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Resolución Ejercicio Práctico IG Sociedades_v2

Resolución Ejercicio Práctico IG Sociedades_v2

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Resolución del Trabajo Práctico de Impuesto a las Ganancias 2009 Sociedades, elaborado por la Comisión de Jóvenes Profesionales del Consejo.
Resolución del Trabajo Práctico de Impuesto a las Ganancias 2009 Sociedades, elaborado por la Comisión de Jóvenes Profesionales del Consejo.

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MULITA S.A.
Determinación del Impuesto a las Ganancias - Tercera categoríaEjercicio fiscal 2008Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008
Aplicativo IGPJ - Sociedades versión 8.0
Determinación del resultado impositivo
RefConcepto
COL. ICOL. II
RESULTADO CONTABLE AL 31-12-2008
3,930,066.33
13
Anulación cargo contable por Honorarios Directorio
37,000.00
5
Impuesto a las Ganancias
1,150,000.00
1
Anulación del CMV Contable
9,863,889.00
CMV Impositivo
10,091,488.00
2
Interés presunto por disposición de fondos a terceros
5,599.34
3
Resultado contable por venta de maquinaria
12,500.00
Resultado impositivo por venta de maquinaria
2,500.00
Amortización contable nueva maquinaria
2,000.00
Amortización impositiva bien reemplazado
0.00
4
Anulación Resultado Contable Venta de Acciones
48,172.00
Resultado Impositivo Venta de Acciones
110,854.00
6
Gratificaciones al personal
17,900.00
7
Seguros contra incendio
9,099.73
8
Multas
3,100.00
Autónomos Director 
6,866.00
Gastos sin comprobantes
5,000.00
9
Amortización contable
30,740.00
Amortización imositiva
25,250.00
10
Gastos de Representación
11,242.08
11
Anulación cargo contable deudores incobrables
30,000.00 ######
Deudores incobrables deducibles
18,500.0097,119.85
13
Deducción Impositiva de Honorarios Directorio
37,000.00Subtotal ajustes impositivos10,232,910.0011,285,790.15RESULTADO IMPOSITIVO DEL EJERCICIO
4,982,946.48
(Resul
######ALICUOTA IG35%0.001,052,880.150.00IMPUESTO DETERMINADO
1,744,031.27
RETENCIONES SUFRIDAS552,500.00ANTICIPOS INRESADOS865,500.00IMPUESTO SOBRE DEBITOS Y CREDITOS54,200.00IMPUESTO A PAGAR
271,831.27
Aumenta pérdida o disminuyeutilidadAumenta utilidad odisminuye pérdida
 
MULITA S.A.
Determinación del Impuesto a las Ganancias - Tercera categoríaEjercicio fiscal 2008Cierre ejercicio comercial: 31-12-2008
Aplicativo IGPJ - Sociedades versión 8.0
Aclaraciones liquidación Impuesto a las Ganancias Sociedades
Punto 1) Valuación de existencias - Cálculo del CMV
CMV Contable:$ 9,863,889.00Art 52 LIGCMV Impositivo:EICOMPRASEFCMV$ 4,527,800.00$ 6,365,000.00-$ 801,312.00###Valuación Impositiva de EFProducto T1780003.05$ 542,900.00Producto K1540001.68$ 258,412.00$ 801,312.00Método por Diferencia de InventarioCMV = EI + COMPRAS - EFEI = CMV- COMPRAS+ EFEI =$ 9,863,889.00-$ 6,365,000.00$ 773,900.00EI =$ 4,272,789.00
E.Inicial contable
$ 4,272,789.00
E.Inicial Impositiva
$ 4,527,800.00
Diferencia-$ 255,011.00Ajuste Col I
Valuación Contable de EFProducto T1780003.05$ 542,900.00Producto K1540001.50$ 231,000.00$ 773,900.00
EF Contable
$ 773,900.00
EF Impositiva
$ 801,312.00
Diferencia-$ 27,412.00Ajuste Col IIPunto 2) Retiro de fondos por parte de accionistas - Intereses presuntos por disposición de fondos (art.73 LIG)AccionistaImporte abonadoFecha DiasInterés
Paco25,000.004/30/20082453,960.27Fede15,000.007/15/20081691,639.0740,000.005,599.3412/31/2008Tasa BNA21.65%-->1.78%IPMG 2008 + 8%23.60%-->1.94%Utilizar el IMPG + 8%, puesto que es mayor que la tasa de descuento del BNA
Punto 3) Venta y Reemplazo
Rdo Impositivo Afectado a Nuevo Bien $ 22,500.00V.O.Compra Nuevo Bien $ 20,000.00Afect.Rdo Impositivo Venta Bien $ 20,000.00
Costo Determinado Bien de Reemplazo
$ -
En este caso se cumple lo exigido por el art.67 dela LIGPunto 4) Venta de AccionesResultado Contable 48,172.00
Precio de Venta124,000.00Costo Impositivo-13,146.00
Resultado Impositivo110,854.00Punto 6) Gratificaciones al personalArt. 87 inc g) final del 1er párrafo LIG
7,400.00deben computarsecomo gasto por haberse pagado con anterioridad al vencimiento del plazo para la presentación de la DDJJ17,900.00deben impugnarse por haberse pagado con posterioridad al vencimiento del plazo para la presentación de la DDJJ25,300.00La ganancia impositiva no puede afectarse integramente al valor del bien de reemplazo por ser este menor, por lo tanto la diferencia es ganancia del periodo y el nuevo bien de usoimpositivamente tiene valor "0", por lo tanto no genera armotizacón alguna.
 
