UNIVERSITE

C AT H O L I Q U E D A F R I Q U E C E N T RA L E

2013

Cours de Contrle de Gestion dans les Banques

Sam DOUMBE
Aurelie KAMDEM

UNIVERSITE CATHOLIQUE DAFRIQUE CENTRALE

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1 Essence 1 Environnement (lessence prcde lexistence)
Lide est pralable la ralisation de la chose

1 March

2 Autorits de Tutelle Autorits montaires 1 Autorit de Rgulation rgule tout 1 Dispositif Rglementaire permet davoir
une visibilit sur le fonctionnement des banques

Intermdiation Transformation induite par lintermdiation Industrialisation des processus et oprations

Concurrents / Acteurs Locaux Concurrents / Acteurs Rgionaux Concurrents / Acteurs Internationaux

Sance du 17 mai 2013 PRESENTATION GENERALE DUNE BANQUE Systme Bancaire CEMAC

Remarques :

- COBAC et BEAC =
institutions de lunion montaire des Etats de lAfrique Centrale.

Minfi (autorit nationale) &Beac

(autorit sous-rgionale)

- Cour communautaire Assemble Gnrale Conseil dAdministration

dAfrique Centrale (situe Ndjamena) : institution sous rgionale qui contrle aussi la COBAC et BEAC. Donc si une banque nest pas satisfaite deOE la dcision de ces institutions de lAfrique Centrale.

Cobac
tablissements de crdit)

PCEC (Plan comptable des &ratios

&rglements et instructions (car le rgulateur diffuse les informations sur la base de rglements Mac Don

OD

Autorits 1 Banque (Etablissement commercial de plein exercice) Par Sam DOUMBE Page 2 1 Organisation de fonctionnement

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4 Piliers (les piliers soutiennent)

Commercial

Engagements / Risques

Oprations / Production

Administration

CERBER : applicatif que la COBAC installe dans les banques pour assurer les remontes mensuelles des pices (contrle sur pice) :

C : Collecte E : Exploitation R : Restitution

Par Sam DOUMBE

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2 Soupapes (les soupapes assurent la scurit dun moteur quand la pression atteint une limite fixe Contrle interne (avec contrle sur pice et conformit) Audit interne

Cest lautorit montaire du pays en question (MINFI) qui donne lagrment ( autorisation dexercer) sous avis conforme de lautorit de rgulation. NB : avis de lautorit subordonn lautorisation accorde par le MINFI, c'est-dire que si le rgulateur donne un avis ngatif, alors le MINFI ne peut donner lautorisation ; Lautorit montaire est le garant de dernier ressort. Cest pourquoi celui-ci intervient chaque fois quune banque (prive/publique) a des difficults ; Lautorit de rgulation enlve lagrment sous la demande de lautorit de tutelle.

Par Sam DOUMBE

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OBJECTIF
Le contrle de gestion est un outil daide la direction, cest un outil de pilotage. A partir des rgles gnrales du CG, on peut en faire une application dans les tablissements financiers. Pour cela, il faut dterminer au pralable les centres de responsabilit dune banque. De ce fait, il est ncessaire de savoir comment on construit une banque (rglementation respecter). Cela part : Dune ide ; Ensuite il faut ladhsion des personnes ou investisseurs lide ; Enfin il faut rechercher les conditions remplir (rglementation, loi, lgislation en vigueur, etc.). Les objectifs de ce cours sont donc : Danalyser la rentabilit des oprations dune banque ; De connatre les spcificits lies lactivit bancaire qui compromettent lvaluation de cette rentabilit c'est--dire la fongibilit du bien (c'est--dire que la matire premire et le produit fini sont identiques : cest de largent) et le fait que les charges indirectes soient trs leves et difficilement endossables au chiffre daffaires (ralis dans ces agences, do la ncessit de rpartir les charges indirectes entre les agences qui ont dj support leurs charges directes comme llectricit, etc.

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Remarques :
Pour dfinir le contrle de gestion dans un tablissement spcialis (tablissement de crdit ici), il faut dabord dfinir les responsabilits, ceci passe par la lecture de lorganigramme des autorits :

Cest devant laquelle lon peut contester les dcisions de ces deux organes (COBAC et BEAC). Toute lactivit de la banque est assise sur les fonds propres (tous les ratios sont calculs par rapport aux fonds propres). La contrepartie de lmission de la masse montaire cest le crdit. Le budget prend une forme contractuelle (un contrat dobjectifs) entre ladministration de la banque et les gestionnaires. Il peut tre formel ou informel. Ble !!! Crdit revolving : les chances sont honores pendant la dure du prt et les sommes sont la fin reverses lemprunteur. Une banque ne peut prter un agent conomique plus de 45% de ses fonds propres. Escompte : mobilisation des effets. Le refinancement de la banque au travers de lescompte des titres des prts accords auprs de la banque centrale se traduit par le crdit du compte de la banque concern la banque centrale (au taux de 4%, TIAO). Programmation montaire : mcanisme suivant lequel la BEAC fonctionne. Elle dtermine les sommes (ou besoins de lconomie) quelle devra verser aux banques mensuellement sur la base des budgets de celles-ci. Le financement nest vers que lorsque les banques sont en difficult. La BEAC ne rmunre plus les placements effectus son niveau par les banques, ceci pour encourager celles-ci prter les fonds c'est--dire les affecter au financement de lconomie. Pourquoi les crdits font les dpts et les dpts, les crdits ? QUESTION DEXAMEN. Les banques entre elles sentendent pour se refinancer par exemple Standard et SCB se mettent daccord pour que lune puisse faire un emprunt lautre un taux prfrentiel (infrieur au TIAO).

