ESCUELA: COLEGIO NACIONAL DE EDUCACION TECNICO PROFECIONAL CONALEP II IZTAPALAPA

MODULO: OPERACIN DE SISTEMAS CONTABLES

ALUMNO: LEDESMA.L.LUIS GERARDO

GRUPO: 406

CARRERA:PT/PTB CONTADURIA

MAESTRA: HUGO ACEVEDO

MATRICULA: 111960300-7

TEMA: CUENTAS POR COBRAR

Que son Cuentas y Documentos por Cobrar Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancas vendidas a crdito, servicios prestados, comisin de prstamos o cualquier otro concepto anlogo. Clasificaciones de las cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son: Cuentas por cobrar al cliente: esta compuesto de los montos que acuerdan los clientes con la empresa, debido al crdito tomado por la venta. Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a crditos, anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta despus de su salario. Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales como anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o compras de algo, daos o perdidas entre otros. Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo corriente despus del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo ms pronto posible, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la empresa, el cual, en la mayora de los casos, es de doce meses estas deben de colocarse en el rengln de activos no corrientes, es decir en el de otros activos. XXXXX S.A Balance General parcial Al 1ro de Dic 20XX (Valor en RD$) ACTIVOS: Activos Corrientes: Efectivo en Caja y Banco 75,000.00 Cuentas por Cobrar 57,000.00 Cuentas Incobrables Esta es ms comn en las empresas que venden a crdito bienes y servicios, lo cual se encuentran con clientes que no pagan dichas cuentas, lo que debe contabilizarse como un gasto. Existen tres mtodos para estimar las provisiones para cuentas incobrables que son:

Mtodo del % de las Ventas Netas a Crdito. (2% sobre el valor a venta a crdito) Ejemplo: Veamos: Ventas a crdito 725,000.00 Estimacin de Cuentas Incobrables (725,000.00 x .002) 14,500.00 Valor neto 710,500.00 Fecha Detalle Aux. Debito Crdito 20xx Marzo 31 Gastos Generales 14,500.00 Gastos por Cta. Incobrables14,500.00 Provisin por Cta. Incobrables 14,500.00 el valor a venta a crdito) Ejemplo: Veamos: Ventas a crdito 725,000.00 Estimacin de Cuentas Incobrables (725,000.00 x .002) 14,500.00 Valor neto 710,500.00 para cada cliente). Casa Real, S.A. 257,000.00 (5%) Casa Prez 200,000.00 (3%) Casa el Toro 200,000.00 (10%) Clientes Adeudor Estimacin Valor Casa Real S.A. 257,000.00 5% 12,850.00 Casa Prez 200,000.00 3% 6,000.00 Casa el Toro 200.000.00 10% 10,000.00 Totales 657,000.00 28,850.00 Fecha Detalle Aux. Debito Crdito

20xx Marzo 31 Gastos Generales 28,850.00 Gastos por Cta. Incobrables28,850.00 Provisin por Cta. Incobrables 28,850.00 Cuando la cuentas por cobrar se ha determinado como cuentas incobrable estas deben de aparecer en el rengln de los activo y deben ser canceladas, Para cancelar estas cuentas el mayor general debe aparecer en 0. Ahora tenemos lo siguientes: Cuentas por Cobrar 880,000.00 Menos: Provisin para Cta. de Dudosa Cobro 71,600.00 Saldo Neto de las Cta. Por Cobrar 808,400.00 (Antes de la Cancelacin) Cuentas por Cobrar Provisin para cuentas De dudoso cobro 880,000.00 60,000.00 60,000.00 1,600.00 820,000.00 70,000.00 60,000.00 71,600.00 11,600.00 Ahora tenemos lo siguientes: Cuentas por Cobrar 820,000.00 Menos: Provisin para Cta. de Dudosa Cobro 11,600.00 Saldo Neto de las Cta. Por Cobrar 808,400.00 (Despus de la Cancelacin)

