EL AUDITOR INTERNO Y SU ACTUALIZACION EN LOS PROCESOS DE LAS ORGANIZACIONES PUBLICAS Y PRIVADAS

La auditora interna tiene como objetivo dar a conocer como se han interpretado las polticas, las normas, los procedimientos y si los usos se estn haciendo del todo bien, verificndolos directamente en la Organizacin.

Docente:
Dr. Juan Chvez Alayo

Pertenece a :
Altamirano Silva Raiza Yadira Daz Benavidez Nelly Jaquelin Prez Espinoza Gina Vsquez Villena Elizabeth Margarita

Setiembre 2013

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Indice:

EL AUDITOR INTERNO Y SU ACTUALIZACION EN LOS PROCESOS DE LAS ORGANIZACIONES PUBLICAS Y PRIVADAS El papel del auditor interno dentro de las organizaciones latinoamericanas, ha evolucionado en la misma medida en que estas instituciones se han desarrollo, donde se destacan las funciones y actividades desfasadas, que an existen tanto en el sector pblico como privado. Donde entra a tallar el Auditor Interno, el cual tiene facultades propias de unidades revisoras y de consultora interna quien debe velar por el cumplimiento de las normas y procedimientos corporativos, e ir un poco ms all en la planificacin, diseo y realizacin de sus pruebas de auditora; enfocando su trabajo no solo a evaluar control interno y emitir su opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros en conjunto, se trata pues de evaluar el cumplimiento de las directrices y estrategias emitidas por la alta gerencia, determinando aquellas desviaciones en el cumplimiento de las mismas que pudieran acarrear Riesgos Asociados que afecten la capacidad de generacin de valor del negocio en el largo plazo. El auditores internos, es aquel emanado del IIA, el cual seala La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. Ayuda a una empresa a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. Cumple algunas funciones: P g . 2 | 38

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Consulta: implica para el auditor interno poseer los conocimientos, la experiencia y el grado de comprensin necesario del negocio, a fin de poder emitir una opinin razonable sobre el cumplimiento de las directrices emitidas por la mxima instancia de la organizacin; por tanto, ser el consultor interno no amerita convertirse el mdico brujo de la empresa, constituye una facultad y una actitud de orientacin hacia las mejores prcticas de negocio observando ms all de las cifras contables, comparando lo esperado por la directiva versus los indicadores asociados a una evaluacin de desempeo global.

Mejorar las operaciones de una organizacin: Realiza la comparacin de desviaciones encontradas con los indicadores financieros y los no asociados a esos procesos generadores de valor, si el indicador goza de cierta confiabilidad y razonabilidad, de igual forma los procesos deberan estar cnsonos con esta situacin, de no ser as, simplemente alguien no est diciendo toda la verdad, por consiguiente, una mejora en los procesos debera traducirse como una mejora proporcional en los mismos indicadores. Ayuda a la empresa a cumplir sus objetivos: Cada proceso interno constituye una cadena de generacin de valor, por consiguiente todos los indicadores asociados a estos procesos deben perseguir el cumplimiento de los objetivos de la organizacin. En caso de que los procesos hayan sufrido modificaciones, actualizaciones, mejoras y hasta eliminacin de los mismos, debe evaluar si afecta o no el cumplimiento de uno o varios objetivos, se hace necesario evaluar por consiguiente la evolucin de los procesos internos y sugerir los correctivos necesarios de ser pertinentes.

Gestin de Riesgos: Gestionar el riesgo, implica aprender a convivir con situaciones que de alguna u otra manera, pudieran afectar los estados financieros de la organizacin, generalmente estn asociados a desempeos logrados en tiempo pasado, sin embargo, gerenciar el riesgo significa evaluar las posibilidades P g . 3 | 38

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de impacto y ocurrencia de hechos futuros, al combinar estas dos metodologas de trabajo usted estara determinando lo alcanzado por su organizacin en comparacin con las posibilidades de que se repita o no un desempeo. Control y Gobierno: La tendencia en la grandes empresas del hemisferio occidental va encaminada a la adopcin de ciertas polticas orientadas a la sana gerencia como lo es el Gobierno Corporativo, lo cual garantiza en cierto modo que la alta gerencia adopte las mejores prcticas de negocio para el sector en que esta se desempea. Al combinar una adecuada poltica de Gobierno Corporativo dentro de un esquema, contribuye en gran medida a que los primeros pasos hacia concepcin de las estratgicas, las polticas y los objetivos previamente establecidos RESUMEN: Contar con una Auditora Interna que verdaderamente quiera asumir el reto innovador de disear nuevas estrategias de revisin adaptadas a la realidad hemisfrica de nuestros tiempos, debe ser capaz de concatenar varias herramientas que por si solas generan valor agregado, pero simplificadas en un sistema de gestin integral, pueden multiplicar esa generacin de valor esperado del negocio; me refiero pues, a combinar de manera sistmica El Control Interno , la Gestin de Riesgos y el Gobierno Corporativo, con lo cual se le estoy proyecta al enfoque de la estn razonablemente concebidos y de all en adelante la implantacin debiera estar un poco ms simple.