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Les banques sassocient galement pour certains clients car ces derniers requirent un montant de fonds lev quune seule banque ne peut sur la base de ses seuls fonds propres soutenir. Financement en blanc (ou blanc campagne) : prt accord sans garantie. Cest une forme de garantie permettant que la dette prcdemment en blanc (donc sans garantie) soit prsent couverte ou garantie. Il permet par exemple la SODECOTON dacheter du coton pour la production. Ce coton est stock dans un magasin gnral/warrant (qui doit tre bien scuris risque que le magasinier ne soutire la matire premire), le magasinier enregistre la marchandise sur un papier qui permet la banque de la saisir ( avances sur produits nantis c'est--dire issus de la transformation des financements en blanc). La SODECOTON ne peut exporter sans accord de la banque. Une fois la matire premire stocke, le crdit en blanc devient garanti par la matire premire. Exemple 1.

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Prsentation gnrale dune banque

Environnement
Les autorits de tutelle
Le Ministre des finances est lautorit montaire nationale qui dlivre lagrment permettant une banque dexercer. Il est le garant de dernier ressort de lpargne, do lintervention de lEtat lorsquune banque est en difficult. Pour la mise sur pied dune banque, le Ministre des finances dlivre 3 agrments sous avis favorable du rgulateur : Agrment de lentreprise banque : autorisation dexercer ; Agrment des dirigeants ; Agrment des commissaires aux comptes (impos lorsque la banque a un capital social 50 milliards) ; Lautorit montaire sous rgional est le Gouverneur de la BEAC. NB : Aprs un audit, lauditeur fait toujours une cotation chiffre, toujours en couleur (vert, orange, rouge) ou numrote (1,) ; elle reprsente dans une chelle prdfinie l o on situe ltablissement (du vert au rouge = du bon au mauvais). Suivant la note, on fait des recommandations plus ou moins rapidement appliquer.

L autorit de rgulation
Cest la COBAC. Elle intervient dans la phase doctroi de lagrment un tablissement de crdit en mettant un avis (avis conforme adress au Ministre des finances). Elle abrite en son sein des experts capables dvaluer les lments du dossier du demandeur. Elle assure le contrle, la supervision et le bon fonctionnement des banques de 3 manires : Lautorit de rgulation assure sa mission laide de 2 moyens : Lorsque tout est ok, la banque procde la publication des tats financiers dans un journal dannonces lgales. Au travers dun contrle sur pices mensuel : tous les 15 du mois, les banques envoient leurs tats CERBER qui sont traits par la COBAC et restitus par la suite, accompagns de la rponse de la COBAC : 8

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o Soit ok ; o S oit pas ok avec indication des mesures correctives mettre en uvre ; Au travers dun contrle sur place qui seffectue travers les missions de contrle de vrification. Les missions de vrification de la banque sont au nombre de 3 : o Mission de vrification gnrale qui peut durer 2 3 mois et touche toute lentreprise ; o Mission de suivi qui intervient aprs une mission de vrification gnrale pour sassurer de la mise en uvre des recommandations mises la suite de la vrification gnrale ; o Thmatique : mission de court terme qui ne porte que sur un thme prcis de la banque, par exemple engagements, analyse du portefeuille, commercial, risque). Le CERBER, cest un ensemble de 53 fichiers qui prsentent tous les lments financiers dune banque (prsentation de la banque, provisions, ratios, tats financiers, etc.) Il est tenu par le service comptable. Cest un applicatif que la COBAC installe dans les banques pour assurer les remontes mensuelles des pices (contrle sur pice) : C : Collecte ; E : Exploitation ; R : Restitution ; B : Banque ; E : Etat ; R : Rglement.

Remarques : Les banques ne peuvent publier leurs donnes quaprs le OK donn par lautorit de rgulation. Lorsque le rgulateur met un ratio, il met galement un rglement qui prsente lintrt du ratio, ses modalits de calcul et ses normes. Exemple 2. Le rglement sur le contrle interne comporte une soixantaine darticles, traduits sous forme de questionnaire (200 questions) via Access. Exemple 3. Le rglement sur la gouvernance.

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Aujourdhui, le champ daction du rgulateur est trs large, le lgislateur rgule tout, mme les dcisions de nomination dune personne au conseil dadministration. Il faudrait que la personne apporte un plus la banque, sinon refus de son admission au Conseil dadministration par lautorit de rgulation, malgr sa participation dans le capital. Seuls les administrateurs indpendants et le comit spcial peuvent prendre les dcisions, les autres ne sont l que pour les dividendes. En cas de manquement aux normes, on a trois niveaux de rprhension : Les injonctions, sanctions que le rgulateur peut infliger une banque (rappel de rgulariser en cas de retard denvoi dinformations au rgulateur ou autre irrgularit) ; La sanction pcuniaire quand la banque ne sest pas excute aprs linjonction. Son montant journalier : 1. 50 000 FCFA/jour de la 1re semaine ; 2. 100 000 FCFA/jour de la 2e semaine ; 3. 300 000 FCFA/jour de la 3e semaine. Le conseil de discipline ( Libreville) : si la banque ne sest toujours pas excute. Cette tape ouvre sur des sanctions pouvant aller jusquau retrait de lagrment. Mais avant cela, il y aura mise sous administration provisoire de la banque . La liquidation de la banque (retrait de son agrment) est le dernier niveau de sanction quon peut infliger une banque.

Essence
Intermdiation
Il sagit du cur de mtier dun tablissement financier. Elle se fait entre les agents besoin de financement et les agents capacit de financement. La banque intervient pour rsoudre le problme dasymtrie de linformation que rencontrent les principaux agents rencontrent c'est--dire que les agents besoin de capitaux ne savent pas ou ne connaissent pas exactement qui a des excdents de capitaux, et vice-versa. A ct de lintermdiation, il y a des mtiers connexes comme lingnierie financire (essentiellement de la fusion-acquisition), les transferts dargent et les oprations de march pratiqus dans les banques par leurs clients. Finance intermdie : AEF Banque ABF (intermdiation)

Finance dsintermdie : oprations sur le march financier (banque=PSI : analyse le march, effectue les oprations financires, donne des conseils financiers) : Emission des titres sur un march (qui peut ne pas tre organis) ; 10

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Cession sur un march dit doccasion .

