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EJEMPLOS IDE

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CERTIFICADOS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS
EJEMPLOS IDE
Estas opciones se deben ejercer en el orden establecido en este artículo, que es como sigue:a).- En primer lugar acreditar el impuesto a los depósitos en efectivo pagado en el mescontra el pago provisional de impuesto sobre la renta a cargo de ese mismo mes, después dehaber restado los pagos provisionales efectuados en los meses anteriores (cabe mencionarque esto último no aplica para los pagos provisionales de personas físicas con ingresos porarrendamiento de inmuebles, ya que estos contribuyentes determinan el pago provisionalmensual considerando únicamente los ingresos de ese mes, en lugar de tomar los ingresosdesde el inicio del ejercicio como lo hacen las personas físicas con actividad empresarial yprofesional y las personas morales; por tal motivo, para este caso no se restan los pagosprovisionales anteriores).Ejemplo para una persona moral o persona física con actividad empresarial:
Pago provisional ISR de Julio de 2008:
ISR determinado58,000.00Menos:Pagos provisionales anteriores45,000.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional13,000.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes1,800.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar11,200.00
Pago provisional ISR de Agosto de 2008:
ISR determinado64,500.00Menos:Pagos provisionales anteriores (45,000 + 11,200)56,200.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional8,300.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes1,450.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar6,850.00b).- Si después de efectuar el acreditamiento contra el pago provisional de impuesto sobre larenta todavía queda un saldo por acreditar, éste se puede acreditar contra el impuesto sobrela renta retenido a terceros en ese mismo mes, como a continuación se ejemplifica:
Pago provisional ISR de Julio de 2008:
ISR determinado5,900.00Menos:Pagos provisionales anteriores3,000.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional2,900.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes3,700.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar0.00Impuesto a los depósitos en efectivo del mes por acreditar(2,900 menos 3,700)800.00
“HACER QUE LAS COSAS ORDINARIAS, SE HAGAN EXTRAORDINARIAMENTE BIEN ”CORDILLERA HIMALAYA 580 LOMAS 3ª. SECC. SAN LUIS POTOSI, S.L.P. MEXICO. C.P. 78216TEL. 01 (444) 1-28-06-40 CON 5 LINEAS O AL 01(800) 099-88- 88.
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CERTIFICADOS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS
Retenciones ISR de julio 2008 (salarios, honorarios, etc.)4,100.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes por acreditar800.00Igual a:Cantidad a pagar por concepto de retenciones3,300.00
Pago provisional ISR de Agosto de 2008:
ISR determinado6,500.00Menos:Pagos provisionales anteriores (3,000 + 0 de julio)3,000.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional3,500.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes1,700.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar1,800.00c).- Si aun existiera una cantidad no acreditada, entonces se puede compensar contracontribuciones a su cargo en los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación,presentando el aviso de compensación correspondiente. El ejemplo de este caso es comosigue:
Pago provisional ISR de Julio de 2008:
ISR determinado16,800.00Menos:Pagos provisionales anteriores12,700.00Igual a:ISR a cargo del pago provisional4,100.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo del mes6,300.00Igual a:ISR pago provisional cantidad a pagar0.00Impuesto a los depósitos en efectivo del mes por acreditar(4,100 menos 6,300)2,200.00Retenciones ISR de julio 2008 (salarios, honorarios, etc.)1,300.00Menos:Impuesto a los desitos en efectivo del mes por acreditar2,200.00Igual a:Cantidad a pagar por concepto de retenciones0.00Impuesto a los depósitos en efectivo del mes no acreditadoque se puede compensar contra cualquier otro impuesto acargo (1,300 menos 2,200).900.00El artículo 8 que se está comentando no indica que la compensación se deba efectuar contraun impuesto a cargo del mismo mes, por lo que se puede compensar contra cualquierimpuesto a su cargo de cualquier mes o año que pueda ser pagado mediante compensaciónen los términos del artículo 23 del Código Fiscal de la Federación (por ejemplo, se puedecompensar contra el Impuesto al Valor Agregado, excepto el retenido a terceros).d).- Si después de aplicar los procedimientos de acreditamiento y compensación descritostodavía existiera una diferencia, ésta se puede solicitar en devolución. Para este trámite seránecesario conocer las reglas que para tal efecto publique el SAT.
