UNIVERSITATEA POLITEHNICA DIN TIMIOARA FACULTATEA DE MANAGEMENT N PRODUCIE I TRANSPORTURI SPECIALIZAREA: INGINERIE I MANAGEMENT

Proiect la Bazele Contabilitatii

STUDENTI Tripon Carmen Toth Alexandra Valcaneant Patricia Vulcu Anamaria

Timisoara 2012

Bazele contabilitatii

Page 1

Notiuni introductive

Bazele contabilitatii

Page 2

Notiuni introductive
Bilanul este tabelul contabil care reflect n expresie bneasc starea la un moment dat a utilitilor i a resurselor (originilor) patrimoniale, oferind utilizatorilor o imagine fidel a situaiei economice i financiare a ntreprinderii. Lucrarea este constituita pe 2 capitole, unul n care am prezentat i caracterizat bilanul, i al doilea n care am analizat 2 monografii contabile. : Bilanul, ca model al metodei contabilitii, este strns legat de contabilitatea n partid dubl, ncepnd s fie folosit abia n secolul XIX. Cnd marile ntreprinderi industrial i comerciale au nceput s-i analizeze i s-i msoare periodic patrimonial cu ajutorul bilanului. Caracteristicile acestuia fiind: Forma general de reprezentare a informaiilor contabile Modul de cuantificare i reprezentare a structurilor Caracterul instantaneu al descrierii i cuantificrii Material care formeaz coninutul bilanului Obiectivul de baz al bilanului Structurile fundamentale ale bilantului formeaz coninutul acestuia (corpul bilanului ca document de sintez sau situaie contabil redactat). Ele sunt o consecin a aplicrii dublei reprezentri a patrimoniului n contabilitatea n partid dubl, concomitent i n strns corelaie dup utilitate i origine. Celor dou criterii fundamentale de reflectare, n expresie bneasc, a patrimoniului n contabilitate, utilitatea i originea, le corespund dou structuri fundamentale ale bilanului denumite convenional activ i pasiv. Echilibrul bilanier este un principiu de baz al bilanului potrivit cruia totalul valoric al activului este ntotdeauna egal cu totalul valoric al pasivului. Este consecina dublei nregistrri a patrimoniului n contabilitate, care, aa cum s-a demonstrat anterior, determin egalitatea valoric dintre utilitile i resursele patrimoniale. Documentele utilizate: factura, balana, registrul jurnal, registrul cartea-mare. Caracteristicile principale ale bilanului sunt: o Forma general de reprezentare a informaiilor contabile n bilan este aceea a unui tabel, adic a unui document contabil redactat, scris, dup reguli specific contabilitii, care se compune din: antet (ntreprinderea, titlul Bilan, data nchiderii exerciiului sau a ncheierii bilanului); corpul bilanului: descrierea i evaluarea structurilor patrimoniale i extrapatrimoniale. o Modul de cuantificare i reprezentare a structurilor patrimoniale n bilan este cel al comensurrii valorii exprimate n uniti monetare, cu respectarea principiilor contabile, ndeosebi al prudenei, al independenei exerciiului, al necompensrii n contextual celui al continuitii activitii. o Caracterul instantaneu al descrierii i cuantificrii structurilor patrimoniale (caracterul de fotografie, de stop cadru dintr-un film), reprezentarea strii la un mement dat a elementelor patrimoniale; acest moment este, de regula, cel al nchiderii exerciiului contabil la sfritul anului (31 decembrie), dar el poate fi uneori i la sfritul fiecrei luni (cu character provizoriu), sau n alte ocazii. n raport cu activitatea economic a ntreprinderii, care este permanent i n continu micare, caracterul

