TRABAJO COLABORATIVO 1

ALVEIRO CERN GUZMN CDIGO 1085248532 RONALD BELLO MEZA CDIGO 12.647.678 EDWIN STEVE FONSECA ALFONSO CDIGO 79989.804 DIANNYS KARINA MACHADO ANDRADE CDIGO 1.067.715.715

GRUPO 332574_141

Trabajo realizado para optar Una nota en el curso de Administracin de Salarios

Tutor JORGE ENRIQUE ZUMAQUE Especialista

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD PROGRAMA DE INGENIERA INDUSTRIAL CEAD VALLEDUPAR OCTUBRE DE 2013
INTRODUCCIN

Este curso aprenderemos los diferentes elementos conceptuales que nos permiten manejar apropiadamente los diferentes factores que componen el salario para empresas industriales; de ah la importancia que tiene la aplicacin de cada uno de los temas en la solucin de las actividades propuestas. A travs de este trabajo conoceremos que los salarios y los sueldos proporcionan Equidad Interna en cualquier organizacin, hacemos referencia a las comparaciones salariales entre los puestos segn los requerimientos del individuo y las asignaciones o retribuciones.

DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD

1. Elaborar un trabajo investigativo sobre cundo y cmo se debe calcular la Retencin en la Fuente para un asalariado en Colombia para el ao 2013.

FONSECA, EDWIN STEVE:

Cuando y como se debe calcular la Retencin en la Fuente

De acuerdo con la tabla de retencin en la fuente por pagos laborales contenida en el artculo 383 del Estatuto Tributario, los asalariados que sin hacer ningn tipo de planeacin tributaria, es decir, efectuando el clculo para la determinacin de la base sujeta a retencin en la fuente, disminuyendo del ingreso laboral nicamente aquellos conceptos que obligatoriamente el empleador debe aplicar, solo quedarn sujetos a retencin si sus ingresos laborales mensuales (antes de depuracin) superan la cuanta de $3.740.000. Sin embargo, si el empleado acredita los requisitos mnimos requeridos por la norma (Decreto 0099) y solicita la aplicacin de la deduccin por dependientes econmicos, solo se encontrara sujeto a retencin en la fuente sobre sus ingresos laborales si el ingreso por dicho concepto en el mes termina superando los $4.200.000. En el caso de los asalariados que son declarantes del impuesto sobre la renta , se vern sometidos a retencin en la fuente por la aplicacin de la tabla de

retencin mnima contenida en el artculo 384 del estatuto tributario, cuando su ingreso laboral supere la cuanta de $3.804.000. El clculo de la retencin en la fuente donde se determinan los anteriores valores se pueden observar en el siguiente cuadro:

Concepto

Sin Deduccin por Dependientes $ 3740.000

Con Deduccin por Dependientes $ 4200.000

Declarantes de Renta con Tabla de Retencin Mnima del Articulo 384 E.T $ 3804.000

Ingreso Laboral Menos: Deducciones Aporte Obligatorio a Salud Realizado en el Periodo Deduccin por Dependientes Menos: Rentas Exentas Aporte Obligatorio a Pensin (Incluido FSP) Realizado en el Periodo Renta Exenta del 25% Ingreso Laboral Gravable Ingreso Laboral Gravable Expresado en UVT Retencin en la Fuente desde Ingresos Laborales

$ 149.600 0

$ 168.000 $ 420.000

$ 152.160 0

$ 187.000 $ 850.850 $ 2552.550 95,10 95

$ 210.000 $ 850.850 $ 2551.500 95,06 95

$ 190.200 0 $ 3461.640 128,97 128,96

Gravados en UVT

RONALD BELLO MEZA

Cundo se debe calcular la Retencin en la Fuente para un asalariado? A partir del 1 de Abril de 2013 se le debe aplicar al ingreso gravado del empleado las dos tablas vigentes en los articulo 383 (Tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales gravados.) y 384 (Tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados.) del E.T. y aplicar la retencin que sea mayor. Artculo 383.

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS RANGOS EN UVT DESDE >0 >95 >150 >360 TARIFA IMPUESTO MARGINAL HASTA 95 150 360 En adelante 0% 19% 28% 33% 0 (Ingreso laboral gravado expresado UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado UVT menos 150 UVT)*28% ms UVT (Ingreso laboral gravado expresado UVT menos 360 UVT)*33% ms UVT en en 10 en 69

Articulo 384. TARIFA MNIMA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS Empleado Pago mensual o Emplead o Retencin (en UVT) Empleado Pago mensual o Retenci n (en Pago mensual o Retenci n

mensualizad o (PM) desde (en UVT) menos de 128,96 128,96 132,36 135,75 139,14 142,54 145,93 149,32 152,72 156,11 159,51 162,90 166,29 169,69 176,47 183,26 190,05 196,84 203,62 210,41 217,20 223,99 230,77 237,56 244,35 251,14 257,92 264,71 271,50

0,00 0,09 0,09 0,09 0,09 0,10 0,20 0,20 0,21 0,40 0,41 0,41 0,70 0,73 1,15 1,19 1,65 2,14 2,21 2,96 3,75 3,87 4,63 5,06 5,50 5,96 6,44 6,93 7,44

mensualizad o (PM) desde (en UVT) 278,29 285,07 291,86 298,65 305,44 312,22 319,01 325,80 332,59 339,37 356,34 373,31 390,28 407,25 424,22 441,19 458,16 475,12 492,09 509,06 526,03 543,00 559,97 576,94 593,90 610,87 627,84 644,81 661,78

