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DNA-2 Solicitud de Información al Abogado

DNA-2 Solicitud de Información al Abogado

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Material recopilado por el Departamento de Soporte Técnico del Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL
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DECLARACIÓN SOBRE NORMAS YPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIADNA 2. SOLICITUD DE INFORMACIÓNAL ABOGADO DEL CLIENTE
INTRODUCCION1. Esta declaración proporciona una guía de los procedimientos que un contador público debeconsiderar para identificar litigios demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo legal, parasatisfacerse a sí mismo de la forma en que estos se contabilizan y revelan cuando está llevando acabo un examen de acuerdo con normas de auditoria de aceptación general.2. La Gerencia de la empresa es la responsable de adoptar políticas y procedimientos paraidentificar, evaluar y registrar los litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipolegal, como base para la preparación de estados financieros de acuerdo con principios decontabilidad de aceptación general.3. Los estándares de contabilidad e información financiera sobre pérdidas contingentes,incluyendo aquellas provenientes de litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal, sedescriben en la publicación técnica N° 11 correspondiente a los principios de contabilidad, aprobadapor la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela.CONSIDERACIONES DE AUDITORIA4. Con respecto a litigios, demandas y otras reclamaciones o contingencias de tipo legal, elcontador público deberá obtener evidencia suficiente sobre los siguientes asuntos:a. La existencia de una condición situación o conjunto de situaciones que den lugar a unaincertidumbre, respecto a una posible pérdida proveniente de litigios, demandas y otrasreclamaciones o contingencias de tipo legal.b. El período en el cual se presentó la causa que originó la acciónlegal.c. El grado de probabilidad de un resultado desfavorable.d. El monto o límites de las pérdidas potenciales.PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA5. En vista de que las situaciones o condiciones que deben ser consideradas al contabilizar einformar sobre litigios, demandas y reclamaciones de tipo legal, son materia de conocimiento directoy control de la Gerencia, esta es la fuente primordial de información de esos, asuntos. Enconsecuencia, los procedimientos de auditoria respecto a litigios, demandas y otras reclamacionesde tipo legal deberán incluir lo siguiente:a. Investigar y discutir con la Gerencia las políticas y procedimientos adoptados para identificar,evaluar y contabilizar los litigios demandas y otras reclamaciones de tipo legal;b. Obtener de la gerencia una descripción y evaluación de los litigios, demandas y otrasreclamaciones de tipo legal que existían a la fecha de cierre del balance general que se audita y
 
 
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aquellos existentes durante el período comprendido entre la fecha del balance general y la fecha enque se proporciona la información, identificando aquellos asuntos enviados al abogado.Asimismo, obtener de la gerencia, normalmente por escrito, la aseveración de que se han reveladotodos los asuntos que necesitan ser revelados, de acuerdo con los Principios de Contabilidad deAceptación General;c. Examinar los documentos en poder del cliente referentes a litigios, demandas yotras reclamaciones de tipo legal, incluyendo correspondencia y facturas de abogados;d. Obtener la certificación escrita de la Gerencia, de que se han revelado todas lasdemandas no introducidas, que según el abogado tienen probabilidades de formalizarse y debanrevelarse de acuerdo con los Principios de Contabilidad de Aceptación General. Igualmente elcontador público con autorización previa del cliente, deberá informar al abogado que el cliente le hadado esta certificación. Esta manifestación puede incluirla el cliente en la carta en la cual solicita lainformación al abogado, o bien el contador público puede hacerlo en carta por separado.6. Normalmente, un contador público no posee conocimientos legales suficientes, para evaluarla información sobre aspectos legales que le proporciona la Gerencia. En consecuencia, el contadorpúblico deberá solicitar a la Gerencia del cliente que envíe una carta a los abogados a quienes haconsultado respecto a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal, para que informen porescrito al contador público acerca de los asuntos que le hayan sido confiados.7. El examen del contador público normalmente incluye ciertos procedimientos llevados a cabopara distintos propósitos, que también pudieran revelar litigios, demandas u otras reclamaciones detipo legal. Ejemplos de esos procedimientos son:a. Lectura de las actas de la junta directiva, asamblea de accionistas, consejo de administracióny otros comités, celebradas durante el período que se está examinando hasta la fecha del dictamen.b. Lectura de contratos, convenios de préstamos, de arrendamientos y correspondencia con lasautoridades fiscales u otras entidades gubernamentales, así como otros documentos similares;c. Obtención de información de las confirmaciones bancarias referente a garantías otorgadas;d. Inspección de otra documentación que ampare posibles garantías otorgadas por el cliente.SOLICITUD DE INFORMACION AL ABOGADO DEL CLIENTE8. La carta solicitando información del abogado del cliente es el medio principal para corroborarla información dada por la Gerencia referente a litigios, demandas y otras reclamaciones de tipolegal. El contador público podrá obtener evidencia del departamento legal de la empresa o de suabogado interno. Sin embargo, cualquier evidencia obtenida del abogado interno no sustituye aaquella que rehúse dar el abogado externo.9. Los puntos que debe contener la carta solicitando información, sin ser limitativos, son lossiguientes:a. Identificación de la compañía, incluyendo sus filiales y afiliadas y la fecha del examen;
 
