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PCGA 14 Cuentas Por Cobrar Accionistas

PCGA 14 Cuentas Por Cobrar Accionistas

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Cuentas por cobrar personal
Cuentas por cobrar personal

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Instituto Pacífico
Aplicación Práctica
VI
-10
 VI
 La Cuenta 14 Cuentas por Cobrar al Personal,a los accionistas, directores y gerentes en el Nuevo Plan Contable General para Empresas
 
Autor
:
C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título
:
La Cuenta 14 Cuentas por Cobrar alPersonal, a los accionistas y directoresen el Nuevo Plan Contable General paraEmpresas
Fuente
:
Actualidad Empresarial, Nº 169 - SegundaQuincena de Octubre 2008
Ficha Técnica
En este artículo tratamos la cuenta 14Cuentas por Cobrar al Personal, a losAccionistas y Directores del Plan Conta-ble General para Empresas que ha sidomodificada con relación a la cuenta 14Cuentas por Cobrar a Accionistas (o so-cios) y Personal del Plan Contable GeneralRevisado.
C
abe destacar, que esta cuentaha sufrido importantes variaciones, comoel caso de que se ha incluido en el nom-bre de la cuenta a los Directores y en lassubcuentas se ha incluido las cuentas porcobrar a los Gerentes.En esta cuenta se ha considerado los ade-lantos de remuneraciones y las entregas arendir cuentas que se conceden al personal.
E
stos conceptos en el Plan Contable GeneralRevisado se encuentran en la cuenta 38Cargas Diferidas. Como esta cuenta se hamodificado como cuenta 18 Servicios yotros contratados por anticipado, en la quese registran sólo los desembolsos efectua-dos por servicios que se van a recibir en elfuturo, mientras los demás conceptos hansido reclasificados a la cuenta 14 que se trata en este artículo.En esta nueva cuenta, también se haincluido una subcuenta para consideraren ella las reclasificaciones que se llevana cabo por concepto de provisiones paracuentas de cobranza dudosa, relacionadascon las deudas al personal, accionistas,directores y gerentes que se registran enla cuenta de valuación 19 Estimación deCuentas de Cobranza Dudosa.
Contenido de la cuenta
Esta cuenta agrupa las subcuentas querepresentan los montos adeudados porel personal, accionistas o socios y direc- tores a favor de la empresa, así como lassuscripciones de acciones de parte de lossocios que conforman el capital pendien- tes de pago, que no están comprendidosen las cuentas por cobrar comerciales.Asimismo, se ha incluido en esta cuentalas deudas que tienen los gerentes pordiversos conceptos.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
141 Personal142 Accionistas (o socios)143 Directores144 Gerentes148 Diversas149 Cobranza dudosa141 Personal. Cuentas por cobrar al personalpor préstamos, adelantos o entregas arendir cuenta.Divisionarias1411 Préstamos1412 Adelanto de remuneraciones1413 Entregas a rendir cuentas142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones aún no pagadas o présta-mos que se les haya otorgado.Divisionarias1421 Suscripciones por cobrar a aso-cios o accionistas1422 Préstamos143 Directores. Cuentas por cobrar por gastos a rendir u otros conceptos.144 Gerentes. Incluye las cuentas por cobrar al personal de gerencia.148 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las divisionariasanteriores.149 Cobranza dudosa. Créditos otorgados apersonal, accionistas y directores cuyarecuperación es considerada por laentidad como incierta.Divisionarias1491 Personal1492 Accionistas (o socios)1493 Directores1494 Gerente1498 Diversas
Reconocimiento y Medición
Al igual que las Cuentas por CobrarComerciales - Terceros y las Cuentas porCobrar Comerciales, Relacionadas, estacuenta se reconocerá inicialmente a su va-lor razonable, que es generalmente igualal costo. Después de su reconocimientoinicial se medirán al costo amortizado.Cuando las circunstancias determinanevidencias del deterioro de la cuenta porcobrar, el importe registrado en libros delvalor del activo se reducirá mediante unacuenta de valuación, que en este caso esla cuenta 19 Estimación de Cuentas deCobranza Dudosa.Las cuentas por cobrar al personal, alos accionistas y directores en monedaextranjera pendientes de cobro a la fechade los estados financieros, se expresaránal tipo de cambio aplicable a las transac-ciones a dicha fecha.
Comentario
El saldo de la subcuenta 142 Accionistas(o socios) correspondiente a Suscripcio-nes por cobrar a socios o accionistas sepresentará en el balance general dedu-ciendo a la cuenta 50 Capital.El saldo de la subcuenta 149 Cobranza dudo-sa se relaciona directamente con la subcuenta192 Cuentas por cobrar al personal, a losaccionistas y directores, lo que significa quecada registro que se realice por conceptode cobranza dudosa al personal, accionista,Directores, Gerentes de la cuenta 14, seráreclasificado en la subcuenta 149.
Asientos comparativos
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOPLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
------------------------- x ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS)
 Y PERSONAL
 
141 Préstamos al Personal
 
144 Accionistas (o socios), suscrip.pendiente de cancelación
 
142 Préstamos a accionistas (o socios)
 
143 Préstamos a directores385 Adelanto de Remuneraciones384 Entregas a rendir cuenta
------------------------- x ---------------------------
14 CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL A LOS 
ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
 
