PREGUNTAS PRUEBA DERECHO TRIBUTARIO 1)El hecho gravado es: es el hecho, conjunto de hechos o circunstancias previstas por la ley

cuya ocurrencia o cumplimiento dan nacimiento a la obligacin tributaria. El hecho gravado vara segn la naturaleza del impuesto, as en el impuesto a la renta ser la percepcin de un ingreso que constituya un incremento del patrimonio, y en el I.V.A . la realizacin de una venta o la prestacin de un servicio. El hecho gravado constituye la fuente inmediata de la obligacin, ya que si la ley la contempla en trminos generales, solo nace la obligacin respecto de una persona determinada cuando a su respecto se verifican los elementos del hecho gravado. 2)El que el poder Tributario sea abstracto, significa que: Se trata de un poder o facultad abstracta, esto es independiente de su ejercicio efectivo. Es una facultad siempre latente, que no se agota en su ejercicio para el caso particular, es decir, que por el hecho de que el Estado dicte una ley estableciendo un determinado impuesto no significa que ya utiliz esta facultad y se encuentre impedido de dictar otras leyes sobre impuestos. 3) La contribucin, a diferencia del impuesto y la taza se caracteriza por: Las contribucin, se distinguen de los impuestos, (no obstante que constantemente se usen como trminos sinnimos), ya que aquellas se imponen a los contribuyentes que se vern directamente beneficiados con los recursos provenientes de su pago. Tambin se imponen a quienes se benefician con el tributo, pero de un modo ms amplio que en la tasa. Se caracterizan por la existencia de un beneficio actual o futuro, debido a la realizacin de una obra pblica o bien de ciertos servicios o actividades especiales que pueden beneficiar a grupos determinados, pero que al mismo tiempo benefician intereses generales. (v,gr pavimento de las calles en un sector) 4) Conforme al art 26 se garantiza que: no proceder el cobro con efecto retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de buena fe a una determinada interpretacin de las leyes tributarias sustentada por la direccion o por las direcciones regionales en circulares, dictmentes, informes u otros documentos oficiales destinados a impartir instrucciones a los funcionarios del servicio o a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno o mas de estos en particular. En caso que las circulares, dictmenes y demas documentos mencionados en el inciso 1, sean modificados, se presume de derecho que el contribuyente ha conocido tales modificaciones, desde que hayan sido publicadas de acuerdo con el art 15. 5) Las leyes tributarias que rigen desde el da primero de Enero del ao calendario siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial, son las leyes que: modifiquen la tasa a los elementos que sirven de base para determinar el impuesto anual. 6) Por su parte la ley se aplicar tambin a los hecho ocurridos antes de su vigencia cuando: modifique normas sobre infracciones y sanciones cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa, adems dichas leyes deben eximir los hechos de sancin y aplicar penas menos rigurosas, para algunos esta norma incorporara al derecho tributario el denominado principio pro reo, dispuesto en el inciso segundo del art 18 del Cdigo Penal. 7) Cuando se inicie una fiscalizacin mediante requerimiento de antecedentes que deben ser presentados al Servicio, se dispondr del plazo fatal de: 9 meses para, alternativamente citar, liquidar y formular giros.

DESARROLLO A) Garanta del atculo 26 del Cdigo Tributario Explicacin de la figura: No proceder el cobro con efecto retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado de buena fe a una determinada interpretacin de las leyes tributarias sustentada por la direccion o por las direcciones regionales en circulares, dictmentes, informes u otros documentos oficiales destinados a impartir instrucciones a los funcionarios del servicio o a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno o mas de estos en particular. En caso que las circulares, dictmenes y demas documentos mencionados en el inciso 1, sean modificados, se presume de derecho que el contribuyente ha conocido tales modificaciones, desde que hayan sido publicadas de acuerdo con el art 15. Requisitos generales
1) 2)

Que exista un pronunciamiento interpretando una ley tributaria Que ese pronunciamiento haya sido sostenido por la Direccin o por alguna Direccin Regional en un documento oficial destinado a impartir instrucciones a los funcionarios del Servicio o a ser conocido por los contribuyentes o de uno o ms de estos en particular. Que el contribuyente en conocimiento de este pronunciamiento, se haya acogido al mismo, de buena fe. La buena fe debe manifestarse por el contribuyente y se presume que la pierde desde que el nuevo criterio se publica en el diario oficial. Que dicho pronunciamiento sea modificado Que la modificacin sea pronunciada por autoridad competente