XXXXX S.A Balance General parcial Al 1ro de Dic 20XX (Valor en RD$) ACTIVOS: Corrientes: Efectivo en Caja y Banco 75,000.00 Cuentas por Cobrar 880,000.00 Menos: Prov. Cta. Incobrables 71,000.00 808,000.00 Total Activos Corrientes: 883,000.00 Documentos por Cobrar Si las ventas se efectan a crdito y se desea mayor garanta que tenga carcter legal se solicita al cliente que firme un documento denominado pagare. Los Documentos por cobrar legalmente esta amparada por documentos negociables entre lo que tenemos: El pagare: representa una promesa de pagar una suma de dinero en una fecha estipulada futura. La letra de cambio: son documentos de deudas a corto plazo, dicho documento no tiene carcter legal, mas bien estn garantizado por la moral y confianza de la entidad emisora. Para calcular los intereses para un ao utilizamos la siguiente formulas: Inters = Capital x Tasa x (Nmeros de das / 360) Los documentos por cobrar solo puede registrase en una sola cuenta Documentos por Cobrar, ya que se tienen a la mano los derechos de cobrar estos, con una tasa de inters y la fecha de vencimiento. Documentos por Cobrar descontado Este representa los documentos por cobrar no vencidos que se han transferidos por endoso o de otra forma a un banco, al valor nominal o el de su vencimiento; a veces deducido en descuento que viene a representar el inters correspondiente al plazo no expirado. Los documentos representan un pasivo contingente para el que lo endosa y para el que vende un activo contingente con recurso de devolucin por falta de pago. Este debe presentarse en el balance general como una deduccin de los documentos por cobrar.

Inventario Tipos de Inventarios

Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, y vara ampliamente entre los distintos grupos de industrias. La composicin de esta parte del activo es una gran variedad de artculos, y es por eso que se han clasificado de acuerdo a su utilizacin en los siguientes tipos: Inventarios de Materias Primas: En toda actividad industrial concurren una variedad de artculos (Materias Primas) y materiales, los que sern sometidos a un proceso para obtener al final un artculo terminado o acabado. A los materiales que intervienen en mayor grado en la produccin se les considera "Materia Prima", ya que su uso se hace en cantidades los suficientemente importantes del producto acabado. La Materia prima, es aquel o aquellos artculos sometidos a un proceso de fabricacin que al final se convertir en un producto terminado. Inventarios de Productos en Proceso: El inventario de productos en proceso consiste en todos los artculos o elementos que se utilizan en el actual proceso de produccin. Es decir, son productos parcialmente terminados que se encuentran en un grado intermedio de produccin y a los cuales se les aplico la labor directa y gastos indirectos inherentes al proceso de produccin en un momento determinado.

Una de las caractersticas del Inventario de produccin en proceso es que va aumentando el valor a medida que es transformado de materia prima en el producto terminado como consecuencia del proceso de produccin.

Inventario de Productos Terminados: Comprenden estos, los artculos transferidos por el departamento de produccin al almacn de productos terminados por haber estos alcanzado su grado de terminacin total y que a la hora de la toma fsica de inventario se encuentren aun en los almacenes, es decir, los que todava no han sido vendidos. El nivel de inventario de productos terminados va a depender directamente de las ventas, es decir, su nivel esta dado por la demanda. Inventario de Materiales y Suministros de fabrica o de fabricacin: Este se distingue del inventario de materiales, por que los materiales pueden asociarse directamente con el producto terminado y llegar a convertirse en partes de l y son utilizados en cantidades suficientes para sea practico asignar el costo al producto. Los suministros de fabricacin son usados indirectamente en el proceso de elaboracin de un artculo pero no llegan a formal parte del mismo terminado ejemplo: el clavo, pintura entre otros. Valoracin del Inventario y Medicin del Ingreso

