IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICION
LA RENTA NETA ES EL RESULTADO DE TODAS LAS RENTAS GRAVADAS MENOS LO GASTOS NECESARIOS PARA OBTENERLAS Y LAS DEDUCCIONES ADMITIDAS POR LA LEY.c

CLASIFICACION DE RENTAS
ESTA NORMADO EN EL ARTICULO 23 DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA SEALA QUE A EFECTOS DEL IMPUESTO, LAS RENTAS AFECTAS DE FUENTE PERUANA SE CLASIFICAN EN LAS SIGUIENTES CATEGORIAS:

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

(ART. 23 DE LA LEY IMPUESTO A LA RENTA) Cules son las rentas de Primera Categora? El arrendamiento o subarrendamiento de predios. El arrendamiento de bienes muebles y otros inmuebles. Mejoras (cuando son introducidas por el arrendatario y estas no son reembolsadas por el arrendador). La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros.

CASO PRACTICO El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2012 alquila su casa amoblada ubicada en Huancayo a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autovalo es de S/. 120,000. Determinar el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Los ingresos afectos al Impuesto son: Dividendos (participacin utilidades de las empresas). en las

Venta de inmuebles (ganancia de capital). Intereses originados por prstamos de dinero. Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc. La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o

CASO PRACTICO La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2012 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2012 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.

Determinar el Impuesto definitivo mensual. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) Deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%). La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2012 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).

RENTA DE CUARTA CATEGORIA

Son aquellas obtenidas por el desempeo individual e independiente de una:
-Profesin, arte, ciencia u oficio y -Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de Empresas, Sndico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea

El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de dependencia alguno.

SLO LAS PERSONAS NATURALES

Impuesto a la Renta Cuarta Categora Cuenta Propia

TASA VIGENTE: 10% ( aplicable para pagos y/o retenciones mensuales )

Caractersticas: 1) Legalizado por un Notario Pblico o Juez de Paz Letrado, dentro

de los 10 das hbiles del mes siguiente de emitido el primer recibo por honorarios. 2) Se utiliza para anotar los ingresos percibidos por los recibos por honorarios en forma correlativa segn la fecha de emisin.

CUNDO SE EFECTUAN LAS RETENCIONES?

Cuando se emiten Recibos por Honorarios por montos superiores a S/. 1,500.00, a personas naturales o jurdicas que estn obligados a efectuar retenciones por llevar contabilidad completa o Registro de Ingresos y Gastos. Las retribuciones sern objeto de retenciones del: * 10% por el Impuesto a la Renta

SUNAT

CASO PRACTICO
Vctor brinda servicios de consultora. Sus ingresos en el ao 2011 ascienden a S/.120,000 y tuvo retenciones de S/.8,000 en todo el ao, Vctor ha regularizado todos los meses los pagos adelantados del Impuesto a la Renta (10% de ingresos mensuales).

Retencin por empresa que adquiere servicio

Pagos a cuenta efectuados Total adelantos por Vctor

Abonos
Renta bruta

S/.8,000

S/.4,000

S/.12,0000

S/.120,000 S/.24,000 S/.96,000

(-) deduccin de 20% (HASTA 24 UIT) Renta neta

Renta Bruta (-) 7 UIT (7 x S/.3,600) Renta neta global Renta neta global Impuesto 15% (hasta 27 UIT 15%, 54 UIT 21%, EXCESO 54 UIT 30%) (-) Anticipos pagados Saldo por regularizar

S/.96,000 S/.25,200 S/.70,800 S/.70,800 S/.10,620 S/.12,000 -S/.1,380

RENTA DE QUINTA CATEGORIA

mbito de aplicacin
Remuneracin Remuneracin de accionistas y sus parientes mayor al valor de mercado Hospedaje y alimentacin (primeros 3 meses), de trabajadores no domiciliados Bsico y comisiones (efectivo o especie), Gratificaciones ordinarias, Remuneracin de accionistas igual o menor al valor de mercado, Alimentacin dada directamente o por concesionario Tributos asumidos por el empleador (excepto Imp Renta) Retribucin de Cuarta-Quinta Categora Subsidio por maternidad y lactancia Prestaciones alimentarias Gratificaciones extraordinarias, Participacin en las utilidades Bonificaciones: cumpleaos, matrimonio y similares Canasta de navidad y bienes de propia produccin Movilidad del hogar al centro de trabajo y viceversa

Renta de Quinta Categora

CASO PRACTICO
La Sra. Lopez empez a trabajar para la Fbrica SA desde enero de 2009. Durante el 2011 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cmo se calculara las retenciones desde enero y febrero del 2011?
Retencin de ENERO de 2011:

Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X S/ 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada

S/.27,600 S/.4,600 S/.32,200 S/.25,200 S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a enero (1,050 /12) Retencin de FEBRERO de 2011: Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X S/. 3,600) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 7,000) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a febrero (1,050 /12)

S/.1,050 S/.0 S/.87.50

S/.25,300 S/.4,600 S/.2,300 S/.32,200 S/.25,200 S/.7,000 S/.1,050 S/.0 S/.87.50

1.5

FIN