I DIPLOMADO EN TRIBUTACIN

Modulo 5: TRIBUTACIN MUNICIPAL

PRIMERA PARTE

Prof.: CPC EDUARDO CONTRERAS CAMPOS

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL

TEMARIO Introduccin 1. Las Municipalidades Problemtica

1.1 Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades 1.2 Jurisdiccin Municipal

2. La Administracin Tributaria Municipal 3. Sistemas de Funciones

3.1 Sistemas de funciones Operativas o Ejecutoras 3.1.1 Funcin de recaudacin 3.1.2 Funcin de fiscalizacin tributaria 3.1.3 Funcin de Cobranza Coactiva 3.2 Sistemas de funciones de apoyo 3.2.1 Funcin de Registros de Contribuyentes 3.2.2 Funcin de Gestin 3.3 Sistemas de funciones de Asesoramiento o Normativas 3.3.1 Funciones de Asesoramiento Legal 3.3.2 Funciones de Planeamiento 3.3.3 Sistemas de Funciones de Coordinacin y Direccin

4. El Servicio de Administracin Tributaria SAT

PROBLEMTICA DE LAS MUNICIPALIDADES

En la actualidad la mayora de las Municipalidades tienen un deficiente sistema de Administracin Tributaria. Una falta de infraestructura y de personal idneo. No hay en consecuencia, una modernizacin de los sistemas que conforman la conforman.

QUE SON LAS MUNICIPALIDADES

Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local. Emanan de la voluntad popular. Representan al vecindario. Promueven la adecuada prestacin de los servicios pblicos.

JURISDICCIN MUNICIPAL Y REGMENES ESPECIALES

Las municipalidades se clasifican: En funcin de su jurisdiccin Por su rgimen especial

EN FUNCIN DE SU JURISDICCIN:
La municipalidad provincial, sobre el territorio de la respectiva provincia y el distrito del cercado. La municipalidad distrital, sobre el territorio del distrito. La municipalidad de centro poblado, cuya jurisdiccin la determina el respectivo concejo provincial, a propuesta del concejo distrital.

ESTN SUJETAS A RGIMEN ESPECIAL:

La Metropolitana de Lima, sujeta al rgimen especial que se establece en la Ley Orgnica de Municipalidades. Fronterizas, las que funcionan en las capitales de provincia y distritos ubicados en zona de frontera.

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Los Gobiernos Locales estn facultados: Para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los limites que seala ley; ms no as con los impuestos.

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:
Constituye el principal componente ejecutor del sistema tributario Su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias.

CONSTITUYEN IMPUESTOS MUNICIPALES

Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal y su TUO mediante D.S. N 156-2004-EF del 15.11.2004.

CONSTITUYEN IMPUESTOS MUNICIPALES

De acuerdo al artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son: Impuesto Predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las apuestas Impuesto a los Juegos Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.

CONSTITUYEN IMPUESTOS MUNICIPALES

Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades: Las contribuciones especiales por obras pblicas Las tasas y El Fondo de Compensacin Municipal, cuya distribucin de estos ltimos se realiza a travs de ndices que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas

SISTEMAS DE FUNCIONES
En base al objetivo trazado, describiremos las funciones que se debe de realizar con pleno conocimiento de ellas y que son la base para adoptar decisiones con respecto a su organizacin y poltica de accin.

Funcin de Recaudacin:
Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudacin (recepcin de informacin, fechas de vencimiento, formularios definidos, DD JJ, etc.), que este detecte a los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones. La existencia de una base de datos de contribuyentes. Esta base de datos debe discriminarse por: el tipo de tributo, el desarrollo de sistemas de cobro a travs de la red de agencias bancarias.

Funcin de Fiscalizacin Tributaria:

Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes, por lo que se realiza un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas. Para que la Administracin Tributaria ejerza su funcin fiscalizadora debe adoptar ciertos criterios selectivos para su fiscalizacin, como la clasificacin de los contribuyentes: importancia fiscal (grandes, medianos y pequeos), actividad econmica, ubicacin geogrfica, etc. La funcin fiscalizadora debe ser permanente. Generacin de riesgo tributario.