Para calcular la valoracin del inventario deducimos a los ingresos por ventas el costo de las mercancas vendidas lo que nos lleva a medir el ingreso bruto de las ventas efectuadas en el ciclo comercial, la cantidad que representa el costo de las mercancas vendas se calcula restando las mercancas que aun nos quedan por vender - el inventario final lo que este ultimo corresponde al inventario final. Existen dos sistemas de contabilidad de los inventarios para determinar el costo de las mercancas vendidas que son: Sistema de inventario peridico fsico: En el sistema de inventario peridico el negocio no mantiene un registro continuo del inventario disponible, ms bien, al fin del periodo, el negocio hace un conteo fsico del inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el costo del inventario final. sta es la cifra de inventario que aparece en el Balance General. Se utiliza tambin para calcular el costo de las mercancas vendidas. El sistema peridico es conocido tambin como sistema fsico, porque se apoya en el conteo fsico real del inventario. El sistema peridico es generalmente utilizado para contabilizar los artculos del inventario que tienen un costo unitario bajo. Los artculos de bajo costo pueden no ser lo suficientemente valiosos para garantizar el costo de llevar un registro al da del inventario disponible. Para usar el sistema peridico con efectividad, el propietario debe tener la capacidad de controlar el inventario mediante la inspeccin visual. Por ejemplo, cuando un cliente le solicita ciertas cantidades disponibles, el dueo o administrador pueden visualizar las mercancas existentes. Sistema de inventario permanente o perpetuo: en el sistema de inventario perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para cada artculo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son tiles para preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. El negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancas vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario. El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario estn siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automviles; hoy da con este mtodo los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijacin de precios al cliente y los trminos de venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario. Las Principales bases de valuacin para los inventarios son las siguientes: Costo Costo o Mercado, al ms bajo

Base de Costo para la valuacin de los inventarios:

El Costo incluye cualquiera costo adicional necesario para colocar los artculos en los mercados. Los costos incidentales comprenden el derecho de importacin, fletes u otros gastos de transporte, almacenamiento, y seguros, mientras los artculos y/o materias primas son transportados o estn en almacn, y los gastos ocasionales por cualquier periodo de aejamiento.

Base de Costo o Mercado, el ms bajo:

El precio de mercado puede determinarse sobre cualquiera de las siguientes bases, segn sea el tipo de inventario de que se trate:

Base de compra o reposicin: esta base se aplica a las mercancas o materiales comprados.

Base de Costo de reposicin: se aplica a los artculos en proceso, se determina con base a los precios del mercado para los materiales, en los costos prevalecientes de salarios y en los gastos de fabricacin corrientes.

Base de realizacin: para ciertas partidas de Inventario, tales como las mercancas o materias primas des-actualizadas, o las recogidas a clientes, puede no ser determinable un valor de compra o reposicin en el mercado y tal vez sea necesario aceptar, como un valor estimado de mercado el probable precio de venta, menos todos los posibles costos en que ha de incurriese para reacondicionar las mercancas o materia prima y venderlas con un margen de utilidad razonable.