UVT) 7,96 8,50 9,05 9,62 10,21 10,81 11,43 12,07 12,71 14,06 15,83 17,69 19,65 21,69 23,84 26,07 28,39 30,80 33,29 35,87 38,54 41,29 44,11 47,02 50,00 53,06 56,20 59,40

mensualizad o (PM) desde (en UVT) 678,75 695,72 712,69 729,65 746,62 763,59 780,56 797,53 814,50 831,47 848,44 865,40 882,37 899,34 916,31 933,28 950,25 967,22 984,19 1.001,15 1.018,12 1.035,09 1.052,06 1.069,03 1.086,00 1.102,97 1.119,93 ms de 1.136,92 62,68

(en UVT) 66,02 69,43 72,90 76,43 80,03 83,68 87,39 91,15 94,96 98,81 102,72 106,67 110,65 114,68 118,74 122,84 126,96 131,11 135,29 139,49 143,71 147,94 152,19 156,45 160,72 164,99 169,26 27%*PM135,17

Luego de establecer el momento de aplicacin de cada una de las tablas es preciso mencionar:
1. El Decreto 099 de 2013 establece que la retencin en la fuente para

asalariados (Artculo 383 Del E.T. ver tabla) aplica tambin para los nuevos contribuyentes que la norma incluye dentro de la definicin de empleados Art. 329, (Del 1 de enero de 2013 al 31 de Marzo) los cuales recordemos son:

a. Asalariados. (Empleados) b. Los Profesionales Independientes que ejerzan profesiones liberales, y que estas actividades representen por lo menos el 80% de sus ingresos. (Empleados) c. Personas que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumas especializados o de maquinaria o equipo especializado. (Empleados) 2. Es importante aclarar que para los empleados que no tengan relacin laboral, legal y reglamentaria no les aplica el procedimiento 1 o 2 de retencin sobre ingresos laborales, estos procedimientos son exclusivos de los asalariados. Qu pasa despus del 1 de abril de 2013? La norma es taxativa el decreto 099 de 2013 artculo 3 establece que la utilizacin de la tabla del artculo 384, inicia el 1 de abril de 2013, por lo tanto debemos tener en cuenta: 1. Posterior a la fecha mencionada se deben aplicar las dos tablas, (Art. 383 y Art. 384) y efectuar las depuraciones correspondientes y aplicar la retencin que sea mayor.
2. La tabla del Articulo 384 solamente es aplicable para los empleados (Art.

329) Obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta. 3. El rango de esta tabla inicia en 128,96 uvt ($3.461.415) hasta los pagos que excedan 1.136,92Uvt, ($30.516.070). 4. La tabla del Art. 384 (pagos Mensualizados) tiene depuracin propia, se debe tomar el total de pagos mensuales o abonos en cuenta realizados al empleado (Asalariado y trabajador por cuenta propia) y descontar aportes a seguridad social. (aportes obligatorios a salud, pensiones y riesgos laborales ARL) y llevar el valor resultante a la tabla. 5. El retenido puede solicitar una retencin mayor a la calculada. 6. El sujeto de retencin debe mediante una declaracin escrita su calidad de declarante del impuesto a la renta para la aplicacin de esta tabla, que se entender bajo la gravedad del juramento.
7. Si el contribuyente en el ao inmediatamente anterior tuvo ingresos

inferiores a ($4.073 UVT) $106.097.577. no aplica la retencin en la fuente

que establece el artculo 384, solamente se aplicara la retencin de la tabla de asalariados. (Art. 383) Solamente las personas que no sean empleados teniendo en cuenta la definicin del artculo 329 del E.T. se les continuara aplicando la retencin en la fuente tarifas tradicionales de retencin (11%, 10%, 6% y 4%), adicional debemos tener en cuenta que para el tema de servicios tcnicos la norma no es lo suficientemente clara por lo tanto el gobierno nacional prepara un proyecto de Decreto reglamentario el cual seguramente quedara como definitivo, y establece lo siguiente: Servicios Tcnicos: Se entiende por servicio tcnico, el servicio prestado directamente en desarrollo de un contrato de prestacin de servicios incorporales, utilizando conocimientos tecnolgicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o tcnica. Cmo se debe calcular la Retencin en la Fuente para un asalariado? La retencin en la fuente es un mecanismo que tiene el gobierno para recaudar impuestos de manera anticipada. Conozca cunto tiene que pagar. La retencin en la fuente se mide en Unidades de Valor Tributario (UVT), que son un indicador similar a la UVR (Unidad de Valor Real) que existe en el sector financiero y se utiliza para calcular crditos hipotecarios. La ley establece que todos los trabajadores cuya base gravable (que resulta de restar los ingresos laborales, menos los ingresos no gravables y la renta exenta) sea superior a 95 UVT, estarn sujetos a la retencin en la fuente. Esto quiere decir que para este ao, todos los trabajadores que devenguen ms $3551.000 al mes, debern cancelar la retencin, que no es un impuesto, sino un mecanismo que tiene el gobierno para recaudar de manera anticipada sus impuestos. Ingreso no constitutivo de renta, ni ganancia ocasional Los aportes que el trabajador realice a los fondos de pensiones (obligatorios y voluntarios) no harn parte de la base para aplicar la retencin en la fuente, hasta por una suma que no exceda el 30% de los ingresos tributarios anuales. El retiro de los aportes voluntarios antes de cinco aos, contados a partir de la fecha de consignacin, implica que los asalariados pierden sus beneficios, y que se tenga que realizar la retencin.

