La Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas.

Aspectos tericos y prcticos

Base Constitucional Nuestra ley fundamental establece en la fraccin IX del apartado A del artculo 123 un derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas, partiendo del supuesto que las empresas generan utilidades y que por consecuencia es justo que los trabajadores participen de las mismas. Para tal efecto, nuestra Constitucin, establece las siguientes bases en los que a la Participacin de los Trabajadores (P.T.U) en las Utilidades se refiere. a) Una Comisin Nacional, integrada por representantes de los trabajadores, de los patronos y del gobierno fijara el porcentaje de utilidades que deba repartirse entre los trabajadores (10% sobre la base repartible). b) La Comisin Nacional practicar las investigaciones y realizar los estudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la economa nacional. Tomar asimismo la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del pas, el inters razonable que debe percibir el capital y la necesidad de inversin de capitales. c) La misma comisin podr revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos estudios e investigaciones que lo justifiquen. d) La Ley podr exceptuar de la obligacin de repartir utilidades a las empresas de nueva creacin durante un nmero determinado y limitado de aos, a los trabajos de exploracin y a otras actividades cuando lo justifique su naturaleza y condiciones particulares. e) Para determinar el monto de las utilidades de cada empresa se tomara como base la renta gravable de conformidad con las disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (en este caso nos remitimos al artculo 16 de la LISR vigente). Los trabajadores podrn formular, ante la oficina correspondiente de la SHCP, las objeciones que juzguen convenientes, ajustndose al procedimiento que determine la Ley. f) El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades no implica la facultad de intervenir en la direccin o administracin de la empresa. LEY FEDERAL DEL TRABAJO Y PTU Como hemos sealado con antelacin, la Constitucin establece en primer orden que los trabajadores tienen derecho a la P.T.U. (Artculo 117 de la LFT).

Para los efectos de la LFT, se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de conformidad con las normas del Impuesto Sobre la Renta. (Artculo 120 de la LFT). El patrn dentro de un trmino de diez das contando a partir de la fecha de la declaracin anual, entregar a los trabajadores copia de la misma. Los anexos que de conformidad con las disposiciones fiscales debe presentar a la SHCP quedarn a disposicin de los trabajadores durante el trmino de 30 das en las oficinas de la empresa y en la propia Secretara. Los trabajadores no podrn poner en conocimiento de terceras personas los datos contenidos en la declaracin y en sus anexos. (Es importante remarcar que en la prctica es muy difcil observar que los patrones cumplan con esta disposicin, en virtud de que a ningn patrn le es muy agradable saber que la informacin fiscal de su empresa pudiera estar en boca de todos). FECHA DE REPARTO DE LA PTU El reparto de las utilidades entre los trabajadores deber efectuarse dentro de los sesenta das siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, aun cuando este en tramite de objecin de los trabajadores. Tratndose de patrones Personas Morales, el plazo concluye el 31 de Mayo, toada vez que en los trminos de lo dispuesto por la LISR, la declaracin anual de dicho impuesto deber presentarse dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente al que se declara. Si hablamos de patrones, Personas Fsicas, el plazo fenece el da 30 de junio (Art. 122 de la LFT). QUIENES ESTAN EXCEPTUADOS DE REPARTIR LA P.T.U. I. Las empresas de nueva creacin durante el primer ao II. Las empresas de nueva creacin dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo, durante los dos primeros aos de funcionamiento. La determinacin de la novedad del producto se ajustara a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas. III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creacin, durante el perodo de exploracin. IV. Las instituciones de asistencia privada reconocidas por las leyes, que con bienes de propiedad particular ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios. V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las organizaciones descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. pblicas

VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretara del Trabajo y Previsin Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretara de

Industria y Comercio. La resolucin podr revisarse total o parcialmente, cuando existan circunstancias econmicas importantes que lo justifiquen. REGLAS PARA EL REPARTO DE LA P.T.U. I. Los directores, administradores y gerentes generales de la empresa no participaran en las utilidades. II. Los dems trabajadores de confianza participaran en las utilidades de las empresas, pero si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado de ms alto salario dentro de la empresa, o a falta de este trabajador de planta con la misma caracterstica, se considerara este salario aumentado en un veinte por ciento, como salario mximo. III. El monto de la participacin de los trabajadores al servicio de personas, cuyos ingresos deriven exclusivamente de su trabajo y el de los que se dediquen al cuidado de bienes que produzcan rentas o al cobro de crditos y sus intereses, no podr exceder de un mes de salario. IV. Las madres trabajadoras, durante los perodos pre y postnatales y los trabajadores victimas de un riesgo de trabajo durante el perodo de incapacidad temporal, sern considerados como trabajadores en servicio activo. V. En la industria de la construccin, despus de determinar que trabajadores tienen derecho VI. Los trabajadores domsticos no participarn en el reparto de las utilidades VII. Los trabajadores eventuales tendrn derecho a participar de las utilidades de la empresa, cuando hayan trabajado sesenta das durante el ao, por lo menos. CALCULO DE LA BASE PARA REPARTIR LA PTU. La constitucin de la repblica as como la Ley Federal del Trabajo establecen que para determinar la base gravable a repartir, tratndose de la PTU, se deber atender a lo que establece al respecto la LISR. En ese orden de ideas, el mecanismo para calcular la cantidad a repartir a los trabajadores tratndose de la PTU, la encontramos fundamentada en el artculo 16 de esta Ley. Para estos efectos, a continuacin se presenta un caso prctico, mediante el cual se determinar por un lado, el monto de la PTU a repartir, adems se presentar el caso de una empresa que tiene la obligacin de cumplir con el reparto y determinaremos la cantidad que le corresponde de PTU por cada trabajador, atendiendo las disposiciones que al efecto establece la LFT.