ESCUELA: COLEGIO NACIONAL DE EDUCACION TECNICO PROFECIONAL CONALEP II IZTAPALAPA

MODULO: OPERACIN DE SISTEMAS CONTABLES

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TEMA: CUENTAS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR En contabilidad, Una cuenta por pagar es cualquier importe adeudado como resultado de una compra de bienes o servicios en trminos de crdito. Aunque una persona jurdica haga una compra sin emitir por escrito la intencin de pago, registra en contabilidad, el monto adeudado como una obligacin corriente en suscuentas. Las compaas a menudo incurren en este tipo de dbito a corto plazo con el fin de costear sus inventarios, especialmente en industrias donde el rendimiento de inventario es acelerado Los aspectos que se analizarn de las cuentas por cobrar son las siguientes: Qu son las Cuentas por Cobrar? Clases de Cuentas por Cobrar. Principios. Plazos de las Cuentas por Cobrar. Administracin de las Cuentas por Cobrar. Registro de Cuentas por Cobrar. Los Sistemas de Informacin y las Cuentas por Cobrar. Contenido de la Presentacin. El negocio adquiere una cuenta por cobrar cuando vende a clientes mercancas y servicios, a crdito. El trmino por cobrar significa la promesa del cliente de pagar en una fecha futura, con dinero, el importe que le fue cargado por mercancas o servicios. Por lo general, en los negocios esta promesa se expresa con un importe de efectivo que se cobrar dentro de los prximos 30 das. Para registrar la venta de una mercanca o servicio a crdito, se hace un cargo a cuentas por cobrar y se acredita una cuenta de ventas o servicios. Cuando se hace una venta a crdito, lo usual es extender al cliente una factura o comprobante de venta. Con una copia de la factura o comprobante de venta, se anota la operacin en los registros contables. . En otra palabras se puede decir que las cuentas por cobrar son, al igual que cualquier activo, recursos econmicos propiedad de una empresa que le generarn un beneficio en el futuro. Forman parte del activo circulante . Las principales cuentas por cobrar son las siguientes: Clientes: son las entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancas a crdito. Sin exigirles especial garanta documental. Documentos por cobrar: son ttulos de crdito a favor de la empresa, tales como las letras de cambio y pagars. Deudores diversos: son las entidades que deben a la empresa por concepto distinto al de venta de mercancas. Funcionarios y empleados: consiste en los prstamos que otorga la empresa a funcionarios y empleados que forman parte de la misma, y se encuentran a su favor. Las reglas de presentacin ms importantes de esta partida son las siguientes: Las cuentas por cobrar pueden clasificarse de acuerdo con su disponibilidad como de exigencia inmediata o a corto plazo y a largo plazo. Segn su origen, las

cuentas por cobrar se clasifican como a cargo de clientes o a cargo de otros deudores como accionistas, funcionarios, empleados, etc. Las cuentas por cobrar a compaas tenedoras, subsidiarias, afiliadas y asociadas debern presentarse por separado debido a que presentan caractersticas peculiares en cuanto a su exigibilidad. Los saldos acreedores en las cuentas por cobrar deben clasificarse como cuentas por pagar si su importancia lo amerita. En el caso de que un considerable monto de cuentas por cobrar sea a cargo de una sola entidad, debe informarse dentro del rubro de cuentas por cobrar o a travs de una nota a los estados financieros. En el caso de que existan cuentas por cobrar y por pagar a cargo de una misma entidad stas debern compensarse. Si algunas cuentas o documentos por cobrar estn en moneda extranjera deben informarse en el cuerpo del balance o mediante una nota a los estados financieros. Segn el Boletn C-3 de la Comisin de Principios de Contabilidad del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Es importante sealar que las cuentas por cobrar generalmente se encuentran en el corto plazo, es decir, elementos o partidas convertibles en efectivo en un plazo menor de doce meses. Dentro de esta clasificacin, se encuentran las cuentas ya mencionadas anteriormente: Clientes. Documentos por Cobrar. Deudores Diversos. Funcionarios y Empleados. Plazos de las Cuentas por Cobrar. Las cuentas por cobrar son un aspecto muy significativo para cualquier organizacin, ya que stas representan ingresos. El objetivo de administrar las cuentas por cobrar es cobrarlas tan rpido como sea posible sin perder ventas debido a tcnicas de cobranza muy agresivas. El logro de esta meta comprende tres temas: Seleccin y estndares de crdito. Condiciones de crdito. Supervisin de crdito Seleccin de Estndares de Crdito . La seleccin de estndares de crdito consiste en la aplicacin de tcnicas para determinar qu clientes deben recibir crdito. Este proceso implica evaluar la capacidad crediticia del cliente y compararla con los estndares de crdito de la empresa, es decir, los requisitos mnimos de sta para extender crdito a un cliente. Los mtodos de seleccin de crdito son los siguientes: Las cinco C del crdito. Calificacin del crdito. Cambio en los estndares de crdito. Las 5 C del Crdito. stas son: Carcter: el historial del solicitante de cumplir con las obligaciones pasadas. Capacidad: la capacidad del solicitante para rembolsar el crdito solicitado. Capital: la deuda del solicitante con relacin a su capital propio. Colateral : el monto de activos que el solicitante tiene disponible para garantizar el crdito. Condiciones: las condiciones existentes generales y especficas de la industria y cualquier condicin peculiar en torno a una transaccin especfica. Calificacin del Crdito. Es un mtodo de seleccin de crdito usado comnmente en las solicitudes de crdito de alto volumen y poco monto en dlares; se basa en un puntaje de crdito que se determina aplicando valores obtenidos

