contra la estimacin preventiva para riesgos crediticios. Cualquier recuperacin derivada de operaciones crediticias previamente castigadas o saneadas, Deber reconocerse en los resultados del ejercicio en que se logre la recuperacin. Traslado de un crdito a situacin de Vencido Un crdito se traslada a vencido en las siguientes circunstancias: 1. De manera anticipada: Cuando una supervisin de campo determina que la inversin para la que se otorg el crdito no ha sido ejecutada.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Cuando se verifica que no existe la fuente de pago necesaria para su cancelacin Cuando adems de no HABER fuente de pago suficiente, las garantas comprometidas por el cliente han perdido su valor originalmente estimado. Cuando existe falta de pago en las fechas pactadas: En el caso de los crditos pagaderos en cuotas, cuando la que tiene ms tiempo de vencida supera los 90 das En el caso de los crditos pagaderos al vencimiento, cuando han transcurrido 90 das sin que haya sido efectivamente pagado.
2.
Disminuciones, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera de crditos Las disminuciones, condonaciones, bonificaciones y descuentos se registrarn con cargo a las provisiones para crditos. En caso de que el importe de stas exceda el saldo de la provisin asociada al crdito, previamente se Debern constituir provisiones adicionales hasta por el monto de la diferencia. Venta de cartera de crditos En los casos en que se lleve a cabo la venta de la cartera de crditos, se Deber cancelar la provisin asociada a la misma. Traspaso a cartera de crditos vigentes Se reclasificarn a cartera de crditos vigentes, los crditos vencidos en los que se liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros) que cumplan con los criterios de reclasificacin que se establezcan en la Norma sobre Evaluacin y Clasificacin de Activos que sea aplicada por la cooperativa. REGLA DE PRESENTACION Balance General La cartera de crditos se agrupar en vigentes, prorrogados, reestructurados, vencidos y en cobro judicial. La provisin para riesgos crediticios Deber presentarse en un rubro por separado, restando al total de la cartera de crditos, para obtener el saldo de cartera de crdito neta por provisiones.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) El monto no utilizado de las lneas de crdito que la institucin hubiere otorgado, se presentar en cuentas de orden como Lneas de Crdito Otorgadas Pendientes de Utilizacin. Estado de Resultados Los intereses devengados, las comisiones y los descuentos de documentos, as como la utilidad o prdida cambiaria y el resultado por valuacin de crditos se agruparn como ingresos o gastos segn corresponda. La constitucin de la provisin para riesgos crediticios se presentar en una lnea separada junto con la provisin para otras cuentas por cobrar. Las comisiones cobradas que se deriven por la apertura de los crditos, se presentarn dentro del rubro de ingresos financieros provenientes de la cartera de crditos. Las recuperaciones de operaciones previamente castigadas o saneadas, as como los montos superiores al saldo registrado en resultados por la cancelacin de excedentes en la provisin para riesgos crediticios se presentarn como parte de la cuenta Ingresos por Recuperaciones de Activos Financieros Saneados
REGLAS DE REVELACION Para la mejor compresin de los estados financieros auditados de una cooperativa, mediante notas a los estados financieros, se Deber revelar lo siguiente:
a. Principales polticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento, control y recuperacin de crditos, as como las relativas a la evaluacin y seguimiento del riesgo crediticio; b. Polticas y procedimientos establecidos para determinar concentraciones de riesgo de crdito; c. Polticas contables y mtodos utilizados para identificar los crditos comerciales con problemas, ya sean vigentes o vencidos; d. Desglose del saldo total de los crditos comerciales, identificndolos en crditos con problemas y sin problemas, tanto vigentes como vencidos; e. Desglose de la cartera vigente y vencida por tipo de crdito f. En forma agregada, el porcentaje de concentracin y principales caractersticas de la cartera por sector, regin o grupo econmico, entendindose por ste ltimo
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) a los grupos de personas naturales y jurdicas que por sus nexos patrimoniales o de responsabilidad constituyen riesgos comunes; g. Costo acumulado a cargo de la institucin, as como el saldo de la cartera para financiar programas de apoyo especficos, identificndola por tipo de programa; h. Identificacin por tipo de crdito, del saldo de la cartera vencida a partir de la fecha en que sta fue clasificada como tal, en los rangos de das de vencido que se establezcan en norma por la autoridad competente, indicando el importe de provisin constituida para cada banda de tiempo. i. Explicacin de las principales variaciones en la cartera vencida identificando, entre otros: reestructuraciones, adjudicaciones, castigos, traspasos hacia la cartera vigente, as como desde la cartera vigente; j. Breve descripcin de la metodologa para determinar las estimaciones preventivas para riesgos crediticios especficas y genricas (provisin para crditos incobrables); k. Calificacin por grado de riesgo, importe de la cartera, as como de la provisin para la cartera de crdito, desagregada de acuerdo a la estratificacin contenida en las metodologas para la calificacin de la cartera de crditos y por tipo de crdito. Asimismo, se Deber revelar, en su caso, que la calificacin de la cartera incluye todos los crditos otorgados. l. Movimientos que se hayan realizado a la provisin para riesgos crediticios durante el ejercicio por la creacin de la misma, cobros, castigos, cancelaciones, condonaciones, bonificaciones, descuentos y prdidas por adjudicacin, entre otros;
m. Importe derivado de la disminucin de la provisin para la cartera de crditos reconocido en los resultados del perodo, y de manera exhaustiva, las razones que motivaron dicha disminucin. n. Importe de los crditos vencidos que fueron saneados de los activos, desglosando aqullos otorgados a partes relacionadas; o. Monto total reestructurado por tipo de crdito. p. Monto y naturaleza de las garantas adicionales y concesiones otorgadas en los crditos reestructurados; q. Monto total de las operaciones de arrendamiento financiero otorgados r. Desglose de los intereses y comisiones por tipo de crdito
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) s. Impacto en el estado de resultados derivado de la suspensin de la acumulacin de intereses de la cartera vencida y en cobro judicial; t. Monto de los intereses devengados no cobrados registrados en cuentas de orden; u. Monto de las lneas de crdito registradas en cuentas de orden por tipo de crdito, y El grupo de Cartera de Crdito comprende las siguientes cuentas: 141 Crditos Vigentes hasta 18 meses 142 Crditos Vigentes a plazo mayor a 18 meses 143 Crditos Prorrogados 144 Crditos Reestructurados 145 Crditos Vencidos 146 Crditos en Cobro Judicial 147 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre cartera de crdito Histricamente se ha incluido en este grupo la cuenta Provisiones para cartera, la que en este manual est ubicada en el grupo 6 Cuentas complementarias de Estados Financieros, descrita ms adelante, manteniendo el mismo concepto de registro y aplicacin. 141.00 found CREDITOS VIGENTES HASTA 18 MESESError: Reference source not
En esta cuenta se registran los saldos de principal de los crditos concedidos por la cooperativa, para ser cancelados totalmente en un plazo mximo de 18 meses, que evidencien estar al da en el cumplimiento del plan de pagos originalmente pactado. Por lo tanto, se incluyen los crditos vigentes cuyo plazo original al momento del otorgamiento sea hasta 18 meses. No se incluyen los saldos de operaciones que han sido prorrogadas o reprogramadas o que se encuentren vencidas, para las cuales se han previsto cuentas especficas. Se Debita: 1. Por los crditos otorgados. 2. Por las transferencias de las cuentas Crditos Vencidos " o " Crditos en Cobro Judicial " cuando un deudor por un prstamo pagadero en cuotas que estaba atrasado en el pago de su obligacin cancela totalmente los importes vencidos.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha aumentado 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado Se Acredita: 1. Por los pagos efectivamente recibidos. 2. Por las transferencias a la cuenta "Crditos Prorrogados" 3. Por las transferencias a la cuenta "Crditos Reestructurados" 4. Por las transferencias a la cuenta "Crditos Vencidos". 5. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera cuando sta ha disminuido 6. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido 141.01 Crditos Personales En esta subcuenta se registran los saldos vigentes de crditos otorgados a personas naturales para la adquisicin de bienes de consumo o pagos de servicios, sin relacin con el desarrollo de otras actividades econmicas del prestatario, ni con servicios que ste hiciere a otras personas o empresas. 141.02 Crditos Comerciales En esta subcuenta se registran los saldos vigentes de crditos otorgados para el financiamiento de las transacciones comerciales legtimas de productos y mercaderas de toda clase relacionado a productos importados o producidos en el pas y referente a la importacin, exportacin, compra-venta, empaques y almacenamiento de los productos y mercadera objeto de tales transacciones. En esta actividad se enmarca la compra de mercadera nacional o importada, nueva o usada, para revenderla sin transformacin alguna. 141.03 Crditos Agrcolas En esta subcuenta se registran los saldos vigentes de crditos, adelantos o anticipos de los crditos agrcolas destinados a atender las necesidades de capital de trabajo de la produccin agrcola; entendindose por capital de trabajo los recursos necesarios para
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) cubrir los costos directos de los cultivos que fueren recuperables dentro de un ciclo agrcola o al finalizar el mismo. 141.04 Crditos Ganaderos En esta subcuenta se registran los saldos vigentes de crditos, adelantos o anticipos de los crditos destinados a atender las necesidades de capital de trabajo de la produccin ganadera. 141.05 Crditos Industriales En esta subcuenta se registran los saldos vigentes de crditos, adelantos o anticipos de los crditos destinados a atender las necesidades de capital de trabajo de actividades industriales, tales como la adquisicin y transformacin de bienes de produccin durables o la construccin de obras para mejorar la produccin industrial financiada (beneficios hmedos de caf, maquinaria para produccin de productos de concreto, por ejemplo) que mejoren las actividades industriales respectivas y que fueren necesarias para desarrollar esas actividades industriales durante varios aos. 141.06 Crditos para vivienda En esta sub-sub-cuenta se registran los crditos vigentes provenientes de los deudores de crditos otorgados para la adquisicin, construccin, reparacin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y subdivisin de vivienda propia, as como para la adquisicin de lotes con servicios, siempre que en uno u otro caso estn amparados con garanta hipotecaria. Estos conceptos Deben entenderse taxativos, por lo que no comprende otros tipos de crditos, an cuando estos se encuentren amparados con garanta hipotecaria, los que Debern clasificarse en el tipo de crdito que corresponda (agrcola, pecuario, etc.) 141.07 Crditos por arrendamiento financiero En esta subcuenta se registran los saldos por cobrar de principal vigentes, de los arrendamientos financieros otorgados por la Institucin. El Arrendamiento Financiero es un contrato mercantil mediante el cual una Institucin (arrendador, en este caso la cooperativa) se obliga a adquirir la propiedad de un bien, cuyo proveedor y especificaciones tcnicas son sealadas por su cliente (arrendatario), y a conceder a ste la posesin, uso y goce, a cambio de una remuneracin peridica durante un trmino de tiempo inicial fijo, inmodificable o forzoso que corresponde aproximadamente a su vida econmicamente til.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Durante ese trmino de tiempo, la cooperativa conserva el dominio propiedad del bien dado en arrendamiento financiero, y al cabo de dicho plazo el arrendatario podr optar por la compra del bien pagando un precio o valor residual preestablecido, solicitar la renovacin del contrato bajo nuevas condiciones (sustitucin del bien por otro nuevo o ms moderno) o bien devolverlo al arrendador. 141.08 Deudores por venta de bienes a plazo En esta sub-sub-cuenta se registran los saldos por cobrar vigentes a compradores de bienes vendidos a plazo por la cooperativa. Ejemplo: Venta de bienes recibidos en recuperacin de crdito, Venta de bienes en desuso, entre otros. 141.09 Deudores por venta de servicios En esta sub-sub-cuenta se registran los saldos por cobrar vigentes a compradores de servicios mediante un contrato de crdito para que el pago de dicho servicio sea cancelado a un plazo determinado, con o sin tasa de inters como cargo financiero. 141.10 Deudores por venta de producto En esta sub-sub-cuenta se registran los saldos por cobrar vigentes a compradores de productos vendidos por la cooperativa, mediante un contrato de crdito para que el pago de dicho producto sea cancelado a un plazo determinado, con o sin tasa de inters como cargo financiero. 141.99 Otros crditos hasta 18 meses En esta sub-sub-cuenta se registran los crditos por cobrar vigentes hasta 18 meses plazos que, por su naturaleza diferente, no puedan incluirse en las categoras descritas hasta la cuenta 141.98 La codificacin, conforme la actividad financiada y la moneda en que se otorgue el crdito, se muestra en el cuadro siguiente, en el cual se han dejado disponibles los cdigos 141.11 al 141.98 para actividades que se financien y que no estn descritas en este manual.
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Luego del nivel de moneda se utiliza el nivel de Cuenta Analtica para definir el cdigo de la fuente de fondo, o el ciclo agrcola financiado, por ejemplo, pudiendo definir otros niveles posteriores al 6 si es necesario. 142. Crditos vigentes a plazo mayor a 18 meses.
En esta cuenta se registran los saldos de principal de los crditos concedidos por la cooperativa, para ser cancelados totalmente en plazos mayores de 18 meses, que evidencien estar al da en el cumplimiento del plan de pagos originalmente pactado. Por lo tanto, se incluyen los crditos vigentes cuyo plazo original al momento del
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) otorgamiento sea mayor a 18 meses, independientemente del tiempo que les reste para su vencimiento. En el caso de crditos pagaderos en cuotas se toma como plazo el correspondiente al vencimiento de la ltima cuota. No se incluyen los saldos de operaciones que han sido prorrogadas o reprogramadas o que no se encuentren al da en sus pagos, para las cuales se han previsto cuentas especficas dentro de este grupo. Se Debita: 1. Por los crditos otorgados. 2. Por las transferencias de las cuentas " Crditos Vencidos" o " Crditos en Cobro Judicial" cuando un deudor por un prstamo pagadero en cuotas que estaba atrasado en el pago de su obligacin cancela totalmente los importes vencidos. 3. Por la actualizacin a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado Se Acredita: 1. Por los pagos efectivamente recibidos. 2. Por las transferencias a la cuenta "Crditos Prorrogados". 3. Por las transferencias a la cuenta "Crditos Reestructurados" 4. Por las transferencias a la cuenta "Crditos Vencidos". 5. Por las transferencias a la cuenta "Crditos en Cobro Judicial". 6. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido 7. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido Conceptualmente incluye el mismo tipo de crditos que los Crditos hasta 18 meses de plazo, con la nica diferencia del plazo al que fueron otorgados
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) La codificacin de estos crditos sera la siguiente:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 143. Crditos Prorrogados
En esta cuenta se registran los saldos de los crditos en los cuales la cooperativa ha concedido una extensin de plazo o diferimiento en el pago, no mayor de seis meses, en atencin a una solicitud presentada por el cliente exponiendo las razones que le impiden cumplir con las condiciones pactadas originalmente. Para que un crdito sea considerado prorrogado DEBE existir una solicitud formal del cliente, en la que solicita una ampliacin en el plazo de pago, una resolucin de la autoridad de crdito correspondiente, segn el monto de la operacin, y una comunicacin oficial de la cooperativa al cliente en donde se le otorga la prrroga o extensin solicitada. En caso que la solicitud no se aprobada, el saldo del crdito cuya prrroga ha sido solicitada, ser considerado como vencido. En el caso de los crditos en cuotas, cuando se concede una prrroga para el pago de una cuota se DEBE transferir a esta cuenta el saldo total de la operacin. Se Debita: 1. Por los crditos prorrogados. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado Se Acredita: 1. Por los pagos efectivamente recibidos. 2. Por las transferencias de cuenta "Crditos Reestructurados". 3. Por las transferencias a la cuenta "Crditos Vencidos". 4. Por las transferencias a la cuenta "Crditos en Cobro Judicial". 5. Por las actualizaciones a la cotizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido. 6. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Los crditos prorrogados incluyen los mismos tipos de crdito que los vigentes con plazo hasta 18 meses y con plazo mayor a 18 meses, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 144. Crditos reestructurados
En esta cuenta se registran los saldos no vencidos de los crditos que han sido reestructurados por la Institucin, en vista de las dificultades presentadas por los clientes para el cumplimiento de las condiciones pactadas inicialmente. Estas reestructuraciones se documentan mediante un nuevo contrato en el que se modifican todas o algunas de las condiciones originales de los mismos, tales como: monto, tipo de moneda, plazo, tasa de inters, periodicidad de pago, etc. Se Debita: 1. Por los crditos reestructurados. 2. Por las transferencias de las cuentas " Crditos Vencidos" o " Crditos en Cobro Judicial" cuando un deudor por un prstamo pagadero en cuotas que estaba atrasado en el pago de su obligacin cancela totalmente los importes vencidos. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la subcuenta " Diferencia Cambiaria por Crditos Corrientes". 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta " Reajustes por Crditos Corrientes". Se Acredita: 1. Por los pagos efectivamente recibidos. 2. Por las transferencias a la cuenta "Crditos Vencidos". 3. Por las transferencias a la cuenta "Crditos en Cobro Judicial". 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con DBITO a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Crdito Corrientes". 5. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con DBITO a la subcuenta " Reajustes por Crditos Corrientes". Los crditos reestructurados incluyen los mismos tipos de crdito que los vigentes con plazo hasta 18 meses y con plazo mayor a 18 meses, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 145 Crditos Vencidos
En esta cuenta se registran los saldos de los crditos que se encuentran vencidos. Un crdito se considera vencido si ocurre lo siguiente: 1. Cuando un crdito pagadero al vencimiento no es efectivamente pagado a la fecha de vencimiento prevista en el contrato respectivo. Sin embargo, a los efectos de facilitar las tareas operativas, la Institucin puede efectuar el traslado a la cuenta de crditos vencidos de los crditos que se encuentren en dicha situacin a los 60 das luego de vencido operativamente. 2. En el caso de los crditos pagaderos en cuotas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc., las cuotas no pagadas a sus vencimientos individuales se contabilizarn de inmediato en la fecha correspondiente. Si transcurridos 90 das del vencimiento de una cuota, el deudor no ha regularizado totalmente el pago de la misma, se DEBE trasladar a esta cuenta todo el saldo de principal del crdito en mora. Se excluyen de esta cuenta los crditos por los que la entidad ha presentado la demanda correspondiente para su cobro por la va judicial, los cuales se registran en la cuenta "146.00 - Crditos en Cobro Judicial". Se Debita: 1. Por las transferencias de los crditos que corresponde contabilizar como vencidos. 2. Por el registro de las operaciones que, habiendo estado registradas en cuentas contingentes, la Institucin ha asumido la obligacin por cuenta de un cliente, ante el incumplimiento de ste. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la subcuenta "- Diferencia Cambiaria por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial". 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta " Reajustes por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Acredita: 1. Por los pagos efectivamente recibidos. 2. Por las transferencias a la cuenta "143.00 -Crditos Prorrogados". 3. Por las transferencias a la cuenta "144.00 -Crditos Restructurados". 4. Por las transferencias a la cuenta "146.00 -Crditos en Cobro Judicial". 5. Por saneamiento de crditos, con DBITO a la cuenta " Provisin para Cartera de Crditos". 6. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con DBITO a la subcuenta " Diferencia Cambiaria por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial". 7. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con DBITO a la subcuenta " Reajustes por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial". Los crditos vencidos incluyen los mismos tipos de crdito que los vigentes con plazo hasta 18 meses con plazo mayor a 18 meses, y crditos prorrogados, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
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Crditos en Cobro Judicial
En esta cuenta se registran los saldos de los crditos que se encuentran en proceso de cobro mediante la va judicial. Los crditos Deben ser transferidos a esta cuenta cuando ha sido presentada la demanda correspondiente que da inicio a la ejecucin judicial, nunca cuando se entrega el caso al abogado. El soporte del registro DEBE ser una copia de la presentacin de la demanda con la razn de recibido de la instancia judicial a la que se haya presentado. Se Debita: 1. Por las transferencias de las dems cuentas del grupo de Cartera de Crdito. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la subcuenta " Diferencia Cambiaria por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta " Reajustes por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial". Se Acredita: 1. Por los pagos efectivamente recibidos. 2. Por las renovaciones o reestructuraciones. 3. Por los saneamientos de crditos con DBITO a la cuenta " Provisin para Cartera de Crditos". 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con DBITO a la subcuenta " Diferencia Cambiaria por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial". 5. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con DBITO a la subcuenta " Reajustes por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Los crditos en cobro judicial incluyen los mismos tipos de crdito que los crditos prorrogados, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 147. Intereses y comisiones por cobrar sobre cartera de crdito. En esta cuenta se registran los intereses y comisiones generados por la cartera de crditos que se han devengado y se encuentran pendientes de cobro. Los intereses por cobrar Deben presentarse en la subcuenta correspondiente a la cuenta en la cual se encuentra registrado el principal del crdito; por ejemplo, si un crdito pagadero en cuotas tuviere una porcin de principal corriente registrada en la cuenta "141.00 -Crditos Vigentes Hasta 18 Meses" y otra porcin vencida registrada en la cuenta "145.00 -Crditos Vencidos", los intereses por cobrar generados por dichas porciones corrientes y vencidas Debern clasificarse en la subcuentas "147.01 -Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses" y en la "147.05 -Intereses y comisiones por Cobrar sobre Crditos Vencidos" respectivamente. Los intereses y comisiones que se generan por la cartera de crditos se Deben contabilizar en base al mtodo del devengado considerando el plazo de vigencia de los crditos. Para los crditos pagaderos en cuotas, todo el principal del crdito ( porcin corriente y vencida ) continuar devengando intereses hasta que se traslade el total del crdito a vencido, lo que se efecta noventa das despus del registro de la primer cuota vencida y de la cual no se hayan cobrado efectivamente los intereses y comisiones devengados. En este mismo momento se DEBE suspender el reconocimiento de ingresos y efectuar el saneamiento de todos los intereses y comisiones acumulados por la totalidad del crdito que estn pendientes de cobro. En el caso de los crditos de vencimiento nico, no se contabiliza como ingreso el devengamiento de intereses y comisiones sobre los crditos que se encuentren vencidos, por lo tanto, al da siguiente a su vencimiento DEBE suspenderse el reconocimiento de ingresos de estos crditos. Para estos crditos se DEBE efectuar el saneamiento contable de los intereses y comisiones devengados cuando ha transcurrido sesenta das desde la fecha en que un crdito se contabiliz como vencido y del cual no se hayan cobrado efectivamente los intereses y comisiones devengados. Para aquellos crditos que, sin estar vencidos, presenten algunas caractersticas que ameriten su calificacin en las categoras D E, segn las Normas polticas que estn vigentes en la cooperativa, se DEBE suspender inmediatamente el reconocimiento de ingresos por los intereses y comisiones devengadas y efectuar el saneamiento de los acumulados hasta ese momento. Para las modalidades sealadas anteriormente el monto de intereses saneados y de los que se generen desde ese momento se DEBE contabilizar en la subcuenta "852.02 Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos". Para aquellos crditos que, a la fecha de su reestructuracin posean intereses y comisiones por cobrar y stos productos sean documentados con nuevas condiciones
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) de plazo y periodicidad de pago, dichos productos no sern reconocidos ni como activos ni como ingresos, hasta que los mismos sean percibidos efectivamente y Deben ser inmediatamente saneados y contabilizados en la subcuenta "853.01 - Intereses y Comisiones Documentados". Los intereses y comisiones que genere el nuevo crdito reestructurado Deben seguir lo indicado en los prrafos anteriores. Se Debita: 1. Por el devengamiento de los intereses con crdito a la subcuenta correspondiente de la cuenta "424.00 - Ingresos Financieros por Crditos Vigentes hasta 18 meses a la 425.00, segn corresponda el plazo "; a la subcuenta correspondiente de la cuenta "426.00 -Ingresos Financieros por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial", segn corresponda. 2. Por las transferencias de intereses entre las distintas subcuentas, cuando el principal de los crditos se transfiere de una cuenta a otra del grupo Cartera de Crditos. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la subcuenta " 444.01 - Diferencia Cambiaria por Crditos Vigentes" o a la cuenta "445.XX - Diferencia Cambiaria por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial", segn corresponda". 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta "444.02 - Reajustes de Crditos Vigentes" o la subcuenta "445.02 - Reajustes de Crditos Vencidos y en Cobro Judicial", segn corresponda". Se Acredita: 1. Por el pago de intereses efectivamente recibido. 2. Por las transferencias de intereses entre las diferentes subcuentas, cuando el principal de los crditos se trasladen de una cuenta a otra del grupo de Cartera de Crditos. 3. Por los intereses saneados, con DBITO a la subcuenta "620.00 - Provisin para Cartera de Crditos,", por el monto provisionado correspondiente a intereses, y a la subcuenta "553.02 - Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera", por el monto que no haba sido provisionado. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido con DBITO a la subcuenta "Diferencia
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Cambiaria por Crditos Vigentes ", a la 444.02 segn corresponda el plazo; o a la subcuenta "445.01 - Diferencia Cambiaria por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial", segn corresponda. 5. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con DBITO a la subcuenta "444.02 - Reajustes por Crditos Vigentes" o a la subcuenta "445.02 - Reajustes por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial", segn corresponda. A nivel de cuenta analtica Deben desagregarse las sub cuentas para identificar el tipo de crdito que genera la cuenta por cobrar por intereses. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 150 151 Cuentas por cobrar Cuentas por cobrar
En esta cuenta se registran las dems operaciones por cobrar a favor de la cooperativa que no estn documentadas como una operacin de crdito, y que tienen orgenes diversos y que, generalmente, Deben ser canceladas por los deudores en corto tiempo. Segn sea la poltica de la cooperativa o los acuerdos con la contraparte, estas operaciones pueden ser en Moneda Nacional Sin Mantenimiento de Valor (MN/SMV), Moneda Nacional Con Mantenimiento de Valor (MN/MV) en Moneda Extranjera (ME) Se Debita por: 1. La cuenta por cobrar cuando se origina. 2. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con crdito a la subcuenta Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios- 3. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios- Se Acredita por: 1. La recuperacin de la cuenta por cobrar. 2. El saneamiento de las comisiones no cobradas, con DBITO a la subcuenta "3301.03 -Provisin para Otras Cuentas por Cobrar Diversas". 3. Las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con debito a la subcuenta Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios- 4. Las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste a ha disminuido, con debito a la subcuenta Ingresos por Efectos Cambiarios por Ajustes Monetarios- Las sub cuentas descritas en este manual como parte de esta cuenta son las siguientes: 151.01 Anticipos a proveedores de insumos y bienes terminados
En esta subcuenta se registran los pagos realizados a proveedores de insumos y bienes terminados en concepto de anticipo a la compra de este tipo de bienes. Las partidas que componen esta subcuenta se cancelan al recibir los insumos
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) adquiridos. Si los insumos no ser recibieran en la fecha pactada, el saldo de la cuenta DEBE ser formalizado como un crdito y trasladado a la cuenta correspondiente. 151.02 Anticipos a clientes a cuenta de compras de futuro
Esta es una operacin tpica de las cooperativas que acopian cosechas y que utilizan redes de acopio, entregando sumas de dinero a acopiadores intermediarios, o que entregan anticipos a corto plazo a clientes para ser pagados con cosecha, y que generalmente entregan este anticipo para los gastos de cosecha y transporte al centro de acopio, cuando no hay un crdito debidamente formalizado a cuenta del cual se pueda entregar este anticipo. Si el producto para cuya compra se entreg el anticipo no se recibiera en la fecha pactada, el saldo de la cuenta DEBE ser formalizado como un crdito y trasladado a la cuenta correspondiente. 151.03 Cuentas por cobrar por comercializacin de productos acopiados.
Esta cuenta se utiliza para registrar la entrega de productos acopiados al beneficiadorexportador, al intermediario de la cooperativa en la red de acopio de nivel superior al de la cooperativa, a cuya entrega la cooperativa obtiene un recibo de bodega con el cual hace efectiva la cobranza en un perodo de tiempo relativamente corto, generalmente entre 7 y 60 das. Si el pago del producto comercializado al crdito no se recibiera en la fecha pactada, el saldo de la cuenta DEBE ser formalizada como un crdito y trasladado a la cuenta correspondiente. 151.04 Cuentas por cobrar por prestacin de servicios.
En esta cuenta se registran las cuentas por cobrar por prestacin de servicios de la cooperativa a sus clientes, tales como alquiler de tendales, secado y/o beneficiado de cosechas, labores de maquinaria agrcola y otros servicios que no estn incluidos en los conceptos por los cuales se haya otorgado un crdito que se haya documentado como tal, y cuya recuperacin se programa para un plazo menor a los seis meses. Si el pago del servicio prestado no se recibiere en la fecha pactada, el saldo de la cuenta DEBE ser formalizado como un crdito y trasladado a la cuenta correspondiente. 151.05 Cuentas por cobrar por facturacin de inventario
En esta cuenta se registran las operaciones por venta de insumos y otros productos