Rentas exentas Para 2011, la renta de trabajo exenta equivale al 25% de los ingresos gravados, en ningn caso podr ser superior a las 240 UVT, es decir $6032.000. Adems, las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad, las indemnizaciones por maternidad, lo recibido por gastos de entierro y el auxilio de cesantas y los intereses sobre cesantas (este ltimo solo aplica para las personas que recibido en los ltimos seis meses un ingreso promedio sea inferior a 350 UVT, que son $8796.200). Disminucin de la base gravable Los asalariados podrn optar por disminuir su base de retencin con: 1. Intereses pagados por un crdito de vivienda o por un contrato de leasing habitacional hasta la suma de 100 UVT. 2. Pagos por salud y educacin del trabajador, su cnyuge y hasta dos hijos. En ningn caso, estos gastos podrn exceder el 15% del total de los ingresos gravados. 3. Aportes obligatorios por salud. 4. Ahorros en la cuentas de fomento a la construccin (AFC), hasta por el 30% de lo que gane en el ao. El retiro de los recursos de las AFC antes de transcurrir cinco aos a partir de la fecha de consignacin, implica que el trabajador pierde los beneficios y se realizan las retenciones que no se hicieron inicialmente, a no ser que dichos recursos se usen para la adquisicin de vivienda. Tenga en cuenta que los pagos que reciban los trabajadores por concepto de vales o tiquetes para alimentacin no constituyen ingreso, siempre y cuando su salario no supere los 310 UVT, esto es $7790.720 y que ese pago no sea por ms de 41 UVT, que son $1030.412. Procedimientos para la determinacin de la retencin Hay dos procedimientos para calcular la retencin en la fuente: Procedimiento No. 1 1. Al valor de los ingresos recibidos mensualmente (sin incluir cesantas, intereses sobre cesantas y prima de servicios) se le resta el valor correspondiente a los

aportes pensinales (que incluye el aporte obligatorio a pensin, el aporte al fondo de solidaridad pensional y los aportes voluntarios a los fondos de pensiones) y las rentas exentas tales como indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad o por accidentes de trabajo o enfermedad. 2. A este resultado se le descuenta el 25% del valor total de los pagos laborales, suma que se considera exenta. 3. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos menores a 4.600 UVT ($115607.200) podrn disminuir su base gravable con los pagos realizados por intereses de crditos de vivienda y leasing habitacional, pagos de salud y educacin y ahorros en cuentas AFC. Procedimiento No. 2 El empleador realizar el clculo en junio y en diciembre del porcentaje fijo que debe ser aplicado durante los seis meses siguientes. Para determinar el ingreso mensual promedio, se divide en 13, la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (sin incluir cesantas e intereses sobre cesantas).

A pesar de la existencia de la tabla de retencin en la fuente establecida en el artculo 383 del E.T; es necesario comparar la retencin en la fuente con la tabla establecida en este Artculo y practicar la retencin en la fuente ms alta comparada entre ambos mtodos. Para efectos de lo anterior debe tenerse en cuenta: La retencin en la fuente aplicada en esta tabla, solo se utilizar cuando al empleado deba retenrsele un valor inferior al establecido en la tabla del artculo 383 del ET. No aplica para pensionados. La definicin de empleado es la de persona que presta personalmente sus servicios o asalariados de conformidad con el artculo 329 del ET. Aplica sobre el valor mensual a pagar y no necesariamente sobre el valor a pagar, es decir si al contratista o empleado se le pagan tres meses, este valor debe ser dividido por tres. Esta aclaracin es bastante til debido que era para controversias en los anteriores esquemas de retencin en la fuente. La base de retencin es el pago mensualizado menos los aportes a salud y pensin. La retencin se practica al momento del pago, teniendo en cuenta que si el pago corresponde a varios meses, esta debe dividirse por el nmero de meses. Consideramos que la retencin se sigue causando al momento de la causacin contable o el pago, lo que ocurra primero. Solo aplica para trabajadores empleados (art 329 del ET) obligados a presentar declaracin de renta y complementarios. Es importante solicitar el RUT actualizado de los empleados, para establecer quien est obligado a declarar renta y quin no. El trabajador empleado podr solicitar una retencin mayor. Esto es bastante til para los que trabajan en varias partes y desean que les practiquen retencin en la fuente con el objetivo de reducir el valor a pagar en la declaracin de renta o el IMAS. Requiere reglamentacin por parte del gobierno nacional, la cual debe ser establecida a ms tardar abril 1 de 2013.

Lo que requiere reglamentacin es la retencin en la fuente mnima para empleados y no la retencin en la fuente para empleados, son dos trminos que no deben prestarse para confusin. Las deducciones que podrn efectuarse de la base de retencin del empleado son las siguientes: La deduccin por intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda (sigue igual, sin cambios). Los pagos a salud por medicina prepagada o aseguradoras hasta 16 UVT (por el ao 2013 $429.456) del trabajador. Se establece una deduccin por concepto de dependientes de hasta el 10% de los ingresos brutos mensuales o 32 UVT (por el ao 2013 $858.912) mensuales. La norma no establece las condiciones que deben cumplir las deducciones por los dependientes, imaginamos que el Gobierno reglamentara la materia. En la exposicin de motivos de la reforma tributaria se estableci que: esta deduccin no exige demostrar los gastos y no existen lmites de ingresos, es decir todos la pueden utilizar. Anteriormente exista tope en ingresos para que el trabajador utilizara la deduccin por pagos de medicina prepagada (con la reforma no existe este tope) y limitada al 15% de los ingresos del trabajador. (es decir se reduce la posibilidad de utilizar esta deduccin) Anteriormente la norma hacia relacin solo al trabajador, la conyugue y hasta dos hijos, ahora define claramente que se considera por dependientes y ampla la base de los mismos. Se elimina la deduccin que exista para los pagos por educacin primaria, secundaria y superior y se cambia por la deduccin por dependientes. Se hace claridad respecto que estas deducciones tambin aplican para el sistema ordinario de renta.

