UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRS FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y FINANCIERAS CARRERA CONTADURA PBLICA

Presentado a: Lic. Carlos Coronel Tapia

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Expositores NIA520
Gilmar Simn Froilan Rolando Mariel Sales

INTRODUCCIN
Mariel De La Riva Gamarra

Uso del auditor de procedimiento analticos

INTRODUCCIN

Responsabilidad del auditor de efectuar procedimientos analticos cerca del final de la auditora
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NIA 315 Tiene Relacin NIA 330

Identificacin Y Evaluacin De Los Riesgos De Error Material Mediante El Entendimiento De La Entidad Y Su Entorno Respuestas Del Auditor A Los Riesgos Evaluados
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Obtener evidencia de auditora relevante

Objetivos
Disear y efectuar procedimientos analticos

Definicin
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Significa evaluaciones de informacin financiera mediante anlisis de relaciones factibles entre datos. Tambin abarca la investigacin de relaciones que sean incoherentes con otra informacin relevante.
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REQUISITOS PARA DISEAR Y EFECTUAR PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Determinar lo adecuado de los procedimientos analticos para las aseveraciones, tomando en cuenta los riesgos significativos evaluados y las pruebas de detalle. Evaluar la confiabilidad de los datos con los que se desarrolla la expectativa de los montos registrados. Desarrollar una expectativa de los montos registrados y evaluar si la expectativa es suficientemente precisa para identificar un error significativo. Determinar el monto de cualquier diferencia entre los montos registrados y los esperados, que sea aceptable sin mayor investigacin.

PROCEDIMIENTOS ANALTICOS QUE AYUDAN A FORMAR UNA CONCLUSIN GENERAL

Froiln Calcinas Aguilar

El auditor deber disear y efectuar procedimientos analticos cerca del final de la auditora que le ayuden a formarse una conclusin general sobre si los estados financieros son consistentes con el entendimiento de la entidad.
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INVESTIGACIN DE RESULTADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS Los procedimientos analticos efectuados de acuerdo con esta NIA identifican fluctuaciones o relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante, el auditor deber investigar estas diferencias por medio de: a) Investigar con la administracin y obtener evidencia de auditora apropiada relevante a las respuestas de la administracin; y b) Efectuar otros procedimientos de auditora segn sea necesario en las circunstancias.
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Material de aplicacin y otro material explicativo Definicin de procedimientos analticos

Informacin comparable de ejercicios anteriores. Informacin de presupuestos o pronsticos preparados por la entidad, o expectativas del auditor, como es una estimacin de depreciacin.
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Los procedimientos analticos tambin incluyen consideracin de relaciones, por ejemplo:

MESES

Enero Febrero Marzo Abril 70.38 84.75 86.29

Mayo 93.99

Junio

Julio

Agosto

Septie Octubr Noviem Diciem mbre e bre bre 90.35

IMPORTES 65.30

101.64 94.03

103.72 115.22 113.56 82.67

CONSUM O KWH 116.00 126.00

156.0 0 159.00 176.00 193.00 176.00 196.00 275.00 215.00 149.00 164.00

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Comparaciones de Informacin Financiera y no Financiera

300,00 Millones de Bolivianos 250,00 200,00 150,00 IMPORTES 100,00 50,00 CONSUMO KWH

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PROCEDIMIENTOS ANALTICOS SUSTANTIVOS

Gilmar Gutirrez Yujra

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PROCEDIMIENTOS DE VALORACION

Observacin e inspeccin

P. A.

Investigaciones con la administracin y otros

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RESPUESTA A RIESGOS VALORADOS

EE.FF. ASEVERACION
RESPUESTA GLOBAL

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
PROCEDIMIENTOS

PRUEBAS DE CONTROL

PRUEBAS DE DETALLES

PROC. ANALTICOS SUSTANTIVOS

EVIDENCIA: RIESGO DE AUDITORIA NIVEL APROPIADO

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PROCEDIMIENTOS ANALTICOS SUSTANTIVOS

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EJEMPLOS
AUDITOR

VALUACIN PARA SALDOS

CUENTAS DE CLIENTES

RECUPERACION

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CASO PRCTICO
Empresa: Trabajo: Cdula: Compaa Boliviana de Bebidas S.A. P.T.: A Revisin de CUENTAS POR COBRAR H.P: L.C. Fecha: Estado de Situacin Financiera Comparativo R.P: G.G. Fecha: Compaa Boliviana de Bebidas S.A. Estado de Situacin Financiera Comparativo (Expresado en Bolivianos) 15-01-13 20-01-13

ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Banco Mercantil Santa Cruz CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Documentos por cobrar NO CORRIENTE Propiedad Planta y Equipo TOTAL ACTIVOS

2011

(Bs)