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) que la cooperativa provee a sus asociados en la tienda que generalmente operan, y cuya cobranza se estima en un plazo menor a 6 meses y que no estn incluidas en los crditos otorgados como operacin de cartera. Si el saldo de la facturacin no es cancelado en la fecha pactada, el saldo DEBE ser formalizado como un crdito y trasladado a la cuenta correspondiente. 152.00 152.01 Comisiones por cobrar Comisiones por cobrar
En esta cuenta se registran todas las comisiones que sean aplicables, y acordadas entre las partes, a este tipo de operaciones por cobrar. Se aplican en la misma moneda de la operacin a la cual se atribuyen, que se encuentran devengadas al cierre de un ejercicio y que estn pendientes de cobro. 153.00 153.01 Rendimientos por cobrar sobre Cuentas y Comisiones por Cobrar Rendimientos por cobrar sobre Cuentas y Comisiones por Cobrar
En esta cuenta se registran los intereses y otros cargos que las partes acuerden que se pueden aplicar al monto de las cuentas y comisiones por cobrar, que se han devengado y se encuentran pendientes de cobro. 154.00 154.01 Depsitos Judiciales y Administrativos Depsitos Judiciales y Administrativos MN
Son los depsitos realizados por la cooperativa por requerimientos de la autoridad competente dentro de procesos judiciales o administrativos llevados a cabo por la cooperativa o contra ella. 155.00 155.01 Reclamos por indemnizaciones de seguros Reclamos por indemnizaciones de seguros
En esta subcuenta se registran los montos reclamados a las compaas de Seguros por concepto de indemnizaciones por prdidas originadas por eventos ocurridos en perjuicio de la cooperativa que se encuentran pendientes de cobro. Los importes contabilizados Deben reflejar una estimacin prudente de las indemnizaciones a recibir y el importe de la prdida no cubierta por el Seguro DEBE reconocerse inmediatamente como un gasto extraordinario, una vez se haya recibido el pago de parte de la aseguradora y se pueda determinar con precisin el monto no reembolsado.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 156.00 156.01 Gastos por recuperar Gastos por recuperar
En esta subcuenta se registran los gastos en que ha incurrido la Institucin por cuenta de terceros y que sern reclamados a stos, siempre y cuando se tenga la certeza de recuperacin de los mismos. 157.00 157.01 Cuentas por cobrar al personal Cuentas por cobrar al personal
Esta subcuenta se utiliza para registrar los desembolsos incurridos por la cooperativa, a cuenta de los empleados. En esta operacin pueden existir diversos conceptos, los cuales es recomendable separar abriendo las cuentas correspondientes en el nivel 6 (Cuentas Analticas) luego del cdigo de moneda. Algunos ejemplos de estos conceptos son: 1. Anticipos para compras, sujetos a rendicin de cuentas 2. Anticipos para viticos. Puede ser sujeto no a rendicin de cuentas, segn est definida la poltica de la cooperativa. 3. Anticipos de salarios. Generalmente son deducidos en un plazo no mayor a tres meses, aunque esto DEBE encontrarse definido en las polticas internas de la cooperativa. 4. Prstamos a empleados deducibles en nmina. Generalmente son entregados a plazos mayores que los otorgados para los anticipos y sus condiciones Deben estar definidas en las polticas de personal. Los crditos que la cooperativa concede a sus funcionarios y empleados se incluyen en el grupo de Cartera de Crditos, excepto cuando se trate de prstamos comprendidos en las Polticas de Personal, en cuyo caso se registra en esta cuenta. 158.00 158.01 Aportaciones por cobrar a los asociados Aportaciones por cobrar a los asociados
En esta sub cuenta se registran las cuotas de afiliacin pendientes de recibir de los asociados
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 159.00 159.01 Otras cuentas por cobrar diversas Otras cuentas por cobrar diversas
En esta sub cuenta se registran otras cuentas por cobrar que por su naturaleza con se pueden registrar en las sub cuentas descritas previamente dentro de las Cuentas por Cobrar. Cuando la sub cuenta no identifique de manea plena la actividad, esta DEBE definirse a nivel de cuenta analtica, para efectos de incorporarla en el balance general de la actividad correspondiente. La codificacin propuesta para esta cuenta y sus sub cuentas es la siguiente:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 160 Inventarios
Este grupo comprende la existencia fsica de los saldos de Materias Primas, Abastecimientos o Suministros, Productos Terminados y Mercaderas en existencias, a su valor total, generalmente al Precio de Costo. Puede ser tambin el registro del resultado del proceso de contar, enlistar y poner precios a los efectos mencionados, detallando su descripcin, cantidades y precios unitarios, lo que comnmente se denomina Inventario Fsico. El Inventario es de suma importancia en la Planeacin Financiera de una Cooperativa, bajo la determinacin de adecuadas polticas de control, la administracin de costo y en consecuencia de las utilidades de la organizacin. Las Polticas de Inventarios: Deben dirigirse principalmente a: 1. Procurar un Stock adecuado para la adquisicin y la venta, de manera tal, que no llegue al desabastecimiento o sobre inversin. 2. Fijar o determinar aquella bienes de lento movimiento y obsoletos que inflan el valor de los Inventarios de la Cooperativa. 3. Conocer y ejercer en todo momento un control efectivo sobre los Costos Unitarios y coordinarlos con las Polticas de Ventas de la Cooperativa. Esta cuenta se utilizar para registrar el movimiento de entradas y salidas de mercancas expresadas en valores absolutos. Esta cuenta representa al cierre de cada mes el inventario final expresado en valores absolutos de las existencias de mercancas y que al primero del siguiente mes se convierte en el inventario inicial a precio de costo. Adems se afecta por el ajuste como consecuencia del levantamiento del inventario fsico practicado al final del mes. Se Debita: 1. Por el valor de adquisicin de las mercaderas, agroqumicos e implementos agrcolas. 2. Por los ajustes por diferencias de inventarios al realizarse recuentos fsicos. Se Acredita: 1. Por el valor contable de la mercadera e implementos vendidos, o despachados en trnsito. 2. Por los ajustes por diferencias de inventario al realizarse recuentos fsicos.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Por la obsolescencia, deterioro, merma y derrame de los productos con crdito a la subcuenta "532.01.- Provisin para Prdidas de Inventarios". 161.00 Inventarios en Trnsito
Esta cuenta se utilizar para registrar el valor de cualquier tipo de bien cuyo costo est a cargo de la cooperativa en cualquiera de las dos circunstancias siguientes: 1. Que haya sido despachado por el proveedor, asumiendo la cooperativa los costos y riesgos del traslado hasta sus instalaciones. 2. Que haya sido despachado desde las bodegas de la cooperativa hacia otro destino, con los costos y riesgos de traslado a cargo de la misma. Se debita 1. Por el valor de la mercadera despachada por los proveedores hacia la cooperativa, con crdito a las cuentas de Disponibilidades, de Proveedores, de Obligaciones por pagar si el producto viaja con destino a las bodegas de la cooperativa 2. Por el valor de la mercadera que la cooperativa despacha desde sus bodegas, conservando la posesin y responsabilidad hasta la entrega al destinatario, en cuyo caso se acredita a Inventario de Productos Terminados. Se acredita 1. Por el valor de las mercaderas en trnsito una vez llegada a su destino en la bodega de la cooperativa 2. Por el valor de las mercaderas en trnsito, una vez llegada a la bodega del destinario cuando fue despachada desde la bodega de la cooperativa. En este caso, el crdito se hace con DBITO a la cuenta por cobrar al cliente. Esta cuenta incluye las sub cuentas de: Insumos agrcolas, Insumos Pecuarios, Insumos para produccin en plantel, Cosechas acopiadas para la venta y Otros Inventarios. 162.00 Inventarios en Bodega En esta cuenta se registra el valor de los inventarios que han sido recibidos oficialmente en bodega.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Esta cuenta incluye las sub cuentas de: Insumos agrcolas, Insumos Pecuarios, Insumos para produccin en plantel, Productos terminados para la venta, Cosechas acopiadas para la venta y Otros Inventarios. 163.00 Productos en proceso En esta cuenta se registra el valor de todos los bienes que, en concepto de materia prima o componente de un bien final, se despachan de bodega para integrarlos en los procesos de produccin de bienes terminados producidos en el plantel para la venta. Una descripcin de las sub cuentas de inventario se muestran en el cuadro siguiente.
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Debido a que en las bodegas se producen prdidas por deterioro, obsolescencia, sustracciones y otros, es recomendable constituir una provisin para cubrir los montos de las mismas, la que se muestra en el Grupo 6 de Cuentas de este manual. 170 171 BIENES DE USO Bienes de uso
Representa los bienes muebles e inmuebles tangibles de la Institucin destinados a su uso propio, tanto administrativo, productivo o para la prestacin de servicios. Comprende el valor de los Terrenos, Edificios e Instalaciones, Equipos y Mobiliario, Equipos de Computacin, Vehculos, Biblioteca y Obras de Arte, Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero y las Construcciones en Curso. Incluye tambin los equipos industriales, agrcolas y otros, destinados a la produccin de bienes y a la prestacin de servicios. En el balance, su valor es el resultado de disminuir del valor de adquisicin el monto de las depreciaciones acumuladas. Se incluyen en este grupo los bienes tomados por la cooperativa en arrendamiento financiero, debido a que por las caractersticas especiales de este tipo de contrato, a los efectos contables, tienen el mismo tratamiento que un bien de uso propio. Los bienes con vida til menor a un ao y aquellos cuyo valor de adquisicin no es significativo, pueden ser llevados a gastos en el ejercicio en que se adquieren. Todas las partidas incluidas en las cuentas que forman parte de este grupo Deben estar registradas solamente con el cdigo de moneda nacional. Por consiguiente, los pagos que se realicen en moneda extranjera por adquisicin o mejoras de bienes de uso se registran al equivalente en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha que se efectu el mismo. Determinacin del Costo El costo de un bien de uso est determinado por su costo de adquisicin o construccin, segn sea el caso. El costo de adquisicin incluye el precio neto pagado ms todos los gastos necesarios para tener el activo en el lugar y condiciones para su uso, tales como los derechos y gastos de importacin, fletes seguros, gastos de instalacin, etc. Por su parte, el costo de construccin incluye todos los costos incurridos en la misma, tales como materiales, mano de obra, costos de planeacin e ingeniera, gastos de supervisin y administracin de la obra e impuestos. En ningn caso se DEBE incluir como costo de un bien de uso los costos financieros.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Activacin de Mejoras Las mejoras se incorporan al valor de costo del bien siempre que tengan el efecto de aumentar su capacidad de servicio o su eficiencia, prolongar su vida til o ayudar a reducir sus costos de operaciones futuras. Toda otra erogacin que no cumpla con los requisitos establecidos anteriormente DEBE reconocerse como gasto del perodo, por ejemplo las siguientes: 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) Reparacin y mantenimiento de equipos de oficinas y mobiliario. Pintura, llantas y bateras para automvil. Reparaciones menores que mantienen en funcionamiento el activo. Traslado de equipo de oficina de un local a otro. Gasto de conservacin de edificios. Reparaciones de cortinas y alfombras. Reubicacin de instalaciones elctricas Reparacin de bienes siniestrados. Toda otra reparacin que no cumpla con el concepto de "Activacin de mejoras".
Depreciaciones La depreciacin de estos bienes se calcula mensualmente por el mtodo de lnea recta, en funcin de los aos de vida til y sus respectivos porcentajes aplicados a efectos tributarios, segn lo estipulado en la Legislacin acerca del Impuesto Sobre la Renta, aunque las cooperativas no estn sujetas a esta legislacin, porque es la mejor referencia acerca del tema. La depreciacin de estos bienes comenzar a calcularse a partir del mes de incorporacin, o sea, se registrar la depreciacin correspondiente a la totalidad del mes de alta independientemente del da de incorporacin y no corresponder depreciar el mes de baja si un bien se vendiera o por cualquier circunstancia que obligue a retirarlos de los registros antes de finalizar su vida til contable. Las mejoras se deprecian en la vida til restante del bien principal. En el caso que las mejoras tengan como efecto un incremento significativo en la vida til del bien, las mismas pueden depreciarse en un perodo mayor a la vida til restante del bien principal, para ello es necesario contar con un informe de un perito independiente que confirme
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) esta situacin; sin embargo la vida til que se le asigne a la mejora nunca puede ser mayor a la vida til total que le corresponde al bien principal. Desvalorizacin y Baja de Bienes de Uso En los casos en que la Institucin tenga conocimiento del deterioro significativo de un bien, cualquiera sea la causa, que reduzca su valor y/o vida til asignada originalmente DEBE contratar un perito para que efecte el avalo tcnico y proceder al ajuste contable correspondiente. Para un mejor control los bienes de uso que se hayan depreciado totalmente Deben seguir registrados en las cuentas de este grupo y slo corresponde darlos de baja de las mismas cuando se retiran del uso. Todos los bienes que dejen de ser usados Deben ser dados de baja de este grupo e incorporarlos en la cuenta que corresponda segn su destino, en el caso que no se les asigne otro destino especfico Deben transferirse a la cuenta "193.05 - Bienes Fuera de Uso". 171.01 TerrenosError: Reference source not found
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los terrenos en los cuales se encuentran ubicados los edificios de la cooperativa de uso propio y aquellos adquiridos para construir edificios u otras instalaciones para ser utilizadas en sus actividades. Cuando se adquieran edificios ya construidos por un precio que incluya el valor del terreno, ste se determinar mediante un avalo, utilizando el procedimiento siguiente: a) Se efectuar avalo por todo el bien, separando lo que corresponde a edificios y terrenos; b) se establecer la proporcin de cada uno respecto del total del avalo; y, c) esta proporcin se aplicar al costo del bien para determinar el valor del terreno. Los terrenos destinados a ampliaciones o construcciones futuras pueden permanecer en esta cuenta por un lapso de seis meses, contados desde su incorporacin, sin que se inicien las obras correspondientes. Si transcurrido este plazo no se han iniciado dichas obras ni se les ha asignado otro destino a estos terrenos, los mismos Deben ser transferidos a la subcuenta "193-09 - Otros Bienes Diversos". Posteriormente, una vez iniciadas las construcciones, Deben transferirse nuevamente a esta cuenta de bienes de uso. Se Debita: 1) Por el valor de adquisicin de los terrenos que se compren, incluyendo los gastos necesarios para la legalizacin de las propiedades.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 2) Por los costos incurridos en las mejoras a los bienes, siempre que las mismas sean activables de acuerdo a la norma sobre "Activacin de Mejoras" incluida en la definicin del grupo. 3) Por el valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta. Se Acredita: Por el valor contable de los terrenos que se enajenen o se les cambie de destino. 171.02 EdificiosError: Reference source not found
Esta cuenta se utiliza para registrar el costo de los Edificios e instalaciones propios de la cooperativa que se utilizan para el desarrollo de sus actividades. Cuando se adquieran edificios ya construidos, el valor del edificio se determinar conforme el procedimiento descrito en la cuenta "171.00 Terrenos". Los edificios e instalaciones adquiridos o construidos para dicho fin, que an no se encuentren efectivamente en uso ni se les haya asignado otro destino, pueden permanecer en esta cuenta por un lapso de seis meses, contados desde su adquisicin o finalizacin de la construccin. Si transcurrido dicho plazo an no estn en uso, los mismos Deben ser transferidos a la subcuenta "193.09 - Otros Activos Diversos". Se Debita: 1) Por el valor de adquisicin o de construccin de los edificios e instalaciones. 2) Por el valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta. 3) Por los costos incurridos en las mejoras e incorporaciones a los bienes, siempre que las mismas sean activables de acuerdo con la norma sobre "Activacin de Mejoras" incluida en la definicin del grupo. Se Acredita: 1) Por venta, donacin o destruccin que sufran estos bienes o por cualquier circunstancia que obligue a retirarlos de los registros. 2) Por el valor contable cuando se cumplen los plazos indicados en el concepto de esta cuenta, para los bienes que no estn siendo efectivamente usados. 171.03 171-03.1 Equipo y Mobiliario Equipo y Mobiliario MNError: Reference source not found
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Esta cuenta se utiliza para registrar el valor del mobiliario y equipos que la cooperativa posee para su uso propio, se exceptan los equipos de computacin y sus accesorios ya que este tipo de equipo se registra en su propia cuenta. Debern incluirse en esta cuenta los escritorios, las mquinas de escribir, sumadoras, equipos de seguridad, equipos de aire acondicionado, los archivos, etc., aunque es importante sealar que en la contabilidad se DEBE registrar por tipo de equipo. Existen muchas cooperativas que asignan una cuenta contable a cada equipo que adquieren, lo que hace sumamente extenso el catlogo, llegando al extremo de asignar una cuenta a una escoba, que ni siquiera es un equipo, sino que su costo de adquisicin DEBE ser registrado como un gasto, o como inventario de equipo de limpieza, si se adquieren muchas unidades. Los bienes que an no se encuentren efectivamente en uso ni se les haya asignado otro destino, pueden permanecer en esta cuenta por un lapso de seis meses, contados desde su adquisicin. Si transcurrido dicho plazo an no estn en uso, los mismos Deben ser transferidos a la subcuenta "193.09 - Otros Activos Diversos". Registro Contable: Similar a la indicada para la cuenta "171.02 - Edificios" 171.04 171.04.1 Equipos de cmputo Equipo de cmputo MN Error: Reference source not found
En esta cuenta se registra el valor de los equipos de computacin de la cooperativa. Igual que en el caso de los bienes de la cuenta Equipo y Mobiliario, no se DEBE asignar una cuenta contable a cada equipo adquirido. Se puede manejar por tipo de equipo. Ej. PC de escritorio, PC porttiles, Impresoras de cinta, Impresoras de tinta, Impresoras laser, etc. Cuando no sea posible separar en el costo de adquisicin del equipo el valor del hardware y del software de base, ste ltimo puede ser registrado en esta cuenta incorporado al valor del bien de uso; en caso contrario, Deber ser registrado en la subcuenta "192.03 - Software". Registro Contable: Similar a la establecida para la cuenta "171.02 - Edificios". 171-05 171.05.01 Vehculos Vehculos MNError: Reference source not found
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de los vehculos, tales como: automviles, jeeps, camiones, camionetas, motocicletas y otros de naturaleza similar que posea la cooperativa para su uso en cualquiera de las reas de trabajo, administracin, produccin comercializacin, etc. Registro Contable: Similar a la indicada para la cuenta "171.02 - Edificios". 171.06 171.06.1 Equipo agrcola Equipo agrcola MN
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de toda la maquinaria agrcola que la cooperativa posea para labores de produccin propias o para la prestacin de servicios. Si se desea disponer de registros separados de la maquinaria agrcola segn el destino de la misma, se abren las sub cuentas correspondientes, a nivel de cuenta analtica. Se mantiene la recomendacin de no abrir una cuenta contable para cada equipo. El detalle DEBE ser manejado en los libros auxiliares. Registro contable. Similar a la cuenta 171.02 Edificios 171.07 171.07.1 Maquinaria Industrial Maquinaria Industrial MN
Esta cuenta se utiliza para registrar el valor de toda la maquinaria industrial que la cooperativa posea para actividades propias de produccin o para prestar servicios. Si se desea registrar segn el destino de la maquinaria, se abre una cuenta contable a nivel de cuenta analtica. No se DEBE usar el registro contable para tener una cuenta por cada equipo. Este nivel de detalle y control DEBE aplicarse en los libros auxiliares de maquinaria. 171.08 171.08.1 Bienes tomados en arrendamiento financiero. Bienes tomados en arrendamiento financiero MN
En esta cuenta se registra el valor de los bienes tomados en arrendamiento financiero (leasing) para el uso por parte de la cooperativa. Tal como se describe en las cuentas de cartera, Arrendamiento Financiero es un contrato mercantil mediante el cual una Institucin (arrendador, en este caso quien
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) compra el bien para entregarlo a la cooperativa se obliga a adquirir la propiedad de un bien, cuyo proveedor y especificaciones tcnicas son sealadas por su cliente (arrendatario, en este caso la cooperativa), y a conceder a ste la posesin, uso y goce, a cambio de una remuneracin peridica durante un trmino de tiempo inicial fijo, inmodificable o forzoso que corresponde aproximadamente a su vida econmicamente til. Durante ese trmino de tiempo, la institucin que haya entregado el bien conserva el dominio propiedad del bien dado en arrendamiento financiero, y al cabo de dicho plazo la cooperativa podr optar por la compra del bien pagando un precio o valor residual preestablecido, solicitar la renovacin del contrato bajo nuevas condiciones (sustitucin del bien por otro nuevo o ms moderno) o bien devolverlo al arrendador. En esta circunstancia, la cooperativa se constituye en arrendatario, por lo tanto, estos bienes no son propiedad de ella. Sin embargo, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, son considerados como bienes de uso y reciben el mismo tratamiento contable que stos. Como valor de costo de estos bienes se registra el valor presente de los pagos estipulados en el contrato incluyendo el valor residual, descontado a la tasa de inters aplicada a la operacin. Se Deben abrir las cuentas analticas necesarias para diferenciar los bienes tomados en arrendamiento financiero segn la actividad a que estn destinados (administracin, comercializacin, produccin de bienes, prestacin de servicios, etc.). Registro contable: Ver modelo de contabilizacin "Arrendamiento Financiero". 171.09 171.09.1 Otros Bienes de Uso Otros Bienes de Uso MN
Aqu se registra el valor de cualquier otro bien de uso que no est incluido en las categoras anteriores, con los mismos procedimientos contables. 172.00 172.01 Construcciones en Proceso Construcciones en Proceso MN
En esta cuenta se registra el valor de los montos aplicados a obras en construccin, ya se trate de nuevos edificios o de ampliacin o reformas de los existentes, los que sern d2. Los bienes incluidos en esta cuenta no son sujetos de depreciacin hasta tanto no estn
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) en condiciones para su uso, momento en el cual se transfieren a la cuenta que en definitiva les corresponda y se calcula la depreciacin correspondiente para su aplicacin. Los bienes en construccin que no estn listos para su uso dentro del plazo de seis meses, contados a partir de la fecha en que de acuerdo al proyecto original debi estar concluida la construccin, Deben transferirse a la subcuenta "193.09 Otros Activos Diversos". Posteriormente, una vez iniciados efectivamente su uso, Deben transferirse a la cuenta que les corresponda. Se Debita: 1. Por los costos incurridos en la construccin. 2. Por el valor contabilizado al transferirse el bien de otra cuenta. Se Acredita: 1. Por el valor contabilizado al finalizarse las obras y transferir el bien a la cuenta definitiva. 2. Por el valor contable cuando se cumplen los plazos indicados en el concepto de esta cuenta, sin que el bien est en condiciones de ser usado.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las cuentas de este grupo son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 180 BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIN DE CRDITO
Esta cuenta se utiliza para registrar los ttulos valores y otros bienes muebles e inmuebles que la cooperativa recibe, por acuerdo de dacin en pago, en cancelacin total o parcial de un crdito otorgado con anterioridad a un cliente, o los que por el mismo concepto le sean adjudicados, en virtud de accin judicial promovida por la cooperativa contra sus deudores. Puede darse el caso de que el valor de adjudicacin de un ttulo o de un bien slo cubra parcialmente lo adeudado por el cliente, en cuyo caso quedar un saldo al descubierto, el cul se cancelar contra la subcuenta "551.01 - Constitucin de Provisiones para Cartera de Crditos", si el cliente no tuviera otros bienes con que cancelar dicho saldo. Estos bienes se valan al que resulte menor entre su valor de incorporacin y su valor de mercado. Si el valor de mercado fuese menor al valor registrado contablemente, se DEBE contabilizar una provisin para desvalorizacin por el importe de la diferencia entre ambos valores. Como "valor de mercado" DEBE tomarse el valor neto de realizacin, el cual DEBE determinarse aplicando criterios estrictamente conservadores y se calcular restando al precio de venta estimado del bien los gastos a incurrir para la venta del mismo. El precio de venta estimado del bien Deber de hacerse en base a las situacin actual del mercado, sin considerar expectativas futuras de mejores condiciones y considerando que estos bienes Deben ser vendidos en el menor plazo posible. El valor de incorporacin de un bien recibido en recuperacin de crditos se determina como el menor entre los siguientes: 1. El valor acordado en la transferencia en pago voluntario o el de la adjudicacin en remate judicial, segn corresponda. 2. El saldo contable correspondiente al principal del crdito o cuenta por cobrar que se cancela. 3. El valor de mercado a la fecha de incorporacin del bien, determinado de la manera que se indic anteriormente. Esta cuenta se presenta en el balance general de la cooperativa como el valor neto luego de restar de esta cuenta el monto de las provisiones para prdidas por venta de bienes adjudicados, que est descrita en las cuentas complementarias. No se permite revaluacin de los bienes adjudicados en una fecha posterior a su registro inicial, ni cuando se efecte un ajuste por decremento en su valor. Al momento de la venta de los bienes adjudicados, la diferencia entre el precio de venta
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) y el valor en libros del bien Deber reconocerse en resultados. Se Debita: 1) Por el valor de incorporacin del bien. 2) Por los costos incurridos en las adiciones o mejoras a los bienes, siempre que stas incrementen el valor neto de realizacin de los mismos. Se Acredita: 1) Por el valor contabilizado al venderse o darse de baja el bien. 2) Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la Institucin. En las cuentas analticas se hace el control por tipo de bienes, sin asignar una cuenta a cada bien recibido en recuperacin de crdito, cuyo control DEBE ser llevado en un auxiliar separado. Las cuentas contables de este grupo son las siguientes:
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OTROS ACTIVOS
Este grupo comprende otros activos de la Institucin que no han sido incluidos en los dems grupos de las clases de Activo, como son: Gastos pagados por anticipado, Gastos de Instalacin, Mejoras en edificios tomados en alquiler, Cargos Diferidos, Otros Cargos Diferidos, Bienes Diversos, Operaciones Pendientes de Imputacin, Oficina Central y Sucursales, etc. Las sub cuentas definen los conceptos por los que se opera esta cuenta, y la actividad (financiera, comercializacin servicio) DEBE definirse a nivel de cuenta analtica. 191.00 Gastos pagados por anticipado
Esta cuenta se utiliza para registrar aquellas erogaciones que la Institucin efecte por anticipado, por concepto de gastos que se devengarn posteriormente, originados por bienes o servicios.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Un gasto anticipado es una partida que se pag y registr antes de ser usada o consumida, una parte de la cual representa propiamente un gasto del perodo actual y otra parte representa un derecho que se traslada para consumirse en perodos futuros. Se Debita: 1. Por los pagos de gastos an no devengados. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado. 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado. Se Acredita: 1. Por el devengamiento de los gastos, con DBITO a la cuenta de gastos correspondiente. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido. 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido. Algunos conceptos incluidos en esta cuenta son los siguientes:
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192.00
Cargos Diferidos
En esta cuenta se registra el monto de los pagos no reconocidos totalmente como gastos del perodo en que se incurren, sino que su reconocimiento como tal se distribuye en perodos futuros, debido a que los beneficios que se recibirn de los mismos se extienden ms all del perodo en el cual se incurrieron. Dentro de estos cargos diferidos se incluyen los gastos relativos a la organizacin e instalacin de la Institucin, las mejoras a propiedades tomadas en alquiler, el software adquirido a terceros y otros gastos que corresponda su diferimiento. Los cargos diferidos se valan al costo y no se hacen revaluaciones por ajuste monetario. Se Debita: Por los cargos diferidos cuando se incurren. Se Acredita: Por las amortizaciones mensuales, con DBITO a la subcuenta de gastos que
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) corresponda segn el tipo de cargo diferido. 192.01 Gastos de Organizacin e Instalacin En esta subcuenta se registran los gastos incurridos por la cooperativa durante la fase de su organizacin e instalacin, tales como: estudios tcnicos, gastos de escrituracin o notariales y dems trmites legales para constituirse y operar; as como los derivados de la instalacin y acondicionamiento de oficinas, todos ellos incurridos durante la etapa de pre operacional. Estos gastos se amortizan por el mtodo de lnea recta en cuotas mensuales en un mximo de cinco aos a partir del mes de inicio de actividades de la cooperativa o en el que se origin el cargo, el que sea posterior. 192.02 Mejoras a Propiedades Tomadas en Alquiler
Esta subcuenta se utiliza para registrar el importe de las mejoras en las edificaciones e instalaciones propiedad de terceros, que han sido alquilados por la cooperativa para su uso. Estas Deben implicar modificaciones significativas en la forma y condiciones de uso de dichos inmuebles. Tambin se incluyen las instalaciones en estos bienes que cuando sean devueltos a los propietarios al vencimiento del contrato quedarn incorporados a los mismos. Las amortizaciones se efectan mensualmente a partir del mes siguiente al de la incorporacin del cargo, en un plazo no superior al estipulado en el contrato de alquiler o de cinco aos, el que sea el menor. 192.03 Software
En esta subcuenta se registra el monto de los gastos incurridos en la adquisicin a terceros del software para uso de la cooperativa. Los gastos diferidos por concepto de software Debern amortizarse en cuotas mensuales en un plazo mximo igual al que establece la legislacin fiscal vigente, aunque las cooperativas no sean sujetas de pago por Impuesto sobre la Renta, dado que es una referencia considerada razonable.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) El siguiente cuadro muestra sub cuentas posibles, aunque se dejan los cdigos entre el 192.04 y el 192.99 para abrir nuevas si fuera necesario.
193.
Otros Activos Diversos
Comprende los bienes tangibles que son propiedad de la Institucin, y que no corresponde registrar en las dems cuentas del activo, como son: Depsitos en Garanta, Papelera, tiles y Otros Materiales, los Bienes Entregados en Alquiler, los Bienes Asignados para Uso del Personal, los Bienes Fuera de Uso, y Otros Bienes Diversos. Los criterios de valuacin se encuentran en la descripcin de las respectivas subcuentas que integran este grupo. 193.01 Depsitos en Garanta
En esta subcuenta se registran todas aquellas erogaciones en carcter de depsito en garanta, por ejemplo para la obtencin de servicios pblicos, o los montos entregados en garanta a los propietarios de bienes tomados en alquiler por la Cooperativa. Se Debita: 1.Por el depsito efectuado.
Se Acredita: 1.Por la recuperacin de los depsitos.