 Alveiro Cern Guzmn Cdigo. 1085248532 CUANDO Y CMO SE DEBE CALCULAR LA RETENCIN EN LA FUENTE PARA UN ASALARIADO EN COLOMBIA PARA EL AO 2013. Existen dos procedimientos para la retencin en la fuente por concepto de salarios. A continuacin se explica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. La estructura a seguir para la depuracin es la siguiente: Procedimiento nmero 1: (ARTCULO 385 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO) No. Conceptos A Salario bsico mensual (dinero o especie) B C D Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial) Auxilios y subsidios (directo o indirecto) Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones. Dems pagos ordinario o extraordinario Total pagos laborales mes (A+B+C+D+E) efectuados durante el

E F G H I J

Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET) Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados Medios de transporte distintos del subsidio de transporte Cesanta, intereses sobre cesanta y prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector pblico). Pagos expresamente excluidos por el artculo 385 estatuto tributario.

K L M N O P Q R S T U V W X Y Z

Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K) Aportes obligatorios a fondos de pensiones Aportes voluntarios a fondos de pensiones Ahorros cuentas AFC Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET Total rentas exentas (M+N+O+P) Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior) Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros) Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET) Total deducciones (R+S+T+U) Subtotal (F-L-Q-V) Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%) Base gravable de retencin en pesos (W X) Base gravable de retencin en UVT (aplicar tabla artculo 383 ET)

Procedimiento nmero 2:(ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO)

CLCULO DEL PORCENTAJE FIJO DE RETENCIN No. Conceptos A Sumatoria de los salarios bsicos pagados durante los 12 meses anteriores (dinero o especie) B C D Horas extras, bonificaciones y comisiones pagadas durante los 12 meses anteriores (sean o no factor salarial) Auxilios y subsidios pagados durante los 12 meses anteriores (directo o indirecto) Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones pagados durante los 12 meses anteriores Dems pagos ordinario o extraordinario realizados durante los 12 meses anteriores Total pagos efectuados anteriores (A+B+C+D+E) durante los 12 meses

E F G H I J K L M N O

Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET) Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados Medios de transporte distintos del subsidio de transporte Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por el artculo 386 estatuto tributario. Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador Total ingresos no constitutivos de renta 12 meses anteriores (G+H+I+J+K) Aportes obligatorios a fondos de pensiones Aportes voluntarios a fondos de pensiones Ahorros cuentas AFC

P Q R S T U V W X Y Z AA AB AC AD AE AF AG AH

Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET Total rentas exentas anteriores (M+N+O+P) de los 12 meses

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior) Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros) Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET) Total deducciones anteriores (R+S+T+U) Subtotal 1 (F-L-Q-V) Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%) Subtotal 2 (W-X) Se divide por 13 o el nmero de meses que corresponda Base en pesos para determinar porcentaje fijo de retencin Base en UVT (AA dividido 26.841) (aplicar tabla artculo 383 ET) Rango de la tabla del artculo 383 ET ltimas UVT del rango anterior Tarifa marginal UVT marginales Retencin en la fuente en UVT (((AB AD) X AE) + AF) Porcentaje fijo de retencin ((AG dividido AB) X 100) de los 12 meses

El procedimiento nmero 2, se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada ao, y se tomara el promedio de los 12 meses anteriores al mes en el que se hace el clculo, es decir que si se hace el clculo en diciembre de 2012, se tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 2011 hasta noviembre de 2012; si el clculo se hace en junio de 2013, se tomaran los ingresos desde el mes de junio de 2012 hasta mayo de 2013. En el caso que el empleado lleve menos de un ao trabajando, se tomaran en cuenta los meses que lleve y se dividir por ese mismo nmero. Ejemplo: si el empleado lleva laborando 10 meses, se sumaran los ingresos de esos 10 meses y una vez depurados se dividirn por 10 para determinar la base. Recuerde que cuando se lleva un ao o ms, la sumatoria resultante de los 12 meses anteriores se dividir en 13. Luego, mensualmente, se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento 1 para efectos de determinar la base mensual de retencin, a la cual se le aplicara el porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre, puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo, y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses, as la base depurara en cada mes, no alcance el tope mnimo para estar sometido a retencin en la fuente. La tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales que se encuentra sealada en el artculo 383 del estatuto tributario establece que los pagos gravables superiores a $2.549.895 (95 X 26.841) se les practica retencin, y en el caso que utilicemos el procedimiento 2, puede ser que en el mes de febrero, el salario slo sea de $2.500.000 una vez depurado, en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retencin ya determinado con anterioridad. Esto no sucedera en el procedimiento 1, ya que slo se aplicara retencin si el salario gravable supera $2.549.895. En otras palabras, una vez determinado el porcentaje fijo, este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos, lo que no sucede con el procedimiento 1, en el que slo se aplicara retencin si los ingresos gravados superan el monto de $2.549.895. Continuacin procedimiento 2: PROCEDIMIENTO 2 (ARTCULO 386 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO) CLCULO DE LA BASE DE RETENCIN MENSUAL PARA APLICAR EL PORCENTAJE FIJO No. Conceptos A Salario bsico mensual (dinero o especie)