3)

4) 5)

Cmo se prueba de la buena o mala fe? Para que pueda ser aplicada a un contribuyente la normativa que consagra el artculo 26, es necesario que ste haya alegado, al reclamar, la circunstancia de haberse acogido de buena fe a una determinada interpretacin oficial de la ley tributaria sustentada por el Servicio y que se demuestre, en forma explcita, cmo y en qu forma, el contribuyente se ajust a dicha interpretacin . A tal efecto, el contribuyente deber acreditar el elemento objetivo; esto es, la existencia de la norma interpretativa a la cual ha ajustado su obrar. Por su parte, con respecto a la prueba del elemento subjetivo, esto es, que al acogerse lo realiz de Buena fe, debe considerarse que ella se presume en todo el campo jurdico y, en su caso, corresponder al Servicio el demostrar que esta buena fe no existi en todo o en parte del tiempo, en que el contribuyente alega haberse acogido a la interpretacin del Servicio que le favorece. Acorde con el principio general que la buena fe se presume y, a contrario sensu, que la falta de sta debe ser probada por quien la alega, en el caso que el Servicio instare por la aplicacin de una nueva interpretacin de la norma tributaria a un contribuyente, que se escudare en lo dispuesto en el inciso primero, del artculo 26 del

Cdigo, si sta no ha sido publicada en el Diario Oficial, deber probar que aqul efectivamente tom conocimiento de la norma. A tal efecto, podr probar que le fue notificada oficialmente; que realiz algn acto que demuestra que la conoca, etc. Es posible cobrar antes de la publicacin y si es as en qu caso? Si, si se prueba por el SII la mala fe. Alcance de la garanta Si ha estado de buena fe, cuya perdida se presume desde la publicacin en el diario Oficial de la modificacin de criterio, el SII no puede cobrar sino desde la perdida de la buena fe en adelante. B) TRMINO DE GIRO Obligaciones- Plazo- Situaciones especiales del art 69 inc. Segundo Obligaciones: Conforme con la disposici legal transcrita, toda persona natural o jurdica que, por terminacin de su giro comercial o industrial, o de sus actividades, deje de estar afecta a impuestos,debe cumplir con las siguientes obligaciones: 1)Dar aviso por escrito al SII 2) Acompaar su balance final o los antecedentes que el SII estime necesarios 3) Pagar el impuesto correspondiente hasta el momento del expresado balance Plazo para dar aviso al termino de giro: Todas las obligaciones mencionadas deben cumplirse dentro de los dos meses siguientes al termino de giro de las actividades. Este plazo de dos meses empieza a correr desde el da siguiente a aqul en que se produjo el trmino de las actividades o del giro. As, por ejemplo, si el giro o las actividades cesaron el 31 de julio, el plazo de dos meses se cuenta desde el 1 de Agosto y termina el 1 de octubre, a la medianoche. Situacin especial de la Conversin de empresa individual en sociedad, aporte de todo el activo y pasivo o fusin ( art 69 inc 2) Dispone el artculo 69 inc 2 Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 71, las empresas individuales no podrn convertirse en sociedades de cualquier naturaleza , ni las sociedades aportar a otra u otras todo su activo y pasivo o fusionarse, sin dar aviso del trmino de giro . Sin embargo, no ser necesario dar aviso de trmino de giro en los casos de empresas individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea se haga responsable solidariamente en la respectiva escritura social de todos lo impuestos que se adeudaresn por la empresa individual relativas al giro o actividad respectiva, ni tampoco en los casos de aporte de todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, cuando la sociedad que se crea o subsiste se haga responsable de todos los impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada, en la correspondiente escritura de aporte o fusin. No obstante las empresas que se disuelven o desaparecen deberan efectuar un balance de trmino de giro a la fecha de su extincin y las sociedades que se creen o subsistan, pagar impuestos correspondientes de la Ley de renta dentro del plazo sealado en el inciso primero y los dems impuestos dentro de los plazos legales, sin perjuicio de la responsabilidad por otros impuestos que pudieran adeudarse Regla general