 
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b. Una relación preparada por la Gerencia (o solicitud de la Gerencia para que el abogado laprepare) que describa y evalúe los litigios, demandas y otras reclamaciones de tipo legal pendienteso probables, para los cuales se ha contratado al abogado y a los que este les ha dedicado atenciónconsiderable por cuenta de la compañía, en forma de consultas o actuando como su representantelegal;c. Una relación preparada por la Gerencia que describa y evalúe demandas no presentadas yotras reclamaciones de tipo legal pendientes que la Gerencia considere que puedan entablarse yque, en su caso, tuviesen una razonable posibilidad de una sentencia desfavorable, para lo cual seha contratado al abogado y a lo que le ha dado atención particular por cuenta de la compañía, enforma de consulta o actuando como su representante legal;d. Respecto a cada asunto relacionado en el literal b. la solicitud para que el abogadoproporcione sus comentarios sobre aquellos aspectos en los que sus puntos de vista difieran de losexpuestos por la Gerencia, o la información siguiente:1. Una descripción de la naturaleza del asunto, el desarrollo del caso a la fecha, y la acción quela empresa piense llevar a cabo (por ejemplo, proceder judicialmente o buscar un arregloextrajudicial);2. Una evaluación sobre la posibilidad de una sentencia desfavorable y una estimación, si esposible hacerla, de la cantidad o limites de la pérdida potencial;3. Respecto a la relación preparada por la Gerencia, es necesaria una identificación de laomisión de cualquier litigio, demanda y otras reclamaciones de tipo legal que existen o pudieranexistir y la ratificación de que la relación proporcionada está completa.e. Respecto a cada asunto citado en el literal c. será necesario solicitar del abogado uncomentario de aquellos asuntos en los que sus puntos de vista, difieran de los que ha expuesto laGerencia;f. Una solicitud para que el abogado identifique específicamente la naturaleza yrazones de cualquier limitación que tuviera en su contestación.No será necesario preguntar sobre asuntos que no se consideran de importancia, siempre y cuandotanto el cliente, como el contador público, hayan llegado a un acuerdo sobre los límites deimportancia para estos propósitos.La respuesta del abogado debe también cubrir el periodo comprendido entre la fecha del balance y lafecha estimada de finalización del trabajo del contador público en las oficinas del cliente.10. En circunstancias especiales, el contador público puede obtener una respuesta sobreasuntos propios de la carta en una reunión con los abogados del cliente la cual permita y déoportunidad a una discusión y explicación más detallada, que en una comunicación escrita. Unaentrevista pudiera ser más apropiada cuando la necesidad de contabilizar o revelar un litigio,demanda y otras reclamaciones de tipo legal, dependa de la evaluación que realice el contadorpúblico de la opinión del abogado sobre aspectos legales no solucionados, el efecto de informaciónlegal no corroborada u otros juicios complejos. El contador público deberá documentar con todapropiedad las conclusiones a las que se haya llegado respecto a la necesidad de contabilizar orevelar cualquier litigio, demanda u otras reclamaciones de tipo legal.LIMITACIONES EN EL ALCANCE DE LA RESPUESTA

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