TIEMPO EXTRAORDINARIO Art 109 fraccin I DATOS Salario diario Jornada diurna Horas dobles 200/8= 25 x 2 = 50 Horas triples

200/8=25 x 3 = 75 Reporte de tiempo extra trabajado en abril 2007 Semana Primera Segunda Tercera Cuarta TOTAL L 1 M 3 3 4 2 12 M 2 3 2 7 J 1 3 4 2 10 V 1 1 2 S 2 1 3 6 Total 10 9 12 12 43 $200.00 8 horas

5 6

Clculo de horas extras exentas y gravadas, as como su importe Semana Primera Segunda Tercera Cuarta TOTAL Semana Primera Segunda Tercera Cuarta TOTAL L MMJ VS 1 3 2 11 2 0 3 3 30 0 0 4 2 41 1 5 2 0 20 3 6 12 5 10 1 6 L MMJ VS 1 3 2 11 2 0 3 3 30 0 0 4 2 41 1 5 2 0 20 3 6 12 5 10 1 6 Total Laboradas 10 9 12 12 43 Total Laboradas 10 9 12 12 43 Horas Dobles Triples 450.00 75.00 450.00 450.00 225.00 450.00 225.00 $1,800.00 $525.00 Horas Dobles Triples 300.00 300.00 450.00 400.00 300.00 350.00 375.00 $1,500.00 $975.00 Horas gravadas 4 0 4 5 13 Horas gravadas 4 0 4 5 13 Total Percibido 525.00 450.00 675.00 675.00 $2,325.00 Total Percibido 600.00 450.00 700.00 725.00 $2,475.00 Importe lmite 252.85 252.85 252.85 252.85 1,011.40 Importe lmite 252.85 252.85 252.85 252.85 1,011.40

exentas 6 9 8 7 30

exentas 300.00 450.00 400.00 350.00 1,500.00

gravadas 272.15 197.15 422.15 422.15 1,313.60

exentas 6 9 8 7 30

exentas 300.00 450.00 400.00 350.00 1,500.00

gravadas 347.15 197.15 447.15 472.15 1,463.60

ARTCULO 67 Y 68 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO 9 HORAS DOBLES, A PARTIR DE LA DCIMA TRIPLE LMITE DE EXENCIN POR SEMANA 50.57 50.57x X 55= 243.35 252.85

JUBILACIN, PENSIONES, HABERES DE RETIRO Art 109 fraccin III CASO 1 JUBILACIN MENSUAL Salario mnimo Monto Exento Monto Gravado ZONA A 15,000.00 50.57 9 x 30.4 13,835.95 1,164.05 ZONA B 15,000.00 49.00 9 x 30.4 13,406.40 1,593.60 ZONA C 15,000.00 47.60 9 x 30.4 13,023.36 1,976.64

Retencin Art 113 porque es un pago peridico Clculo anual Art 177 Trabajador acumula a sus dems ingresos CASO 2 Art 140 RISR ZONA A ZONA B JUBILACIN PAGO NICO 2,500,000.00 500,000.00 Salario mnimo 50.57 49.00 Por 90 vsmac elevado al ao 90 X 365 90 X 365 Monto Exento 1,661,224.50 1,609,650.00 Monto Gravado 838,775.50 Por el excedente se paga el impuesto conforme al artculo 112

ZONA C 1,800,000.00 47.60 90 X 365 1,563,660.00 236,340.00

RETENCIN ART 141 RISR JUBILACIN PAGO NICO entre meses de no haber pago nico Percepcin mensual Menos 9 veces smgc mes Cantidad mensual art 113 ISR DEL ART 113 Pago nico/cantidad mensual Por ISR resultante Retencin a cuenta del ISR anual

