INSTITUTO CASA DE JESUS PROF. JULIA TONON PROF.

FABIANA SCALA

CONCILIACIONES BANCARIAS Documento para Repasar

Conciliaciones bancarias La palabra conciliar significa concordar opiniones, cifras, cosas. En nuestro caso se concilian cifras entre: El extracto bancario Los registros contables de la empresa

Toda conciliacin se debe hacer en forma peridica (como el arqueo de caja), pero en forma obligatoria debe realizarse a la fecha de cierre de ejercicio econmico. Una conciliacin bancaria consiste en puntear y cotejar partida por partida entre las anotaciones realizadas por el banco (transcriptas en el resumen bancario) y las realizadas por la empresa (en el mayor de la cuenta Bancos). Antes de seguir avanzando con este tema, considero conveniente aclarar algunas cuestiones bancarias: Cuando la empresa emite un cheque, el beneficiario tiene 30 das corridos para cobrarlo. Luego de ese plazo el cheque pierde validez. Cuando la empresa deposita efectivo el importe es acreditado de inmediato por el banco. En cambio, si depositamos cheques debemos tener en cuenta la plaza (ubicacin de la entidad bancaria contra la cual se gira), y sta variar entre 24, 48, 72 horas. Este tiempo de espera se lo denomina clearing bancario y corresponde al tiempo que necesita el banco para verificar que el cheque depositado en una cuenta bancaria es vlido, es decir, no presenta problemas para ser acreditado y disponer de los fondos. El tema que nos traera mayor confusin son los dbitos y crditos, ya que las anotaciones en uno y otro registro son contrapartidas, es decir, que los conceptos que estn acreditados en el Resumen se encuentran debitados en las anotaciones de la empresa y viceversa.

Esto es lgico que sea as, intentemos analizarlo. Nuestros depsitos que toma el banco es algo que tiene la empresa (activo rubro: caja y banco, saldo deudor). Pero para la contabilidad del banco, el dinero que la empresa deposita es pasivo (es dinero que el banco me debe y tendr que estar disponible cuando yo emita un cheque para una extraccin). Ah viene la confusin: si nosotros vamos al banco y pedimos el saldo de la cuenta y ste es positivo, el banco nos dir su saldo es acreedor $ xx. Pero para mi contabilidad ser deudor porque es un activo para m y un pasivo para el banco. Una vez aclarados estos puntos, proseguimos y nos preguntamos: Cules seran los pasos para realizar la conciliacin bancaria? En primer lugar, contar con el mayor de la cuenta banco y con el extracto bancario.

Luego debemos puntear, partida por partida, teniendo en cuenta que lo acreditado por el banco estar debitado en el mayor contable y viceversa. Una vez realizado el punteo, nos vamos a encontrar con determinadas partidas que figurarn en la contabilidad y no figurarn en el banco, o que figurarn en el banco y no en la contabilidad. Algunas de estas partidas merecern un ajuste y para otras slo tendremos que esperar que transcurra el tiempo. Vamos a analizar con qu tipos de partida nos podemos encontrar:

Partidas Conciliatorias o Transitorias: Toda partida conciliatoria est originada en el transcurso del tiempo. Por ejemplo: Depsitos registrados pero no acreditados por el banco (por ejemplo, cheques a 48, 72 hs.) Cheques emitidos por la empresa, pero no entregados al beneficiario. Cheques emitidos, retirados por el beneficiario, pero no presentados al cobro y no vencidos (no transcurrieron los 30 das).

Como podemos observar, en las partidas conciliatorias slo tenemos que esperar que transcurra el tiempo y todo se regularizar. Por eso no merecen ningn ajuste. Partidas de Ajuste o Permanentes: Las partidas de ajuste, como su nombre lo indica, deben registrarse, es decir, merecen un asiento de ajuste (una registracin contable). Pueden ser originadas por: Omisin de registrar un depsito Omisin de registrar un cheque emitido Cheque depositado, registrado, pero luego rechazado Cheque emitido, entregado, no cobrado por el beneficiario y vencido Comisiones, intereses, gastos bancarios que no fueron registrados Operaciones financieras no registradas (ejemplo, descuento de documentos)

Una vez individualizadas las partidas, realizamos el papel de trabajo que corresponde a la conciliacin. Aqu podemos partir de: - El saldo contable para llegar al saldo del Banco Del saldo del banco para llegar al saldo contable

En ambos casos, la cuenta estar conciliada cuando el saldo sea coincidente. No debemos olvidar de registrar los movimientos que merecen ajustes (partidas de ajuste). Se animan?

 A continuacin encontrar el extracto bancario y el libro mayor de la cuenta Banco Nacin. Se solicita realizar la conciliacin bancaria.

