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Contabilidad II

INDICE UNIDAD I. CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD BASICA ................................................ 2 LIBROS DE REGISTRO CONTABLE.- ....................................................................................... 2 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.- ...................................................................................... 3 FORMAS DE ORGANIZACIN MERCANTIL.- .......................................................................... 4 CONTROLES INTERNOS GENERALES.................................................................................... 5 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) ........................... 6 NORMAS TECNICAS Y LEGALES VIGENTES SOBRE CONTABILIDAD................................. 8 UNIDAD II. CONTABILIDAD DEL ACTIVO DISPONIBLE............................................................. 10 CAJA MONEDA EXTRANJERA.- ............................................................................................. 11 CAJA CHICA.-........................................................................................................................... 12 BANCOS.-................................................................................................................................. 13 EXTRACTO BANCARIO.-........................................................................................................ 14 ACTIVIDAD ACADEMICA. AD-01............................................................................................. 17 Actividad Acadmica AA-01 ...................................................................................................... 20 Actividad Acadmica AA-02 ...................................................................................................... 20 Actividad Acadmica AA-03 ...................................................................................................... 21 Actividad Acadmica AA-04 ...................................................................................................... 21 EJEMPLO CAJA CHICA ........................................................................................................... 22 ACTIVIDAD ACADEMICA CCH-01........................................................................................... 23 EJEMPLO CAJA MONEDA EXTRANJERA .............................................................................. 24 CUENTAS DEL ACTIVO EXIGIBLE.......................................................................................... 31 ACTIVIDAD ACADEMICA.-....................................................................................................... 33 ACTIVIDADES ACADEMICAS .......................................................................................... 42 BIENES DE CAMBIO ....................................................................................................... 45 UNIDAD III. INVERSIONES .................................................................................................. 58 CLASIFICACION.- ........................................................................................................... 58 VALUACION DE LAS ACCIONES.-................................................................................... 59 UNIDAD IV. CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO .......................................................... 73 LOS SUELDOS Y SALARIOS A PAGAR, .......................................................................... 73 REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, .......................... 74 OTRAS CARGAS SOCIALES ........................................................................................... 75

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UNIDAD I. CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD BASICA INTRODUCCION.En la actualidad el registro de las operaciones contables en las distintas empresas de nuestro medio ha surgido como una necesidad imprescindible sean estas pequeas medianas o grandes mediante el uso de la computadora con un software o sistema contable, herramientas del Office y un eficiente control interno que permitan el adecuado procesamiento de las operaciones. El trabajo del profesional en esta rea se ha facilitado y no solo limitndose al registro de las operaciones sino tambin a la interpretacin de los estados financieros para la toma de decisiones Aquellas empresas de reciente creacin despus de haberlas constituido como empresa formal, para realizar el registro de operaciones deben crear un plan de cuentas con su respectivo manual de cuentas de acuerdo a la actividad econmica que se dedica el ente, para ser procesado en el sistema contable. LIBROS DE REGISTRO CONTABLE.El sistema contable debe permitir la preparacin de los documentos mercantiles: facturas, letras de cambio, cheque, pagares, etc , documentacin que se constituye como respaldo para el registro de las transacciones en los comprobantes de ingreso, egresos y traspaso. Para cumplir el ciclo contable se deben cumplir los siguientes pasos: (Ver grafico arriba) Asiento de apertura o reapertura.Asiento de apertura es cuando se trata de una empresa nueva se registra el balance inicial como primera transaccin Asiento de reapertura se refiere al registro del balance general como asiento inicial de una empresa en marcha. Registro de las operaciones.- La documentacin fuente es analizada y registrada en el libro diario comprobantes de ingreso, egreso y traspaso. Pases al libo mayor.- Del libro diario o comprobantes son traspasados a los libros mayores. Balance de comprobacin de sumas y saldos.- Del registro de los libros mayores se efecta una comprobacin aritmtica denominada BCSS. Estados Financieros.- De acuerdo al Art. 36 DS 24051 los sujetos obligados a llevar registros contables presentan los siguientes estados financieros: Balance General Estado de Resultados Estados de Resultados Acumulados Estado de Cambio en la situacin financiera Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Notas a los estados financieros Balance General.- Estado financiero que nos muestra la situacin econmica y financiera de la empresa a una determinada fecha, cumpliendo la ecuacin contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Estado de Resultados.- Nos muestra la utilidad o prdida obtenida, mediante la relacin ingresos menos egresos.

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Estado de Resultados Acumulados.- Muestra la variacin del resultado del ejercicio de una gestin a otra. Estado de cambios en la situacin financiera.- Denominado tambin estado de flujo de efectivo, muestra el efecto de los cambios de efectivo en un periodo determinado, se debe mostrar separadamente lo siguiente: a) Los flujos de efectivo de actividades de operacin. b) Los flujos de efectivo de actividades de inversin b) Los flujos de efectivo de actividades de financiamiento Estado de cambios en el patrimonio neto.- Es un estado que refleja las variaciones ocurridas en las distintas partidas patrimoniales, durante un periodo determinado. Asientos de cierre.- Consiste en saldar o cerrar las cuentas nominales ( estado de resultados) en forma definitiva, denominado tambin asiento de cierre preparatorio y cerrar o saldar las cuentas reales ( Balance general ) en forma momentnea ya que esta cuentas pasaran a la siguiente gestin como saldos iniciales.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD.El objeto de la contabilidad es el de obtener y brindar informacin financiera a los usuarios internos y externos del ente econmico tales son: Usuarios Internos Dueos y Socios Directores y Administradores Empleados y Sindicatos

Usuarios Externos

Entidades Financieras Proveedores y Otros Acreedores Gobierno, Cmara de industria y comercio y otros Cliente Nuevos Inversionistas

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD.La contabilidad es de gran importancia para los entes porque proveen informacin econmica y financiera para la toma de decisiones en la empresa , adems de manera fundamental sirven de instrumento a travs de la cual la gerencia informa sobre su responsabilidad en relacin a los bienes, propiedades y patrimonio puestos bajo su direccin. ACTIVIDADES MERCANTILES.Todo comerciante o propietario de empresa esta obligado a llevar sus registros contables de acuerdo como lo establece el Art 36 del Cdigo de Comercio. Segn el Art. 37 del Cdigo de Comercio y la Resolucin Administrativa nro. 05-299-94 emitida por el SIN Servicio de impuestos Nacionales se deben llevar los siguientes libros:

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DIARIO (Comprobantes) MAYOR DE INVENTARIO DE MERCADERIA VENTAS Y COMPRAS IVA (Software Tributario) LIBRO CAJA Adems de presentar los formularios de declaraciones juradas mensualmente y los estados financieros que se presentan anualmente, para ampliar la informacin leer desde el Art. 39 al Art 52 del cdigo de Comercio. OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE.Las obligaciones de los propietarios de la empresa son: 1.-) Registrarse en el Servicio de Impuestos Nacionales para la obtencin del NIT 2.-) Registrarse en la Alcalda Municipal para la Obtencin de la Licencia de funcionamiento 3.-) Matricularse en el registro de comercio FUNDEMPRESA 4.-) Afiliar a los trabajadores a las Administradoras de fondos de pensiones AFP,s, Caja Nacional de Salud CNS 5.-) Matricular a la empresa en el Ministerio de Trabajo 6.-) Otras instituciones exigidas por ley FORMAS DE ORGANIZACIN MERCANTIL.Las empresas de acuerdo a su forma de organizacin mercantil s se pueden clasificar en: Comerciales De acuerdo a su Naturaleza Industriales Servicios Unipersonales (Un solo dueo) De Acuerdo a su Organizacin En Sociedad Colectiva Sociedad de Responsabilidad Limitada Sociedad Annima Sociedad en Comandita Accidentales

De acuerdo a su naturaleza.Comerciales.- Estas empresas de consideran intermediarios entre el productor y el consumidor, obteniendo un porcentaje de utilidad por sus operaciones comerciales Industriales.- Son empresas que transforman la materia prima y/o material utilizando maquinaria y recursos humanos para convertirlos en productos terminados o semielaborados a travs de varios procesos de transformacin. Servicios.- Es aquella que vende sus conocimientos tcnicos o intelectuales, y sirven de intermediario entre el espacio y el tiempo para satisfacer alguna necesidad.

