CASO PRACTIVO VIRTUAL TALLER VII Apellidos y Nombres: Vera Capcha Lizet Omaria Hora de Inicio: Grupo: Fecha:

: 09/10/2012

1. Qu es un trabajador independiente?
Son trabajadores independientes todos los profesionales y no profesionales que desarrollan individualmente cualquier profesin, oficio, arte o ciencia, a una persona, entidad o empresa a cambio de una retribucin, sin que exista una relacin de subordinacin, ni de dependencia y sus ingresos son considerados por la Ley del Impuesto a la Renta como Rentas de Cuarta Categora. Entre los trabajadores ms frecuentes en esta categora, podemos encontrar: - Abogados - Contadores - Pintores - Mdicos -Traductores - Periodistas - Diseador grfico - Electricista etc. - Directores de empresas - Regidores de Municipios y Consejeros de Gobierno Regional. Los ingresos que se perciban por los servicios prestados bajo el mbito de la Contratacin Administrativa de Servicios con el Estado-CAS, tambin se consideran rentas de cuarta categora.

2. Cules son sus obligaciones tributarias?

Al estar sus ingresos afectos al Impuesto a la Renta, se generan obligaciones tributarias y por lo tanto usted debe registrarse ante la SUNAT para formalizar sus ingresos, pagar sus impuestos y convertirse as en un contribuyente. Para ello debe seguir los siguientes pasos: 1. Inscribirse en el RUC 2. Emitir y entregar comprobantes de pago. En este caso, Recibos por Honorarios 3. Pagar el impuesto por los ingresos obtenidos, ya sea va retencin o pago directo 4. Llevar el libro de ingresos y gastos 5. Presentar declaraciones mensuales y anuales en los casos que la SUNAT establezca. A travs de la Retencin: Si usted presta servicios a personas o empresas obligadas a llevar contabilidad segn el Rgimen General del Impuesto a la Renta, estas retendrn sus impuestos, siempre que cada recibo por honorarios sea emitido por un monto mayor a S/ 1,500. Pagos Directos: Se encontrar obligado a presentar sus declaraciones mensuales en caso que las retenciones no cubran la totalidad del pago que le corresponda y el monto supere los topes que se establecen anualmente mediante Resolucin de Superintendencia.

3. Cmo emite sus recibos por honorarios electrnicos?

Para emitir Recibos por Honorarios Electrnicos deben seguir estos pasos: 1. Ingrese con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) y seleccione la opcin Sistema de Emisin Electrnica SEE 2. A continuacin, haga clic sobre la opcin: Emisin de Recibo por Honorarios Electrnico 3. Luego deber registrar la siguiente informacin:
Nmero de RUC de su cliente o usuario del servicio, siempre que se requiera sustentar gasto o costo

para efecto tributario. El sistema al reconocer el nmero de RUC automticamente consignar los datos de identificacin de su cliente o usuario de acuerdo a la informacin registrada en nuestros sistemas.

Cuando su cliente o usuario no le proporcione su nmero de RUC y siempre que no requiera sustentar gasto o costo para efecto tributario, podr registrar otro tipo de documento de identificacin como:

Documento Nacional de Identidad (DNI). Carn de Extranjera. Pasaporte Cdula Diplomtica de Identidad. Descripcin o tipo del servicio prestado. Tipo de renta que percibe por el servicio prestado. (ver base legal: Incisos a) y b) del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta). Si est o no afecto a la retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora Tipo de moneda y monto de los honorarios. Recuerde que si el servicio lo presta a ttulo gratuito, deber indicar tal circunstancia, as como el tipo de moneda y el monto de los honorarios que le hubieran correspondido.

4. Cmo presenta la solicitud para suspender los pagos a cuenta y retenciones de 4ta

Categora?
El trabajador independiente podr solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o ao gravable, la suspensin de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta. La solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta nicamente a travs de Internet, va SUNAT Virtual, llenando el Formulario virtual N 1609. Surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensin. Retenciones: Las retenciones que hagan los agentes de retencin sobre las personas que perciben rentas de cuarta categora se efectuaran sobre el total de los honorarios pagados, siempre que los recibos sean girados por un monto mayor a S/ 1,500. Estas retenciones sirven como crditos contra los pagos mensuales que estas personas deben efectuar por percibir este tipo de ingresos.