2,500,000.00 60 41,666.67 13,835.95 27,830.71 3,464.45 89.83 3,464.45 311,207.53

Sin Retencin -

1,800,000.00 60 30,000.00 13,023.36 16,976.64 896.26 106.03 896.26 95,028.83

JUBILACIN, PENSIONES, HABERES DE RETIRO Art 109 fraccin III CLCULO DEL ISR A LA CANTIDAD MENSUAL PROPORCIN DEL SUBSIDIO 0.88 Porcentaje de subsidio no acreditable 24% Porcentaje de subsidio acreditable 76% Cantidad mensual menos Lmite inferior Excedente Por tasa Impuesto marginal Cuota Fija Impuesto previo menos Subsidio acreditable ISR a cargo Cantidad mensual Lmite inferior de la tabla Impuesto marginal Por % de subsidio Subsidio sobre impuesto marginal Cuota Fija Total de subsidio Por % de subsidio acreditable Subsidio acreditable 27,830.71 8,601.51 19,229.20 28% 5,384.18 1,228.98 6,613.16 3,148.71 3,464.45 27,830.71 20,770.30 7,060.41 30% 2,118.12 2,024.91 4,143.03 76% 3,148.71 16,976.64 8,601.51 8,375.13 28% 2,345.04 1,228.98 3,574.02 2,677.76 896.26 16,976.64 10,298.36 6,678.28 40% 2,671.31 852.05 3,523.36 76% 2,677.76

Artculo 109 fraccin VI INGRESOS EXENTOS POR PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIAL Los percibidos con motivo de: 1 Subsidios por incapacidad 2 Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos 3 Guarderas infantiles 4 Actividades culturales y deportivas 5 Otras prestaciones de previsin social, de naturaleza anloga Que se concedan de manera general De acuerdo con las leyes o por contratos de trabajo LMITE A LA EXENCIN DE LAS PRESTACIONES DE PREVISIN SOCIAL 1) Cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados y el monto de la exencin NO exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Se considerar como ingreso no sujeto al impuesto el total de las prestaciones de previsin social. 2) Cuando la suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados y el monto de la exencin exceda de una cantidad equivalente a 7 veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. Solamente se considerar como ingreso no sujeto al impuesto hasta un salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao. 3) La limitacin de la exencin de hasta un salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente, en ningn caso deber dar como resultado que la suma de los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados y el importe de la exencin, sea inferior a 7 veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao. Los siguientes conceptos NO se consideran para determinar el lmite de exencin de las prestaciones de previsin social: Prestaciones diferentes a la previsin social: 1 Jubilaciones 2 Pensiones 3 Haberes de retiro 4 Pensiones vitalicias 5 Indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades Que se concedan de acuerdo a las leyes, contratos colectivos de trabajo o contratos ley. Prestaciones de previsin social 1 Reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral. 2 Seguros de gastos mdicos 3 Seguros de vida 4 Fondos de ahorro Que se concedan de manera general Se cumplan requisitos establecidos en la fraccin XII del artculo 31 Aun cuando quien otorgue dichas prestaciones no sea contribuyente del impuesto sobre la renta

DETERMINACIN DE LA PREVISIN SOCIAL EXENTA Y GRAVADA PARA ISR. (109VI y penltimo prrafo LISR). DATOS: Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Trabajador 4 Trabajador 5 Ingreso por la prestacin de un serv. personal subor. Vales de despensa Fondo de ahorro Reembolso de gastos mdicos Previsin social Total SMG SMG anualizado 7 SMG anualizado 60,000.00 12,000.00 7,800.00 9,000.00 28,800.00 88,800.00 50.57 18,458.05 129,206.35 80,000.00 16,000.00 10,400.00 37,000.00 63,400.00 143,400.00 110,000.00 22,000.00 14,300.00 0.00 36,300.00 146,300.00 150,000.00 30,000.00 19,500.00 49,500.00 199,500.00 225,000.00 45,000.00 29,250.00 4,500.00 78,750.00 303,750.00

SE PIDE: 1) Determinar las prestaciones de previsin social que cumplen con los requisitos del artculo 31 f XII 12,000.00 16,000.00 22,000.00 30,000.00 45,000.00 Vales de despensa Fondo de ahorro SMG 1.3 veces smat ao

50.57 23,995.47 7,800.00

23,995.47 10,400.00

23,995.47 14,300.00

23,995.47 19,500.00

EXCEDENTE # # no cumple con requisitos del artculo 31 fraccin XII No se elimina para el clculo de la previsin social exenta art 109 ltimo prrafo Es no deducible para el patrn porque no cumple requisitos especficos Acumula la PF porque son ingresos exentos cuando renen requisitos de deducibilidad art 109 f VIII Reembolso de gastos mdicos Es un ingreso exento de acuerdo al artculo 109 fraccin IV RESOLUCIN:

23,995.47 29,250.00 5,254.54

Trabajador 1 Trabajador 2 Trabajador 3 Trabajador 4 Trabajador 5 Ingreso por la prestacin de un serv. personal subor. Previsin social Total de ingresos SMG SMG anualizado 7 SMG anualizado Anlisis: Ingresos gravados Previsin social exenta Previsin social gravada Total de ingresos gravados 60,000.00 12,000.00 72,000.00 80,000.00 16,000.00 96,000.00 110,000.00 22,000.00 132,000.00 150,000.00 30,000.00 180,000.00 225,000.00 74,250.00 299,250.00

50.57 18,458.05 129,206.35 no exceden 7 no exceden 7 si exceden 7 si exceden 7 si exceden 7 60,000.00 80,000.00 110,000.00 150,000.00 254,250.00 12,000.00 16,000.00 18,458.05 18,458.05 18,458.05 0.00 3,541.95 11,541.95 26,541.95 60,000.00 96,000.00 113,541.95 168,458.05 272,708.05 128,458.05 menor a 7 v 110,000.00 19,206.35 2,793.65 129,206.35 748.30 168,458.05 272,708.05

CLCULO DE INGRESOS POR LIQUIDACIN Y FINIQUITO. 1) Por despido injustificado sin aceptar la reinstalacin. 2) Por retiro justificado en trminos del art. 53 LFT. DATOS: Trabajador: Fecha de ingreso: Fecha de baja: ltimo salario mensual ordinario: Salario diario integrado: Salario diario nominal: SMG del rea geogrfica: Das de vacaciones: Porcentaje de prima vacacional Total de das laborados: Das laborados en el ao: Aos cumplidos para la LFT: Aos cumplidos para la LISR: Pedro X. 01/01/2000 31/08/2006 2,000.00 74.50 84 LFT 66.67 82 LFT 48.67 14 76 LFT 25% 80 LFT 2,434 242 6.58 7 109X LISR

SE PIDE: 1) Determinar los ingresos por liquidacin antes de impuestos. 2) Determinar los ingresos por finiquito antes de impuestos. RESOLUCIN: 1) 3 meses de salario: Indemnizacin (20 das por ao): Prima de antigedad (12 das por ao): Subtotal por liquidacin. 2) Parte proporcional de: Aguinaldo Vacaciones Prima vacacional Subtotal por finiquito. Total de remuneraciones: 6,705.00 50III LFT 9,809.17 50II LFT 5,885.50 162, 485 y 486 LFT 22,399.67

663.01 87 LFT 618.81 79 LFT 154.70 80 LFT 1,436.53 23,836.20

CLCULO DEL PAGO PROVISIONAL POR PRIMAS DE ANTIGEDAD, RETIRO E INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACIN. DATOS: Antigedad del trabajador (aos para ISR): SMG del rea geogrfica: Sueldo mensual ordinario 3 meses de salario: Indemnizacin (20 das por ao): Prima de antigedad (12 das por ao): Ingresos por liquidacin.

7 48.67 2,000.00 6,705.00 50III LFT 9,809.17 50II LFT 5,885.50 162, 485 y 486 LFT 22,399.67

SE PIDE: Determinar el ISR a retener por los ingresos por liquidacin. RESOLUCIN: CLCULO DE LA TASA DE RETENCIN: Impuesto del ltimo sueldo mensual ordinario / Sueldo mensual ordinario = Cociente CLCULO DE LA LIQUIDACIN GRAVABLE: Ingresos por liquidacin. - Exencin 109X LISR (90 SMG por cada ao) = Ingresos gravables por liquidacin. CLCULO DEL IMPUESTO A RETENER: Ingresos gravables por liquidacin. x Tasa efectiva = ISR a retener por liquidacin

2,000.00 0%

22,399.67 30,662.10 -

0% -

CLCULO DE INGRESOS POR LIQUIDACIN Y FINIQUITO. 1) Por despido injustificado sin aceptar la reinstalacin. 2) Por retiro justificado en trminos del art. 53 LFT. DATOS: Trabajador: Fecha de ingreso: Fecha de baja: ltimo salario mensual ordinario: Salario diario integrado: Salario diario nominal: SMG del rea geogrfica: Das de vacaciones: Porcentaje de prima vacacional Total de das laborados: Das laborados en el ao: Aos cumplidos para la LFT: Aos cumplidos para la LISR: Pedro X. 01/01/2000 31/08/2006 15,000.00 525.30 84 LFT 500.00 82 LFT 48.67 14 76 LFT 25% 80 LFT 2,434 242 6.58 7 109X LISR

