TRABAJO COLABORATIVO 1

ALVEIRO CERN GUZMN CDIGO 1085248532 RONALD BELLO MEZA CDIGO 12.647.678 EDWIN STEVE ONSECA AL ONSO CDIGO 7!"!8!.804 DIANN#S $ARINA MAC%ADO ANDRADE CDIGO 1.067.715.715

GRUPO 332574_141

Trabajo realizado ara o !ar U"a "o!a e" el #$r%o de Ad&i"i%!ra#i'" de (alario%

T$!or JORG) )*RI+U) ,U-A+U) )% e#iali%!a

U*IV)R(I.A. *ACIO*AL ABI)RTA / A .I(TA*CIA U*A. PROGRA-A .) I*G)*I)R0A I*.U(TRIAL C)A. VALL).UPAR OCTUBR) .) 2113
I*TRO.UCCI2*

Este curso aprenderemos los diferentes elementos conceptuales que nos permiten manejar apropiadamente los diferentes factores que componen el salario para empresas industriales; de ah la importancia que tiene la aplicacin de cada uno de los temas en la solucin de las actividades propuestas. A travs de este trabajo conoceremos que los salarios y los sueldos proporcionan Equidad Interna en cualquier organi acin! hacemos referencia a las comparaciones salariales entre los puestos seg"n los requerimientos del individuo y las asignaciones o retribuciones.

.)(ARROLLO .) LA ACTIVI.A.

13 )laborar $" !rabajo i"4e%!i5a!i4o %obre #$6"do 7 #'&o %e debe #al#$lar la Re!e"#i'" e" la 8$e"!e ara $" a%alariado e" Colo&bia ara el a9o 21133

8O*()CA: ).;I* (T)V)<

C$a"do 7 #o&o %e debe #al#$lar la Re!e"#i'" e" la 8$e"!e

#e acuerdo con la tabla de retencin en la fuente por pagos laborales contenida en el artculo $%$ del Estatuto &ributario! los 'asalariados( que sin hacer ning"n tipo de planeacin tributaria! es decir! efectuando el c)lculo para la determinacin de la base sujeta a retencin en la fuente! disminuyendo del ingreso laboral "nicamente aquellos conceptos que obligatoriamente el empleador debe aplicar! solo quedar)n sujetos a retencin si sus ingresos laborales mensuales *antes de depuracin+ superan la cuanta de =3374131113 ,in embargo! si el empleado acredita los requisitos mnimos requeridos por la norma *#ecreto --..+ y solicita la aplicacin de la deduccin por 'dependientes( econmicos! solo se encontrara sujeto a retencin en la fuente sobre sus ingresos laborales si el ingreso por dicho concepto en el mes termina superando los =4321131113 En el caso de los asalariados que son de#lara"!e% del i& $e%!o %obre la re"!a ! se ver)n sometidos a retencin en la fuente por la aplicacin de la tabla de

retencin mnima contenida en el artculo $%/ del estatuto tributario! cuando su ingreso laboral supere la cuanta de =33>1431113 El c)lculo de la retencin en la fuente donde se determinan los anteriores valores se pueden observar en el siguiente cuadro0

Co"#e !o

(i" .ed$##i'" or .e e"die"!e% 2 $34/-.---

Co" .ed$##i'" or .e e"die"!e% 2 /35--.---

.e#lara"!e% de Re"!a #o" Tabla de Re!e"#i'" -?"i&a del Ar!i#$lo 3>4 )3T 2 $3%-/.---

Ingreso 1aboral 6enos0 #educciones Aporte 7bligatorio a ,alud 8eali ado en el 9eriodo #educcin por #ependientes 6enos0 8entas E=entas Aporte 7bligatorio a 9ensin *Incluido >,9+ 8eali ado en el 9eriodo 8enta E=enta del 5<? Ingreso 1aboral @ravable Ingreso 1aboral @ravable E=presado en AB& 8etencin en la >uente desde Ingresos 1aborales

2 :/..;--

2 :;%.--2 /5-.---

2 :<5.:;-

2 :%4.--2 %<-.%<2 53<<5.<<.<!:.<

2 5:-.--2 %<-.%<2 53<<:.<-.<!-; .<

2 :.-.5-2 $3/;:.;/:5%!.4 :5%!.;

@ravados en AB&

RO*AL. B)LLO -),A

@C$6"do %e debe #al#$lar la Re!e"#i'" e" la 8$e"!e ara $" a%alariadoA A partir del : de Abril de 5-:$ se le debe aplicar al ingreso gravado del empleado las dos tablas vigentes en los articulo $%$ *&abla de retencin en la fuente para ingresos laborales gravados.+ y $%/ *&arifa mnima de retencin en la fuente para empleados.+ del E.&. y aplicar la retencin que sea mayor. Ar!?#$lo 3>33

TABLA .) R)T)*CI2* )* LA 8U)*T) PARA I*GR)(O( LABORAL)( GRAVA.O( RA*GO( )* UVT .)(.) C1 CD5 C151 C3E1 TARI8A I-PU)(TO -ARGI*AL BA(TA .< :<$;En adelante -? :.? 5%? $$? *Ingreso laboral gravado e=presado AB& menos .< AB&+C:.? *Ingreso laboral gravado e=presado AB& menos :<- AB&+C5%? m)s AB& *Ingreso laboral gravado e=presado AB& menos $;- AB&+C$$? m)s AB& en en :en ;.

