PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

OBJETIVO GENERAL:
Incrementar los conocimientos que se tienen, adems de despejar las dudas a todas aquellas personas a las que les interesa saber ms sobre las auditorias.

OBJETIVO ESPECIFICO:
Lograr que las personas amplen sus conocimientos sobre las auditorias, aclarar dudas, solucionar conflictos, etc.

PREGUNTAS DE INVESTIGACIN
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Qu es una auditoria? Cmo surge la auditoria y por qu? Cul es el fin buscado, al elaborar una auditoria? Cules son los tipos de auditoria? Quin puede elaborar una auditoria? Qu importancia tiene para la empresa elaborar una auditoria? Cmo se capacita a las personas para realizar una auditoria?

JUSTIFICACIN:
El presente trabajo tiene el propsito de recopilar informacin suficiente que sirva de base para forjar los conocimientos de los que lean este proyecto. Y aumentar el inters sobre las auditorias para que as se desarrollen ms proyectos sobre el mismo y se resuelvan ms dudas. Conveniencia:este trabajo servir de base para los que as lo consideren necesario, en futuras investigaciones, ya que las investigaciones que se han realizado tienen factores que las hacen inservibles en nuestro contexto. Relevancia social: el trabajo de investigacin servir ms que nada a estudiantes de la carrera de contadores pblicos , en la que es necesarioconocer todo lo referente al tema , ya que ms a delante se expondr todo lo necesario para superarse. Implicaciones prcticas: ayudara a resolver problemas prcticos, debido a que, ya que no es un manual, sino la recopilacin de informacin sobre el tema, es para que los interesadostengan un concepto de cada uno de los puntos a tratar en este trabajo. Valor terico: este trabajo no tiene otro fin ms que incrementar los conocimientos de las personas interesadas, es decir tiene un valorterico ya que todo lo que en este trabajo se encuentre puede ser entendido como un hecho. Utilidad metodolgica:cabe la posibilidad de ser usado como principio para elaborar otra investigacin. Viabilidad: realizar este proyecto es muy factible, ya que se encontraron muchos trabajos sobre dicho tema de investigacin, pero en su mayora se usa lenguaje muy cientfico , por lo cual consideramos que no cumplen con la universalidad, por lo cual se espera que este tenga un gran impacto, ya que facilitara la bsqueda de informacin. Consecuencias: se esperar obtener del presente trabajo la satisfaccin de haber hecho bien las cosas, adems de saber que ser usado de base para otros investigadores.

NECESIDAD DE LA INFORMACIN CONTABLE.

La Contabilidad da informacin a nivel interno y externo. A nivel interno da informacin en apoyo a la toma de decisiones para los gestores. Tambin sirve para controlar la situacin de la empresa. A nivel externo sirve, por ejemplo, a los accionistas, proveedores, bancos, Hacienda, rganos comerciales,... y dems personas que tienen inters en conocer la situacin de la empresa. En ambos niveles esta informacin debe ser fiable, relevante y oportuna (en el momento necesario). Asimismo, debe ser comparable, en tiempo y espacio, y pura, en el sentido de que no tiene que haber elementos extraos a lo estrictamente contable, como, por ejemplo, la fiscalidad.

DEFINICION
En las diversas fuentes de informacin nos podemos encontrar con diferentes definiciones de la palabra Auditoria, sin embargo las variaciones entre uno y otro estn dadas ya se a por el tipo de auditoria o el enfoque de cada una de ellas.

A) CONCEPTO DE AUDITORA (AMERICAN ACCOUNTING ASOCIATION)

La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso. "Un proceso sistemtico que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carcter econmico; con el fin de determinar el

grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas". Esta definicin es un poco restringida, por cuanto reduce la auditora a eventos solamente de carcter econmico, siendo la labor de la auditoria mucho ms amplia, abarcando tambin aspectos administrativos, como el manejo de los recursos humanos, recursos tcnicos y otros. Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin. Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, as como de conocimientos cada vez ms profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control de la gestin.

B) CONCEPTO DE AUDITORIA (ENFOQUE CONTABLE)

Es la investigacin, consulta, revisin, verificacin, comprobacin y evidencia aplicada a la Empresa. Es el examen realizado por el personal cualificado e independiente de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinin que muestre lo acontecido en el negocio; requisito fundamental es la independencia al ente social. Se define tambin la Auditora como un proceso sistemtico, que consiste en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones relativas a los actos o eventos de carcter econmico administrativo, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas. Se practica por profesionales calificados e independientes, de conformidad con normas y procedimientos tcnicos.

D) CONCEPTO DE AUDITORA (LIMITADO A ADMINISTRACIN Y CONTABILIDAD) Auditora: Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre la informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales: 1. Es un examen profesional, objetivo e independiente 2. De las operaciones financieras y/o Administrativas 3. Se realiza con posterioridad a su ejecucin. 4. Producto final es un informe 5. Conclusiones y recomendaciones 6. Promover la economa, eficiencia y eficacia

LA AUDITORA COMPRENDE:
1. Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes administrativos y financieros. 2. Forma de adquisicin, proteccin y empleo de los recursos materiales y humanos. 3. Racionalidad, economa, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los planes financieros y administrativos. De lo anterior concluiremos que: Existe ms de una definicin de Auditora, sin embargo, hay aspectos que son importantes y se repiten en cada una de ellas: a) Es un proceso sistemtico, esto quiere decir que en toda Auditora debe existir un conjunto de procedimientos lgicos y organizados que el auditor debe cumplir para la recopilacin de la informacin que necesita para emitir su opinin final. Sin embargo cabe destacar que estos procedimientos varan de acuerdo a las caractersticas que rena cada empresa, pero esto no significa, que el auditor no deba dar cumplimiento a los estndares generales establecidos por la profesin. b) La evidencia se obtiene y evala de manera objetiva, esto quiere decir que el auditor debe realizar su trabajo con una actitud de independencia neutral frente a su trabajo. c) La evidencia que debe obtener el auditor consiste en una amplia gama de informacin y datos que lo puedan ayudar a elaborar su informe final. Esta definicin no es estricta en cuanto a la naturaleza de la evidencia que se ha revisado, ms bien nos indica que el auditor debe usar su criterio profesional para saber cual de toda la evidencia que posee es la apropiada para el trabajo que esta ejecutando, l debe considerar cualquier elemento o dato que le permita realizar una evaluacin objetiva y expresar un dictamen profesional.