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De acuerdo a su organizacin.Unipersonales.- Que pertenecen a un solo dueo es responsable en forma ilimitada con todas las obligaciones de su empresa, beneficindose con las utilidades y soportando las perdidas En Sociedad: Sociedades Colectivas ( S.C ).- Donde la responsabilidad de los socios es solidaria e ilimitada respecto a la obligaciones sociales de la empresa. La denominacin o razn social de la empresa estar formada por el nombre patronmico de uno o algunos de los socios y cuando no figure los de todos, se aadir la palabra y compaa o su abreviatura & Cia. Sociedad de Responsabilidad Limitada ( S.R.L).- La responsabilidad de los socios es limitada hasta el monto de sus aportes o cuotas de capital, respecto a todas las obligaciones de la empresa. La razn social llevara la abreviatura S.R.L. Sociedad en Comandita Simple ( S.C.S ).- Compuesto por dos clases de Socios colectivos o gestores que responden en forma solidaria e ilimitada y los socios comanditarios que aportan capital sus responsabilidad es hasta el monto de sus aportes. Sociedad en Comandita por Acciones ( S.C.A).- Sus caractersticas son similares a la anterior sociedad con la excepcin que el capital comanditario esta representado por acciones. Sociedades Annimas ( S.A ).- Son sociedades de capital que esta representado por acciones de capital, donde la responsabilidad de los socios es limitada hasta el numero de sus acciones que estos posean. CAMPOS DE APLICACIN.Aplicada a la macroeconoma, la contabilidad suministra informacin numrica de la realidad econmica de una nacin (Contabilidad Nacional), cifras que sirven de base para la actuacin de los rganos estatales que dirigen las economas del pas En el terreno macroeconmico, la contabilidad se aplica a las unidades empresariales, que son las que vienen a formar el desarrollo econmico de los pases suministrando informacin sobre la situacin patrimonial de las mismas a un determinado tiempo. CONTROL INTERNO El control interno es un proceso efectuado por el consejo de directores de la entidad, gerencia y dems personal. Designado para proporcionar una razonable seguridad en relacin con el logro de los objetivos de la siguiente cateara: - Seguridad de la informacin financiera - Efectividad y eficiencia de las operaciones financieras - Cumplimiento con las leyes vigentes. CONTROLES INTERNOS GENERALES 1.- Los comprobantes de contabilidad deben estar respaldados con la documentacin suficiente. 2.- Los comprobantes deben estar revisados y aprobados por funcionarios responsable. 3.- Debe existir adecuada rotacin de funcionarios. 4.- Los empleados que custodien valores y existencia deben estar afianzados
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5.- Deben emitir informes peridicos a la gerencia. 6.- La funcin de llevar los libros contables debe estar separada de la custodia y control de los activos. 7.- El acceso al sistema contable debe ser restringido. 8.- Debe existir un archivo adecuado de documentos. PAPELES DE TRABAJO.- Se entiende por papeles de trabajo al conjunto de evidencias respaldatorias, apuntes de informacin y/o clculos auxiliares que el profesional contable elabora para que permita efectuar su trabajo en un mnimo tiempo y esfuerzo. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Proporcionar evidencia del trabajo realizado. Ayudar al personal del rea contable en el proceso de la informacin contable Facilitar la supervisin el control del contador y/o auditor Documentar la informacin til para los ajustes

CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Clculos auxiliares que sustenten los asientos de operacin Anlisis de antigedad de saldos de cuentas por cobrar. Arqueos de caja y caja chica Conciliacin Bancaria Balance de comprobacin de sumas y saldos Hoja de trabajo para la preparacin de los estados financieros

MARCO NORMATIVO La formulacin de los estados financieros se sujetara a ciertas reglas contables fundamentales, cuyo objetivo es garantizar la informacin contenida en dichos estados. En nuestro pas el consejo tcnico de auditoria y contabilidad (CTNAC), mediante norma de contabilidad nro.1, puso a conocimiento de la comunidad profesional los PCGA vigentes en la elaboracin de los estados financieros. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BASICO 1.) EQUIDAD.La equidad entre los intereses opuestos debe ser una preocupacin constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto. De este modo se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad, los distintos intereses en juego o de una hacienda dada. PRINCIPIOS GENERALES 2.) ENTE

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Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto al de persona ya que una misma persona puede elaborar estados financieros de varios entes de su propiedad. 3.) BIENES ECONOMICOS Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales, que poseen valor econmico y por ende susceptibles a ser valuados en trminos monetarios. 4.) MONEDA DE CUENTA Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos facilmemente. Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso legal en el pas dentro del que funciona y en este caso el precio esta dado en unidades de dinero de curso legal, en el caso que la moneda no constituye un patrn estable de valor se deben realizar los ajustes pertinentes. 5.) EMPRESA EN MARCHA Salvo indicacin expresa en contrario se entiende que los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha, considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y proyeccin futura. 6.) VALUACION AL COSTO El valor de costo adquisicin o produccin constituye el criterio principal y bsico de valuacin, que considera la formulacin de los estados financieros llamados de situacin en correspondencia tambin con el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere carcter de principio. Por otra parte las fluctuaciones del valor de la moneda de cuenta, con su secuela de correctivos que inciden o modifican las cifras monetarias de los costos determinados de los bienes, no constituyen, asimismo, alteraciones al principio expresado, sino que en consecuencia, constituyen ajustes a la expresin numeraria de los respectivos costos. 7.) EJERCICIO En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la gestin de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones de administracin, legales, fiscales o para cumplir compromisos financieros etc. Es una condicin es que los ejercicios sean de igual duracin, para que los resultados de dos o mas ejercicios sean de igual duracin para que sean comprables entre si. 8.) DEVENGADO Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado. 9.) OBJETIVIDAD Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
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10.) REALIZACION Los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislacin o prctica comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter general que el concepto realizado participa del concepto de devengado. 11.) PRUDENCIA Significa que cuando deba elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo. Este principio general se puede expresar diciendo: contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y las ganancias se hayan realizado. 12.) UNIFORMIDAD Los principios generales, cuando fueren aplicables, y las normas particulares, utilizados para preparar los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Sin embargo el principio de uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos principios generales, cuando fueren aplicables. 13.) MATERIALIDAD Al ponderar la correcta aplicacin de los principios generales y normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido prctico. Desde luego no existe una lnea demarcatoria que fije los lmites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso. 14.) EXPOSICION Los estados financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren. NORMAS TECNICAS Y LEGALES VIGENTES SOBRE CONTABILIDAD En la profesin contable, como en cualquier otra disciplina del conocimiento humano, es necesario disponer de un conjunto de normas especiales y propias que sean la base para regular su ejercicio, de manera que la metodologa, procedimientos aplicados respecto al anlisis de operaciones, tratamiento de documentos, registros y las interpretaciones sobre denominados temas y circunstancias, sean efectuados con actitudes y criterios uniformes. NORMAS DE CONTABILIDAD (NC) EMITIDAS POR EL CTNAC Las normas contables emitidas por el Consejo Tcnico de Auditoria y Contabilidad CTNAC, en nuestro pas son las siguientes: NC 1 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados NC 2 Tratamiento Contable de Hechos Posteriores NC 3 Estados Financieros a Moneda Constante NC 4 Revalorizacin Tcnica de Activos Fijos NC 5 Principios de la Contabilidad para la Industria Minera NC 6 Tratamiento Contable de las Diferencias de Cambio NC 7 Valuacin de las Inversiones Permanentes
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NC 8 Consolidacin de los Estados Financieros NC 9 Tratamiento Contable para la Industria Petrolera NC 10 Tratamiento Contable de las Operaciones de Arrendamiento NC 11 Informacin Esencial Requerida para una adecuada exposicin de los estados financieros. De conformidad a la resolucin Nro 2/94, de fecha 10 de mayo de 1994, entran en vigencia de enero de 1995 las siguientes normas internacionales de contabilidad (NIC) denominas actualmente Normas Internacionales de Informacin Financieras (NIIF) Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)

NIC 1 NIC 2 NIC 3 NIC 4 NIC 5 NIC 6 NIC 7 NIC 8 NIC 9 NIC 10 NIC 11 NIC 12 NIC 13

Revelacin de polticas de Contabilidad Valuacin y Presentacin de los inventarios en el contexto del sistema de costos histricos. Estados Financieros Consolidados Contabilizacin de la Depreciacin Informacin que debe revelarse en los estados financieros Propuestas a los precios cambiantes Estados de Cambios en la situacin financiera Partidas no usuales de periodos anteriores y cambios en polticas de contabilidad Contabilizacin de las actividades de investigacin y desarrollo Contingencias y suceso que ocurren despus de la fecha de balance Contabilizacin de contratos de construccin Tratamiento contable de impuestos sobre la renta Activo y Pasivo Circulante, etc.