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Transformation
Comme une industrie, la banque transforme une matire premire (largent collect auprs des agents capacit de financement) en produit fini (argent prt aux demandeurs). La transformation ici reprsente les oprations faites par la banque pour identifier les prteurs et valuer leur capacit rembourser. Que transforme la banque ? La banque transforme le risque (du risque de dfaillance de lemprunteur risque de faillite de la banque) ; La banque transforme les chances : la banque fait correspondre lchance du prt avec celle de la ressource rembourser dans la date limite de ne pas financer le LT avec le CT. Les drogations sont admises sous la surveillance du rgulateur. Donc la banque transforme des chances vue en chances terme dans le respect des rgles de lorthodoxie) ; La banque transforme la dure ; La banque transforme linformation : le banquier est lafft de tous les types dinformations qui peuvent lui tre utiles, il doit savoir couter son environnement pour transformer les informations en opportunits, il dtecte qui a besoin dargent et qui en a trop. Remarques Une rgle de lorthodoxie : une date donne, les encaisses (c'est--dire remboursements) doivent couvrir les dcaisses (retraits des comptes dpargne) effectuer. Lon ne doit pas financer le LT avec des ressources CT, sauf si on peut amener les pargnants (CT) prolonger leur chance au LT. Dans la surveillance de la zone CEMAC, le taux dinflation acceptable est fix 3%.

Industrialisation
Lindustrialisation, cest lautomation des processus et oprations : Exemple 1. Procdures doctroi ou danalyse des demandes de crdit afin de rduire le temps de rponse. Exemple 2. Exemple 3. Virements dargent. Cartes bancaires.

Cela permet de grer la masse et daller vite, et augmente aussi les revenus. Cela concerne les processus (cartes bancaires, virements,) et les oprations. Do il faut grer les cartes de son portefeuille de clients et avoir un bon portefeuille clients pour gagner beaucoup dargent car les produits de la banque ne rsultent pas uniquement des crdits, mais aussi des services offerts (cest a lindustrialisation). 12

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Lobjectif alors est rduire le temps de traitement de lopration et maximiser son nombre de clients. Depuis 2 ans, la BEAC ne rmunre plus les dpts des banques commerciales dans ses livres, parce quelle veut que les dpts des banques soient refinancs dans lconomie c'est-dire ne viennent plus dposer, mais les prtent. Assets-Liabilities Management : gestion actif-passif.

Le March
En principe, le march ici cest la sous-rgion CEMAC. La banque peut tout de mme oprer linternational pour le compte de ses clients : on parle doprations Cross Border ou transfrontires. Lagrment unique permet une banque agre dans un Etat CEMAC douvrir une filiale ou une succursale dans un autre Etat CEMAC sans recommencer la procdure dagrment. On ne procdera qu une tude de la cotation faite par lautorit de rgulation. La commission bancaire de lAfrique Centrale a mis sur pied 5 positions pour les notes (cotation). Lvaluation est modlise : 1 ou 2 : si cette banque a dj t value au Cameroun par exemple, elle na plus besoin de rechercher dagrment, on regardera juste la qualit de sa gestion. Elle devra se mettre en tat de remplir les conditions spcifiques du pays, le cas chant ; 4 ou 5 : Administration provisoire. Il y a 4 types dagent conomique : Les mnages ; Les entreprises ; LEtat (y compris les administrations publiques) ; Les collectivits publiques. Sur chaque march, on a des concurrents. Chaque concurrent a son modle conomique (expos pour demain : dfinition, diffrence entre business model et business plan). Oprations cross-border : transactions transfrontalires. La banque sinternationalise afin de suivre ses clients qui ont des activits hors du pays sige. CORENOFI : comit rgional de normalisation financire. Dans le cadre decette normalisation financire : Dabord, Normalisation des chques => tous les numros de comptes ont la mme structure ; 13

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Ce qui a impliqu le systme de compensation lectronique des chques (avant, lencaissement des chques mettait trop de temps selon la distance des agences de banque ; alors que maintenant la banque fait une capture lectronique du chque (Douala) et lenvoie par mail lautre banque (Brazzaville) qui a 24 heures pour rpondre. Avec cette rapidit dencaissement, le client a moins besoin descompter ses comptes clients, car a a un cot. Cependant, on dit que lescompte est self-liquidating cest--dire que lescompte porte en luimme les lments de son dnouement.

L assemble gnrale
Cest lorgane dlibrant.

La direction gnrale
Elle excute les dcisions du conseil dadministration. Dans la banque, il existe plusieurs mtiers qui requirent des comptences diffrentes (informaticien, gestionnaire, juriste, etc.). Les mtiers peuvent tre regroups en 4 grands groupes : Commercial : cest le ple qui se situe lentre et directement en contact avec les clients ; Engagement/risques : porte sur loctroi des crdits (opration faite la suite dune analyse soit posteriori pour les montants faibles, soit priori, compte tenu du risque de la banque prend sur le client (le gestionnaire analyse le dossier et va au comit de crdit qui dcide)1 : 1. La mise en place des crdits ; 2. La prise effective des garanties ; Production/oprations : ce sont les units dappui commercial. Elles excutent les oprations inities par les clients. Par exemple, la cration dune opration banalise : les rglements des factures tlphoniques dun client par prlvement sur son compte. Lors de la saisie dune opration, plusieurs vrification doivent tre faites : Contrle alphanumrique (numro de compte et nom) ; Vrification de la signature. Administration : ce sont les fonctions supports et transversales2.

Les entits de contrle

1 Lanalyse intervient aprs loctroi du crdit et est effectu par le responsable des engagements. 2 c'est--dire qui font le lien entre les diffrents mtiers c'est--dire le capital humain : systme d'information, contrle de gestion, etc.

