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IMPTS DIRECTS ................................................................................................... 5 IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL ........................................................................ 5 IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE .............................................................................. 10 IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES : ................................................... 11 TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE ..................................................... 17 TAXE FONCIERE....................................................................................................... 19 TAXE DASSAINISSEMENT .................................................................................... 21 IMPOT SUR LE PATRIMOINE.................................................................................. 22 TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES ............................................................. 23 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ......................................................................... 23 TAXE INTERIEURE DE CONSOMMATION........................................................... 29 TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS ............................................................. 31 IMPTS INDIRECTS............................................................................................... 31 DROIT DE CIRCULATION ....................................................................................... 31 DROIT DE GARANTIE ET DESSAI ....................................................................... 32 DROITS DENREGISTREMENT .............................................................................. 33 DROITS DE TIMBRE................................................................................................. 34
* REVENUS IMPOSABLES
BASE IMPOSABLE Somme globale des revenus nets catgoriels lexclusion des revenus locatifs, des dividendes distribus moins les charges dductibles suivantes : intrts des emprunts et des dettes contractes titre professionnel ainsi que ceux contracts au titre de lacquisition ou la construction pensions alimentaires cotisations dassurances vieillesses et dassurances sociales souscrites titre personnel police dassurance contracte par le propritaire bailleur.
Remarque : Abattements
- Les poux qui optent pour une imposition commune bnficient dun abattement de 10% applicable leur revenu global imposable. - Les personnes qui souscrivent volontairement un contrat dassurance de personnes (individuel ou collectif), dune dure minimale de huit (08) ans bnficient au titre de lIRG, dun abattement gal 2 % du montant de la prime nette verse dans la limite de 20.000DA.
Remarque :
La loi de finances complmentaire pour 2009 a supprim la date butoir du 31 dcembre 2009, relative aux avantages appliqus aux investisseurs agres, avant la phase dexploitation. Pour les revenues agricoles : * bnficient dune exonration totale, titre permanent, les revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et des dattes. * bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le revenu global les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat.
Remarque
Le montant de limpt d par les personnes physiques au titre de lIRG catgories BIC et BNC, ainsi que les socits au titre de lIBS, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quelque soit le rsultat ralis, 5.000 DA.
Remarque :
Les nouveaux contribuables sont soumis au rgime de lIFU compter de la date de leur entre en activit. MODALITES DIMPOSITION Le contribuable est rendu destinataire par lettre recommande avec accus de rception dune notification (avis dvaluation...) mentionnant pour chacune des annes de la priode biennale les chiffres daffaires proposs par le service, lesquels peuvent varier dune anne lautre. Lintress dispose dun dlai de trente (30) jours, partir de la date de rception de cette notification, soit pour faire parvenir son acceptation, soit pour formuler ses observations en indiquant les chiffres quil serait dispos accepter. En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix, les forfaits du chiffre daffaires notifis servent de base limposition.
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Remarque :
Les organismes de placement collectif en valeurs mobilires, constitus et agrs dans les formes et conditions prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur sont exclus du champ dapplication de lIBS. BASE IMPOSABLE Bnfice net rsultant entre : Les produits raliss par lentreprise (Ventes, produits exceptionnels... etc.) ; Moins les charges engages dans le cadre de lexercice de lactivit (Frais gnraux, frais financiers, amortissement, provisions, impts et taxes professionnels ... etc.). TAUX DIMPOSITION Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix : 19% pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux publics, ainsi que les activits touristiques ; Ce taux sapplique galement aux activits mixtes lorsque le chiffre daffaires des activits suscites est gal ou suprieur 50% du chiffre daffaires total. 25% pour les activits de commerce et de services ; 25% pour les activits mixtes lorsque le niveau de chiffre daffaires ralis au titre du commerce et des services est de plus de 50 % du chiffre daffaires global hors taxes. Les activits de production de biens sentendent de celles qui consistent en lextraction, la fabrication, le faonnage ou la transformation de produits lexclusion des activits de conditionnement ou de prsentation commerciale en vue de la revente. Lexpression activits de production ne comprend pas galement les activits minires et dhydrocarbures. Par activits de btiments et de travaux publics, il y a lieu dentendre les activits immatricules en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spcifiques au secteur. Lactivit touristique sentend de la gestion des complexes touristiques ainsi que les stations thermales, lexclusion des agences de voyage.