Ar!i#$lo 3>43 TARI8A -0*I-A .) R)T)*CI2* )* LA 8U)*T) PARA )-PL)A.O( )& leado Pa5o &e"%$al o )& lead o 8etencin *en AB&+ )& leado 9ago mensual o 8etenci n *en 9ago mensual o 8etenci n

&e"%$alizad o FP-G de%de Fe" UVTG &e"o% de 12>:DE 12>:DE 132:3E 135:75 13D:14 142:54 145:D3 14D:32 152:72 15E:11 15D:51 1E2:D1 1EE:2D 1ED:ED 17E:47 1>3:2E 1D1:15 1DE:>4 213:E2 211:41 217:21 223:DD 231:77 237:5E 244:35 251:14 257:D2 2E4:71 271:51

-!--!-. -!-. -!-. -!-. -!:-!5-!5-!5: -!/-!/: -!/: -!4-!4$ :!:< :!:. :!;< 5!:/ 5!5: 5!.; $!4< $!%4 /!;$ <!-; <!<<!.; ;!// ;!.$ 4!//

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1uego de establecer el momento de aplicacin de cada una de las tablas es preciso mencionar0
1. El #ecreto -.. de 5-:$ establece que la retencin en la fuente para

asalariados *Artculo $%$ #el E.&. ver tabla+ aplica tambin para los nuevos contribuyentes que la norma incluye dentro de la definicin de empleados Art. $5.! *#el : de enero de 5-:$ al $: de 6ar o+ los cuales recordemos son0

a. Asalariados. *Empleados+ b. 1os 9rofesionales Independientes que ejer an profesiones liberales! y que estas actividades representen por lo menos el %-? de sus ingresos. *Empleados+ c. 9ersonas que presten servicios tcnicos que no requieran la utili acin de materiales o insumas especiali ados o de maquinaria o equipo especiali ado. *Empleados+ 5. Es importante aclarar que para los empleados que no tengan relacin laboral! legal y reglamentaria no les aplica el procedimiento : o 5 de retencin sobre ingresos laborales! estos procedimientos son e=clusivos de los asalariados. @+$H a%a de% $H% del 1 de abril de 2113A 1a norma es ta=ativa el decreto -.. de 5-:$ artculo $ establece que la utili acin de la tabla del artculo $%/! inicia el : de abril de 5-:$! por lo tanto debemos tener en cuenta0 :. 9osterior a la fecha mencionada se deben aplicar las dos tablas! *Art. $%$ y Art. $%/+ y efectuar las depuraciones correspondientes y aplicar la retencin que sea mayor.
2. 1a tabla del Articulo $%/ solamente es aplicable para los empleados *Art.

$5.+ 7bligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta. $. El rango de esta tabla inicia en :5%!.; uvt *2$./;:./:<+ hasta los pagos que e=cedan :.:$;!.5Avt! *2$-.<:;.-4-+. /. 1a tabla del Art. $%/ *pagos 6ensuali ados+ tiene depuracin propia! se debe tomar el total de pagos mensuales o abonos en cuenta reali ados al empleado *Asalariado y trabajador por cuenta propia+ y descontar aportes a seguridad social. *aportes obligatorios a salud! pensiones y riesgos laborales EA81+ y llevar el valor resultante a la tabla. <. El retenido puede solicitar una retencin mayor a la calculada. ;. El sujeto de retencin debe mediante una declaracin escrita su calidad de declarante del impuesto a la renta para la aplicacin de esta tabla! que se entender) bajo la gravedad del juramento.
7. ,i el contribuyente en el aFo inmediatamente anterior tuvo ingresos

inferiores a *2/.-4$ AB&+ 2:-;.-.4.<44. no aplica la retencin en la fuente

que establece el artculo $%/! solamente se aplicara la retencin de la tabla de asalariados. *Art. $%$+ ,olamente las personas que no sean empleados teniendo en cuenta la definicin del artculo $5. del E.&. se les continuara aplicando la retencin en la fuente tarifas tradicionales de retencin *::?! :-?! ;? y /?+! adicional debemos tener en cuenta que para el tema de servicios tcnicos la norma no es lo suficientemente clara por lo tanto el gobierno nacional prepara un proyecto de #ecreto reglamentario el cual seguramente quedara como definitivo! y establece lo siguiente0 (er4i#io% TH#"i#o%< ,e entiende por servicio tcnico! el servicio prestado directamente en desarrollo de un contrato de prestacin de servicios incorporales! utili ando conocimientos tecnolgicos aplicados por medio del ejercicio de un arte o tcnica. @C'&o %e debe #al#$lar la Re!e"#i'" e" la 8$e"!e ara $" a%alariadoA 1a retencin en la fuente es un mecanismo que tiene el gobierno para recaudar impuestos de manera anticipada. Gono ca cu)nto tiene que pagar. 1a retencin en la fuente se mide en Anidades de Balor &ributario *AB&+! que son un indicador similar a la AB8 *Anidad de Balor 8eal+ que e=iste en el sector financiero y se utili a para calcular crditos hipotecarios. 1a ley establece que todos los trabajadores cuya base gravable *que resulta de restar los ingresos laborales! menos los ingresos no gravables y la renta e=enta+ sea superior a .< AB&! estar)n sujetos a la retencin en la fuente. Esto quiere decir que para este aFo! todos los trabajadores que devenguen m)s 2$H<<:.--- al mes! deber)n cancelar la retencin! que no es un impuesto! sino un mecanismo que tiene el gobierno para recaudar de manera anticipada sus impuestos. Ingreso no constitutivo de renta, ni ganancia ocasional 1os aportes que el trabajador realice a los fondos de pensiones *obligatorios y voluntarios+ no har)n parte de la base para aplicar la retencin en la fuente! hasta por una suma que no e=ceda el $-? de los ingresos tributarios anuales. El retiro de los aportes voluntarios antes de cinco aFos! contados a partir de la fecha de consignacin! implica que los asalariados pierden sus beneficios! y que se tenga que reali ar la retencin.