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UNIDAD II. CONTABILIDAD DEL ACTIVO DISPONIBLE


Los activos constituyen los recursos econmicos de propiedad de un negocio, del cual se espera brinde beneficios en las operaciones futuras. Estos activos pueden tener forma fsica (Tangibles) como ser inventarios maquinaria, edificios etc. y aquellos activos que no tienen forma fsica (intangibles) como ser ttulos derechos legales, inversiones, patentes etc. El negocio solo puede considerar un bien existente es un activo si cumple las siguientes condiciones: a) El bien debe tener utilidad econmica para dicho negocio. b) El acceso de los beneficios que produce debe estar bajo el control del negocio c) El derecho del negocio sobre el bien o el control de los beneficios debe tener su origen en una transaccin u otro hecho ocurrido con anterioridad. Concepto de Activo Circulante.- Es el conjunto de partidas constituida por el efectivo y por otras que se presume se conviertan en efectivo o en gastos en un futuro cercano, durante el desarrollo de las actividades propias de una empresa. El rubros que componen el activo circulante son el activo: Disponible, Exigible, Realizable, Diferidos y otros. DISPONIBILIDADES Estudio de las cuentas del rubro Disponible ACTIVO DISPONIBLE Caja M/N y Caja M/E Caja Chica Bancos M/N y M/E Deposito a plazo Fijo Caja de Ahorro M/N y M/E CAJA MONEDA NACIONAL.Es una cuenta del grupo de disponible que sirve para registrar el movimiento de dinero de curso legal que posee una determinada empresa. El movimiento de debitos y crditos de esta cuenta es como sigue: Se debita esta cuenta por todo ingreso de efectivo o cheques recibidos en pago y endosados, etc. Se abona esta cuenta por toda salida de efectivo, compra de bienes, servicios, depsitos etc. y cierre de gestin.

CONTROL INTERNO Esta cuenta origina la entrada y salida de dinero, de tal modo que se debe establecer medidas de seguridad para controlar cualquier tipo de irregularidad para ello se sugiere cuatro principios de control interno. 1.- Crear documentacin fuente tales como recibo de caja ingresos y egresos
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2.- Preparar arqueos o cortes de caja 3.- Dividir la responsabilidad del manejo y registro de los fondos. 4.- Depositar los ingresos diariamente en cuenta corriente. Programa mnimo para su contabilizacin: Se debe comprobar la autenticidad de los fondos. Se debe aplicar polticas de la empresa respecto al movimiento contable de los sobrantes y faltantes en caja. Se debe tener seguridad de los fondos mostrados en el balance deben existir y ser de la propiedad de la empresa, ya sea que estn en poder de terceros o en transito. Se debe comprobar que el balance incluye todos los fondos Se debe determinar la disponibilidad o restricciones de los fondos. Se debe verificar la correcta valuacin de efectivo en moneda extranjera para determinar las fluctuaciones con la divisa extranjera. Se debe efectuar el corte de ingresos y probar el correcto registro. Se debe efectuar arqueos peridicos y valores en presencia de una persona independiente al rea. Se debe practicar arqueos a la fecha de cierre de gestin.

ARQUEO DE CAJA.-Es el recuento fsico que se realiza del dinero (Billetes, monedas y cheques existentes a una determinada fecha. Sobrantes y Faltantes en Caja.- En el manejo de los efectivos recibidos es posible que ocurran errores al realizar la devolucin del dinero, estos errores pueden causar faltantes o sobrantes en caja. Los faltantes y sobrantes en caja se determinaran: Arqueo de Caja > Registros en Mayor Arqueo de Caja < Registros en Mayor Medidas de Seguridad Determinar el monto mximo el cual asciende este fondo para la utilizacin de dichos recursos. La responsabilidad de los fondos debe recaer sobre el encargado del fondo. Los comprobantes de pago deben estar firmados por la persona beneficiaria del fondo. Los desembolsos deben estar autorizados por personas de mayor jerarqua ejecutiva Evitar en lo posible el uso de dinero en efectivo. Archivar los documentos en orden cronolgico. = = Sobrante Faltante

CAJA MONEDA EXTRANJERA.Se denomina a aquella cuenta donde se controla contablemente valores monetarios de otro pas ajeno al nuestro, pero expresados en trminos monetarios de curso legal en bolivianos. La actualizacin de caja moneda extranjera es cuando una entidad realiza algunas de sus operaciones o en su totalidad, con moneda de curso legal de otro pas y es necesario para fines de control de libros de contabilidad sea diferenciado. FICHA KARDEX EN MONEDA EXTRANJERA.- Se denomina ficha de kardex en moneda extranjera, a aquel procedimiento que una entidad realiza para poder controlar solo el movimiento de las salidas e ingresos de moneda de curso legal de otro pas.
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TRATAMIENTO CONTABLE.- El tratamiento contable que se practica cuando una entidad compra moneda extranjera o realiza sus operaciones en moneda extranjera, con objeto de conservar el poder adquisitivo. Las compras de moneda extranjera como tambin los pagos o cobros deben ser considerados el tipo oficial en cada operacin. ACTUALIZACION DE CAJA M/E.- Para poder actualiza se tienen dos posibilidades: En base al saldo en dlares En base al saldo en bolivianos

CAJA CHICA.Las empresas en el desenvolvimiento de sus operaciones, efecta gastos menores en efectivo, para el cual utilizan un fondo fijo o caja chica, dependiendo de la necesidad de la empresa, los fondos pueden constituirse en: caja chica administracin, comercializacin y financieros. Al igual que la cuenta caja moneda nacional, es necesario efectuar el arqueo correspondiente, a objeto de comprobar el manejo correcto por parte del responsable y el cumplimiento de las normas del control interno establecidas por la empresa. Programa mnimo para su contabilizacin: Se debe determinar el monto mximo para su contabilizacin. Se debe reponer peridicamente el fondo fijo Designar la persona responsable para el manejo de los fondos. Las erogaciones deben estar debidamente respaldadas. El encargado del debe solicitar la reposicin previa rendicin de cuentas. Caja chica debe contener siempre el dinero y comprobantes los cuales una vez sumado deben dar un valor igual al fondo asignado. La persona que custodia el fondo de caja chica debe tener conocimiento que le harn arqueos peridicos y es responsable de su administracin.

Reembolso del Fondo de Caja Chica.- Para reintegrar estos fondos los comprobantes que totalizan el valor del cheque deben ser sellados con la leyenda PAGADO, para evitar que sen utilizados de nuevo. El fondo fijo por lo general se reembolsa al cierre de gestin, no obstante que los desembolsos pueden ser bajos y que todos los comprobantes que haya en el fondo puedan cargarse a la cuenta de gastos y proceder a la respectiva reposicin. Norma Nacional Aplicable.- Se debe aplicar la NC-1 PCGA, valuacin al costo, exposicin, moneda de cuenta. NC-11 Informacin esencial para una exposicin adecuada de los estados financieros. Norma Internacional de informacin Financiera Aplicable.- NIIF-1 Presentacin de los estados financieros.