Base Legal Artculos 71 y 74 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Inciso a) del artculo 1 del Decreto Supremo 046-2001/EF. No es Agente de Retencin, el contribuyente del Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o es usuario final del servicio, no le pueden efectuar retenciones del Impuesto a la Renta. Pagos a Cuenta: Los trabajadores independientes deben declarar y realizar mensualmente pagos a cuenta por el 10% del total de sus ingresos brutos mensuales, si estos superan el lmite establecido para cada ejercicio (Para el ao 2009 el lmite mensual establecido es de S/. 2,589). Si usted supera dicho lmite y adems presta servicios a sujetos considerados agentes de retencin, podr descontar del pago a cuenta que le corresponda efectuar mensualmente los montos retenidos, estando en la obligacin de pagar la diferencia porque el impuesto sobre el total de los ingresos es superior a las retenciones. No obstante ello, los trabajadores independientes estn exceptuados de presentar la declaracin por el pago a cuenta mensual, si las retenciones que les hubieren efectuado los sujetos considerados como agentes de retencin cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta.

5. Una persona jurdica contribuyente del Rgimen General considerada como pequea empresa, contrat los servicios de un electricista por S/. 2,000 durante el mes de febrero del ao 2011, tendr que retenerle considerando que el electricista se encuentra afecto a la Renta de Cuarta Categora?
Si, por que la emisin del recibo por honorarios ha superado los S/.1, 500 nuevos soles ; y la empresa al ser contribuyente del rgimen general y llevar obligatoriamente contabilidad completa, efectuar la retencin del 10% de dicho monto por rentas de Cuarta Categora, que asciende a S/. 200. Nuevos soles

6. Qu libros contables tiene que llevar un diseador grfico que percibe rentas de Cuarta Categora?
Todos los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora tienen la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos. Si este libro es llevado en forma manual debe ser legalizado notarialmente antes de su uso. En caso se afilie al Sistema de Emisin Electrnica - SEE, llevar su libro en formato digital y ya no debe ser legalizado. La afiliacin se realiza a travs de SUNAT virtual utilizando su clave SOL.

7. Una empresa contrata a un trabajador independiente para efectuar servicios de limpieza eventual y le pagarn S/. 500 Deber retenerle por concepto de Rentas de Cuarta Categora?
No, la empresa no deber efectuarle la retencin considerando que el recibo por honorarios no supera los S/. 1,500 nuevos soles.

8. Una empresa ha contratado a un Administrador para que realice el trabajo de Control de Calidad; le han fijado un horario de trabajo continuo de 5 horas y le han acondicionado una oficina con todo el material necesario para realizar su tarea, asumiendo la empresa cualquier gasto que ocasione la realizacin de su trabajo. Los ingresos que le abonen en retribucin a esta actividad se consideran como Rentas de Cuarta Categora?
No, en este caso la empresa debe considerar que la actividad que realiza este Administrador se considera como rentas de Quinta Categora, dado que se le ha designado el lugar y horario para la realizacin del servicio, adems de haberle proporcionado los instrumentos de trabajo y asumir los gastos que genere el servicio.

9. En qu oportunidad deben entregar los recibos por honorarios los trabajadores independientes?
La entrega debe realizarse en el momento en que se percibe la retribucin y por el monto que se perciba.

10. A partir de un determinado mes el requerimiento de servicios de un contador independiente ha ido en aumento por lo que se asocia con 2 colegas. Por los servicios que preste en forma asociada puede emitir recibo por honorarios?
No, al haberse asociado para realizar sus labores, el contador no estara prestando el servicio de manera individual e independiente, por lo que no puede considerarse como rentas de Cuarta Categora y por lo tanto no puede emitir recibos por honorarios. En este caso el contribuyente es una asociacin civil que genera rentas de Tercera Categora y debe emitir facturas por los servicios que preste.

11. Si una persona trabaja con contrato a plazo indeterminado, como administrador en una academia y luego es contratado para dar clases por horas en la misma institucin. Se considera el pago por el dictado de clases como rentas de cuarta categora?
No, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso f) del Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, que son efectuados para un empleador con el cual se mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, son considerados en su totalidad como Rentas de Quinta Categora.

Ayacucho, setiembre, 2012 Prof. Hugo Castro Quicaa Plazo de entrega: hasta el da 10.10.2012 a horas 00.00 pm, a la siguiente direccin hugocastroq@yahoo.es, el sistema de recepcin se cerrar a la hora indicada, tome sus previsiones. Nota Importante: se pide ser efecto multiplicador y envi a sus compaeros y al momento de enviar adjunte la siguiente direccin: clasesvirtualesupla@hotmail.com La contrasea es libre, puedes acceder con la siguiente frase en minscula: virtuales2012