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Contrle de conformit (aux rgles), scurit financire et dontologie : le contrle permanent ou autocontrle est effectu sur la base dun questionnaire rempli par lintress (lemploy). Il est de nature prventive et sappuie sur la cartographie des processus. Ex. la caissire qui sassure de la concordance des fonds quelle dtient au montant machine indiqu en fin de journe. Audit interne : les auditeurs ont un plan pluriannuel de mission. Laudit interne est en quelque sorte le contrle du Contrle interne et suit un canevas. Laudit interne a le pouvoir de sanctionner si lon observe que les recommandations ne sont pas mises en uvre, alors que dans le contrle interne, il ny a pas de sanction. Les missions gnrales, en fait les missions gnrales de contrle de conformit et daudit interne, portent sur les fraudes (qui concernent gnralement les collaborateurs ayant un certain statut hirarchique. Laudit sera alors men par le responsable du dpartement daudit interne qui pourra au besoin saisir lautorit judiciaire). Les missions sont dclenches par : Laudit interne (missions planifies suivant la cartographie des risques) ; La direction gnrale, sil y a une information qui requiert quune mission soit organise. Cest la rotation de la trsorerie qui permettra de fixer la priodicit des missions. Finance intermdie : sopre sur le march financier o lagent peut intervenir sans intrimaire (avec tout au moins lintervention dun PSI prestataire de services dinvestissement). Ex. la Bourse. A la fin dun audit interne, lauditeur procde une cotation chiffre (1, 2, 3, 4, 5) ou en couleurs. La cotation traduit lopinion de lauditeur sur le fonctionnement de lentit. 4 et 5 correspondent une mise sous administration provisoire, 1 et 2 nont plus requrir dagrment supplmentaire (lagrment de la banque est alors agrment unique). Comit Rgional de Normalisation Financire (CORENOFI) : comit lorigine de la tlcompensation. Crdit relais = ? Sance du 18 mai 2013

L organisation du contrle de gestion

Structure simple (1 chef et des collaborateurs). 15

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Bonne connaissance de lenvironnement macroconomique. Habilit consulter la base de donnes de lentreprise (la banque) pour pouvoir effectuer ses analyses. La dconcentration ou la dcentralisation du contrle de gestion aux diffrentes reprsentations de lentreprise est pertinente lorsque la banque a une certaine taille. En gnral, le contrle de gestion doit tre rattach la direction gnrale. Le contrleur de gestion travaille sur une base analytique. Il peut concevoir un plan (suivant les catgories quil souhaite avoir) ou utiliser le plan prvu pour la comptabilit et laffiner selon ses besoins. Le PCEE donne suffisamment de dtails et peut donc tre exploit directement par le contrleur de gestion. Le contrleur de gestion partira donc des donnes comptables et procdera aux affinements le cas chant.

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ACTIF
IMMOBILISATIONS (corporelles, incorporelles et financires) CREDIT A LA CLIENTELE (LT, MT, CT) OPERATIONS INTERBANCAIRES ET DE TRESORERIE (dpts et placements la Banque centrale et chez les correspondants) => R E >0 COMPTES DE LIAISON DE REGULARISATION ET DIVERS

COMPTE DE RESULTAT
+ INTERETS A PROFIT INTERETS A CHARGE = MARGE DINTERETS COMMISSIONS = PRODUIT NET BANCAIRE CLIENT + REVENUS DE TRESORERIE CHARGES DE TRESORERIE DIVERS REVENUS = PRODUIT NET BANCAIRE(*) CHARGES GENERALES DEXPLOITATION (frais de fonctionnement, frais de personnel, impt et taxes, frais financiers, amortissements) = RESULTAT BRUT DEXPLOITATION DOTATION AUX PROVISIONS (provisions pour risques et charges, provisions pour crances douteuses) = RESULTAT DEXPLOITATION RESULTAT EXTRAORDINAIRE = RESULTAT AVANT IMPT IS = RESULTAT NET COMPTABLE

PASSIF
CAPITAUX PROPRES DEPOTS DE LA CLIENTELE (dpts vue, CSP*, BC*, DAT*
*Comptes rmunrs. Seuls ceux appartenant aux tats financiers sont rmunrs.

OPERATIONS INTERBANCAIRES ET DE TRESORERIE (emprunts auprs de la Banque centrale et auprs des correspondants) => [(R E) < 0] COMPTES DE LIAISON DE REGULARISATION ET DIVERS

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R=Ressources ; E=Emplois Rsultat de lintermdiation =RE R E > 0 => Excdent R E < 0 => Dficit

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Finance dentreprise : comptabilit, fiscalit, de la banque. Finance de march : activits sur le march financier, change, gestion de la trsorerie (Banque centrale, correspondants). A la lecture du bilan dune banque, on dcle son activit (choisie en fonction de son modle conomique). Elle peut tre : Banque de gros (ou corporate) : la clientle est constitue dentreprises faisant oprations dun montant lev Banque de dtail ou banques traditionnelles ; Banque private : la clientle est constitue de particuliers. Les comptes sur livret (comptes dpargne) sont assimils des ressources moyen terme. Les gestionnaire de portefeuille : doit fructifier le portefeuille de son client. MC2 : Mutuelle Communautaire de Croissance : forme de cooprative que la banque accompagne de son dveloppement pour quelle devienne progressivement une banque. CAMCUL ? IBD ? Organigramme type dune banque