Rentas exentas 9ara 5-::! la renta de trabajo e=enta equivale al 5<? de los ingresos gravados! en ning"n caso podr) ser superior a las 5/- AB&! es decir 2;H-$5.---. Adem)s! las indemni aciones por accidente de trabajo o enfermedad! las indemni aciones por maternidad! lo recibido por gastos de entierro y el au=ilio de cesantas y los intereses sobre cesantas *este "ltimo solo aplica para las personas que recibido en los "ltimos seis meses un ingreso promedio sea inferior a $<- AB&! que son 2%H4.;.5--+. Disminucin de la base gravable 1os asalariados podr)n optar por disminuir su base de retencin con0 :. Intereses pagados por un crdito de vivienda o por un contrato de leasing habitacional hasta la suma de :-- AB&. 5. 9agos por salud y educacin del trabajador! su cnyuge y hasta dos hijos. En ning"n caso! estos gastos podr)n e=ceder el :<? del total de los ingresos gravados. $. Aportes obligatorios por salud. /. Ahorros en la cuentas de fomento a la construccin *A>G+! hasta por el $-? de lo que gane en el aFo. El retiro de los recursos de las A>G antes de transcurrir cinco aFos a partir de la fecha de consignacin! implica que el trabajador pierde los beneficios y se reali an las retenciones que no se hicieron inicialmente! a no ser que dichos recursos se usen para la adquisicin de vivienda. &enga en cuenta que los pagos que reciban los trabajadores por concepto de vales o tiquetes para alimentacin no constituyen ingreso! siempre y cuando su salario no supere los $:- AB&! esto es 24H4.-.45- y que ese pago no sea por m)s de /: AB&! que son 2:H-$-./:5. Procedimientos para la determinacin de la retencin Iay dos procedimientos para calcular la retencin en la fuente0 Procedimiento No. 1 :. Al valor de los ingresos recibidos mensualmente *sin incluir cesantas! intereses sobre cesantas y prima de servicios+ se le resta el valor correspondiente a los

aportes pensinales *que incluye el aporte obligatorio a pensin! el aporte al fondo de solidaridad pensional y los aportes voluntarios a los fondos de pensiones+ y las rentas e=entas tales como indemni aciones que impliquen proteccin a la maternidad o por accidentes de trabajo o enfermedad. 5. A este resultado se le descuenta el 5<? del valor total de los pagos laborales! suma que se considera e=enta. $. 1os trabajadores que hayan obtenido ingresos menores a /.;-- AB& *2::<H;-4.5--+ podr)n disminuir su base gravable con los pagos reali ados por intereses de crditos de vivienda y leasing habitacional! pagos de salud y educacin y ahorros en cuentas A>G. Procedimiento No. 2 El empleador reali ar) el c)lculo en junio y en diciembre del porcentaje fijo que debe ser aplicado durante los seis meses siguientes. 9ara determinar el ingreso mensual promedio! se divide en :$! la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador durante los :5 meses anteriores *sin incluir cesantas e intereses sobre cesantas+.

A pesar de la e=istencia de la tabla de retencin en la fuente establecida en el artculo $%$ del E.&; es necesario comparar la retencin en la fuente con la tabla establecida en este Artculo y practicar la retencin en la fuente m)s alta comparada entre ambos mtodos. Para eIe#!o% de lo a"!erior debe !e"er%e e" #$e"!a< 1a retencin en la fuente aplicada en esta tabla! solo se utili ar) cuando al empleado deba retenrsele un valor inferior al establecido en la tabla del artculo $%$ del E&. Jo aplica para pensionados. 1a definicin de empleado es la de persona que presta personalmente sus servicios o asalariados de conformidad con el artculo $5. del E&. Aplica sobre el valor mensual a pagar y no necesariamente sobre el valor a pagar! es decir si al contratista o empleado se le pagan tres meses! este valor debe ser dividido por tres. Esta aclaracin es bastante "til debido que era para controversias en los anteriores esquemas de retencin en la fuente. 1a base de retencin es el pago mensuali ado menos los aportes a salud y pensin. 1a retencin se practica al momento del pago! teniendo en cuenta que si el pago corresponde a varios meses! esta debe dividirse por el n"mero de meses. Gonsideramos que la retencin se sigue causando al momento de la causacin contable o el pago! lo que ocurra primero. ,olo aplica para trabajadores empleados *art $5. del E&+ obligados a presentar declaracin de renta y complementarios. Es importante solicitar el 8A& actuali ado de los empleados! para establecer quien est) obligado a declarar renta y quin no. El trabajador empleado podr) solicitar una retencin mayor. Esto es bastante "til para los que trabajan en varias partes y desean que les practiquen retencin en la fuente con el objetivo de reducir el valor a pagar en la declaracin de renta o el I6A,. 8equiere reglamentacin por parte del gobierno nacional! la cual debe ser establecida a m)s tardar abril : de 5-:$.

1o que requiere reglamentacin es la retencin en la fuente mnima para empleados y no la retencin en la fuente para empleados! son dos trminos que no deben prestarse para confusin. La% ded$##io"e% J$e odr6" eIe#!$ar%e de la ba%e de re!e"#i'" del e& leado %o" la% %i5$ie"!e%< 1a deduccin por intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda *sigue igual! sin cambios+. 1os pagos a salud por medicina prepagada o aseguradoras hasta :; AB& *por el aFo 5-:$ 2/5../<;+ del trabajador. ,e establece una deduccin por concepto de dependientes de hasta el :-? de los ingresos brutos mensuales o $5 AB& *por el aFo 5-:$ 2%<%..:5+ mensuales. 1a norma no establece las condiciones que deben cumplir las deducciones por los dependientes! imaginamos que el @obierno reglamentara la materia. En la e=posicin de motivos de la reforma tributaria se estableci que0 'esta deduccin no e=ige demostrar los gastos y no e=isten lmites de ingresos! es decir todos la pueden utili ar(. Anteriormente e=ista tope en ingresos para que el trabajador utili ara la deduccin por pagos de medicina prepagada *con la reforma no e=iste este tope+ y limitada al :<? de los ingresos del trabajador. *es decir se reduce la posibilidad de utili ar esta deduccin+ Anteriormente la norma hacia relacin solo al trabajador! la conyugue y hasta dos hijos! ahora define claramente que se considera por dependientes y ampla la base de los mismos. ,e elimina la deduccin que e=ista para los pagos por educacin primaria! secundaria y superior y se cambia por la deduccin por dependientes. ,e hace claridad respecto que estas deducciones tambin aplican para el sistema ordinario de renta.