1411 Préstamos
 
1412 Adelanto de remuner.1413 Entregas a rendir cuenta142 Accionistas (o socios)
 
1421 Suscripciones por cobrar asocios o accionistas1422 Préstamos143 Directores144 Gerentes148 Diversas149 Cobranza dudosa1492 Accionistas (o socios)1493 Directores1494 Gerencia1498 Diversas
N° 169
Segunda Quincena -
Octubre 2008
 
Actualidad Empresarial
 
Área Contabilidad y Costos
VI
-11
 VI
Caso Práctico N° 1
1. El 20 de febrero se constituye laSociedad Karina S.A. con un capitalde S/. 200,000 conformados por 3socios, quienes suscriben acciones,según consta en la escritura públicade constitución, según detalle:
Comentario
Con respecto a esta cuenta, comparandolos dos planes de cuentas, se puede ob-servar que este rubro en el nuevo PlanContable 2009 ha surgido importantevariaciones, como en el caso de que seincluyó a los gerentes, además de lascuentas por cobrar al personal, a losaccionistas y a los directores.Asimismo, se reclasificó en esta cuentalos adelantos de remuneraciones y las
en
 tregas a rendir cuenta al personal porconceptos que se consideran en la divi-sionaria 385 y 384 de la cuenta 38 delactual plan de cuentas.Esta modificación obedece que el con-cepto de Entregas a Rendir Cuentasrepresenta fondos entregados al personalcon cargo a rendir cuentas en formainmediata para convertirse en gasto ocosto o, de lo contrario, devolverlo acorto plazo.
Asientos comparativos
PLAN CONTABLE GENERAL REVISADOPLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
------------------------- x ---------------------------
14 CTAS POR COBRAR A
ACCIONISTAS (O SOCIOS)
 Y PERSONAL
2,300
 
141 Préstamos al personal
10 CAJA Y BANCOS
2,300104 Cuentas corrientes
Por los préstamos otorgados al personal de la empresa.
------------------------- x ---------------------------
10 CAJA Y BANCOS
1,250104 Cuentas corrientes
14 CTAS POR COBRAR
A ACCIONISTAS (O SOCIOS)
Y PERSONAL
1,250141 Préstamos al personal
Por la cobranza de los préstamosotorgados al trabajador de laempresa.
------------------------- x ---------------------------
14 CTAS POR COBRAR
A ACCIONISTAS (O SOCIOS)
 Y PERSONAL
9,500
 
144 Accionistas (o socios),Suscripciones pendientesde cancelación
50 CAPITAL
9,500501 Capital social
Por la suscripción de acciones por aporte de capital.
------------------------- x ---------------------------
10 CAJA Y BANCOS
8,700
101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR
A ACCIONISTAS (O SOCIOS)
 Y PERSONAL
8,700
144 Accionistas (o socios),suscripciones pendientesde cancelación
Por el cobro a los accionistas de sus acciones suscritas pendientesde cancelación.
------------------------- x ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR ALPERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
2,300141 Personal1411 Préstamos
10 CAJA Y BANCOS
2,300104 Cuentas corrientes
en I
nst.
F
inancierasoperativas
Por los préstamos otorgados al personal de la empresa.
------------------------- x ---------------------------
10 CAJA Y BANCOS
1,250104 Cuentas corrientesen Inst. Finan1041 Cuentas corrientesOperativas
14 CUENTAS POR COBRAR ALPERS., A LOS ACCIONISTAS,
DIRECT. Y GERENTES
1,250141 Personal1411 Préstamos
Por la cobranza de los préstamosotorgados al trabajador de laempresa.
------------------------- x ---------------------------
14 CUENTAS POR COBRAR ALPERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,
DIRECTORES Y GERENTES
9,500142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones por cobrara socios o accionistas
50 CAPITAL
9,500501 Capital social5011 Acciones
Por la suscripción de acciones por  aporte de capital.
------------------------- x ---------------------------
10 CAJA Y BANCOS
8,700101 Caja
14 CUENTAS POR COBRAR
 
AL PERSONAL, A LOS AC.
8,700142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones porCobrar a socioso accionistas
Por el cobro a los accionistas,de sus acciones suscritas pendientesde cancelación.
Pedro Gonzáles 5,000 10 50,000 Julio Contreras 8,000 10 80,000Manuel Jara 10,000 10 100,000
 _______ ________ 
23,000 230,000==== =====
2. El 3 de marzo los socios efectuaronsus aportes en bienes dinerarios y nodinerarios, de acuerdo al siguientedetalle:
Pedro Gonzáles
 
Entregó dinero en efectivo 40,000====
 Julio Contreras
Dinero en efectivo 50,000Mercaderías 30,000
–––––––
80,000====
Manuel Jara
Dinero en Efectivo 20,000Inmueble 60,000
–––––––
80,000====
3. El 20 de marzo, los socios Pedro Gon-záles y Manuel Jara cancelan el saldode sus aportes en efectivo que fuerondepositados en la cuenta corriente anombre de la sociedad en el Bancode Comercio.
Desarrollo
 ——————— x ——————— 
DEBE HABER14 CUENTAS POR COBRAR ALPERSONAL, A LOS ACC.,
DIRECTORES Y GERENTES
230,000142 Accionistas (o socios)1421 Suscripciones porcobrar a socios oaccionistas
50 CAPITAL
230,000501 Capital social5011 Acciones
Por las acciones suscrita pendientes decancelación.
N° 169
Segunda Quincena -
Octubre 2008

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