SE PIDE: 1) Determinar los ingresos por liquidacin antes de impuestos. 2) Determinar los ingresos por finiquito antes de impuestos. RESOLUCIN: 1) 3 meses de salario: Indemnizacin (20 das por ao): Prima de antigedad (12 das por ao): Subtotal por liquidacin. 2) Parte proporcional de: Aguinaldo Vacaciones Prima vacacional Subtotal por finiquito. Total de remuneraciones: 47,277.00 50III LFT 69,164.50 50II LFT 41,498.70 162, 485 y 486 LFT 157,940.20

4,972.60 87 LFT 4,641.10 79 LFT 1,160.27 80 LFT 10,773.97 168,714.17

CLCULO DEL PAGO PROVISIONAL POR PRIMAS DE ANTIGEDAD, RETIRO E INDEMNIZACIONES U OTROS PAGOS POR SEPARACIN. DATOS: Antigedad del trabajador (aos para ISR): SMG del rea geogrfica: Sueldo mensual ordinario 3 meses de salario: Indemnizacin (20 das por ao): Prima de antigedad (12 das por ao): Ingresos por liquidacin. SE PIDE: Determinar el ISR a retener por los ingresos por liquidacin. RESOLUCIN: CLCULO DE LA TASA DE RETENCIN: Impuesto del ltimo sueldo mensual ordinario / Sueldo mensual ordinario = Cociente CLCULO DE LA LIQUIDACIN GRAVABLE: Ingresos por liquidacin. - Exencin 109X LISR (90 SMG por cada ao) = Ingresos gravables por liquidacin. CLCULO DEL IMPUESTO A RETENER: Ingresos gravables por liquidacin. x Tasa efectiva = ISR a retener por liquidacin

7 48.67 15,000.00 47,277.00 50III LFT 69,164.50 50II LFT 41,498.70 162, 485 y 486 LFT 157,940.20

3,750.00 15,000.00 25%

157,940.20 30,662.10 127,278.10

127,278.10 25% 31,819.53

CLCULO ANUAL ART 112 Ingresos por prima de antigedad, retiro, indemnizaciones u otros pagos por separacin DATOS: Trabajador: Fecha de ingreso: Fecha de baja: ltimo salario mensual ordinario: Salario diario integrado: Salario diario nominal: SMG del rea geogrfica: Das de vacaciones: Porcentaje de prima vacacional Total de das laborados: Das laborados en el ao: Aos cumplidos para la LFT: Aos cumplidos para la LISR: Dems ingresos gravados SE PIDE: Determinar el ISR a cargo del trabajador Pedro X. 01/01/2000 31/08/2006 15,000.00 525.30 84 LFT 500.00 82 LFT 48.67 14 76 LFT 25% 80 LFT 2,434 242 6.58 7 109X LISR 160,770.00

RESOLUCIN: 3 meses de salario: Indemnizacin (20 das por ao): Prima de antigedad (12 das por ao): Subtotal por liquidacin. Fraccin I Total de percepciones por este concepto Ingresos exentos del art 109 X ltimo sueldo mensual Ingresos no acumulables (a) ltimo sueldo mensual Dems ingresos Total de ingresos (b) Isr anual (b) Total de ingresos (b) Fraccin II Ingresos no acumulables (a) Tasa efectiva ISR de los ingresos no acumulables ISR anual de los dems ingresos ISR a cargo 47,277.00 50III LFT 69,164.50 50II LFT 41,498.70 162, 485 y 486 LFT 157,940.20

157,940.20 30,662.10 90 veces smga x No aos 15,000.00 112,278.10 15,000.00 160,770.00 175,770.00 36,912.00 Art 177 y 178 175,770.00 X 100= 21%

+ =

X = + =

112,278.10 21% 23,578.40 36,912.00 60,490.40

CLCULO DEL PAGO PROVISIONAL GRATIFICACIONES, PRIMAS VACACIONALES, PTU Y PRIMAS DOMINICALES RETENCIN OPCIONAL ART 142 RISR DATOS: Sueldo mensual mayo PTU cobrada en mayo Proporcin del subsidio .80 Factor de subsidio no acreditable .40 SE PIDE: Determinar el ISR a retener por los ingresos por PTU RESOLUCIN: Determinacin de la PTU gravada PTU pagada - Menos PTU exenta 48.67*15 = PTU gravada FRACCIN I Remuneracin / 365 das x 30.4