 Al4eiro Cer'" G$z&6" C'di5o3 11>524>532 CUA*.O / C2-O () .)B) CALCULAR LA R)T)*CI2* )* LA 8U)*T) PARA U* A(ALARIA.O )* COLO-BIA PARA )L AKO 21133 E=isten dos procedimientos para la retencin en la fuente por concepto de salarios. A continuacin se e=plica el procedimiento a seguir en cada uno de ellos. 1a estructura a seguir para la depuracin es la siguiente0 Pro#edi&ie"!o "L&ero 1< FART0CULO 3>5 .)L )(TATUTO TRIBUTARIOG *o3 Co"#e !o% A ,alario b)sico mensual *dinero o especie+ B C . Ioras e=tras! bonificaciones y comisiones *sean o no factor salarial+ Au=ilios y subsidios *directo o indirecto+ Gesanta! intereses sobre cesanta! prima mnima legal de servicios *sector privado+ o de navidad *sector p"blico+ y vacaciones. #em)s pagos ordinario o e=traordinario To!al a5o% laborale% &e% FAMBMCM.M)G eIe#!$ado% d$ra"!e el

) 8 G B I J

9agos a terceros por concepto de alimentacin *limitado seg"n artculo $%4D: E&+ Bi)ticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados 6edios de transporte distintos del subsidio de transporte Gesanta! intereses sobre cesanta y prima mnima legal de servicios *sector privado+ o de navidad *sector p"blico+. 9agos e=presamente e=cluidos por el artculo $%< estatuto tributario.

N L * O P + R ( T U V ; Q / ,

#em)s pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador To!al i"5re%o% "o #o"%!i!$!i4o% de re"!a FGMBMIMJMNG Aportes obligatorios a fondos de pensiones Aportes voluntarios a fondos de pensiones Ahorros cuentas A>G 8entas de trabajo e=entas numerales del : al . artculo 5-; E& To!al re"!a% eOe"!a% F-M*MOMPG Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador *aFo anterior+ Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda 9agos a salud *medicina prepagada y pli as de seguros+ #educcin por dependientes *artculo $%4D: E&+ To!al ded$##io"e% FRM(MTMUG ($b!o!al F8PLP+PVG 8enta de trabajo e=enta del 5<? numeral :- del artculo 5-; E& *K L 5<?+ Ba%e 5ra4able de re!e"#i'" e" e%o% F; R QG Ba%e 5ra4able de re!e"#i'" e" UVT Fa li#ar !abla ar!?#$lo 3>3 )TG

Pro#edi&ie"!o "L&ero 2<FART0CULO 3>E .)L )(TATUTO TRIBUTARIOG

CSLCULO .)L PORC)*TAJ) 8IJO .) R)T)*CI2* *o3 Co"#e !o% A ,umatoria de los salarios b)sicos pagados durante los :5 meses anteriores *dinero o especie+ B C . Ioras e=tras! bonificaciones y comisiones pagadas durante los :5 meses anteriores *sean o no factor salarial+ Au=ilios y subsidios pagados durante los :5 meses anteriores *directo o indirecto+ Gesanta! intereses sobre cesanta! prima mnima legal de servicios *sector privado+ o de navidad *sector p"blico+ y vacaciones pagados durante los :5 meses anteriores #em)s pagos ordinario o e=traordinario reali ados durante los :5 meses anteriores To!al a5o% eIe#!$ado% a"!eriore% FAMBMCM.M)G d$ra"!e lo% 12 &e%e%

) 8 G B I J N L * O

9agos a terceros por concepto de alimentacin *limitado seg"n artculo $%4D: E&+ Bi)ticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados 6edios de transporte distintos del subsidio de transporte Gesanta e intereses sobre cesanta. 9agos e=presamente e=cluidos por el artculo $%; estatuto tributario. #em)s pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador To!al i"5re%o% "o #o"%!i!$!i4o% de re"!a 12 &e%e% a"!eriore% FGMBMIMJMNG Aportes obligatorios a fondos de pensiones Aportes voluntarios a fondos de pensiones Ahorros cuentas A>G

P + R ( T U V ; Q / , AA AB AC A. A) A8 AG AB

8entas de trabajo e=entas numerales del : al . artculo 5-; E& To!al re"!a% eOe"!a% a"!eriore% F-M*MOMPG de lo% 12 &e%e%

Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador *aFo anterior+ Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda 9agos a salud *medicina prepagada y pli as de seguros+ #educcin por dependientes *artculo $%4D: E&+ To!al ded$##io"e% a"!eriore% FRM(MTMUG ($b!o!al 1 F8PLP+PVG 8enta de trabajo e=enta del 5<? numeral :- del artculo 5-; E& *K L 5<?+ ($b!o!al 2 F;PQG ,e divide por :$ o el n"mero de meses que corresponda Ba%e e" re!e"#i'" e%o% ara de!er&i"ar or#e"!aje Iijo de de lo% 12 &e%e%

Ba%e e" UVT FAA di4idido 2E3>41G Fa li#ar !abla ar!?#$lo 3>3 )TG 8ango de la tabla del artculo $%$ E& Mltimas AB& del rango anterior &arifa marginal AB& marginales 8etencin en la fuente en AB& ***AN E A#+ L AE+ O A>+ Por#e"!aje Iijo de re!e"#i'" FFAG di4idido ABG Q 111G

El procedimiento n"mero 5! se debe calcular en los meses de diciembre y de junio de cada aFo! y se tomara el promedio de los :5 meses anteriores al mes en el que se hace el c)lculo! es decir que si se hace el c)lculo en diciembre de 5-:5! se tomaran los ingresos desde el mes de diciembre de 5-:: hasta noviembre de 5-:5; si el c)lculo se hace en junio de 5-:$! se tomaran los ingresos desde el mes de junio de 5-:5 hasta mayo de 5-:$. En el caso que el empleado lleve menos de un aFo trabajando! se tomaran en cuenta los meses que lleve y se dividir) por ese mismo n"mero. Ejemplo0 si el empleado lleva laborando :- meses! se sumaran los ingresos de esos :- meses y una ve depurados se dividir)n por :- para determinar la base. 8ecuerde que cuando se lleva un aFo o m)s! la sumatoria resultante de los :5 meses anteriores se dividir) en :$. 1uego! mensualmente! se sigue el mismo tratamiento que en el procedimiento : para efectos de determinar la base mensual de retencin! a la cual se le aplicara el porcentaje fijo semestral calculado en junio o diciembre! puesto que una cosa es determinar el porcentaje fijo! y otra determinar la base para aplicar el porcentaje fijo. Ana ve determinado el porcentaje fijo! este se aplicara en cada uno de los siguientes seis meses! as la base depurara en cada mes! no alcance el tope mnimo para estar sometido a retencin en la fuente. 1a tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales que se encuentra seFalada en el artculo $%$ del estatuto tributario establece que los pagos gravables superiores a 25.</..%.< *.< L 5;.%/:+ se les practica retencin! y en el caso que utilicemos el procedimiento 5! puede ser que en el mes de febrero! el salario slo sea de 25.<--.--- una ve depurado! en tal caso se debe aplicar el porcentaje fijo de retencin ya determinado con anterioridad. Esto no sucedera en el procedimiento :! ya que slo se aplicara retencin si el salario gravable supera 25.</..%.<. En otras palabras! una ve determinado el porcentaje fijo! este se aplicara a los salarios de los seis meses siguientes sin importar el monto mensual de los mismos! lo que no sucede con el procedimiento :! en el que slo se aplicara retencin si los ingresos gravados superan el monto de 25.</..%.<. Co"!i"$a#i'" ro#edi&ie"!o 2< PROC).I-I)*TO 2 FART0CULO 3>E .)L )(TATUTO TRIBUTARIOG CSLCULO .) LA BA() .) R)T)*CI2* -)*(UAL PARA APLICAR )L PORC)*TAJ) 8IJO *o3 Co"#e !o% A ,alario b)sico mensual *dinero o especie+

