Principales Estados Financieros

Universidad de San Martn de Porres Facultad de Ciencias Administrativas y RR.II

EL PRESUPUESTO MAESTRO

Naturaleza del Presupuesto

El presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos de la Gerencia y es un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos. Para que sea efectivo debe estar bien coordinado con la gerencia y los sistemas de contabilidad. El presupuesto maestro resume los proyectos financieros de todos los presupuestos y planes de la organizacin.

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Naturaleza del Presupuesto

El presupuesto cuantifica las expectativas de la administracin respecto de los ingresos futuros, flujos de efectivo y posicin financiera. Estas expectativas surgen de una evaluacin cuidadosa del futuro de la empresa. Dnde quiere la administracin que est la compaa de aqu a un ao? De aqu a cinco aos?.

El Director de Presupuesto:

Es el responsable de coordinar todas las partes del presupuesto. Es responsable de qu va a presupuestarse, cundo y por quin. Debe prepararse un manual de presupuesto que porporcione los datos respectivos para cada segmento del presupuesto maestro

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El Ciclo Presupuestal
1.

Planean el desempeo de la organizacin como un todo, y cada una de sus sub-unidades. Proporciona un marco de referencia, una serie de expectativas especficas contra las que pueden compararse los resultados reales. Investiga las variaciones de los planes. Planean nuevamente, toman en cuenta retroalimentacin y el cambio en las condiciones. la

2.

3. 4.

El Presupuesto Maestro
Su preparacin exige consideraciones cuidadosas por parte de la gerencia relacionadas con:

Fijacin de precios Lneas de productos Programacin de la produccin Gastos de capital Investigacin y desarrollo Otros de inters para la compaa

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Cobertura de Presupuestos
Los presupuestos pueden cubrir diferentes perodos, dependiendo del tipo de presupuesto.
PRESUPUESTO OPERATIVO

Operaciones planeadas para el ejercicio: ingresos, gastos, y cambios en existencias. Comprende las fuentes y los destinos de fondos que se preveen en el ao. Comprende los cambios planeados en inmuebles, palta y equipo.
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PRESUPUESTO DE CAJA

PRESUPUESTO DE INVERSIONES

Cobertura de Presupuestos

El periodo usual del presupuesto de planeacin y control es de un ao. A menudo el presupuesto anual se desglosa por meses durantre el primer trimestre y por trimestres para el resto del ao. Los datos presupuestados para un ao se revisan conforme transcurre el ao.

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Presupuestos Revolventes

Es un plan que siempre est disponible para el futuro especfico al aadirle un mes, trimestre o ao conforme se dejan atrs, el mes, trimestre o ao que termina. Obligan constantemente a la administracin a pensar en trminos concretos acerca de un lapso pendiente.

Clasificacin de los Presupuestos

Existen incontables formas de presupuesto:

Presupuestos flexibles. Presupuestos por ciclo de vida del producto Presupuestos a largo plazo: Presupuestos de capital

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Ventajas del Presupuesto

1. 2. 3.

Obligan a la planeacin. Proporcionan criterios para el desempeo. Promueven la comunicacin y coordinacin dentro de la organizacin.

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Estrategia y Planeacin

Los presupuestos son parte integral de la estrategia y tcticas. Estrategia es un trmino amplio que generalmente significa la seleccin de objetivos globales. Tctica es el medio general para alcanzar los objetivos estratgicos.

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Estrategia y Planeacin
El anlisis estratgico incluye la consideracin de preguntas:
1.

Cules son las metas u objetivos globales de nuestra organizacin? Son los mercados para nuestros productos locales, regionales, nacionales o globales? Qu tendencias afectarn nuestros mercados? Cmo somos afectados por la economa, la industria y nuestros competidores? Qu formas de organizacin y estructura financiera nos son ms tiles? Cules son los riesgos de estrategias alternas, y cules son nuestros planes de contingencias si nuestro plan preferencial fracasa.
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2.

3.

4.

Relacin entre Anlisis de Estrategia, Planeacin y Presupuestos

Planeacin a largo plazo Anlisis de estrategia Planeacin a corto plazo Presupuestos a corto plazo Presupuestos a largo plazo

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Marco para Juzgar el Desempeo

Normalmente el desempeo presupuestado es considerado mejor criterio que el desempeo anterior.

Suponga que las ventas aumentaron de 90,000 a 100,000 unidades, pero suponga que todo el mercado ha crecido. Al anticipar este crecimiento, la empresa presupuest la venta de 112,000 unidades este ao, con base en su participacin actual del mercado.

Al utilizar un presupuesto, la administracin valora a los empleados sobre cantidades que se han fijado como objetivos.
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Una desventaja al usar los datos histricos para juzgar el desempeo, es que puede haber ineficiencias acultas en las acciones pasadas. Otra desventaja es que las oprtunidades en el futuro, que no existan en el pasado, pueden pasar inadvertidas.

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Coordinacin y comunicacin

La cordinacin es el enlace y balance de todos los factores de produccin o servicio y de todos los departamentos y funciones, de tal manera que la empresa pueda satisfacer los objetivos de la organizacin. La comunicacin es hacer saber los planes a todo el personal en los departamentos y funciones de la empresa.

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Ejemplo:

La cordinacin implica que los funcionarios de compras elaboren planes de compra de materiales basados en requisitos de produccin. Los administradores de produccin planean sus necesidades de personal y maquinaria de manera que se fabrique el nmero de productos necesarios para ssatisfacer las proyecciones de ventas.