LIBRO MAYOR CUENTA BANCO NACIN CTA. CTE FECHA CONCEPTO Saldo inicial 8-9 Transferencia Cliente 10-9 Cheques Emitidos 4471 4472 4473 4474 4475 21-9 Transferencia Cliente 26-9 Deposito 72 hs DEBE 32.500,00 4.598,66 26.042,87 1.761,71 2.000,00 13.063,50 13.000,00 5.000,00 HABER SALDO 947,99 33.447,99 28.849,33 2.806,46 1.044,75 -955,25 -14.018,75 -14.018,75 -1.018,75 3.981,25 3.981,25

El primer lugar, debemos tildar el resumen del banco y el Mayor de la cuenta Banco. Luego clasificamos los gastos

Saldo s/ libros Partidas Conciliatorias: Ms cheques no debitados por Bco Ch. 4474 Menos Depsitos no Acreditados por Bco.

3.981,25

2.000,00 (5.000,00)

Partidas de Ajuste Menos Comisiones Impuesto Ley IVA 45,00 273.12 8,61 -------------

(326,73) ------------------------

Saldo s/ Banco

654,52

Con las partidas conciliatorias debemos esperar que pase el tiempo, pero las partidas de ajuste deben registrarse. La registracin es la siguiente:

+ Pe Comisiones Bancarias + Pe Impuesto Ley + A IVA Crdito Fiscal -A a Banco Nacin Cta, Cte Comisiones bancarias segn extracto

45,00 273,12 8,61 326,73

Ejercitacin de Conciliacin Bancaria: Dada la hoja de trabajo de conciliacin bancaria, registre los ajustes que correspondan en el Libro diario Saldo Segn Libro Banco Ro al 31/03/2011 + Cheques emitidos y no cobrados en Banco cheque 022 de fecha 25/02/2011 (pago a un proveedor en concepto de futuras compras de mercaderas) 1000 cheque 032 de fecha 25/03/2011 (pago a un proveedor s/ fra 28) 900 - Depsitos no acreditados en Banco Deposito cheque 999 Bco Boston del 29/03 (72 hs) ( 330) - Debitos Bancarios Gastos Mantenimiento de cuenta ( 10) IVA Crdito Fiscal ( 2) Saldo s/ Extracto Banco Ro al 31/03/2011 2558 1000

1900

-330

-12

Detalle

Debe

Haber

Conciliacin Bancaria: Clasifique las siguientes diferencias detectadas al confeccionar la conciliacin bancaria en PERMANENTES O TRANSITORIAS e indique si merecen o no ajuste en el libro diario de la empresa al 31/01/2011 Cheque emitido el 28/12/10 por pago en concepto de flete por traslado de mercaderas $ 200 ................................... Cheque emitido el 26/01/2011 por pago a proveedor, registrado en nuestro libro diario y no entregado al proveedor, no cobrado en banco al cierre del extracto bancario por $ 1000:

Deposito de fecha 29/01/2011 en efectivo por $ 2000 registrado en los libros de la empresa errneamente por $200........................... Crdito Bancario segn extracto por $ 20 en concepto de intereses .......................................................................

Considerando que el Saldo segn libro Banco Ro al 31/01/2011 es de $ 2550 deudor, Se solicita: a) Realice la hoja de conciliacin Bancaria en el recuadro b) Proceda a registrar los ajustes que indico en el libro diario.

Detalle

Debe

Haber

Indicar si las siguientes diferencias que surgen de la CONCILIACION BANCARIA al 31/1/2011 son PERMANENTES O TRANSITORIAS y si corresponde ajuste registrarlo. (CON SOLUCION) Diferencia a.- Gastos por mantenimiento de cuenta $10 que surgen del extracto Bancario b.- Depsito en efectivo $ 250 realizado el 25/01/2011 no acreditado en Banco c.- Nota de Crdito Clasificacin Ajuste

Bancaria por intereses $ 80 d.- Cheque emitido el 25/01/2011 por pago a proveedores no cobrado en Banco $150 e.- Pago por dbito automtico de servicio de Internet $ 120 no contabilizado por la empresa f.- Cheque emitido el 23/12/2010 en concepto de pago de instalacin de split no cobrado en banco al da de la fecha $300 g.- Cheque emitido el 15/01/2011 por $ 1000, cobrado en Banco y registrado errneamente por $10000 en el libro diario de la empresa.