B C .

Ioras e=tras! bonificaciones y comisiones *sean o no factor salarial+ Au=ilios y subsidios *directo o indirecto+ Gesanta! intereses sobre cesanta! prima mnima legal de servicios *sector privado+ o de navidad *sector p"blico+ y vacaciones. #em)s pagos ordinario o e=traordinario To!al a5o% laborale% &e% FAMBMCM.M)G eIe#!$ado% d$ra"!e el

) 8 G B I J N L * O P + R

9agos a terceros por concepto de alimentacin *limitado seg"n artculo $%4D: E&+ Bi)ticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados 6edios de transporte distintos del subsidio de transporte Gesanta e intereses sobre cesanta. 9agos e=presamente e=cluidos por el artculo $%; estatuto tributario. #em)s pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador To!al i"5re%o% "o #o"%!i!$!i4o% de re"!a FGMBMIMJMNG Aportes obligatorios a fondos de pensiones Aportes voluntarios a fondos de pensiones Ahorros cuentas A>G 8entas de trabajo e=entas numerales del : al . artculo 5-; E& To!al re"!a% eOe"!a% F-M*MOMPG Aportes obligatorios a salud efectuados por el trabajador *aFo anterior+

( T U V ; Q /

Intereses o correccin monetaria en prstamos para adquisicin de vivienda 9agos a salud *medicina prepagada y pli as de seguros+ #educcin por dependientes *artculo $%4D: E&+ To!al ded$##io"e% FRM(MTMUG ($b!o!al F8PLP+PVG 8enta de trabajo e=enta del 5<? numeral :- del artculo 5-; E& *K L 5<?+ Ba%e de re!e"#i'" J$e %e &$l!i li#a or el or#e"!aje Iijo de re!e"#i'"

#espus de seleccionado el procedimiento a utili ar y una ve determinada la base gravable en AB& *depurada+! se lleva a la siguiente tabla0 Ra"5o% e" UVTTT .e%de Ba%!a C1 D5 C D5 151 Ra"5o% e" Pe%o% .e%de Ba%!a 225.<<-.--25.<<-.--: 2/.-5;.--TariIa -ar5i"a l 1U 1DU I-PU)(TO

C 151

3E1

2/.-5;.--: 2..;;$.---

2>U

C 3E1

)" adela"! e

2..;;$.--: En adelante

33U

1 FI"5re%o laboral 5ra4ado eO re%ado e" UVT &e"o% de D5 UVTGT1DU FI"5re%o laboral 5ra4ado eO re%ado e" UVT &e"o% de 151 UVTGT2>U &6% 11 UVT FI"5re%o laboral 5ra4ado eO re%ado e" UVT &e"o% de 3E1 UVTGT33U &6% ED UVT

Es importante resaltar que para el caso del ro#edi&ie"!o 1 se toma el regln P denominado base gravable de retencin en AB& y en el ro#edi&ie"!o 2 se utili a al calcular el porcentaje fijo de retencin como se muestra en los reglones del AN al AI.

Co"#e !o 7 4alore% J$e %e ded$#e" o de%#$e"!a" del !o!al de i"5re%o% ara de!er&i"ar la ba%e %o&e!ida a re!e"#i'" Ce%a"!?a% e i"!ere%e% %obre #e%a"!?a% El artculo 5-; de estatuto tributario en su numeral /! establece que son e=entas siempre y cuando el salario mensual promedio de los seis "ltimos meses del empleado no e=ceda de $<- AB&. 1a parte no gravada *la que e=cede el lmite+ se determinar) as0 -a7or de 351 UVT Va%!a 411 UVT -a7or de 411 UVT Va%!a 471 UVT -a7or de 471 UVT Va%!a 531 UVT -a7or de 531 UVT Va%!a 5D1 UVT -a7or de 5D1 UVT Va%!a E51 UVT -a7or de E51 UVT e" adela"!e Pri&a &?"i&a le5al de %er4i#io% 1a ra n por la que se e=cluye no es porque sea e=enta o sea ingreso no constitutivo de renta! sino porque la retencin se le practicara directamente seg"n el monto del pago por concepto de prima de servicios. 1a prima de servicios slo se e=cluye en el procedimiento n"mero:! en el 5 se incluye dentro de la totalidad de ingresos gravados! es decir! que slo si se utili a el procedimiento :! la retencin en la prima de servicios se puede determinar en forma independiente. I"5re%o% "o #o"%!i!$!i4o% de re"!a o 5a"a"#ia o#a%io"al 1os siguientes conceptos se consideran como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional0 el D1U el >1U el E1U el 41U el 21U el 1U