estadsticamente a los puntajes de las caractersticas financieras y de crdito clave de un solicitante. Cambio en los Estndares de Crdito. En ocasiones la empresa considerar cambiar sus estndares de crdito en un esfuerzo por mejorar sus rendimientos y crear mayor valor para sus propietarios como muestra, considere los siguientes cambios y efectos en las utilidades que se esperan de la relajacin de los estndares de crdito. Efectos en los Estndares de la Relajacin de Crdito. Para decidir si debe relajar sus estndares de crdito, la empresa debe comparar la contribucin adicional de las ventas a las utilidades con los costos agregados de la inversin marginal en las cuentas por cobrar y las deudas incobrables marginales. Si la contribucin adicional a las utilidades es mayor que los costos marginales, los estndares de crdito deben relajarse Condiciones de Crdito. Las condiciones de crdito son las condiciones de venta para clientes a quienes la empresa ha extendido el crdito. Dentro de este se incluyen 3 caractersticas para asignar las condiciones de prstamo: Descuento por pago en efectivo. Periodo de descuento por pago en efectivo. Periodo de crdito. Descuento por pago en efectivo: hace referencia a la deduccin porcentual del precio de compra; disponible para el cliente a crdito que paga su cuenta en un tiempo especfico. Periodo de descuento por pago en efectivo : es el nmero de das despus del inicio del periodo de crdito durante el cual est disponible el descuento por pago en efectivo. Periodo de crdito: es el nmero de das despus del inicio del periodo de crdito hasta el cumplimiento hasta el pago total de la cuenta. Supervisin de Crdito. Es el aspecto final que una empresa debe considerar en su administracin de las cuentas por cobrar. La supervisin del crdito es una revisin continua de las cuentas por cobrar de la organizacin para determinar si los clientes estn pagando conforme a las condiciones de crdito establecidas. En esta fase, las empresas utilizan diversas tcnicas populares de cobro: Cartas. Llamadas telefnicas. Visitas personales. Agendas de cobro. Accin legal. Cartas: despus de cierto nmero de das, la empresa enva una carta formal que sirve como recordatorio al cliente. Llamadas telefnicas: si las cartas no tienen xito, se puede realizar una llamada telefnica para avisar a cliente sobre el pago inmediato. Visitas personales: consiste en enviar a un vendedor local para confrontar al cliente. Agencias de cobro: las empresas pueden remitir las cuentas incobrables a una agencia de cobro o un abogado de cobranzas. Accin legal: es el paso ms severo y una alternativa para el uso de una agencia de cobro. Registro de Cuentas por Cobrar. Cmo se lleva a cabo? (Explicacin a travs de ejemplos). Cuando se recibe un pedido de un cliente, la venta tiene que ser aprobada por un departamento de crdito antes de surtirse, despus de que haya sido aprobada y se ha enviado la mercanca al cliente, se prepara una factura de venta similar a la que se muestra a continuacin