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BANCOS.Se denomina bancos aquella cuenta donde se controla contablemente valores monetarios para las operaciones que se realiza mediante una institucin financiera. CUENTA CORRIENTE BANCARIA.La Cuenta bancos es la que registra y controla los movimientos de las cuentas que la empresa mantiene en alguna institucin bancaria. El movimiento bancario esta basado en los depsitos de las recaudaciones de la compaa y en el pago de las obligaciones con estos recursos, generalmente con la emisin de cheques. DEBITOS AUMENTOS Por apertura de Cta . Cte. Depsitos diarios Notas de abono por: - Avance en Cta. Cte. - Giro telefnico - Giro fax - Prestamos en M.N. y M.E. - Por Descto. de L/C - Traspasos: - Del interior. de la Ccte. de la misma empresa - Del exterior - De cajas de ahorro. etc. Actualizaciones en Cta cte. en moneda extranjera BANCOS M. N. Y M. E. DISMINUCIONES - Por giro de cheques - Notas de cargo por: Compra de chequera - Por amortiz. parcial o total de prstamos - Por pago o renov. de letras descontados - Por giros al interior o al exterior - Por tr. a Cajas de ahorro - Por tr. al interior - Por intereses y Com. - Por pago parcial o total de Prestamos documentarios - Por cierre de gestin Saldo Deudor REQUISITOS PARA PROCEDER A LA APERTURA DE UNA CUENTA CORRIENTE.Para solicitar la apertura de una cuenta corriente se diferencian en dos tipos de personas: PERSONAS NATURALES.- Para personas naturales los requisitos o documentos a presentar son los siguientes: Carta de solicitud Llenar el formulario con datos del solicitante Suscribir firmas autorizadas Deposito inicial Solicitud de talonarios de cheques CREDITOS

PERSONAS JURIDICAS.- Los requisitos a presentar son los siguientes:

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Carta de solicitud Un ejemplar de la escritura de constitucin Un ejemplar de los estados financieros de las tres ultimas gestiones Un ejemplar del registro de comercio. Un ejemplar del numero de identificacin tributario Llenar el formulario con datos del solicitante Suscribir firmas autorizadas Deposito inicial Solicitud de talonarios de cheques

EXTRACTO BANCARIO.Se denomina extracto bancario a aquel documento que proporciona una entidad financiera bancaria, para aquellas operaciones que realiza la persona que tiene una cuenta corriente en un banco con respecto a depsitos efectuados, cheques que se ha procedido a su respectivo pago, aquellos debitos y abonos por diferentes conceptos y la informacin necesaria del saldo de libre disponibilidad. LIBRETA BANCARIA.Se denomina libreta bancaria aquel documento auxiliar que utiliza una entidad destinada nicamente a controlar aquellas operaciones que se realiza mediante cuenta corriente como ser el giro de cheques, los depsitos efectuados, aquellos abonos y cargos efectuados en le banco y de esta forma proporcionarnos informacin del saldo de libre disponibilidad. CONTROL INTERNO 1.- Se debe aperturar un Libro de Bancos para cada cuenta corriente, el cual debe ser registrado y custodiado por una persona independiente de recepcin del registro, custodio del efectivo y deposito en cuenta corriente. 2.- Recabar peridicamente las notas de crdito y cargos para el registro en libreta bancaria y contable en forma oportuna. 3.- La conciliacin bancaria mensual debe ser realizado por una persona independiente del manejo y control de cuenta corriente bancarias, la misma debe ser revisado por el Contador y Vo . Bo. del Gerente Administrativo y Financiero. 4.- Actualizar mensualmente de acuerdo a disposiciones en vigencia. Aspectos generales de Control interno relativos al registro, autorizaciones y archivo a) Los cheques deben ser prenumerados, todo cheque que se dae debe marcarse ANULADO y archivarse en orden numrico de manera que todos los nmeros de la serie queden completos. b) El designado para la firma de los cheques debe ser una persona independiente de la que aprueba y del que registra las operaciones en los registros contables. c) Cuando se presente un cheque para la firma de un ejecutivo, debe ir acompaado del documento de respaldo y sellado con la palabra PAGADO. d) Seleccionar la funcionario que debe encargarse de manejar las chequeras y mantener los registros auxiliares. e) Fijar plazos y personas que deben realizar las conciliaciones bancarias. f) Se debe depositar el efectivo integro y diario de las cobranzas.
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g) Todo pago debe contar con la autorizacin respectiva. h) Que los cheques tengan un mnimo de dos firmas de autorizacin, de acuerdo a la magnitud de la empresa. CONCILIACION BANCARIA.Se entiende por conciliacin al acto de concordar cifras independientes de naturaleza relacionada de dos o mas registros, con la finalidad de detectar diferencias errores y establecer un saldo correcto sobre el movimiento de determinadas operaciones Para realizar la conciliacin bancaria de la cuenta corriente, se requiere disponer del Libro Bancos o mayor de bancos, manejados por la empresa y el extracto bancario procesado por el banco. PASOS A SEGUIR EN LA CONCILIACION Se deben seguir los siguientes pasos: * Cotejar los debitos realizados por la empresa con los crditos registrados por el Banco. * Cotejar los crditos realizados por la empresa con los debitos efectuados por el Banco. * Una vez culminado los dos pasos anteriores se debe determinar las cifras no considerados en ambos controles, colocando una marca que puede ser: Asterisco, tildes o las marcas utilizadas en trabajos de auditoria ej: = Verificado a satisfaccin * = Datos no encontrados = Error de registro * Se deben sumar los debitos y los crditos y obtener la diferencia para comprobar la exactitud del saldo ESTADO DE LA CONCILIACION BANCARIA.Es un estado auxiliar donde nos muestra las diferencia encontradas tanto en el libro banco (empresa) como en el extracto bancario (Banco) Estas diferencias pueden ser: * Debitos efectuados por una entidad sin conocimiento del banco. * Depsitos en transito que contablemente ya han sido registrado en la entidad pero que aun no se efectiviza el deposito bancario por diferentes circunstancia. * Registros por error de la empresa. * Debitos efectuados por el banco sin conocimiento por una entidad * Notas de debitos por comisiones, talonarios de cheques, amortizaciones de prestamos u otra operacin. * Registros por error del banco * Abonos efectuados por una entidad sin conocimiento del banco. * Cheques en circulacin que corresponden a cheques girados y no cobrados por los beneficiarios. * Registros por error de la entidad * Abonos efectuados por el banco sin conocimiento de la empresa
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* Notas de Abono o crdito por ejemplo por giro, descuento de letra, etc. * Registros por error del banco. FORMATO DE CONCILIACION BANCARIA La conciliacin bancaria puede ser realizado de diversas maneras, pero la mas usual en la practica de la profesin, es la siguiente: Empresa: CONCILIACION BANCARIA .. Cta cte nro: . Practicado al .. de .. ..del 200. Saldo segn extracto bancario Mas Los debitos efectuados por la empresa y no acreditados por el Banco Los debitos del Banco no acreditados por la empresa menos Los crditos de la empresa no debitado por el Banco Los crditos del Banco no debitados por la empresa Saldo segn libreta TERMINOLOGIA UTILIZADA.SSE = Saldo segn Empresa SSB = Saldo segn Bancos CB = Crditos Bancos CE = Crditos Empresas DB = Debitos Bancos DE = Debitos Empresas xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

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SR = Saldo Real ER = Error FORMULAS DE CONCILIACION PARTIENDO SALDO SEGN LIBROS BANCOS Y EXTRACTO BANACARIO.SSB = SSE + CB + CE DB DE SSE = SSB + DB + DE CB CE DETERMINACION DEL SALDO REAL SR = SSE + CB DB +/- ER SR = SSB + DE CE +/- ER ACTIVIDAD ACADEMICA. AD-01 En fecha 02 de diciembre de 2006 la empresa comercial ELECTROHOGAR Ltda. inicia actividades comerciales con la siguiente inversin: TC 8,00 Dinero en Bolivianos Dinero en Dlares Equipo de computacin Muebles y Enseres Bs. 50.000.$us. 10.000.Bs. 5.000.Bs. 4.000.-

DESCRIPCION Y ACTIVIDADES INICIALES DE LA EMPRESA.1.) La empresa se dedicara a la comercializacin de electrodomsticos como ser: cocinas, heladeras, televisores, equipos de sonido etc. 2.) El 03/12/2006 se apertura una cuenta corriente en el Banco Santa Cruz en moneda nacional Bs. 30.000 y una cuenta en moneda extranjera `por $us 6.000.3.) En la misma semana al 05/12/2006 se realizan los siguientes gastos para la constitucin de la empresa: Institucin Importe pagado Tramite - Fundempresa Bs 135.Tramite del Registro de Comercio - Servicio de Impuestos Nacionales Bs. 0.Tramite del NIT 1025682630 - Alcalda Municipal Bs.120.Tramite Lic. Funcionamiento - Caja Nacional de Salud Bs. 50.Afiliacin - Adm. Fondos de pensiones Bs. 0.Afiliacin - Ministerio del Trabajo Bs 200.Tramite Cert. Empleador Se paga al contador por firma del Balance de apertura Bs- 800 Fact-256 , y al abogado por el testimonio de constitucin Bs. 1.200 Fact. 830 se paga con cheque 001 y 002 respectivamente POLITICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES.- se toma en cuenta las siguientes medidas organizativas desde al 06/12/2006:

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a) Se apertura un fondo fijo para realizar gastos menores a Bs. 200.-, designndose un responsable para su administracin, el fondo se inicia con Bs. 1000.b) Todos los pagos mayores a Bs. 200.- , se realizaran con cheque c) Se utilizara caja M/N o M/E para recepcionar las cobranzas y pagos de clientes d) Se realiza estados financieros mensualmente e) Se paga a la imprenta SIRENA por la impresin de facturas y recibos Bs. 250.-en efectivo segn f-23 f) Del dinero disponible se depositar el 50% al siguiente da de ser recibido. g) Las obligaciones laborales e impositivas se pagaran el 15 del mes siguiente. Transacciones desde el 07/12/2006 1. En fecha 07/12/2006 se compran 10 televisores para la venta a razn de Bs 800 c/u al Comercial LG segn factura 2652 2.- En fecha 08/12/2006 se vende 6 televisores al Sr. Alan Brito por Bs. 6.000.- nos pagan el 50% en efectivo, 30% con cheque del Banco Econmico no. 200 y el saldo al crdito a 15 dias segn factura 001 3.- En fecha 10/12/2006 se paga en forma adelantada dos meses de alquiler de ambientes de Bs. 1.500.cada mes segn recibo oficial 4.- En fecha 11/12/2006 TC 7,99 se compra $us. 1000.- para operaciones del negocio 5.- En fecha 15/12/2006 TC 7.98 se compra un minibs KIA segn Fact.-400 nuevo para el reparto de la mercadera a razon de $us. 4.000 se paga el 50% en efectivo M/E y el saldo con cheque M/E 6.- En fecha 20/12/2006 se compra 15 televisores a razon de Bs 820 c/u segn factura se paga el 70% con cheque en moneda nacional y saldo con cheque en moneda extranjera. 7.- En fecha 21/12/2006 se autoriza un prstamo al personal por Bs. 2.000 a un empleado de la empresa 8.- En fecha 23/12/2006 Se cobra el crdito de fecha 08/12/2006 9.- En fecha 24/12/2006 El Banco Santa Cruz nos desembolsa un crdito solicitado en nuestra cuenta corriente solicitado por Bs. 10.000 y $us 5.000 a un ao plazo tasa de inters 24% anual TC 7, 98 pagadero en cuotas mensuales. 10.- En fecha de 24 de diciembre de 2006 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos: Dic 06 Pago de Limpieza de Oficina segn recibo nro. 01 por Bs. 150.Dic 07 compra de papel bond, lapiceros, flder, etc a librera ABC segn factura Bs. 100 Dic 09 Por donaciones y limosnas recibo nro. 02 por Bs. 50.Dic 12 Compra de retrato para adornar la oficina, recibo 03 por Bs. 130.Dic 15 Compra de gasolina Surtidor ALI, factura 00125 por Bs. 90.Dic 18 Pago a Carpintera EL ROBLE por reparacin de sillas, factura 2356 por Bs. 120.Dic 23 Pago a Mecnica LA TUERCA por reparacin de vehculo, factura 6925 por Bs. 200.* El encargado del fondo tenia en su poder Bs. 160.-, reponindose el fondo fijo a la misma fecha 11.- En fecha 25/12/2006 se venden 10 televisores nuestro cliente comercial Hogar a razn de Bs. 1.100 c/u, segn factura 002, nos pagan con cheque del Banco Unin ch-858 descontamos el 10 % por oferta navidea 12.- En fecha 31/12/2007 se realiza el arqueo de caja M/N , realizado por el Auditor interno a horas 18:00 PM y finalizo a la 20:00 PM , donde el mayor de la cuenta caja M/N es de Bssegn el arqueo en caja moneda nacional y encuentra los siguientes valores al 31/12/2006:
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a) 4 billetes de Bs. 100.b) 2 billetes de Bs. 50.c) 50 monedas de Bs. 2.d) 100 monedas de Bs. 1.e) Cheque nro. 200- de Bs. 1800.- cliente Alan Brito f) Cheque nro. 858 de Bs. 9.900.- del cliente comercial Hogar Registrar las siguientes operaciones pendientes al 31/12/2006: 1) Los sueldos al personal quedaron pendientes de pago el total ganado es de Bs. 7.000 segn planilla de sueldos registrar los aportes patronales, laborales y beneficios sociales 2) Actualizar las cuentas no monetarias expresadas en dlares 3) Actualizar y depreciar los activos fijos 4) Las pre facturas de CRE y SAGUAPAC quedaron pendientes de pago a razn de Bs. 300 y 200 respectivamente 5) Registrar otros ajustes SE pide: a) Registrar las transacciones de la empresa en el libro diario, libro mayor, BCSS b) Elaborar el libro caja M/N y M/E, libro Bancos, realizar la rendicin de fondo fijo, arqueo de caja y conciliacin bancaria c) Elaborar el Estado de Resultados el Balance General Asiento de Cierre. ACTIVIDAD ACADEMICA. AD-02 Transacciones que continan a la actividad AD-1 1. En fecha 02/01/2007 reiniciamos actividades comerciales registrando el asiento de reapertura, se cobra el cheque nro 200.- y se lo deposita en cuenta corriente 2.- En fecha 07/01/2007 se vende 7 televisores al Sr. Juan Perez por Bs. 7.500.- nos pagan el 50% con cheque del Banco Los Andes nro. 300 y el saldo al crdito a 30 dias segn factura 000 3.- En fecha 08/01/2007 Se pagan las pre facturas a CRE y SAGUAPAC 4.- En fecha 15/01/2007 Se pagan la obligaciones laborales e impositivas segn formularios adjuntos 5.- En fecha 20/01/2007 se compra 20 televisores a razon de Bs 850 c/u segn factura 769 se paga el 60% con cheque en M/E y por el saldo se firma letra de cambio a pagar a 30 dias 6.- En fecha 21/01/2007 se autoriza un prstamo un anticipo al personal por Bs. 1.000.7.- En fecha 23/01/2007 TC 7.97 el Banco nos debita de nuestra cuenta corriente la primera cuota del crdito 8.- En fecha 24 de enero de 2007 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos: Ene 03 Compra de suministros de oficinas de Lib. ABC segn fact-15356 por Bs. 200.Ene 04 Compra de materiales de limpieza por Bs. 15 segn fact. 165 Ene 05 Compra de pasajes de Va tours por Bs. 90 Fact 93 (compra de pasajes del Gerente general) Ene 06 Pago de Arreglo de oficinas por Bs. 80 , recibo nro. 05 Ene 08 Pago de correspondencia por Bs. 20.- recibo nro. 06 Ene 15 Compra de Combustible Surtidor GENEX Bs. 200.Ene 20 Pago a albail por reparacin de instalaciones Bs. 150.- recibo 07 * El encargado del fondo fijo tenia en su poder Bs. 240.- no se el fondo fijo