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EL Auditor Interno La funcin del auditor interno en una organizacin A diferencia del auditor externo, el auditor interno, forma parte de la dotacin de la Compaa. Somos empleados. La funcin del auditor interno es la prevencin y deteccin de los fraudes lleguen a concretarse. Cuando ocurre el fraude, tenemos que analizar el caso, ver los costos que tuvo para la empresa y generar un plan de accin que lo remedie. Evitar que ese fraude genere un mayor perjuicio para la empresa. Controles preventivos: son acciones pre que posibilitan mejoras de procesos y ahorros potenciales.

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Controles detectivos: son acciones post que detectan costos innecesarios y de eficiencia pero que posibilitan a futuro evitar su reiteracin.

El auditor interno, Es Un profesional Que Trabaja En El mbito interno dela Empresa y Entre los Objetivos Que persigue s encuentran el Alcance del Trabajo de la Auditora. El Trabajo de Auditora Comprende el Examen y Evaluacin de la idoneidad y Efectividad del Sistema de Control Interno y de do Eficacia prrafo Alcanzar los Objetivos encomendados. Adems es asesorar a Diferentes Niveles, con el Objeto de Proteger y mejorar el Funcionamiento de la Organizacin. Entre Ellos citamos: Desarrollo de Programas de Trabajo s, Definicin de objetivos, alcances, metodologa e Informes. Los Auditores Internos Deben revisar la Fiabilidad e Integridad de la Informacin Financiera y Operativa y los Medios utilizados Informacin. Cumplimiento la poltica, PROCEDIMIENTOS, Normas y reglamentos: Los Auditores Internos Deben revisar los Sistemas establecidos prrafo verificar el Cumplimiento de lo Indicado y pueden Tener ONU Impacto significativo en las Operaciones e Informes y Determinar si la Organizacin los cumple. Los Auditores Internos Deben revisar los Medios de salvaguarda de los Activos y verificar la Existencia . Utilizacin Econmica y Eficiente de los Recursos. Se Valorar la Economa y la Eficiencia con La que se emplean los Recursos. Captar La Informacin Necesaria para evaluar la funcionalidad, Efectividad de los Procesos, Funciones, Sistemas utilizados y Entrega de Informacin. Los auditores Internos Deben revisar y evaluarlas Operaciones o Transacciones prrafo Determinar si la Informacin entregada es Correcta y P g . 6 | 38 prrafo IDENTIFICAR, Medir, evaluar, Recomendar y entregar Resultado de dicha.

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Oportuna Para La Toma de Decisiones y proponer Implementacin o mejorar una los Sistemas, Funciones Que permita ELEVAR la Efectividad en la Empresa. Para actuarios en el departamento de Auditora Interna el profesional debe cumplir con ciertas Caractersticas: a) Cumplimiento de las Normas Profesionales de Conducta. b) Debe poseer los Conocimientos Tcnicos y disciplinarios prrafo la realizacin delas Auditoras Internas. c) Los Auditores Internos estn obligados a Una Formacin permanente. d) Los Auditores Internos Deben poseer buenas Relaciones Humanas y comunicacin. e) Los Auditores Internos Deben ACTUAR con el debido Cuidado profesin al, Discrecin y Trabajo en Grupo. la figura de auditor interno Escala de los Auditores: 1- los primeros auditores eran los antiguos detectives de Pinkerton, que buscaban quienes robaban las diligencias. A partir de ah la organizacin de las empresas fue evolucionando, esas funciones fueron pasando a aquellos que estaban viendo temas de cmo mejorar los procesos productivos que tenan esas organizaciones. 2- En los 50 los auditores, se focalizaron ms en los temas contables. Los contadores decan que la contabilidad es el sistema de informacin por excelencia de la empresa. Analizando la contabilidad, y la gestin en forma independiente de todo lo que est pasando en la empresa. El auditor es independiente. Legalmente solo depende del directorio, con el fin de poder revisar con total independencia cualquier rea de la empresa. P g . 7 | 38

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3- El 11 de Agosto de 1960 fue el inicio de este instituto bajo la Presidencia de Toms L. Grant. La funcin, pasa de la salvaguarda de activos y cumplimiento de normas a un enfoque ms proactivo de generar valor a la organizacin, evaluando efectividad y eficiencia de los procesos y llegando al contenido ms reciente que suma a las funciones anteriores la de ser un asesor interno o externo que evala riesgos y colabora con la Alta Direccin de la Compaa en el cumplimiento de los objetivos de control. El mantenimiento de un cuadro de pistas de auditoria claves hacen ms efectivo del trabajo del auditor interno, focalizando la revisin en temas concretos y potenciales sobre los que tomando acciones preventivas y oportunas se aportarn mejoras a la organizacin. Perfil Perfil tradicional del auditor, que busca si hay una irregularidad y que se cumplan las normas. Despus pasamos a generar valor agregado: generar ahorros, efectividad y eficiencia, generando un aporte econmico en la Compaa. En la actualidad, la funcin principal es la de evaluar riesgos de los distintos procesos, el control interno y hacer recomendaciones tendientes a mejorar la eficiencia en la organizacin. La funcin del auditor no es en la deteccin de fraude, sino que esto es una consecuencia del tipo de actividad que realizamos. Gracias a la revisin de los procedimientos, es factible que surjan elementos que indiquen indicios de fraude. El objetivo es mejorar la eficiencia de la empresa. Instituto de Auditores Internos del Per (IAI Per) Es una entidad sin fines de lucro que agrupa a profesionales que desarrollan sus actividades en el campo de la auditora interna. Fue fundado en Lima el 13 de mayo de 1981 y posee presencia a nivel mundial. Es el nico organismo en el Per oficialmente facultado a realizar los Cursos de Preparacin para el Examen de Certified Internal Auditor (CIA), acreditacin profesional de nivel mundial. P g . 8 | 38