d) Los informes a los cuales hacen mencin las definiciones, no solo se refiere a las actividades econmicas, es decir, informes financieros de la empresa, sino que tambin se puede aplicar criterio profesional para poder relacionarlo con otras actividades de inters personal. El auditor debe realizar una evaluacin y un informe de los acontecimientos revisados, para ello debe acogerse a principios establecidos. El auditor debe conocer claramente los principios aplicados en cada informe que emita, tambin debe tener la capacidad suficiente para determinar que dichos principios han sido aplicados de manera correcta en cada situacin. Lo ms comn es que el auditor realice su trabajo de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), sin embargo en algunas ocasiones los principios apropiados son algunas leyes, reglamentos, convenios contractuales, manuales de procedimientos y otras disposiciones establecidas Autoridad competente en el tema.

Como ya hemos visto anteriormente la Auditora es un proceso a travs del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisin de un objeto (situacin auditada), con el fin de emitir una opinin acerca de su razonabilidad (o fidelidad), sobre la base de un patrn o estndar establecido.

COMO SURGIO LA AUDITORIA?

La auditoria tiene sus orgenes en la contabilidad desde la antigedad y de ese inters que tiene el ser humano desde hace muchos aos en hacer crecer su organizacin a travs de un control y seguimiento de las actividades que se desarrollan dentro de dicha organizacin. Desde las antigedad la sociedad siempre ha buscado el bienestar de sus negocios y el incremento de sus activos, y la auditoria permite dar respuesta a la pregunta que se hacen dentro de una organizacin sobre en que se debe confiar con el fin de reducir los riesgos de errores o fraudes dentro de la organizacin. La contabilidad desde sus orgenes ha ido evolucionando a travs de los aos hasta ser lo que es hoy, y as mismo la auditoria se ha convertido a travs de los aos en el campo mas avanzado que hace parte de esa ciencia y es quien ha contribuido a la evolucin de la misma contabilidad. Ahora bien este origen que se le liga a la auditoria se haba convertido en un obstculo para el crecimiento e implementacin de sus aplicaciones en otras reas, ya que se pensaba que la auditoria solo serva o era til en el campo contable-financiero, pero no falto mucho para que la sociedad se diera cuenta de su crecimiento y cambio, ya que las naciones fueron y siguen creciendo, por lo que la auditoria se convirti en una practica de gran importancia para la sociedad de hoy, ya que les permite entablar relaciones de confianza y fe en el desarrollo de sus actividades econmicas y sociales. Por lo tanto no se poda limitar a la auditoria solo al campo contablefinanciero, cuando se pudo observar que la auditoria brinda a la sociedad la confianza que necesita para la internacionalizacin y globalizacin de sus sociedades. Las organizaciones adems tambin estn siempre en continuo cambio ya que son dinmicas y se adaptan a la realidad a la que enfrentan en determinado estado de tiempo, y en consecuencia la

auditoria tambin se transforma y se adapta a esa realidad, ya que la auditoria debe dirigirse hacia el pronstico y prevencin de las actividades de la organizacin en la que se necesite de su desarrollo sin importar el contexto en el que se necesite. A travs del tiempo se vio el uso de la auditoria y su adaptabilidad a diversas situaciones, llevando as a que la auditoria se convirtiera en una ciencia interdisciplinaria, pero obviamente para llegar a la aplicacin de la auditoria en otras reas se hizo necesario ampliar los horizontes de la auditoria dentro de la contabilidad de tal modo que se pudiera apreciar la adaptabilidad de la auditoria dentro de otras reas dentro de una organizacin. Para esto tambin hubo cambios en la profesin de los contadores, quienes son los auditores, cuya funcin debe ser el asesorar al cliente, y tener la capacidad de entablar y sostener una comunicacin entre el y el cliente independientemente del rea para la que se requiera de su trabajo de asesoramiento Dentro de los objetivos de la auditoria esta, que esta se debe de trabajar de acuerdo al enfoque o propsitos para la que se necesite dicha auditoria. As bien la auditoria a travs de los auditores debe ser capaz de responder a todas la necesidades de la organizacin, por lo que se hace necesario que sus auditores sean de alta calidad y tengan la habilidades necesarias para brindan el anlisis y evaluaciones pertinentes que necesite la organizacin para la que trabaje Por todo lo anterior se debe de entender que la auditoria es una metodologa que puede ser aplicada a diferentes tipos de situaciones que necesiten ser auditadas y que dependiendo del objeto o situacin auditar es en donde podemos ver las diferencias de una auditoria a otra.

OBJETIVOS

El objetivo no es, en principio, detectar fraudes. En el caso de que lo fuera, los procedimientos son ms amplios. Por ejemplo, si el fraude detectado es menor de 5 millones de ptas., el auditor no est obligado a comunicarlo, a menos que se le haya indicado expresamente que se es su objetivo. La auditora no es un certificado de la futura viabilidad de la empresa: su objetivo no es decir si la empresa funcionar bien, as como tampoco lo es, en principio, si la gestin es eficaz y eficiente (s lo sera en una auditora de gestin). Objetivo bsico: opinar sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la situacin de la empresa.