Funcin de Cobranza Coactiva:

Es un procedimiento que faculta a la Administracin Tributaria, mediante la utilizacin de un procedimiento forzado, exigir al deudor tributario el pago de una acreencia impaga de naturaleza tributaria, debidamente actualizada. El captulo III de la Ley N 26979, de Procedimientos de Ejecucin Coactiva, ha establecido el procedimiento respectivo para el mbito referido a las obligaciones tributarias de los Gobiernos Locales. Con la mencionada Ley se ha establecido un marco jurdico para que las Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos que perjudiquen a los contribuyentes.

SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO

Constituyen el soporte informtico del proceso tributario y cumplen su cometido al organizar los datos obtenidos por la Administracin Tributaria y proporcionar informacin oportuna para facilitar una rpida accin de las unidades que cumplen funciones operativas.

SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO

Dentro de estas funciones de apoyo se encuentran:

LA FUNCIN DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

Que constituye una de las ms importantes dentro del sistema de funcionamiento, teniendo como principal objetivo proveer informacin sobre la situacin tributaria de los contribuyentes.

SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO

LA FUNCIN DE GESTIN Su funcin es la de brindar informacin clasificada y resumida que muestre el avance y los logros obtenidos respecto a la recaudacin, cobro de deudas tributarias en fecha de vencimiento as como en proceso de cobranza forzosa.

SISTEMAS DE FUNCIONES DE ASESORAMIENTO O NORMATIVAS

Estos sistemas recomiendan la prctica de actividades homogneas respecto a la aplicacin de la normatividad legal as como de los procedimientos de trabajo utilizados dentro de la Administracin Tributaria. Esta asesora comprende el aspecto legal, el planeamiento y los mtodos de trabajo del proceso tributario.

Funciones de Asesoramiento Legal

Orientacin Legal en materia tributaria: unidades operativas o ejecutoras del proceso tributario La interpretacin y divulgacin de las disposiciones tributarias. Sistematizacin de las leyes, reglamentos, ordenanzas municipales y toda norma sobre materia tributaria.

Funciones de Planeamiento
Se constituye en el sistema de funciones de la Administracin Tributaria. Recomienda ajustes en la estructura tributaria, para el mantenimiento de los niveles de rendimiento de los tributos que administra. Diseo y propuesta de actividades que mejoren la eficiencia y eficacia de las unidades que ejecutan funciones operativas. Desarrollar la presencia de programas, actividades y procedimientos que norme a la administracin tributaria as como las prioridades en su ejecucin.

Funciones de Coordinacin y Direccin

Debe existir coordinacin dentro de las reas operativas y normativas de la Administracin Tributaria. Se tiene que realizar las coordinaciones entre dichas reas y se ejecuten las funciones hacia el logro de los objetivos Institucionales. Toda coordinacin debe estar a cargo de personas con un completo conocimiento del Sistema Tributario Municipal, debe de conocer los fines y objetivos de la administracin y tener la suficiente capacidad para sincronizar en forma ordenada la interrelacin y los esfuerzos que realizan las reas operativas.

EL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT

El Servicio de Administracin Tributaria - SAT, fue creado por la Municipalidad Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se encargara principalmente de la recaudacin, fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la deuda tributaria, individualizar al sujeto pasivo de la obligacin tributaria, recaudar los ingresos municipales, etc. El SAT tiene como principal ingreso el 5% de toda la recaudacin que realiza de los ingresos municipales. Crear el SAT ha sido una de las mejores ideas concebidas en lo que respecta a Administraciones Tributarias de los Gobiernos Locales.

EL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SAT

Se ha logrado incrementar la recaudacin e forma significativa, reducir a cero los niveles de corrupcin Sin embargo, lo que no se ha visto es un eficiente desarrollo de los procedimientos de trabajo interno y de atencin de requerimientos de los contribuyentes. Es importante impulsar el apoyo a la creacin de instituciones similares dentro de los dems Gobiernos Locales tanto a nivel de Lima Metropolitana como a nivel nacional. Es necesario que se controle el funcionamiento financiero dentro de esta institucin a efectos de que perduren sus servicios en forma eficiente.