En esta norma se mantiene la obligacin de dera aviso de trmino de giro en los caso en que una empresa individual se convierte en sociedad de cualquier naturaleza, o en los que una sociedad aporte a otra u otras el total de su activo y pasivo o se fusiones. En efecto las empresas individuales no podrn convertirse en sociedades de cualquier naturaleza , ni las sociedades aportar el total de su activo y pasivo ni fusionarse, sin dar aviso de trmino de giro, ello en atencion a que , en cualquiera de los casos a que se refiere, se da el supuesto del termino de giro, es decir, el cese de actividades. Por imperativo de esta norma se debe proceder a efectura el aviso del trmino de giro acompaado con el respectivo balance y pagarse los impuestos correspondientes a dicho balance; todo ello dentro de los dos meses siguientes al de la fecha en que se constituya la sociedad, se efect el aporte o se realice la fusin. Excepciones. El mismo inciso segundo del artculo 69 , establece que la obligacin de dar aviso de termino de giro en los casos sealados, contempla las siguientes excepciones a dicha obligacin.
1)

En la conversin de una empresa individual en sociedad de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea se haga responsable en forma solidaria, en la escritura social, de todos los impuestos que se adeudaren por la empresa individual, relativos al giro o actividad que desarrollaba dicha empresa. En los casos de aporte de todo el activo y pasivo de una sociedad a otra u otras o de fusin, cuando la sociedad o las sociedades que se crean o subsistan, se haga o se hagan responsable, en la correpondiete escritura de aporte o de fusin, de todos los impuestos que se adeudarn por la sociedad aportante o fusionada.

2)

En ambos casos, el efecto de la clusula de responsabilidad es liberar a los contribuyentes de la obligacin de dar aviso de termino de giro y de someterse a la tramitacin administrativa que dicha obligacin supone; pero la empresa que se disuelve o deaperece en la conversin o aporte o fusin deber efectuar un balance de trmino de giro a la fecha de su extincin. Los dems impuestos adeudados por las empresas debern pagarse por la sociedad que se ha hecho responsable de ello dentro de los respectivos plazo legales sin perjuicio de la responsabilidad que le cabe por otros impuestos anteriores que se adeuden por las empresas que desaparecen. Si no se hace la declaracin de responsabilidad solidaria, segn la referencia que se hace al artculo 71 , la nueva sociedad responde como fiadora y la empresa que desaparece debe hacer el trmino de giro. C) VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS 1) Regla general: La regla general en materia de vigencia de las leyes tributarias contenida en el inciso primero del artculo 3 del Cdigo Tributario, establece que la ley que modifique una norma impositiva establezca o suprima impuestos regir desde el da primero del mes siguiente de su publicacin. Esta disposicin incorpora al Cdigo el principio de irretroactividad de la ley en forma expresa en lo que se relaciona con materias triburarias. De acuerdo con este principio

solo los hecho generadores de obligaciones tributarias ocurrido o que se realicen con posteriorida a la fecha de vigencia de la norma impositiva le ser aplicable la nueva ley. En tanto que los acaecidos con anterioridad se regirn por la norma antigua, esto es por la ley vigente al momento en que ello han ocurrido o se han realizado, an cuando las obligaciones tributarias emanadas de ellos deben cumplirse durante la vigencia de la nueva norma. Situaciones especiales: A) Leyes referidad a infracciones y sanciones:
2)

Esta excepcin contemplada en la segunda parte del inciso primero del artculo 3 del Cdigo dispones que la ley que establezca o modifique normas sobre infracciones y sanciones, se aplicar tambin a los hechos ocurridos antes de su vigencia, cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa. Se advierte claramente que no basta que se trate de una Ley referida a infracciones y sanciones, adems dichas leyes deben eximir los hechos de sancin o aplicar penas menos rigurosas. Si la norma se refiera a las infracciones, pero no aplica penas menos rigurosas, ni exime el hecho de sancin, su vigencia se rige por las normas del Cdigo Civil, es decir, desde el da de su publicacin en el Diario Oficial, ya que tampoco estaramos en caso de una regla general tributaria, por no tratarse de normas sobre impuestos , sino sobre infracciones. B) Leyes que modifiquen la tasa o los elementos que sirvan para determinar la base de impuestos anuales: La excepcion que contempla el inciso segundo del artculo 3 en comento, slo tiene lugar respecto de impuesto anuales y en cuanto la nueva ley modifique la tasa o bien los elementos que sirven para determinar la base de ellos. En algunas de tales circunstancias, la nueva ley no regir desde el da primero del mes siguiente al de su publicacin, como es la regla general, sino que desde el da primero de Enero del calendario siguiente al de su publicacin
D) NOTIFICACIN POR CARTA CERTIFICADA Forma y lugar que se practica- casos en los que se ha regulado los efectos de su devolucin- efecto que produce la devolucin en la prescripcin.