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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 193.02 Papelera y tiles de Oficina
En esta subcuenta se registran las existencias de papelera, tiles y otros materiales adquiridos por la cooperativa que sern utilizados en el futuro, en el desarrollo de sus actividades, o vendidos a sus clientes. Se incluye toda la papelera pre impresa, los tiles y materiales de oficina, materiales de computacin, materiales de limpieza, materiales para servicios generales, etc. Estos bienes se valan al costo de adquisicin en moneda nacional, sin registrar ningn tipo de revaluaciones, y se van cargando a gastos a medida que se utilizan o en algunos casos se dan de baja al ser vendidos a los clientes. La cooperativa DEBE llevar un adecuado control de las existencias de bienes y de los consumos mensuales, de manera que tanto el activo como el gasto reflejen los valores reales. Se Debita: 1.2.Por el valor de costo de las adquisiciones. Por los ajustes por diferencias de inventario al realizarse recuentos fsicos.
Se Acredita: 1.2.193.03 Por el valor contable de los bienes utilizados o vendidos. Por los ajustes por diferencias de inventario al realizarse recuentos fsicos. Bienes adquiridos para dar en alquiler
Esta subcuenta registra los bienes tangibles propiedad de la cooperativa, que han sido cedidos a terceros en concepto de alquiler simple, por lo tanto, en esta subcuenta no se incluyen bienes entregados en arrendamiento financiero, ni los bienes que se utilizan para prestacin de servicios. Estos bienes se valan aplicando los mismo criterios establecidos para los bienes de uso en el concepto de dicho grupo, sin embargo la aplicacin de la regla de costo o mercado, el ms bajo, DEBE efectuarse aplicando lo establecido en la descripcin de la cuenta, "Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos". El saldo de la subcuenta representa el valor neto de depreciaciones, las cuales se contabilizan en las cuentas complementarias de estados financieros.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Si el contrato de alquiler vence o se rescinde, el bien DEBE transferirse inmediatamente a la subcuenta "Bienes Fuera de Uso", hasta tanto no se le d otro destino especfico al mismo. Se Debita: 1. Por el valor de adquisicin o por el valor neto al que estaban registrados en una cuenta anterior, cuando estos bienes tenan otro destino. 2. Por las mejoras efectuadas, siempre que cumplan con los requisitos de mejoras activables. Se Acredita: 1. Por el valor contabilizado cuando se cambia el destino del bien. 2. Por la depreciacin mensual, con DBITO a la subcuenta "Depreciacin de Bienes adquiridos para dar en alquiler". 193.04 Bienes adquiridos para dar en arrendamiento financiero.
En esta subcuenta se registran los bienes que han sido adquiridos por la cooperativa para ser cedidos en arrendamiento financiero a sus clientes. Como valor de costo de estos bienes se toma el precio de compra ms los gastos incurridos para ser puestos en condiciones de ser arrendados. Se Debita: 1. Por el valor de costo cuando se efecta la compra. 2. Por los costos incurridos asignables a los bienes. Se Acredita: 1. Por el valor contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero con DBITO a la subcuenta "Deudores por Arrendamientos Financieros". 2. Por su traslado a la subcuenta "Bienes Fuera de Uso", cuando los bienes en arrendamiento financiero no son adquiridos por el tomador. 193.05 Bienes Fuera de Uso
En esta subcuenta se registra el valor de los inmuebles, mobiliarios, equipos, vehculos, etc., que son propiedad de la Cooperativa y que se encuentran fuera de uso, sin Haberle
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) dado otro destino que justifique su inclusin en otra cuenta. Estos bienes se incorporan en esta cuenta con el valor neto de depreciaciones con que estaban registrados en la cuenta de origen a la fecha de desafectacin. Si dicho valor neto fuese cero se le dar el valor de registro de C$ 1.00, al incorporarlo en esta cuenta. 193.09 Otros Activos Diversos
En esta subcuenta se utilizar para registrar y controlar cualquier otra clase de bienes muebles e inmuebles que posea o adquiera la Cooperativa y cuya naturaleza no encaje dentro de los conceptos de las subcuentas anteriores. Los cdigos de las subcuentas de esta cuenta son los siguientes:
194.00
OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACIN
En esta cuenta se registran de manera provisional las partidas deudoras de las operaciones que por razones operativas o por razones de naturaleza especial de la misma no es posible debitar inmediatamente a las cuentas correspondientes. Estas partidas Deben ser regularizadas, mediante su afectacin deudora a las cuentas definitivas, en un perodo no mayor a los treinta das naturales contados desde la fecha de origen de la misma. Al cierre anual de operaciones no Deben quedar partidas pendientes en esta cuenta. Las partidas acreedoras se registran en la cuenta "Operaciones Pendientes de Imputacin".
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Se Debita: 1. Por las partidas deudoras cuando se originan. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con crdito a la subcuenta de resultado correspondiente. 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta de resultado correspondiente. Se Acredita: 1. Por las partidas regularizadas. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con DBITO a la subcuenta de resultado correspondiente. 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con DBITO a la subcuenta de resultado correspondiente. 194.01 Faltantes de Caja
En esta subcuenta se utiliza para registrar el importe de los faltantes de efectivo que resulten de las verificaciones diarias de existencias de billetes y monedas o los que determine los arqueos diarios u ocasionales efectuados por personal autorizado distinto a los que normalmente manejan y custodian dichos valores. 194.02 Operaciones por Liquidar
Esta subcuenta se utiliza para registrar en forma provisional entre otras, aquellas operaciones originadas por sumas entregadas, por la cooperativa anticipadamente para hacer pagos urgentes, que por su cuanta y complejidad, resulten difcil contabilizarlas en la cuenta correspondiente por no tenerse en ese momento los documentos de soporte. 194.99 Otras Operaciones Pendientes de Imputacin
Esta subcuenta se utiliza para registrar y controlar aquellas operaciones pendientes de