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Contrle de gestion Acteurs du contrle de gestion : collaborateurs appartenant au service de contrle de gestion. Outils du contrle de gestion : comptabilit analytique, tableau de bord et leurs indicateurs, dmarche stratgique (qui ncessite du contrleur de gestion une bonne connaissance de lenvironnement macroconomie) dans la laquelle sinscrit le contrle de gestion, en conformit avec les directives de la direction gnrale. Techniques dlaboration : bottom-up et top-down. Convention de service entre les entits : les diffrents services dfinissent et valident leurs tches ou obligations respectives relativement une opration. Ex. toute facture est rgle sous 2 jours. Avis dcriture : avis qui informe un client de lopration qui a t passe sur son compte. Extrait de compte : transmis mensuellement ou trimestriellement aux personnes titulaires dun compte courant pargne. Cest le cot dune opration qui est factur aux clients. Critres de catgorisation des personnes physiques Catgorie socioprofessionnelle Revenu Impact du contrle posteriori : le crdit est annul, la banque attire lattention de lanalyste. Le contrle posteriori vient sassurer que les informations suivies lors du scoring ne comportent pas derreurs. Scoring : mcanisme qui permet dvaluer le risque encouru sur les personnes physiques (on rentre les informations sur la personne et le logiciel gnre la note comme dans la cotation) partir dlments tels que le revenu (collect au niveau du compte de la personne), la fonction, etc. CABAC (situ Bangui) en charge de la lutte contre le blanchissement dargent. A un dmembrement dans chaque Etat CEMAC (lANIF) KYC (Know Your Customer) : fiche qui permet un gestionnaire de connatre son client c'est--dire lments de son identification et ses revenus. A lANIF, les banques remontent tous les mois : Les oprations quelles jugent atypiques (modification dans le comportement du client) (on parle de dclaration de soupon). 20

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Les oprations de plus de 5.000.000 FCFA. La centrale rcapitulif des risques, qui a la charge de mener les enqutes (et non la banque) avec le risque de rapatrier les fonds, indique les engagements (emprunts obtenus, chances non respectes) pris par une personne sur le secteur bancaire.

Ratios de gestion : Coefficient d ' exploition = CGE ( charges gles d ' exploitation ) PNB ( produit net bancaire )

Il montre le niveau de consommation de la valeur ajoute par la structure et permet de se faire une ide de la gestion de lentreprise. Return on Equity ( ROE )= RN CP

Return on Assets ( ROA ) =

RN Actif

La composition de la gouvernance dune banque : daudit Rmunration Gestion dentreprise Ladministration gnrale Les comits spcialiss (Ce sont des personnes comptentes dans le domaine)

Le conseil dadministration comprend aussi des administrateurs indpendants qui ont le devoir ou lobligation de se prononcer sur le fonctionnement de la banque.

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Ladministrateur provisoire remplace le DG et le conseil d'administration. Seule lassemble des actionnaires demeure en place. Fonds de garantie ? Pourquoi lagent recourt la banque plutt que de rechercher lui-mme un autre agent financer : pour viter le risque de dfaillance, qui est couvert par la banque et le Ministre des finances.

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Sance du 3 juin 2013 Contractualisation : On applique la loi des parties entre lentreprise et ses collaborateurs : chaque partie sengage. Lentreprise donne les moyens aux collaborateurs afin quils atteignent les objectifs eux fixs. Ainsi, les rsultats peuvent tre clairement analyss. Le processus de contractualisation implique donc ltablissement des budgets pour chaque partie. Une fois le budget confectionn, on peut le contractualiser. Exemple dune nouvelle agence : Dans sa banque, une nouvelle agence a t cre. Bien sr, ses charges publicitaires et de communication furent trs leves. Les objectifs assigns dans les budgets furent dpasss. Elle fut accompagne dans sa premire anne. Seulement, la deuxime naurait pu recevoir ce mme accompagnement, mais beaucoup moins. Le chef dagence se plaignant auprs du prof, il lui expliqua que ltablissement dun budget demande au pralable lanalyse de lenvironnement macroconomique c'est--dire de la zone de chalandise. La zone de chalandise dtermine si la clientle peut tre suffisamment mobilise pour que lagence atteigne ses objectifs. Elle nest pas aussi extensible que lon veut, sauf llargir. Lagence a t cre Kumba (proche du Nigria), trouvant des concurrents (beaucoup plus de microfinances) sur le terrain. Donc la zone tait un peu ferme. Ils ont profit des difficults de FIFFA pour rcuprer leurs clients (1er lment exceptionnel). Ils ont d largir leur zone de chalandise des proches localits (2e lment exceptionnel). Ces deux lments exceptionnels lui ont permis datteindre ses objectifs. La contractualisation permet un change entre celui qui doit excuter le budget et celui qui lui assigne les objectifs. Lexcutant bnficie dun bonus quand il a dpass le budget (revenus) mais subit un malus quand il ne gnre pas suffisamment de revenus que ceux prvus. Doter une provision, cest utiliser une partie de la valeur ajouter, et donc diminuer le PNB (produit net bancaire3). Market maker de devises : celui qui fait le march, a les moyens dapprovisionner le march en devises. Le RIB : 5 positions pour savoir que le chque est mis par tel client de telle banque ; Le code dagence : 4 positions. Pour faire une transaction dans une agence autre celle o mon compte a t ouvert, je dois payer des frais de dplacement (notamment 5.000FCFA la SCB). La banque peut plutt modifier le centre de suivi des oprations de son client lagence qui le sied dune autre ville ;

3 Dtermination confer. Page 14.

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Ensuite, on a le n de compte ; Puis un identifiant unique (une position) : le client peut ouvrir autant de comptes quil veut dans une banque, le n de compte changera mais lidentifiant unique restera le mme. Il permet davoir tous les comptes qua un mme client dans une banque ; Puis le type de compte (trois positions) par exemple 306=compte sur livret, 301=compte courant, 437=compte de crdit ; Ensuite le rang (une position) ; Puis une cl Puis une devise (2 positions) : par exemple 00=FCFA, 01=EUR.