Forma y lugar en que se practica: Se practica dirigiendo al domicilio del interesado una carta certificada que contiene las copias de la actuacin de que se trata y que el funcionario de Correos que corresponda debe entregar a cualquiera persona adulta que se encuentre en l. Podr ser entregada por el funcionario de Correos que corresponda en el domicilio del notificado a cualquiera persona adulta que se encuentre en l debiendo sta firmar el recibo correspondiente. No obstante si existe domicilo postal la carta certificada deber ser remitida a la casilla o apartado postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal ,en este caso el funcionario de correos debera entregar la carta al interesado o a la persona a la cual ste haya conferido poder para retirar su correpondencia debiendo estas personas firmar el recibo correpondiente. Casos en que se ha regulado los efectos de su devolucin: Si el funcionario de

correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta, o estas se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo o no retiraren la remitida al domicilio postal dentro del plazo de 15 das, contados desde su envo. Efecto que produce la devolucin en la prescripcin: En lo casos anteriores se devolver la carta al servicio aumentndose o renovndose por este hecho los plazos del artculo 200 en tres meses, contados desde la recepcin de la carta devuelta. E) LA EQUIDAD TRIBUTARIA a.- Con qu principio constitucional se relaciona y en qu consiste? Con la igualdad y significa que la distribucin de la carga tributaria observe la capacidad contributiva de quienes reciben la incidencia de los impuestos. b.- A qu se refieren los conceptos de equidad vertical y horizontal? La equidad vertical, consiste en que los individuos reciban un tratamiento diferencial en la medida que presenten un nivel desigual de capacidad contributiva, mayor carga tributaria relativa cuanto mayor capacidad contributiva; la equidad horizontal se configurara cuando sobre los individuos con idntica capacidad contributiva incide igual carga tributaria. F) LA CONTABILIDAD Y SU VALOR PROBATORIO Significado de contabilidad fidedigna- importancia que sea fidedigna- peso de la prueba respecto de la verdad de las declaraciones de impuestos en el juicio tributario. 1.- Contabilidad fidedigna, el Servicio ha entendido por tal, aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentaria vigentes y registra fiel y cronolgicamente, y por su verdadero monto, las operaciones, ingresos, desembolsos, inversiones y existencia de bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan origen a las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar, excepto aquellas partidas que la ley autoriza a omitir en su declaracin. 2.-Importancia que sea fidedigna: Conforme el art.21, el Servicio no puede prescindir de la contabilidad y antecedentes proporcionados por el contribuyente y liquidar un impuesto distinto al que de ellos resulte, a menos que la califique fundadamente de no fidedigna. 3.- Peso de la prueba respecto de la verdad de las declaraciones de impuestos en el juicio tributario: Segn el mismo art. 21, corresponde al contribuyente probar la verdad de sus declaraciones o la naturaleza de los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para el clculo del impuesto. Para obtener que se anule o modifique la liquidacin o reliquidacin, el contribuyente deber desvirtuar con pruebas suficientes las impugnaciones del Servicio, en conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero. G) LA FACULTAD DE LOS DIRECTORES REGIONALES DE CORREGIR VICIOS O ERRORES MANIFIESTOS 1.- Oportunidad para ejercerla:En cualquier tiempo 2.- Es posible ejercerla si el giro est pagado y por qu? No, porque se aplica el mecanismo del art. 126 3.- Importancia del ejemplo referido a la prescripcin: La trata como caducidad, lo que permite alegarla en cualquier tiempo, incluso si no existi reclamo. H) OPORTUNIDAD EN QUE SE EMITEN LOS GIROS

