NIC Y TRIBUTACION

: NIC 16

• CPC. JAIME LOSTAUNAU SANCHEZ

• ULADECH - CAÑETE
 CONTABILIDAD DE
COSTOS
•El IR exige cumplir la NIC y llevar cuentas
de:

• Materia Prima,
• Mano de Obra,
• Gastos Indirectos Fijos, y
• Gastos Indirectos Variables
 Definiciones
Los Inmuebles, Maquinaria y Equipo son

Activos Tangibles que:

a) Posee una empresa para su uso en la
producción o suministros de bienes y
servicios, para ser alquilados o para fines
administrativos; y
b) Se espera que sean usados durante más de
un periodo.
 Valuación
Precio de Compra

Preparación del
Emplazamiento

Fletes - Manipuleo
Conceptos
Instalación

Honorarios
Profesionales
Costo de Desmontaje y
Traslado del Activo
 Valuación

En relación con los desembolsos

posteriores si:

Activ
Aumenta la vida útil; ar
Mejora calidad de producción; o
Gast
Existe reducción de costos.
o
Reparaciones o mantenimiento; o
 Depreciación

✔ El monto depreciable de una

partida de inmuebles,
maquinaria y equipo debe ser
distribuida sistemáticamente
sobre su vida útil.
✔ El método de depreciación
usado debe reflejar como los
beneficios económicos del
activo son consumidos por la
empresa.
✔ El cargo por depreciación de
étodos de Depreciación Propue
Propu

❏ El método de línea recta (cargo

constante);
❏ El método de saldos
decrecientes (cargo
decreciente);y
❏ El método de unidades
producidas (cargo basado en el
uso o rendimiento).
 COSTO DEL ACTIVO
El valor computable de un activo fijo incluye
los desembolsos tales como: fletes,
seguros, gastos de despacho, derechos de
aduanas, instalación, montaje, comisiones
normales y otros similares que resultan
necesarios para colocar a los bienes en
condiciones de ser usados EXCLUIDOS LOS
INTERESES.

Base Legal: Art. 41 T.U.O.- 2do. Párrafo.

DEPRECIACIONES

Se reconoce como gasto, el desgaste

o agotamiento que sufren los bienes
de activo fijo que utilizan las
empresas que generan rentas de
tercera categoría. Se establece el
tratamiento cuando los activos se
usen parcialmente.
DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES

Establece que los edificios y

construcciones se deprecian a razón de
tres (3%) por ciento anual.

Base Legal: Art. 39 – T.U.O.

Depreciaciones de otros activos (1)
Bienes Porcentaje
anual de
depreciación
máximo
1. Ganado de trabajo y reproducción; redes 25 %
de pesca
2. Vehículos de transporte terrestre (excepto 20%
ferrocarriles); hornos en general

3. Maquinaria y equipo utilizados por las 20%

actividades minera, petrolera y de
construcción; excepto muebles y enseres y
equipo de oficina.
4. Equipo de procesamiento de datos 25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 10%

01.01.99
6. Otros bienes del activo fijo 10%
Depreciaciones de otros activos (2)

• Necesita contabilización en los registros

contables.

• No exceder el porcentaje máximo

establecido bajo cualquier método de
depreciación.
• No se acepta rectificaciones de las
depreciaciones contabilizadas.
Depreciaciones de otros activos (2)

• Se computará la depreciación a partir del

mes en que se inicia su uso para generar
renta gravada.

• Suspensión de depreciación cuando se

suspende la actividad económica.

Base Legal: Art. 40 T.U.O. – Inc (b) Art. 39 y 40-

Reglamento
Mayores Porcentajes de Depreciación

• SUNAT podrá autorizar mayores porcentajes

de depreciación a los aprobados previa
sustentación de la vida útil del mismo.

• El cambio de porcentaje regirá a partir del

ejercicio gravable siguiente al que fue
presentada la solicitud.

• Tratamiento del ganado reproductor

Base Legal: Inc. (d) Art. 22 del T.U.O.

 Obsolescencia y Fuera de Uso
Se puede optar por:
• Seguir depreciándolo anualmente hasta su
total extinción.

• Dar de baja al bien a su valor neto, de

acuerdo con las normas que establece la
SUNAT.
• La SUNAT no aprobará la aplicación de
mayores tasas de depreciación.
Base Legal: Art. 43 – T.U.O. Imp. Renta e Inc. (i) del Art.
22 del Reglamento.
Enajenaciones

• Renta bruta
• Costo computable: costo de adquisición o
su valor de ingreso a patrimonio
• Indemnizaciones; bien repuesto
• Valores de mercado

Base Legal: Art. 20 y 32 – T.U.O.

Reevaluaciones Voluntarias – IR

• Tributariamente no tienen ningún efecto,

excepto se opte por que el mayor valor
atribuido esté gravado con el impuesto.
• La legislación ha establecido un régimen
neutral aún en el caso anterior.
• El tratamiento tributario antes descrito es
correcto porque las reevaluaciones
constituyen sólo una medida de información
actualizada y no un mayor incremento
patrimonial.
 Definición

1. Un activo no monetario
ACTIVO identificable
INTANGIBLE
ES: 2. Sin sustancia física
la producción
3. Destinado a el suministro de
bienes y servicios
el arrendamiento de
terceros
fines administrativos
Reconocimiento y Medición
Inicial de un Activo
Intangible
Se requiere:

3. Que cumpla con la definición

de un A.I.
4. Que cumpla con los criterios
de reconocimiento, como,
entre otros:
a.- Sea probable que los
beneficios futuros que son
 Amortización
o El monto depreciable de una
activo intangible debe
asignarse en forma sistemática
durante la vida útil de dicho
activo, calculada según la
mejor estimación al respecto.
o Hay una presunción discutible
de que la vida útil de una
activo intangible no será
mayor a veinte años desde la
fecha en que el activo esté
 Método de Amortización
• El método de amortización aplicado debe
reflejar el patrón de consumo que sigue la
empresa, respecto a los beneficios
económicos del activo.
• Si no puede determinarse de manera
confiable dicho patrón, entonces se debe
adoptar el de línea recta.
• El cargo por amortización de cada periodo
debe reconocerse como gasto, salvo que
otra NIC requiera que dicho cargo se incluye
en otro activo.
 Amortización

• Las normas relativas al Impuesto a la

Renta en el Perú, facultan a los
contribuyentes a elegir el plazo de
amortización de los intangibles, el
cual, en la eventualidad de
constituirse en un número de
ejercicios menor al asignado para
propósitos contables, determinará que
el gasto registrado contablemente sea
menor al aceptado para propósitos
tributarios.