1as primeras /: AB& correspondiente a pagos que el empleador realice a terceros por concepto de alimentacin del trabajador o su familia! siempre y cuando el trabajador no devenga m)s de $:- AB&. Bi)ticos ocasionales que constituyen reembolso de gastos soportados 6edios de transporte distintos del subsidio de transporte #em)s pagos que no incrementan el patrimonio del trabajador Re"!a% eOe"!a% 1os numerales del : al :- del artculo 5-; del estatuto tributario contemplan las rentas de trabajo e=entas como son las originadas en indemni aciones por accidente de trabajo! las indemni aciones que impliquen la proteccin de la maternidad! lo recibido por gastos de entierro del trabajador y el seguro y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuer as militares y de la polica nacional! entre otras. Igualmente! el 5<? del valor total de los pagos laborales recibidos por el trabajador es renta de trabajo e=enta y su c)lculo se efect"a una ve se detraiga *reste+ de dichos pagos lo correspondiente a ingresos no constitutivos de renta! las deducciones y dem)s rentas e=entas diferentes a la que se calcula! conforme se muestra en los cuadros anteriores. 1a renta e=enta por este concepto no puede superar mensualmente el valor de 5/- AB&. ,on consideradas rentas e=entas los aportes obligatorios y voluntarios que haga el trabajador a los fondos de pensiones! as como tambin las sumas que depositen en las cuentas de ahorro denominadas 'Ahorro para el >omento de la Gonstruccin E A>G(! siempre que la sumatoria de los tres conceptos no e=ceda del $-? del ingreso laboral o del ingreso tributario del aFo! seg"n corresponda! y hasta un monto m)=imo de $.%-- AB& por aFo. .ed$##io"e% or a5o% or 4i4ie"da: %al$d 7 de e"die"!e% El trabajador puede disminuir de la base de retencin! lo pagado por concepto de intereses o correccin monetaria originados en prstamos para adquisicin de vivienda. En este caso el valor m)=imo a solicitar mensualmente como deduccin es de :-- AB&. ,imult)neamente adem)s de la deduccin por concepto de pagos de intereses! el trabajador tambin puede disminuir de la base de retencin! lo pagado por concepto de salud *medicina prepagada y pli as de seguros+ siempre que el valor no supere :; AB& mensuales.

Igualmente! podr) disminuir el valor correspondiente a la deduccin denominada de dependientes! calculada hasta en el :-? del total de los ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria! siempre que el valor resultante no supere $5 AB& mensuales. Aunque la empresa puede aplicar indistintamente uno u otro procedimiento de retencin! una ve elegido uno de ellos! este se debe aplicar durante todo el periodo correspondiente. 9ara el caso de los empleados que laboran por primera ve ! necesariamente se debe utili ar el procedimiento n"mero :! puesto que para utili ar el procedimiento n"mero 5! se requiere efectuar el primer c)lculo del porcentaje fijo de retencin y eso slo se puede calcular en los meses de junio y diciembre! para efectos de sacar el promedio respectivo. .IA**/( -ACBA.O A*.RA.)

R)T)*CI2* )* LA 8U)*T) PARA A(ALARIA.O(3 C$6"do 7 #'&o %e debe #al#$lar la Re!e"#i'" e" la 8$e"!e a%alariado e" Colo&bia ara el a9o 2113 ara $"

R)T)*CIO* )* LA 8U)*T) ,eleccionar la totalidad de los pagos reali ados al trabajador sean o no constitutivos de salarios de conformidad con las normas laborales. Elartculo:-$ del E&*6odificado por el artculo5:de la 1ey ;$$ de 5---+ define rentas de trabajo como0 ',e consideran rentas e=clusivas de trabajo! las obtenidas por personas naturales por concepto de salarios! comisiones! prestaciones sociales! vi)ticos! gastos de representacin! honorarios! emolumentos eclesi)sticos! compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo y! en general! las compensaciones por servicios personales(. Ana ve se determinen los salarios por el periodo! se debe determinar las rentas e=entas. *aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones! aportes a fondos de pensiones voluntarias! fondo de solidaridad pensional y el descuento que reali a la empresa por aportes a cuentas A>G+. 1os aportes a fondos de pensiones voluntarias comprenden los descuentos reali ados al trabajador por nomina! con destino al fondo de pensiones voluntarias por el periodo en el cual se hi o el c)lculo del ingreso del periodo. ,i el trabajador reali aportes fuera de nmina! deber) ane=ar certificado detallado de los aportes reali ados por el periodo calculado. 1os

aportes al fondo de solidaridad pensional comprenden los valores des contados por nomina por este concepto en el periodo calculado. 1os aportes con destinos a cuentas A>G! comprenden el valor total de los descuentos reali ados por nomina al trabajador con destino a una cuenta A>G por el periodo calculado. 1a sumatoria de las rentas e=entas por aportes obligatorios a fondos de pensiones! fondo de solidaridad pensional! aportes a fondos de pensiones voluntarias y aportes a cuentas A>G! no podr)n e=ceder del $-? de los ingresos laborales! ni e=ceder de $.%-- AB& anuales *por el 5-:$ 2:-:...<.%--+ El siguiente paso es determinar si e=isten rentas e=entas adicionales*Art 5-; E.&.+! las cuales pueden provenir por incapacidades por accidente de trabajo o enfermedad profesional! las incapacidades por proteccin a la maternidad! los gastos por entierro pagados al trabajador! el au=ilio de cesantas y las cesantas *depende del tope+ y las dem)s que estable ca el art 5-; del E.&. ,i un trabajador por el aFo anterior tuvo ingresos superiores a $<-AB&s *2..$./.---+! una parte de sus cesantas e intereses de cesantas no se consideraran e=entos! de conformidad con el siguiente cuadro0

,i las cesantas son

consignadas al fondo de cesantas que ha seleccionado el trabajador! no ser)n consideradas como un ingreso laboral. *Jose debe tener en cuenta+.