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10 % (crdit)
Revenus provenant des bons de caisses an nymes Revenus perus dans le cadre dun contrat de management
50 % (libratoire)
20 %(libratoire)
Revenus des entreprises trangres nayant pas dinstallation permanente en Algrie raliss dans le cadre de marchs de prestations de services
24 %
Les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie Les produits verss des inventeurs situs ltranger au titre, soit de la concession de licence de lexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication Revenus des entreprises trangres de transport maritime lorsque leurs pays imposent les entreprises algriennes de transport maritime. la rgle de rciprocit sapplique lorsque lesdits pays appliquent un taux suprieur ou infrieur ; Bnfices transfrs une socit trangre non rsidente par sa succursale tablie en Agrie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscal Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par des personnes morales non rsidentes.
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EXONERATIONS 1- Les Investissements rgis par lordonnance 06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et compltant lordonnance n01-03 du 20 aot 2001 : * au titre du rgime gnral, bnficient au titre de la phase dexploitation de lexonration de lIBS, pour une dure dun (01) an trois (03) ans aprs constat dentre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur Cette dure peut tre porte de trois (03) ans jusqu cinq (05) ans pour les investissements crant plus de 100 emplois au moment du dmarrage de lactivit.
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Remarque :
Les socits qui bnficient dexonrations ou de rductions de lIBS dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci- dessus est dcompt partir de la date de clture du premier exercice. Nonobstant toutes dispositions contraires, ces dispositions sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2010 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2009. Le non respect des prsentes dispositions entranent le reversement de lavantage fiscal
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Rduction:
Les revenus provenant des activits exerces par des socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente bnficient dune rduction de 50% du montant de lIBS pour une priode transitoire de cinq (05) annes compter du 1er Janvier 2010. Cette rduction ne sapplique pas aux socits exerant dans le secteur des hydrocarbures et le secteur des mines lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les Wilaya du sud, et ligibles au fonds spcial pour le dveloppement des Wilayas du grand sud bnficient compter du 1er Janvier 2004 et pour une priode de 05 ans dun abattement de 20% sur le montant de lIBS. Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures. Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les Wilayas des hauts plateaux et ligibles au fonds spcial pour le dveloppement conomique des Wilayas des hauts plateaux bnficient compter du 1er Janvier 2004 et pour une priode de 05 ans dun abattement de 15% sur le montant de lIBS. Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures.
Personnes physiques ou morales exerant une activit dont les produits relvent : - de lIRG catgorie BIC - de lIBS
Personnes physiques relevant de lIRG catgorie des BNC lexclusion des revenus des grants majoritaires de SARL
TAUX DIMPOSITION Le taux de la TAP est fix 2%. Ce taux est ramen 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de transport par canalisations des hydrocarbures.
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TAXE FONCIERE
CHAMP DAPPLICATION Proprits bties : * proprits bties ; * installations destines abriter des personnes et biens ou stocker des produits ; * installations commerciales situes dans les primtres des arogares, ports, gares ferroviaires et routires ; * sols des btiments ; * terrains non cultivs utiliss un usage commercial ou industriel. Proprits non bties : * proprits non bties ; * terrains agricoles ; * terrains situs dans des secteurs urbaniss ou urbanisables ; * salines, marais salants ; * carrires, sablires et mines ciel ouvert. BASE IMPOSABLE Proprits bties : Valeur locative fiscale au m2 par la superficie imposable en prenant en considration un abattement de 2% lan sans toutefois excder un maximum de 40%. Pour les usines : le taux dabattement est gal 50%. Proprits non bties : Produits de la valeur locative fiscale exprime au m2 ou lhectare par la superficie imposable. TAUX DIMPOSITION Proprits bties : * proprits bties proprement dites : 3% ; * proprits bties usage dhabitation, dtenues par les personnes physiques, situes dans des zones dtermines par voie rglementaire et non occupes, soit titre personnel et familial, soit au titre dune location : 10% ; * terrains constituant des dpendances des proprits bties : 5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2; 7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1 000 m2; 10% lorsque leur surface est suprieure 1 000m2.
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TAXE DASSAINISSEMENT
CHAMP DAPPLICATION La taxe dassainissement sapplique dans les Communes dans lesquelles fonctionne un service denlvement des ordures mnagres. Elle est la charge du locataire qui peut-tre recherch conjointement et solidairement avec le propritaire pour son paiement. TAUX DIMPOSITION Le montant de la taxe est fix comme suit : entre 500 DA et 1.000 DA par local usage dhabitation ; entre 1.000 DA et 10.000 DA par local usage professionnel, commercial, artisanal ou assimil ; entre 5.000 DA et 20.000 DA par terrain amnag pour camping et caravanes ; entre 10.000 DA et 100.000 DA par local usage industriel, commercial, artisanal ou assimil produisant des quantits de dchets celles des catgories ci-dessus. Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur dlibration de lAssembl Populaire Communale et aprs avis de lautorit de tutelle. Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours chaque mnage jusqu concurrence de 15% du montant de la taxe denlvement des ordures mnagres.