Solucin de Conciliacin Bancaria: Dada la hoja de trabajo de conciliacin bancaria, registre los ajustes que correspondan en el Libro diario Saldo Segn Libro Banco Ro al 31/03/2011 + Cheques emitidos y no cobrados en Banco cheque 022 de fecha 25/02/2011 (pago a un proveedor en concepto de futuras compras de mercaderas) 1000 cheque 032 de fecha 25/03/2011 (pago a un proveedor s/ fra 28) 900 Depsitos no acreditados en Banco Deposito cheque 999 Bco Boston del 29/03 (72 hs) Debitos Bancarios Gastos Mantenimiento de cuenta IVA Crdito Fiscal 1000

1900

( 330) -330

( 10) ( 2) -12

Saldo s/ Extracto Banco Ro al 31/03/2011 2558

Detalle +a -a Banco Rio cta cte Anticipo a proveedores s/ cheque 022 no cob vencido 2 +pe +a -a Gastos de mantenimiento Iva Credito Fiscal Banco Rio cuenta corriente s/ Debitos Bancarios al 31/3 10 2

Debe 1000 1000

Haber

12

Conciliacin Bancaria: Clasifique las siguientes diferencias detectadas al confeccionar la conciliacin bancaria en PERMANENTES O TRANSITORIAS e indique si merecen o no ajuste en el libro diario de la empresa al 31/01/2011 Cheque emitido el 28/12/10 por pago en concepto de flete por traslado de mercaderas $ 200 ................................... PERMANENTE........................................ Cheque emitido el 26/01/2011 por pago a proveedor, registrado en nuestro libro diario y no entregado al proveedor, no cobrado en banco al cierre del extracto bancario por $ 1000: PERMANENTE...(no se entrego al proveedor, no debia registrarse).................................. Deposito de fecha 29/01/2011 en efectivo por $ 2000 registrado en los libros de la empresa errneamente por $200........................... PERMANENTE................................... Crdito Bancario segn extracto por $ 20 en concepto de intereses ................................... PERMANENTE....................................................

Considerando que el Saldo segn libro Banco Ro al 31/01/2011 es de $ 2550 deudor, Se solicita: a) Realice la hoja de conciliacin Bancaria en el recuadro b) Proceda a registrar los ajustes que indico en el libro diario.

Saldo s/ libro banco al 31/01/201 + Cheques emitidos y no cobrados en banco Cheque del 28/12/2010 Cheque del 26/01/2011 + Deposito efectivo + Creditos Bancarios SALDO SEGN EXTRACTO

2550

$200 $1000 $1800 $20

1200 1800 20 $5570

Detalle +A -a +p Banco Ro cuenta corriente Mercaderas Proveedores s/ cheques no cob en Banco 2 +a -a Banco Rio cuenta corriente Caja s/ deposito mal contab x emp. 3 +a +g Banco Rio Cuenta Corriente Intereses positivos s/ Credito Bancario x intereses 20 1800 1200

Debe 200 1000

Haber

1800

20

Indicar si las siguientes diferencias que surgen de la CONCILIACION BANCARIA al 31/1/2011 son PERMANENTES O TRANSITORIAS y si corresponde ajuste registrarlo. Diferencia a.- Gastos por mantenimiento de cuenta $10 que surgen del extracto Bancario b.- Depsito en efectivo $ Clasificacin PERMANENTE TRANSITORIA Ajuste +PE Gastos Mantenim. 10 -a Banco Cta cte

10

No merece ajuste, en todo caso le

250 realizado el 25/01/2011 no acreditado en Banco c.- Nota de Crdito Bancaria por intereses $ 80 d.- Cheque emitido el 25/01/2011 por pago a proveedores no cobrado en Banco $150

hacemos una nota al banco reclamando que no acredito el deposito. +A Banco cta. Cte 80 +g Intereses pos.

PERMANENTE

80

TRANSITORIA

e.- Pago por dbito automtico de servicio de Internet $ 120 no contabilizado por la empresa f.- Cheque emitido el 23/12/2010 en concepto de pago de instalacin de split no cobrado en banco al da de la fecha $300 g.- Cheque emitido el 15/01/2011 por $ 1000, cobrado en Banco y registrado errneamente por $10000 en el libro diario de la empresa.

PERMANENTE

El cheque no fue cobrado pero vence el 25/02 y nos encontramos al 31/01/2011, motivo por el que el proveedor aun tiene tiempo para cobrarlo. Por ahora es transitoria, esperamos que lo cobre y aparezca en el proximo resumen. +PE Gastos de Internet 120 -a Banco cta cte 120

PERMANENTE

+A Banco cta cte 300 -a Instalaciones 300 El gasto era activable, por eso disminuye instalaciones y el cheque esta vencido, por ello la diferencia es permanente. +A Banco cta cte 9000 +p Proveedores 9000 La empresa se equivoco por eso la diferencia es permanente, y ponemos proveedores ya que no aclara a quien se le pago.

PERMANENTE