XCORP, S.A. DE C.V.

Determinacin de la PTU a repartir por el ejercicio 2009

Ingresos acumulables
(-) (+) (+) (+) (+) (=)

Ajuste anual por inflacin acumulable Dividendos Intereses devengados a favor Ganancia cambiaria Diferencia en enajenacin y ganancia cambiaria Ingresos base para PTU Deducciones autorizadas Ajuste anual por inflacin deducible Depreciacin fiscal Depreciacin contable Intereses devengados a cargo Deducciones base para PTU Ingresos base para PTU

38,640,19 5 90,071 1,312,646 2,954,099 42,816,86 9 32,500,00 0 905,067 295,680 33,700,74 7 42,816,86 9 33,700,74 7 9,116,122 10% 911,612 32,100 943,712

(+) (-) (-) (+) (+) (=)

(-) (=) (x) (=) (+) (=)

Deducciones base para PTU Base de reparto para la PTU % de PTU PTU determinada del ejercicio 2009 PTU no cobrada del ejercicio anterior PTU a repartir en el ejercicio

NOTA: De acuerdo al ltimo prrafo del artculo 122 de la LFT, la PTU no reclamada del ejercicio inmediato anterior, se adicionara a la PTU a repartir del ao siguiente.

REPARTO DE LA PTU A LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA DATOS: PTU a repartir en el ejercicio: 852,249 Datos de los trabajadores: XCORP, S.A. DE C.V.
PUESTO DEL EMPLEADO SECRETARIA CAJERA VENDEDOR 1 VENDEDOR 2 VENDEDOR 3 VELADOR CHOFER 1 CHOFER 2 AFANADORA BODEGUERO SALARIO ANUAL DEVENGADO 115,200 65,200 74,100 56,000 86,300 56,300 36,000 38,900 25,600 75,410 DIAS TRABAJADOS EN EL AO 360 276 320 360 310 360 320 360 350 360

TOTAL

629,010

3,376

Debemos contar con la informacin del monto total de los salarios devengados por cada uno de los trabajadores con derecho a la PTU, as como el total de das laborados por cada uno de ellos durante el ejercicio respectivo, ya que como se preciso en lneas anteriores, la PTU se reparte en proporcin a los salarios devengados durante el ao, y los das trabajados durante el mismo. Una vez que tengamos los salarios devengados durante el ejercicio, as como los das laborados, procedemos a calcular los factores que nos servirn de base para repartir la PTU. Para calcular el factor correspondiente a los salarios devengados debemos dividir entre dos el importe de la PTU. Una vez dividido el importe de la PTU, procedemos al calculo del factor, que se determina dividiendo, el 50% de la PTU a repartir, entre la suma de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el ao de reparto.
50% de la PTU a repartir Total de salarios devengados

Factor salarios:

0.7502

Factor salarios: Ahora bien, a continuacin calcularemos el factor de los das laborados durante el ejercicio a repartir la PTU, y se determina dividiendo el 50% de la PTU a repartir entre la suma de los das laborados por todos los trabajadores con derecho a PTU durante el ejercicio.
50% de la PTU a repartir Total de das laborados

Factor das:
139.7678

Factor das: A continuacin se muestra una cdula mediante la cual se reparte la PTU por cada uno de los trabajadores de acuerdo a la informacin sealada con antelacin.
Cedula de reparto individual de la PTU del ejercicio
A B C D=B*C E F=A*E D+F

PUESTO SECRETARIA CAJERA VENDEDOR 1 VENDEDOR 2 VENDEDOR 3 VELADOR CHOFER 1 CHOFER 2 AFANADORA BODEGUERO TOTAL

SALARIO ANUAL 115,200 65,200 74,100 56,000 86,300 56,300 36,000 38,900 25,600 75,410 629,010

DIAS LABORADOS 360 276 320 360 310 360 320 360 350 360 3,376

FACTOR DIAS 139.7678 139.7678 139.7678 139.7678 139.7678 139.7678 139.7678 139.7678 139.7678 139.7678

PTU POR DIAS 50,316 38,576 44,726 50,316 43,328 50,316 44,726 50,316 48,919 50,316 471,856

FACTOR SALARIOS 0.7502 0.7502 0.7502 0.7502 0.7502 0.7502 0.7502 0.7502 0.7502 0.7502

PTU POR SALARIOS 86,418 48,910 55,587 42,009 64,739 42,234 27,006 29,181 19,204 56,569 471,856

TOTAL PTU 136,734 87,486 100,312 92,325 108,067 92,550 71,731 79,498 68,123 106,886 943,712