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Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation (TIC), les produits et biens ci-aprs :
N du Tarif Douanier Ex. Chapitre 3 08.03.00.10 08.04.30.00 08.10.50.00 09.01.11.00 09.01.12.00 09.01.21.00 09.01.22.00 09.01.90.00 16.04.30.00 63.09.00.00 87.03.23.80 Dsignation des produits Saumons Bananes fraches Ananas Kiwis Non dcafin dcafin Non dcafin dcafin Autres Caviar et ses succdans Articles de friperie Vhicules tous terrainsdune cylindre excdant 2000 cm3 mais nexcdant pas 3000 cm3 87.03.23.90 87.03.24.20 87.03.24.90 87.03.33.20 Autres Vhicules tous terrains dune cylindre excdant 3000 cm3 Autres Vhicules tous terrains dune 20 30 20 30 Taux % 30 20 30 30 10 10 10 10 10 50 20
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Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicables la TVA sont tendues la taxe intrieure de consommation.
Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicables la TVA sont tendues la taxe sur les produits ptroliers.
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Remarque :
les montants de la TVA acquitts au titre de lacquisition de lor ou de largent sont imputables sur le montant du droit de garantie. TAUX DIMPOSITION: Droit de garantie : * ouvrages en or : 4.000 DA/hg * ouvrage en platine : 10.000 DA/hg * ouvrages en argent : 150 DA/hg Droit dessai : * Essai au toucheau : - Platine : 12 DA par dcagrammage - or : 6 DA par dcagrammage ou fraction de dcagrammage. - Argent : Jusqu 400 grammes, 4 DA par Hectogramme ; au dessus de 400 grammes, 1600 DA par 2 kg ou fraction de Kg. * Essai la coupelle : - Platine : 150 DA par opration. - or : 100 DA par opration.
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DROITS DENREGISTREMENT
CHAMP DAPPLICATION BASE IMPOSABLE TAUX DIMPOSITION 5% 5% avec application du barme prvu par larticle 53-2 du code de lenregistrement. Taux dure limite.: 2%. Taux dure illimite : 5%. 5% pour la part nette revenant chaque ayant droit 3% entre ascendants, descendants et poux. Donations. Valeur des biens donns. 3% dans le cas dactif immobilis dune entreprise lorsque les coheritiers sengagent poursuivre lexploitation. 1,5% 2,5% 0,5% Le droit de mutation est fix suivant la nature du bien. 2,5%
Les mutations en toute proprit Prix dans lacte ou la valeur vnale (ventes dimmeubles- ventes de relle du bien. meubles). Les cessions de dmembrement de droit de proprit (usufruit nue proprit). Mutations de jouissance de biens immobiliers : baux dure limite. baux dure illimite. Mutations par dcs (successions)
Prix total des loyers augment des charges. Le capital form de 20 fois le prix et les charges annuelles. Lactif net du bnficiaire et ses droits dans la succession.
Partages. changes de biens immeubles Actes de socits : * les apports purs et simples. * les apports titre onreux * les actes portant cessions dactions et de parts sociales.
lactif net partag (actif brut dettes et charges) Valeur de lun des biens changs Valeur nette des apports
Le prix augment des charges ou la valeur vnale relle du bien. Valeur des parts sociales
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DROITS DE TIMBRE
CLASSIFICATION DES DROITS DE TIMBRE Timbre de dimension : * papier normal * papier registre * demi feuille de papier normal Timbre de quittance : * les titres de quelque nature quils soient signs ou non signs, faits sous signatures prives. Timbres des actes consulaires : Visa pour documents commerciaux Certificat dorigine pour marchandises Casier judiciaire * les pices comportant reu * les reus constatant un dpt despces effectu auprs dune entreprise ou dune personne physique. - 20 DA - 20 DA 1 Dinar par tranche de cent (100) DA ou fraction de tranche de 100 DA sans que le montant du droit d ne puisse tre infrieur 5 DA ou suprieur 2500 DA 6.000DA 6.000DA 500 DA - 40 DA - 60 DA - 20 DA TARIFS
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Dlivrance de document : * passeports * passeports collectif * permis de chasse * toute carte didentit * carte didentit professionnelle de reprsentant * carte didentit maghrbine * autorisation de port darme (socit de gardiennage et de transport de fonds et produits sensibles) * carte rsidents des trangers pour une dure de 2 ans * carte rsidents des trangers pour une dure de 10 ans * duplicata de la carte rsident des trangers pour une dure de 2 ans duplicata de la carte rsident des trangers pour une dure de 10 ans * carte spciale dlivr aux trangers exerant une profession commerciale, industrielle ou artisanale.
3 000 DA 15.000 DA
1000 DA 3.000 DA
10 000 DA
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