OBJETIVOS PARTICULARES:
SER UNO DE LOS ELEMENTOS BSICOS EN LA VIGILANCIA Y CUMPLIMIENTOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO, LO CUAL IMPLICA:

VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS BSICOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO. ADHESIN A LAS POLTICAS PRESCRITAS POR LA ADMINISTRACIN DE LA ENTIDAD. PROTECCIN DE LOS ACTIVOS. PROMOVER Y LOGRAR EFICIENCIA DE OPERACIN. VERIFICAR SI LOS OBJETIVOS Y LAS POLTICAS ESTABLECIDAS POR LA ADMINISTRACIN DE LA ENTIDAD, SON VALIDAS , VIGENTES Y SE CUMPLEN. DETERMINAR LA CONFIABILIDAD DE LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS EN VIGOR. CERCIORARSE DEL ADECUADO APROVECHAMIENTO DE LOS RECURSOS. DETERMINAR EL GRADO DE CONFIANZA QUE PUEDA DRSELE A LA INFORMACIN. REALIZAR EL EXAMEN DE LA ECONOMA, EFICIENCIA Y EFICACIA DE LAS OPERACIONES INCLUYENDO LOS CONTROLES NO FINANCIEROS DE UNA ORGANIZACIN.

LA AUDITORA COMO TCNICA DE CONTROL:

Comprende los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio o empresa para garantizar que sus operaciones se realicen como debe ser y de acuerdo a lo planificado y convenido. Controles a estudiar: Control Administrativo Control Contable

Control Administrativo Comprende, aunque no en forma exclusiva, el plan de la organizacin y los procedimientos y registros relativos a los procesos de decisin que orientan la autorizacin de transacciones por parte de la gerencia. Dicha autorizacin es una funcin administrativa directamente asociada con la responsabilidad del logro de los objetivos de la organizacin, a la vez que constituye el punto de partida para establecer el control contable de las transacciones. Control Contable:

Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros relativos a la seguridad de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros: por consiguiente, estn destinados a proporcionar una garanta razonable de que: a).- Las transacciones se registren segn lo requerido para: 1. Permitir la preparacin de los estados financieros de conformidad con los principios contables generalmente aceptados o en cualquier criterio aplicable a tales estados, y 2. Mantener datos relativos a la custodia de los activos. b).- Las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la gerencia. c).- El acceso a los activos slo se permite con la autorizacin de la gerencia. d).- El registro de la contabilidad para los activos se compara con los activos existentes a intervalos razonables y se toman medidas apropiadas en relacin con cualquier diferencia que se encuentre. El estudio y evaluacin del control interno contable por parte del auditor, comprende las siguientes etapas claramente identificables: 1. 2. 3. 4. Revisin del Sistema Evaluacin Preliminar Pruebas de Cumplimiento Informe sobre Fallas

Revisin del Sistema Es una fase de recoleccin de informacin, en la cual el auditor mediante la observacin e indagacin establece las polticas y procedimientos prescritos. El objetivo del auditor es obtener un conocimiento del flujo de las transacciones y de los controles relativos al procesamiento de las mismas. Evaluacin Preliminar El objetivo del auditor al hacer una evaluacin preliminar es determinar si podra confiar en los controles contables. Si los controles son adecuados como para confiar en ellos, el auditor puede realizar una revisin ms amplia y ejecutar pruebas de cumplimiento. Si las fallas identificadas en la evaluacin preliminar le impiden confiar en ellos, o si el auditor considera que por no estar seguro son posibles otras pruebas de auditora ms eficientes o efectivas, planearlos dems procedimientos de auditora sin llevar a cabo ningn otro estudio o evaluacin del control contable Pruebas de Cumplimiento Si el auditor intenta apoyarse en controles contables especficos, tiene que probar el funcionamiento de esos controles. Las pruebas de cumplimiento pueden indicar que aquellos controles en los cuales pretende apoyarse el auditor no estn funcionando apropiadamente. Si existen fallas en el funcionamiento de los controles, el auditor tiene que concebir los dems procedimientos de auditora para obtener una seguridad razonable de la confiabilidad de los registros contables, prescindiendo de la confianza en dichos controles. Informe sobre Fallas Tradicionalmente los auditores han informado a la gerencia sobre las fallas del control contable. La posibilidad de recomendar mejoras en los controles, se consideraba generalmente como un resultado secundario del estudio y evaluacin de los controles por parte del auditor. El estudio y evaluacin del control contable por parte del auditor no se realiza con el fin de identificar todas las fallas importantes. La amplitud de la revisin del sistema y la determinacin de hacer o no pruebas de cumplimiento, corresponden al criterio del auditor.

Sin embargo, cualquier falla importante que se detecte tiene que informarse formalmente. Si la falla es tan grave que provoca la prdida de una cantidad considerable de activos o la presentacin de informacin financiera parcial no confiable, el problema tiene que informarse de inmediato, no al finalizar el trabajo.

TIPOS DE AUDITORA
Auditora Externa Profesional Es aquella que es llevada a cabo por una persona independiente o firma de contadores pblicos. El auditor independiente no es un empleado del cliente, su relacin con la administracin no es otra distinta a una relacin profesional.