Le travail propre du contrleur de gestion dans la banque, cest : aprs budgtisation et contractualisation :

L analyse des rentabilits

Lanalyse de rentabilit est faite par centre de responsabilit et surtout par centre de profit. Le centre de profit, cest celui o on a en mme temps une gnration des flux de charges et des flux de produits. Comme centres de profit de la banque, nous avons : Points de vente (agences) ; Trsorerie : marge de trsorerie (on verra ceci plus tard) ; Ceux qui font de lingnierie financire : fusion-acquisition, il y a souvent des revenus qui sont gnrs. Leurs produits sont certes vendus par des agences, mais les produits leur sont rtrocds. La facturation interne affectera une quote-part aux agences ayant effectu leurs oprations.

Alors nous avons 3 centres de profit : lagence, ventuellement la trsorerie et lingnieur financier. Le ple risque : quand on recouvre un client, les revenus recueillis le sont directement dans son compte en agence. Le client avait donc des chances impayes ou des dcouverts non rsorbs, les sommes recouvres viennent en contrepartie de ceux-ci. Il ny a donc pas de gnration de revenus. Les agents recouvreurs et toute la structure de recouvrement reoivent un bonus la fin de lanne en fonction des sommes recouvres et des objectifs assigns. Compte courant : compte affect aux entreprises qui reoivent des remises enchevtres et rciproques. Quand la banque accorde un dcouvert, il faut que le recouvrement passe par ce compte. Dans le compte courant, on a un autre effet : celui de lindivision du compte courant. 24

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Quand la banque a escompt un chque au profit de son client (crditer le compte), si le chque revient impay, on dbite un compte de passage en le lui notifiant son chque impay. Toutes les transactions transitent par un compte de client, dans lagence o il a t ouvert. Le solde du compte courant est nexigible, par le client, qu la clture de ce compte. Si le recouvrement se fait par une socit de recouvrement, il est revers dans le compte du client selon son agence bancaire. La commission sur hypothque est un ple commun, affecte une agence, celle du client concern. Il y a des charges, essentiellement de notaire, et des frais de gestion. La gestion de lasymtrie de linformation gnre de lasymtrie dinformation, de la fongibilit de la matire (quel franc a gnr tel intrt ?). Cette fongibilit entrane un pool de trsorerie. Pour les agences A, B et C, on a le schma de pool unique suivant :

t3C t1B t2B t1C t2C t3C C t3A t2A t1A

DAV DAT CSL

tci = 1%
R

B A
DAV (dpt vue, factur 0% - rglementation)

25

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DAT (dpt terme) taux ngociable CSL (compte sur livret) 3,25%=rmunration de comptes<=5.000.000FCFA (=petits pargnants), au-del la rmunration est libre ( la SCB, cest 1%)

tci = 4%
E

Trsorier Pool unique

DAV DAT CSL

A
CT MT LT

B
CT MT LT

C
CT MT LT

26

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Thorie du pool unique : Toutes les ressources vont un trsorier taux unique.

t3B

Conclusion : Pendant la priode, un taux de cession interne (ressource, emploi) est fix. Pour chaque agence, nous pouvons dterminer une marge sur ressource (diffrence entre le taux du produit et le tci) Chaque agence doit dterminer sa marge sur ressources qui est la diffrence entre le t ci auquel le trsorier va acheter toutes les ressources (donc le taux de vente des ressources collectes par lagence) et les taux de rmunration des clients. La stratgie pour une agence serait de collecter auprs des clients des ressources ne ncessitant pas rmunration (DAV). Lagence la plus bnficiaire est celle qui va dvelopper le plus de ressources 0%.

Pour les ressources, on a : Agence A :

tci - t
R

1A

=x 27

Cours de Contrle de Gestion dans les Banques 2013 tci t

R R 2A

=y =z

tci t
R

2B

= y = z

tci t

3A

tci t
R

3B

x + y + z = Marge/ressources de A Agence B :

x + y + z = Marge/ressources de B

tci - t
R

1B

= x

Agence C :

tci - t
R R

1C

= x = y = z

tci t tci t
R

2C

3C

x + y + z = Marge/ressources de C

Pour les emplois, on a : Agence A :

tci - t
E E

1A

=a =b =c

tci - t
E E

1B

=a =b =c

tci t tci t
E

2A

tci t
E

2B

3A

tci t

3B

a + b + c = Marge/ressources de A Agence B : Agence C :

a + b + c = Marge/ressources de B

tci - t
E E

1C

=a =b =c

tci t tci t
E

2C

3C

a + b + c = Marge/ressources de C

28

Cours de Contrle de Gestion dans les Banques 2013 tci tci

R R E

CP (centre de profit) CDR simple (centre de responsabilit simple)

tci = tci tci tci

= Taux de cession interne ressource. = Taux de cession interne emploi.

En rsum, le trsorier cherche la rentabilit de son activit dintermdiation ( marge dintermdiation). Cette marge dintermdiation est rpartie en rmunration aux agences en fonction de leur marge bnficiaire. Marge dintermdiation de A = x + y + z + a + b + c Marge dintermdiation de B = x + y + z + a + b + c Intrts profit (poste) Intrts charges (poste) du compte de rsultat Marge dintermdiation de C = x + y + z + a + b + c (x + x + x) + (y + y + y) + (z + z + z) + ( a + a + a) (b + b + b) (c + c + c)

Une agence qui veut accorder du crdit un client sollicite une cotation auprs du trsorier (la cotation est dpendante du tciE. Le crdit peut tre LT, MT ou CT. Lagence ne peut gnrer les revenus quen endossant le crdit un taux suprieur au tciE.