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Su misin primordial es prestigiar la profesin en el mbito nacional, brindando programas para el desarrollo profesional y normas para el ejercicio de auditora interna. El IAI Per est dirigido por un Consejo Directivo, integrado por profesionales voluntarios y elegida cada dos aos por la Asamblea de Asociados. Los recursos financieros del Instituto provienen de las cuotas abonadas por los asociados, y de los ingresos por la organizacin de seminarios y otros eventos profesionales. A nivel internacional, est asociado a The Institute of Internal Auditors (IIA), organizacin fundada en 1941 en Estados Unidos, que constituye la principal asociacin profesional de magnitud internacional, y detenta el liderazgo mundial en investigacin, educacin, gua tecnolgica y certificacin de auditores internos. El IIA nuclea mas de 175.000 miembros provenientes de ms de 165 pases de todo el mundo, y sus normas son reconocidas mundialmente, as como el EXAMEN CIA (Certified Internal Auditor), smbolo de excelencia y globalizacin profesional. Donde est regida por las normas internacionales para el ejercicio profesional, con lo que se asegura la cobertura de un valioso marco de conocimientos para el xito personal y profesional de un "Auditor Interno Globalizado".

NORMA ISO 19011 Directrices para auditora de sistemas de gestin Alcance Esta Norma Internacional proporciona directrices sobre la auditora a sistemas de gestin, incluyendo los principios de auditora, el manejo de un programa de auditora y la realizacin de las auditoras a sistemas de gestin, as como directrices sobre la evaluacin de competencia de los individuos involucrados en el proceso de auditora, incluyendo el personal que maneja el programa de auditora, los auditores y los equipos de auditora. Esta es aplicable a todas las organizaciones que requieren llevar a cabo auditoras internas o externas a sistemas de gestin o manejar un programa de auditora.

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La aplicacin de esta Norma Internacional a otros tipos de auditora es posible, en tanto se de consideracin especial a la competencia especfica requerida. Generalidades Una organizacin que necesita llevar a cabo una auditora debera establecer un programa de auditora que contribuya a la determinacin de la efectividad del sistema de gestin del auditado. El programa de auditora puede incluir auditoras que tengan en cuenta una o ms normas de sistemas de gestin ya sean llevadas a cabo por separado o en combinacin. El programa de auditora debera incluir la informacin y recursos necesarios para organizar y conducir las auditoras de manera efi ciente dentro de los tiempos especificados y tambin puede incluir lo siguiente: Objetivos para el programa de auditora y auditoras individuales; alcance/nmero/tipos/duracin/ubicacin/cronograma de las auditoras; Procedimientos del programa de auditora; criterios de Auditora; Mtodos de Auditora; Seleccin de equipos auditores; recursos necesarios, incluyendo viajes y hospedaje; procesos para manejo de confidencialidad, seguridad de la informacin, salud y seguridad y otros temas similares. La implementacin del programa de auditora debera ser monitoreada y medida para asegurar que se han alcanzado los objetivos trazados. El programa de auditora debera ser revisado para identificar posibles mejoras.

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DIAGRAMA DE FLUJO DEL PROCESO PARA LA GESTIN DE UN PROGRAMA DE AUDITORA

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Realizacin de la auditora Para iniciar una auditora, se deberan tener en cuenta los pasos de la Figura 2; sin embargo, la secuencia puede diferir dependiendo del auditado, los procesos y otras circunstancias especficas de la auditora. El contacto inicial con el auditado para el desarrollo de la auditora puede ser formal o informal y debera hacerlo el lder del equipo auditor La viabilidad de la auditora debera ser determinada a fin de proveer una confianza razonable de que los objetivos de auditora pueden ser alcanzados. A determinacin de la viabilidad debera tener en cuenta factores tales como la disponibilidad de lo siguiente: Informacin apropiada planeacin y de la auditora; suficiente y para la realizacin

Cooperacin por parte del

adecuada auditado;

Tiempo adecuados

recursos para la la

realizacin de auditora.

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ACTUALIZACION DE LA AUDITORA INTERNA INTERNACIONAL LOS NUEVOS PILARES PARA LA GESTIN DE RIESGO DE LAS COMPAAS Los procesos, la tecnologa y las personas, son tres pilares vitales de cualquier organizacin. En la actualidad, la funcin de Auditora Interna (AI) debe trabajar en el permanente alineamiento organizacional, sealando y focalizando los recursos en los objetivos empresarios, aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno. Este modelo debe complementarse, principalmente en Latinoamrica, con la generacin de pautas cognitivas que le permitan al capital humano de la compaa salir de los esquemas culturales cotidianos de aversin y rechazo de las estructuras de control, como as tambin a los modelos de identificacin y administracin de riesgos. Se debe reformular el paradigma de los modelos de gestin del siglo pasado, que diseaban estructuras de control interno sin su debido alineamiento a los objetivos estratgicos de la organizacin y su desdoblamiento con los riesgos organizacionales, y que deben ser herramientas fundamentales de las gestiones frecuentes. Al cumplir con las mejores prcticas de las normas internacionales de Auditora Interna, al evaluar las actividades de la gerencia aplicando Auditoria Basada en Riesgos y los Consejos para la Prctica Profesional nmero 2120 The Institute of Internal Auditors (IIA), la actividad de AI debe evaluar las exposiciones al riesgo referidas a gobierno, operaciones, sistemas de informacin y reporte de la organizacin, con relacin al:

Logro de los objetivos estratgicos de la organizacin. Fiabilidad de la integridad de la informacin financiera y operativa. Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas. Proteccin de activos. Cumplimiento de leyes, regulaciones polticas, procedimientos y contratos. P g . 13 | 38

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En el transcurso de las actividades cotidianas, enmarcadas en el Plan de Auditoria Anual, debemos corroborar el alineamiento organizacional a dicha estrategia, en el marco de las acciones planeadas y estructuradas por las diferentes gerencias. En este contexto, la direccin ejecutiva es responsable de la identificacin y gestin de riesgos en la bsqueda de los objetivos estratgicos de la organizacin. Es responsabilidad de la junta asegurar que todos los riesgos estratgicos son identificados, entendidos y manejados a un nivel aceptable dentro de los rangos de tolerancia. EL WHISTLEBLOWING Y LA ACTIVIDAD PROFESIONAL DE AUDITORA INTERNA En trminos generales en las empresas los sistemas de denuncia interna o

whistleblowing consisten en la creacin de vas que permitan a sus empleados informar de los incumplimientos observados, tanto de las normas internas, como de las normativas que rigen su actividad. No es una prctica todava muy extendida en Amrica Latina, pero cada vez ms empresas la estn poniendo en marcha, especialmente las sociedades cotizadas en las bolsas de acciones. Permite a los empleados comunicar, de forma confidencial, y si se considerase apropiado annima, las irregularidades de potencial trascendencia, especialmente financieras y contables, que adviertan en el seno de la empresa. En resumen, habilitar canales de denuncia en forma similar a la recogida con carcter imperativo por la Ley Sarbanes-Oxley Act, respecto de las empresas cotizadas en Wall Street. En algunas situaciones, un auditor interno puede enfrentarse al dilema de considerar si comunica o no la informacin a personas fuera de la cadena de mando habitual o incluso fuera de la organizacin. Esta comunicacin es comnmente denominada whistleblowing; aclarando que ser interno cuando solo se efecte en el mbito de la organizacin, en tanto que externo cuando se efecte a alguna agencia gubernamental o autoridad de P g . 14 | 38

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fuera de la organizacin. En el mismo consejo para la prctica, en su apartado 9, se seala que el auditor interno siempre deber obtener informacin legal si no est seguro de los requisitos legales o las consecuencias de dedicarse al whistleblowing interno o externo. El Director de Auditora Interna (DAI) es el responsable de decidir a quines y cmo ser distribuida la comunicacin, sugerimos que las inquietudes que pudieran presentarse a los auditores individualmente considerados respecto de a quienes informar internamente, le sean comentadas al DAI, a fin de que este las pueda compartir y, en su caso, asumir. En caso contrario, la alternativa extrema que le queda al auditor entiendo que es la de dirigirse al Comit de Auditora para que este desbloque el conflicto que pudiera existir entre la opinin del auditor y el DAI, pero nunca que el propio auditor difunda la comunicacin a otras reas o parte interesadas distintas a las que su Director haya decidido. La otra cara de la moneda respecto del rol que puede desempear la funcin de auditora interna respecto de los whistleblowing, se produce cuando las denuncias las realizan los empleados u otras partes interesadas; resultando tambin aqu vlido, en mi opinin, el modelo expuesto con anterioridad, ya que Auditora Interna no debe ser el receptor en primera instancia de las denuncias, ya que estas deben canalizarse directamente a los Comits de Auditora, para que: registren su recepcin, decidan el rea de la organizacin competente para investigarlas y controlen las oportunas respuestas.

Respecto de quin debe investigarlas, es obvio que una gran mayora de las denuncias recibidas se trasladarn desde el Comit a Auditora Interna con el encargo de investigarlas, pero nuestra actuacin no es de oficio, sino por encargo de nuestros responsables funcionales. En cualquier caso esta actividad debemos contemplarla dentro P g . 15 | 38

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del Plan Anual de Auditora en funcin de la estimacin de recursos que estimamos nos requiera, incluyndolos dentro del apartado de solicitudes del Comit.

PROCESO DE AUDITORA INTERNA EN UNA ORGANIZACIN PBLICA Y PRIVADA DEFINICION: Las organizaciones se enfrentan a constantes desafos y preocupaciones en la actualidad en materia de ser una buena organizacin en sus monitoreos internos y externos. La auditora interna como actividad independiente, objetiva y asesora, que da valor agregado y mejora las operaciones de la institucin, coadyuva en el cumplimiento de los objetivos y metas de la organizacin, aportando un enfoque sistemtico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestin de riesgos, de control y de direccin. PROCESO DE LA AUDITORIA INTERNA: El Proceso de Auditora Interna en el Sector Gubernamental est basada en normas

internacionales de auditora, que se adecuan a la realidad nacional a su vez orientndose por lo tanto a que los profesionales de la Auditora Interna puedan realizar su labor como una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor a la Administracin en el cumplimiento de sus objetivos y mejorar las operaciones en el Estado, mediante un enfoque sistemtico y disciplinado.