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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) imputacin y cuyos conceptos no encajen dentro de las subcuentas descritas anteriormente. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
195.00 found
OFICINA CENTRAL Y SUCURSALESError: Reference source not
En esta cuenta se registran los saldos deudores entre las sucursales y oficina central, los cuales aparecen solamente en los estados financieros individuales de las sucursales, ya que al elaborar los estados financieros consolidados de la cooperativa, Deben compensarse con los saldos acreedores de la cuenta "Oficina Central y Sucursales", de forma que ambas cuentas aparezcan con saldo cero en el Balance de Situacin consolidado. El devengamiento de intereses por los saldos pendientes entre oficinas es opcional y puede ser establecido por la Institucin de forma que permita evaluar la gestin de cada oficina en particular. Esta cuenta Deber ser conciliada por lo menos dos veces al mes y cuando existan partidas conciliatorias las mismas Debern ser regularizadas de inmediato por la oficina que corresponda. Se Debita: 1. Por el importe de las partidas imputadas a otras unidades operativas.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 2. Por los intereses devengados por los saldos deudores con otras unidades operativas". 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado. 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado. Se Acredita: 1. Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en esta subcuenta. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido. 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 200.00 PASIVO
Comprende las cuentas representativas de las obligaciones directas de la Cooperativa, en cambio, no incluye las obligaciones potenciales sujetas a hechos futuros inciertos las cuales se registran en el grupo "Cuentas Contingentes Acreedoras". 210 OBLIGACIONES CON EL PBLICO
Representan las obligaciones de la Cooperativa derivadas de la captacin de recursos de los cooperados y del pblico. Se incluyen los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. 211 Depsitos de Ahorro
En est subcuenta se registran las obligaciones de la Cooperativa por las captaciones de recursos de los cooperados y del pblico mediante la modalidad de cuentas de ahorro. Se Debita: 1. Por los retiros efectuados. 2. Por las notas de Dbitos efectuados por conceptos de gastos, intereses cancelaciones de otras operaciones, etc. 3. Por las transferencias ordenadas por los titulares. 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en monedas extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido. Se Acredita: 1) Por los depsitos recibidos. 2) Por las transferencias recibidas para las cuentas de ahorro. 3) Por la capitalizacin de los intereses generados. 4) Por los fondos provenientes de otras operaciones, segn instrucciones recibidas de los titulares. 5) Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 212 Depsitos a Plazo
En esta subcuenta se registran las obligaciones de la Cooperativa por las captaciones de recursos de los cooperados y del pblico, en las cuales se han establecido un plazo al final del cual los recursos se tornan exigibles. Se Debita: 1. Por la devolucin de los fondos al vencimiento. 2. Por las renovaciones o transferencias a otras cuentas de los fondos captados, segn instrucciones de los clientes. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en monedas extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta " Ajustes Monetarios por Depsitos". Se Acredita: 1. Por los montos captados. 2. Por las renovaciones de los depsitos a plazo. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en monedas extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Depsitos". Si la cooperativa tiene como poltica aceptar como garanta fondos en cuentas de ahorro y que no quedan disponibles para el cliente hasta que se pague el crdito que garantizan, se pueden describir en el nivel de cuentas analticas como Depsitos de ahorro en garanta 212.01 Depsitos a plazo vigentes
En esta subcuenta se registran los saldos de los depsitos constituidos a plazos que se encuentran vigentes. 212.02 Depsitos a plazo vencidos
En esta subcuenta se registran los saldos de los depsitos a plazo que han vencido y no
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) han sido renovados ni devueltos a sus titulares. 212.03 Depsitos a Plazo Afectados en Garanta
En esta subcuenta se registran los fondos recibidos en depsitos a plazo que se encuentran afectados en garanta de otras operaciones. 213.00 Obligaciones por deudas por bonos emitidos
En esta cuenta se registran las obligaciones de la cooperativa originadas en emisiones de bonos, ya sea en emisiones privadas o pblicas a travs de la Bolsa de Valores. Los cdigos 214 al 217 queden disponibles para nuevos productos de captacin de recursos del pblico que pueda desarrollar la cooperativa 218.00 Obligaciones diversas con el pblico
En esta cuenta se registran los importes captados del pblico mediante otras modalidades de depsitos no contempladas en las dems cuentas de este grupo, que hayan sido debidamente aprobadas por la autoridad competente. Se Debita: 1. Por la devolucin de los fondos al vencimiento. 2. Por las renovaciones o transferencias a otras cuentas de los fondos captados, segn instrucciones de los clientes. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la subcuenta " Diferencia Cambiaria por Obligaciones con el Pblico". 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido con crdito a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones con el Pblico". Se Acredita: 1. Por los montos captados. 2. Por las renovaciones de las operaciones. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) extranjera, cuando sta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta " Diferencia Cambiaria por Obligaciones con el Pblico". 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado con DBITO a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones con el Pblico". 219.00 Cargos Financieros por Obligaciones con el Pblico
En esta cuenta se registran los importes de los gastos financieros en concepto de intereses y otros cargos devengados por las obligaciones con los cooperados y con el pblico, que se encuentran pendientes de pago. Se Debita: 1. Por el importe contabilizado por los intereses y por otros cargos por depsitos al ser stos pagados o capitalizados cuando son renovadas las operaciones. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a subcuenta " Ajustes Monetarios por Depsitos". Se Acredita: 1. Por los gastos financieros devengados y no pagados, de las obligaciones por depsitos con los cooperados y pblico, con DBITO a la correspondiente subcuenta de los Gastos Financieros por Depsitos. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta " Ajustes Monetarios por Depsitos". Estas obligaciones por intereses y otros cargos se registran en sub cuentas que corresponden a cada tipo de depsito captado. 219.01 219.02 219.03 219.04 Cargos por depsitos de Ahorro Cargos por depsitos a plazo Cargos por Obligaciones por deudas por Bonos Emitidos Cargos por Obligaciones Diversas con el Pblico
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En el cuadro siguiente se muestran las subcuentas de la cuenta Obligaciones con el Pblico.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 220 OBLIGACIONES FINANCIERAS POR PRSTAMOS RECIBIDOS
Esta cuenta se utiliza para registrar las obligaciones derivadas de la captacin de recursos y otras operaciones con instituciones financieras y por otros prstamos directos obtenidos por la Cooperativa. Se incluyen los cargos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. Esta cuenta se utiliza para registrar las obligaciones derivadas de la captacin de prstamos con instituciones financieras y por otros prstamos directos obtenidos por la Cooperativa a corto plazo. Se Debita: 1. Por la cancelacin o renovacin de las obligaciones. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta " Ajustes Monetarios por Obligaciones con Instituciones Financieras a Corto Plazo". Se Acredita: 1. Por las obligaciones cuando se contraen. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta " Ajustes Monetarios por Obligaciones con Instituciones Financieras a Corto Plazo". Incluye las obligaciones financieras por prstamos recibidos de los bancos del pas, del gobierno, de organizaciones no bancarias nacionales; de bancos del extranjero, de organizaciones no bancarias del extranjero, etc. A nivel de sub cuenta se define el acreedor (gobierno, instituciones financieras del das, organismos nacionales no bancarios, instituciones financieras del exterior, y otras), y a nivel de cuenta analtica la cooperativa puede definir el objeto del crdito, para identificar si ha sido otorgado para intermediacin financiera, o actividades propias de la cooperativa, sean comerciales o de prestacin de servicio, y otros, y desde este nivel se asignan al balance general correspondiente.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 221.00 Obligaciones Financieras a plazo hasta un ao Error: Reference source not found
En esta cuenta se registra el importe de obligaciones de la cooperativa con instituciones financieras y por otros financiamientos obtenidos a plazo hasta un ao, excepto los provenientes del pblico. Se Debita: 1. Por la cancelacin o renovacin de las obligaciones. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la subcuenta " Diferencia Cambiaria por Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos". Se Acredita: 1. Por las obligaciones cuando se contraen. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos". 222.00 Obligaciones Financieras a plazo mayor a un ao
En esta cuenta se registra el importe de obligaciones de la cooperativa con instituciones financieras y por otros financiamientos obtenidos a plazo mayor a un ao, excepto los provenientes del pblico. Se Debita: 1. Por la cancelacin o renovacin de las obligaciones. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Obligaciones con Instituciones Financieras a Largo Plazo". Se Acredita: 1. Por las obligaciones cuando se contraen. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Obligaciones con Instituciones Financieras a Largo Plazo". 223.00 Cargos por pagar sobre Obligaciones Financieras
En esta cuenta se registra los importes de los intereses y otros cargos devengados y no pagados de las obligaciones contradas por la Cooperativa con instituciones financieras y por otros financiamientos obtenidos. Se Debita: 1. Por el importe contabilizado cuando se pagan los intereses y otros cargos. 2. Por el importe contabilizado cuando se renuevan las obligaciones, incluyendo los intereses devengados con anterioridad. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido con crdito a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Obligaciones con Instituciones Financieras a Corto Plazo". 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido con crdito a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Obligaciones con Instituciones Financieras a Largo Plazo". Se Acredita: 1. Por los intereses y otros cargos cuando se devengan sin ser pagados, con DBITO a la subcuenta correspondiente de la cuenta "Gastos Financieros por Obligaciones con Instituciones Financieras a Corto Plazo". 2. Por los intereses y otros cargos cuando se devengan sin ser pagados, con DBITO a la subcuenta correspondiente de la cuenta "Gastos Financieros por
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Obligaciones con Instituciones Financieras a Largo Plazo". 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado con crdito a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Obligaciones con Instituciones Financieras a Corto Plazo". 4. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado con crdito a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Obligaciones con Instituciones Financieras a Largo Plazo".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las subcuentas incluidas en esta cuenta son las siguientes:
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230.00
CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) En esta cuenta se registran las obligaciones por pagar adquiridas por la Cooperativa, a favor de terceros por el suministro de productos, bienes, materiales y servicios que ha recibido la cooperativa y que no estn respaldados por documentos formales de crdito y que se encuentran pendientes de cancelarlas. Se Debita: 1. Por los pagos efectuados. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta " Ajustes Monetarios por Cuentas y Documentos por Pagar". Se Acredita: 1. Por el importe de las obligaciones cuando se generan. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado con DBITO a la subcuenta " Ajustes Monetarios por Cuentas y Documentos por Pagar". Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 240 CUENTAS POR PAGAR POR ANTICIPOS RECIBIDOS
En esta cuenta se registran las operaciones de la cooperativa originadas en anticipos recibidos, generalmente de acopiadores, para compra de cosechas, y que no estn respaldadas por una operacin financiera de crdito.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 250.00 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
En esta cuenta se registran las obligaciones por pagar originadas en la actividad de la Cooperativa, que no se generen directamente de la captacin de recursos de los cooperados o del pblico, ni por la obtencin de prstamos directos u otros servicios financieros, ni por la realizacin de otras operaciones comerciales de la cooperativa. Las sub cuentas definen el concepto del gasto y a nivel de cuenta analtica DEBE definirse la naturaleza de la operacin, para que, desde este nivel se atribuya al balance general correspondiente. 251.00 Gastos Acumulados por pagar
En esta cuenta se utilizar para registrar y controlar las obligaciones a cargo de la Cooperativa que le son exigibles a mediano plazo, con el fin prever el pago oportuno de aquellos montos que permitan la cobertura de gastos fijos o cualquier otro gasto que corresponda contabilizar en el mes. Se Debita: 1. Con el pago de los gastos. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Otros Pasivos". Se Acredita: 1. Por el acumulamiento mensual con DBITO a la cuenta correspondiente de gastos del Estado de Resultado. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Otros Pasivos". 251.01 Sueldos y Salarios por Pagar
Esta subcuenta se utilizar para registrar y controlar el importe neto de los sueldos y salarios de los funcionarios y empleados que laboran en la Cooperativa que no han sido efectivamente pagados al cierre del ejercicio. Esta subcuenta tiene el carcter de transitoria o puente, ya que, se debita con el importe neto a pagar de las nmina y se acredita con contabilizacin de la misma.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 251.02 Sueldos y Salarios no Retirados
Esta subcuenta se registran las obligaciones en concepto de salarios y otras remuneraciones a funcionarios y empleados de la Cooperativa, que se encuentran pendientes de retiro o de pago. 251.03 Vacaciones por Pagar
Esta subcuenta se utiliza para registrar y controlar el movimiento quincenal o mensual, en concepto de vacaciones, que de conformidad con la ley tienen derecho los funcionarios y empleados que laboran para la Cooperativa. 251.04 Dcimo Tercer Mes por Pagar
Esta subcuenta se utiliza para registrar y controlar el movimiento quincenal o mensual, en concepto de dcimo tercer mes o aguinaldo, que de conformidad con la ley tienen derecho los funcionarios y empleados que laboran para la Cooperativa. 251.05 Aporte I.N.S.S. Empleador
Esta subcuenta se utiliza para registrar y controlar el movimiento en concepto de cuota patronal del Seguro Social de los funcionarios y empleados, que son gastos directos de la Cooperativa en su condicin de empleador, y que estn pendientes de pago al cierre del ejercicio. 251.06 Aporte I.N.A.T.E.C.
Esta subcuenta se utiliza para registrar y controlar el movimiento en concepto de aporte a I.N.A.T.E.C., en proporcin a los salarios pagados a funcionarios y empleados, que son gastos directos de la Cooperativa en su condicin de empleador y que estn pendientes de efectivo pago a la fecha de cierre. 251.07 Seguros por Pagar
En esta cuenta se registran los importes de plizas de seguros de cualquier ndole que han sido cargadas a la cuenta de la cooperativa por las empresas aseguradoras y que se encuentren pendientes de pago a la fecha de cierre. 251.99 Otros Gastos Acumulados por Pagar
En esta subcuenta se registra el importe de las obligaciones que haya contrado la cooperativa que no corresponda registrar en las otras subcuentas de la cuenta Gastos Acumulados por Pagar.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las sub cuentas para esta cuenta se muestran en el cuadro siguiente:
252.00
RETENCIONES ACUMULADAS POR PAGAR
Esta cuenta se utiliza para registrar y controlar todas las deducciones en concepto de retenciones que de conformidad con ley deban hacerse de los sueldos y salarios de los funcionarios y empleados que laboran para la Cooperativa, as como, las retenciones al Impuesto General al Valor, y las retenciones efectuadas a terceros por la prestacin de servicios tcnicos y profesionales, etc. Se Debita: 1. Por el pago o reembolso que efecte la Cooperativa a las Instituciones correspondientes. Se Acredita: 2. Por las retenciones efectuadas.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
253.00
IMPUESTOS POR PAGAR
Esta cuenta se utiliza para registrar y controlar las obligaciones tributarias exigibles a cargo de la Cooperativa que se encuentran pendientes de pago. Esta cuenta incluye las obligaciones por gastos directos de la Cooperativa en concepto de impuesto sobre la renta, impuestos municipales, impuestos sobre bienes muebles e inmuebles, impuesto de rodamiento y cualquier otro impuesto que la Cooperativa est obligada a pagar y cuyo pago no se haya efectuado al cierre del ejercicio. Se Debita: 1. Por los pagos efectuados de los montos provisionados. Se Acredita: 1. Por el importe estimado de las obligaciones a provisionar, con DBITO a la cuenta de gastos respectiva.
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254.00
SERVICIOS POR PAGAR
En esta cuenta se registran los importes provisionados de las obligaciones en concepto de aquellos gastos (servicios de agua, energa elctrica, telefnico, suscripciones de revistas y peridicos, alquileres, publicaciones y otros) que a fin de cada mes o al cierre de operaciones no hubiesen sido pagados y que Deben ser cargados a la cuenta de gastos respectiva durante el perodo. Se debita Por el pago efectivamente realizado Se acredita Por la provisin estimada para el ejercicio, al cierre del mismo.
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255.00
CUENTAS POR PAGAR A LOS ASOCIADOS
En esta cuenta se registran los montos pendientes de pago a los asociados en concepto de excedentes pendientes de pagar, una vez resuelta su distribucin, para hacerlos efectivos una vez se disponga de la liquidez necesaria para ello. Igualmente se registran los intereses por pagar sobre las aportaciones, cuando as lo establezcan los estatutos, los que se cancelan cuando se hace efectivo su pago segn las polticas de la cooperativa. 255.01 Se debita Por el efectivo pago de la obligacin Se acredita Por la obligacin pendiente de pago, con DBITO a la cuenta de reserva patrimonial
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Excedentes por pagar
INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) correspondiente. 255.02 Se debita Cuando se hace efectivo el pago Se acredita Al cierre del ejercicio por el monto pendiente de pagar, calculado por el mtodo del devengado, en este concepto. Intereses por pagar sobre aportaciones
259.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
En esta cuenta se registra cualquier otra obligacin de la cooperativa no incluida en las cuentas y sub cuentas anteriores. Se debita Cuando se paga la obligacin Se acredita Cuando se genera la obligacin de pago
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260.00
PROVISIONES PARA OBLIGACIONES
En esta cuenta se registran los importes de las obligaciones de la Cooperativa an no formalizadas como tales, pero que son ciertas e ineludibles, as como las obligaciones eventuales originadas por la existencia de situaciones inciertas que dependen de un hecho futuro, cuya ocurrencia pueda darse o no, en funcin de lo cual la Cooperativa posiblemente deba asumir un pasivo por esta razn. Estas provisiones Deben ajustarse por lo menos a fin de cada mes. Se incluye los intereses y cargos que se deban pagar originadas en las obligaciones de esta naturaleza, cuando existieran. Se Debita: 1. Por la cancelaciones de los montos provisionados. 2. Por la resolucin de la situacin que originaba una incertidumbre sin que la misma haya derivado en una obligacin para la Cooperativa. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido con crdito a la subcuenta " 521.05.- Ajustes Monetarios por Otros Pasivos". Se Acredita: 1. Por la cifra estimada de la obligacin a provisionar, con DBITO a la cuenta de gastos correspondiente. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado con DBITO a la subcuenta "Ajustes Monetarios por Otros Pasivos".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las sub cuentas de esta cuenta describen los conceptos por los cuales se registra la obligacin y a nivel de cuenta analtica se DEBE describir la actividad a la que se atribuye la obligacin. Las sub cuentas consideradas para esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 270.00 271.00 OTROS PASIVOS Ingresos Diferidos
En esta cuenta se utilizara para registrar y controlar el monto de los ingresos percibidos de anticipadamente por la Cooperativa, sin que se hayan devengado an, por lo que no corresponde reconocerse como ingresos del perodo, sino hasta que efectivamente se tenga el derecho a registrar el ingreso. Un caso tpico de estas operaciones son los Alquileres cobrados por adelantado, aunque pueden existir intereses y comisiones cobradas por adelantado en las operaciones financieras. Se Debita: 1. Por el reconocimiento de los ingresos como resultado del perodo a medida que se perciban de manera efectiva, con crdito a la cuenta de ingresos que corresponda. Se Acredita: 1. Por los montos percibidos de ingresos no devengados que corresponda diferir en el futuro. Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:
272.00
OPERACINES PENDIENTES DE IMPUTACIN
En esta cuenta se registran los saldos acreedores de las operaciones que por razones operativas internas o por las caractersticas de la operacin no es posible imputar inmediatamente a las cuentas definitivas. Estas partidas Deben ser regularizadas, mediante su imputacin a las cuentas en que
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) corresponde su registro definitivo, en un perodo no mayor a los treinta das naturales contados desde la fecha de origen de la misma. Al cierre anual de operaciones no Deben quedar partidas pendientes en esta cuenta. Se Debita: 1. Por las partidas regularizadas. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la subcuenta de resultado correspondiente. 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido con crdito a la subcuenta de resultado correspondiente. Se Acredita: 1. Por las partidas acreedoras cuando se originan. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en monede extranjera, cuando sta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta de resultado correspondiente. 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado con DBITO a la subcuenta de resultado correspondiente. 272.01 Sobrantes de Caja
Esta subcuenta se utilizar para registrar los sobrantes de efectivos que se determinen mediante las verificaciones diarias de existencias de billetes y monedas o los que determinen los arqueos sorpresivos efectuados por el personal autorizado distinto a los que manejan y custodian dichos valores. 272.02 Operaciones por Liquidar
Esta subcuenta se utilizar para registrar transitoriamente, aquellas partidas que por circunstancias especiales no puedan ser aplicados a las cuentas respectivas. Su regularizacin Deber efectuarse a la mayor brevedad posible. 272.99 Otras Operaciones Pendientes de Imputacin
Esta subcuenta se utilizar para registrar aquellas operaciones pendientes de imputacin y cuyos conceptos no encajen dentro de las subcuentas descritas anteriormente, como
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) variaciones en inventarios, etc.
Los cdigos de estas sub cuentas son los siguientes:
273.00 found
OFICINA CENTRAL Y SUCURSALESError: Reference source not
En esta cuenta se registran los saldos acreedores entre las Sucursales y la Oficina Central, los cuales aparecen solamente en los estados financieros individuales de dichas oficinas, ya que al elaborar los estados financieros consolidados de la Institucin, Deben compensarse con los saldo deudores de la subcuenta " Oficina Central y Sucursales", de forma que ambas subcuentas aparezcan con saldo cero en el Balance de Situacin Consolidado. El devengamiento de intereses por los saldos pendientes entre oficinas es opcional y puede ser establecido por la Institucin de forma que permita evaluar la gestin de cada oficina en particular. Se Debita: 1. Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en esta cuenta. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la subcuenta "525.01 Diferencia Cambiaria con Oficina Central y Sucursales."
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta " Reajustes con Oficina Central y Sucursales". Se Acredita: 1. Por el importe de las partidas imputadas a otras oficinas. 2. Por los intereses devengados por saldos acreedores con otras oficinas, con DBITO a la subcuenta "Intereses con Oficina Central y Sucursales". 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Diferencia Cambiaria con Oficina Central y Sucursales". 4. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta " Reajustes con Oficina Central y Sucursales". Los cdigos de las sub cuentas de esta cuenta son los siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 280.00 OBLIGACIONES SUBORDINADAS
Comprende aquellas obligaciones de la Institucin en las cuales los acreedores acuerdan, mediante pacto expreso, que en caso de liquidacin de la misma, renuncian a todo derecho de preferencia y aceptan que el pago de sus prstamos se efecte luego de canceladas las deudas a todos los dems acreedores no subordinados. Se incluyen los intereses devengados por estas obligaciones que se encuentren pendientes de pago. Aunque esta es una operacin tpica de actividades financieras, puede ocurrir que exista una obligacin de esta naturaleza para las otras actividades, en cuyo caso esta situacin DEBE ser diferenciada en las cuentas analticas. 281.00 OBLIGACIONES SUBORDINADAS CON FINANCIERASError: Reference source not found INSTITUCIONES
En esta cuenta se registran los saldos de capital de las obligaciones subordinadas con instituciones financieras, segn la definicin de las mismas establecida en el concepto del grupo. Se Debita: 1. Por la cancelacin o renovacin de las obligaciones. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones Subordinadas". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones Subordinadas". Se Acredita: 1. Por las obligaciones cuando se contraen. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones Subordinadas". 3. Por las actualizaciones de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones Subordinadas".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 282.00 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS
En esta cuenta se registran las deudas subordinadas contradas con otro tipo de empresas distintas a instituciones financieras. Se debita y acredita igual que la sub cuenta Obligaciones Subordinadas. 283.00 INTERESES POR PAGAR SOBRE SUBORDINADASError: Reference source not found OBLIGACIONES
En esta cuenta se registran los intereses devengados por las obligaciones subordinadas que se encuentran pendientes de pago. Se Debita: 1. Por el importe contabilizado por intereses al ser stos pagados o capitalizados cuando son renovadas las operaciones correspondientes. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones Subordinadas". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones Subordinadas". Se Acredita: 1. Por los intereses cuando se devengan sin ser pagados, con DBITO a la subcuenta "516.01 - Intereses por Obligaciones Subordinadas". 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones Subordinadas". 3. Por los reajustes de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones Subordinadas".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las sub cuentas para esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 290 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL
Comprende aquellas obligaciones de la cooperativa que a su vencimiento no Deben ser pagadas en efectivo sino que Deben ser convertidas en capital, en concepto de donacin. Se incluyen los intereses devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. 291.00 OBLIGACIONES source not found CONVERTIBLES EN CAPITALError: Reference
En esta cuenta se registran los saldos de capital de las obligaciones convertibles obligatoriamente en capital segn la definicin de las mismas establecida en el concepto del grupo. Generalmente la donacin est condicionada al cumplimiento de requisitos establecidos en el contrato de crdito, y que son evaluados por el acreedor al trmino del plazo del crdito. Se Debita: 1. Por hacerse efectiva la donacin, una vez cumplidos los requisitos para que la misma sea efectiva. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones Convertibles en Capital". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones Convertibles en Capital". Se Acredita: 1. Por las obligaciones cuando se contraen. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones Convertibles en Capital". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado con DBITO a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones Convertibles en Capital".
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292.00
INTERESES POR PAGAR POR OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITALError: Reference source not found
En esta cuenta se registran los intereses devengados por las obligaciones convertibles en capital que se encuentran pendientes de pago. Se Debita: 1. Por el importe contabilizado por intereses al ser stos pagados. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones Convertibles en Capital". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones Convertibles en Capital". Se Acredita: 1. Por los intereses cuando se devengan sin ser pagados, con DBITO a la subcuenta "Intereses por Obligaciones Convertibles en Capital" 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando sta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Diferencia Cambiaria por Obligaciones Convertibles en Capital". 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta "Reajustes por Obligaciones Convertibles en Capital".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 300.00 PATRIMONIO
Comprende las cuentas representativas del derecho de los cooperados sobre los activos netos (activos menos pasivos) de la Cooperativa, que se origina por aportaciones de los asociados, por donaciones recibidas, resultados cuyos excedentes hayan sido destinados a fortalecer la situacin patrimonial de la organizacin, y por otros eventos o circunstancias que afectan a la Cooperativa. Las sub cuentas reflejan la naturaleza de la operacin, y a nivel de cuenta analtica DEBE identificarse la actividad (intermediacin financiera, comercializacin prestacin de servicio) que da origen a esa operacin. 310 CAPITAL SOCIAL
En este grupo se registra el capital aportado por los socios de la Cooperativa, las que pueden ser aportaciones ordinarias o extraordinarias. Incluye tambin donaciones recibidas del Estado y Organismos Nacionales y Extranjeros, tanto en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera, como en especie que han sido capitalizadas por la Cooperativa. Este grupo est integrado por el Capital Aportado, el Capital Donado, Reservas, Ajustes por Revaluaciones, Resultados Acumulados de Perodos Anteriores y Resultados del Perodo. 311. Aportaciones pagadas
En esta cuenta se registran los importes aportados como capital de la Cooperativa por los socios de la misma, las que pueden ser aportes ordinarios o extraordinarias. El saldo de esta cuenta DEBE estar respaldado por los certificados de aportacin extendidos a favor de los asociados que hayan completado el pago de los mismos, o conforme lo establezcan las polticas de la cooperativa. Se Debita: 1. Con la devolucin de aportaciones a los asociados de conformidad con los Estatutos de la Cooperativa. 2. Con la liquidacin de la Cooperativa. Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 1. Por los aportes ordinarios o extraordinarios de los asociados. 2. Por los importes capitalizados provenientes de otras cuentas de Patrimonio, cuando se han cumplido con los trmites legales y se cuenta con la aprobacin de la instancia correspondiente.
312.00
CAPITALDONADO
En esta cuenta se registran los importes recibidos como donacin para capitalizar de manera definitiva a la Cooperativa. Las donaciones pueden ser, tanto en efectivo moneda nacional como extranjera o en especie. Todas las afectaciones a esta cuenta Deben originarse en operaciones que hayan cumplido con todos los requisitos legales necesarios para realizar una modificacin al capital. Se Debita: 1. Por la reduccin del capital donado, cuando se han agotado las donaciones recibidas o por el ajuste a esta cuenta. Se Acredita: 1. Por las donaciones recibidas para capitalizar definitivamente a la Cooperativa. En las cuentas analticas se puede llevar el registro de los donantes de patrimonio para la cooperativa. Las sub cuentas para la cuenta de Capital Social son las siguientes:
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320.00
APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZABLES
En esta cuenta se registran las donaciones recibidas por la cooperativa con destino a su capital de operacin, pero que no forman parte del capital, debido a que existen condiciones cuyo incumplimiento puede ocasionar la devolucin de las mismas o que en caso de liquidacin de la cooperativa estos importes no son de propiedad de los socios, sino que Deben ser reintegrados al donante o a quien ste indique. Cuando se trata de donaciones recibidas destinadas especficamente a cubrir gastos, stas se registran en Ingresos Extraordinarios. Se Debita: Por la reduccin o devolucin de las donaciones no capitalizables. Se Acredita: Por las donaciones no capitalizables recibidas. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 330 AJUSTES AL PATRIMONIO
Comprende los ajustes al patrimonio que representan correcciones en su valor, como son los incrementos originados por la revaluacin de los activos de la cooperativa, segn las reglas de valuacin establecidas en las cuentas de Activo. 331.00 not found AJUSTES POR REVALUACIN DE BIENESError: Reference source
En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a los bienes de la Institucin que han sido objeto de revaluacin, debidamente aprobada por la autoridad competente. Se Debita: 1. Por las reducciones del valor de los bienes. 2. Por los importes capitalizados, cuando se cuenta con la autorizacin correspondiente, con crdito a la cuenta "Capital Social". 3. Por los importes destinados a la absorcin de prdidas acumuladas, cuando se cuenta con la autorizacin correspondiente, con crdito a la cuenta "Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores". Se Acredita: 1. Por los importes originados en las revaluaciones de bienes. A nivel de sub cuentas analticas se puede diferenciar las revaluaciones de Bienes de Uso y las Bienes Diversos. 331.01 331.02 Ajustes por revaluacin de bienes de uso Ajustes por revaluacin de bienes diversos
332.00 AJUSTES DE PARTICIPACIONES EN OTRAS EMPRESASError: Reference source not found En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor valor asignado a las participaciones en otras empresas, si la legislacin cooperativa lo permite, valuadas por el mtodo de participacin, resultantes de ajustes al valor de sus activos con contrapartida en el patrimonio efectuados por dichas empresas. Se Debita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 1. Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en otras empresas, cuando el patrimonio de stas ha disminuido por un ajuste patrimonial. 2. Por los importes capitalizados, cuando se cuenta con la autorizacin correspondiente, con crdito a la cuenta " Capital Social". 3. Por los importes destinados a la absorcin de las prdidas acumuladas, cuando se cuenta con la autorizacin correspondiente, con crdito a la cuenta "Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores". Se Acredita: 1. Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en otras empresas, cuando el patrimonio de estas ha aumentado. En las cuentas analticas DEBE definirse la actividad (financiera, comercializacin prestacin de servicios, que da origen al ajuste que se registre. Las sub cuentas de esa cuenta de ajustes al patrimonio son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 340.00 RESERVAS PATRIMONIALES
Esta cuenta se utiliza para registrar y controlar los importes que la Cooperativa separa anualmente de sus utilidades, y que ha asignado a reservas para fines especficos de acuerdo a lo establecido en la escritura de constitucin o en la Ley General de Cooperativas cualquier otra legislacin pertinente, as como por las disposiciones particulares que al respecto acuerde la Asamblea General de Asociados. Se Debita: 1. Por la utilizacin de la reserva para la cobertura que la Autoridad Mxima de la Cooperativa decida utilizar. Se Acredita: 1. Por los importes de las utilidades destinados a la constitucin de reserva, segn los Estatutos y/o la Ley General de Cooperativas, o conforme lo determine la Asamblea General de Asociados.
341.00
ReservaLegal
En esta subcuenta se registran los importes que, en las distribuciones de excedentes, han sido destinados por la Cooperativa a la constitucin e incremento de la Reserva Legal requerida por la legislacin vigente y que no han sido aplicadas a la cobertura de prdidas. 342.00 ReservaEstatutarias
En esta subcuenta se registran los importes que, en las distribuciones de excedentes, han sido destinados por la Cooperativa a la constitucin e incremento de las reservas que Deben formarse obligatoriamente debido a disposiciones estatutarias. 343.00 Reservasparaotrasdisposiciones
En esta subcuenta se registran los importes que, en las distribuciones de los excedentes, han sido destinados por la Cooperativa a la constitucin e incremento de las reservas que Deben formarse por otras disposiciones especficas. 344.00 ReservaVoluntarias
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) En esta cuenta se registran las reservas que acuerde la Asamblea de Asociados, sin destino especfico. Este tipo de reservas pueden ser con destino especfico o sin destino especfico.
350 351
RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Resultados acumulados de ejercicios anteriores.
En esta cuenta se registran los resultados acumulados generados en ejercicios anteriores que no han sido distribuidos ni aplicados a otros fines. Se Debita: 1. Por el exceso de gastos sobre los ingresos de ejercicios anteriores. 2. Por los ajustes correspondientes a prdidas de Ejercicios Anteriores. Se Acredita: 1. Por el exceso de ingresos sobre los gastos de ejercicios anteriores. 2. Por los ajustes correspondientes a utilidades de Ejercicios Anteriores. 3. Por la transferencia del saldo acumulado de la cuenta "Resultado del Ejercicio"
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) cuando se inicia un nuevo ejercicio, si el saldo de dicha cuenta es acreedor. A nivel de cuenta analtica se abren subcuentas para reflejar si el traslado de los resultados del ejercicio ha sido positivo o negativo, siendo estas sub cuentas las siguientes: 355.01.1.01 351.01.1.02 Ingresos de Ejercicios Anteriores Egresos de Ejercicios Anteriores a los Resultados Acumulados de Ejercicios
352.00 Correcciones Anteriores.
Comprende los resultados reconocidos en el perodo, originados por acontecimientos o transacciones que tuvieron lugar en un perodo anterior, cuyos efectos contables no fueron reconocidos en ese momento, como debi Haberse hecho. El tratamiento de resultados de perodos anteriores no DEBE aplicarse a las correcciones y ajustes normales y peridicos que son el resultado del uso de estimaciones inherentes al proceso contable. 352.01 Ingresos de Ejercicios Anteriores
En esta subcuenta se registran los ingresos correspondientes a ejercicios anteriores que no fueron reconocidos oportunamente. Tales como la reversin de gastos que fueron cargados en exceso, y que Deben ser revertidos o ingresos no reconocidos como tales, y que Deben serlo, atribuyndolo al ejercicio en el que ocurrieron los eventos que dieron origen a los mismos. Se Debita: 1. Por las transferencias, al inicio de un nuevo ejercicio, de las correcciones a los resultados de ejercicios anteriores efectuados en el ejercicio anterior, con crdito a la cuenta "Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores", de forma que al inicio de cada ejercicio el saldo de esta subcuenta quede en cero. Se Acredita: 1. Por los ingresos de gestiones anteriores que se reconocen en el ejercicio actual. 352.02 Gastos de Ejercicios Anteriores
En esta subcuenta se registran los gastos correspondientes a ejercicios anteriores que no fueron reconocidos oportunamente. Se incluyen ingresos contabilizados en exceso o
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) gastos no reconocidos como tales. Se Debita: 1. Por los gastos de gestiones anteriores que se reconocen en el ejercicio actual. Se Acredita: 1. Por las transferencias, al inicio de un nuevo ejercicio, de las correcciones a los resultados de ejercicios anteriores efectuados en el ejercicio anterior, con DBITO a la cuenta "Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores", de forma que al inicio de cada ejercicio el saldo de esta subcuenta quede en cero. Las sub cuentas incluidas en esta cuenta son las siguientes:
360.00
Resultados del Perodo
En esta cuenta se registra el resultado neto del perodo, que se determina como la diferencia entre el total de la clase " 400.00 - Ingresos" menos el total de la clase " 500.00 - Gastos". Se Debita: 1. Por el resultado neto del perodo, si el mismo es prdida. 2. Por las transferencias, al inicio de un nuevo ejercicio, del resultado del ejercicio anterior a la cuenta "Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores", cuando el mismo arroj utilidad. Se Acredita: 1. Por el resultado neto del perodo, si el mismo es utilidad.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 2. Por las transferencias, al inicio de un nuevo ejercicio, del resultado del ejercicio anterior a la cuenta "Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores", cuando el mismo arroj prdida.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 400.00 INGRESOS Comprende las cuentas que agrupan a los Ingresos del Periodo, generados por todas las actividades de la cooperativa. Esta clase comprende los siguientes grupos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Ingresos por Venta de Bienes. Ingresos Financieros. Ingresos por Venta de Servicios. Ingresos por Ajustes Monetarios. Ingresos por Recuperacin de Activos Financieros. Ingresos Operativos Diversos.
411 INGRESOS POR VENTA DE BIENES En esta Cuenta se registran los ingresos del periodo provenientes de la actividad de intermediacin comercial de venta de productos entre la cooperativa y sus asociados y/o terceros. 411.00 INSUMOS AGRICOLAS 411.01 Insumos Agrcolas En esta subcuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de insumos agrcolas. Se Debita: 1. Por el monto de las devoluciones a la facturacin de insumos agrcolas, se traslada el saldo de la subcuenta 691.01 de las Cuentas Complementarias. 2. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de insumos agrcolas, se traslada el saldo de la subcuenta 692.01 de las Cuentas Complementarias. 3. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo. Se Acredita: 1. Por las ventas de insumos agrcolas cuando se realizan.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 412.00 INSUMOS PECUARIOS 412.01 Insumos Pecuarios En esta subcuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de insumos pecuarios. Se Debita: 1. Por el monto de las devoluciones a la facturacin de insumos pecuarios, se traslada el saldo de la subcuenta 691.02 de las Cuentas Complementarias. 2. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de insumos pecuarios, se traslada el saldo de la subcuenta 692.02 de las Cuentas Complementarias. 3. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo. Se Acredita: 1. Por las ventas de insumos pecuarios cuando se realizan.
413.00 BIENES PRODUCIDOS EN PLANTA. 413.01 Bienes producidos en Planta En esta subcuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de los Bienes producidos en planta, cuando el proceso de valor agregado se realiza en y a travs de activos de la cooperativa. En esta subcuenta se recomienda abrir tantas cuentas analticas como Productos sean sujetos de procesos de valor agregado en la cooperativa. Se Debita: 1. Por el monto de las devoluciones a la facturacin de las ventas de lo producido en planta, se traslada el saldo de la subcuenta 691.03 de las Cuentas Complementarias. 2. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de las ventas de lo producido en planta, se traslada el saldo de la subcuenta 692.03 de las Cuentas Complementarias. 3. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
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Se Acredita: 1. Por las ventas de lo producido en planta, cuando se realizan. 414.00 COSECHAS ACOPIADAS PARA LA VENTA 414.01 Cosechas Acopiadas para la Venta En esta subcuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de las cosechas acopiadas para la venta, en un proceso de orden estrictamente comercial, esto es sin que los productos a comercializar pasen por procesos industriales que agreguen algn valor por transformacin. En esta subcuenta se recomienda abrir tantas cuentas analticas como productos diferentes sean acopiados. Se Debita: 1. Por el monto de las devoluciones a la facturacin de las ventas, de lo acopiado para comercializar, se traslada el saldo de la subcuenta 691.04 de las Cuentas Complementarias. 2. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de las ventas. 3. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo. Se Acredita: 1. Por las ventas de productos acopiados para comercializar, cuando se realizan.
415.00 OTROS PRODUCTOS 415.01 Otros Productos En esta subcuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de Otros Inventarios que no estn incluidos en las subcuentas anteriores y cuyo monto no sea sustancial respecto del total de los ingresos por las ventas en general. Se Debita: 1. Por el monto de las devoluciones a la facturacin de Otros Productos, se traslada el saldo de la subcuenta 691.05 de las Cuentas Complementarias.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 2. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de Otros Productos, se traslada el saldo de la subcuenta 692.05 de las Cuentas Complementarias. 3. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
Se Acredita: 1. Por las ventas de Otros Productos cuando se realizan. Las subcuentas de este grupo son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 420.00 INGRESOS FINANCIEROS En esta cuenta se registran los ingresos del perodo provenientes de la actividad de intermediacin financiera entre la oferta y demanda de recursos financieros de la cooperativa. 421.00 INGRESOS FINANCIEROS POR DISPONIBILIDADES. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y comisiones generados por los activos incluidos en el grupo de Disponibilidades. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del perodo. Se Acredita: 2. Por los intereses cuando se devengan.
422.00 INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES TEMPORALES. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo, generados por los activos incluidos en el grupo de Inversiones Temporales, incluidos en la cuenta 120.00 Se Debita: 3. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Acredita: 4. Por los intereses cuando se devengan. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
423.00 INGRESOS FINANCIEROS POR INVERSIONES PERMANENTES. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo, generados por los activos incluidos en el grupo de Inversiones Permanentes. Se consideran inversiones permanentes las establecidas en la cuenta 130.00 Se Debita: 5. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 6. Por los rendimientos cuando se devengan.
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424.00
INGRESOS MESES.
FINANCIEROS
POR
CREDITOS
VIGENTES HASTA 18
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y comisiones generadas por operaciones del grupo de la Cartera de Crdito: Crditos Corrientes, Crditos Prorrogados y Crditos Reestructurados vigentes hasta 18 meses. Se Debita: 7. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 8. Por los intereses cuando se devengan.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las sub cuentas de este grupo son las siguientes:
425.00 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VIGENTES PLAZO MAYOR A 18 MESES.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y comisiones generadas por operaciones del grupo de la Cartera de Crdito: Crditos Corrientes, Crditos Prorrogados y Crditos Reestructurados con plazo mayor a 18 meses. Se Debita: 9. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 10. Por los intereses cuando se devengan. Las sub cuentas de esta cuenta son:
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426.00 INGRESOS FINANCIEROS POR CREDITOS VENCIDOS JUDICIAL.
Y EN COBRO
En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y comisiones generadas por operaciones del grupo de Crditos Vencidos y en Cobro Judicial, estos ingresos no Deben superar los noventa das de mora para el caso de los crditos pactados al vencimiento y sesenta das para los pactados a cuotas. Asimismo, se incluyen los ingresos percibidos por los interese y comisiones documentados, controlados en la cuenta 853.00 Intereses y comisiones Documentados.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: 11. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 12. Por los intereses y comisiones cuando se devengan.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 427.00 INGRESOS FINANCIEROS POR CUENTAS POR COBRAR. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y comisiones generadas por conceptos de rendimientos del grupo de Cuentas por Cobrar. Se Debita: 13. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 14. Por los intereses, comisiones y rendimientos cuando se devengan. Las cuentas de esta sub cuenta son las siguientes:
428.00 OTROS INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS. En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el perodo por concepto de intereses y comisiones generadas por conceptos de rendimientos del grupo de Cuentas por Cobrar. Se Debita: 15. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 16. Por los intereses cuando se devengan.
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430.00 INGRESOS POR VENTA DE SERVICIOS. En esta cuenta se registran los ingresos del periodo provenientes de la actividad de intermediacin comercial de venta de servicios entre la cooperativa y sus asociados y/o terceros. 431.00 FACTURACION DE SERVICIOS DE BODEGA. En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de Servicios de Bodega. Se Debita: 1. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de servicios de bodega. 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo. Se Acredita: 1. Por las facturaciones cuando se realizan.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 432.00 FACTURACION DE SERVICIOS DE EQUIPO AGRICOLA. En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de Servicios de Equipo Agrcola. Se Debita: 1. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de servicios de equipo agrcola. 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo. Se Acredita: 1. Por las facturaciones cuando se realizan.
433.00 FACTURACION DE SERVICIOS DE MAQUINARIA INDUSTRIAL. En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de Servicios de Maquinaria Industrial. Se Debita: 1. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de servicios de maquinaria industrial. 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Acredita: 1. Por las facturaciones cuando se realizan.
434.00 FACTURACION DE SERVICIOS DE TRANSPORTE. En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de Servicios de Transporte. Se Debita: 1. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de servicios de Transporte 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo. Se Acredita: 1. Por las facturaciones cuando se realizan.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 435.00 FACTURACION DE OTROS SERVICIOS. En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el periodo por concepto de ventas de Otros Servicios. Se Debita: 1. Por el monto de los descuentos y rebajas a la facturacin de Otros Servicios. 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo. Se Acredita: 1. Por las facturaciones cuando se realizan.
440.00 INGRESOS POR AJUSTES MONETARIOS. Comprende los ingresos devengados en el perodo, originados por el ajuste de los saldos de las cuentas de activo pactadas en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor, como consecuencia del incremento en el tipo de cambio y otros ndices utilizados para el reajuste de las mismas. 441.00 INGRESOS POR AJUSTES MONETARIOS POR DISPONIBILIDADES. En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por ajustes monetarios de los montos disponibles en efectivo en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Acredita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de la informacin. 2. Por las diferencias cambiarias cobradas generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de la informacin. 4. Por los reajustes cobrados generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro.
442.00
INGRESOS POR TEMPORALES.
AJUSTES
MONETARIOS
POR
INVERSIONES
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por ajustes monetarios por las Inversiones Temporales en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de la informacin. 2. Por las diferencias cambiarias cobradas generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de la informacin.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 4. Por los reajustes cobrados generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro.
443.00
INGRESOS POR PERMANANTES.
AJUSTES
MONETARIOS
POR
INVERSIONES
En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por ajustes monetarios por las Inversiones Permanentes en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
Se Acredita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de la informacin. 2. Por las diferencias cambiarias cobradas generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de la informacin. 4. Por los reajustes cobrados generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro.
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444.00 INGRESOS POR AJUSTES MONETARIOS POR CREDITOS VIGENTES. En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo por ajustes monetarios pactados en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de la informacin. 2. Por las diferencias cambiarias cobradas generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de la informacin. 4. Por los reajustes cobrados generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro.
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445.00 INGRESOS POR AJUSTES MONETARIOS POR CREDITOS VENCIDOS Y EN COBRO JUDICIAL. En esta cuenta se registran los intereses devengados en el perodo por ajustes monetarios por los crditos vencidos y en cobro judicial pactados en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de la informacin. 2. Por las diferencias cambiarias cobradas generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de la informacin. 4. Por los reajustes cobrados generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro.
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446.00
INGRESOS COBRAR.
POR
AJUSTES MONETARIOS
POR
CUENTAS
POR
En esta cuenta se registran los intereses devengados en el perodo por ajustes monetarios por las Otras Cuentas por Cobrar pactados en moneda extranjera y en moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de la informacin. 2. Por las diferencias cambiarias cobradas generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de la informacin. 4. Por los reajustes cobrados generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de cobro.
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450.00 INGRESOS POR RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS. Comprende los ingresos del perodo por concepto de la Recuperacin de Crditos, Otras Cuentas por Cobrar e inversiones que haban sido saneadas por considerarse irrecuperables y en la disminucin de provisiones para la incobrabilidad de crditos y Otras Cuentas por Cobrar y por desvalorizacin de las Inversiones Financieras. 451.01 RECUPERACIONES POR ACTIVOS FINANCIEROS SANEADOS. En esta cuenta se registran los ingresos del perodo por concepto de recuperaciones de crditos, intereses y otros ingresos generados por crditos, otras cuentas por cobrar e inversiones financieras que han sido saneadas contablemente. Los intereses y otros ingresos recuperados que se incluyen en esta cuenta son aquellos generados por operaciones cuyo principal fue saneado. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 1. Por las recuperaciones del perodo.
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452.00
DISMINUCIN DE PROVISIONES INVERSIONES FINANCIERAS.
POR
DESVALORIZACION
DE
En esta cuenta se registran los ingresos del perodo por concepto de disminucin de las provisiones para desvalorizacin e irrecuperabilidad de inversiones, cuando, segn las normas vigentes, corresponda registrar un ingreso por reversin de provisiones. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 1. Por las reducciones en las provisiones para desvalorizacin de inversiones financieras.
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453.00
DISMINUCIN DE PROVISIONES POR INCOBRABILIDAD CREDITOS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR.
DE
En esta cuenta se registran los ingresos del perodo por concepto de disminucin de las provisiones para incobrabilidad contabilizadas, cuando, segn las normas vigentes, corresponda registrar un ingreso por reversin de provisiones. Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 1. Por las reducciones en las provisiones para incobrabilidad.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 460.00 INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS. Comprende los Otros Ingresos Operativos del perodo generados en las operaciones normales de la cooperativa distintas a los Ingresos Financieros. 461.00 COMISIONES POR SERVICIOS. En esta cuenta se registran los ingresos en concepto de comisiones por servicios prestados a terceros en los cuales la institucin no asume ningn riesgo. Las comisiones ganadas por servicios con riesgo se registran en el grupo de Ingresos financieros. Se Debita: 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 3. Por los ingresos por comisiones cuando se generan.
462.00 INGRESOS POR INVERSIONES PERMANENTES NO FINANCIERAS. En esta cuenta se registran los ingresos generados en el perodo relacionados con las inversiones permanentes no financieras, como son las participaciones en otras empresas, las ganancias por ventas de estas inversiones, la disminucin de provisiones por desvalorizacin y otros ingresos que las mismas generen.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 1. Por los dividendos declarados por las empresas en que la cooperativa tiene participacin, sin tener control, se vala a valor de costo o de mercado, el ms bajo. 2. Por el monto que le corresponde a la cooperativa en las empresas donde tiene control de las operaciones, se valan por el mtodo de participacin. 3. Por las ganancias en la venta de inversiones permanentes no financieras. 4. Por las reversiones de provisiones para desvalorizacin. 5. Por otros ingresos generados por las inversiones permanentes no financieras.
463.00 OTROS INGRESOS OPERATIVOS. En esta cuenta se registran los ingresos percibidos durante el perodo por ingresos operativos varios que no hayan sido incluidos en las cuentas anteriores. En las cuentas analticas DEBE definirse la actividad (financiera, comercializacin prestacin de servicios, que da origen al ingreso que se registre.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 3. Por los ingresos cuando se generan.
464.00 INGRESOS EXTRAORDINARIOS. En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el perodo originados en operaciones o eventos excepcionales. Se Debita: 4. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. Se Acredita: 5. Por los ingresos extraordinarios cuando se generan.
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500.00 GASTOS
Comprende las cuentas representativas de los gastos del perodo, incluye adems la Cuenta de Prdidas y Ganancias, que permite establecer las cuentas para el cierre de cada periodo, las cuales se clasifican en los siguientes grupos: 6. Costos y Gastos de Venta de Bienes. 7. Gastos Financieros. 8. Costos y Gastos por Venta de Servicios 9. Gastos por Ajustes Monetarios. 10. Gastos por incobrabilidad y desvalorizacin de Activos Financieros. 11. Gastos p/Provisin de Perdidas de Inventarios. 12. Gastos de Administracin. 13. Gastos Operativos y Generales. 14. Prdidas y Ganancias. 510.00 COSTOS Y GASTOS DE VENTA DE BIENES Representa los costos y gastos del periodo provenientes de la actividad de intermediacin comercial de venta de productos entre la cooperativa y sus asociados y/o terceros. 511.00 INSUMOS AGRICOLAS. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las ventas de insumos agrcolas. En esta cuenta presentamos un ejemplo de la posible generacin de las cuentas
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) analticas a utilizarse para establecer los montos de costos y gastos correspondientes. Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo de lo vendido. 2. Por el monto de los gastos de ventas devengados. Se Acredita: 1. Por el saldo de ajuste por devoluciones sobre ventas de insumos agrcolas. 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
512.00 INSUMOS PECUARIOS. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las ventas de insumos pecuarios. Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo de lo vendido. 2. Por el monto de los gastos de ventas devengados.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Acredita: 1. Por el saldo de ajuste por devoluciones sobre ventas de insumos pecuarios. 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
513.00 BIENES PRODUCIDOS EN PLANTA. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las ventas de los Bienes Producidos en Planta. En esta cuenta se recomienda abrir las subcuentas necesarias que permita establecer el costo y los gastos de cada producto que se producido en el plantel, abriendo cuentas analticas por rubro y no por subproducto. Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo de lo vendido para el Producto 2. Por el monto de los gastos de produccin y venta que resultasen para el producto Se Acredita: 1. Por el saldo de ajuste por devoluciones sobre ventas del Producto 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
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514.00 COSECHAS ACOPIADAS PARA LA VENTA. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las ventas de las Cosechas acopiadas para la venta, en esta cuenta tambin cabe el registro de las cosechas que son tomadas como pagos a la Cartera. En esta cuenta se recomienda abrir las subcuentas necesarias establecer el costo y los gastos de cada producto. Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo de lo vendido del Producto 2. Por el monto de los gastos de ventas devengados del Producto Se Acredita: 1. Por el saldo de ajuste por devoluciones sobre ventas del Producto 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo. que permita
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515.00 OTROS PRODUCTOS. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las ventas de Otros Productos. Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo de lo vendido. 2. Por el monto de los gastos de ventas devengados. Se Acredita: 1. Por el saldo de ajuste por devoluciones sobre ventas de Otros Productos. 2. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 520.00 GASTOS FINANCIEROS Comprende los gastos financieros del perodo, tales como intereses, primas y comisiones, generados por los pasivos de la cooperativa. 521.00 GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO. En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el perodo por las Obligaciones con los socios. Se Debita: 15. Por los gastos financieros cuando se generan. Se Acredita: 16. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 522.00 GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL PAIS En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el perodo por obligaciones con Instituciones financieras del pas, de acuerdo a la subcuenta correspondiente en el Pasivo. Se recomienda abrir a nivel de Cuenta Analtica la institucin particular que est procurando los fondos. Se Debita: 17. Por los gastos financieros cuando se generan. Se Acredita: 18. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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523.00 GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES DEL GOBIERNO En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el perodo por obligaciones con Instituciones del Gobierno, de acuerdo a la subcuenta correspondiente en el Pasivo. Se recomienda abrir a nivel de Cuenta Analtica la institucin particular que est procurando los fondos. Se Debita: 19. Por los gastos financieros cuando se generan. Se Acredita: 20. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
524.00 GASTOS FINANCIEROS POR CUENTAS POR PAGAR. En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el perodo por Cuentas por Pagar. Se Debita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 21. Por los gastos financieros cuando se generan. Se Acredita: 22. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
525.00 GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES SUBORDINADAS En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el perodo por Obligaciones Subordinadas. Se Debita: 23. Por los gastos financieros cuando se generan. Se Acredita: 24. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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526 GASTOS FINANCIEROS POR OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN CAPITAL En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el perodo por Obligaciones convertibles en Capital Se Debita: 25. Por los gastos financieros cuando se generan. Se Acredita: 26. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
527.00 OTROS GASTOS FINANCIEROS. En esta cuenta se registran los gastos financieros generados en el perodo por concepto de comisiones por garantas contratadas por la cooperativa, por lneas de crdito an no utilizadas y todas aquellas que no puedan imputarse a una obligacin directa. Tambin se incluyen en esta cuenta Otros gastos Financieros diversos que no han sido especificados en los grupos anteriores. Se Debita: 27. Por los gastos financieros cuando se generan.
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Se Acredita: 28. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
530.00 COSTOS Y GASTOS POR VENTAS DE SERVICIOS Representa los costos y gastos del periodo provenientes de la actividad de intermediacin comercial de venta de productos entre la cooperativa y sus asociados y/o terceros. 531.01 SERVICIOS DE BODEGA. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las facturaciones de Servicios de Bodega. En esta cuenta presentamos un ejemplo de la posible generacin de las cuentas analticas a utilizarse para establecer los montos de costos y gastos correspondientes. Se Debita: Por el monto resultante del costo.
Por el monto de los gastos de los servicios prestados. Se Acredita:

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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 3. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
532.00 SERVICIOS DE EQUIPO AGRICOLA. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las facturaciones de Servicios de Equipo Agrcola. Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo. 2. Por el monto de los gastos de los servicios prestados. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
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533.00 SERVICIOS DE MAQUINARIA INDUSTRIAL. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las facturaciones de Servicios de Maquinaria Industrial. Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo. 2. Por el monto de los gastos de los servicios prestados. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
534.00 SERVICIOS DE TRANSPORTES. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las facturaciones de Servicios de Transportes.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo. 2. Por el monto de los gastos de los servicios prestados. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
535.00 SERVICIOS DE TRANSPORTES. En esta cuenta se registran los costos y gastos devengados en el periodo producto de las facturaciones de Otros Servicios, cualquiera que no est incluido en las cuentas anteriores de este grupo. Se Debita: 1. Por el monto resultante del costo. 2. Por el monto de los gastos de los servicios prestados. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del periodo.
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540.00 GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS Comprende los gastos incurridos en el perodo, originados por el ajuste de los saldos de las cuentas de pasivo pactadas en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor, como consecuencia del aumento del tipo de cambio u otros ndices utilizados para el reajuste de las mismas. 541.00 GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO. En esta cuenta se registran los gastos devengados en el perodo por ajustes monetarios por obligaciones con los socios pactados en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de informacin. 2. Por las diferencias cambiarias pagadas, generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de informacin. 4. Por los reajustes pagados, generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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542.00 GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS POR OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS Y POR OTROS FINANCIAMIENTOS. En esta cuenta se registran los gastos devengados en el perodo por ajustes monetarios por obligaciones con instituciones financieras y por otros financiamientos pactados en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de informacin. Por las diferencias cambiarias pagadas, generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de informacin. Por los reajustes pagados, generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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543.00 GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS POR CUENTAS POR PAGAR. En esta cuenta se registran los gastos devengados en el perodo por ajustes monetarios por Cuentas por Pagar pactados en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de informacin. 2. Por las diferencias cambiarias pagadas, generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de informacin. 4. Por los reajustes pagados, generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 544.00 GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS POR OTROS PASIVOS. En esta cuenta se registran los gastos devengados en el perodo por ajustes monetarios por Otros Pasivos pactados en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de informacin. 2. Por las diferencias cambiarias pagadas, generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de informacin. 4. Por los reajustes pagados, generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
545.00
GASTOS POR AJUSTES SUBORDINADAS.
MONETARIOS
POR
OBLIGACIONES
En esta cuenta se registran los gastos devengados en el perodo por ajustes monetarios por Obligaciones Subordinadas pactados en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor.
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Se Debita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de informacin. 2. Por las diferencias cambiarias pagadas, generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de informacin. 4. Por los reajustes pagados, generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
546.00
GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS CONVERTIBLES EN CAPITAL
POR
OBLIGACIONES
En esta cuenta se registran los gastos devengados en el perodo por ajustes monetarios por Otros Pasivos pactados en moneda extranjera y moneda nacional con mantenimiento de valor. Se Debita: 1. Por las diferencias cambiarias devengadas y no contabilizadas a la fecha de informacin. 2. Por las diferencias cambiarias pagadas, generadas entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. 3. Por los reajustes devengados y no contabilizados a la fecha de informacin.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 4. Por los reajustes pagados, generados entre la fecha de la ltima actualizacin y la de pago. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
550.00 GASTOS POR INCOBRABILIDAD Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS FINANCIEROS. Comprende los gastos del perodo por incobrabilidad de crditos directos, otras cuentas por cobrar y por desvalorizacin de inversiones financieras ya sean temporales o permanentes. En general estos gastos se originan por las provisiones para incobrabilidad y desvalorizacin de los activos de carcter financiero y en los ajustes realizados cuando una prdida por dicho concepto se vuelve cierta y la provisin resulta insuficiente. As como el saneamiento de los intereses y comisiones por cobrar sobre crditos vencidos. 551.00 GASTOS POR DESVALORIZACION DE INVERSIONES FINANCIERAS. En esta cuenta se registran los gastos del perodo por desvalorizacin e irrecuperabilidad de las inversiones financieras. Se Debita: 1. Por la contabilizacin de provisiones. 2. Por los ajustes cuando la provisin resulta insuficiente. Se Acredita:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
552.00 GASTOS POR INCOBRABILIDAD DE CRDITOS Y COBRAR.
CUENTAS POR
En esta cuenta se registran los gastos del perodo por incobrabilidad de crditos y otras cuentas por cobrar. En las cuentas analticas DEBE definirse la actividad (financiera, comercializacin prestacin de servicios, que da origen al gasto que se registre. Se Debita: 1. Por la contabilizacin de provisiones para incobrabilidad. 2. Por los ajustes cuando la provisin para incobrabilidad resulta insuficiente. Se Acredita: 1. Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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553.00 GASTOS POR SANEAMIENTO DE INGRESOS FINANCIEROS. En esta cuenta se registran los gastos del perodo originados por el saneamiento de los ingresos financieros devengados y no percibidos sobre crditos, otras cuentas por cobrar e inversiones financieras. Se Debita: Por el saneamiento de los rendimientos por cobrar. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. 553.01 Saneamiento de Rendimientos sobre Inversiones Financieras. En esta subcuenta se registran los gastos del perodo originados por el saneamiento de los rendimientos devengados no percibidos por las inversiones financieras vencidas. 553.02 Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera. En esta subcuenta se registran los gastos de perodo originados por el saneamiento de los intereses y comisiones devengados por cobrar sobre los crditos vencidos. 553.03 Saneamiento de Rendimientos sobre Cuentas por Cobrar. En esta subcuenta se registran los gastos de perodo originados por el saneamiento de los productos devengados por cobrar sobre las Otras Cuentas por Cobrar vencidas.
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554.00 GASTOS POR DESVALORIZACIN DE BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIN DE CRDITOS. En esta cuenta se registran los gastos del perodo originados por la desvalorizacin de los Bienes recibidos en recuperacin de crditos. Se Debita: Por el monto de provisin para bienes recibidos en recuperacin de crditos. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 560.00 GASTOS P/PROVISION DE PRDIDAS DE INVENTARIOS. En esta cuenta se registran los gastos del perodo por perdidas de Inventarios. 561.00 GASTOS P/PROVISION DE PRDIDAS DE INVENTARIOS DE COMERCIALIZACION.
En esta cuenta se registran los gastos p/provisin de prdidas de los inventarios destinados a la comercializacin. Se Debita: Por la contabilizacin de las provisiones de prdidas de inventarios destinados a la comercializacin. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. 561.01 Gastos p/Provisin para perdidas de inventarios de comercializacin. Se recomiendan las siguientes cuentas analticas:
562.00 GASTOS P/PROVISION DE PRDIDAS DE INVENTARIOS DE PARA LA PRODUCCION. En esta cuenta se registran los gastos p/provisin de prdidas de los inventarios destinados para la produccin.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: Por la contabilizacin de las provisiones de prdidas de inventarios destinados para la produccin. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
563.00 GASTOS P/PROVISION DE PRDIDAS DE OTROS INVENTARIOS. En esta cuenta se registran los gastos p/provisin de prdidas de los Otros Inventarios Se Debita: Por la contabilizacin de las provisiones de prdidas de los Otros Inventarios Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. 563.01 Gastos p/Provisin de Prdidas de Otros Inventarios. Se recomiendan las siguientes cuentas analticas: 563.01.1.01 Provisin p/perdidas de inventarios de insumos para la prestacin de servicios. 563.01.1.02 Provisin p/perdidas los Otros Inventarios.
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570.00 GASTOS DE ADMINISTRACIN. Comprende los gastos del perodo incurridos por concepto de los gastos administrativos para el desarrollo de las actividades necesarias de la cooperativa. En las cuentas analticas DEBE definirse la actividad (financiera, comercializacin prestacin de servicios, que da origen al gasto que se registre. 571.00 SUELDOS Y BENEFICIOS AL PERSONAL. En esta cuenta se registran los gastos generados en el perodo por concepto de remuneraciones devengadas por los empleados de la cooperativa y los otros gastos derivados de la relacin entre la cooperativa como empleador y sus empleados, que por la legislacin laboral, la cooperativa est en la obligacin de pagar. Incluye el pago de directores y fiscales de la cooperativa. En cada subcuenta se abrir una subcuenta ms que permita establecer los centros de gastos de las reas funcionales de la cooperativa. Se Debita: Por los gastos cuando se generan. Por las provisiones de los gastos para el perodo.
Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 572.00 GASTOS POR SERVICIOS EXTERNOS. En esta cuenta se registran los gastos generados en el perodo por concepto de la contratacin de servicios externos brindados por empresas o personas sin relacin de dependencia con la cooperativa. Se Debita: Por los gastos de servicios externos cuando se generan. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
573.00 GASTOS DE TRANSPORTES Y COMUNICACIONES. En esta cuenta se registran los gastos generados en el perodo relacionados con transportes y comunicaciones.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: Por los gastos de transporte y comunicaciones cuando se generan. Por las provisin de depreciacin de las cuentas correspondientes. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
574.00 GASTOS DE INFRAESTRUCTURA. En esta cuenta se registran los gastos generados en el perodo relacionados con la
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) infraestructura fsica con que cuenta la cooperativa para realizar sus actividades. Se Debita: Por los gastos relacionados con la infraestructura fsica cuando se generan. Por las provisiones de depreciacin de las cuentas correspondientes. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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580.00 GASTOS OPERATIVOS Y GENERALES. En esta cuenta se registran los gastos operativos y generales de administracin generados en el periodo no contemplado en las cuentas anteriores de este grupo. En las cuentas analticas DEBE definirse la actividad (financiera, comercializacin prestacin de servicios, que da origen al gasto que se registre. 581.00 COMISIONES POR SERVICIOS CONTRATADOS. En esta cuenta se registran los gastos por comisiones de servicios contratados, incurridos en el perodo por servicios recibidos de terceros que no implican riesgo para la cooperativa. Se Debita: Por las comisiones cuando se generan. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
582.00 GASTOS POR INVERSIONES PERMANENTES NO FINANCIERAS. En esta cuenta se registran los gastos por inversiones permanentes no financieras incurridos en el perodo, originados por la tenencia o la venta de las inversiones
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) permanentes de carcter no financiero, desvalorizacin de estas inversiones. Se Debita: Por las prdidas originadas por la desvalorizacin de las inversiones permanentes no financieras. Por otras prdidas originadas por las inversiones permanentes no financieras. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio. principalmente las prdidas por
583.00 GASTOS OPERATIVOS En esta cuenta se registran los gastos incurridos en el periodo, originados respecto de la operacin administrativa de la cooperativa. Se Debita: Por los gastos cuando se generan. Se Acredita: Por el saldo acumulado al efectuarse el cierre de las cuentas de resultado al final del ejercicio.
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584.00 GASTOS EXTRAORDINARIOS En esta cuenta se registran los gastos generados en el perodo originados en operaciones o eventos excepcionales, son transacciones que se distinguen por su naturaleza no usual y la infrecuencia de su ocurrencia. Se registran los saldos netos por las prdidas de las ventas de bienes de uso y
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) desuso, de la venta de Bienes recibidos en recuperacin de crditos, por siniestros, robos, asaltos y fraudes que no estn cubiertos por seguros; saldos que son el resultado de HABER neteado contra las posibles amortizaciones, provisiones y valores contables en el activo correspondiente.
590.00 PRDIDAS Y GANANCIAS En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas deudoras y acreedoras de los Ingresos (400.00) y Costos y Gastos (500.00), tal que permita establecer la naturaleza de los resultados del perodo contabilizado : Se Debita: Por el monto del saldo acumulado al cierre de las cuentas de resultado final del ejercicio, cuando el saldo es de naturaleza acreedora, con crdito a la cuenta Resultados del Perodo MN. Se Acredita: Por el monto del saldo acumulado al cierre de las cuentas de resultado final del ejercicio, cuando el saldo es de naturaleza deudora, con crdito a la cuenta Resultados del Perodo MN.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 600.00 CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ESTADOS FINANCIEROS Este grupo de cuentas ha sido creado, conforme la tendencia moderna que recomienda dejar de insertar en las cuentas de los estados financieros, cuentas de naturaleza contraria al grupo en que se presentan. Un ejemplo tpico de esta situacin es la cuenta de Depreciaciones que, conforme la tradicin contable, se incluye en el balance con signo negativo. En el caso de las provisiones para inversiones, cartera, depreciaciones, y amortizaciones, el saldo siempre se deducir de la cuenta de balance para presentar en este la cuenta con la leyenda, al final de su nombre de: neta, para expresar que dicho saldo es neto de provisiones, amortizaciones, etc. En los casos de las cuentas que complementan a las cuentas de resultado, al cierre de cada perodo quedarn en cero porque su saldo ser utilizado para calcular una cuenta de resultados. Ejemplo de esto son las rebajas y devoluciones sobre compras, y sobre ventas, que son utilizadas para expresar en los estados de resultados las compras (netas) y las ventas (netas). Las cuentas que se han incluido como cuentas complementarias a los estados financieros son las siguientes: 610.00 PROVISIONES PARA INVERSIONES Esta cuenta registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por la desvalorizacin o irrecuperabilidad de las inversiones. Estas provisiones Deben constituirse en cuanto la cooperativa tenga conocimiento que el valor de mercado de una inversin es menor al cual la misma est registrada. 611.00 PROVISIONES PARA INVERSIONES TEMPORALES Esta cuenta registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por la desvalorizacin o irrecuperabilidad de las inversiones temporales. Estas provisiones Deben constituirse en cuanto la cooperativa tenga conocimiento que el valor de mercado de una inversin es menor al cual la misma est registrada. Se Debita: Por el monto de la provisin cuando se vende o castiga una inversin.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Por la reversin total o parcial del importe de la provisin cuando al realizar una comparacin con el valor de mercado se determina que la misma se encuentra en exceso, con crdito a la subcuenta 452.01 Disminucin de Provisiones para Inversiones Temporales Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con crdito a la subcuenta 442.01 Diferencia Cambiaria por Inversiones Temporales. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta 442.02 Reajustes por Inversiones Temporales. Se Acredita: Por el registro de la provisin, cuando el valor contabilizado de la inversin supera el valor de mercado de la misma, con el DBITO a la subcuenta 551.01 Constitucin de Provisin para Inversiones Temporales. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta 442.01 Diferencia Cambiaria por Inversiones Temporales. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con debito a la subcuenta 442.02 Reajustes por Inversiones Temporales. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 612.00 PROVISIONES PARA INVERSIONES PERMANENTES Esta cuenta registra el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por la desvalorizacin o irrecuperabilidad de las inversiones permanentes. Estas provisiones Deben constituirse en cuanto la cooperativa tenga conocimiento que el valor de mercado de una inversin es menor al cual la misma est registrada. Se Debita: Por el monto de la provisin cuando se vende o castiga una inversin. Por la reversin total o parcial del importe de la provisin cuando al realizar una comparacin con el valor de mercado se determina que la misma se encuentra en exceso, con crdito a la subcuenta 452.02 Disminucin de Provisiones para Inversiones Permanentes Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con crdito a la subcuenta 443.01 Diferencia Cambiaria por Inversiones Permanentes. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con crdito a la subcuenta 443.02 Reajustes por Inversiones Permanentes. Se Acredita: Por el registro de la provisin, cuando el valor contabilizado de la inversin supera el valor de mercado de la misma, con el DBITO a la subcuenta 551.02 Constitucin de Provisin para Inversiones Permanentes. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta 443.01 Diferencia Cambiaria por Inversiones Permanentes. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con debito a la subcuenta 443.02 Reajustes por Inversiones Permanentes.
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620.00 PROVISION PARA CARTERA DE CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR En esta cuenta se registran el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas por la incobrabilidad de los crditos directos y las Cuentas por Cobrar. Se Debita: Por el importe de la provisin cuando se cobra o se sanea un crdito, o sus intereses y comisiones por cobrar. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con crdito a la subcuenta 445.01 Diferencia Cambiaria por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial o 444.01 Diferencia Cambiaria por Crditos Vigentes, segn corresponda. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con Crdito a la subcuenta 445.02 Reajustes por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con crdito a la subcuenta 446.01.1.01 Diferencia Cambiaria por Cuentas por Cobrar Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con Crdito a la subcuenta 446.02.1.01 Reajustes por Cuentas por Cobrar
Se Acredita: Por la constitucin de provisin para incobrabilidad. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta 445.01 Diferencia Cambiaria por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial o 444.01 Diferencia Cambiaria por Crditos Corrientes, segn corresponda. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta 445.02 Reajustes por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial o 444.02 Reajustes de Crditos Corrientes, segn corresponda. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con DBITO a la subcuenta 446.01.1.01 Diferencia Cambiaria por Cuentas por Cobrar. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con DBITO a la subcuenta 446.02.1.01 Reajustes por Cuentas por Cobrar.
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630.00 PROVISION PARA PRDIDAS DE INVENTARIOS En esta cuenta se registran el monto de las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de prdidas originadas de todos los inventarios que maneja la cooperativa, desde los que son adquiridos para ir directo a la comercializacin, hasta aquellos que son elementos directos del costo de produccin de aquellas materias primas que son objeto de valor agregado y/o con elementos directos de la prestacin de algn servicio, inventarios todos que generan ingresos a la cooperativa. En atencin al carcter multisectorial de muchas cooperativas, se han clasificado estos inventarios en: 1. Inventarios con destino directo a la comercializacin. 2. Inventarios con destino al proceso de valor agregado, la produccin de bienes en planta. 3. Otros inventarios, que incluyen adems de los que no estn incluidos en los dos grupos anteriores, aquellos insumos que la cooperativa requiriese para la prestacin de servicios.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: Por la reversin total o parcial del importe de la provisin cuando al realizar una comparacin con el valor del inventario fsico se determina que la misma se encuentra en exceso, con crdito a la subcuenta 464.44 Otros Ingresos Extraordinarios Se Acredita: Por el registro de la provisin, con el DBITO a la subcuenta correspondiente de la cuenta 560.00 Gastos p/Provisin de Prdida de Inventarios.
631.00
Provisin p/Prdida de inventarios para comercializacin.
Esta cuenta registra a travs de sus correspondientes cuentas analticas, las provisiones de prdidas de inventarios que son ya sujetos de venta, que incluye: insumos agrcolas, insumos pecuarios, bienes producidos en plantel y cosechas acopiadas para la venta. 632.00 Provisin p/Prdida de inventarios de produccin. Esta cuenta registra a travs de sus correspondientes cuentas analticas, las provisiones de prdidas de inventarios de insumos destinados a la produccin, pero que no representan por si mismos elementos directos de ventas. Se recomienda seguir la misma estructura del Inventario en el Activo. 633.00 Provisin p/Prdida de otros inventarios. Esta cuenta registra a travs de sus correspondientes cuentas analticas, las provisiones de prdidas para todos los otros inventarios, que incluye: inventarios de insumos para la prestacin de servicios y otros inventarios.
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640.00 DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO Y BIENES PARA DAR EN ALQUILER En esta cuenta se registra el valor de la depreciacin acumulada correspondiente a los bienes muebles e inmuebles de uso de la cooperativa y de aquellos bienes para dar en alquiler. Los montos de depreciacin Se Debita: Por el valor contabilizado cuando se vende un bien, se deja fuera de uso o se le da otro destino. Por el valor contabilizado cuando se ajusta el valor de un bien a su valor neto de realizacin.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Acredita: Por la depreciacin de los bienes, con DBITO a las subcuentas respectivas. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
650.00
PROVISIONES PARA BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE CREDITOS
651.00 PROVISIONES PARA BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACION DE CREDITOS. En esta cuenta se registra el valor estimado para el perodo del monto de provisin estimada para la prdida de valor de los Bienes recibidos en Recuperacin de Crditos. Una vez recuperado un bien, se recomienda establecer un plazo de 4 aos para acumular provisiones hasta del 100% del valor en que fue adjudicado.
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Se Debita: Por el valor contabilizado cuando se vende un bien, se deja fuera de uso o se le da otro destino. Se Acredita: Por el monto a registrar en el perodo, con DBITO a la subcuenta 554.01 Provisin para Bienes Recibidos por Recuperacin de Crditos.
651.01 Provisiones para Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos.
660.00 AMORTIZACION DE CARGOS DIFERIDOS Y OTROS. 661.00 AMORTIZACION DE CARGOS DIFERIDOS Y OTROS. En esta cuenta se registra el valor estimado para el perodo del monto de amortizacin para los Cargos Diferidos y Otros. Se Debita: Por el valor de origen de una partida que haya sido amortizada totalmente. Se Acredita: Por el monto a registrar en el perodo, con DBITO a la subcuenta 582.08 Amortizacin de Otros Gastos Diferidos.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 661.01 Amortizacin de Cargos Diferidos y Otros.
670.00
COMPRAS
Comprende las cuentas de compras para todos los insumos y productos requeridos por la cooperativa para el intercambio comercial de bienes. 671.00 COMPRAS DE INSUMOS Y PRODUCTOS
Esta cuenta registra para cada periodo las compras realizadas por la cooperativa de todos los productos que son utilizados para la comercializacin directa, el proceso de valor agregado y cualquier otro producto destinado al intercambio comercial. Por la naturaleza multisectorial de las cooperativas, y en atencin particular a la comercializacin de productos pactados en moneda extranjera, se han abierto los dos niveles de moneda para este registro contable; este registro podr establecer en cada perodo los volmenes de compra por moneda y ayudar a identificar el impacto del diferencial cambiario al momento de la venta. Este hecho se da particularmente en aquellas cooperativas que acopian producto a un precio pactado en moneda extranjera para ser liquidado en perodos posteriores al del registro de compra. Se han establecidos subcuentas de compras por cada tipo de Inventario definido en este Manual, en el entendido de que cada compra tendr sus cargos y crditos de acuerdo al tipo de inventario correspondiente. Se Debita: Por el valor de adquisicin de los productos al momento de la compra.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Acredita: Por el monto de rebajas y devoluciones que hubieren en el perodo, establecido en la cuenta 681.00 Rebajas y Devoluciones sobre Compras. Por el saldo del valor de adquisicin de los productos con debito a la subcuenta de inventarios correspondiente de la cuenta 160.00 Inventarios.
680.00 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Comprende las cuentas de rebajas y devoluciones a las compras hechas de insumos agrcolas, insumos pecuarios, insumos para la produccin en planta, por productos terminados para la comercializacin (acopio) y de otros productos. 681.00 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS Esta cuenta registra para cada periodo las rebajas y devoluciones a las compras realizadas por la cooperativa de todos los productos que son utilizados para la comercializacin directa, el proceso de valor agregado y cualquier otro producto destinado al intercambio comercial.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: Por el saldo del monto de rebajas y devoluciones que hubieren en el perodo, con crdito a la subcuenta correspondiente de la cuenta 671.00 Compras de Insumos y Productos. Se Acredita: Por el monto de rebajas y devoluciones cuando ocurren, en la subcuenta correspondiente. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes
690.00 DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y REBAJAS POR VENTAS Comprende las devoluciones, descuentos y rebajas por las ventas del periodo, clasificadas a nivel de subcuentas con el esquema idntico a la cuenta de Ingresos. 691.00 DEVOLUCIONES POR VENTAS Esta cuenta registra las devoluciones por ventas ocurridas en el perodo, por insumos agrcolas, insumos pecuarios, bienes producidos en plantel productos acopiados para la venta y otros productos.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Todo registro contable de una devolucin por ventas, implica en esencia el retorno a la cooperativa de una determinada cantidad de productos, hecho por el cual afecta no solo a las cuentas de ingresos sino tambin a las de costos, a travs de un incremento en el saldo de los inventarios; por lo que hacer un registro en esta cuenta implica que se DEBE realizar el registro inverso de la partida doble de las ventas. Se Debita: Por el monto de devoluciones a las ventas que ocurriesen en el perodo. Se Acredita: Por el saldo del monto de devoluciones que hubieren en el periodo, con debito a la subcuenta correspondiente de la cuenta 410.00 Ingresos por Ventas de Bienes. El cuadro siguiente muestra las sub cuentas de esta cuenta
692.00 DESCUENTOS Y REBAJAS POR VENTAS Esta cuenta registra los descuentos y rebajas por ventas ocurridas en el perodo, por insumos agrcolas, insumos pecuarios, bienes producidos en plantel productos acopiados para la venta, otros productos, facturacin por servicios de bodega, facturacin por servicios de equipo agrcola y facturacin por servicios de maquinaria industrial.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Debita: Por el monto de los descuentos y rebajas a las ventas que ocurriesen en el perodo. Se Acredita: Por el saldo del monto de los descuentos y rebajas que hubieren en el periodo, con debito a la subcuenta correspondiente de la cuenta 410.00 Ingresos por Ventas de Bienes.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 700.00 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS Las cuentas en las que se registran las operaciones por las cuales la cooperativa ha asumido riesgos crediticios que, dependiendo de los hechos futuros, pueden convertirse en crditos directos y generarle obligaciones frente a terceros. Se utilizan las Cuentas 710.00 para registrar los saldos deudores de las cuentas contingentes y el cdigo de las cuentas 720.00 para registrar los saldos acreedores, sin embargo todas las operaciones generan un saldo deudor y un saldo acreedor idntico. Comprende las operaciones por: Garantas Otorgadas 1. Avales Otorgados 2. Garantas Agrcolas 3. Garantas Solidarias de Pago. 4. Garantas de Cumplimiento. 5. Garantas de Participacin. 6. Otras Garantas Asumidas Otras Contingencias Asumidas 1. Lneas de Crdito de utilizacin automtica. 2. Otras contingencias diversas asumidas. 710.00 CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS 711.00 GARANTIAS OTORGADAS Comprende los derechos eventuales que tiene la cooperativa frente a sus clientes por el otorgamiento de garantas respaldando las obligaciones asumidas por stos. En esta cuenta se registran los derechos eventuales que tiene la cooperativa frente a sus clientes, los que se volvern ciertos para la institucin en caso de tener que asumir las obligaciones de estos, cuyo cumplimiento ha garantizado a terceros, mediante la emisin de avales, garantas solidarias de pago para la adquisicin de insumos agropecuarios por parte de las comercializadoras, garantas de cumplimiento de contratos y obras, garantas para la adquisicin de insumos agropecuarios por
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) parte de los productores y otras garantas. Se Debita: 1. Por la emisin de las garantas. 2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 721.00 Obligaciones por Garantas Otorgadas. 3. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha aumentado, con crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 721.00 Obligaciones por Garantas Otorgadas.
Se Acredita: 1. Por el cumplimiento total o parcial de la obligacin, por parte del obligado principal. 2. Por la extincin de la garanta debido a su anulacin o cancelacin. 3. Por el reclamo de pago efectuado a la cooperativa debido al incumplimiento del obligado principal y el consiguiente registro de los importes reclamados a la subcuenta 154.01 Depsitos en Garanta y Judiciales del Activo. 4. Por las actualizaciones de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con DBITO a la subcuenta respectiva de la cuenta 721.00 Obligaciones por Garantas Otorgadas. 5. Por las actualizaciones de los saldos con mantenimiento de valor, cuando el ndice de ajuste ha disminuido, con debito a la subcuenta respectiva de la cuenta 721.00 Obligaciones por Garantas Otorgadas.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las subcuentas de esta cuenta son las siguientes:
712.00 OTRAS CONTINGENCIAS ASUMIDAS Esta cuenta registra las otras operaciones contingentes por las cuales la cooperativa se ha responsabilizado y que no estn especificadas en las subcuentas anteriores. Se Debita: 1. Por el monto autorizado al momento de suscribir el documento. 2. Por el pago total o parcial de los montos utilizados. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha aumentado, con crdito a la subcuenta respectiva e la cuenta 722.02 Obligaciones por Otras Contingencias Asumidas. Se Acredita: 1. Por los importes utilizados de los documentos. 2. Por la reversin del importe del documento no utilizado al vencimiento del contrato. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera, cuando esta ha disminuido, con crdito a la subcuenta respectiva e la cuenta 722.02 Obligaciones por Otras Contingencias Asumidas.
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720.00 CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS Representa las obligaciones eventuales que tiene la cooperativa por las operaciones contingentes. La descripcin de cada subcuenta es la correspondiente a cada una de las subcuentas contingentes deudoras; la afectacin contable de las Cuentas Contingentes Acreedores es similar a la establecida en las Cuentas Contingentes Deudoras pero en sentido inverso. 721.00 OBLIGACIONES CONTINGENTES POR GARANTAS OTORGADAS Esta cuenta incluye las contra cuentas de la cuenta 711.00 Garantas Otorgadas Registro Contable La operacin de esta cuenta es exactamente a la inversa de la operacin contable de la 711.00 Garantas Otorgadas.
722.00 OBLIGACIONES POR OTRAS OBLIGACIONES ASUMIDAS Esta cuenta incluye las contra cuentas de la cuenta 712.00 Otras Contingencias Asumidas
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Registro Contable La operacin de esta cuenta es exactamente a la inversa de la operacin contable de la 712.00 Otras Contingencias Asumidas.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 800.00 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Comprende las cuentas destinadas para la contabilizacin de operaciones efectuadas con terceros que, por su naturaleza no implican riesgo para la Cooperativa, as como, cuentas de registro que son destinadas para control interno de la Cooperativa. Este grupo de cuentas es muy importante para el control de las operaciones de fondos recibidos en administracin, fondos sujetos a rendicin de cuentas, cuentas de cartera saneadas, ingresos por intereses en suspenso, bienes recibidos en consignacin, entre otros. Actualmente muchas de estas operaciones se registran en las cuentas de balance y estado de resultados, dando lugar a cifras que no corresponden a las operaciones propias de la cooperativa. De ah su importancia. Un ejemplo de la importancia de estas cuentas es que los crditos saneados, generalmente, se controlan, en el mejor de los casos, en hojas electrnicas de clculo, de cuya existencia generalmente conoce el encargado de cartera el contador, y cuando el que tiene el conocimiento ya no est en la cooperativa, o se dea el equipo en que est la informacin, esta se pierde. En cambio, si se lleva un registro adecuado, tanto en el sistema de cartera como en la contabilidad, el respaldo de esta informacin se har en conjunto con el respaldo de la informacin de la base de datos de cartera y contabilidad, por lo que la informacin estar a mejor resguardo. Se utiliza el cdigo de grupo 800.00 para registrar los saldos deudores de las cuentas de orden y el cdigo de grupo 900.00 para registrar los saldos acreedores, sin embargo todas las operaciones generan un movimiento deudor y otro acreedor por el mismo importe. Cuando corresponde, para la operacin y registro de estas cuentas se usan los mismos conceptos que para las cuentas de los Estados Financieros. 810. CUENTASDEORDENDEUDORASDELOSFIDEICOMISOS
Comprende los activos de terceros en poder de la Institucin que le han sido entregados en fideicomiso en los cuales sta acta como fiduciaria y las cuentas de gastos incurridos por cuenta de la administracin de dichos fideicomisos. Son aplicables a las cuentas de los fideicomisos todas las disposiciones contenidas en este Manual para las cuentas representativas de las operaciones propias de la cooperativa. 811. DISPONIBILIDADESDELOSFIDEICOMISOS
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) En esta cuenta se registra el efectivo en caja y los saldos de la cuentas a la vista en otras instituciones financieras que mantiene la Institucin correspondientes a los fideicomisos administrados. Registro Contable: Similar al de las cuentas que componen el grupo "110.00 - Disponibilidades".
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INVERSIONES DE LOS FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran las inversiones pertenecientes a los fideicomisos administrados por la Institucin. Registro Contable: Similar al de las cuentas que componen el grupo "Inversiones Temporales" e "Inversiones Permanentes".
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Cartera de crdito de los fideicomisos
En esta cuenta se registra la cartera de crditos perteneciente a los fideicomisos administrados por la Institucin. Registro Contable: Similar al de las cuentas que componen el grupo "140.00 - Cartera de Crditos". Presenta la variante, respecto a la cuenta de activo, que incluye la cuenta de Provisiones para cartera, que en el activo est incluida en las cuentas complementarias. Las sub cuentas para esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 814 OTRAS CUENTAS POR COBRAR DE LOS FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran las otras cuentas por cobrar a favor de los fideicomisos administrados por la Institucin. Registro Contable: Similar al de las cuentas que componen el grupo "Otras Cuentas por Cobrar" del balance general.
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INVENTARIOS DE LOS FIDEICOMISOS
Esta cuenta es muy importante para las cooperativas, porque adems de utilizarse para registrar los inventarios de los fondos que reciban en administracin, DEBE utilizarse tambin para el registro de los inventarios de productos recibidos en consignacin, y que no constituyen deuda para la cooperativa, por lo que no Deben registrarse en el balance general. Ejemplo de esta operacin es la urea que algunas cooperativas reciben de NICARAOOCOP, y por cuya venta perciben un monto fijo por quintal, y que algunas cooperativas han registrado errneamente como inventario propio. Se opera igual que se operan las cuentas de inventario del balance. Las sub cuentas para esta cuenta son las siguientes:
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BIENES DE USO DE LOS FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran todos los bienes de uso adquiridos para la operacin de los fideicomisos, por cuenta de los mismos. Se registra con los mismos procedimientos que la cuenta de Bienes de Uso del balance general. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 817 OTROS BIENES DE LOS FIDEICOMISOS
Esta cuenta es muy importante porque en ella se registran los bienes que se han recibido en pago por crditos no recuperados en efectivo, cuando los fideicomisos incluyen operaciones de esta naturaleza. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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GASTOS DE LOS FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran todos los gastos, financieros, de administracin y otros, en que se incurra por cuenta de los fideicomisos. Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 820 OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza distinta a fondos en fideicomisos, cuando lo que se ha recibido en fideicomiso administracin son activos, cartera para cobranza, bienes para liquidacin, etc. Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:
820
GARANTIAS RECIBIDAS
Esta es cuenta muy importante, porque en la actualidad, la mayora de las cooperativas no tiene un registro sistematizado de las garantas de sus operaciones de crdito, y esta cuenta permite dicho registro, diferenciando las garantas que estn en poder de la cooperativa, como certificados de depsito en la misma cooperativa en otra institucin, o que estn en poder de los clientes, como los semovientes dados en prenda, el inmueble dado en hipoteca, etc. Se debita Por el valor asignado al bien recibido en garanta cuando se otorga un crdito
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se acredita Por el valor asignado al bien cuando es cancelado el crdito que estaba garantizando Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:
840
LINEAS DE CRDITO OTORGADAS PENDIENTES DE UTILIZACIN
Esta cuenta es importante para el control de los compromisos adquiridos por la cooperativa. Ejemplo Si se otorga un crdito para un ciclo agrcola o para el establecimiento de una plantacin permanente, como ctricos caf, y los desembolsos sern parciales segn evolucione el cultivo, es recomendable saber cual es el monto pendiente del compromiso de financiamiento adquirido, para incluirlo en las proyecciones de caja como compromisos pendientes de desembolso, lo que actualmente no es una prctica generalizada.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se debita Cuando se autoriza un crdito, por el monto otorgado Se acredita Por los desembolsos parciales hechos a cuenta del crdito otorgado. Las sub cuentas para esta cuenta son las siguientes:
850
CUENTAS SANEADAS E INGRESOS EN SUSPENSO
Este grupo de cuentas es muy importante porque, en general, las cooperativas que hacen crdito llevan registros extra libros de la cartera que Deben sanear por falta de recuperacin, y esta informacin es de fcil prdida ya que es registrada en hojas electrnicas y cuando estos archivos se daan o se retira el funcionario que lo administra, se pierde la informacin. Igual situacin se presenta para los ingresos de los crditos vencidos que Deben ser saneados de los ingresos y de los intereses vencidos que se negocian con el cliente para ser pagados en paralelo al saldo de principal cuando se hacen reestructuraciones, ya que es contra la ley capitalizarlos. Esto es lo que sea llama intereses documentados y Deben registrarse por separado del principal, sin generar intereses. Por esta razn, es recomendable utilizar esta cuenta para que la informacin de estos conceptos est a buen resguardo y debidamente respaldada. 851.00 CUENTAS SANEADAS
En esta cuenta se registra los saldos del principal saneados contablemente de operaciones de crditos, otras cuentas por cobrar e inversiones. No se incluyen en esta cuenta los saneamientos correspondientes a los intereses y otros productos los cuales
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) se registran como Ingresos en suspenso. El saneamiento contable consiste en acreditar la cuenta en la cual se encuentra contabilizado el activo por cobrar y debitar la provisin por incobrabilidad, en ese momento se afecta contablemente el importe saneado en esta cuenta. En el caso de las partidas en moneda extranjera que se sanean, se registran en esta cuenta el monto en moneda nacional equivalente a la fecha del saneamiento, no efectundose posteriormente ningn ajuste por variacin en la tasa de cambio. Se Debita: Por el monto del principal saneado de los crditos, otras cuenta por cobrar e inversiones. Se Acredita: Por las recuperaciones del monto principal de los crditos, otras cuentas por cobrar e inversiones. Si las recuperaciones corresponden a montos en moneda extranjera, se Deben convertir en moneda nacional utilizando el mismo tipo de cambio al que se registr el saneamiento. 852 INGRESOS EN SUSPENSO
En esta cuenta se registran los ingresos devengados por los crditos, inversiones y otras cuentas por cobrar, que por las normas de prudencia establecidas en las correspondientes cuentas de productos por cobrar del Activo, no corresponde reconocer como activo ni como ingreso, hasta tanto los mismos sean percibidos efectivamente. Cuando el principal de un crdito, inversin u otra cuenta por cobrar es castigado se revierten los productos en suspenso registrados en esta cuenta correspondientes a dicha operacin. En el caso de crditos que, a la fecha de su reestructuracin posean ingresos en suspenso y estos ingresos sean documentados con nuevas condiciones de plazo, Deben ser trasladados inmediatamente a la subcuenta "Intereses y Comisiones Documentados". Se Debita: 1. Por los productos castigados. 2. Por los productos devengados que no corresponde reconocer como activo. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y con mantenimiento de valor, cuando sta ha aumentado, con crdito a la cuenta "Contra cuenta de Ingresos en Suspenso".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Se Acredita: 1. Por los productos cobrados que se encontraban registrados en esta cuenta. 2. Por los productos condonados. 3. Por los productos documentados. 4. Por el saldo de productos en suspenso contabilizado sobre un crdito cuyo principal se castiga. 853 INTERESES DOCUMENTADOS
En esta cuenta se registran los ingresos devengados por los crditos, inversiones y otras cuentas por cobrar, que por las normas de prudencia establecidas en las correspondientes cuentas de productos por cobrar del Activo, no corresponde reconocer como activo ni como ingreso, hasta tanto los mismos sean percibidos efectivamente. Cuando el principal de un crdito, inversin u otra cuenta por cobrar es castigado se revierten los productos en suspenso registrados en esta cuenta correspondientes a dicha operacin. En el caso de crditos que, a la fecha de su reestructuracin posean ingresos en suspenso y estos ingresos sean documentados con nuevas condiciones de plazo, Deben ser trasladados inmediatamente a la subcuenta "Intereses y Comisiones Documentados". Se Debita: 1. Por los productos castigados. 2. Por los productos devengados que no corresponde reconocer como activo. 3. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre de los saldos en moneda extranjera y con mantenimiento de valor, cuando sta ha aumentado, con crdito a la cuenta "Contra cuenta de Ingresos en Suspenso". Se Acredita: 1. Por los productos cobrados que se encontraban registrados en esta cuenta. 2. Por los productos condonados. 3. Por los productos documentados.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 4. Por el saldo de productos en suspenso contabilizado sobre un crdito cuyo principal se castiga. Las sub cuentas de estas cuentas son las siguientes
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ACTIVOS DADOS EN GARANTIA
Igual que ocurre con el registro de las garantas que la cooperativa recibe a su favor, tampoco es comn llevar un control de las garantas otorgadas por la cooperativa, mediante la prenda u otro tipo de gravamen como la hipoteca, a favor de sus acreedores. Por lo anterior, el operar debidamente esta cuenta es muy importante, porque se puede obtener informacin automatizada de los saldos de las garantas otorgadas para recibir financiamientos. Se debita
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Cuando la cooperativa otorga un activo en garanta, por el monto en que dicho activo es valorado por el acreedor. Se acredita Cuando se cancela la obligacin en respaldo de la cual se ha otorgado la garanta Las sub cuentas propuestas para esta cuenta son las siguientes:
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OTRAS CUENTAS DE REGISTRO
En esta cuenta se registran operaciones que, generalmente, no han sido registradas histricamente, como son: el monto de los documentos de crdito que se entregan a agencias de cobranza al abogado para su gestin, el saldo pendiente de usar de las lneas de crdito a favor de la cooperativa Se debita Cuando se genera la operacin Se acredita
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Cuando se reciben los resultados de la operacin encomendada Las sub cuentas de esta cuenta son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 900.00 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Comprende las cuentas acreedoras de los fideicomisos administrados por la Institucin, la responsabilidad por las operaciones de confianza que le han sido encomendadas y por los bienes que le han sido entregados en garanta y las otras contracuentas de las cuentas de orden utilizadas para un mejor control de algunas operaciones efectuadas por la cooperativa. 910 CUENTAS ACREEDORAS DE LOS FIDEICOMISOS
Comprende las obligaciones y los patrimonios de los fideicomisos administrados por la Institucin, as como los ingresos generados por estos fideicomisos. Son aplicables a las cuentas de los fideicomisos todas las disposiciones contenidas en este Manual para las cuentas representativas de las operaciones propias de la cooperativa. 911 OBLIGACIONES FINANCIERAS DE LOS FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran las obligaciones financieras contradas por la cooperativa por cuenta de los fideicomisos administrados por ella. Registro Contable: Similar al de las cuentas que componen el grupo "Obligaciones con Instituciones Financieras y por Otros Financiamientos".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 912 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DE LOS FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran otras obligaciones de los fideicomisos que, por su naturaleza, no se pueden registrar en las cuentas anteriores.
913
PATRIMONIO DE LOS FIDEICOMISOS
En esa cuenta se registra el monto del patrimonio de los fideicomisos, cuando estos son recibidos legalmente por la cooperativa. Se debita Cuando se cancela la operacin, porque se han agotado los fondos, o bienes recibidos, al utilizarse en los fines convenidos, o porque se devuelven a su dueo Se acredita Cuando son recibidos los fondos o bienes, con la documentacin soporte correspondientes.
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INGRESOS DE LOS FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran los ingresos de los fideicomisos, utilizando el mtodo del devengado para el clculo y registro del mismo. Se opera igual que las cuentas de ingresos del estado de resultados
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las sub cuentas para esta cuenta son las siguientes:
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RESPONSABILIDAD POR OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS
En esta cuenta se registran las operaciones asumidas por la cooperativa por cuenta de terceros, sin que se haya constituido un fondo en administracin, y que algunas veces las cooperativas registran como propias.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Los conceptos y sub cuentas para esta cuenta son los siguientes:
CONTRACUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Son las cuentas utilizadas como contracuentas de las cuentas de orden deudoras, que se utilizan para balancear los comprobantes. Se debitan Cuando se acredita la cuenta de orden deudora, por cancelacin de la operacin que le dio origen. Se acreditan Cuando se origina la operacin en las cuentas de orden deudoras.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Las cuentas y sub cuentas consideradas contracuentas de cuentas de orden deudoras son las siguientes:
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Managua, diciembre de 2010 CAPITULO V: MODELOS DE CONTABILIZACIN MODELOS DE CONTABILIZACION En este captulo se presentan los modelos sobre el procedimiento de contabilizacin de algunas operaciones de las operaciones financieras de las cooperativas, que el consultor considera presentan un mayor grado de dificultad para su aplicacin, principalmente aquellas que requieren una forma de contabilizacin que justifica algunas explicaciones adicionales. El objetivo de estos modelos es aclarar dudas que pudieran presentarse y evitar la multiplicidad de criterios al registrar un mismo tipo de operacin, por lo que es recomendable que sean adoptados por las cooperativas an cuando no sea una obligacin de su parte. Estos modelos incluyen los registros ms importantes relacionados con algunas operaciones, lo cual no quiere decir que no se deba realizar otros asientos contables relacionados con los mismos, si fuese necesario. Los modelos de contabilizacin que se incluyen a continuacin son los siguientes: Modelo N 1: Modelo N 2: Modelo N 3: Modelo N 4: Ventas de bienes a plazo Venta de valores con pacto de recompra Arrendamiento financiero Crdito de vencimiento nico o pagadero en cuotas
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) MODELO 1. VENTAS DE BIENES A PLAZO
Este modelo de contabilizacin se aplica a las ventas de bienes de propiedad de la cooperativa, en las cuales sta financia la operacin concediendo un plazo para su cancelacin o mediante cualquier otra figura de financiamiento. El objeto de este modelo es registrar la ganancia en la venta, si existiera, hasta que se cobre en efectivo, una vez se haya cobrado previamente el monto del valor contable del bien vendido. Incluye la venta de bienes adjudicados, pero no se incluyen las operaciones de arrendamientos financieros. Para este ejemplo, se supone que se vende un bien en 1,200, que fue recibido en recuperacin de crdito y se registr en 1,000. La venta es a 10 meses plazo, con pagos mensuales iguales, devengando una tasa de inters sobre el saldo. Esta venta se registra en el grupo de Cartera, en la cuenta Deudores por venta de bienes a plazo. Los registros contables de esta operacin son los siguientes: 1) Al realizar la venta:
Tipo de registro DEBITO CRDITO CRDITO Cdigo y nombre de la cuenta 142.08.2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV ( a ) 181.01.1 Bienes recibidos en recuperacin de crdito MN/SMV ( b ) 271.02.1 Otros Ingresos Diferidos MN ( c )
La ganancia se registra como un ingreso diferido para aplicar un concepto conservador de reconocer la ganancia hasta que se percibe el efectivo, dado que este tipo de activo (bienes recibidos en recuperacin de crdito), son de difcil venta. Si el bien se vende en un precio menor al valor contable, la prdida se asume disminuyendo el monto de los provisiones para bienes recibidos en recuperacin de crdito. El registro de la venta a menor valor que el valor contable sera el siguiente:
Tipo de registro DEBITO DEBITO CRDITO Cdigo y nombre de la cuenta 142.08.2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV 651.01.1 Provisiones para bienes recibidos en recuperacin de crdito 181.01.1 Bienes recibidos en recuperacin de crdito MN/SMV
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Al cierre de mes se registra el ingreso por los intereses devengados, conforme los das que hayan transcurrido desde la venta, disminuyendo el saldo de los ingresos diferidos.
Tipo de registro DEBITO CRDITO Cdigo y nombre de la cuenta 147.01.2 Intereses y Comisiones por cobrar crditos vigentes hasta 18 meses MN/CMV 424.08.2 Intereses por venta de bienes a plazo MN/CMV
2) Cuando se recibe el pago de una cuota sin que se haya completado el valor contable que tena el bien al momento de ser vendido:
Tipo de registro DBITO CRDITO CRDITO CRDITO: Cdigo y nombre de la cuenta 111.08.1 Caja General MN 142.08.2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV ( d ) 147.01.2 Intereses y Comisiones por cobrar crditos vigentes hasta 18 Meses MN/CMV (e) 424.08.2 Intereses por ventas de bienes a plazo MN/CMV ( f )
4) 5)
Los intereses devengados a cada uno de los cierres antes de la cancelacin total se registran de la misma forma que el numeral dos. La ganancia diferida se traslada a ganancia real hasta que el cliente ha pagado un monto tal que se ha cancelado el valor contable del bien adjudicado. El pago de una cuota con esta caracterstica se contabiliza como sigue:
Tipo de registro DBITO DBITO CRDITO CRDITO CRDITO:
Cdigo y nombre de la cuenta 111.08.1 Caja General MN 271.02.1 Otros Ingresos Diferidos MN ( c ) 142.08.2 Deudores por venta de bienes a plazo MN/CMV ( a ) 147.01.2 Intereses y Comisiones por cobrar crditos vigentes hasta 18 Meses MN/CMV 424.08.2 Intereses por ventas de bienes a plazo MN/CMV ( g )
6)
Si el cliente incurre en mora, el registro contable es el mismo que el de un crdito de otra naturaleza que presenta esta misma situacin.
A partir del vencimiento del Crdito o antes, si se llegara a calificar como cartera de difcil cobro o irrecuperable, dejar de registrarse ingresos por intereses devengados, correspondiendo el registro de los mismos en cuentas de orden. Por otra parte, si luego de transcurridos noventa das desde este momento no se recibiera efectivamente el
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) pago de los intereses contabilizados los mismos Deben ser saneados.
Notas: a) Por el valor de la venta al crdito b) Por el valor contable del bien vendido. c) Por la diferencia entre el precio de venta del bien, sin incluir los intereses a devengar, y el valor contable del bien vendido. d) Por la porcin correspondiente a la amortizacin del principal de la cuota cobrada. e) Por los Intereses y Comisiones contabilizados hasta la ltima fecha en la que se registr su devengamiento. f) Por los Intereses y Comisiones generados entre la fecha del ltimo devengamiento contable y la de cobro. g) Por la porcin de ganancia efectivamente cobrada. El criterio para el reconocimiento de la ganancia por la venta es el siguiente: los pagos recibidos en principio se destinan a cubrir el valor contable del bien, y una vez que se ha recuperado totalmente este valor, hasta entonces se reconoce la ganancia por la venta. Managua, diciembre 2010 MODELO 2. Error: Reference source not foundVENTAS DE VALORES CON PACTO DE RECOMPRA En el ejemplo que se muestra a continuacin, la Institucin vende de su cartera de inversiones valores emitidos por el Gobierno Central, que se encuentran registrados en Inversiones Temporales, con el compromiso de comprarlos dentro de un plazo determinado a un precio futuro pactado, lo que implica el reconocimiento al comprador de una tasa de rendimiento. Generalmente estas son obligaciones de corto plazo, que permiten obtener recursos con una gestin ms simple y de menor costo que un crdito ordinario.
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Los registros contables de una operacin de esta naturaleza son los siguientes: 1. Venta de valores. Al momento de la operacin de la venta de los ttulos
Tipo de registro DBITO CRDITO DBITO DBITO CRDITO CRDITO: Cdigo y nombre de la cuenta 111.08.1 Caja General MN 221.09.2.01 Obligaciones por Venta de Valores con Pacto de Recompra 141.99.2.01 Valores Vendidos con Pacto de Recompra 122.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta analtica que corresponda a los rendimientos por cobrar de la inversin inicial) (a) 121.04.2.XX Inversiones en Valores del Estado (en la cuenta analtica que corresponda) 122.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta analtica que corresponda a los rendimientos por cobrar de la inversin inicial)
Notas:
(a) Por el monto de los rendimientos devengados hasta la fecha de venta, por lo tanto, si no se han contabilizado el rendimiento devengado por los valores previo a este asiento DEBE registrarse el asiento correspondiente al devengamiento de dichos rendimientos.
2. A fin de cada mes, por el devengamiento de los productos y los costos financieros. 2.1 Por los productos que devengan los valores que se van a recomprar.
DEBITO: HABER : 122.01.2 422.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta analtica que corresponda) Rendimiento de Valores del Estado
2.2
Por los cargos financieros a la tasa de inters de rendimiento reconocida al comprador de los valores.
522.03.2.XX Cargos por Obligaciones con Org. Nacionales No Bancarios (en la cuenta analtica que corresponda) 223.01.2.XX Cargos por Pagar sobre Obligaciones Financieras con plazo hasta un ao (en la cuenta analtica que corresponda)
DEBE : HABER :
3. Al vencimiento de la operacin, se cancela la obligacin y se registra el