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9.- En fecha Se Realiza el arqueo de caja M/N , realizado por el Auditor interno a horas 18:00 PM y finalizo a la 20:00 PM , donde el mayor de la cuenta caja M/N es de Bssegn el arqueo en caja moneda nacional y encuentra los siguientes valores al 31/12/2006: a) 1 billetes de Bs. 100.b) 2 billetes de Bs. 50.c) 20 monedas de Bs. 2.d) 50 monedas de Bs. 1.e) Cheque nro. 300- de Bs. 3.500.- cliente Juan Perez f) Cheque nro. 858 de Bs. 9.900.- del cliente comercial Hogar Registrar las siguientes operaciones pendientes: 1) Los sueldos al personal quedaron pendientes de pago el total ganado es de Bs. 7.500 segn planilla de sueldos registrar los aportes patronales, laborales y beneficios sociales 2) Actualizar las cuentas no monetarias expresadas en dlares 3) Actualizar y depreciar los activos fijos 4) Las pre-facturas de CRE y SAGUAPAC quedaron pendientes de pago a razn de Bs. 400 y 150 respectivamente SE pide: d) Registrar las transacciones de la empresa en el libro diario, libro mayor, BCSS e) Elaborar el libro caja M/N y M/E, libro Bancos, realizar la rendicin de fondo fijo, arqueo de caja y conciliacin bancaria f) Elaborar el Estado de Resultados el Balance General Asiento de Cierre y reapertura Actividad Acadmica AA-01 I.- Realice el arqueo de caja M/N del comercial LOS MANGALES encargada Carla Morn Cajera, realizado por Alan Brito Auditor interno a horas 18:00 PM y finalizo a la 20:00 PM , donde el mayor de la cuenta caja M/N es de Bs. 9.990, segn el arqueo en caja moneda nacional y encuentra los siguientes valores al 31/03/2005: a) b) c) d) e) f) g) 78 billetes de Bs. 100.- ( 3 billetes falsos) 50 billetes de Bs. 10.180 monedas de Bs. 1.Cheque nro. 1200 Bs. 400 cliente Burgos o entidad de fecha 26/03/2005 Cheque nro. 2165 Bs. 350, del cliente Duran o entidad de fecha 15/03/2005 sin fondos Fact-1480 por compra de impresora Bs. 720.- de fecha 15/03/2005 Fact- 1359 por compra de focos y cables Bs. 40.- en fecha 28/03/2005

Se pide: Arqueo de Caja M/N y asientos de ajustes Actividad Acadmica AA-02 II.-La empresa LA CRUCEA al 31/12/2004, para elaborar sus estados financieros, se efecta el arqueo en caja moneda nacional y encuentra los siguientes valores: Efectivo 100 billetes de Bs. 100, 200 billetes de Bs. 20, 140 monedas de Bs. 5, 800 monedas de Bs. 1: 400 monedas de Bs. 0.50; 360 monedas de Bs.0.20

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Cheques Cheque nro. 3698 de fecha 27/12/2004 por Bs.6000 de la empresa INTER, cheque del cliente Sr. Alan Brito, devuelto por falta de fondos el 30/12/2004 ( sin protesto) por Bs. 2.000; cheque nro. 2624 del cliente Sr. Arias de fecha 20/11/2004 por Bs. 1000 Facturas Factura por compra de aceite para el vehculo de la empresa por Bs. 640 ( con sello de recepcin de almacenes),factura nro. 35645 por compra de mercadera por Bs. 4.000, factura nro 269 de consumo telefnico por Bs. 210 de noviembre ya contabilizado Recibos Recibo nro. 400 por Bs. 700, por prstamo al personal ( Sr. Menacho) autorizado por el gerente), vale por prstamo sin autorizacin por Bs. 400. El saldo que procesa el libro mayor en caja al 31/12/2004 es de Bs. 30.750,00 * Segn polticas de la empresa el faltante o sobrante permitido al cajero es de Bs. 5.Se pide: Arqueo de Caja M/N y asientos de ajustes Actividad Acadmica AA-03 III.-La empresa SANTA CRUZ al 30/06/2005 en la formulacin de los estados financieros le pide efectuar el arqueo de caja moneda nacional en fecha 06/07/2005, encontrndose los siguientes valores: Efectivo 30 billetes de Bs. 100, 40 billetes de Bs. 50, 100 monedas de Bs. 5; 600 monedas de Bs. 1: 50 monedas de Bs. 0.50; 60 monedas de Bs. 0.20; Cheques Cheque endosado por el gerente de f. 26/06/05 de Bs. 1.300; cheque nro. 198 girado por el cliente Sr. Vargas del 10/05/2005 por Bs. 2000, cheque nro 515 de fecha 14/05/2005 con protesto de Bs. 700, girado por el cliente Sr. Ramos Facturas Facturas por obsequios de navidad de 25/06/05 por Bs. 1740, factura nro 256 por consumo de telfono por del mes de junio/04 por Bs. 200, factura Nro. 51 por compra de material de escritorio del 20/06/2005 por Bs. 150 Recibos Un recibo nro 001 de caja de ingreso por anticipo a cuenta sobre pago del mes jun/05 por Bs. 500 autorizado . El saldo en caja a la fecha es de Bs. 9.750, no existe polticas de de faltantes y sobrantes Se pide: Arqueo de Caja M/N y asientos de ajustes Actividad Acadmica AA-04 IV.- Al 30/06/05 la empresa industrial BELEN SA, efecta el arqueo en caja moneda nacional el 18/07/2005 y encuentra los siguientes valores: 100 billetes de Bs. 100, 70 billetes de Bs. 50, 80 monedas de Bs. 5, 600 monedas de Bs. 1, 250 monedas de Bs. 0.50, 360 monedas de Bs. 0.20 Cheque nro 4526devuelto por falta de fondos(sin protesto ) Bs. 6.000 Pago de honorarios a Abogado por servicios prestados Bs. 4.100 Factura nro. 2526 Cheque nro. 2526 del cliente Sr. Arias Bs. 1.000 Factura nro. 458 por pago de publicidad canal 9 Bs. 9.800
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Factura compra de computadora nro. 56 El saldo a la fecha es de Bs. EJEMPLO CAJA CHICA

Bs. 7.635

1.- La empresa LA ECONOMICA en fecha 01 de diciembre de 2004 entrega a su empleado (Cajero) Sr. N. Aponte la suma de Bs. 1000.- para que maneje como caja chica y cubra algunos gastos menores, para este efecto gira cheque 1254 del BNB por la suma indicada a la orden del Sr. Aponte. En fecha de 20 de diciembre de 2004 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos: Dic 04 Pago de Limpieza de Oficina segn recibo nro. 01 por Bs. 50.Dic 06 Pago de reparacin de bicicleta del mensajero recibo nro 02 por Bs. 6.Dic 09 Por donaciones y limosnas recibo nro. 03 por Bs. 8.Dic 12 Pago de reparacin de maquina de escribir taller Royal, factura 658 por Bs. 130.Dic 15 Compra de gasolina Surtidor ALI, factura 00125 por Bs. 90.Dic 18 Pago a Carpintera EL ROBLE por reparacin de sillas, factura 2356 por Bs. 120.Dic 20 Pago a Mecnica LA TUERCA por reparacin de vehculo, factura 6925 por Bs. 310.* El encargado del fondo tenia en su poder Bs. 286.-, reponindose el fondo fijo a la misma fecha Se pide realizar: la rendicin del fondo fijo y los asientos contables necesarios En fecha 31 de diciembre de 2004 el Auditor de la empresa practica un arqueo de Caja Chica encontrando los siguientes valores en poder del Sr. Aponte: Efectivo 120 monedas 80 monedas 1 billete 23 billetes 12 billetes de de de de de Bs. 1.-c/u Bs. 0.50 c/u Bs. 50 Bs. 20 c/u Bs. 10 c/u

