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PT 01 Normas de Auditoria

PT 01 Normas de Auditoria

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Material recopilado por el Departamento de Soporte Técnico del Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL
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PUBLICACION TÉCNICA N° 1PT-1NORMAS DE AUDITORIA DE ACEPTACIÓN GENERAL
1. CONSIDERACIONES GENERALESLa responsabilidad del Contador Público respecto a los estados financieros que examina, seconcreta a expresar una opinión sobre los mismos; la empresa es responsable por los hechospresentados en dichos estados financieros. En forma semejante, ya que el examen del ContadorPúblico tiene como finalidad el expresar una opinión, éste no puede tomarse como baseespecíficamente para revelar desfalcos y otras irregularidades similares. Para prevenir y detectarestas deficiencias se depende del control interno de la empresa.Debido a la responsabilidad que tiene el Contador Público ante todos los usuarios de estadosfinancieros, el examen debe llevarse a cabo en forma imparcial. La información y la evidencia que seobtengan durante el curso del examen deberán ser evaluadas honesta y objetivamente. Estaindependencia en la actualidad mental es un precepto profesional esencial.El trabajo debe realizarse con el debido cuidado y con diligencia profesional, por personascompetentes y aptas en los campos de contabilidad y auditoría. Los individuos asignados al trabajodeben estar supervisados adecuadamente. y los trabajos que ejecutan revisados con apreciacióncrítica en todos los nivelesLa selección de los procedimientos de auditoría se basa en una completa evaluación del sistema decontrol interno de la empresa. El proceso de la evaluación comienza con un conocimiento delnegocio de la empresa para que el Contador Público pueda determinar las transacciones que debanexaminarse y pueda formarse un juicio sobre la propiedad de los métodos de contabilidad de lamisma.El Contador Público necesite tener un conocimiento detallado del sistema de contabilidad y de lossistemas de control que le son relativos, ya que sin ellos, no puede evaluar adecuadamente laefectividad del control interno. Las investigaciones que realice acerca del sistema serán de talíndole que le permitan conocer lo que realmente acontece día a día, y no basar su trabajo en unsistema teórico que no se sigue en la práctica.Una vez identificados el sistema y las medidas de control interno existentes, el Contador Públicopuede determinar los aspectos débiles y fuertes que se tengan, la clase de errores que puedenocurrir y si tales casos pudieran ser importantes. Las pruebas apropiadas de los procedimientos yregistros, así como de las declaraciones de la empresa proporcionan evidencia y dan respaldo a laevaluación del control interno. Esta evaluación constituye uno de los aspectos de la auditoría máscríticos y que exigen más del Contador Público en cuanto a sus aptitudes profesionales, ya que esdurante esta fase cuando él establece la naturaleza, el alcance y la oportunidad de susprocedimientos de auditoría. Sin embargo, estos procedimientos podrán mortificarse como resultadode circunstancias descubiertas posteriormente, durante el transcurso de la auditoria.
 
 
Material recopilado por el Departamento de Soporte Técnico del Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL
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Se debe obtener y evaluar objetivamente evidencia suficiente sobre la cual se ha de basar unaopinión. Cualquier evidencia que luzca contradictoria debe investigarse y aclararse debidamente. Lasuficiencia y validez de la evidencia deben apoyarse en la naturaleza del concepto que se examina,la posibilidad de un error significativo y el grado de riego que represente.Las dificultades que se presenten y el costo necesario para obtener una evidencia adecuada noconstituyen justificación suficiente para omitir pruebas que ordinariamente se consideran necesarias.Es indispensable una documentación apropiada de la auditoría para contar con un registro de laplaneación y ejecución del trabajo. Esta documentación incluirá una descripción de los sistemas deprocedimientos de la empresa, en forma narrativa o mediante diagramas de flujo, y también debencontener una evaluación del control interno, junto con un programa de auditoria, papeles de trabajo ymemorando que detallen las pruebas efectuadas, las conclusiones a que se haya llegado y lasrazones para llegar a ellas. El Contador Público a cargo de la auditoría deberá revisar ladocumentación para asegurarse de lo adecuado del trabajo y de la forma apropiada de dictamen quehabrá que emitir.La opinión de un Contador Público independiente sobre los estados financieros de una empresa, esla mejor indicación de si personas relacionadas o no con dicha empresa, pueden confiar conseguridad en tales estados como base para tomar importantes decisiones. Consecuentemente, elContador Público asume una responsabilidad pública al emitir tal opinión.Es debido al carácter profesional de responsabilidad social por lo que la profesión, desde unprincipio, se ha preocupado por asegurar que el desempeño de servicios profesionales se efectúe aun nivel alto de calidad. A tal efecto se han establecido un conjunto de principios denominados"Normas de Auditoría", sobre las cuales el Instituto Americano de Contadores Públicos Autorizadosdice lo siguiente:
 
 
Material recopilado por el Departamento de Soporte Técnico del Instituto de Desarrollo Profesional del CCPEL
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"Las Normas de Auditoría, como cosa distinta de los procedimientos de auditoria, se refieren, no sóloa las cualidades personales del auditor, sino también al ejercicio de su juicio en el desarrollo de suexamen y a la información relativa a él".Es conveniente aclarar que las normas de auditoría puede decirse que se diferencian de losprocedimientos de auditoría, en cuanto a que los últimos se relacionan con los actos a desarrollar,mientras que las primeras conciernen a la calidad del desarrollo de tales actos y a los objetivos quese persiguen en el empleo de los procedimientos llevados a cabo; por lo tanto los procedimientosson susceptibles a cambios según las circunstancias, mientras que las normas no varían.3. NORMAS DE AUDITORIA DE ACEPTACION GENERALLas normas de auditoría aprobadas y adoptadas por los miembros colegiados de nuestra profesiónen Venezuela, son las siguientes:3.1. Normas Relativas a la Capacidad y Personalidad Profesional delAuditor3.1.1 El trabajo de auditoría con la finalidad de emitir una opinión profesional sobre estadosfinancieros debe ser desempeñado por personas que, teniendo título universitario deContador Público, nacional o revalidado, o licencia otorgada legalmente, tengan capacidadcomo auditores.3.1.2 El auditor está obligado a emplear el mayor celo y diligencia en la realización de suexamen y la preparación de su informe.3.1.3 El auditor está obligado a mantener una actitud de objetividad e independencia mentalen todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.3.2. Normas sobre Organización y Ejecución del Trabajo3.2.1 El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente. Los ayudantes que seempleen deben ser responsablemente supervisados.3.2.2. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación del control interno existente comobase para determinar la extensión de los procedimientos de auditoría que va a aplicar.3.2.3. El auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente; medianteinspección, observación, confirmación e indagación para proporcionar una base razonablecon el fin de emitir un dictamen respecto a los estados financieros examinados.3.3. Normas Relativas al Informe

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