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ETAPAS DE LA AUDITORIA INTRAGUBERNAMENTAL El Proceso considera cinco etapas o fases, esto es, planificacin general, programacin especfica, ejecucin de la auditora, informe o comunicacin de los resultados y seguimiento.

a) Etapa de planificacin de auditoria:

comprende desde el conocimiento y comprensin de la organizacin hasta la formulacin y aprobacin del plan de auditora, el cual establece el enfoque general y los nfasis estratgicos de la Unidad de Auditora para un periodo determinado, generalmente un ao.

en la

Posteriormente, etapa programacin planificacin especfica generar el se programa P g . 17 | 38 de o

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especfico de auditora que seala quin, cmo, dnde y cundo se deben realizar cada una de las actividades de auditora contenidas en el plan.

Todo el conocimiento adquirido en la etapa de planificacin general se constituir posteriormente en la base para la determinacin del enfoque de auditora y la seleccin de los procedimientos especficos que se aplicarn en el desarrollo de cada auditora. Las actividades que se realizan en esta etapa se encuentran definidas en diferentes normas de auditora referidas a la planificacin del trabajo, las que sealan que se debe considerar principalmente lo siguiente:

El Jefe de Auditora debe administrar y gestionar la actividad de auditora interna para asegurar que aada valor a la institucin.

El Jefe de Auditora debe establecer planes basados en riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna.

Los planes de auditora debern ser consistentes con las metas de la institucin.

El plan de auditora debe estar basado en una evaluacin de riesgos, realizada al menos anualmente.

En este proceso de planificacin anual se deben considerar los comentarios y observaciones del Jefe del Servicio.

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El Jefe de Auditora deber analizar las actividades a realizar en su plan considerando las competencias de su personal, con la finalidad de mejorar la calidad del examen y formar equipos de trabajo multidisciplinarios para compartir el conocimiento adquirido.

El Jefe de Auditora debe aceptar los trabajos de auditora solicitados por el Jefe de Servicio, que sirvan para mejorar la gestin de riesgos, aadir valor, y mejorar las operaciones de la institucin. Aquellos trabajos que hayan sido aceptados deben ser incluidos en el plan de auditora.

El Jefe de Auditora debe comunicar al Jefe de Servicio, para su adecuada revisin y aprobacin formal, los planes y requerimientos de recursos de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisorios significativos.

El Jefe de Auditora tambin debe comunicar al Jefe del Servicio, el impacto de cualquier limitacin de recursos para ejecutar una actividad que podra estar o no en el plan.

El Jefe de Auditora debe asegurar que los recursos para la auditora interna sean adecuados, suficientes y efectivamente asignados para cumplir con el plan aprobado.

El Jefe de Auditora debe informar peridicamente a la jefatura del Servicio sobre la actividad de auditora interna en lo referido al propsito, autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan. El informe tambin debe incluir P g . 19 | 38

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exposiciones de riesgo relevantes y cuestiones de control, gobierno corporativo y otras necesarias o requeridas por la direccin.

El Jefe de Auditora debe considerar la supervisin de los trabajos, directamente o a travs de funcionario delegado.

b) Etapa de programacin de la Auditoria:

La planificacin especfica consiste en el trabajo que el auditor realiza para determinar en base al conocimiento integral del proceso a auditar; cules, cmo, por quin, con qu extensin y cundo se ejecutarn los procedimientos de trabajo, que permitan satisfacer adecuadamente los objetivos de auditora generales y especficos propuestos.

Entre los beneficios que se pueden obtener destacan:

o

Facilitar la organizacin de las actividades respecto de los objetivos de auditora.

Concentracin en la identificacin y evaluacin de lo importante, en base a los riesgos y controles existentes.

Contribuir a la racionalizacin de financieros.

los recursos

humanos, tcnicos y

o o

Fijar lneas de accin para ejecutar programadamente las labores en terreno. Guiar la obtencin de evidencia de auditora adecuada y suficiente para respaldar el contenido del informe. P g . 20 | 38

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Presentar evidencia objetiva de la programacin de las actividades en terreno.

o o

Explicar la labor del auditor frente a cuestionamientos externos. Documentar los procedimientos utilizados para dar aseguramiento a la Jefatura del Servicio respecto del Proceso de Gestin de Riesgos.

En diversos cuerpos normativos de la disciplina de auditora existen normas que contienen requisitos a cumplir dentro de esta etapa y que obligan a programar rigurosamente cada trabajo, considerando entre otros los siguientes elementos:

Los auditores internos deben programar cada auditora, incluyendo su registro, el alcance, los objetivos, el tiempo y la asignacin de recursos.

Al planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar:

Los objetivos de la actividad que est siendo auditada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeo.

Los riesgos significativos de los procesos, sus objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencial del riesgo se mantiene a un nivel aceptable.

La adecuacin y eficacia de los sistemas de gestin de riesgos y control de la actividad comparados con un cuadro o modelo de control relevante.

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Las oportunidades de introducir mejoras significativas en los sistemas de gestin de riesgos y control del proceso.