B C D

Horas extras, bonificaciones y comisiones (sean o no factor salarial) Auxilios y subsidios (directo o indirecto) Cesanta, intereses sobre cesanta, prima mnima legal de servicios (sector privado) o de navidad (sector pblico) y vacaciones. Dems pagos ordinario o extraordinario Total pagos laborales mes (A+B+C+D+E) efectuados durante el

E F G H I J K L M N O P Q R

Pagos a terceros por concepto de alimentacin (limitado segn artculo 387-1 ET) Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados Medios de transporte distintos del subsidio de transporte Cesanta e intereses sobre cesanta. Pagos expresamente excluidos por el artculo 386 estatuto tributario. Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador Total ingresos no constitutivos de renta (G+H+I+J+K) Aportes obligatorios a fondos de pensiones Aportes voluntarios a fondos de pensiones Ahorros cuentas AFC Rentas de trabajo exentas numerales del 1 al 9 artculo 206 ET Total rentas exentas (M+N+O+P) Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador (ao anterior)

S T U V W X Y

Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda Pagos a salud (medicina prepagada y plizas de seguros) Deduccin por dependientes (artculo 387-1 ET) Total deducciones (R+S+T+U) Subtotal (F-L-Q-V) Renta de trabajo exenta del 25% numeral 10 del artculo 206 ET (W X 25%) Base de retencin que se multiplica por el porcentaje fijo de retencin

Despus de seleccionado el procedimiento a utilizar y una vez determinada la base gravable en UVT (depurada), se lleva a la siguiente tabla: Rangos en UVT** Desde Hasta >0 95 > 95 150 Rangos en Pesos Desde Hasta $0 $2.550.000 $2.550.001 $4.026.000 Tarifa Margina l 0% 19% IMPUESTO

> 150

360

$4.026.001 $9.663.000

28%

> 360

En adelant e

$9.663.001 En adelante

33%

0 (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos de 360 UVT)*33% ms 69 UVT

Es importante resaltar que para el caso del procedimiento 1 se toma el regln Z denominado base gravable de retencin en UVT y en el procedimiento 2 se utiliza al calcular el porcentaje fijo de retencin como se muestra en los reglones del AB al AH.

Concepto y valores que se deducen o descuentan del total de ingresos para determinar la base sometida a retencin Cesantas e intereses sobre cesantas El artculo 206 de estatuto tributario en su numeral 4, establece que son exentas siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis ltimos meses del empleado no exceda de 350 UVT. La parte no gravada (la que excede el lmite) se determinar as: Mayor de 350 UVT hasta 410 UVT Mayor de 410 UVT hasta 470 UVT Mayor de 470 UVT hasta 530 UVT Mayor de 530 UVT hasta 590 UVT Mayor de 590 UVT hasta 650 UVT Mayor de 650 UVT en adelante Prima mnima legal de servicios La razn por la que se excluye no es porque sea exenta o sea ingreso no constitutivo de renta, sino porque la retencin se le practicara directamente segn el monto del pago por concepto de prima de servicios. La prima de servicios slo se excluye en el procedimiento nmero1, en el 2 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados, es decir, que slo si se utiliza el procedimiento 1, la retencin en la prima de servicios se puede determinar en forma independiente. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional Los siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional: el 90% el 80% el 60% el 40% el 20% el 0%

Las primeras 41 UVT correspondiente a pagos que el empleador realice a terceros por concepto de alimentacin del trabajador o su familia, siempre y cuando el trabajador no devenga ms de 310 UVT. Viticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados Medios de transporte distintos del subsidio de transporte Dems pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador Rentas exentas Los numerales del 1 al 10 del artculo 206 del estatuto tributario contemplan las rentas de trabajo exentas como son las originadas en indemnizaciones por accidente de trabajo, las indemnizaciones que impliquen la proteccin de la maternidad, lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la polica nacional, entre otras. Igualmente, el 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es renta de trabajo exenta y su clculo se efecta una vez se detraiga (reste) de dichos pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta, las deducciones y dems rentas exentas diferentes a la que se calcula, conforme se muestra en los cuadros anteriores. La renta exenta por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 240 UVT. Son consideradas rentas exentas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador a los fondos de pensiones, as como tambin las sumas que depositen en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento de la Construccin AFC, siempre que la sumatoria de los tres conceptos no exceda del 30% del ingreso laboral o del ingreso tributario del ao, segn corresponda, y hasta un monto mximo de 3.800 UVT por ao. Deducciones por pagos por vivienda, salud y dependientes El trabajador puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de intereses o correccin monetaria originados en prstamos para adquisicin de vivienda. En este caso el valor mximo a solicitar mensualmente como deduccin es de 100 UVT. Simultneamente adems de la deduccin por concepto de pagos de intereses, el trabajador tambin puede disminuir de la base de retencin, lo pagado por concepto de salud (medicina prepagada y plizas de seguros) siempre que el valor no supere 16 UVT mensuales.