Si el contribuyente hubiere formulado reclamo en contra de la liquidacin, puede procederse al giro de los impuestos una vez que sobre l se pronuncie el Tribunal, negando lugar al reclamo . Respecto del trmino dentro del cual el Servicio debe emitir el giro, es de tres aos que debe ser computado de la siguiente manera: primero debe computarse el perodo comprendido entre la notificacin de la liquidacin y la interposicin del reclamo (momento en que se suspende el plazo de prescripcin) continuando con su cmputo una vez que se pronuncia el Director Regional y hasta completar los tres aos . I) CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS La tasa, consiste en una prestacin pecuniaria que el Estado exige a quienes hacen uso actual de un servicio pblico . La contribucin, se imponen a los contribuyentes que se vern directamente beneficiados con los recursos provenientes de su pago. Tambin se imponen a quienes se benefician con el tributo, pero de un modo ms amplio que en la tasa. Impuesto, la cantidad de dinero que el Estado exige de las economas privadas en uso de su facultad coercitiva sin proporcionarle al contribuyente por el monto del pago un servicio o una prestacin individual, y que est destinado a financiar el gasto del Estado. J) Domicilio: El Art. 13 del Cdigo, dispone que para los efectos de practicar las notificaciones se tendr como domicilio del contribuyente, adems del que se hubiera indicado por el interesado en la presentacin o actuacin de que se trate o del que conste en la ltima declaracin de impuesto respectiva, aqul que se haya indicado en la declaracin de iniciacin de actividades. A falta de los domicilios sealados, se ha previsto por el legislador, segn establece el inciso final del Art. 13, que la notificacin pueda practicarse en la habitacin del contribuyente o de su representante o los lugares en que stos ejerzan su actividad. K )LOS CASOS EN QUE SE PUEDE GIRAR SIN LIQUIDACIN PREVIA SON LOS SIGUIENTES 1. Impuestos de recargo, retencin o traslacin, que no hayan sido declarados oportunamente, respecto de las sumas contabilizadas; 2. Las cantidades que hubieren sido devueltas o imputadas y en relacin con las cuales se haya interpuesto accin penal por delito tributario. 3. Todos los impuestos adeudados por el fallido. Y; 1.- Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta, 2.- Estos se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, 3.- Si no retiraren la remitida al domicilio postal dentro del plazo de 15 das,

contados desde su envo. L) CONCEPTO , CASOS EN QUE ES OBLIGATORIA, PLAZOS Y EFECTOS DE LA CITACIN DEL ARTCULO 63: Concepto: Es una actuacin del SII cuyo objeto es que el contribuyente: a.- presente una declaracin que no present en su oportunidad o b.- rectifique rectifique, aclare, ample o confirme la anterior declaracin. Carcter facultativo: Por regla general, la citacin es un trmite que el SII. podr practicar o no, segn lo estime conveniente. Lo har, por lo tanto, en todos aquellos casos en que del estudio de los antecedentes reunidos durante la revisin se desprenda la necesidad de citar al contribuyente. Esto aparece del empleo que hace la ley de la expresin verbal "podr ", que deja en claro que se trata de una facultad del Servicio y no, por lo general, de una obligacin. El propio artculo 63, en su inciso 2, establece que "Sin embargo, dicha citacin deber practicarse en los casos en que la ley la establezca como trmite previo". De esto resulta que en aquellas oportunidades en que la ley se haya preocupado de disponer expresamente que ser necesario citar previamente al contribuyente, antes de practicarle una liquidacin de impuestos, la citacin no va a ser una mera facultad, sino que ser obligatorio hacerla antes de emitir una liquidacin. Los casos en que esta diligencia est concebida como necesaria en el Cdigo Tributario, son los siguientes: 1.- Cuando el contribuyente, estando obligado a presentar una declaracin de impuestos, no la hubiera presentado; el artculo 22 del Cdigo Tributario dispone que el Servicio, "previos los trmites establecidos en los artculos 63 y 64", puede fijar los impuestos que adeude. 2.- El artculo 27 del Cdigo Tributario, en su inciso 1 contempla diversos casos en que es necesario prorratear el valor de bienes races y muebles y en su inciso 2 establece: "Cuando para otros efectos tributarios sea necesario separar o prorratear diversos tipos de ingresos o de gastos y el contribuyente no est obligado a llevar una contabilidad separada, el Servicio pedir a ste los antecedentes que correspondan, haciendo uso del procedimiento contemplado en el artculo 63. A falta de antecedentes o si ellos fueren incompletos, el Servicio har directamente la separacin o prorrateo pertinente". 3.- Cuando las declaraciones, documentos, libros de contabilidad o antecedentes presentados por el contribuyente, sean tachados como no fidedignos por el Servicio. Art. 21 inciso segundo. La omisin del trmite de la citacin, en aquellos casos en que la ley la ha establecido como un trmite obligatorio previo a la liquidacin, acarrea la nulidad de la tasacin y liquidacin de los respectivos impuestos. Plazo de citacin. La citacin del artculo 63, inciso 2, constituye una actuacin administrativa del Servicio que debe ser notificada vlidamente al contribuyente, en alguna de las formas que el Cdigo Tributario contempla, esto es, por carta certificada, personalmente, o por cdula. A partir de la fecha de notificacin empieza a correr el plazo de que dispone el contribuyente para dar respuesta, que es de un mes. El plazo de la citacin es prorrogable, a solicitud del interesado, por una sola