Bazele contabilitatii

Page 3

instantaneu al bilanului devine relative, orice operaie economic intervenit dup momentul nchiderii provoac schimbri (modificri) n structura i evaluarea elementelor patrimoniale solicitnd modificri corespunztoare n bilan. o Material care formeaz coninutul bilanului (obiectul descrierii i evalurii contabile) este patrimonial ntreprinderii n dubla sa reprezentare: utilitatea i originea (resursele, proveniena). Trebuie subliniat caracterul complet al coninutului bilanului care trebuie s cuprind totalitatea resurselor patrimoniale i utilitilor, formnd astfel o unitate de elemente coerente (interdependente). Omiterea unui element patrimonial provoac desfiinarea acestui system bilanier, dup cum i adugarea unor elemente din afara patrimoniului (extrapatrimoniale) conduc la acelai effect. De aceea elementele extrapatrimoniale se nscriu n afara bilanului devenind elemente extrabilaniere. o Obiectivul de baz al bilanului, n consens cu cel al contabilitii financiare n general, este acela de a oferi ansamblului utilizatorilor imaginea fidela asupra situaiei economice i financiare a ntreprinderii n scopul fundamentrii deciziilor economice. Pentru realizarea acestui obiectiv, toate fazele anterioare ntocmirii bilanului, pe care le parcurg informaiile contabile (culegerea i memorizarea scriptic, tratarea), inclusive prezentarea lor n bilan, trebuie s se sprijine pe principiile fundamentale ale contabilitii. Infomaiile contabile loiale, clare, complete i sincere furnizate de bilan i completate cu cele din anexa bilanului sunt analizate i interpretate de ctre utilizatori care pot s stabilesc o serie de indicatori i rate privind situaia economic i financiar a ntreprinderii. Activul reflect expresia bneasc a ansamblului bunurilor, creanelor i disponibilitilor (lichiditilor) care formeaz utilitile patrimoniale, precum i rezultatul net global negativ (pierderea) ale ntreprinderii la un moment dat. Caracteristicile specifice activului sunt: Sunt descrise i evaluate formele materiale i nemateriale ale patrimoniului determinate de modul de utilizare a acestuia n activitatea economic a ntreprinderii: mijloace fixe (cldiri, maini i utilaje) folosite pentru producie, comer, administraie; stocuri de materii prime, de produse finite (n producie), de mrfuri (n comer); creane din vnzri de produse finite sau mrfuri pe credit, disponibiliti bneti n caserie i la bnci, etc. Trebuie luat n considerare rezultatul net global negativ (pierderea) care reflect srcirea averii ntreprinderii ca o consecin a unei gestiuni (administrri) neeficiente (n care cheltuielile depesc veniturile exerciiului). Dobndete o autonomie relativ, fr a fi ins disociat n mod absolut, fa de originea patrimoniului cu care rmne permanent ntr-o interdependen i condiionare. Pasivul reflect expresia bneasc a capitalurilor proprii (care include i rezultatul net global pozitiv, profitul) i a datoriilor, care constituie resursele (originile) patrimoniale ale ntreprinderii la un moment dat. Caracteristicile specifice pasivului sunt: ntr-o accepiune patrimoniala (juridic), n pasiv sun reflectate relaii juridice de obligaii, care nu au o forma concret materiala. Astfel, n pasiv sunt descrise i evaluate: capitalurile proprii reprezentnd drepturile acionarilor, asociailor i ale ntreprinztorului individual corespunztoare aporturilor proprii n bani i n natur (capitalul social sau individual.

Bazele contabilitatii

Page 4

Rezultatul net global pozitiv (profitul) care revine capitalului social (individual). Rezervele ca profituri conservate. Provizioanele reglementate (asimilate capitalurilor proprii). Datoriile (obligaiile) patrimoniale care decurg din aprovizionri de bunuri i servicii pe credit (furnizorii), precum i cele determinate de relaiile cu ceilali factori de producie: datoriile salariale i sociale fa de personalul ntre prinderii, asigurrile sociale, fondul de omaj. Datoriile fa de Bugetul Statului pentru impozite i taxe. Datoriile fa de instituiile financiare pentru credite de la bnci i alte mprumuturi bneti.

SCURT ISTORIC: S.C. MARZI COMPANY S.R.L

Firma S.C. Marzi Company S.R.L este o firma care, conform codului CAEN se ocupa cu comertul cu amanuntul al painii, produselor de patiserie si produselor zaharoase, in magazine specializate. Mai exact cu comercializarea produselor de martipan si decoratiunilor pentru torturi. Firma a fost infiintata in 2005, in Arad. S-a participat la mai multe expozitii din domeniul patiseriei si evenimentelor festive, cum ar fi Targul de Nunti din 2006 tinut la Teatrul Clasic Ioan Slavici Arad sau Targul de Pasti din 2007 care a avut loc la EXPO Arad.

