1
PAPELES DE TRABAJO1.-DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO2.-CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO3.-CLASES DE PAPELES DE TRABAJO4.-ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO5.-REFERENCIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO6.-MARCAS DE COMPROBACIÓN1.-DESCRIPCIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo
sirven
para
dejar constancia
escrita del trabajorealizado por el auditor:
•
El conocimiento del negocio de la empresa
•
La revisión y evaluación del control interno
•
Las pruebas de revisión de saldos.También recogen las
conclusiones
a las que llega el auditor comoresultado de su trabajo:
•
Deficiencias de control interno
•
Ajustes y reclasificacionesIgualmente los P de T recogen la
evidencia
obtenida por el auditor acercade la veracidad de las cuentas anuales:
•
Fotocopias de mayores
•
Fotocopias de facturas, albaranes…
•
Fotocopias de escrituras
•
Respuestas a la circularización bancaria
•
Respuestas a las confirmaciones de proveedores, clientes…En cuanto a la
procedencia
de los P de T, cabe diferenciar:1.
Los
preparados
por el
auditor
∗
Sumarias
∗
Cuadres: de IVA, IRPF…
2.
Los
recibidos
del auditado
∗
Fotocopias de facturas, albaranes, escrituras…
∗
Balances de sumas y saldos, mayores…
2
33.
Los recibidos de terceros
ajenos
a la empresa y auditor:
∗
Respuestas a circularizaciones de bancos, asesores, aseguradoras…
∗
Respuestas de confirmaciones a clientes, proveedores…
Los P de T tienen que confeccionarse, organizarse y clasificarse con lasuficiente
sencillez
y
claridad
como para que puedan ser
comprendidos
sinningún tipo de aclaración o explicación adicional:
•
por parte de
otros miembros
del equipo o firma de auditoría.
•
por parte de los componentes de los
controles de calidad
del ICAC ode las corporaciones.
VALOR PROBATORIO EN CASO DE JUICIO
Los P de T tienen valor probatorio en caso de juicio, por lo que pueden ser
útiles
para un auditor acusado de
fraude
o
negligencia
.Los P de T que contengan cuestiones no resueltas, indicaciones noseguidas o un tratamiento inadecuado de asuntos importantes, pueden servir de
apoyo
a la
parte demandante
.
PROPIEDAD, CUSTODIA Y CONSERVACION DE LOS PAPELES
Conforme a lo dispuesto en la Ley de Auditoría, los papeles de trabajo son
propiedad
del
auditor
, el cual debe
conservarlos
por un período de
cinco años
.Aunque la
información
que contienen es totalmente
confidencial
, y nadiepuede utilizarla sin el consentimiento de la compañía auditada, existen, noobstante, ciertas
excepciones
al secreto profesional, como son: por mandato judicial, quienes estén autorizados por la ley, y el ICAC, en el ejercicio delcontrol técnico del auditor.
2.-CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Hay tres grandes
conceptos
en el
contenido
de los papeles de trabajo:1.
Identificación2.
Trabajo realizado3.
Conclusiones
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