Junio 2006

Qu es una Infraccin?

De acuerdo al Art. 314 del Cdigo Tributario, constituye una infraccin tributaria, toda accin u omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u omisin.

Normas Tributarias
Orgnicas y generales

Normas Tributarias
Secundarias

Tipos de Infraccin
De acuerdo al Art. 315 del Cdigo Tributario, para efectos de su juzgamiento y sancin, las infracciones tributarias se clasifican en:
Delitos

Contravenciones

Faltas Reglamentarias

Tipos de Infraccin
Delitos

Constituyen delitos los tipificados y sancionados como tales en este Cdigo y en otras leyes tributarias.

Contravenciones

Faltas Reglamentarias

Tipos de Infraccin
Delitos

Contravenciones

Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el incumplimiento de deberes formales, constantes en este Cdigo o en otras disposiciones legales.

Faltas Reglamentarias

Tipos de Infraccin
Delitos

Contravenciones

Faltas Reglamentarias

Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general, que no se encuentren comprendidas en la tipificacin de delitos o contravenciones.

Penas Aplicables
Multa Clausura del establecimiento o negocio Suspensin de actividades Decomiso Incautacin definitiva Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones Suspensin o destitucin de desempeo de cargos pblicos Prisin Reclusin menor ordinaria

Delitos
Son las infracciones de mayor gravedad. En materia tributaria los delitos son: la defraudacin y los delitos aduaneros. Defraudacin Consiste en todo acto doloso de simulacin, ocultacin, falsedad o engao, que induce a error en la determinacin de la obligacin tributaria, o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos, en beneficio propio o de un tercero.

Casos de Defraudacin
1. Destruccin, ocultacin o alteracin dolosa de sellos de clausura. 2. Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentra clausurado. 3. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retencin que no hayan sido autorizados por la Administracin Tributaria. 4. La utilizacin en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la Administracin Tributaria de datos falsos, incompletos o desfigurados. 5. La falsificacin o alteracin de permisos, guas, facturas y otros documentos de control de fabricacin, importacin, exportacin.

Casos de Defraudacin
6. La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones inexistentes o superiores a los que procedan legalmente. 7. La alteracin o destruccin dolosa en perjuicio del acreedor tributario de libros o registros de contabilidad, anotaciones, asientos, etc. 8. Llevar doble contabilidad deliberadamente. 9. La destruccin dolosa total o parcial, de los libros o registros informticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias, o de los documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. 10. Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con lo real.

Casos de Defraudacin
11. Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal. 12. Simular uno o ms actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio, rebaja, exencin o estmulo fiscal. 13. La falta de entrega deliberada total o parcial, por parte de los agentes de retencin o percepcin, de los impuestos retenidos o percibidos, despus de 10 das de vencido el plazo. 14. El reconocimiento o la obtencin indebida y dolosa de una devolucin de tributos, intereses o multas establecida as por acto firme o ejecutoriado de la Administracin Tributaria o del rgano judicial.

Sanciones por Defraudacin

Prisin: De uno a tres aos de prisin del 1ro al 3er caso De dos a cinco aos de prisin del 4to al 12do caso y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o se pretendieron evadir. Reclusin: De tres a seis aos de reclusin en el 13er y 14to casos. Adems una multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o de los valores que le hayan sido devueltos indebidamente.

Contravenciones
Son las acciones u omisiones de los contribuyentes, responsables o terceros, o de los empleados o funcionarios pblicos, que no acatan las normas legales sobre administracin o aplicacin de tributos, u obstaculizan la verificacin o fiscalizacin de los mismos, o retardan la tramitacin de los reclamos, acciones o recursos administrativos. Casos: No actualizar oportunamente la informacin del RUC. Ocultar la existencia de sucursales. Falta de presentacin de anexo transaccional. Incumplimientos en la presentacin de informacin requerida por la Administracin Tributaria de manera total.

Casos de Contravencin
Falta de comparecencia a las oficinas del SRI. Falta de declaracin. Falta de presentacin de garantas de espectculos pblicos. Incumplimiento de las obligaciones de efectuar retencin, presentar declaracin de retenciones y entregar comprobantes de retencin a favor del retenido. No presenta Informe de Cumplimiento Tributario. Incumplimiento de otros deberes formales.

Faltas Reglamentarias
Consisten en la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos. Casos: Presentar el Anexo (ATS, REOC, RLDP, ICE, Otros) con inconsistencias. Presentar anexo tardamente. Emisin de comprobantes con errores de llenado o impresin. Emisin de liquidaciones de compra cuando no corresponde.

Casos de Faltas Reglamentarias

Emitir comprobantes de venta antes o despus de su vigencia. Emitir comprobantes de venta caducados . Error en el llenado de Razn social o apellidos y nombres adquiriente. Imprimir comprobantes sin los requisitos sealados en el Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin. Imprimir comprobantes con datos diferentes a los consignados en la autorizacin de impresin otorgada por el SRI. Ceder a terceros los trabajos de impresin.

Multas
SIN PERJUICIO DE OTRAS SANCIONES QUE DEFINA LA LEY, LAS CONTRAVENCIONES Y FALTAS REGLAMENTARIAS PODRN SER SANCIONADAS CON MULTAS

CONTRAVENCIONE S

FALTAS REGLAMENTARIAS

MULTA DE USD 30 A USD 1.500 SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECFICAS

MULTA DE USD 30 A USD 1.000 SALVO LAS QUE SE ESTABLEZCAN EN NORMAS ESPECFICAS

Criterios considerados
Nivel de ingresos Autorizacin para emitir comprobantes de venta Deudas firmes en mora Nmero de obligaciones en mora Historial de infracciones Estado de la obligacin Tipo de impuesto Periodicidad de la declaracin Clase de infraccin Tipo de infraccin

Otras consideraciones
Cuando la infraccin tributaria haya sido cometida antes de la fecha de vigencia de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador sern sancionadas de conformidad con las normas vigentes a la poca de su cometimiento, pero su juzgamiento se realizar de conformidad con el procedimiento establecido en el artculo 363 del Cdigo Tributario.
Art. 363.- Sanciones para los particulares.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las medidas que fueren del caso para su comprobacin, y mediante un procedimiento sumario con notificacin previa al presunto infractor, concedindole el trmino de cinco das para que ejerza su defensa y practique todas las pruebas de descargo pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino probatorio y sin ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin que corresponda o la absolucin en su caso.