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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) ingreso de los ttulos. 3.1 Cancelacin de la Obligacin. Cuando se recompran los ttulos
221.09.2.01 Obligaciones por Venta de Valores con Pacto de Recompra 223.01.2.XX Cargos por Pagar sobre Obligaciones Financieras con plazo hasta un ao (en la cuenta analtica que corresponda) (b) 522.03.2.XXCargos por Obligaciones con Org. Nacionales no Bancarios (en la cuenta analtica que corresponda) (c) 111.08.01 Caja General
DEBE : DEBE : DEBE : HABER :
Notas:
b) Por los cargos por pagar contabilizados hasta la ltima fecha en que registr el devengamiento, en nuestro ejemplo sera el fin de mes anterior. c) Por los cargos devengados entre la fecha de devengamiento anterior y el da de la cancelacin de la operacin.
3.2
Por el reingreso de los valores a las cuentas originales:

121.04.2.XX Valores del Estado, (en la cuenta analtica que corresponda) 122.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta analtica que corresponda a los rendimientos por cobrar de la inversin inicial) (d) 141.99.2.01 Valores Vendidos con Pacto de Recompra 122.01.2 Rendimientos por Cobrar sobre Inversiones Temporales (en la cuenta analtica que corresponda a los rendimientos por cobrar de la inversin inicial) (e) 422.01.2 Rendimiento de Valores del Estado (f)
DEBE : DEBE : HABER : HABER : HABER :
Notas:
(d) Por el total de los rendimientos registrados hasta el momento de la venta ms los devengados durante el plazo de la operacin. (e) Por los rendimientos por cobrar contabilizados hasta la ltima fecha en que registr el devengamiento, en nuestro ejemplo sera el fin de mes anterior. (f) Por los rendimientos devengados entre la fecha de devengamiento anterior y el da de la cancelacin de la operacin.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) MODELO 3. A. ARRENDAMIENTO FINANCIEROError: Reference source not found
Cuando la Institucin Financiera es la arrendadora (propietaria del bien, que da en arrendamiento financiero a un cliente) 1. Cuando se compra un bien para ser destinado al arrendamiento financiero:
DEBE HABER HABER : : : 193.04 Bienes adquiridos para dar en Arrendamiento Financiero 112.01 Depsitos en Cuentas corrientes, 112.02 Depsitos en Cuentas de Ahorro.
2.
Cuando se entrega el bien en arrendamiento financiero, suponiendo que es por un plazo mayor a 18 meses:
DEBE : HABER : 142.07 Deudores por Arrendamientos Financieros (a) 193.04 Bienes Adquiridos para dar en Arrendamiento Financiero
(a) Por el valor contable del bien arrendado, que incluye el precio de adquisicin y otros gastos incurridos para poner el bien en condiciones de ser arrendado.
Durante el perodo de vigencia de la operacin el registro es igual al de un prstamo amortizable en cuotas. 3. Al vencimiento del contrato. 3.1) Si se hace uso de la opcin de compra, por el monto del valor residual DEBE registrarse:
110.XX Disponibilidades 142.07 Deudores por Arrendamientos Financieros.
DEBE : HABER :
3.2)
Si no se hace uso de la opcin de compra, por el monto del valor residual, DEBE registrarse:
193.04 Bienes Adquiridos para dar en Arrendamiento Financiero (b) 142.07 Deudores por Arrendamientos Financieros.
DEBE : HABER : (b)
Tambin podra ser contabilizado en Bienes de Uso si se destinara al uso propio.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 4) En el caso que el arrendatario no cumpliera con el pago de las obligaciones pactadas, excepto con el pago del valor residual que es opcional, la Institucin tomar posesin del bien y quedar rescindido el contrato, el bien Deber registrarse como un bien recibido en recuperacin de crditos, sin perjuicio de lo cual, sta podr: otorgarlo en arrendamiento financiero o arrendamiento comn a otra persona, destinarlo a la venta o al uso propio, si existe una necesidad justificada.
B.
Cuando la Institucin Financiera es la arrendataria (La que recibe el bien en arrendamiento alquiler con opcin a compra) 1) Cuando se recibe un bien en arrendamiento financiero, suponiendo que es por un plazo mayor a un ao:
DEBE : HABER : (c) 171.08 Bienes Tomados en Arrendamiento Financiero (c) 222.0X Obligaciones Financieras a plazo mayor a un ao.
Por el valor presente de los pagos estipulados en el contrato, el cual es igual a la suma total de la parte de amortizacin a capital de las cuotas pactadas ms el valor actual del valor residual, descontado a la tasa de inters aplicada a la operacin.
2)
El tratamiento contable de los bienes tomados en arrendamiento financiero es el mismo de los dems bienes de uso de propiedad de la Institucin y el perodo de depreciacin ser igual a:
2.1) La vida til que le corresponda segn lo indicado en el concepto del grupo Bienes de uso, siempre y cuando exista certeza que el activo pasar a propiedad de la Institucin al vencimiento del contrato. El perodo de arrendamiento.
2.2)
3)
El tratamiento de la obligacin ser como cualquier obligacin financiera asumida por la Institucin y el costo financiero se reconocer a medida que se va devengando, DEBE tenerse en cuenta que al HABER contabilizado el compromiso de pagar el valor residual a su valor actual, tambin DEBE registrarse la actualizacin del mismo, como un devengamiento.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) MODELO 4 CREDITO PAGADERO AL VENCIMIENTO, EN UN SOLO PAGO, O PAGADERO EN CUOTAS En este ejemplo, se utiliza un crdito con las siguientes condiciones: 1) 2) Plazo de vigencia de un ao. Las garantas: Ttulos valores, los que estarn en poder de la entidad, e hipoteca debidamente inscrita en el Registro Pblico de la Propiedad, cuyo bien estar en poder del propietario.
Cabe aclarar, que las cuentas mencionadas en este ejercicio no se aperturan por moneda (sexto dgito) para poder generalizar este ejemplo. Asimismo, cuando aparece (XX) a la derecha de una cuenta, indica que para hacerlo especfico se tendr que sustituir dicha referencia por el cdigo de la subcuenta que se desea. El orden de eventos presentes en este ejemplo, puede variar de acuerdo a circunstancias especficas de cada crdito. Para facilitar la comprensin de los registros detallados en este modelo se incluyen notas explicativas en algunas cuentas, referenciadas con una letra entre parntesis ( ), las cuales se podrn localizar en la misma pgina o en el resumen de notas en la ltima pgina. A continuacin se describen los posibles eventos contables que pueden suceder en un crdito de vencimiento nico o pagadero en cuotas: I 1 1.1 CREDITO DE VENCIMIENTO UNICO: NO SURGEN ANOMALIAS EN EL COBRO: Cuando se otorga el crdito: Desembolso del crdito:
DB: HB: 141.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses 111.08 Caja General (a)
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Registro de garantas recibidas (ttulos valores), las que estarn en poder de la entidad:
DB: HB: 831.99 Otras Garantas Recibidas (b) 931.01 Contra cuenta de Garantas Recibidas en poder de la Institucin
Registro de garanta recibida (hipoteca), el bien estar en poder del propietario:

DB: HB: (a) (b) 832.01 Garantas Hipotecarias (b) 932.01 Contra cuenta de Garantas Recibidas en poder de Terceros O alguna otra cuenta segn se convenga. Los ttulos valores deben ser registrados al Valor de Mercado; los bienes muebles e inmuebles deben ser contabilizados a su valor neto de realizacin segn el avalo que realice un perito.
1.2
A fin de cada mes: Registro de los intereses y comisiones devengados:

DB: HB: 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses 424.XX Ingresos Financieros por Crditos Corrientes
Registro de los ajustes monetarios del crdito:

DB: DB: HB: HB: (c) 141.XX 147.01 620.XX 444.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Provisin para Cartera de Crditos y Cuentas por cobrar (c) Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Corrientes
La contrapartida de esta subcuenta (DBITO) corresponde a la subcuenta "444.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Corrientes".
1.3
Por el reconocimiento de provisin en los trimestres del ao de acuerdo a lo definido en las Normas Prudenciales sobre Evaluacin y Clasificacin de Cartera: Constitucin de provisin:
DB: HB: Nota: 552.01 Constitucin de Provisiones por Cartera de Crditos 620.XX Provisin para Cartera de Crditos y Cuentas por cobrar En el caso de que, al momento de evaluar el crdito se requiera una disminucin de provisin, el importe de dicha disminucin se acreditar en la subcuenta "433.01 Disminucin de Provisiones para Cartera de Crditos".
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 1.4 Cuando vence el crdito y se cancela: Cancelacin del crdito:
DB: HB: HB: HB: 111.08 141.XX 147.01 424.XX Caja General Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Ingresos Financieros por Crditos Corrientes (d)
(d) Por los intereses y comisiones devengados entre la fecha de devengamiento anterior y el da de cancelacin de la operacin.
Reduccin de provisin del crdito hasta el monto acumulado:

DB: HB: 620.XX Provisin para Cartera de Crditos y Cuentas por cobrar 453.01 Disminucin de Provisiones para Cartera de Crditos
Devolucin de las garantas (ttulos valores) en poder de la entidad:

DB: HB: 931.01 Contra cuenta por Garantas Recibidas en poder de la Institucin 831.99 Otras Garantas Recibidas
Devolucin de la garanta (hipoteca) en poder del propietario:

DB: HB: 932.01 Contra cuenta de Garantas Recibidas en poder de Terceros 832.01 Garantas Hipotecarias
SURGEN ANOMALIAS EN EL COBRO: Los eventos contables que pueden suceder son los siguientes:
2.1
Cuando el cliente solicita prrroga para su crdito vigente concedida por la entidad: Por la concesin de la prrroga: Traslado de principal, de vigente a prorrogado:
DB: HB: 143.XX Crditos Prorrogados 141.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses
y esta es
Traslado de los intereses y comisiones por cobrar, de vigentes a prorrogados:

DB: HB: 147.03 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Prorrogados 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Pgina 298
Nota:
Los eventos posteriores para este ejemplo (crdito prorrogado), sern similares a los indicados en los numerales 1.2, 1.3, 1.4, 2.3, 2.4, 2.5 y 2.6, excepto por los cdigos contables los cuales Debern ser sustituidos por los correspondientes cdigos de crditos prorrogados.
2.2
Cuando el cliente solicita reestructuracin para su deuda vigente y esta es concedida por la entidad: Traslado del principal, de vigente a reestructurado de forma tal que se cancela el crdito vigente:
DB: HB: 144.XX Crditos Reestructurados 141.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses
En el caso de los intereses y comisiones por cobrar, dependiendo del resultado de la negociacin, pueden darse las siguientes situaciones: Primera situacin: Cancelacin efectiva de los intereses y comisiones por cobrar:
DB: HB: HB: 111.08 Caja General 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Hasta 18 Meses 424.XX Ingresos Financieros por Crditos Vigentes hasta 18 meses (d)
Segunda situacin: Documentacin de los intereses y comisiones por cobrar al momento de la reestructuracin: Por el saneamiento de los intereses y comisiones documentados:
DB: DB: HB: 620.XX Provisin para Cartera de Crditos 553.02 Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera (g) 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Cartera Vigente Hasta 18 Meses
Control en cuentas de orden de los productos saneados y documentados:

DB: HB: Nota: 853.01 Intereses y Comisiones Documentados 953.01 Contra cuenta de Intereses y Comisiones Documentados En el caso de que, los intereses y comisiones ya haban sido saneados contablemente al momento de la reestructuracin se DEBE efectuar el traslado de los productos controlados en la subcuenta "852.02 -Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos" a la subcuenta "853.01 -Intereses y Comisiones Documentados"; igual procedimiento se DEBE efectuar con las correspondientes contracuentas.
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En el caso de que el crdito reestructurado sea evaluado dentro de un nuevo contexto y resulte una disminucin de provisin, se realiza lo siguiente:
DB: HB: 620.XX Provisin para Cartera de Crditos 453.01 Disminucin de Provisiones para Cartera de Crditos
Por el complemento de las garantas que refuerzan el crdito reestructurado, asumiremos que la entidad recibe en garanta otros ttulos valores:
DB: HB: Nota: 831.99 Otras Garantas Recibidas (b) 931.01 Contra cuenta por Garantas Recibidas en poder de la Institucin Los eventos posteriores para este ejemplo (crdito reestructurado), sern similares a los indicados en los numerales 1.2, 1.3, 1.4, 2.3, 2.4, 2.5 y 2.6, excepto por los cdigos contables los cuales debern ser sustituidos por los correspondientes cdigos de crditos Reestructurados.
2.3 2.3.1
Cuando vence el crdito y el cliente no cancela: Por el traslado del crdito a vencido: Traslado del principal, de vigente a vencido:
DB: HB: 145.XX Crditos Vencidos 141.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses
Traslado de los intereses y comisiones, de vigentes a vencidos:

DB: HB: Nota: 147.05 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vencidos 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigente Hasta 18 Meses Al da siguiente del vencimiento del crdito DEBE suspenderse el reconocimiento de ingresos; los que se generen a partir del vencimiento del crdito Deben seguir lo indicado en el numeral 2.3.2 prrafo uno.
2.3.2
A fin de cada mes: Se contabilizan en cuentas de orden los intereses y comisiones generadas por el crdito vencido, as como, la actualizacin del saldo:
DB: HB: 852.02 Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos 952.01 Contra cuenta de Ingresos en Suspenso
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Registro de los ajustes monetarios del crdito vencido:
DB: DB: HB: HB: (e) 145.XX 147.05 620.XX 445.XX Crditos Vencidos Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vencidos Provisin para Cartera de Crditos (e) Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial
La contrapartida de esta subcuenta (DBITO) corresponde a la subcuenta "425.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial".
2.3.3
A los noventa y un das de vencido el crdito, se castigan todos los intereses y comisiones devengados por cobrar y se controlan en cuentas de orden: Saneamiento de los intereses y comisiones por cobrar:
DB: DB: HB: 620.XX Provisin para Cartera de Crditos (f) 553.02 Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera 148.05 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vencidos (g)
Control en cuentas de orden de los intereses y comisiones saneados:

DB: HB: (f) (g) Nota: 852.02 Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos 952.01 Contra cuenta de Ingresos en Suspenso. Por el importe de la provisin cuando se sanean los intereses y comisiones. Por el ajuste cuando la provisin para incobrabilidad de intereses y comisiones resulta insuficiente. Para aquellos crditos, que sin estar vencidos sean calificados en "D" o "E" segn las Normas Prudenciales, se DEBE suspender inmediatamente el reconocimiento de ingresos por los intereses y comisiones devengados y se efecta el saneamiento de los acumulados hasta ese momento, los cuales son controlados en cuentas de orden.
2.4
Cuando la entidad presenta demanda en el juzgado correspondiente y da inicio a la ejecucin judicial, a la vez, embarga los bienes que garantizaban el crdito concedido: Traslado del principal, de vencido a cobro judicial:
DB: HB: 146.XX Crditos en Cobro Judicial 145.XX Crditos Vencidos
Embargo de las garantas en poder de la institucin:

DB: HB: 831.02 Bienes Embargados 831.99 Otras Garantas Recibidas.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) Embargo de la garanta hipotecaria en poder del cliente; para este ejemplo, la entidad designa a un tercero como custodio de dicho bien:
DB: HB: 832.04 Bienes Embargados 832.01 Garantas Hipotecarias
2.5
Por el resultado de la sentencia del juez competente, en el cual puede darse una de las siguientes situaciones: El valor resultante de la venta judicial de las garantas cubre el 100 % del crdito: Venta judicial de las garantas (ttulos valores):
DB: HB: 931.01 Contra cuenta por Garantas Recibidas en poder de la Institucin. 831.02 Bienes Embargados
2.5.1
Venta judicial de la garanta (hipoteca):

DB: HB: 932.01 Contra cuenta de Garantas Recibidas en poder de Terceros 832.04 Bienes Embargados
Cancelacin del crdito:

DB: HB: HB: 111.08 Caja General 146.XX Crditos en Cobro Judicial 426.XX Ingresos Financieros por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial (i) Por los intereses y comisiones acumulados en la cuenta de ingresos en suspenso.
(i)
Reduccin de la provisin del crdito hasta el monto acumulado:

Cancelacin de los intereses y comisiones en suspenso:

DB: HB: 952.01 Contra cuenta de Ingresos en Suspenso 852.02 Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos
2.5.2
El valor resultante de la venta judicial de las garantas no cubre el 100 % del crdito: La cooperativa aplica el resultante de la venta a los gastos judiciales, de administracin de los bienes hipotecados, a los intereses y comisiones y el
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) restante al principal del crdito: Venta judicial de las garantas (ttulos valores):
Venta judicial de la garanta (hipoteca):

Cancelacin parcial del crdito:

DB: HB: HB: 111.08 Caja General 146.XX Crditos en Cobro Judicial 426.XX Ingresos Financieros por (j)
Crditos
Vencidos
en
Cobro
Judicial
(j) Por el saneamiento del saldo al descubierto, si el cliente no tuviera otros bienes con que cancelar dicho saldo:
Saneamiento del principal:

DB: DB: HB: (k) (l) 620.XX Provisin para Cartera de Crditos (k) 552.01 Constitucin de provisiones para cartera de crditos 146.XX Crditos en Cobro Judicial (l)
Por el importe de la provisin cuando se sanea el crdito. Por el ajuste cuando la provisin para incobrabilidad del crdito resulta insuficiente.
Control del principal saneado en cuentas de orden:

DB: HB: 851.02 Crditos Saneados 951.01 Contra cuenta de Cuentas Saneadas
Cancelacin de los intereses en suspenso, cuyo principal se sanea:

2.5.3
Por la adjudicacin de los bienes por falta de postores: En este ejemplo se asume que el valor de adjudicacin de los bienes es menor que el saldo contable del crdito y el valor de mercado a la fecha de incorporacin: Adjudicacin de las garantas (ttulos valores):
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Adjudicacin de la garanta (hipoteca):

Cancelacin parcial del crdito:

DB: DB: HB: HB: 181.XX 181.XX 146.XX 415.XX Valores Recibidos en Recuperacin de Crditos Otros Bienes Recibidos en Recuperacin de Crditos Crditos en Cobro Judicial Ingresos Financieros por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial
(m)
(m) Por el saneamiento del saldo al descubierto, si el cliente no tuviera otros bienes con que cancelar dicho saldo:
Saneamiento del principal:

DB: DB: HB: (n) 620.XX Provisin para Cartera de Crditos (n) 552.01 Constitucin de provisiones para cartera de crditos 146.XX Crditos en Cobro Judicial Se incluye en esta cuenta principal, intereses y otros ingresos que haban sido saneados contablemente.
Control del principal saneado en cuentas de orden:

DB: HB: 851.02 Crditos Saneados 951.01 Contra cuenta de Cuentas Saneadas
Cancelacin de los intereses en suspenso, cuyo principal se sanea:

2.6 2.6.1
Eventos que pueden suceder posteriormente a los indicados en los numerales anteriores: Recuperacin del saldo insoluto del crdito que haba sido saneado segn el numeral 2.5.2 2.5.3: Por la recuperacin efectiva:
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DB: HB: 111.08 Caja General 451.02 Recuperaciones de Crditos Saneados
Cancelacin del principal saneado en cuentas de orden:

DB: HB: 951.01 Contra cuenta de Cuentas Saneadas 851.02 Crditos Saneados
2.6.2
Venta de los bienes adjudicados: Ver el modelo de contabilizacin VENTAS DE BIENES A PLAZO.
II
CREDITO PAGADERO EN CUOTAS: Para este ejemplo, se asume que se trata de un crdito pagadero en cuotas mensuales, con plazo y garantas iguales a las definidas inicialmente para el crdito de vencimiento nico.
NO SURGEN ANOMALIAS EN EL COBRO:
Nota: Se utiliza la sigla DB para DBITO y HB para Crdito 1.1 Cuando se otorga el crdito: Desembolso del crdito:
DB: HB: 141.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses 111.08 Caja Principal (a)
Registro de garantas recibidas (ttulos valores), las que estarn en poder de la entidad:
DB: HB: 831.99 Otras Garantas Recibidas (b) 931.01 Contra cuenta por Garantas Recibidas en poder de la Institucin
Registro de garanta recibida (hipoteca), el bien estar en poder del propietario:

DB: HB: (a) (b) 832.01 Garantas Hipotecarias (b) 932.01 Contra cuenta de Garantas Recibidas en poder de Terceros O alguna otra cuenta segn se convenga. Los ttulos valores deben ser registrados al Valor de Mercado; los bienes muebles e inmuebles deben ser contabilizados a su valor neto de realizacin segn tasacin de un perito.
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) 1.2 A fin de cada mes: Registro de los intereses y comisiones devengados:
DB: HB: 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses 424.XX Ingresos Financieros por Crditos Vigentes hasta 18 meses
Registro de los ajustes monetarios del crdito:

DB: DB: HB: HB: (c) 141.XX 147.01 620.XX 444.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Provisin para Cartera de Crditos (c) Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Corrientes
La contrapartida de esta subcuenta (DBITO) corresponde a la subcuenta "444.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Corrientes".
1.3
Por el registro de los pagos recibidos (cuotas mensuales): Abono al principal, intereses y comisiones:
DB: HB: HB: 111.08 Caja Principal 141.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses
1.4
Por el reconocimiento de provisin en los trimestres del ao de acuerdo a lo definido en las Normas Prudenciales sobre Evaluacin y Clasificacin de Cartera: Constitucin de provisin:
DB: HB: Nota: 552.01 Constitucin de Provisiones para Cartera de Crditos 620.XX Provisin para Cartera de Crditos En el caso de que, al momento de evaluar el crdito se requiera una disminucin de provisin, el importe de dicha disminucin se acreditar en la subcuenta "453.01 Disminucin de Provisiones para Cartera de Crditos".
1.5
Cuando vence la ltima cuota y el crdito se cancela: Cancelacin del crdito:

DB: HB: HB: HB: 111.08 141.XX 147.01 424.XX Caja General Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Ingresos Financieros por Crditos Vigentes hasta 18 meses (d)
Reduccin de provisin del crdito hasta el monto acumulado:

Devolucin de las garantas (ttulos valores) en poder de la entidad:

DB: 931.01 Contra cuenta por Garantas Recibidas en poder de la Institucin Pgina 306
HB: 831.99 Otras Garantas Recibidas
Devolucin de la garanta (hipoteca) en poder del propietario:

DB: HB: 932.01 Contra cuenta de Garantas Recibidas en poder de Terceros 832.01 Garantas Hipotecarias
SURGEN ANOMALIAS EN EL COBRO: Dentro de esta situacin es probable que suceda uno de los numerales 2.1, 2.2 y 2.4, correspondientes a Crditos de Vencimiento nico; sin embargo, para simplificar este ejemplo mostraremos la situacin en el que el cliente no paga el crdito de acuerdo al plan de amortizacin:
2.1
Por el registro mensual de las cuotas que vencen consecutivamente dentro del perodo de los 90 das: Traslado de la porcin vencida de principal:
Traslado de la porcin vencida de intereses y comisiones:

DB: HB: 147.05 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vencidos 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses
2.2
Por el registro mensual de los ingresos que se devengan dentro del perodo de los 90 das segn numeral 2.1: Registro de los intereses y comisiones calculados sobre la porcin corriente del principal:
DB: HB: 147.01 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses 424.XX Ingresos Financieros por Crditos Vigentes hasta 18 meses
Registro de los intereses y comisiones calculados sobre la porcin vencida del principal:
DB: HB: 147.05 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vencidos 426.XX Ingresos Financieros por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial
Registro de los ajustes monetarios del crdito sobre la porcin corriente:

DB: DB: HB: HB: 141.XX 147.01 620.XX 444.XX Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Provisin para Cartera de Crditos (c) Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Vigentes
Registro de los ajustes monetarios del crdito sobre la porcin vencida:

DB: 145.XX Crditos Vencidos Pgina 307
DB: HB: 147.05 Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vencidos 445.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial
2.3
A los noventa y un das transcurridos desde el registro de la primera cuota vencida y de la cual no se ha recibido efectivamente el pago, se realiza lo siguiente: Traslado total del crdito a vencido:
Se castigan todos los intereses y comisiones devengados por cobrar y se controlan en cuentas de orden: Saneamiento de los intereses y comisiones por cobrar:
DB: DB: HB: HB: 620.XX 553.02 147.01 147.05 Provisin para Cartera de Crditos (f) Saneamiento de Intereses y Comisiones sobre Cartera (g) Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vigentes Hasta 18 Meses Intereses y Comisiones por Cobrar sobre Crditos Vencidos
Control en cuentas de orden de los intereses y comisiones saneados:

DB: HB: (f) (g) Nota: 852.02 Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos 952.01 Contra cuenta de Ingresos en Suspenso. Por el importe de la provisin cuando se sanean los intereses y comisiones. Por el ajuste cuando la provisin para incobrabilidad de intereses y comisiones resulta insuficiente. Al da siguiente del vencimiento total del crdito DEBE suspenderse el reconocimiento de ingresos; los que se generen a partir del vencimiento del crdito Debe seguir lo indicado en el numeral 2.4 prrafo uno.
2.4
A fin de cada mes: Se contabilizan en cuentas de orden los intereses y comisiones generadas por el crdito vencido, as como, la actualizacin del saldo:
DB: HB: 852.02 Intereses y Comisiones en Suspenso por Crditos 952.01 Contra cuenta de Ingresos en Suspenso
Registro de los ajustes monetarios del crdito vencido:

DB: HB: 145.XX Crditos Vencidos 620.XX Provisin para Cartera de Crditos (e) Pgina 308
HB: (e) 445.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial La contrapartida de esta subcuenta corresponde a la subcuenta " 425.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial".
Nota:
Los eventos posteriores, para este ejemplo (crdito pagadero en cuotas ), sern similares a los indicados en los numerales 2.4, 2.5 y 2.6 del Crdito de Vencimiento nico.
Resumen de Notas: (a) (b) (c) (d) O alguna otra cuenta segn se convenga. Los ttulos valores Debe ser registrados al Valor de Mercado; los bienes muebles e inmuebles Debe ser contabilizados a su valor neto de realizacin segn tasacin de un perito. La contrapartida de esta subcuenta (DBITO) corresponde a la subcuenta "424.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Corrientes".
(e) (f) (g) (i) (j) (k) (l)
Por los intereses y comisiones devengados entre la fecha de devengamiento anterior y el da de cancelacin de la operacin. La contrapartida de esta subcuenta (DBITO) corresponde a la subcuenta "425.XX Ingresos por Ajustes Monetarios por Crditos Vencidos y en Cobro Judicial". Por el importe de la provisin cuando se sanean los intereses y comisiones. Por el ajuste cuando la provisin para incobrabilidad de intereses y comisiones resulta insuficiente. Por los intereses y comisiones acumulados en la cuenta de ingresos en suspenso. Por el importe de la provisin cuando se sanea el crdito. Por el ajuste cuando la provisin para incobrabilidad del crdito resulta insuficiente. Se incluye en esta cuenta principal, intereses y otros ingresos que haban sido saneados contablemente.
CAPITULO VI: MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS La presentacin de los estados financieros trata de recoger de manera individual las actividades descritas en el catlogo y manual de cuentas desarrollado por el consultor. En el caso del Balance General, el modelo de presentacin es el mismo, para facilitar una consolidacin transversal, y cambia en cada actividad las sub cuentas o cuentas analticas que se definen para cada actividad. En el caso del Estado de Resultados, cada actividad tiene un diseo diferente y el consolidado trata de presentar solamente las cuentas a nivel de mayor, por lo que en las cooperativas multisectoriales Debern presentarse el total de estados de
Pgina 309
INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP) BANCO DE FOMENTO A LA PRODUCCIN (PRODUZCAMOS) BANCO MUNDIAL (BM) resultados para todas las actividades.
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BALANCE GENERAL
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ESTADO DE RESULTADOS
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INSTITUTO NICARAGENSE DE FOMENTO COOPERATIVO (INFOCOOP)

MANUAL NICO DE CUENTAS COOPERATIVO

CAPITULO III: CATLOGO DE CUENTAS

Nivel 4 5 Subcuen Mone ta da CDIGO

CUENTAS POR COBRAR

BIENES RECIBIDOS EN RECUPERACIN DE CRDITOS

PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO

OBLIGACIONES FINANCIERAS POR PRESTAMOS RECIBIDOS

CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

CUENTAS POR PAGAR POR ANTICIPOS RECIBIDOS

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PROVISIONES PARA OBLIGACIONES

OBLIG. CONVERTIBLES EN CAPITAL

PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL

APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZADOS

RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

RESULTADO DEL PERIODO

INGRESOS INGRESOS POR VENTAS DE BIENES

INGRESOS P/ AJUSTES MONETARIOS

INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS

COSTOS Y GASTOS COSTOS Y GASTOS EN VENTA DE BIENES

COSTOS Y GASTOS POR VENTA DE SERVICIOS

GASTOS POR AJUSTES MONETARIOS

GTOS P/INCOB.Y DESVALORIZACION DE ACTIVOS FINAC.

GASTOS P/PROVISION PARA PERDIDA DE INVENTARIOS

GASTOS OPERATIVOS Y GENERALES

CUENTAS COMPLEMENTARIAS DE ESTADOS FINANCIEROS PROVISIONES PARA INVERSIONES

PROVISION P/ CARTERA DE CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR

PROVISION PARA PERDIDA DE INVENTARIOS Pgina 62

DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES DE USO Y BIENES PARA DAR EN ALQ

PROVISIONES PARA BIENES RECIBIDOS EN REC. DE CREDITOS

AMORTIZACION DE CARGOS DIFERIDOS Y OTROS

CUENTAS CONTINGENTES CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS

CUENTAS CONTINGENTES ACREEDORAS

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE LOS FIDEICOMISOS

OPERACIONES DE CONFIANZA EXCEPTO FIDEICOMISOS Operaciones de confianza excepto fideicomisos

LINEAS DE CREDITO OTORGADAS PENDIENTES DE UTILIZACION

CUENTAS SANEADAS E INGRESOS EN SUSPENSO

ACTIVOS DADOS EN GARANTIA

OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Depsitos en Otras Cooperativas, Bancos y otras instituciones

Otros Depsitos a la Vista

Crditos en Cobro Judicial

Otros Activos Diversos

Se Acredita: 1.Por la recuperacin de los depsitos.

OPERACIONES PENDIENTES DE IMPUTACIN

Esta subcuenta se utiliza para registrar y controlar aquellas operaciones pendientes de

OFICINA CENTRAL Y SUCURSALESError: Reference source not

En el cuadro siguiente se muestran las subcuentas de la cuenta Obligaciones con el Pblico.

CUENTAS POR PAGAR A PROVEEDORES

RETENCIONES ACUMULADAS POR PAGAR

IMPUESTOS POR PAGAR

SERVICIOS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR A LOS ASOCIADOS

Excedentes por pagar

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

PROVISIONES PARA OBLIGACIONES

OPERACINES PENDIENTES DE IMPUTACIN

Los cdigos de estas sub cuentas son los siguientes:

OFICINA CENTRAL Y SUCURSALESError: Reference source not

APORTES PATRIMONIALES NO CAPITALIZABLES

RESULTADOS ACUMULADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES Resultados acumulados de ejercicios anteriores.