2012

1.320.000 562.320 17.300 986.300 2.885.920

1.180.000 403.701 23.000 1.075.600 2.682.301

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CASO PRCTICO
Empresa: Trabajo: Cdula: Compaa Boliviana de Bebidas S.A. P.T.: A Revisin de CUENTAS POR COBRAR H.P: L.C. Fecha: Estado de Situacin Financiera Comparativo R.P: G.G. Fecha: 2011 (Bs) 2012 15-01-13 20-01-13 PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO NO CORRIENTE Prstamos Hipotecarios CORRIENTE Cuentas por Pagar Cuentas por Liquidar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Resultados Acumulados TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

643.000 1.323.000

615.300 1.222.000 123.200 1.960.500

1.966.000

500.000 419.920 2.885.920

500.000 221.801 2.682.301

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CASO PRCTICO
Empresa: Compaa Boliviana de Bebidas S.A. P.T.: A Trabajo: Revisin de CUENTAS POR COBRAR H.P: L.C. Fecha: R.P: G.G. Fecha: Cdula: Sumaria de Saldos Iniciales PLANILLA LLAVE DE CUENTAS POR COBRAR COD. CUENTAS CLIENTES SALDOS AL 31/12/2011 362.320
AJUSTES RECLASIFICACIONES

15-01-13 20-01-13

DEBE 123.200

HABER

SALDOS AJUSTADOS 31/12/2012 685.520

CONCLUSION: En base a los resultados del trabajo de auditoria de cuentas por cobrar, consideramos que las afirmaciones correspondientes al mencionado componentes son vlidas, porque las cifras de las cdulas muestran sumas presentados razonablemente al 31de diciembre de 2011 en relacin a los estados financieros tomados en su conjunto y de auerdos con las NIA.

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CONSIDERACIONES ESPECFICAS A ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO

A 12

AUDITOR

CARRETERA

PUENTE

VEHICULOS

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CONFIABILIDAD DE LOS DATOS

Simn Laura Layme

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ES MUY IMPORTANTE VER!

FUENTE DE LA INFORMACION DISPONIBLE

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ES MUY IMPORTANTE VER!

COMPARABILIDAD DE LA INFORMACION DISPONIBLE

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ES MUY IMPORTANTE VER!

LOS CONTROLES SOBRE LA PREPARACION DE LA INFORMACION

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PASOS A EJECUTAR PARA PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

DETERMINAR UNA EXPECTATIVA

DEFINIR DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS

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PASOS A EJECUTAR PARA PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

IDENTIFICAR DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS

INVESTIGAR LAS DIFERENCIAS SIGNIFICATIVAS

DOCUMENTAR EL TRABAJO REALIZADO

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DISEO DE PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Rolando Huanca Payrumani

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AL DISEAR Y EFECTUAR PROCEDIMIENTOS ANALITICOS EL AUDITOR DEBERA:

1.- DESARROLLAR UNA EXPECTATIVA DE LOS MONTOS REGISTRADOS 2.- EVALUAR SI LA EXPECTATIVA ES SUFICIENTE PRECISA
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1.- DESARROLLAR UNA EXPECTATIVA DE LOS MONTOS REGISTRADOS

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POR EJEMPLO:
NUEVO CONTRATO DE ALQUILER BS. 10000 AL MES A PARTIR DE MARZO DE 2012

EXPECTATIVA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 10000*10MESES=120000

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2.- EVALUAR SI LA EXPECTATIVA ES SUFICIENTE PRECISA

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CAUSA EE.FF NO ESTEN ADECUADAMENTE PRESENTADOS, INCLUYEN:

a) EXACTITUD PARA PREDECIR LOS RESULTADOS ESPERADOS DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Mayor consistencia en los resultados de procedimientos analticos aplicados a partidas de importancia relativa
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b) EL GRADO AL QUE PUEDE ANALIZARSE LA INFORMACION

EFECTIVIDAD EN INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS QUE A LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO UN TODO

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c) LA DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACION, TANTO FINANCIERA COMO NO FINANCIERA

FINANCIERAS-PRONOSTICOS NO FINANCIERAS-NUMERO DE UNIDADES VENDIDAS

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REVISIN GLOBAL AL FINAL DE LA AUDITORA

Sales Mamani Mamani

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ETAPAS DE AUDITORA
VALORACIN DE RIESGOS RESPUESTA AL RIESGO PRESENTACIN DE REPORTES

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO IDENTIFICACIN DE RIESGOS PLANIFICACIN DE AUDITORA

EVIDENCIA DE AUDITORA DOCUMENTACIN APLICAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

EVALUAR LA EVIDENCIA OBTENIDA VERIFICAR LA EVIDENCIA "SUFICIENTE Y COMPETENTE

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CONJUNTO DE TCNICAS

NATURALEZA
CUAL DE LOS PROCEDIMIENTOS

ASPECTOS A CONSIDERAR

OPORTUNIDAD
CUANDO ? EN QUE MOMENTO?

RELACIN DE LAS TRANSACCIONES EXAMINADAS

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ALCANCE

EJEMPLO DE REVISIN ANALTICA

Balance general Al 31 de diciembre de .. (expresado en Bolivianos)

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El propsito de usar los procedimientos analticos en o cerca del final de la auditora es determinar si los estados financieros tomados en su conjunto son:

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