Igualmente, podr disminuir el valor correspondiente a la deduccin denominada de dependientes, calculada hasta en el 10% del total de los ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria, siempre que el valor resultante no supere 32 UVT mensuales. Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retencin, una vez elegido uno de ellos, este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente. Para el caso de los empleados que laboran por primera vez, necesariamente se debe utilizar el procedimiento nmero 1, puesto que para utilizar el procedimiento nmero 2, se requiere efectuar el primer clculo del porcentaje fijo de retencin y eso slo se puede calcular en los meses de junio y diciembre, para efectos de sacar el promedio respectivo. DIANNYS MACHADO ANDRADE

RETENCIN EN LA FUENTE PARA ASALARIADOS. Cundo y cmo se debe calcular la Retencin en la Fuente para un asalariado en Colombia para el ao 2013 RETENCION EN LA FUENTE Seleccionar la totalidad de los pagos realizados al trabajador sean o no constitutivos de salarios de conformidad con las normas laborales. Elartculo103 del ET(Modificado por el artculo21de la Ley 633 de 2000) define rentas de trabajo como: Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viticos, gastos de representacin, honorarios, emolumentos eclesisticos, compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios personales. Una vez se determinen los salarios por el periodo, se debe determinar las rentas exentas. (aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones, aportes a fondos de pensiones voluntarias, fondo de solidaridad pensional y el descuento que realiza la empresa por aportes a cuentas AFC). Los aportes a fondos de pensiones voluntarias comprenden los descuentos realizados al trabajador por nomina, con destino al fondo de pensiones voluntarias por el periodo en el cual se hizo el clculo del ingreso del periodo. Si el trabajador realiz aportes fuera de nmina, deber anexar certificado detallado de los aportes realizados por el periodo calculado. Los

aportes al fondo de solidaridad pensional comprenden los valores des contados por nomina por este concepto en el periodo calculado. Los aportes con destinos a cuentas AFC, comprenden el valor total de los descuentos realizados por nomina al trabajador con destino a una cuenta AFC por el periodo calculado. La sumatoria de las rentas exentas por aportes obligatorios a fondos de pensiones, fondo de solidaridad pensional, aportes a fondos de pensiones voluntarias y aportes a cuentas AFC, no podrn exceder del 30% de los ingresos laborales, ni exceder de 3.800 UVT anuales (por el 2013 $101.995.800) El siguiente paso es determinar si existen rentas exentas adicionales(Art 206 E.T.), las cuales pueden provenir por incapacidades por accidente de trabajo o enfermedad profesional, las incapacidades por proteccin a la maternidad, los gastos por entierro pagados al trabajador, el auxilio de cesantas y las cesantas (depende del tope) y las dems que establezca el art 206 del E.T. Si un trabajador por el ao anterior tuvo ingresos superiores a 350UVTs ($9.394.000), una parte de sus cesantas e intereses de cesantas no se consideraran exentos, de conformidad con el siguiente cuadro:

Si las cesantas son

consignadas al fondo de cesantas que ha seleccionado el trabajador, no sern consideradas como un ingreso laboral. (Nose debe tener en cuenta).

 Una vez hemos determinado las rentas exentas, calculamos el subtotal, el cual ser hasta ahora nuestra nueva base parcial para calcular la retencin en la fuente. Ahora ya tenemos el valor de la base de retencin, sin embargo la legislacin tributaria permite que el trabajador deduzca unos valores adicionales por concepto de pago de salud obligatoria (EPS),los intereses por prstamos de vivienda y los pagos por medicina propagada o los valores pagados por seguros de salud, y los pagos realizados por concepto de dependientes. El aporte a salud obligatoria, de conformidad con el concepto DIAN 06667 de 2008 y 101021 de 2008, no tiene lmites en su descuento y se calcula teniendo en cuenta el promedio de los descuentos realizados por nomina en el periodo gravable anterior o el valor registrado en el certificado de ingresos y retenciones anexado por el trabajador de otra empresa.(Valor descontado ao anterior / 12).Hay que tener en cuenta que no es el valor del periodo en el cual se calcul los ingresos gravables, sino simplemente el del ao inmediatamente anterior, por ejemplo por el ao 2013, los descuentos de salud a tener en cuenta sern los descontados por el periodo gravable 2012 por el actual empleador o por el anterior. El artculo 3 del decreto 2271 de 2009se dispuso lo siguiente para el caso de la retencin en la fuente de quienes sean asalariados: El porcentaje a cargo del trabajador en los aportes obligatorios al Sistema General de Seguridad Social en Salud es deducible. Para la disminucin de la base de retencin en la fuente por el monto del aporte al Sistema General de Seguridad Social en Salud en el porcentaje que corresponde asumir al trabajador, efectuado en el ao inmediatamente anterior, el valor a deducir mensualmente ser el resultado que se obtenga de dividir el aporte realizado por el trabajador asalariado en el ao anterior por doce (12) o por el nmero de meses a que corresponda, si stos fueran inferiores a un ao. Cuando se trate del procedimiento de retencin nmero dos (2), el valor que sea procedente disminuir mensualmente, se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para determinar la base mensual sometida a retencin. (Pargrafo 2. En los casos de cambio de empleador, el trabajador podr aportar el certificado de los aportes obligatorios para salud efectuados en el ao inmediatamente anterior, expedido por el pagador o quien haga sus veces en la respectiva entidad a mas tardar el da quince (15) de abril de cada ao). Los Intereses por prstamos de vivienda o la correccin monetaria en contratos de leasing inmobiliario, se podrn descontar de la base de retencin del trabajador, para lo anterior debemos dividir entre doce el valor registrado en el certificado de la entidad financiera donde conste los intereses cancelados o la correccin monetaria por un prstamo destinado para la adquisicin de vivienda.

