Costos de operacin no deducibles

COSTOS : "Es el importe de efectivo o medios lquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestacin entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisicin o construccin o, cuando sea aplicable, el importe atribuido a ese activo cuando se reconozca inicialmente de acuerdo con los requerimientos especficos de otras NIIF, por ejemplo la NIIF 2 Pagos Basados en Acciones".( NIC 16.6, NIC 38.8) Los costos y gastos que No son deducibles fiscalmente son los siguientes: - Los gastos que no cumplan con los requisitos de causalidad y proporcionalidad de acuerdo a lo estipulado en el artculo 107 del E.T. - No son aceptados como costo o gasto los que se realicen a personas no inscritas en el Rgimen Comn del Impuesto sobre las Ventas por contratos de valor individual y superior a 3.300 UVT en el respectivo perodo gravable. - Los realizados a personas no inscritas en el Rgimen Comn del impuesto sobre las ventas, efectuados con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de 3.300 UVT en el respectivo perodo gravable. - Los realizados a personas naturales no inscritas en el Rgimen Comn, cuando no conserven copia del documento en el cual conste la inscripcin del respectivo vendedor o prestador de servicios en el rgimen simplificado. - Para que los costos y gastos puedan ser aceptados como deducibles en la declaracin de renta, se requiere que los mismo estn soportados con facturas o documentos equivalentes que cumplan con los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f) y g) de los artculos 617 y 618 del E.T. Por lo tanto, los costos y gastos respaldados en facturas o documentos equivalentes que no cumplan los requisitos legales no son deducibles. - Los costos y gastos de ejercicios periodos anteriores, para ser aceptados, se deben incluir en las declaraciones de los ejercicios anteriores. Por tanto, no son deducibles dado que no tienen relacin de causalidad con el ingreso del periodo en cuestin. - Los costos y gastos a los cuales no se les haya practicado retencin en la fuente cuando se cumplan las condiciones para practicarla. - El 75% del gravamen a los movimientos financieros (41.000) no es deducible y para la deduccin del 25% se requiere de la certificacin expedida por la respectiva entidad financiera. - Si se hacen compras a quienes la DIAN haya declarado como proveedores ficticios o insolventes, no sern deducibles como costo. - Los intereses que se causen o se paguen a otras personas o entidades no vigiladas por la superintendencia financiera, no son deducibles en la parte que exceda la tasa de inters ms alta que haya sido autorizada. - No son deducibles los intereses corrientes o moratorios pagados por impuestos, tasas, contribuciones fiscales o parafiscales por no tener relacin de causalidad con la renta. (Inciso 2 Art. 11, E.T) - Las multas, intereses y sanciones que se paguen a entidades oficiales no se aceptan como deduccin. - Para que los aportes parafiscales sean aceptados como deducibles es requisito que los mismos se encuentren efectivamente pagados antes de la presentacin de la declaracin de renta. - Las retenciones en la fuente por Renta, IVA e ICA que se asuman no son deducibles, puesto que son gastos sin relacin de causalidad ni son necesarias. - Las donaciones no son deducibles del impuesto de renta por no tener relacin de causalidad, pero por disposicin legal, algunas donaciones podrn ser deducibles bajo las condiciones del Artculo 125, E.T. y sin que estas excedan del 30% de la renta liquida determinada antes de la donacin. - No son deducibles los salarios sobre los cuales no se haya pagado los aportes parafiscales y de seguridad social. - El empleador No podr solicitar deduccin sobre los salarios y dems pagos laborales que no hayan sido sometidos a retencin en la fuente por concepto de renta cuando exista la obligacin de retener por este concepto.