Los objetivos inmediatos de una auditora externa independiente son: a).- Juzgar si lo que presenta la administracin en los estados financieros es correcto y b).- Rendir una opinin profesional e independiente respecto a la condicin financiera y resultados de operacin con la empresa auditada Se habrn de corregir los errores y se habrn de detectar los fraudes, esto se puede comprobar con facilidad examinando algunos recientes casos de la corte. Como otro resultado de una auditora, el auditor independiente est capacitado para aconsejar y orientar a su cliente cuando este solicita servicios de consultora administrativa. Auditora Interna Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma negociacin y dependiendo de la administracin de dicha empresa. Es una funcin consultiva donde se crean y evalan procedimientos financieros, revisa los registros contables y los procedimientos de operacin, evala el sistema de control interno existente, sumariza peridicamente los resultados de una investigacin contnua, hace recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los resultados de sus hallazgos. Entre otras funciones del auditor interno pueden mencionarle las siguientes: a).- Salvaguardar los activos y cuidar sus correctas evaluaciones. b).- Actualizacin y mejora de los procedimientos administrativos de registros. c).- Dar fe del grado de Veracidad y Exactitud con que se han registrado en los libros de contabilidad y se muestran en los Estados Financieros An cuando la naturaleza del trabajo del auditor interno difiere en muchos sentidos del trabajo del auditor externo. En un sentido amplio, los objetivos d un auditor interno y de un auditor externo son similares, es decir, el evaluar e informar acerca de los estados financieros y de la confiabilidad que se puede tener en los datos all presentados determinando adems la exactitud e integridad de los registros. Auditora Operativa Es una extensin de la auditora interna; esto ha ocasionado cierta confusin entre la naturaleza de ambos tipos de auditoras. Bsicamente, la auditora es una actividad ms amplia, concebida para analizar la estructura de la organizacin, los sistemas internos, la dinmica de trabajo y el desempeo administrativo. En resumen, una auditora operativa est encaminada a proporcionar una medida del logro de las metas y objetivos de una organizacin.

Mientras que la auditora interna se limita al anlisis de los aspectos contables y financieros, la auditora operativa se relaciona ms con el logro general, la eficacia de los procedimientos de una operacin y de los controles internos, el desempeo de algunos funcionarios en particular y otros aspectos no financieros del funcionamiento de una organizacin. Entre los resultados de una auditora operativa tenemos: a).- Recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia y eficacia de las operaciones ordinarias. b).- Reestructuracin de departamentos o divisiones. c).- Entrenamiento y reemplazo de personal d).- Resultados de anlisis de valores de costo de controles internos de una organizacin. Este es el tipo de auditora de mayor alcance, ya que comprende todas las principales funciones de una organizacin. El concepto de auditora operativa es antiguo, pero slo en los ltimos aos se ha aplicado a gran diversidad de problemas no financieros de las organizaciones. Las auditoras operativas han sido realizadas por todo tipo de auditores, sin embargo, los auditores internos han desarrollado una mayor actividad en esta rea que los contadores pblicos independientes. Auditora Contnua Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea solicitada en periodos econmicos menores a un ejercicio. Este tipo de auditora est destinada a controlar determinado tipo de operaciones, dentro de la organizacin. En este tipo de auditora, el auditor, no realiza un informe completo, sino especifico y referido a asuntos relevantes que requieran alguna intervencin organizativa. Ofrece las siguientes ventajas: a).- Permite detectar irregularidades en forma inmediata. b).- Los daos se reducen al adoptar medidas en forma oportuna. c).- Hace menos pesado el trabajo de auditora al final del ejercicio. Finalmente, la gerencia se mantiene informada continuamente de la marcha de la organizacin, para la toma de decisiones Auditora Peridica Se lleva a cabo con el fin de aadir credibilidad a los estados financieros de una empresa u organizacin, y que por lo general se realiza al final de cada ejercicio econmico. Este tipo de auditora es completa y general, adems de contener la opinin del auditor con respecto al grado de credibilidad que ofrecen los estados financieros. Auditora Financiera Determina: 1.Si las operaciones se han efectuado apropiadamente; 2.- Si los informes financieros de una declaracin de entrada estn presentados imparcialmente, y 3.- Si la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y reglamentaciones aplicables.

Es decir, aquella que se refiere al examen de las transacciones y registros que involucren a las finanzas de la organizacin que tengan que ver en sentido positivo o negativo en cuanto afecten la economa del ente auditado. Tambin establece si la entidad est manejando o utilizando sus recursos (personal, bienes, espacio, etc.), de manera econmica y eficiente, al igual que las causas de cualquier deficiencia o prctica desfavorable econmicamente incluyendo deficiencias en los sistemas de informacin de la administracin, en los procedimientos administrativos, o en la estructura organizativa. Auditora Administrativa Consiste en una revisin crtica de los mtodos y procedimientos utilizados por la organizacin, para realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos, es decir, para constatar el grado de efectividad y de conveniencia de la estructura orgnica y funcional de la empresa o entidad que se audita. Este tipo de auditora resulta beneficiosa, puesto que permite a las empresas ejecutar sus labores y/o actividades y alcanzar sus objetivos, con un mnimo de tiempo y esfuerzo.

ETAPAS DE LA AUDITORA
Estudio General: Consiste en la apreciacin general de las caractersticas de una empresa, sus estados financieros y de los elementos importantes, de manera que sirva de orientacin para aplicar las tcnicas de auditora que resulten ms convenientes. El conocimiento del negocio del cliente que debe tener el auditor comprende: Estructura de la Organizacin Operaciones y estructura legal Condiciones econmicas y de la Industria

Estructura de la organizacin En una asociacin de cualquier magnitud, es esencial un diagrama de organizacin para especificar las responsabilidades y tareas de los diversos miembros de la misma. La estructura de una organizacin distribuye las tareas entre los empleados, los grupos o departamentos y las posiciones. Para controlar el trabajo de una organizacin, se adoptan mtodos y medidas de procedimiento que proporcionan evidencia de que las tareas fijadas por la estructura de la organizacin se llevan a cabo. El auditor lee los manuales y otras disposiciones de la estructura formal, formula preguntas acerca de las polticas y procedimientos en ejecucin y observa las actividades de los empleados y funcionarios superiores. El auditor necesita conocer los propsitos comerciales a los cuales sirven los diferentes componentes de las transacciones importantes. Operaciones y Estructura Legal El auditor necesita obtener un conocimiento de las caractersticas de funcionamiento, su estructura legal y procedimientos relativos a la administracin.