Punto 7) Seguros
Seg a Devengar (activo) $ 9,099.73 18.300 x (365-183) / 365desde7/1/2008$ devengados $ 9,200.27 18.300 x 183 / 365hasta6/30/2009total días 364.00
 
Implica ajuste contable
hasta12/31/2008total días 183.00
Punto 8) Gastos Generales
MultasNo son deducibles Art. 145 D.R. AjusteIntereses ResarcitoriosDeducibles. Sin ajustePagos Autónomos DirectorNo son deducibles Art. 80 LIG AjusteGastos sin ComprobantesNo son deducibles Art 37 LIG y Art. 55 D.R.
Punto 9) Bienes de Uso
Inmuebles
Valor Amort.Edif.(70%)= 250000*0,7*0,02= $ 3,500.00
MaquinariasImporte Maq.Inicio Ejercicio $ 190,000.00Altas del Ejercicio $ -Bajas del Ejercicio
(V.O=25.000-12500 A.A.)
$ 12,500.00
Valor Importe Sujeto a Amortiz. $ 177,500.00Valor Amort.Maquinarias= 177.500*0,1 $ 17,750.00
RodadosV.Origen Renault Kangoo $ 41.200
Valor Amort.Rodados= 20.000*0,2= $ 4,000.00
Costo de adquisión tope para amortizaciòn impositiva $20.000,-
(Impositivamente se amortiza año de alta)
limitación establecida en el art.88 inc.L) de la LIG
Amortizaciones Totales del Ejercicio $ 25,250.00Punto 10) Gastos de representaciónCondiciones para su deducción - Art.87 inc.i) LIG
1) Efectivamente realizados y acreditados2) Límite 1,5 % remuneraciones pagadas en el ejercicio al pesonal en relación de dependenciaLímite $ 8,757.92 (314.622,72+294.538,32-25300)*1,5 %Monto pagado $ 20,000.00No deducible $ 11,242.08 (20.000-8.757,92)
Punto 11) Deudores incobrablesDeudorMonto del crédito
R.P.Quiebra en 05/2008$ 15,000.00Deducible Art.136 punto b) DR LIGB.P.$ 3,500.00Deducible Decreto 2242/2002M.C.intimaciòn de pago$ 11,500.00No deducibleNo cumple con índices art.136 DR LIG
$ 30,000.00Punto 12) Ajuste impositivo por determinación impuesto de sellos DPR Bs.As.
Los ajustes impositivos provenientes de procedimientos de determinación de oficio resultan deducibles en elejercicio fiscal en el cual el fisco interviniente dictó y notificó la resolución determinativa, mas allá de que éstase encuentre o no firme; es decir, producida o no la apelación ante el órgano jurisdiccional respectivo.Teniendo en cuenta que el cargo fue reconocido contablemente durante este ejercicio, no corresponderealizar ajuste alguno. (art.18 LIG - Fallo Scania Argentina CNACAF Sala II 19/10/2006)
Punto 13) Honorarios de Director 
Honorarios Director 1 $ 12,500.00Honorarios Director 2 $ 24,500.00$ 37,000.00Topes Art 87 inc j) LIG1º parámetro --> $12.500 x cada director 2º parámetro --> 25% de utilidad contableRI (rdo imp antes de deduc honorarios) $ 5,019,946.51UC (utilidad contable antes de IG y Hon $ 5,117,066.33IG (impto a las ganancias) $ 1,434,781.34IG= (0,35 x RI - 0,0875 x UC)/0,9125(UC - IG) x 0,25 $ 920,571.2525 % Utilidad Contable $ 920,571.25$ 12.500 x cada Director $ 25,000.00Se toma el mayor de los 2:
$ 920,571.25
Honorarios Directores $ 37,000.00
< $ 920.571,25 No supera tope. Sin ajuste
Los honorarios del Síndico no están sujetos a tope legal. Son deducibles en su totalidad.
Situación al31/12/2008Tratamiento enIG
Crédito de escasasignificación

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