El certificado debe ser emitido por una entidad financiera vigilada por la Sper financiera y debe corresponder a pagos efectuados al periodo anterior a aquel en el cual se establece el porcentaje fijo de retencin. (Por el ao 2013, debe ser certificado por el ao 2012). Si el crdito es otorgado a varias personas el valor de los intereses o correccin monetaria debe dividirse entre ellas y este valor dividirse entre doce (12). Este concepto de deduccin tiene un tope mximo de 100 UVTs ($ 100 x $26.049 Vr UVT del 2012y no del 2013). Si excede de este valor el trabajador solo podr descontar hasta dicho tope. Los pagos por concepto de medicina pre-pagada y seguros de salud 1, se puede descontar de la base gravable el valor de los certificados entregados por el trabajador por Pagos en salud relacionados con planes de medicina prepagada 2, plizas de salud3. Siempre y cuando impliquen proteccin por salud del trabajador, su cnyuge sus hijos y/o dependientes . Por este concepto existe un lmite de 16 UVT mensuales (por el 2013 $429.456). Los pagos por dependientes, limitados al10% de los ingresos del asalariado, y hasta 32 UVT mensuales (por el 2013 $ 858.912); de conformidad con el pargrafo dos del artculo 387 del ET los dependientes son los siguientes: Hijos Hijos que tengan hasta 18 aos de edad. Hijos con edad entre 18 y 23 aos, cuando los padres se encuentren financiando su educacin Hijos mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal. Conyugue Cnyuge o compaero permanente en situacin de dependencia Padres. Padres y los hermanos del contribuyente en situacin de dependencia . Una vez hemos descontado las rentas exentas y las deducciones, procedemos a calcular el 25% del valor de la base de retencin 7, la cual ser tomada como renta exenta, sin que este valor exceda de240 UVTs mensuales ($ 6.441.840). Ahora si obtenemos la base de retencin en la fuente, que ser el clculo para hallarla retencin en la fuente por el periodo conforme a la siguiente tabla.

Teniendo en cuenta que la UVT por el ao 2013es de $ 26.841, procedemos a dividir la base gravable en este valor ($5.000.000/ $26.841), obteniendo en este caso el valor en UVT (en este caso186.28UVTs), buscamos en la tabla de acuerdo al rango obtenido, y para el caso Del ejemplo lo encontramos entre 150y360UVT, la tabla nos dice que debemos realizar el siguiente calculo: (186.28 150) X28%+ 10 UVT=20.16UVT. Multiplicamos nuevamente los20.16UVT por $26.841y obtenemos el valor de $541.088, el cual ser nuestra retencin en la fuente del periodo. A partir de abril 1 de 2013, y solo si nuestro asalariado es declarante de renta por el periodo anterior, debemos calcular la retencin en la fuente mnima a practicar, la cual se encuentra establecida en elartculo384 del ET.

De esta manera la retencin a practicada en el periodo ser la resultante entre el mayor entre el obtenido por la tabla delartculo383 del ET y la obtenida por la tabla delartculo384 del ET. La depuracin de la retencin en la fuente mnima se realiza de la siguiente manera:

Sobre la base gravable se debe aplicar la siguiente tabla9, para calcular la retencin en la fuente mnima del periodo:

EL RECOCHERO Ltd a . Nit 9 0 0 2 7 6 1 2 4- 8 NOMINA DE PAGO MES DE AGOS TO DE 2 0 1 3

Ite m

Ca rg o
Ge re nte Gra l Subge re nte Ve nta s Subge re nte Adtivo Asist. Ge re ncia Ve nde dor Se cre ta ria Me nsa je ro $ $ $ $ $ $ $

S . Ba s ico
5.305.500 3.537.700 2.947.500 1.179.000 884.250 1.080.500 589.500

Dia s La b .
30 30 24 24 30 24 30 192 $ $ $ $ $ $ $

S u e ld o
5.305.500 3.537.700 2.358.000 943.200 884.250 864.400 589.500 $ $ $ $ $ $ $

Au x Tra n s p
70.500 70.500 70.500

Com is ion e s
$ $ $ $ $ $ $ $ $

EXTRAS
180.000 180.000 360.000

T OTAL DEVENGADO $ 5.305.500 $ 3.894.700 $ 2.358.000 $ 1.123.200 $ 1.204.750 $ 1.114.900 $

$

DEDUCCIONES S a lu d
$ 212.220 $ 141.508 $ $ $ $ $ 94.320 37.728 35.370 34.576 23.580

TOTAL To ta l
$ $ $ $ $ $ $ $ 635.599 313.016 188.640 75.456 70.740 69.152 47.160 1.399.763

Pe n s ion Retefuuente
$ $ $ $ $ $ $ $ 212.220 141.508 94.320 37.728 35.370 34.576 23.580 579.302 $ $ $ $ $ $ $ $ 211.159 30.000 241.159

A PAGAR
$ 4.669.901 $ 3.581.684 $ 2.169.360 $ 1.047.744 $ 1.134.010 $ 1.045.748 $
$

1 2 3 4 5 6 7

$ 357.000 $ $ -

$ 250.000 $ $ -

660.000
15.661.050

612.840
14.261.287

S UBTOTALES

$ 15.523.950

$ 14.482.550

$ 211.500

$ 607.000

$ 579.302

De v e n g a d os
Sue ldos $ 14.482.550 211.500 607.000 360.000 Aux. de Tra nsporte $ Com isione s Extra s $ $