- La sancin por consignar extemporneamente las cesantas en el fondo (1 da de salario por cada da de retardo en su consignacin) No es deducible del Impuesto sobre la Renta por tratarse de una sancin por el incumplimiento de una norma legal. - En las provisiones que se realicen para devoluciones o para descuentos comerciales condicionados, el gasto no ser deducible ni la provisin puede ser tomada como pasivo. - Las prdidas provenientes de enajenacin de acciones o cuotas de inters social no son deducibles. (Art. 153, E.T) - La diferencia entre el valor causado y el efectivamente pagado por concepto de Impuesto Predial, Industria y Comercio y de Avisos y Tableros no es deducible. (Art. 115, E.T) - No se aceptan como deduccin las prdidas por la enajenacin de activos fijos o movibles cuando la respectiva transaccin tenga lugar entre una sociedad limitada o asimilada y sus socios, que sean sucesiones ilquidas o personas naturales, el cnyuge o los parientes de los socios dentro del 4 grado civil de consanguinidad, 2 de afinidad o nico civil. (Art-152, E.T) - El impuesto a las ventas que deba ser tomado como impuesto descontable no puede ser tomado como costo o gastos en la declaracin de renta. - El castigo de los inventarios de fcil destruccin o prdida solo es deducible hasta un 3% del inventario final, para que sean aceptadas fiscalmente disminuciones mayores se deben demostrar hechos constitutivos de caso fortuito o fuerza mayor. - Las prdidas por la aplicacin del mtodo de participacin no son deducibles. - Los costos y gastos de contratos sobre los cuales no se haya practicado el pago del impuesto de timbre. - Los gastos en el exterior estn limitados en su deduccin al 15% de la renta lquida antes de restar estos gastos, la parte que exceda de ese 15% no puede ser tratada como deducible, a excepcin de los pagos contemplado en el artculo 122 del E.T. - El valor de los bienes introducidos al territorio aduanero nacional sin el pago de los tributos aduaneros correspondiente, no podr ser tratado como costo o deduccin en la declaracin de renta. - Los gastos por fotocopias de documentos para ser suministrados a autoridades judiciales o entidades oficiales no son deducibles. - Prdidas No Deducibles: Las prdidas por enajenacin de activos a vinculados econmicos. Las prdidas por enajenacin de activos fijos o movibles entre la sociedad y los socios. Las prdidas por enajenacin de bonos de solidaridad para la paz. Las prdidas en la venta de bonos de financiamiento especial. Las prdidas por venta de cartera con vinculados econmicos, socios o accionistas. Las prdidas en la negociacin de TIDIS. Las prdidas fiscales sufridas por el beneficiario de un patrimonio autnomo en un periodo gravable.

- No es deducible la provisin sobre el Impuesto de Renta. - No se aceptarn como deduccin los gastos en publicidad, promocin y propaganda de productos importados que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando dichos gastos superen el 15% de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el ao gravable correspondiente. Previa autorizacin del Director de la DIAN, podr aceptarse una deduccin de hasta el 20% de la proyeccin de ventas de los productos importados legalmente. - No son deducibles los gastos asociados con campaas de publicidad de productos calificados como de contrabando masivo cuando estas sean contratadas desde el exterior por personas sin domicilio en el pas. - En ningn caso el valor que se pague por concepto de impuesto al patrimonio ser deducible en el impuesto sobre la renta no podr ser compensado con otros impuestos. - No son aceptados los costos y deducciones imputables a los ingresos no constitutivos de renta no ganancia ocasional ni a las rentas exentas. (Art. 177-1, E.T)

- La retencin en la fuente que practica un pas miembro de la Comunidad Andina de Naciones CAN a vendedores de bienes y servicios Colombianos, no es descontable y se debe registrar como un gasto no deducible en la contabilidad. (Concepto DIAN 33070 de 1997)

COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES: Son todos aquellas erogaciones que las entidades realizan pero que el fisco no las acepta para efectos de impuesto sobre la renta y por tanto no pueden ser confrontados contra los ingresos gravados. PERSONAS JURDICAS: Para las entidades o empresas existen dos puntos de vista para los costos y gastos no deducibles ya que estos deben ser tratados financieramente segn las polticas administrativas y contables; y el trato fiscal que debe de darse se hace mediante un ajuste llamado conciliacin fiscal. FINANCIERAMENTE: El tratamiento financiero que debe de darse a los costos y gastos no deducibles esta apegado al principio de contabilidad "La Esencia Sobre la Forma" el cual enuncia de la forma siguiente: "Si la informacin sirve para representar fielmente las transacciones y dems sucesos que se pretenden reflejar, es necesario que stos se contabilicen y presenten de acuerdo con su esencia y realidad econmica, y no meramente segn su forma legal. EJEMPLO MEDIANTE EL CUAL SON APLICADOS COSTOS Y GASTOS NO DEDUCIBLES La empresa X, Y, Z, SA de CV. Elabora sus Estados Financieros ajo Normas Tcnicas por lo tanto para dar cumplimiento a las Normas Internacionales De contabilidad, ha contabilizados una serie de gastos los cuales el fisco los tiene considerados como no deducibles: Los montos para dichos gastos han sido consideras segn el siguiente detalle:

Notas: Nota 1. Dentro de este gasto de energa elctrica se haba considerado el gasto de energa elctrica de los propietarios y gerentes de la CIA. Los cuales no son considerados como gastos que sirvan para generar ingresos gravados. Nota 2. En el gasto de viticos se contabilizo los gastos de viaje del propietario de la CIA el cual viajo bde vacaciones con su familia. Nota 3. En la Depreciacin acumulada se toma en cuenta la depreciacin de un revalo del edificio Nota 4. En este rubro se toman en cuenta los gastos de vida de ingeniero extranjero y de su familia ya que as se estableci en su contrato laboral para que se integrara a la compaa. Nota 5. En esta cuenta se llevo el gasto por IVA el cual no fue declarado dentro de los 3 meses y por tanto se llevo a los costos y gastos no deducibles. Valor en libros de los Activos Vendidos La depreciacin es la disminucin en el valor de mercado de un bien, la disminucin en el valor de un activo para su propietario, o la asignacin del costo de uso o demerito de un activo a lo largo de su vida til (duracin). Depreciacin: es una disminucin en el valor de la propiedad debido al uso, al deterioro y la cada en desuso.

Existen varias razones por las cuales un activo puede disminuir su valor original. De esta manera una mquina puede estar en perfecto estado mecnico, puede valer considerablemente menos que cuando era nueva debido a los adelantos tcnicos en el campo de la maquinaria. Sin tomar en cuenta la razn de la disminucin del valor de un activo, la depreciacin debe ser considerada en los estudios de ingeniera econmica. El mayor efecto de la depreciacin en los clculos de la ingeniera econmica se observa en lo que se refiere al impuesto sobre la renta. s decir, los impuestos sobre la renta se pagan sobre la entrada neta menos la depreciacin; por lo tanto, esta disminuye los impuestos pagados y permite que la compaa retenga algo de sus ingresos para el reemplazo de equipos y para realizar inversiones adicionales. A continuacin de definen algunos trminos comnmente utilizados en depreciacin. La terminologa es aplicable a corporaciones lo mismo que a individuos que poseen activos depreciables. Costo inicial: Tambin llamado base no ajustada, es el costo instalado del activo que incluye el precio de compra, las comisiones de entrega e instalacin y otros costos directos depreciables en los cuales se incurre a fin de preparar el activo para su uso. Periodo de recuperacin: Es la vida depreciable, n, del activo en aos para fines de depreciacin (y del ISR). Este valor puede ser diferente de la vida productiva estimada debido a que las leyes gubernamentales regulan los periodos de recuperacin y depreciacin permisibles. Valor de mercado: Es la cantidad estimada posible si un activo fuera vendido en el mercado abierto. Debido a la estructura de las leyes de depreciacin, el valor en libros y el valor de mercado pueden ser sustancialmente diferentes.

Tasa de depreciacin: Tambin llamada tasa de recuperacin, es la fraccin del costo inicial que se elimina por depreciacin cada ao. Esta tasa puede ser la misma cada ao, denominndose entonces tasa en lnea recta, o puede ser diferente para cada ao del periodo de recuperacin.

Valor de salvamento: Es el valor estimado de intercambio o de mercado al final de la vida til del activo. Propiedad personal: Est constituida por las posesiones tangibles de una corporacin, productoras de ingresos, utilizadas para hacer negocios. Se incluye la mayor parte de la propiedad industrial manufacturera y de servicio: vehculos, equipo de manufactura, mecanismos de manejo de materiales, computadores, muebles de oficina, equipo de proceso de refinacin y mucho ms.

Propiedad real: Incluye la finca raz y las mejoras a sta y tipos similares de propiedad, por ejemplo: edificios de oficinas, estructuras de manufactura, bodegas, apartamentos. La tierra en s se considera como propiedad real, pero no es depreciable.