Una auditora debe comenzar con un conocimiento firme de las operaciones y circunstancias de la organizacin auditada. Auditor debe preparar una breve descripcin de la naturaleza de las actividades comerciales, incluyendo todos los factores importantes que ataen a las operaciones. Para interpretar razonablemente la informacin recogida a travs de la auditora, el auditor tiene que estar familiarizado con los negocios del cliente y con los numerosos factores que influyen sobre las operaciones. Una revisin de los documentos legales es esencial para una correcta interpretacin de los registros contables, y de los estados financieros generalmente el auditor tomar extractos del acta de constitucin y de los estatutos o convenios de asociacin, del libro de actas, las declaraciones de impuestos de aos anteriores, los principales contratos, tales como los planes de pensiones y de participacin en las utilidades, y de la correspondencia importante. Esta informacin contribuye a un amplio conocimiento del negocio y buena parte de sta debe compararse con los datos de los registros contables. El acta de constitucin contiene informacin sobre la estructura corporativa, el capital autorizado, los poderes otorgados y las restricciones impuestas sobre la corporacin por las leyes del Estado. los estatutos sealan los procedimientos administrativos adoptados por los accionistas. Un convenio de asociacin contiene informacin semejante sobre las reglas de funcionamiento de un negocio constituido como una sociedad. Esta fase del examen de auditora es tan importante que una restriccin sobre el alcance de sta rea, tal como una negativa del cliente a permitirle al auditor revisar el libro de actas, normalmente conducira a la denegacin de un dictamen. La mayor parte de esta informacin que se adquiere de esta manera, no puede obtenerse de ninguna otra forma. 4.1.3. Condiciones econmicas y de la industria El auditor debe tener un conocimiento bsico sobre las condiciones econmicas, los cambios en la tecnologa y las condiciones competitivas que afectan las operaciones de un cliente. El conocimiento de las prcticas contables comunes en la industria en la cual el cliente se desenvuelve es de particular importancia. En general, el auditor debe informarse sobre los avances concernientes a sus clientes, en su lectura normal de revistas y peridicos econmicos y financieros. El conocimiento del auditor acerca de la estructura de la organizacin, las operaciones y la estructura legal, las condiciones relevantes de la industria y la economa del cliente, le permiten al auditor: 1. Identificar problemas contables o de auditora que requieran atencin especial. 2. Evaluar las condiciones en las cuales se preparan los datos contables. 3. Evaluar la racionalidad de los clculos de la gerencia y de otras declaraciones de estados financieros. 4. Formular opiniones sobre la pertinencia de la seleccin y aplicacin de principios contables por parte de la administracin.

EJECUCIN DE LA AUDITORA
En esta etapa de la auditora encontramos los siguientes aspectos: Anlisis Inspeccin Confirmacin Investigacin

 Observacin Anlisis: Consiste en agrupar y clasificar los elementos de las cuentas o rubros de los estados financieros para constituir unidades homogneas y significativas. a) De saldos: Consiste en analizar diversos rubros de cuentas relacionadas entre s, que influyen directamente sobre el resultado o el saldo de otras. por ejemplo: las cuentas devoluciones, descuentos y rebajas en ventas, modifican la cuanta del mismo nombre. b) De movimientos: En este caso, al anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin conforme a conceptos concretos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta. Inspeccin: En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito, u otra clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad. En todos estos casos puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta de la operacin realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operacin. Confirmacin: Consiste en la obtencin de una comunicacin por parte de una persona independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de la operacin de una manera valida sobre la misma. Investigacin: Por medio de esta tcnica, el auditor obtiene conocimiento y puede formarse un juicio sobre algunos saldos, u operaciones realizadas por la empresa, por medio de datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Observacin: Consiste en presenciar como se realizan ciertas operaciones o hechos, por las cuales el auditor de da cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza, ejemplo claro se obtiene en la inspeccin de inventario fsico en la realizacin y preparacin de los mismos.

INFORME FINAL
La opinin de un auditor respecto de los estados financieros de un cliente se denomina dictamen. El dictamen consta de dos prrafos: el prrafo de procedimiento y el de opinin; en el primero se indica el alcance de la auditora y en el segundo aparece la opinin del auditor respecto a la correcta presentacin de los estados. El objetivo principal es rendir una opinin profesional independiente sobre la razonabilidad con que stos presentan la situacin financiera y los resultados de las operaciones de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes. Los informes de auditora se clasifican en dos clases: 1.- Informe Corto, denominado dictamen, y 2.- Informe largo. Los informes cortos o dictmenes , se extienden a favor de los accionistas, quienes no administran la empresa y tambin a favor de los acreedores. Los informes de auditora largos, se extienden a favor de la administracin y podrn o no dirigirse a los accionistas, acreedores, analistas de crdito o de inversionistas y otras personas interesadas. Informes cortos: Son aquellos en los cuales el personal de la misma compaa elabora estados financieros adecuados, comparaciones, anlisis, presentar informacin estadstica,

calcular razones y hacer comentarios que pueden ser necesarios parea la administracin y para fines de control. Informes largos: Se presentan cuando en las compaas, el personal del departamento de contabilidad no est muy capacitado y la administracin dependera de su auditor no slo para que emita su opinin con respecto a lo adecuado para la presentacin de los estados financieros, sino que tambin se le pedir que presente anlisis, razones, comentarios acerca de las operaciones y la posicin financiera de la empresa; algunos comentarios sobre los procedimientos de auditora empleados en el curso de la misma y adems se presentan otras informaciones financieras requeridas.