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El Apoyo Ejecutivo y la Administracin

Los presupuestos ayudan a los administradores, pero los presupuestos necesitan apoyo. La alta administracin debe comprender el presupuesto y todos los aspectos del sistema de control administrativo. Para aumentar la participacin y aceptacin de los presupuestos, las empresas tienden a comenzar la formulacin del presupuesto a niveles relativamente bajos de la organizacin.

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Presupuesto Incremental

Se basa en gran parte en el Presupuesto Maestro del perodo anterior. Los resultados reales que se lograron en el perodo anterior ms las expectativas del perodo prximo determinarn si se incrementar o disminuir cada partida del presupuesto maestro. Los temes ya incluidos en el presupuesto maestro no requieren justificacin de sus necesidades actuales. Los temes que se incluyen por primera vez en el presupuesto maestro requieren documentacin de soporte y aprobacin de la alta gerencia.
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Presupuesto Base Cero (PBC)

En el PBC el gerente debe justificar cada actividad planeada y su costo total restimado como si fuera la primera vez que se va a realizar. La planeacin y presupuestacin base cero requiere que se tomen decisiones en todos los niveles gerenciales, desde los ms bajos hasta los ms altos. El enfoque base cero no puede utilizarse en la totalidad del presupuesto de la corporacin. Se aplica a las operaciones y programas sobre los que la gerencia tiene facultad de decisin.
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PBC en la Industria

El proceso puede emplearse para desarrollar labores de:

Apoyo administrativo y general Mercadotecnia Investigacin Ingeniera Apoyo de manufactura Presupuesto de gastos de capital

No puede usarse en MO y MD, ni ciertas reas de gastos generales directos. Estos costos se presupuestan generalmente a travs de mtodos de costos estndar.

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PBC en el Gobierno

En el gobierno, el proceso puede emplearse para desarrollar todo el presupuesto. El que ms se usa es la presupuestacin incremental, que toma como base el presupuesto existente y analiza a partir de ah las adiciones y sustraciones.

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Comportamiento de la Presupuestacin

Estudios sobre los aspectos de comportamiento de la presupuestacin, han determinado el grado de participacin en la elaboracin del presupuesto maestro que la alta gerencia est dispuesta a delegar a los gerentes del nivel medio y bajo.

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Diferentes tipos de Presupuestos

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Presupuesto de produccin Presupuesto de ingresos o ventas Presupuesto de mano de obra directa Presupuesto de compras Presupuesto de depreciacin Presupuesto de mano de obra indirecta Presupuesto de costos indirectos Presupuesto de costo de ventas Presupuesto de costos administrativos Presupuesto de ventas y distribucin Presupuesto de gastos financieros y amortizacin Estado de ingresos presupuestado
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Presupuesto de ventas

Presupuesto de inventario final

Presupuesto de produccin

Presupuesto de Materia prima directa

Presupuesto de mano de obra directa

Presupuesto de Gastos indirectos de fabrivc.

Presupuesto de costo de ventas

Presupuesto de costos Investigacin y desarrollo

PRESUPUESTO DE OPERACIONES

Presupuesto de costo de mercadotecnia Presupuesto de costo de distribucin Presupuesto de costo de servicio al cliente Presupuesto de costo administrativos Estado de resultados presupuestado Presupuesto de capital Presupuesto de efectivo Balance presupuestado

PRESUPUESTO FINACIERO

Estado presupuestado de flujos de efectivo

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Presupuesto de Produccin
(en unidades)

Ventas anuales + Inventario final - Inventario inicial Programa de produccin

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Presupuesto de Ingresos
Ventas Totales Mercado Nacional Porcentaje Venta (cantidad) Precio Ingresos por venta I.G.V Ingreso Total Nacional Ventas Totales Mercado Externo Porcentaje Venta (cantidad) Precio Ingresos por venta Reintegro tributario Ingreso Total Externo

Ingreso Total por Ventas

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Presupuesto de MOD / MOI

Primer turno Segundo turno Tercer turno Horas extras Mano de Obra Directa/Indirecta Cargas sociales Indemnizacin Total Mano de Obra Directa/Indirecta

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Presupuesto de Compras
Requerimientos + Inventario Final de Materias Primas - Inventario Inicial de Materias Primas Total Compras

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Presupuesto de Depreciacin
Construcciones Maquinaria y equipo Muebles y enseres Vehculos y transporte Total Depreciacin

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Presupuesto de GIF
Gastos Indirectos: Mano de obra indirecta Materia prima indirecta Otros Gastos indirectos: Agua Energa Depreciacin Seguros Mantenimiento Combustible otros Total Gastos Indirectos de Fabricacin
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Presupuesto de Costos de Venta

Mano de obra directa Materia prima directa Gastos indirectos de fabricacin Costo de produccin + Inventario inicial de productos terminados - Inventario final de productos terminados Total Costo de Ventas

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Presupuesto de Gastos Administrativos

Costo del personal administrativo Amortizacin de intangibles Depreciacin de vehculos Depreciacin de muebles y enseres Total Gastos Administrativos

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Presupuesto de Ventas y Distribucin

Propaganda y publicidad Fletes Telfono Telex Fax Comisiones de venta Gastos varios de venta Total Venta y Distribucin

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Presupuesto de Gastos Financieros y Amortizacin

Intereses 1 Intereses 2 Intereses 3 Total Intereses Amortizacin 1 Amortizacin 2 Amortizacin 3 Total Amortizacin

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Estado de Ingresos Presupuestado

Ingresos por ventas - Costo de ventas Utilidad Bruta - Gastos administrativos - Gastos de venta y distribucin Utilidad de Operacin (UAIT) Gastos financieros Utilidad Antes de Impuestos - Impuesto a la renta Utilidad Neta
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