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Thorie de pool multiple Pour reconnatre chacun sa spcificit, je vais faire en sorte de mettre dans le mme pot les DAT, dans le mme pot les CSL, etc. chaque pot, le trsorier me donne son tci. Mais pour CSL, il y a deux taux, donc je dois faire une moyenne des 3,25% et des 1%, par exemple 1,75%. Il faudra aussi que je dtermine un taux de rachat pour CT, MT et aussi pour LT. C'est-dire que jaffine mon analyse pour tre plus raliste et mme dcider daffiner ou pousser le gestionnaire augmenter tel ou tel produit tout en restant en conformit avec le rgulateur.
CT MT LT

t1A t2A t3A

A
CT MT LT

t1B t2B t3B

B
CT MT LT

t1C t2C t3C

C
CT

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MT LT DAV DAT CSL

C B A
DAV DAT CSL

DAV DAT CSL

Pool unique
DAV DAT CSL

Trsorier

Marge sur emploi : diffrence entre le taux de vente du crdit au client par lagence et le taux dachat de ce crdit auprs de la banque. Prenons par exemple les taux suivants :

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R es s ources(parg nescollectes ) DAV DAT CSP Ag ence A 0% 1,60% 2% Ag ence B 0% 1,70% 1,68% Ag ence C 0% 1,50% 1,90% Trs orier 0,50% 1,75% 1,90%

Em plois(crditsaccords ) CT MT LT

Ag ence A Ag ence B Ag ence C Trs orier 15% 13% 12,50% 11% 11% 10% 10% 7% 7% 7,75% 7,25% 5%

On aura pour lagence A par exemple un taux de marge sur ressources par ressource de : Agence A Marge/DAV : 0,5% - 0% = 0,5% Marge/DAT : 1,75 1,60% = 1,15% Marge/CST : 1,90% - 2% = -0,10% Elle a ralis les produits suivants : DAV=10.000.000 FCFA ; DAT=15.000.000 FCFA ; CSL=16.000.000 FCFA ; CT=10.000.000 FCFA ; MT=30.000.000 FCFA ; LT=63.000.000 FCFA.

La rgle de lorthodoxie veut que les emplois doivent tre financs par les ressources de mme terme. Sinon, on recherche les fonds dabord dans les ressources les plus proches en temps.

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Pour les ressources venant de A, on a:
Taux de m arge/ressource Montants Agence A Trsorier s collects Marge/ressources 0,00% 0,50% 0,50% 10 000 000 50 000 1,60% 1,75% 0,15% 15 000 000 22 500 2,00% 1,90% -0,10% 16 000 000 -16 000 41 00 000 0 5 6 500

DAV DAT CSL TOTAL

Pour les emplois allant (crdits accords) vers A, on a :

Taux de Montants Ag ence A Trsorier m arge/em plois accords Marge/em plois 15% 11% 4% 18 000 000 720 000 11% 7% 4% 30 000 000 1 200 000 7% 5% 2% 15 000 000 300 000 6 30 0000 0 22 2000 0 Montant refinanc er 220 0000 0

CT MT MT TOTAL

Je dois aller me refinancer pour les emplois restant financer. Si jai dautres agences qui sont excdentaires, je vais me financer chez elles. Sinon, je vais lextrieur. Je peux recourir un client qui me fera un important dpt. Je vais donc aller sur le march montaire de la BEAC, mais comme il cote cher, je vais sur le march interbancaire. Je peux mme recourir au march international : Rsultat global = Marge/ressource + Marge/emploi Cot de refinancement Dans le cas prsent, le taux de refinancement est de 2%. Nous avons 22.000.000 refinancer, soit un cot de refinancement de : 2.220.000*2%=440.000. On a donc : Rsultat global = 56.500 + 2.220.000 - 440.000 = 1.836.500 FCFA Cas : on a un DAT de 2 ans de 4.000.000 et un crdit MT de 4 ans financer. La solution, cest de financer le crdit MT de 4 ans avec le DAT de 2 ans la fin de la 2 e anne et de demander au client de reporter son chance sur 2 annes supplmentaires. La rapidit de cette analyse dpend de la vitesse de remonte des documents. Cette analyse permet de savoir quelle agence est rentable, laquelle est dficitaire. Gnralement on ne ferme pas dagence, car un business plan a t ralis pralablement son ouverture, on la dplace plutt mme parfois de 200 m afin de se rapprocher de sa clientle. Parfois, des problmes relationnels avec la clientle peuvent amener la banque fermer cette agence, mme rentable.

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Les ouvertures et fermetures dagence bancaire sont soumises autorisation du MINFI. Cette autorit est trs soucieuse louverture dune agence, elle impose deffectuer certaines analyses. Sance du 4 juin 2013 Pool de trsorerie flux nets Au lieu de vendre toutes mes ressources au trsorier, je vais faire un netting au niveau de mon agence je peux le faire soit flux nets simples, soit flux nets multiples. Je finance mes emplois par mes ressources, puis sollicite le trsorier pour un appoint c'est--dire quil finance mon excdent demplois. Flux nets simples Trsorier Agence A 22 M emprunter E Court terme : DAV+CSL= 26 M - 18 M Excdent de 8 M placer chez le trsorier Moyen terme : 30 M emprunter chez le trsorier Long terme : DAT=LT=15 M (netting nul)
CT MT LT 8M 30 M

R
DAV DAT CSL CT MT 10 M 15 M 16 M 18 M 30 M

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LT 15 M

41 M

Le trsorier est sollicit pour un appoint de 22M

63 M

Les dpts vue et les comptes sur livret sont des dpts CT. Les taux de cession interne sont dfinis pendant la budgtisation, mme les taux de vente et dachat dagence des agences. Rsum Les flux bruts consistent envoyer au trsorier les ressources part et solliciter les emplois (envoyer le montant sollicit) part. Alors que les flux nets consistent envoyer au trsorier la diffrence entre une ressource et un emploi (netting) : R E = Diffrence Excdent Dficit

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Illustration Flux bruts R A 20 M E B 15 M Trsorier 20 M / 15 M

Flux nets (en cas dexcdent) R (20M) E (15M) = 5M Lagence dpose 5 M chez le trsorier R A 20 M E B 15 M Trsorier 5M

