Reguli care se aplica sistemului TVA la incasare

Deducerea tva la facturile primite : Furnizor Aplica sistemul Tva la incasare Aplica sistemul Tva la incasare NU aplica sistemul Tva la incasare NU aplica sistemul Tva la incasare Client- Primitorul facturii Aplica sistemul Tva la incasare NU aplica sistemul Tva la incasare Aplica sistemul Tva la incasare NU aplica sistemul Tva la incasare Exigibilitate tva TVA se deduce la plata facturii TVA se deduce la plata facturii TVA se deduce la plata facturii TVA se deduce la data facturii

Societatile care aplica sistemul TVA la ncasare, cat si cele care nu aplica sistemul , pentru facturile primite de la furnizori care aplica sistemul , nu vor mai deduce TVA n luna (trimestrul) n care acestea au fost emise, ci n luna (trimestrul) n care sunt achitate . Doar in cazul in care ambele societati NU aplica sistemul TVA la incasare atunci se va deduce TVA si se va declara la data intocmirii facturii , adica asa cum este in acest moment . Cand se aplica sitemul TVA la incasare in cazul platilor partiale deducerea TVA se face proportional cu suma platita din totalul facturii . Se va considera ca fiecare din platile partiale includ si tva ( se va calcula prin procedeul sutei marite) . EX : In cazul in care pentru o factura de 6200 lei este o plata partiala de 3000 lei in luna ianuarie si restul sumei de 3200 lei in luna mai vom deduce tva in felul urmator: La data facturii Tva neexigibil este 6200*24/124 =1200 lei in ianuarie va fi deductibil 3000*24/124 =580.65 lei In mai va fi deductibil 3200*24/124 = 619.35 lei

Pentru evidentierea in contabilitate a facturilor societatilor care aplica sistemul Tva la incasare de la 01.01.2013 tva- lui deductibil si colectat exigibil se va folosi contul 4428 . Pentru achizitii inregistrarile vor fi : 4428 =401 -la data facturii 4426=4428 - la data platii facturii Declararea Tva de la aceste facturi se va face pentru societatile cu : TVA Lunar - in decontul lunii in care a fost platita TVA Trimestrial in decontul trimestrului in care a fost platita

Colectarea Tva la facturile emise : Emitent facturi Aplica sistemul Tva la incasare Client Aplica sistemul Tva la incasare Exigibilitate TVA TVA se colecteaza la data incasarii facturii , nu mai tarziu de 90 zile de la data emiterii TVA se colecteaza la data incasarii facturii , nu mai tarziu de 90 zile de la data emiterii Tva se colecteaza la data emiterii facturii Tva se colecteaza la data emiterii facturii

Aplica sistemul Tva la incasare

NU aplica sistemul Tva la incasare Aplica sistemul Tva la incasare NU aplica sistemul Tva la incasare

NU aplica sistemul Tva la incasare NU aplica sistemul Tva la incasare

Dac se aplica sistemul TVA la ncasare, pentru facturile emise clienilor, nu se datoreaza TVA la bugetul de stat n luna (trimestrul) n care sunt emise , ci n luna (trimestrul) n care sunt ncasate , indiferent dac beneficiarul aplic sau nu sistemul TVA la ncasare. Dac nu se aplica sistemul TVA la ncasare, atunci se aplica regulile generale privind exigibilitatea TVA , colectarea TVA se face la emiterea facturilor, indiferent dac beneficiarul aplic sau nu sistemul TVA la ncasare OBSERVATIE ! Exista o diferenta majora in cazul facturilor emise fata de cele primite : Dac se aplica sistemul TVA la ncasare si s -au emis facturi, ns nu au fost ncasate n termen de 90 de zile de la data facturii, atunci se va datora TVA la bugetul de stat n luna (trimestrul) n care se mplinesc cele 90 de zile de la emiterea facturii , chiar dac pn la acea dat s-a ncasat facture , adica doar se amana plata tva pentru maxim 90 zile . Acest interval de 90 de zile nu se aplic si n cazul facturilor primite , deducerea TVA se face doar n luna (trimestrul) n care se pltiesc facturile , chiar dac ntre data emiterii si data plii trec mult mai multe zile . In cazul emiterii facturilor se mai aplica si urmatoarele reguli : Factura trebuie emis pn cel trziu n cea de -a 15-a zi a lunii urmtoare celei n care ia nastere faptul generator al TVA (data livrrii /data prestrii). n cazul n care se ncaseaza avansuri, trebuie s se emita factura pn cel trziu n cea de-a 15a zi a lunii urmtoare celei n care ai ncasat avansurile, pentru suma avansurilor ncasate n legtur cu o livrare de bunuri/prestare de servicii. Dac nu s-a emis factura n termenul prevzut de lege, exigibilitatea TVA aferent contravalorii nencasate intervine n cea de-a 90-a zi calendaristic de la termenul-limit prevzut de lege pentru emiterea facturii. Astfel, TVA se declar n Decontul de TVA ( decl 300) aferent perioadei fiscale (lun / trimestru) n care se mplineste cea de-a 90-a zi calendaristic de la termenul-limit. Dac se ncaseaza o factur partial, atunci se va datora TVA proporional cu suma ncasat din totalul facturii. Pentru determinarea TVA aferente ncasrii par iale a unei facturi emise, se consider c fiecare ncasare parial include si TVA, aplicndu-se procedeul sutei mrite . Calculul este identic cu cel de la tva deductibil partial. La ncasarea partiala a unei facturi care conine mai multe cote de TVA si/sau mai multe regimuri de impozitare, societatea are dreptul de a alege bunurile sau serviciile care considera c au fost ncasate parial pentru a determina suma TVA ncasate n funcie de cote, respectiv regimul aplicabil.

Pentru vanzari inregistrarea tva in contabilitate se va face : 4111=4428 - la data emiterii facturii 4428=4427 - la data incasarii sau la implinirea celor 90 zile de la data facturii neincasate Declararea Tva de la facturile emise se va face la societatile care aplica sistemul Tva la incasare in functie de perioada la care declara astfel : TVA Lunar - in decontul lunii in care a fost incasata sau in care se implinesc 90 zile calendaristice de la emitere pentru facturile neincasate TVA Trimestrial - in decontul trimestrului in care a fost incasata sau in care se implinesc 90 zile calendaristice de la emitere pentru facturile neincasate