vez, y hasta por un mes. Efectos que produce la citacin. Por el hecho de citarse al contribuyente, se produce aumento de los plazos de prescripcin, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso final del artculo 63 del Cdigo, la citacin producir el efecto de aumentar los plazos de prescripcin en los trminos del inciso 3 del artculo 200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella. RESPONDA BREVEMENTE:
1.

El plazo extraordinario de prescripcin de la accin fiscalizadora del SII procede cuando: (1)No se presenta declaracin estando obligado a ello (2) La declaracin presentada es maliciosamente falsa. El plazo de prescripcin de las infracciones tributarias que no acceden al pago de impuestos es y se cuenta desde: es de tres aos contados desde la fecha de la infraccin ( prdida, vencimiento de plazo, da atrazo, da entrega, fecha entrabamiento) El plazo de prescripcin de las infracciones tributarias que acceden al pago de un impuesto es y se cuenta desde: es el mismo que plazo en que prescribe la accin del servicio para liquidar dicho impuesto. El mismo plazo de los impuestos a los que acceden Conforme a la ley 18.320 sobre incentivo tributario, el plazo del SII para revisar es de seis meses, en el cual debe: citar para los efectos referidos en el artculo 63 del Cdigo Tributario, liquidar o formular giros por el lapso que se ha examinado contado desde el venciomento del trmino que tiene el contribuyente para presentar los antecedentes requeridos en la notificacin sealada en el n1 ( articulo nico n 4 de la ley) Conforme la ley 18.320 lo periodos sujetos a revisin son: 36 meses anteriores a la notficacin. Los ltimos 36 periodos mensuales vencidos por los cuals se present o debi presentarse. Conforme la ley 18.320 si el contribuyente reclama la liquidacin correspondiente a las irregularidades de los periodos sujetos a revisin:, el reclamo no impide al SII a llevar a cabo la fiscalizacin total del contribuyente, con todo previendo la ley de que el contribuyente obtenga un resultado favorable a la reclamacin dispone que : los giros que se emitan quedarn suspendidos en su cobro hasta conocerse el resultado definitivo de la reclamacin Conforme la ley 18.320, el plazo del contribuyente para responder el requerimiento es: el plazo que seala el artculo 63. un mes prorrogable hasta un mes El Servicio se encuentra facultado por la ley para girar el impuesto, sin otro trmite previo, tratndose de: 1) Impuesto de retencin y recargo no declarado, sobre sumas contabilizadas.

2.

3.

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8.

9.

2) Impuestos de cualquier tipo adeudados por un contribuyente que sea declarado en quiebra. Toda infraccin a las normas tributarias que no tenga sealada una sancin especfica: se sanciona con multa. En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o suprima uno existente, regir: Desde el da 01 del mes siguiente al de su publicacin. La citacin a que se refiere el artculo 63 del Cdigo Tributario es un acto por el cual el Servicio cita al contribuyente para que, dentro del plazo de un mes: a) Presente una declaracin,b) Rectifique, aclare o ample una declaracin. c) Confirme una declaracin anterior. De conformidad con lo que dispone el artculo 11 del Cdigo Tributario la notificacin de una citacin por carta certificada se debe practicar dirigiendo la carta al domicilio del interesado. Para ello debe distinguirse: Existiendo domicilio real y domicilio postal, debe enviarse al domicilio postal.

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13.

Tres casos en que se produce aumento del plazo de la prescripcin y el periodo que comprende, son: a) Por citacin ,duracin: Tres meses respecto de los impuestos que deriven de las operaciones indicadas en la citacin. b) Por prrroga del plazo de citacin, duracin: el nmero de dias que dure la prrroga co mximo de un mes c) Carta certificada devuelta antes de que prescriban los impuestos. Duracin : tres meses desde la recepcin de la carta en el SII.
14. 15.