Bazele contabilitatii

Page 5

S.C. MARZI COMPANY S.R.L. Sediul Str. Stefan Tenetchi, Nr.38, ARAD

BILANTUL INITIAL

Bazele contabilitatii

Page 6

Bilantul initial
Simbol Cont 411 301 303 5121 5311 211 Denumirea contului Clieni Sold Debitor 19200 145000 8467 126000 700 50000 Simbol Cont 1012 1061 2814 401 421 4311 Denumirea contului Sold Debitor 320000 4300 200 20000 3300 600

Materii prime Materiale obiecte de inventar Conturi la bnci n lei

Casa n lei Terenuri

Capital social subscris vrsat Rezerve legale Amortizarea altor imobilzri corporale
Furnizori

4312

4313

4314

4315

4371 4372 444 447 TOTAL ACTIVE 349367

Personal salarii datorate Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia angajailor la asigurrile sociale Contribuia unitii pentru asigurrile sociale de sntate Contribuia angajailor la asigurrile sociale de sntate Contribuia pentru concedii i indemnizaii angajator Contribuia unitii la fondul de omaj Contribuia angajailor la fondul de omaj Impozitul pe salarii Fonduri speciale, taxe i vrsminte asimilate
TOTAL PASIVE

320

160

170

39

16 16 210 36 349367

Bazele contabilitatii

Page 7

S.C. MARZI COMPANY S.R.L. Sediul Str. Stefan Tenetchi, Nr.38, ARAD

ANALIZA CONTABILA

Bazele contabilitatii

Page 8

n cursul lunii decembrie au loc urmtoarele operaii: 1. 2. 3. 4. Se ncaseaz de la un client 1000 lei n caserie Se achiziionez materii prime n valoare de 2000 lei, conform facturii nr.1 Se platete un furnizor din contul de la banc cu suma de 3000 lei Se pltete factura nr.1 prin ordin de plat

Analiza contabil pe luna decembrie: 1. NO: ncasare de la S.C. Alina & Alexa Prodcom S.R.L. a 1000 lei i se depun n caserie EP,SM: Operaia economic determin modificarea volumului activelor n sensul creterii i descreterii, astfel c are loc o cretere a caseriei cu suma de 1000 lei i scade datoria clientului cu aceiai sum. Casa , Cl CCT: Conturile corespondente sunt: 411 Cl (A), 5311 Casa (A) RF: Contul 5311 Casa este cont de activ, are loc o cretere a caseriei, deci contul va funciona pe baza regulii II i se debiteaz cu suma de 1000 lei. Contul 411 Cl este cont de activ, are loc o scadere a datoriei , deci contul va funciona pe baza regulii III i se crediteaz cu suma de 1000 lei 5311 Casa se D i 411 Cl se C A xai + xaj = P FC: 5311 Casa (A) = 411 Cl (A) = 1000 lei 2. NO: Achiziionare materii prime n valoare de 2000 lei de la S.C. Almar Marzipan S.R.L., conform facturii nr.1 EP,SM: Operaia economic determin modificarea volumului activelor i a pasivelor n sensul creterii, astfel c are loc o cretere a materiilor prime cu suma de 2000 lei i concomitent crete datoria fa de furnizori cu aceiai sum. Materii prime , Furnizori CCT: Conturile corespondente sunt: 301 Materii prime (A), 401 Fz (P) RF: Contul 301 Materii prime este cont de activ, are loc o cretere a MP, deci contul va funciona pe baza regulii II i se debiteaz cu suma de 2000 lei. Contul 401 Fz este cont de pasiv, are loc o creter a datoriilor fa de furnizori, deci contul va funciona pe baza regulii II i se crediteaz cu suma de 2000 lei 301 MP se D i 401 Fz se C A + xai = P + xpj FC: 301 MP (A) = 401 Fz (P) = 2000 lei 3. NO: Se platete furnizorul S.C. Colina Matador Impex S.R.L. din contul de la banc cu suma de 3000 lei EP,SM: Operaia economic determin modificarea volumului activelor i a pasivelor n sensul descreterii, astfel c are loc o scdere a contului din banc cu suma de 3000 lei i concomitent scade datoria fa de furnizori cu aceiai sum. Banca , Furnizori CCT: Conturile corespondente sunt: 5121 Banca (A), 401 Fz (P)

Bazele contabilitatii

Page 9

RF: Contul 5121 este cont de activ, are loc o scdere a contului din banc, deci contul va funciona pe baza regulii III i se crediteaz cu suma de 3000 lei. Contul 401 Fz este cont de pasiv, are loc o scdere a datoriilor fa de furnizori, deci contul va funciona pe baza regulii III i se debiteaz cu suma de 3000 lei 401 Fz se D i 5121 Banca se C A - xai = P xpj FC: 401 Fz (P) = 5121 Banca (A) = 3000 lei 4. NO: Se platete factura nr.1 pentru S.C. Almar Marzipan S.R.L., prin ordin de plat EP,SM: Operaia economic determin modificarea volumului activelor i a pasivelor n sensul descreterii, astfel c are loc o scdere a contului din banc cu suma de 2000 lei i concomitent scade datoria fa de furnizori cu aceiai sum. Banca , Furnizori CCT: Conturile corespondente sunt: 5121 Banca (A), 401 Fz (P) RF: Contul 5121 este cont de activ, are loc o scdere a contului din banc, deci contul va funciona pe baza regulii III i se crediteaz cu suma de 2000 lei. Contul 401 Fz este cont de pasiv, are loc o scdere a datoriilor fa de furnizori, deci contul va funciona pe baza regulii III i se debiteaz cu suma de 2000 lei 401 Fz se D i 5121 Banca se C A - xai = P xpj FC: 401 Fz (P) = 5121 Banca (A) = 2000 lei

