Welcome to Scribd, the world's digital library. Read, publish, and share books and documents. See more
Download
Standard view
Full view
of .
Save to My Library
Look up keyword
Like this
29Activity
0 of .
Results for:
No results containing your search query
P. 1
DNA-6 Planificación y Supervisión

DNA-6 Planificación y Supervisión

Ratings:

5.0

(2)
|Views: 5,102 |Likes:
Published by jose martinez

More info:

Published by: jose martinez on Jul 05, 2009
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

05/11/2014

pdf

text

original

 
 
Material recopilado por el Departamento de Soporte Técnico del Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL
1
DECLARACION SOBRE NORMAS YPROCEDIMIENTOS DE AUDITORIADNA 6. PLANIFICACIÓN Y SUPERVISIÓN
INTRODUCCION1. La primera norma de ejecución del trabajo establece que el trabajo de auditoria debe serplanificado adecuadamente y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los auditoresasistentes si los hubiere. La presente declaración proporciona orientación al auditor independientepara que haga su examen de acuerdo con normas de auditoria de aceptación general, respecto a lasconsideraciones y procedimientos aplicables a la planificación y supervisión, incluyendo lapreparación de un programa de auditoria, la obtención del conocimiento del negocio de la entidad yel manejo de las diferentes opiniones de los principales funcionarios y empleados de la empresa. Laplanificación y supervisión continúan durante todo el examen, y los procedimientos relativos confrecuencia se mantienen durante el mismo.2. El Contador Público que tiene la responsabilidad final del examen puede delegar parte de laplanificación y supervisión en otro miembro de la firma. Para efectos de esta declaración, (a) sedesigna como auditores asistentes al personal de la firma distinto del Contador Público que tiene laresponsabilidad final del examen, y (b) el término auditor se refiere tanto al Contado, Público quetiene la responsabilidad final así como a los asistentes.PLANIFICACION3. La planificación de una auditoria requiere el desarrollo de una estrategia general para laconducción, el alcance y los resultados esperados en el examen. La naturaleza, extensión yoportunidad de la planificación de la entidad varían con el tamaño y la complejidad, la experienciaque se tenga y el conocimiento del negocio de la entidad, cuyas cuentas va a examinar el ContadorPúblico, será desde luego anterior a la revisión de las cuentas en sí. Para planificar el examen, elauditor deberá conocer, entre otros los siguientes aspectos:a) Los asuntos que se relacionen con el negocio de la entidad y la industria en queopera.b) Las políticas y procedimientos contables,c) La confianza que se espere depositar en los controles internos contables(Norma 2.3 sobre organización y ejecución del trabajo.d) Las estimaciones preliminares de los niveles de importancia re1ativa.e) Las partidas de los estados financieros que probablemente requerirán deajuste.f) Las condiciones que puedan requerir la ampliación o modificación de laspruebas de auditoria; condiciones tales como la posibilidad de errores o irregularidades importanteso la existencia de transacciones con partes relacionadas.g) La naturaleza de los informes que se espere emitir (por ejemplo, uninforme sobre estados financieros consolidados o de consolidación, informes especiales sobre elcumplimiento de estipulaciones contractuales).
 