El plazo ordinario y extraordinario de prescripcin de la accin fiscalizadora del SII tiene la siguiente duracin y se cuenta de la siguiente forma: Ordinario, tres aos contados desde que expir el plazo legal para efectuar el pago de los impuestos. El extraordinario es de seis aos, contado de la misma forma, cuando tratndose de impuestos sujetos a declaracin, esta no se presenta o la presentada es maliciosamente falsa.

16.

La regla general y la excepcin en cuanto al plazo de prescripcin de las infracciones tributarias son: Regla general: 3 aos contados desde la fecha de la infraccin. Excepcin: Si se trata de infracciones que acceden al pago de un impuesto, en cuyo caso prescriben en el mismo plazo que los impuestos a que acceden

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Cules son los casos en que la devolucin de la carta certificada afecta la prescripcin? Si se niegan a recibirla o a firmar el recibo; si no hay persona adulta en el domicilio; si no retiran la carta de la casilla dentro de los 15 das de enviada por el SII

18.

Si la omisin de la declaracin es maliciosa y el Director decide denunciarlo para que se le aplique la sancin pecuniaria en el procedimiento del art. 161 del C.T., qu plazo tiene para ello? Y si decide querellarse para aplicarle tambin la sancin pecuniaria? Tres aos contados desde que se cometi la infraccin. Si decide querellarse, 5 o 10 aos dependiendo de si el delito es simple delito o crimen.

19.

Respecto de fusin de sociedades es cierto que: a)La sociedad que se disuelve o desaparece debe efectuar un balance de trmino de giro b)La sociedad que se crea o subsiste debe pagar los impuestos a la renta de la sociedad fusionada dentro de los 2 meses siguientes a la fecha del trmino de giro de esta ltima. El trmite de la citacin, de acuerdo al Art. 63 del Cdigo Tributario, a un contribuyente que no present declaracin de Impuesto a la Renta por el ao tributario 2001, es un trmite: Obligatorio Las notificaciones por cdula que practique el Servicio a un contribuyente, que en conformidad a lo dispuesto en el artculo 13 inciso 2, dio avis de su domicilio postal (casilla o apartado postal u oficina de correos) deben ser dirigidas a: a)El domicilio que indique el contribuyente en su declaracin de inicio de actividades. b)El domicilio que indique el contribuyente en su presentacin de que se trate. c)El domicilio que conste en la ltima declaracin de impuestos presentada por el contribuyente.

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La empresa SSPP Ltda. pone trmino a sus actividades el 20 de marzo de 1999. El aviso de trmino de giro debe presentarse hasta: El 21 de mayo de 1999. 23. Una sociedad que aporta a otra todo su activo y pasivo: Est obligada a dar aviso de trmino de giro, salvo que la sociedad a la que hizo el aporte, se haga responsable, en la escritura de aporte, del pago de los impuesto, que adeudare la aportante.
22. 24.

La ley que establece un nuevo impuesto de carcter anual rige: A contar del primer da del mes siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial. En las notificaciones por carta certificada, los plazos empiezan a correr: tres das despus de su envo. En el caso de transformacin de sociedades se debe dar aviso de trmino de giro, salvo: no es necesario que se de aviso de trmino de giro La notificacin por carta certificada debe efectuarse preferentemente: En el domicilio postal si ste se encuentra determinado por el contribuyente. Tres casos en que se produce suspensin de la prescripcin y el periodo que comprende, son:

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a.- Por impedimento de girar impuestos reclamados, duracin : Entre el reclamo de la liquidacin y la notificacin de la sentencia desfavorable para el contribuyente. b.- Prdida de los libros de contabilidad,duracin: Desde la prdida y hasta que debidamente reconstituidos son puestos a disposicin del SII. c.- Ausencia del contribuyente, duracin: Lo que dure la ausencia, con tope de 10 aos.
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Conforme la Ley 18.320 sobre incentivo tributario, el plazo del SII para revisar es el siguiente y se cuenta en la siguiente forma: Seis meses, contado desde que expira el plazo del contribuyente para responder el requerimiento. Conforme la Ley 18.320 sobre incentivo tributario, los periodos sujetos a revisin son los 36, en un ejemplo, si el requerimiento es efectuado el 10 de diciembre prximo, cules son los periodos revisados?: Desde octubre de 2010 hasta noviembre de 2007 Conforme la Ley 18.320 sobre incentivo tributario, si el contribuyente luego de requerido rectifica la declaracin de algn periodo correspondiente a los periodos sujetos a revisin: queda excludo de la ley

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