COMPAA DE ESTUDIANTES S.A. MELCHOR OCAMPO 5923 MXICO 4, D.F. Vendido a: Compaa Colombiana, Factura nm.: 555 S.A. Fecha de factura: 1/5/--- Sta. Mnica 625 Pedido nm.: 99 Mxico 10, D.F. Fecha de embarque: 1/5/---Embarcado a: el mismo. Embarcado va: USP Condiciones: 2/10: n/30 Una copia de la factura se utiliza como fuente de informacin para hacer el cargo al cliente y registrar la venta en los registros contables. Cuando los artculos se envan LAB destino, la propiedad de las mercancas no se traspasa del vendedor al comprador hasta que el cliente los recibe. Sin embargo, cuando se venden mercancas o servicios, generalmente se habr una cuenta a nombre del cliente. Siempre que el cliente devuelve mercancas, se acredita cuentas por cobrar. Por ejemplo, suponga que el 1 de febrero , A. Arizmendi compr a la compaa Colombia S.A., mercancas a crdito en $1,000,000. el 4 de febrero Arizmendi devolvi mercancas y se emiti una nota de crdito por $400,000; a continuacin se muestran los asientos necesarios: Cuando se recibe el pago dentro del periodo de descuento, se acredita a cuentas por cobrar y se hace un abono a efectivo y descuento sobre ventas. Si Arizmendi paga la cuenta dentro del periodo de descuento y este es del 2%, el asiento ser: Los Sistemas de Informacin y Las Cuentas por Cobrar. Como las Cuentas por Cobrar son el tema central, es necesario brindar una relacin en cuanto a los Sistemas de Informacin y las anteriores. A continuacin se mostrarn algunos softwares que contribuyen a facilitar su operacin: Cuentas por Pagar Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos, adquisicin de activos fijos o contratacin de inversiones en proceso. Si son pagaderos a un tiempo inferior a doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a un tiempo superior a doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo Plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de estos por cada documento de origen (fecha, nmero de documento e importe) y por cada pago efectuado; tambin deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada perodo econmico, deben reclasificarse a Corto Plazo. Principios y Procedimientos de Control Interno Se deben conciliar peridicamente los importes recibidos y pendientes de pago segn controles contables de la empresa y de los proveedores.Deben elaborarse expedientes de pago por proveedores de cada factura, su correspondiente Informe de Recepcin(cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelndose

las facturas con el sello de Pagado.Es preciso mantener al da los mayores auxiliares de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada factura recibida y cada pago efectuado; as como por edades y analizarse por la Direccin.Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a proveedores, deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los mayores auxiliares de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.[1] Procedimientos de Comprobacin Interna Cuentas por Pagar Corto Plazo Cuadre contable de las partidas pendientes en el mayor por deudores.Verificacin de los documentos en los expedientes de pago por acreedores (proveedores).Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas cuentas).Anlisis por edades determinando las deudas vencidas (ms de 30 das).Verificar los convenios de pagos suscritos. Cuentas por Pagar Diversas Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas de acuerdo a su contenido, comprobando su cuadre contable as como analizar por edades para determinar las envejecidas.Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago, as como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago. Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en cada una de las subcuentas y mayores auxiliares por acreedores.Anlisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente los que exceden de un ao.Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios, etc).Comprobar las confirmaciones y conciliaciones con los acreedores.Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, as como las partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).[2] Documentos por Pagar De igual forma que en las ventas, cuando la empresa exige la firma de pagars o letras de cambio a los clientes para garantizar el pago de los valores a crdito, igualmente cuando se realiza compras, los proveedores tambin van a exigir la

firma de pagars o letras de cambio para asegurarse de que se cumplan con los pagos de los valores por los cuales nos han concedido el crdito. Letra de cambio Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro (determinado o determinable) a un tercero (beneficiario). Las personas que intervienen son: El Girador o librador: Da la orden de pago y elabora el documento. El Girado: Acepta la orden de pago firmando el documento comprometindose a pagar. Por lo tanto responsabilizndose, indicando en el mismo, el lugar o domicilio de pago para que el acreedor haga efectivo su cobro. El Beneficiario o tomador: Recibe la suma de dinero en el tiempo sealado