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R (30M) E (35M) = -5M Lagence sollicite 5 M du trsorier R A 30 M E B 35 M Trsorier 5M Flux nets (en cas de dficit)

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On parle de flux net parce quon retranche les ressources aux emplois : on fait du netting. Le netting se fait dans les flux demplois et les flux de ressources. On peut avoir un excdent ou un dficit de ressources. Si cest excdentaire, je place. Si cest dficitaire, je sollicite le trsorier pour quil me couvre (je mendette auprs du trsorier). On parle de flux bruts en fait, parce que lon vend nos ressources intgrales au trsorier et lon emprunte auprs de lui nos emplois. Lagence peut sendetter LT en revolving. Le rle du trsorier est de trouver la ressource la plus adapte aux conditions les meilleures des prix trs raisonnables. Le compte sur livret : le livret rcapitule les oprations que fait le client. On considre 80% des CSL comme des ressources longues, selon des tudes bancaires. Cependant, le dposant peut venir rcuprer ses fonds tout moment, ce nest pas bloqu. Le CSL est un DAV. Il ne saurait donc pas financer du LT, car exigible tout moment. En transformant lchance, le banquier doit sassurer quil pourra rembourser le client quand ce dernier le lui demandera. La fongibilit de la monnaie permet au banquier deffectuer cette opration car ce nest pas largent (les billets physiques) quun client donne qui est remis. La date de valeur : cest la date laquelle le versement quun client a fait est reconnu comme sien dans son compte. Par exemple, si un client verse 2 M le 4 juin 2013, le banquier, avec ses jours de banque, ne reconnat ce versement dans le compte de son client que le 5 juin 2013. Le client, quand il verse, reoit un reu de versement issu du guichet. Au DAB, le client remarquera laugmentation de son solde. Cependant, le soir il y a du batch, enregistrements comptables journaliers qui sont faits pour la mise jour de son compte. Intrts : I= C n t . Ils ne seront calculs qu partir du 5 juin 2013 au 20 juin 2013 100

pour le CSL (15 jours de banque). Les montants dont on ne dispose pas encore sont dans des comptes flottants, le banquier en dispose comme bon lui semble. Le crdit est valeur lendemain. Le dbit est valeur veille, comme si le client a retir largent la veille, ceci parce quil a demand le retrait la veille. Les oprations sur les CSL ont valeur 15 jours aprs. Le banquier rmunre ces comptes parce quil peut exploiter ces sommes flottantes. Quand on tudie la profitabilit dune banque, on valorise les revenus issus de lexploitation des comptes flottants.

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Souscription dun CSL de 10 M : 10/01/2013 Versement 10 M

Le banquier rmunre le 31/03/2013 : 5 M 3,25% taux annuel 5 M 1% taux annuel I1= C n t 5000000 3,25 90 = = 40.625 100 36000 C n t 5000000 1 90 = =12.500 100 36000

I2 =

Total dintrts bruts = 53.125 Cest un intrt brut parce que tout revenu est soumis une fiscalit. Lon doit retenir limpt IRCM (16,5%) la source : Net = 53.125( 1 16,5 )= 44.359

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Le CSL est rserv aux versements ou retraits effectus par le titulaire, ou alors pour les oprations entre ce compte et un DAV. Rsum : + Intrts profit - Intrts charges Commissions Trsorerie Charges dexploitation RBE RE Analyser la rentabilit de la banque : Prendre lanalyse par le PNB de lagence, dterminer le PNB par client de lagence. Les problmes quon peut rencontrer dans lanalyse de la rentabilit dun compte client sont : La rpartition du PNB La dtermination des marges dintrt La rpartition des charges dexploitation : il y a un problme dans la dtermination des cls de rpartition. Plus elles sont leves, plus il est difficile de les rpartir. Pool de trsorerie

Sance du 7 juin 2013 Enregistrement des charges Leve des fonds : Par les actionnaires/associs : augmentation du capital ; Emprunts subordonns : auxquels on a associ un certain nb de conditions que lemprunteur doit remplir ; Emprunt participatif quand on ajoute une clause qui permet au prteur dentrer dans le capital de lentreprise au terme de lemprunt. Funding : apporter des ressources aux entreprises. La SFI (Socit Financire Internationale) fait du funding, mais surtout au capital. Leasing : par exemple lentreprise achte les voitures auprs du concessionnaire et les loue ses clients avec option de vente la fin du contrat. Cette activit est vritablement intressante

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quand il y a un march de loccasion bien dvelopp. ALIOS FINANCE fait du leasing. Par exemple, Alios emprunte 500 millions auprs de sa banque pour acheter des voitures quil mettra en location. On distingue du crdit-bail immobilier et du crdit-bail mobilier. Dans un contrat de leasing, il y a une option que peut lever le locataire c'est--dire dacheter le matriel en fin de contrat. Il choisit cette option ou la refuse gnralement en dbut de contrat. Mme les entreprises de BTP acquirent leurs grues en leasing, car elles cotent au moins 2 milliards chacune. Lease-back : le client du loueur a son matriel et le met la disposition de son louer en location. Ceci afin dviter de payer ou du moins de diminuer les loyers. Cest un montage financier, de lingnierie financire. Par exemple, un client emprunte auprs de sa banque 6,5 milliards, acquiert son systme dinformation et en retour le loue sa banque. LEtat avait une dette de 7,5 milliards envers la SCB, il lui a rembours. Pour profiter des opportunits fiscales prsentes au Cameroun, la SCB a cr une SCI (socit civile immobilire) et lui a vendu ( complter). Dation en paiement Des raisons motivent le dsir de passage aux normes IFRS en OHADA : La ralit conomique doit prdominer sur lapparence juridique ; Linformation financire doit tre comprise par tous ; Les investisseurs trangers seraient plus enclins investir (transparence).