EL AUDITOR
El auditor es aquella persona que lleva a cabo una auditoria capacitado con conocimientos necesarios para evaluar la eficacia de una empresa a la vez de poseer Una tica profesional y una responsabilidad hacia los clientes y colegas con el fin de prestarle un mejor servicio en el campo en que se desempea e integridad de la informacin de los mtodos empleados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin. El auditor debe revisar los sistemas establecidos para asegurarse del cumplimiento de las polticas, planes y procedimientos, leyes y reglamentos que pueden tener de impacto significativo en las operaciones e informes y deben determinar si la organizacin cumple con ellos. As mismos son responsables de determinar si los sistemas son adecuados y efectivos y si las actividades auditadas estn cumpliendo con los requerimientos apropiados. Tambin deben revisar las operaciones o programas para cerciorarse si los resultados son consistentes con los objetivos y metas establecidas y si las operaciones o programas se llevan a cabo como se planearon. tica Profesional La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para con el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y mnimos que debe poseer. A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin Principios de tica las cuales son: Independencia, integridad y objetividad. Normas generales y tcnicas. Responsabilidades con los clientes. Responsabilidades con los colegas. o

Independencia, integridad y objetividad: El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la contadura pblica, ser independiente de aquellos a quienes sirve. Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la independencia como: La capacidad para actuar con integridad y objetividad. Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones sometidas a la revisin del auditor. El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos reales comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para tal fin, estar desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e intereses de la empresa u organizacin que audite.

Su independencia mental y su imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho, sino en cuanto a las apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de tales cualidades. o Normas Generales y Tcnicas: El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y luchar constantemente por mejorar su competencia y la calidad de sus servicios. Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite consejo profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditoria, debe consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles. o Responsabilidades con los clientes: El contador pblico debe ser imparcial y franco con sus clientes y servirles lo mejor que pueda, con inters profesional por los intereses de ellos, consecuente con sus responsabilidades para con el pblico y todo esto lo pondr de manifiesto a travs de independencia, integridad y objetividad. Una responsabilidad fundamental del contador pblico es la que se refiere a la confidencialidad y al conflicto de intereses. La regla 301 (seccin ET 301.01) dice que un miembro ...no revelar informacin confidencial alguna obtenida en el curso de un trabajo profesional, a menos que el cliente d su consentimiento. o Necesidad de confidencialidad: Tanto el sentido comn como el concepto de independencia requieren que sea el auditor, no el cliente, quien decida qu informacin necesita el auditor para practicar una auditoria efectiva. En esa decisin no debe influir la creencia, de parte del cliente, de que cierta informacin es confidencial. Una auditoria eficiente y efectiva requiere que el cliente ponga en el auditor la confianza necesaria para ser sumamente franco al proporcionar informacin. o Confidencialidad y privilegio: Con las excepciones indicadas, las comunicaciones entre el cliente y el auditor son confidenciales; es decir, el auditor no debe revelar la informacin contenida en la comunicacin sin el permiso del cliente. Normalmente, sin embargo, esa informacin no es privilegiada. La informacin es privilegiada si el cliente puede impedir que un tribunal o dependencia del gobierno tenga acceso a ella mediante un citatorio u orden de comparecencia. o Informacin Confidencial: Los auditores y su personal tienen iguales responsabilidades que la administracin en cuanto al manejo de la informacin confidencial: no utilizarla para provecho personal, ni revelarla a quienes pudieran hacerlo. Esas responsabilidades estn claramente comprendidas en las estipulaciones generales del cdigo de tica profesional. o Conflicto de intereses: El temor de algunos clientes de que sus secretos les sean comunicados a los competidores es tan grande que se niegan a contratar a auditores entre cuyos clientes figure un competidor. Otros quedan satisfechos con la seguridad de que el personal encargado de su trabajo no tenga contacto con el personal del competidor. El precio de obtener tan alto grado de confidencialidad es la prdida de los beneficios de una experiencia en el ramo que pueden aportar los auditores familiarizados con ms de una empresa dentro del mismo giro. La experiencia indica que el riesgo de que se filtre informacin que tenga valor competitivo es sumamente bajo. o Responsabilidades con los colegas:

Aunque no hay actualmente reglas de conducta especficas que gobiernan la responsabilidad de un contador pblico con sus colegas, los conceptos de tica profesional establecen el principio fundamental de cooperacin y buenas relaciones entre los miembros de la profesin. La seccin ET 55.01 expresa que un contador debe tratar con sus colegas en forma de que no disminuya su reputacin y bienestar. Adems, al ofrecer sus servicios, no tratar de desplazar a otro contador en forma que lo desacredite. De manera que, si bien la competencia entre auditores es fuerte, sus acciones deben estar gobernadas por la cortesa profesional debida a los colegas.

Responsabilidad legal Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de estipulaciones legales. Amanera de sntesis se trata de dar una idea de este tema a continuacin: Responsabilidad ante los clientes: El auditor tiene una relacin contractual de carcter derivado con su cliente; en esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y, en consecuencia, tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude. Por muchos aos los auditores han tenido buen cuidado de hacer saber claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados financieros no lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as, el no hacerlo no puede ser motivo para demandarlo segn la Responsabilidad por fraudes y actos ilegales. Responsabilidad ante terceras personas: El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como una importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas que confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos adversos de la prctica profesional.