El auditor interno es el responsable de planificar y conducir el trabajo asignado, sujeto a la revisin y aprobacin del jefe de la Unidad de Auditora Interna.

Los auditores internos deben preparar programas de auditora que cumplan con los objetivos de trabajo. Estos programas deben estar registrados.

c) ETAPA DE EJECUCIN DE LA AUDITORIA:

El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la informacin del proceso que se audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir, contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposicin al riesgo; las causas que lo originan; los efectos o impactos que se podran ocasionar al materializarse un riesgo y, en base a estos anlisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debera acoger la Administracin. En esta etapa se debera dar cumplimiento a las Normas que regulan la actividad de ejecucin del trabajo en auditora, las que en general sealan que los auditores internos deben: o Obtener, identificar, analizar y registrar suficiente informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.

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Contar con suficiente informacin, la que tiene que ser de carcter confiable, relevante y til de manera que permita alcanzar los objetivos del trabajo.

Basar sus conclusiones y los resultados del trabajo en adecuados anlisis y evaluaciones.

Registrar informacin relevante que les permita soportar las conclusiones y los resultados del trabajo. Los registros que contienen dicha informacin deben ser controlados y custodiados mediante polticas y procedimientos que regulen el acceso y conocimiento por terceros a la organizacin.

Supervisar adecuadamente la ejecucin de la auditora, para asegurar el desarrollo profesional del personal, el logro de los objetivos y la calidad del trabajo.

d) Etapa de informe de Auditora:

La etapa de informe o comunicacin de los resultados considera la emisin de un informe con anlisis y recomendaciones factibles de implementar que conlleven un alto impacto y significacin a la transparencia y gestin en los Servicios y un fortalecimiento a la labor de auditora interna en el Sector Pblico.

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En esta etapa se presentan dos visiones. La primera referida al informe ejecutivo, identificando las caractersticas que ste debera presentar para cumplir la funcin que su nombre indica, esto es, comunicar lo esencial e importante a la alta direccin.

La segunda mirada, corresponde al informe de resultado, en relacin al cual se ha enunciado y descrito la forma cmo deben ser estructurados los hallazgos de auditora distinguindose los componentes de dicha estructura (descripcin de los hallazgos, efectos reales o potenciales y las recomendaciones para mitigar dichos efectos) y sintetizndose su concepto y contenido.

e) Etapa de seguimiento:
El proceso de auditora contempla en forma cronolgica y secuencial las etapas de planificacin, programacin, ejecucin, informe y seguimiento. Un adecuado control del nivel de calidad en el desarrollo de cada una de esas etapas, permitir al auditor obtener un informe de auditora con niveles de calidad adecuados. Sin embargo, queda todava asegurarse que se han tomado todas las medidas necesarias para tratar los riesgos informados como altos o no aceptables, ya que slo mediante la adecuada implementacin de los compromisos tomados por la administracin, se lograr un impacto positivo mediante la agregacin de valor a los procesos en la organizacin. Para lograr dicho impacto, se debe asegurar la adecuacin, eficacia y oportunidad de las medidas adoptadas, asegurndose que se corrigen las desviaciones y se logran los resultados deseados en la forma y en los tiempos previstos. Las diferentes normas de auditora referidas al seguimiento, sealan que el Jefe de Auditora debe monitorear el avance de los resultados y discutir con el Jefe de Servicio cuando, a su juicio, ste ha admitido un nivel de riesgo que no es aceptable para la organizacin, al no adoptar las medidas correctivas o preventivas P g . 24 | 38

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de los hechos informados por la auditora. Sin perjuicio de esta accin, ser necesario que el auditor deje constancia escrita de dicha situacin. En el contexto antes explicado, se visualizan algunas variables de carcter estratgico que constituyen la base para realizar un adecuado seguimiento: Recursos humanos y financieros suficientes. El nivel de calidad en la formulacin de la programacin de auditora. El nivel de calidad en la ejecucin, obtencin de evidencia y anlisis de los resultados de la auditora. El nivel de calidad y la oportunidad de los anlisis de los hallazgos y recomendaciones contenidas en los informes de auditora. Las formalidades consideradas en el flujo de informacin, hacia el Jefe de Servicio y hacia los procesos operativos y desde stos, a la Unidad de Auditora. El nivel de retroalimentacin que ha recibido por parte de la unidad auditada antes de entregar el informe de auditora al Jefe de Servicio. Sin perjuicio de lo ya sealado, en trminos prcticos se requiere en una primera parte, realizar algunos anlisis y disear y aplicar procedimientos que permitan priorizar fundadamente, los procesos crticos para la organizacin y, luego determinar las recomendaciones especficas sobre las cuales se realizar el seguimiento de auditora para un periodo determinado. OBJETIVOS: El objetivo de la auditoria interna en las organizaciones es el cumplimiento de sus objetivos y en la mejora de sus operaciones, reforzando su control interno, y n la mejora de sus procesos de gobierno organizacional, sobre la base de un enfoque proactivamente ante los riesgos del negocio y operativos . P g . 25 | 38

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ROL DE AUDITORIA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES: Logro de sus objetivos:

Auditoria interna recurso escaso Bsqueda eficiencia- eficacia Organizacineventos ilimitados

En foque basado en: Testing de

controles

Evaluacin del diseo de controles Identificacin de riesgos Cumplimiento de objetivos organizacionales

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FUNCIONES: Evaluar el sistema de control interno, incluyendo el grado de operatividad y eficacia de los sistemas de administracin y de informacin gerencial de las distintas dependencias de la Contralora General de la Repblica y de sus entes adscritos, as como el examen de los registros contables, para determinar su pertinencia y confiabilidad y la evaluacin de la eficiencia, eficacia y economa en el marco de las operaciones realizadas. Realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en la Contralora General de la Repblica y sus entes adscritos para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones, as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la eficiencia, eficacia, economa, calidad e impacto de su gestin.