 
Material recopilado por el Departamento de Soporte Técnico del Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL
2
Si el auditor tiene ya un buen conocimiento del negocio o compañía porque ha hecho la auditoriacorrespondiente a los ejercicios anteriores; esta planeación previa a la ejecución misma de laauditoria, se reducirá a la revisión de las circunstancias actuales en comparación con las que ya, sonde su conocimiento, lo que le pondrá en aptitud de poder proceder desde luego a la aplicación de losprocedimientos de la auditoria.PROCEDIMIENTOS4. El Contador Público debe emplear todos los métodos y procedimientos necesarios para lograrun conocimiento suficiente de los elementos que necesita como base para su planeación.Los procedimientos que puede un auditor considerar al planificar el examen, usualmenterequieren la revisión de los archivos relacionados con la entidad e indagación con otros miembros dela firma si lo hubiere y personal de la entidad. Algunos ejemplos de estos procedimientos incluyen:a) La revisión de los expedientes de correspondencia, papeles de trabajode las auditorias de años anteriores, archivos permanentes, estados financieros y dictámenes.b) Discusión de asuntos que puedan afectar el examen, con el personal dela firma, que tenga responsabilidad de otros servicios a la entidad, distintos de los de auditoria.c) Indagación sobre acontecimientos actuales en los negocios, queafecten la entidad.d) Lectura de los estados financieros intermedios del año a examinar.e) Discusión del tipo, alcance y oportunidad del examen, con la gerenciade la entidad y con otros niveles directivos.f) Consideración de los efectos de los pronunciamientos normativos decontabilidad y auditoria, particularmente los nuevos.g) Coordinación de la ayuda del personal de la entidad en la preparación de información.h) Determinación del grado de participación de consultores, especialistas y auditores internosen caso de que sea necesaria.i) Establecimiento de las fechas del trabajo de auditoria. j) Establecimiento y coordinación de las necesidades del personal.El Contador Público preparará un memorándum que describa el plan de auditoria.NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDADES5. Al planificar su examen, el Contador Público debe considerar la naturaleza, el alcance y laoportunidad del trabajo que habrá de ejecutarse y debe preparar un programa de auditoria (ó unconjunto de programas de auditoria) por escrito. Un programa de auditoria ayuda a instruir a losasistentes sobre el trabajo que debe hacerse. El programa debe describir con razonable detalle losprocedimientos de auditoria que el Contador Público considere necesarios para lograr los objetivosdel examen. Podrávariar la forma del pro rama de auditoria y su grado de detalle. Al elaborar el programa, elContador Público debe guiarse por los resultados de sus consideraciones y procedimientos deplanificación. Conforme avance el examen, las condiciones que cambien podrán hacer necesariomodificar los procedimientos de auditoria planificados.CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO6. El Contador Público debe adquirir un nivel de conocimiento del negocio de la entidad que lepermita planificar y ejecutar su examen de acuerdo con las normas de auditoria de aceptación
 
 
Material recopilado por el Departamento de Soporte Técnico del Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL
3
general. Ese nivel de conocimiento debe permitirle adquirir un entendimiento de los acontecimientos,transacciones y prácticas que, a su juicio, puedan tener un efecto significativo en los estadosfinancieros. El nivel de conocimiento que comúnmente posee la gerencia con respecto a laadministración del negocio de la entidad, es sustancialmente mayor que aquél que obtiene elContador Público al efectuar su examen. El conocimiento del negocio de la entidad ayuda alContador Público a:a) Identificar áreas que puedan requerir consideración especial.b) Evaluar las condiciones bajo las cuales se produzca, procese, revise y acumulela información contable dentro de la organización.c) Evaluar la razonabilidad de estimaciones, tales como la valuación deinventarios, la depreciación, las estimaciones para cuentas de cobro dudoso y el porcentaje determinación en contratos a largo plazo.d) Evaluar la razonabilidad de las declaraciones de la gerencia.e) Hacer juicios respecto a lo apropiado de los principios de contabilidad que sehan aplicado y lo adecuado de las revelaciones.CONOCIMIENTO DEL TIPO DE NEGOCIO7. El Contador Público debe obtener un conocimiento de los asuntos relacionados con lanaturaleza del negocio, la organización y las características operativas de la entidad. Esos asuntosincluyen, por ejemplo, el tipo de negocio, los tipos de productos y servicios, la estructura de capital,las partes relacionadas, los establecimientos y los métodos de producción, distribución yremuneración, sus políticas de financiamiento, ventas, producción, cobranzas, control interno,disposiciones legales y reglamentación. El Contador Público debe también considerar asuntos queafecten la industria en que opere la entidad, tales como las condiciones económicas, lasreglamentaciones gubernamentales, y los cambios en la tecnología, en lo que se relacionen con suexamen.Otros asuntos, tales como las prácticas contables usuales en la Industria, las condiciones decompetencia y, si se tienen, las tendencias y razones financieras, también deben ser consideradaspor el auditor.FUENTES DE INFORMACION8. El conocimiento del negocio de una entidad normalmente se obtiene a través de laexperiencia con la entidad o su industria y de indagaciones con personal de la entidad. Los papelesde trabajo de años anteriores pueden contener información útil respecto a la naturaleza delnegocio, la estructura de la organización, las características de operación y las transacciones quepuedan requerir consideración especial. Otras fuentes que puede consultar el Contador Públicoincluyen, publicaciones de la industria, estados financieros de otras entidades en la industria, librosde texto, revistas y periódicos, e individuos conocedores de la industria.SUPERVISION9. La supervisión implica dirigir los esfuerzos de-los asistentes que participan en lograr losobjetivos del examen, y determinar si se lograron esos objetivos. Los elementos de la supervisiónincluyen, dar instrucciones a los asistentes, mantenerse informado de los problemas importantes quese encuentren, revisar el trabajo hecho, y manejar las diferencias de opinión entre personal de lafirma. El grado de supervisión apropiado en una situación determinada depende de muchos factores,

You're Reading a Free Preview

Download
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->