Convencin de medio ao: Supone que se empieza a hacer uso de los activos o se dispone de ellos a mitad de ao, sin importar cundo ocurren realmente tales eventos durante el ao.

El valor en libros de un activo se refiere a la diferencia entre su costo original y la cantidad total de depreciacin cargada hasta la fecha. Es decir, el valor en libros representa el valor actual de un activo tal como aparece en los libros de contabilidad.

Ya que la depreciacin se carga una vez al ao, el valor en libros se calcula al final del ao y de esta manera se mantiene paralelo a la convencin de fin de ao utilizada anteriormente. El valor en libros nunca se tiene en cuenta en los estudios de ingeniera econmica sobre tributacin. El valor comercial de un activo se refiere a la cantidad de dinero que se puede obtener por el activo si fuese vendido en el mercado libre. En algunos casos el valor comercial tiene muy poca relacin con el valor en libros. Por ejemplo, los edificios comerciales tienden a aumentar su valor comercial, mientras que el valor en libros disminuye debido a los gastos de depreciacin. Al efectuar comparaciones de ingeniera econmica el valor que se debe tener en cuenta es el comercial. Trmino El trmino "valor en libros" se distingue del valor de mercado, ya que el valor de mercado no es un peso en los pasivos. El valor en libros es tambin distinto del valor contable, que considera la depreciacin y el costo histrico. El valor en libros de un activo es un clculo del importe del efectivo pagado por el activo menos los gastos accesorios, como las comisiones o penalizaciones. Contabilidad El valor en libro de un activo se calcula contra ciertos factores. Con el fin de ponderar el valor de un activo, se consideran la depreciacin y la amortizacin. La depreciacin es la "prdida" de valor durante la vida til de un activo tangible, con la disminucin de su valor debido al "desgaste" o la obsolescencia a veces involucrada. La amortizacin es la depreciacin del valor de los activos intangibles. Para los recursos no renovables, "el agotamiento", o la velocidad a la que se consume el recurso, se calcula contra el valor del activo. Activos intangibles El valor en libros a veces puede incluir el valor de los activos intangibles, fondos de comercio y otros factores. Por ejemplo, un activo como "The Wall Street Journal" puede ser vendido y comprado a un precio superior a su valor en libros, porque ha acumulado credibilidad nacional. Sin embargo, la sobrevaloracin de los activos intangibles o de los fondos de comercio, en ltima instancia, pueden daar el activo, ya que el activo ha sido sobrevalorada y fuertemente apalancado, lo que perjudica el valor de las acciones. Usos El valor en libros es un indicador de los ingresos globales anuales, junto con los costos de oportunidad, la utilidad neta y los cambios en la contabilidad. El valor en libros tambin es un factor en la relacin financiera precio a libro. Durante la liquidacin, entonces, el precio de mercado actual es un factor en el valor en libros. La relacin indica la cantidad de valor que las acciones recuperarn para los inversores. Por ejemplo, una relacin precio valor en libros de 1 significa que un inversor podra recuperar el valor completo.

Cambios El valor en libros de un activo variar en funcin del pago de dividendos, las ganancias y prdidas integrales, y la venta y compra de las acciones de la empresa. El pago de dividendos y la compra de acciones de una empresa por parte de la empresa reducir el valor en libros. Como alternativa, la venta de acciones por las empresas y el incremento de ganancias lo aumentar. Este mtodo calcula el valor de la firma a partir del valor de mercado de firmas comparables, por medio de una variable similar, por ejemplo, volumen de ventas, utilidades, etctera. La idea es encontrar una firma similar a la cual se le conoce el valor (por ejemplo, porque se trans en fecha reciente) y ese valor se compara con un indicador de la misma firma (utilidades, ventas, etctera). La relacin valor sobre el indicador escogido servir como mltiplo de la firma a valorar. En general, el valor de una firma estara definido por la siguiente relacin:

Este es un mtodo fcil de aplicar, aunque tiene serios problemas pues no refleja la capacidad futura de generar riqueza de la compaa valorada.

Web grafa:

sigma.poligran.edu.co/politecnico/.../definiciones_de_metodos.htm pyme.lavoztx.com/definicin-de-valor-en-libros-8567.html