Realizar auditoras, estudios, anlisis e investigaciones respecto de las actividades y operaciones en las que intervenga la Contralora General de la Repblica y sus entes adscritos.

Efectuar estudios organizativos, estadsticos, econmicos y financieros, anlisis e investigaciones de cualquier naturaleza, para determinar los resultados de la accin administrativa y la eficacia con que opera la Contralora General de la Repblica y sus entes adscritos.

Vigilar que los aportes, subsidios y otras transferencias hechas por la Contralora General de la Repblica y sus entes adscritos a otras entidades pblicas o privadas sean invertidos en las finalidades para las cuales fueron efectuados. A tal efecto, P g . 27 | 38

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podr practicar inspecciones y establecer los sistemas de control que estime convenientes.

NORMAS LEGALES DE LAS ORGANIZACIONES DEL SECTOR PBLICO Y PRIVADO:

I.
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Marco Normativo Del Control Interno Gubernamental: Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica del Per de 22.Jul.2002, Art. 7. Ley 28716 Ley del Sistema de Control Interno en el Per de 17.Abr.2006. Normas de Control Interno, aprobadas por R.C. 320-2006-CG, de 30.Oct.2006. Gua para la Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado, aprobada por R.C. 458-2008-CG del 28.Oct.2008. Decreto de Urgencia que modifica el Art. 10 de la Ley 28716, Decreto de Urgencia 067-2009, de 22.Jul.2009 . Ley N 29743 Ley que modifica el artculo 10 de la Ley 28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado de 08.Jul.2011.

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El Control Gubernamental En El Per. El Control Gubernamental, consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de: los actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado. cumplimiento de las normas legales, y lineamientos de poltica y planes de accin. El control gubernamental evala los sistemas de administracin, gerencia y control, con fines de su mejora a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El control gubernamental tiene un doble rol: control interno y control externo.

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Ley de Control Interno de las Entidades del Estado Ley N 28716 Sistema de Control Interno es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin, procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado Objetivos: a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta.

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b)Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como en general, contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos; c) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones. d). Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin. e). Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales f) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

ARTCULO 9.- ACTUACIN DEL RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL Efecta el control preventivo sin carcter vinculante, con el propsito de optimizar la supervisin y mejora de los procesos, prcticas e instrumentos de control interno , sin que ello genere prejuzgamiento u opinin que comprometa el ejercicio de su funcin, va control posterior. Acta de oficio cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan indicios razonables de ilegalidad, de omisin o de incumplimiento , informando al Titular de la entidad para que adopte las medidas correctivas pertinentes. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa interna aplicables a la entidad, por parte de las unidades orgnicas y personal de sta. P g . 31 | 38

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Limitaciones De La Eficacia Del Control Interno: Puede verse afectado por causas asociadas a los Recursos Humanos y materiales, tanto como a cambios en el ambiente interno y externo como cambios organizacionales y en la actitud del titular y funcionarios.

II.
-

Las Organizaciones Privadas: En economa, en una organizacin privada que se contrapone al sector pblico, es aquella parte de la economa que busca el nimo de lucro en su actividad y que no est controlada por el Estado. Por contraste, las empresas que pertenecen al Estado son parte del sector pblico. Las organizaciones privadas sin nimo de lucro estn incluidas como parte del sector voluntario.

Estructura Legal: La forma jurdica en la que se puede desarrollar el sector privado es muy variada y va desde el ejercicio individual por una persona de una actividad empresarial, hasta el uso de una gran variedad de formas jurdicas dependiendo de cada pas. Papel de la SUNAT en las organizaciones privadas: SUNAT, de acuerdo a su Ley de creacin N 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de P g . 32 | 38

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autonoma Finalidad: -

funcional,

tcnica,

econmica,

financiera,

presupuestal

administrativa.

SUNAT con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria: o o o Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos. Dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacin interna. Implementar, inspeccionar y controlar la poltica en el territorio nacional, aplicando, fiscalizando, sancionando y recaudando los tributos. o o Facilitar las actividades. Desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos. o Las dems que seale la ley.