 Ana ve hemos determinado las rentas e=entas! calculamos el subtotal! el cual ser) hasta ahora nuestra nueva base parcial para calcular la retencin en la fuente. Ahora ya tenemos el valor de la base de retencin! sin embargo la legislacin tributaria permite que el trabajador dedu ca unos valores adicionales por concepto de pago de salud obligatoria *E9,+!los intereses por prstamos de vivienda y los pagos por medicina propagada o los valores pagados por seguros de salud! y los pagos reali ados por concepto de dependientes. El aporte a salud obligatoria! de conformidad con el concepto #IAJ -;;;4 de 5--% y :-:-5: de 5--%! no tiene lmites en su descuento y se calcula teniendo en cuenta el promedio de los descuentos reali ados por nomina en el periodo gravable anterior o el valor registrado en el certificado de ingresos y retenciones ane=ado por el trabajador de otra empresa.*Balor descontado aFo anterior Q :5+.Iay que tener en cuenta que no es el valor del periodo en el cual se calcul los ingresos gravables! sino simplemente el del aFo inmediatamente anterior! por ejemplo por el aFo 5-:$! los descuentos de salud a tener en cuenta ser)n los descontados por el periodo gravable 5-:5 por el actual empleador o por el anterior. El artculo $ del decreto 554: de 5--.se dispuso lo siguiente para el caso de la retencin en la fuente de quienes sean asalariados0 'El porcentaje a cargo del trabajador en los aportes obligatorios al ,istema @eneral de ,eguridad ,ocial en ,alud es deducible. 9ara la disminucin de la base de retencin en la fuente por el monto del aporte al ,istema @eneral de ,eguridad ,ocial en ,alud en el porcentaje que corresponde asumir al trabajador! efectuado en el aFo inmediatamente anterior! el valor a deducir mensualmente ser) el resultado que se obtenga de dividir el aporte reali ado por el trabajador asalariado en el aFo anterior por doce *:5+ o por el n"mero de meses a que corresponda! si stos fueran inferiores a un aFo. Guando se trate del procedimiento de retencin n"mero dos *5+! el valor que sea procedente disminuir mensualmente! se tendr) en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral! como para determinar la base mensual sometida a retencin. *9ar)grafo 5. En los casos de cambio de empleador! el trabajador podr) aportar el certificado de los aportes obligatorios para salud efectuados en el aFo inmediatamente anterior! e=pedido por el pagador o quien haga sus veces en la respectiva entidad a mas tardar el da quince *:<+ de abril de cada aFo+(. 1os Intereses por prstamos de vivienda o la correccin monetaria en contratos de leasing inmobiliario! se podr)n descontar de la base de retencin del trabajador! para lo anterior debemos dividir entre doce el valor registrado en el certificado de la entidad financiera donde conste los intereses cancelados o la correccin monetaria por un prstamo destinado para la adquisicin de vivienda.

El certificado debe ser emitido por una entidad financiera vigilada por la ,"per financiera y debe corresponder a pagos efectuados al periodo anterior a aquel en el cual se establece el porcentaje fijo de retencin. *9or el aFo 5-:$! debe ser certificado por el aFo 5-:5+. ,i el crdito es otorgado a varias personas el valor de los intereses o correccin monetaria debe dividirse entre ellas y este valor dividirse entre doce *:5+. Este concepto de deduccin tiene un tope m)=imo de :-- AB&s *2 :-- = 25;.-/. Br AB& del 5-:5y no del 5-:$+. ,i e=cede de este valor el trabajador solo podr) descontar hasta dicho tope. 1os pagos por concepto de medicina preDpagada y seguros de salud 1! se puede descontar de la base gravable el valor de los certificados entregados por el trabajador por 9agos en salud relacionados con planes de medicina prepagada 2! pli as de salud3. ,iempre y cuando impliquen proteccin por salud del trabajador! su cnyuge sus hijos yQo dependientes 3 9or este concepto e=iste un lmite de :; AB& mensuales *por el 5-:$ 2/5../<;+. 1os pagos por dependientes! limitados al:-? de los ingresos del asalariado! y hasta $5 AB& mensuales *por el 5-:$ 2 %<%..:5+; de conformidad con el par)grafo dos del artculo $%4 del E& los dependientes son los siguientes0 Iijos Iijos que tengan hasta :% aFos de edad. Iijos con edad entre :% y 5$ aFos! cuando los padres se encuentren financiando su educacin Iijos mayores de 5$ aFos que se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por 6edicina 1egal. Gonyugue Gnyuge o compaFero permanente en situacin de dependencia 9adres. 9adres y los hermanos del contribuyente en situacin de dependencia 3 Ana ve hemos descontado las rentas e=entas y las deducciones! procedemos a calcular el 5<? del valor de la base de retencin 7! la cual ser) tomada como renta e=enta! sin que este valor e=ceda de5/- AB&s mensuales *2 ;.//:.%/-+. Ahora si obtenemos la base de retencin en la fuente! que ser) el c)lculo para hallarla retencin en la fuente por el periodo conforme a la siguiente tabla.

&eniendo en cuenta que la AB& por el aFo 5-:$es de 2 5;.%/:! procedemos a dividir la base gravable en este valor *2<.---.---Q 25;.%/:+! obteniendo en este caso el valor en AB& *en este caso:%;.5%AB&s+! buscamos en la tabla de acuerdo al rango obtenido! y para el caso #el ejemplo lo encontramos entre :<-y$;-AB&! la tabla nos dice que debemos reali ar el siguiente calculo0 *:%;.5% E:<-+ L5%?O :- AB&R5-.:;AB&. 6ultiplicamos nuevamente los5-.:;AB& por 25;.%/:y obtenemos el valor de 2</:.-%%! el cual ser) nuestra retencin en la fuente del periodo. A partir de abril : de 5-:$! y solo si nuestro asalariado es declarante de renta por el periodo anterior! debemos calcular la retencin en la fuente mnima a practicar! la cual se encuentra establecida en elartculo$%/ del E&.