Documentos Dic 21 Pago de refrigerio al personal segn recibo nro 04 por Bs. 70.Dic. 22 Servicio de Vigilancia de la empresa segn factura nro 656 por Bs. 120.Dic. 28 Compra de materiales de limpieza segn factura nro. 895 por Bs. 20.Si pide: Practicar el Arqueo del fondo fijo al 31/12/2004 y contabilizar los siguientes casos: a) Reposicin del fondo fijo b) No se repone el fondo fijo c) El fondo fijo no se muestra en los estados financieros En fecha 02 de enero de 2005 se incrementa el fondo fijo en un 50% , se gira cheque del banco BNB para tal efecto En fecha 10 de enero de 2005 el custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de gastos: Ene 03 Compra de suministros de oficinas de Lib. ABC segn fact-15356 por Bs. 200.Ene 04 Compra de materiales de limpieza por Bs. 15 segn fact. 265 Ene 05 Compra de pasajes de Va tours por Bs. 90 (compra de pasajes del Gerente general Ene 06 Pago de Arreglo de oficinas por Bs. 20 , recibo nro. 05
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Ene 08 Pago de correspondencia por Bs. 14, recibo nro. 06 Ene 10 Pago de energa elctrica del mes de diciembre contabilizado Bs. 86, fact-568 * El encargado del fondo fijo tena en su poder Bs. 575.Se pide realizar: la rendicin del fondo fijo y los asientos contables necesarios, teniendo en cuenta que se decidi disminuir el fondo fijo en Bs. 300.ACTIVIDAD ACADEMICA CCH-01 El comercial EL TILUCHI Ltda. en fecha 02 de enero de 2005 entrega a la secretaria Srta. Carla Morn de suma de Bs. 1.000, para que maneje la caja chica para gastos menores. Para este efecto gira el cheque nro. 005 de la cta. cte. del Banco Santa Cruz a la orden de la secretaria. En fecha 15 de enero de 2005 la Srta. Morn presenta la siguiente detalle de gastos: 04/01/2005 Pago a la empresa TOTES, segn factura. 456 por limpieza de oficinas Bs. 200 05/01/2005 Recibo 001, reparacin de bicicleta del mensajero Bs. 5 07/01/2005 Recibo 002 por donaciones a las aldeas de nios SOS Bs. 100 10/01/2005 Por compra de combustible surtidor Oriental factura nro 654 Bs. 120, para el minibs 1123-FIK 11/01/2005 Por reparacin de sillas de la empresa fact. 987 carpintera PINOCHO por Bs. 80 12/01/2005 Reparacin de Vehculo de la empresa segn factura 589 Bs. 310, taller mecnico TOYOTA. 15/01/2005 Recibo 003 Pago de servicios prestados a un plomero Bs. 50 14/01/2005 Compra de material de escritorio segn factura 258 Bs. 32 de librera ABC 15/01/2005 Recibo 004Compra de retratos para uso de la empresa Bs. 70 sin factura * El encargado del fondo tenia en su poder Bs. 33.-, reponindose el fondo fijo a la misma fecha Realizar la hoja de rendicin del arqueo de caja chica y el respectivo asiento de los gastos de la rendicin. En fecha 16 de enero de 2005 se decide incrementar el fondo fijo en Bs. 400.-, para tal efecto se gira cheque del Banco Santa Cruz a la orden de la secretaria. En fecha 31 de Enero de 2005 el Auditor de la empresa el TILUCHI Ltda, practica un arqueo de caja Chica para la elaboracin de los estados financieros, encontrndose los siguientes valores en poder del Srta. Morn encargada de estos fondos: Efectivo 25 monedas de Bs. 2.-c/u 10 monedas de Bs. 5 c/u 40 monedas de Bs. 1 c/u 18 monedas de Bs. 0,50 c/u 5 billetes de Bs. 10 c/u 3 billetes de Bs. 20 c/u 1 billetes de Bs. 50 c/u 17/01/05 Factura nro 66 pago de publicidad a canal 13 por Bs. 120 17/01/05 Fact. 1087 compra de 8 integrados a electrnica central por Bs. 75 19/01/05 Fact. 569 compra de baldes, esponjas y trapeadores a Sper Fidalga Bs. 35 20//01/05 Fact. 67 pago de publicidad a canal 9 por Bs. 198 22/01/05 Fact. 191097 Surtidor la vertiente por compra de combustible a la camioneta 1118-EXY Bs. 260 23/01/05 Recibo 0415 Bono de transporte por servicios prestados Sr. Javier Fernndez Bs. 180 24/01/05 Recibo 0416 Anticipo de sueldos Srta Ana Vega Bs. 50 autorizado. 25/01/05 Recibo 0417 Peaje a Cotoca de SNC Bs. 3
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26/01/05 Recibo 0418 Transportes Varios al Sr. Ricardo Espinaza Bs. 20 27/01/05 Recibo 0419 Bono de transporte servicios prestados Sra. Elsa Vaca Bs. 50 28/01/05 Recibo 0419 compra de accesorios de computadora al comerciante Sr. Arias Bs. 100 sin factura Contabilizar los siguientes casos: a) Se repone el fondo, No se repone el fondo, Caja chica no se muestra en los estados financieros.
EJEMPLO CAJA MONEDA EXTRANJERA 1.- Segn registros contables de la empresa ABC, presenta al 31/12/2005 el siguiente movimiento de la cuenta Caja Moneda Extranjera Ingresos En fecha 01/12/05 Se compro En fecha 09/12/05 Compra de En fecha 15/12/05 Compra de En fecha 30/12/05 Compra de Total ingresos Menos: Egresos En fecha 05/12/05 pago a proveedores En fecha 14/12/05 pago a proveedores En fecha 31/12/05 pago a proveedores Total Egresos $us. 600.500.100. T/C . . . . Bs. .. .. .. .. $us. 1000.500.200.400. T/C . . . . Bs. . . . . .

Se pide: Contabilizar la Actualizacin de Caja Moneda Extranjera al 31/12/2005 Ejemplo CJA M/E.1.-En fecha 01/03/2005 Comercial EL TAJIBO adquiere $us 250 en efectivo 2.- En fecha 10/03/2005 se adquiere $us 450 con cheque del banco mercantil 3.- En fecha 20/03/2005 se adquiere $us 350 en efectivo 4.- En fecha 30/03/2005 se compra mercadera por $us 90.Se pide.- Registros contables, kardex de Caja M/E y actualizacin ACTIVIDAD ACADEMICA CME-01 1.- Segn registros contables de la empresa EL TOBOROCHI Ltda, presenta al 31/12/2004 el siguiente movimiento de la cuenta Caja Moneda Extranjera Ingresos En fecha 01/11/05 Se compro En fecha 09/11/05 Compra de En fecha 10/12/05 Compra de En fecha 20/12/05 Compra de Total ingresos Menos: Egresos En fecha 15/11/05 pago a proveedores Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano $us. 800.T/C . Bs. .. 24 $us. 1500.700.250.500. T/C . . . . Bs. . . . . .

Facultad de Ciencias Empresariales En fecha 04/12/05 pago a proveedores En fecha 31/12/05 pago a proveedores Total Egresos 600.200. . . .

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Se pide: Contabilizar la Actualizacin de Caja Moneda Extranjera al 31/12/2005 ACTIVIDAD ACADEMICA CME-02 2.- Comercial Oriental Realiza Operaciones en moneda extranjera para el mes de marzo/2005 de la siguiente forma: a) En fecha 01/03/2005 se adquiere $us150.- en efectivo b) En fecha 08/03/2005 se adquiere dlares 850.- con cheque del Banco Santa Cruz c) En fecha 14/03/2005 se adquiere dlares 450.- en efectivo d) En fecha 30/03/2005 se compra mercadera se paga $us 500.e) En fecha 04/04/2005 se paga a un proveedor de una compra anterior $us 200.f) En fecha 10/04/2005 se compra $us 600.- en efectivo g) En fecha 15/04/2005 Se compra 10 unid. de mercadera para la venta a razn de $us. 50.c/u h) En fecha 20/04/2005 Se deposita en cuenta corriente $us. 300.- en moneda extranjera Se pide: Registros contables del 01/03/2005 al 31/04/2005 y asiento de actualizacin al 31/04/2005

EJEMPLO.- CONCILIACION BANCARIA Comercial LA CRUCEITA Ltda. realiza las siguientes operaciones mediante cuenta corrientes Bancarias: 1.- En fecha 01/02/2006 realiza una apertura de una cuenta corriente bancaria en el Banco Santa Cruz S.A que tiene el siguiente nro: de Cta Cte: 2005-2568 por Bs. 20.000.2.- En fecha 06/02/2006 se cancela por concepto de chequera Bs. 80.-, segn factura donde el banco nos debita de nuestra cuenta corriente. 3.- El 08/02/2006 se compra mercadera por Bs. 10.000, segn factura, se paga el 50% con cheque nro. 0001 nombre de casa comercial LAS PALMAS y por el saldo se firma letra de cambio a pagar el 18/02/2006 4.- En fecha 10/02/2006 se deposita en cuenta corriente Bs. 5.000.- por ingresos recibidos. 5.- En fecha 12/02/2006 se compra una computadora para uso de la empresa por $us. 800.- se paga con cheque nro. 0002 al comercial Computer S.A 6.- El 14/02/2006 se obtiene un prstamo por Bs. 20.000.-, el cual nos abonan en nuestra cuenta corriente. 7.- El 18/02/2006 se paga la deuda al comercial LAS PALMAS, con cheque nro. 0003 8.- EL 20/02/2006 se cancela al Servicio de Impuestos Nacionales Bs. 2.500 por concepto del impuesto a las transacciones con cheque nro. 0004 9.- En fecha 22/02/2006 se deposita en cuenta corriente Bs. 9.000.- por ingresos recibidos. 10.- En fecha 25/02/2006 se realiza apertura de un fondo fijo por Bs. 400 a nombre de la Srta. Blanca Rosas, se gira cheque nro. 0005
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11.- El 30/02/2006 se compra un vehculo segn factura por Bs. 30.000 de Autoventa NIBOL SA se gira cheque nro. 0006 Se pide: Registros contables, Libro Bancos de la Empresa y la Simulacin del Extracto Bancario.