S e g .S ocia l
Aporte s ARP Aporte s Sa lud
$

Pa tron o
352.795 $ 1.231.017

Em p le a d o s
$ $ $ 579.302 579.302 $ $ $

Tota le s
352.795 1.810.319 2.317.208

Pa ra fis ca le s SENA ICBF

$ $ 289.651 434.477 579.302 241.159 1.544.588

Aporte s Pe nsion $ 1.737.906

Com fac esa r $ Retefuente $ TOTAL

$

PROVIS ION PRES TACIONES S OCIALES

Va ca cione s Prim a de SS Ce sa ntia s Int. Ce sa m tia s T OTAL
$ $ $ $ $ 603.922 1.304.565 1.304.565 156.548 3.369.601

RONAL BELLO

DISTRI-NARIO
Nom in ap ara p ago

ALVEIRO FERNANDO CERON

FUNDACIN NACIONAL BATUTA MES DE AGOSTO DE 2013 VALLEDUPAR-CESAR
PAGOS POR NMINA
N. DIAS NOMBRE CARGO / EMPLEADO BASICO SUELDO SUBSIDIO TRANSPORTE COMISIONES HORAS EXTRAS SUB TOTAL PAGOS SALUD - EPS

D E S CUE NT OSP OR NMINA

PENSIONES OTROS DESCUENTOS SUB TOTAL DESCUENTOS PAGO NETO

30 30 24 24 30 24 30

Gerente Gral Subgerente de Ventas Subgerente Administrativo Asistente de Gerencia Vendedor Secretaria Mensajero TOTALES $

5.305.500,00 3.537.700,00 2.947.500,00 1.179.000,00 884.250,00 1.080.500,00 589.500,00 15.523.950

5.305.500 3.537.700 2.358.000 943.200 884.250 864.400 589.500 $ 14.482.550 $ 282.000

0 0 0 70.500 70.500 70.500 70.500

0 357.000 0 0 250.000 0 0 $ 607.000

0 0 0 180.000 0 180.000 0 $ 360.000

5.305.500 3.894.700 2.358.000 1.193.700 1.204.750 1.114.900 660.000 $ 15.731.550

212.220 141.508 94.320 37.728 35.370 34.576 23.580 $ 579.302

212.220 141.508 94.320 37.728 35.370 34.576 23.580 $ 579.302

$ $ $ $ $ $ $ $0

424.440 283.016 188.640 75.456 70.740 69.152 47.160 $ 1.158.604

4.881.060 3.611.684 2.169.360 1.118.244 1.134.010 1.045.748 612.840 $ 14.572.946

COSTOS INTEGRALES DE NOMINA

PRESTACIONES SOCIALES

PORCENTAJES VALORES TOTALES

CONTRIBUCIN SEGURIDAD

CESANTIAS 8,33% $ 1.310.438 PENSIONES 12,00% $ 1.737.906 SENA 2,00% $ 289.651

INT. CESANTIAS 12,00% $ 157.252,57 SALUD 8,50% $ 1.231.017 I.C.B.F. 3,00% $ 434.477

PRIMA SERVICIO 8,33% $ 1.310.438 ARP 0,52% $ 352.795 CAJA COMP. 4,00% $ 579.302

VACACIONES 4,17% $ 603.922,34

TOTAL PROVISION $ 3.382.051 TOTAL A PAGAR $ 3.321.718 TOTAL A PAGAR $ 1.303.430

PORCENTAJES VALORES TOTALES APORTES PARA FISCALES PORCENTAJES VALORES TOTALES

TOTAL DE PRESTACIONES Y APORTES COSTO INTEGRAL DE NOMINA MENSUAL

$ 8.007.198 $ 23.738.748

DIANNYS MACHADO ANDRADE

CONCLUSIONES Con el trabajo desarrollado cabe resaltar que el salario se define como la remuneracin que recibe el trabajador por servicios prestados en forma personal, en dinero o en especie. Y es la suma de: Sueldo bsico + auxilio de transporte + horas extras + c omisiones + viticos. Es indispensable tener en cuenta que tienen derecho al auxilio de transporte quienes devenguen un salario fijo, igual o inferior a 2 veces el S.M.L.V; su objetivo es que le trabajador cobre parte del desplazamiento entre el sitio de trabajo y su lugar de residencia. La actividad desarrollada fue muy importante puesto que se pudo aplicar y profundizar acerca de los conceptos referentes a la unidad 1 relacionados con el salario. El desarrollo del ejercicio prctico de la liquidacin de nmina aport a entender mejor las deducciones y porcentajes aplicados en los salarios que una empresa paga a todos sus empleados.

BIBLIOGRAFIA

TATIS HERAZO, Hugo Nelson. Mdulo de Administracin de Salarios. Universidad Nacional Abierta y a Distancia. Ediciones UNAD. Bogot. 2009 Gerencie.com. Frmulas utilizadas en la liquidacin de la nmina. (Octubre de 2013) disponible en internet. Http://www.gerencie.com/nomina.html.

www.lared.com. Frmulas para calcular prestaciones sociales en los contratos de trabajo (octubre de 2013). Disponible en internet: http://www.lared.com.co/kitdeherramientas/salarios/formulassalario.asp

Ley 1607 de 2012 Decreto 99 de 2013 (25 de enero de 2013)

WEBGRAFIA

http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/N/noti-121221-01(expedida_la_reforma_tributaria)/noti-121221-01(expedida_la_reforma_tributaria).asp