6,500.00 5,800.00 15,000.00

5,800.00 730.05 5,069.95

Remuneracin mensualizada

5,069.95 13.89 422.26

FRACCIN II Aplicar tarifa 113 a la remuneracin mensual + Sueldo mensual ordinario = Suma de PTU y sueldo ordinario Isr de la fraccin II Fraccin III Sueldo ordinario del mes ISR del sueldo ordinario Comparacin: ISR Fraccin II - ISR Fraccin III Resultado de la fraccin III Fraccin IV y V Resultado de la fraccin III / Remuneracin mensualizada = Cociente PTU gravada X Tasa efectiva Cantidad a retener por PTU ISR a retener del sueldo ordinario

422.26 6,500.00 6,922.26 677.86

6,500.00 620.43

677.86 620.43 57.43

57.43 422.26 13.60% 5,069.95 13.60% 689.54 620.43

CLCULO DEL PAGO PROVISIONAL ARTCULO 113 DATOS: Sueldo del mes Prima vacacional Premio de asistencia Premio de puntualidad Bono de productividad Horas extras (dentro del lmites de la LFT) Vales de despensa Fondo de ahorro TOTAL Proporcin del subsidio .77

12,000.00 5,250.00 No se hace clculo opcional 1,200.00 1,200.00 4,000.00 1,800.00 corresponden a 2 semanas 1,200.00 1,200.00 27,850.00

1-.77=.23 X 2 = .46 1- .46= .54 x 100= 54% subsidio acreditable

SE PIDE: Determinar el ISR a retener por los ingresos del mes RESOLUCIN: Determinacin de los ingresos gravados Prima vacacional Menos prima vacacional exenta 50.57*15 = Prima vacacional gravada

5,250.00 758.55 4,491.45

Horas extras Horas extras exentas 50.57x5 Horas extras gravadas

1,800.00 505.70 1,294.30

Sueldo del mes Prima vacacional gravada Premio de asistencia Premio de puntualidad Bono de productividad Horas extras gravadas Total de percepciones gravadas Base gravable Lmite inferior Excedente Tasa Impuesto marginal Cuota fija Impuesto antes de subsidio Base gravable Lmite inferior Excedente Tasa Impuesto marginal Por ciento del subsidio s/ impto marg Subsidio sobre impuesto marginal Cuota fija del subsidio Total del subsidio Porcentaje de subsidio acreditable Subsidio acreditable Impuesto antes de subsidio Subsidio acreditable Impuesto a retener

12,000.00 4,491.45 1,200.00 1,200.00 4,000.00 1,294.30 24,185.75 24,185.75 8,601.51 15,584.24 28% 4,363.59 1,228.98 5,592.57 24,185.75 20,770.30 24,135.75 28% 6,758.01 30% 2,027.40 2,075.27 4,102.67 54% 2,027.40 5,592.57 2,027.40 Crdito al salario no aplica 3,565.16

x +

x X + X =

CUADRO DE LOS CLCULOS ALTERNATIVOS DE LA LISR Y EL RISR

RETENCIN CLCULO ANUAL
Art 112 LISR Art 177 y 178 Se acumulan los ingresos JUBILACIONES, PENSIN O HABER DE RETIRO PAGO NICO EN PARCIALIDADES PAGO Art 140 y 141 RISR Art 113 LISR antepenltimo prrafo Art 113 antepenltimo prrafo Art 139 RISR Art 142 RISR opcional Art 113 se suman a los dems ingresos Art 144 RISR Art 145 RISR TARIFAS ESPECIALES Art 147 RISR Art 148 Art 149 Tarifas integradas con proporcin redondeada La proporcin del subsidio se determina con el procedimiento sealado en el anexo 3.13.2 RM

PAGOS POR SEPARACIN DE LA RELACIN LABORAL GRATIFICACIONES, PRIMAS VACACIONALES, PTU, PRIMAS DOMINICALES PAGOS SOBRE TRABAJO REALIZADO PAGOS POR PERIODOS DE 7, 10 O 15 DAS PAGOS PRESUPUESTADOS PARA UN AO PAGOS POR PERCEPCIONES DE VARIOS MESES PAGOS POR PERIODOS COMPRENDIDOS EN DOS MESES DE CALENDARIO Mcanica establecida en el anexo 8

Art 112 LISR

C D E F G H I

Se acumula al resto de los ingresos Se acumula al resto de los ingresos Se acumula al resto de los ingresos Se acumula al resto de los ingresos Se acumula al resto de los ingresos Se acumula al resto de los ingresos Tarifa anual integrada