“HACER QUE LAS COSAS ORDINARIAS, SE HAGAN EXTRAORDINARIAMENTE BIEN ”CORDILLERA HIMALAYA 580 LOMAS 3ª. SECC. SAN LUIS POTOSI, S.L.P. MEXICO. C.P. 78216TEL. 01 (444) 1-28-06-40 CON 5 LINEAS O AL 01(800) 099-88- 88.
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CERTIFICADOS POR EL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PUBLICOS
Al concluir el ejercicio y calcularse el impuesto sobre la renta en la declaración anual, se debeaplicar lo dispuesto en el artículo 7 de esta Ley. Ese artículo indica en su primer párrafo losiguiente “El impuesto establecido en esta Ley efectivamente pagado en el ejercicio de quese trate, será acreditable contra el impuesto sobre la renta a cargo en dicho ejercicio, salvoque previamente hubiese sido acreditado contra el impuesto sobre la renta retenido aterceros o compensado contra otras contribuciones federales a su cargo o hubiese sidosolicitado en devolución”.De lo anterior se desprende que el impuesto a los depósitos en efectivo que se acreditó encada mes contra el pago provisional de impuesto sobre la renta, se va a acreditar ahora enforma definitiva contra el impuesto sobre la renta anual. Esto obedece a que en el cálculo delos pagos provisionales de impuesto sobre la renta de cada mes se acreditó el impuesto a losdepósitos en efectivo de ese mes, y se generó una cantidad menor a pagar; la cantidadpagada como pago provisional de ISR es la que se acredita contra el ISR anual, y por talmotivo es posible acreditar el impuesto a los depósitos en efectivo contra el ISR anual, amenos de que se hubiera acreditado previamente contra las retenciones de ISR mensuales,se hubiera compensado contra otros impuestos o se hubiera solicitado en devolución.A continuación se presenta un ejemplo para ilustrar lo anterior:DatosImpuesto aImpuesto ade cada meslos depósitoslos depósitosImpuesto aen efectivoen efectivolos depósitosImpuesto aPagosacreditadoacreditadoen efectivolos depósitosprovisionalescontra elcontra compensadoen efectivode ISRpago provi-retencioneso solicitadodel mesdeclaradossional de ISRde ISRendevoluciónEnero0.008,000.000.000.000.00Febrero0.009,300.000.000.000.00Marzo0.004,700.000.000.000.00Abril0.0010,600.000.000.000.00Mayo0.005,200.000.000.000.00 Junio0.008,300.000.000.000.00 Julio2,800.004,000.002,800.000.000.00Agosto3,700.005,200.003,700.000.000.00Septiembre4,000.000.002,600.00800.00600.00Octubre1,600.003,500.001,600.000.000.00Noviembre3,300.000.002,100.001,200.000.00Diciembre3,900.002,700.003,900.000.000.00Sumas:19,300.0061,500.0016,700.002,000.00600.00Con base en los datos mensuales, la declaración anual de impuesto sobre la renta sepresentaría como sigue:ISR anual determinado90,000.00Menos:Pagos provisionales enterados61,500.00Igual a:Saldo a cargo en declaración anual28,500.00Menos:Impuesto a los depósitos en efectivo acreditable que no sehayaacreditado contra retenciones de ISR a terceros, que no sehayacompensado y que no se haya solicitado en devolución16,700.00
“HACER QUE LAS COSAS ORDINARIAS, SE HAGAN EXTRAORDINARIAMENTE BIEN ”CORDILLERA HIMALAYA 580 LOMAS 3ª. SECC. SAN LUIS POTOSI, S.L.P. MEXICO. C.P. 78216TEL. 01 (444) 1-28-06-40 CON 5 LINEAS O AL 01(800) 099-88- 88.
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