normas de auditora. definicin

normas personales. normas de ejecucin del trabajo normas de informacin y dictamen. el instituto mexicano de contadores pblicos, a.c. (i.m.c.p) en el boletn 1010, define : las normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado de este trabajo . (10)

las normas de auditora se clasifican en: a) normas personales * entrenamiento tcnico y capacidad profesional * cuidado y diligencia profesional independencia b) normas de ejecucin del trabajo * planeacin y supervisin * estudio y evaluacin del control interno * obtencin de evidencia suficiente y competente. c) normas de informacin y dictamen. * aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin. * bases de opinin sobre estados financieros. a).- normas personales : las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditora impone , un trabajo de este tipo. dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas, antes de poder asumir un trabajo profesional de auditora y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional (11) entrenamiento tcnico y capacidad profesional: el trabajo de auditora, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente, debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido por instituciones pblicas, tengan entrenamiento

tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores. cuidado y diligencia profesional : el auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe. independencia : el auditor esta obligado a mantener una actitud y calidad de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional como auditor. b).- normas de ejecucin de trabajo: al tratar las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos estos elementos bsicos son fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del trabajo .(12) planeacin y supervisin : el trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente el cual garantizara razonablemente la aplicacin de los procedimientos para la obtencin de elementos suficientes y competentes para dar nuestra opinin. en la practica profesional el auditor tiene el apoyo de ayudantes para realizar el trabajo, deben ser supervisados en forma apropiada, para que el trabajo ejecutado por estos, cumpla su objetivo y proporcione informacin correcta, oportuna confiable y segura. estudio y evaluacin del control interno: el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditora.

obtencin de evidencia suficiente y competente: mediante sus procedimientos de auditora , el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinin. c).- normas de informacin y dictamen. el resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe, mediante l pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su examen. el dictamen o informe del auditor es lo que va a depositar la confianza de los interesados en los estados financieros para presentarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la empresa. por ltimo, es importante a travs del informe o dictamen, que el pblico y el cliente se den cuenta del trabajo del auditor y en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance .(13) * aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin. en los casos en que un licenciado en contadura quede asociado con los estados o informacin financiera; deber expresar de manera clara y correcta la naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ella y todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditora. * bases de opinin sobre estados financieros: el auditor al opinar sobre los estados financieros, debe observar : que fueron preparados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas de informacin financiera. que dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes de comparabilidad.

 que la informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su razonable interpretacin. 1.5 tcnicas de auditoria concepto: las tcnicas de auditoria son los mtodos prcticos de investigacin y prueba, que el licenciado en contadura utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin profesional. las tcnicas, son las herramientas de trabajo del auditor, y los procedimientos la combinacin que se hace de esas herramientas para un estudio particular. (14)

importancia Las auditorias en los negocios son muy importantes, por que sin la practica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia. Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prestamos, pidan a la empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con la firma de un CPA (contador publico asociado) Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.

Indicadores de necesidad de una Auditora

Resultados que no coinciden con los objetivos de la compaa Gastos excesivos Incumplimiento de proyectos Disconformidad de los clientes Alta rotacin de recursos humanos

Es recomendable realizar una Auditora por ao a fin de mantener un control regular sobre la empresa. Las Auditoras suelen ser efectuadas por Empresas Auditoras. Aunque a simple vista parezca un proceso engorroso, la Auditora es una tcnica fundamental para el desarrollo y crecimiento de cualquier empresa, dado que le otorgar interesantes posibilidades de cambio y perfeccionamiento. NORMAS DE AUDITORA. EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS, A.C. (I.M.C.P) EN EL BOLETN 1010, DEFINE : LAS NORMAS DE AUDITORA SON LOS REQUISITOS MNIMOS DE CALIDAD RELATIVOS A LA PERSONALIDAD DEL AUDITOR, AL TRABAJO QUE DESEMPEA Y A LA INFORMACIN QUE RINDE COMO RESULTADO DE ESTE TRABAJO . LAS NORMAS DE AUDITORA SE CLASIFICAN EN: A) NORMAS PERSONALES * ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL * CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL INDEPENDENCIA B) NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO * PLANEACIN Y SUPERVISIN * ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO * OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. C) NORMAS DE INFORMACIN Y DICTAMEN. * ACLARACIN DE LA RELACIN CON ESTADOS O INFORMACIN FINANCIERA Y EXPRESIN DE OPININ. * BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS. A).- NORMAS PERSONALES : LAS NORMAS PERSONALES SE REFIEREN A LAS CUALIDADES QUE EL AUDITOR DEBE TENER PARA PODER ASUMIR, DENTRO DE LAS EXIGENCIAS QUE EL CARCTER PROFESIONAL DE LA AUDITORA IMPONE , UN TRABAJO DE ESTE TIPO. DENTRO DE ESTAS NORMAS EXISTEN CUALIDADES QUE EL AUDITOR DEBE TENER PREADQUIRIDAS, ANTES DE PODER ASUMIR UN TRABAJO PROFESIONAL DE AUDITORA Y CUALIDADES QUE DEBE