Bazele contabilitatii

Page 10

S.C. MARZI COMPANY S.R.L. Sediul Str. Stefan Tenetchi, Nr.38, ARAD

REGISTRU CARTEA MARE

Bazele contabilitatii

Page 11

Registrul Cartea Mare

Debit

411

Credit

Debit

301

Credit
RC=0 TSC=0

Debit

303

Credit
RC=0 TSC=0

Si=19200 (1) 1000 TSD=19200 TSC=1000 SFD=18200

Si=145000 (2) 2000 RD=2000 SFD=147000

Si=8467 RD=0 TSD=8467 SFD=8467

Debit

5121

Credit
(3) 3000 (4) 2000

Debit

5311

Credit

Debit

211

Credit
RC=0 TSC=0

Si=126000 TSD=126000 SFD=121000

Si=700 (1) 1000 TSD=1700 SFD=1700

RC=0 TDC=0

Si=50000 RD=0 TSD=50000 SFD=50000

Debit
RD=0 TSD=0

1021

Credit

Debit
RD=0 TSD=0

1061

Credit

Debit
RD=0 TSD=0

2814

Credit

Si=320000 RC=0 TSC=320000 SFC=320000

Si=4300 RC=0 TSC=4300 SFC=0

Si=200 RC=0 TSC=200 SFC=200

Debit
(3)3000 (4)2000 RD=5000 TSD=5000

401
Si=20000 (2) 2000

Credit

Debit
RD=0 TSD=0

421
Si=3300 RC=0 TSC=3300 SFC=3300

Credit
RD=0 TSD=0

Debit

4311

Credit

Si=600 RC=0 TSC=600 SFC=600

RC=2000 TSC=22000 SFC=17000

Debit
RD=0 TSD=0

4312

Credit

Debit
RD=0 TSD=0

4313

Credit

Debit
RD=0 TSD=0

4314

Credit

Si=320 RC=0 TSC=320 SFC=320

Si=160 RC=0 TSC=160 SFC=160

Si=170 RC=0 TSC=170 SFC=170

Bazele contabilitatii

Page 12

Debit
RD=0 TSD=0

4315

Credit

Debit
RD=0 TSD=0

4371

Credit

Debit
RD=0 TSD=0

4372

Credit

Si=39 RC=0 TSC=39 SFC=39

Si=16 RC=0 TSC=16 SFC=16

Si=16 RC=0 TSC=16 SFC=16

Debit
RD=0 TSD=0

444

Credit

Debit

447
Si=36

Credit RC=0
TSC=36 SFC=36

Si=210 RC=0 TSC=210 SFC=210

RD=0
TSD=0

Bazele contabilitatii

Page 13

S.C. MARZI COMPANY S.R.L. Sediul Str. Stefan Tenetchi, Nr.38, ARAD

BILANTUL FINAL

Bazele contabilitatii

Page 14

Bilantul final
Simbol Cont 411 301 303 5121 5311 211 Denumirea contului Clieni Sold Debitor 18200 147000 8467 121000 1700 50000 Simbol Cont 1012 1061 2814 401 421 4311 Denumirea contului Sold Debitor 320000 4300 200 17000 3300 600

Materii prime Materiale obiecte de inventar Conturi la bnci n lei

Casa n lei Terenuri

Capital social subscris vrsat Rezerve legale Amortizarea altor imobilzri corporale
Furnizori

4312

4313

4314

4315

4371 4372 444 447 TOTAL ACTIVE 346367

Personal salarii datorate Contribuia unitii la asigurrile sociale Contribuia angajailor la asigurrile sociale Contribuia unitii pentru asigurrile sociale de sntate Contribuia angajailor la asigurrile sociale de sntate Contribuia pentru concedii i indemnizaii angajator Contribuia unitii la fondul de omaj Contribuia angajailor la fondul de omaj Impozitul pe salarii Fonduri speciale, taxe i vrsminte asimilate
TOTAL PASIVE

320

160

170

39

16 16 210 36 346367

Bazele contabilitatii

Page 15