#e esta manera la retencin a practicada en el periodo ser) la resultante entre el mayor entre el obtenido por la tabla delartculo$%$ del E& y la obtenida por la tabla delartculo$%/ del E&. 1a depuracin de la retencin en la fuente mnima se reali a de la siguiente manera0

,obre la base gravable se debe aplicar la siguiente tabla.! para calcular la retencin en la fuente mnima del periodo0

EL RECOC%ERO L40 ' . N&4 ! 0 0 2 7 6 1 2 4: 8 NOMINA DE 1AGO MES DE AGOS TO DE 2 0 1 3

I42 8

C' ,6 3
Ge re nte Gra l Subge re nte Ve nta s Subge re nte Adtivo Asist. Ge re ncia Ve nde dor Se cre ta ria Me nsa je ro 2 2 2 2 2 2 2

S . B' ( &73
<.$-<.<-$.<$4.4-5../4.<-:.:4..--%%/.5<:.-%-.<-<%..<--

D&' ( L' + .
$$5/ 5/ $5/ $:.5 2 2 2 2 2 2 2

S ) 2 /0 3
<.$-<.<-$.<$4.4-5.$<%.--./$.5-%%/.5<%;/./-<%..<-2 2 2 2 2 2 2

A) * T,' ( .
D D D D 4-.<-4-.<-4-.<--

C38 &( &32 (

2 D 2 2 2 2 2 2 2 2

E;TRAS
D D D :%-.--D :%-.--D $;-.---

T OTAL DEVENGADO 2 <.$-<.<-2 $.%./.4-2 5.$<%.--2 :.:5$.5-2 :.5-/.4<2 :.::/..-2

2

DEDUCCIONES S ' /) 0
2 5:5.552 :/:.<-% 2 2 2 2 2 ./.$5$4.45% $<.$4$/.<4; 5$.<%-

TOTAL T3 4' /
2 2 2 2 2 2 2 2 ;$<.<.. $:$.-:; :%%.;/4<./<; 4-.4/;..:<5 /4.:;:.$...4;$

12 ( &3- R2425))2-42
2 2 2 2 2 2 2 2 5:5.55:/:.<-% ./.$5$4.45% $<.$4$/.<4; 5$.<%<4..$-5 2 2 2 2 2 2 2 2 5::.:<. $-.--D D D D D 5/:.:<.

A 1AGAR
2 /.;;...-: 2 $.<%:.;%/ 2 5.:;..$;2 :.-/4.4// 2 :.:$/.-:2 :.-/<.4/% 2
2

1 2 3 4 5 6 7

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Aporte s !e nsion 2 :.4$4..-;

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1ROVIS ION 1RES TACIONES S OCIALES

Va ca cione s !ri* a de SS 'e sa ntia s &nt. 'e sa * tia s T OTAL
2 2 2 2 = ;-$..55 :.$-/.<;< :.$-/.<;< :<;.</% 333ED3E11

RONAL BELLO

.I(TRIP*ARIKO
N38 &'. ',' . '63

ALV)IRO 8)R*A*.O C)RO*

FUNDACIN NACIONAL BATUTA MES DE AGOSTO DE 2013 VALLEDUPAR-CESAR
PAGO( POR *2-I*A
*3 .IA( *O-BR) CARGO W )-PL)A.O BA(ICO (U)L.O (UB(I.IO TRA*(PORT) CO-I(IO*)( BORA( )QTRA( (UB TOTAL PAGO( (ALU. P )P(

D E S CUE NT OS1 OR NMINA

P)*(IO*)( OTRO( .)(CU)*TO( (UB TOTAL .)(CU)*TO( PAGO *)TO

$$5/ 5/ $5/ $-

@erente @ral ,ubgerente de Bentas ,ubgerente Administrativo Asistente de @erencia Bendedor ,ecretaria 6ensajero TOTAL)( =

<.$-<.<--!-$.<$4.4--!-5../4.<--!-:.:4..---!-%%/.5<-!-:.-%-.<--!-<%..<--!-1535233D51

<.$-<.<-$.<$4.4-5.$<%.--./$.5-%%/.5<%;/./-<%..<-= 1434>23551 = 2>23111

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$<4.--5<-.--= E173111

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5:5.55:/:.<-% ./.$5$4.45% $<.$4$/.<4; 5$.<%= 57D3312

2 2 2 2 2 2 2 =1

D D D D D D D

/5/.//5%$.-:; :%%.;/4<./<; 4-.4/;..:<5 /4.:;= 1315>3E14

/.%%:.-;$.;::.;%/ 5.:;..$;:.::%.5// :.:$/.-::.-/<.4/% ;:5.%/= 1435723D4E

COSTOS INTEGRALES DE NOMINA

PR)(TACIO*)( (OCIAL)(

PORC)*TAJ)( VALOR)( TOTAL)(

CO*TRIBUCI2* ()GURI.A.

C)(A*TIA( %!$$? 2 :.$:-./$% P)*(IO*)( :5!--? 2 :.4$4..-; ()*A 5!--? 2 5%..;<:

I*T3 C)(A*TIA( :5!--? 2 :<4.5<5!<4 (ALU. %!<-? 2 :.5$:.-:4 I3C3B383 $!--? 2 /$/./44

PRI-A ()RVICIO %!$$? 2 :.$:-./$% ARP -!<5? 2 $<5.4.< CAJA CO-P3 /!--? 2 <4..$-5

VACACIO*)( /!:4? 2 ;-$..55!$/

TOTAL PROVI(IO* 2 $.$%5.-<: TOTAL A PAGAR 2 $.$5:.4:% TOTAL A PAGAR 2 :.$-$./$-

PORC)*TAJ)( VALOR)( TOTAL)( A1ORTES 1ARA ISCALES PORC)*TAJ)( VALOR)( TOTAL)(

&7&A1 #E 98E,&AGI7JE, T A978&E, G7,&7 IJ&E@8A1 #E J76IJA 6EJ,AA1

2 %.--4.:.% 2 5$.4$%.4/%

.IA**/( -ACBA.O A*.RA.)

CO*CLU(IO*)( Gon el trabajo desarrollado cabe resaltar que el salario se define como la remuneracin que recibe el trabajador por servicios prestados en forma personal! en dinero o en especie. T es la suma de0 ,ueldo b)sico O au=ilio de transporte O horas e=tras O c omisiones O vi)ticos. Es indispensable tener en cuenta que tienen derecho al au=ilio de transporte quienes devenguen un salario fijo! igual o inferior a 5 veces el ,.6.1.B; su objetivo es que le trabajador cobre parte del despla amiento entre el sitio de trabajo y su lugar de residencia. 1a actividad desarrollada fue muy importante puesto que se pudo aplicar y profundi ar acerca de los conceptos referentes a la unidad : relacionados con el salario. El desarrollo del ejercicio pr)ctico de la liquidacin de nmina aport a entender mejor las deducciones y porcentajes aplicados en los salarios que una empresa paga a todos sus empleados.

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