LA NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA - NIA 300:

La norma internacional de auditoria presenta la responsabilidad del auditor de planear una auditoria de estados financieros. La planeacin involucra establecer la estrategia general y desarrollar el plan de trabajo para la auditoria, lo que le permite al auditor organizar y administrar de manera apropiada el trabajo de auditoria garantizando un trabajo eficiente y efectivo. De la misma manera le permite seleccionar un equipo de trabajo competente y con las capacidades necesarias para el desarrollo del trabajo. Para la planeacin de la auditoria, el auditor debe tener en cuenta la entidad y su entorno. Esta planeacin le permite obtener un entendimiento del marco de referencia legal y determinar procedimientos de evaluacin del riesgo, aspectos

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importantes para el desarrollo de la auditoria, teniendo en cuenta que la planeacin es un proceso continuo e interactivo. Diez aspectos clave en la planeacin de una auditora A continuacin presento diez puntos a tener en cuenta en la ejecucin de la planeacin de una auditora: 1. Antes de iniciar nuestro proceso de auditora debemos tener claros nuestros objetivos. Sugerimos que los objetivos estn alineados de acuerdo con el modelo COSO, dentro de las siguientes categoras: Operacionales: utilizacin eficaz y eficiente de los recursos de una organizacin. (Por ej. Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.) Informacin fiables. Cumplimiento: Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. financiera: preparacin y publicacin de estados financieros

El alcance de la auditora debe estar encaminado a asegurar el cumplimiento de estos objetivos dependiendo el tipo de auditora que realicemos. Ejemplo: para una auditora financiera nuestro trabajo estar enfocado a evaluar el cumplimiento del objetivo relacionado con la preparacin y publicacin de estados financieros fiables. Para un trabajo de Revisora Fiscal, tendremos que abarcar los tres objetivos enunciados en COSO (operacionales, de informacin financiera y cumplimiento) 2. La auditora se debe realizar por personal que tenga un entrenamiento tcnico adecuado y experiencia en auditora. Es recomendable trabajar con un equipo multidisciplinario de acuerdo con las necesidades del cliente, el tipo de auditora, y en lo posible, con experiencia en la industria. Ejemplos: Contadores, Abogados, P g . 34 | 38

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Ingenieros de Sistemas, Ingenieros Industriales, Especialistas en Impuestos, Especialistas en temas de la Industria, etc. 3. En la planeacin de la auditora es vital lograr un entendimiento integral del negocio, del ambiente de la industria y externo, que facilite la identificacin de riesgos. El nmero de riesgos significativos identificados es directamente proporcional al grado de entendimiento del negocio, su ambiente externo y de la industria. A mayor entendimiento, mayor es la probabilidad de identificar riesgos significativos. Los riesgos significativos son aquellos con una alta probabilidad de ocurrencia y un impacto significativo en los estados financieros 4. En la planeacin de la auditora, nuestros esfuerzos deben ir encaminados principalmente a: Identificar riesgos significativos del negocio y sus implicaciones en los estados financieros (provisiones en los estados financieros y/o revelaciones). Identificar riesgos significativos de fraude y sus implicaciones en los estados financieros (Malversacin de activos y/o informacin financiera fraudulenta). Determinar las transacciones significativas que se registran en los estados financieros (rutinarias y no rutinarias) 5. Definir la materialidad de planeacin. La materialidad de planeacin le permite al auditor enfocarse en los aspectos relevantes de los estados financieros 6. El entendimiento del negocio lo realizamos de arriba hacia abajo, por esto es importante entrevistarnos con la alta gerencia, para conocer sus objetivos,

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estrategias, los riesgos que pueden impedir que la compaa logre los objetivos y los controles que tiene para mitigar esos riesgos. 7. En la planeacin de la auditora el auditor debe complementar su trabajo mediante la realizacin de procedimientos analticos preliminares que incluyan el anlisis de indicadores, tanto financieros como no financieros, de rendimiento. 8. Dentro de la planeacin de la auditora, es recomendable efectuar un recorrido por las instalaciones fsicas con el fin de comprender mejor el negocio y poder conocer el personal clave. 9. Es importante documentarnos lo mejor posible mediante informacin interna y externa: Informacin Interna
-

Estatutos Manuales de procedimientos Polticas Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comits, etc) Reportes de la gerencia a la junta directiva Contratos Correspondencia con entidades de vigilancia y control Correspondencia con abogados Certificado de Cmara de Comercio Intranet de la compaa Pgina web de la Compaa Informacin Externa

Revistas y diarios P g . 36 | 38

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Portales de bsqueda en la web Bases de datos Cmara de comercio Al final de la planeacin de la auditora debemos validar el entendimiento del

10.

negocio, los riesgos identificados y los hallazgos, con la gerencia del cliente.

1. CONCLUSION:
Los Auditores internos ejercen un papel importante en las organizaciones, comunican a los administradores el desarrollo de las actividades ejecutadas en la organizacin.

Este papel importante est condicionado con la calidad de las evidencias que colla durante sus trabajos. Por serien las evidencias obtenidas consignadas en los informes como justificacin soporte del trabajo efectuado.

2. LINCOGRAFIA
El instituto de Auditores del Per: http://www.iaiperu.org/index.php? option=com_content&view=article&id=197:instituto-de-auditores-internos-delperu-iai-peru&catid=29:sobre-nosotros&Itemid=56 Auditor Interno: Un nuevo enfoque de Auditora de Gestin Autor, Lic. Jos Nicols Gmez C. P g . 37 | 38

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http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=288:coso2013&catid=40:cursos-y-talleres&Itemid=37 http://www.losrecursoshumanos.com/contenidos/5147-la-funcion-del-auditorinterno.html Funciones y perfil de Auditor Interno http://es.scribd.com/doc/58406033/Funciones-Del-Auditor-Interno

Listo agrega la lincografia aqu mismo.. ia no agregues nada : ok

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