MANTENER DURANTE EL DESARROLLO DE TODA SU ACTIVIDAD PROFESIONAL (11) ENTRENAMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL: EL TRABAJO DE AUDITORA, CUYA FINALIDAD ES LA DE RENDIR UNA OPININ PROFESIONAL INDEPENDIENTE, DEBE SER DESEMPEADO POR PERSONAS QUE, TENIENDO TITULO PROFESIONAL LEGALMENTE EXPEDIDO Y RECONOCIDO POR INSTITUCIONES PBLICAS, TENGAN ENTRENAMIENTO TCNICO ADECUADO Y CAPACIDAD PROFESIONAL COMO AUDITORES. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL : EL AUDITOR ESTA OBLIGADO A EJERCITAR CUIDADO Y DILIGENCIA RAZONABLES EN LA REALIZACIN DE SU EXAMEN Y EN LA PREPARACIN DE SU DICTAMEN O INFORME. INDEPENDENCIA : EL AUDITOR ESTA OBLIGADO A MANTENER UNA ACTITUD Y CALIDAD DE INDEPENDENCIA MENTAL EN TODOS LOS ASUNTOS RELATIVOS A SU TRABAJO PROFESIONAL COMO AUDITOR. B).- NORMAS DE EJECUCIN DE TRABAJO: AL TRATAR LAS NORMAS PERSONALES, SE SEALO QUE EL AUDITOR ESTA OBLIGADO A EJECUTAR SU TRABAJO CON CUIDADO Y DILIGENCIA. EXISTEN CIERTOS ELEMENTOS QUE POR SU IMPORTANCIA, DEBEN SER CUMPLIDOS ESTOS ELEMENTOS BSICOS SON FUNDAMENTALES EN LA EJECUCIN DEL TRABAJO, QUE CONSTITUYEN LA ESPECIFICACIN PARTICULAR, POR LO MENOS AL MNIMO INDISPENSABLE, DE LA EXIGENCIA DE CUIDADO Y DILIGENCIA, SON LOS QUE CONSTITUYEN LAS NORMAS DENOMINADAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO .(12) PLANEACIN Y SUPERVISIN : EL TRABAJO DE AUDITORA DEBE SER PLANEADO ADECUADAMENTE EL CUAL GARANTIZARA RAZONABLEMENTE LA APLICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA OBTENCIN DE ELEMENTOS SUFICIENTES Y COMPETENTES PARA DAR NUESTRA OPININ. EN LA PRACTICA PROFESIONAL EL AUDITOR TIENE EL APOYO DE AYUDANTES PARA REALIZAR EL TRABAJO, DEBEN SER SUPERVISADOS EN FORMA APROPIADA, PARA QUE EL TRABAJO EJECUTADO POR ESTOS, CUMPLA SU OBJETIVO Y PROPORCIONE INFORMACIN CORRECTA, OPORTUNA CONFIABLE Y SEGURA. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO:

EL AUDITOR DEBE EFECTUAR UN ESTUDIO Y EVALUACIN ADECUADO DEL CONTROL INTERNO EXISTENTE, QUE LE SIRVA DE BASE PARA DETERMINAR EL GRADO DE CONFIANZA QUE VA A DEPOSITAR EN EL; ASIMISMO, QUE LE PERMITA DETERMINAR LA NATURALEZA, EXTENSIN Y OPORTUNIDAD QUE VA A DAR A LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. OBTENCIN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE: MEDIANTE SUS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA , EL AUDITOR DEBE OBTENER EVIDENCIA COMPROBATORIA SUFICIENTE Y COMPETENTE EN EL GRADO QUE REQUIERA PARA SUMINISTRAR UNA BASE OBJETIVA PARA SU OPININ.

C).- NORMAS DE INFORMACIN Y DICTAMEN. EL RESULTADO FINAL DEL TRABAJO DEL AUDITOR ES SU DICTAMEN O INFORME, MEDIANTE L PONE EN CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS INTERESADAS LOS RESULTADOS DE SU TRABAJO Y LA OPININ QUE SE HA FORMADO A TRAVS DE SU EXAMEN. EL DICTAMEN O INFORME DEL AUDITOR ES LO QUE VA A DEPOSITAR LA CONFIANZA DE LOS INTERESADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS PARA PRESENTARLES FE A LAS DECLARACIONES QUE EN ELLOS APARECEN SOBRE LA SITUACIN FINANCIERA Y LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA. POR LTIMO, ES IMPORTANTE A TRAVS DEL INFORME O DICTAMEN, QUE EL PBLICO Y EL CLIENTE SE DEN CUENTA DEL TRABAJO DEL AUDITOR Y EN MUCHOS CASOS, ES LA NICA PARTE, DE DICHO TRABAJO QUE QUEDA A SU ALCANCE .(13) * ACLARACIN DE LA RELACIN CON ESTADOS O INFORMACIN FINANCIERA Y EXPRESIN DE OPININ. EN LOS CASOS EN QUE UN LICENCIADO EN CONTADURA QUEDE ASOCIADO CON LOS ESTADOS O INFORMACIN FINANCIERA; DEBER EXPRESAR DE MANERA CLARA Y CORRECTA LA NATURALEZA DE SU RELACIN CON DICHA INFORMACIN, SU OPININ SOBRE LA MISMA EN SU CASO, LAS LIMITACIONES IMPORTANTES QUE HAYA TENIDO SU EXAMEN, LAS SALVEDADES QUE SE DERIVEN DE ELLA Y TODAS LAS RAZONES DE IMPORTANCIA POR LAS CUALES EXPRESA UNA OPININ ADVERSA O NO PUEDE EXPRESAR UNA OPININ PROFESIONAL A PESAR DE HABER HECHO UN EXAMEN DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE AUDITORA. * BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS:

EL AUDITOR AL OPINAR SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, DEBE OBSERVAR : QUE FUERON PREPARADOS DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Y LAS NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA. QUE DICHOS PRINCIPIOS FUERON APLICADOS SOBRE BASES CONSISTENTES DE COMPARABILIDAD. QUE LA INFORMACIN PRESENTADA EN LOS MISMOS Y EN LAS NOTAS RELATIVAS, ES ADECUADA Y SUFICIENTE PARA SU RAZONABLE INTERPRETACIN. 1.5 TCNICAS DE AUDITORIA CONCEPTO: LAS TCNICAS DE AUDITORIA SON LOS MTODOS PRCTICOS DE INVESTIGACIN Y PRUEBA, QUE EL LICENCIADO EN CONTADURA UTILIZA PARA LOGRAR LA INFORMACIN Y COMPROBACIN NECESARIA PARA PODER EMITIR SU OPININ PROFESIONAL. LAS TCNICAS, SON LAS HERRAMIENTAS DE TRABAJO DEL AUDITOR, Y LOS PROCEDIMIENTOS LA COMBINACIN QUE SE HACE DE ESAS HERRAMIENTAS PARA UN ESTUDIO PARTICULAR.