ACTIVIDAD ACADEMICA CB-01 EXTRACTO BANCARIO DE CUENTA CORRIENTE Entidad Financiera: Banco Ganadero SA Cta. Cte Nro: 2005-222-4444 MES: ENERO/2006 Cliente: comercial SANTA CRUZ Ltda. Fecha Concepto Nro de DEBE HABER Cheque 02/01/2006 Deposito por Apertura de cuenta corriente 25000 03/01/2006 N.C por talonarios de cheques 120,00 10/01/2006 Depositos de fondos 6000,00 16/01/2006 Pago de cheque a proveedor Sr. Flores 305 500 22/01/2006 N.A por cobranzas Empresa FENIX 8000,00 27/01/2006 Pago de Cheque Sr. Ayala 308 800,00 28/01/2006 Pago de cheque Sr. Burgos 309 2850,00 28/01/2006 Pago de cheque Sr. Perez 310 1500,00 29/01/2006 N. A por Cobranza comercial EL CISNE 2500,00 31/01/2006 Depositos por Anticipos Cliente Sr. Duran 4000,00 31/01/2006 Impuesto a las transacciones financieras 115,00 Saldos al 31/01/2006 5885,00 45500,00 Banco Ganadero S.A LIBRETA BANCARIA Del 02 de Enero al 31 de Enero de 2006 Expresado en Bolivianos Cta. Cte Nro: 2005-222-4444 Comercial: Santa Cruz Fecha Concepto Nro de DEBE HABER Cheque 02/01/2006 Apertura de cuenta corriente 25000 04/01/2006 Compra de Chequera 120,00 10/01/2006 Deposito en cuenta corriente 6000,00 14/01/2006 Compra de mercadera Sr. Cuevas 304 3000,00 15/01/2006 Pago de cheque a proveedor Sr. Flores 305 500,00 17/01/2006 Compra de mobiliario Muebles Inti 306 4000,00 22/01/2006 N/A por cobranza del banco 8000,00 24/01/2006 Compra de Fax Sr. Lopez 307 6000,00 26/01/2006 Pago de viatico Sr. Ayala 308 800,00 27/01/2006 Anticipo a proveedores Sr. Burgos 309 2580,00 28/01/2006 Pago de deuda Sr. Perez 310 1500,00 30/01/2006 Deposito en cuenta corriente 6000,00 Saldos al 31 de Enero de 2006 45000,00 18500,00 * El cheque nro 309 el valor correcto es de Bs. 2.850,00 * La nota de abono por cobranza al comercial EL CISNE es error del banco Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano 26

SALDO 25000,00 24880,00 30880,00 30380,00 38380,00 37580,00 34730,00 33230,00 35730,00 39730,00 39615,00 39615,00

SALDO 25000,00 24880,00 30880,00 27880,00 27380,00 23380,00 31380,00 25380,00 24580,00 22000,00 20500,00 26500,00 26500,00

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Contabilidad II

SE PIDE: COTEJAR EXTRACTO BANCARIO CON LA LIBRETA DE BANCOS, CONCILIACION BANCARIA DETERMINACION DEL SALDO REAL Y AJUSTES QUE EL CASO ACONSEJE

ACTIVIDAD ACADEMICA CB-02 Empresa: COMERCIAL ORIENTAL SRL LIBRETA BANCARIA EN BS. Entidad Financiera: Banco Nacional de Bolivia Cta. Cte Nro: 1000-251-6582 Fecha Concepto 1 2 3 3 4 5 5 6 7 8 8 10 11 13 15 17 18 19 23 24 24 24 26 26 27 27 28 30 31 31 Saldo 30/Noviembre/2005 Sr. Juan Perez - Deposito pago de deuda Alborada - Compra de mercaderia Envio de remesa a la ciudad de La Paz Sr. Alan Brito- Deposito pago de deuda Almacen El Porvenir, pago de Fac.-nro. 456 Pago de servicio telefonico nov/04 Compra de Materiales Librera ABC Remesa recibida de la Ciudad de Beni Paz y Cia. Pago de deuda a cta CNS aportes noviembre/2005 Pago de publicidad EL DEBER Pago de alquileres de nov/04 Sr.Soila Vaca- Deposito pago de deuda Pago de Aguinaldo de Navidad LAB-pasajes varios INTI - compra de escritorio Deposito cobranzas de caja Sr. Roberto Fernandez liq. De Benef. Soc. HANSA pago de deuda Alborada - pago de deuda Deposito cobranzas de caja SIN - pago de impuestos Casa Roxana - pago de deuda Deposito cobranzas de caja Anulacin de Cheque 715 Casa Roxana - pago de deuda Taller TOYOSA - reparacin de vehiculos Pago de Alquileres de diciembre/04 Deposito cobranzas de caja MES: DICIEMBRE/2005 DEBE HABER

Nro de Cheque

SALDO 67214,00 79714,00 72414,00 48414,00 52740,00 50240,00 49610,00 48410,00 63410,00 55410,00 52100,00 50560,00 41010,00 61010,00 38010,00 33010,00 27010,00 69010,00 51010,00 45010,00 41010,00 48010,00 45010,00 43360,00 55360,00 56900,00 54250,00 51750,00 42100,00 50600,00

12500,00 701 4326,00 702 703 704 15000,00 705 706 707 708 20000,00 709 710 711 42000,00 712 713 1232 7000,00 714 715 12000,00 1540,00 716 717 718 8500,00 2650,00 2500,00 9650,00 3000,00 1650,00 18000,00 6000,00 4000,00 23000,00 5000,00 6000,00 8000,00 3310,00 1540,00 9550,00 2500,00 630,00 1200,00 7300,00 24000,00

Banco Nacional de Bolivia S.A EXTRACTO BANCARIO CUENTA CORRIENTE EN BS Del 01 de diciembre al 31 de diciembre de 2005 Cta. Cte Nro: 1000-251-6582 Concepto Nro de DEBE HABER Cheque 12500,00

Cliente: ORIENTAL SRL Fecha dic-04 1 Saldo 30/XI/2005 3 Deposito

SALDO 67214,00 79714,00

Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano

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Facultad de Ciencias Empresariales 3 4 6 7 8 13 14 15 15 16 19 21 23 24 27 28 31 31 31 Traspaso Deposito Cheque Traspaso Cheque Deposito Cheque Traspaso Cheque Cheque Deposito Cheque Cheque Cheque Deposito Cheque Traspaso ITF Deposito 24900,00

Contabilidad II 54814,00 59140,00 58510,00 73510,00 66210,00 86210,00 76560,00 76360,00 53360,00 45360,00 87360,00 85910,00 67910,00 66710,00 78710,00 73710,00 70710,00 70188,00 70888,00

4326,00 703 701 708 709 705 707 712 704 710 630,00 15000,00 7300,00 20000,00 9650,00 200,00 23000,00 8000,00 42000,00 1450,00 18000,00 1200,00 12000,00 5000,00 3000,00 522,00 700,00

DATOS ADICIONALES COMERCIAL ORIENTAL SRL a) El envi de remesa de fecha 03/12 existe una diferencia de Bs 900, ( diferencia entre Bs. 24.900 cargado por el Banco y Bs. 24.000 abonado por la empresa), se refiere a comisiones cobradas por el banco por servicios bancarios en la remesa de la ciudad de La Paz b) El cheque nro 707 fue girado por la empresa por Bs. 1.450 (importe correcto), el banco pago esta misma suma, pero la empresa registro errneamente en libros Bs. 1.540. c) El cheque nro. 708 fue girado por la empresa por Bs. 9.650 (importe correcto), pero la empresa registro errneamente en libros Bs. 9.550 d) El cheque nro 1232 por Bs. 4.000, corresponde a una cuenta corriente que la empresa mantiene con el Banco Mercantil e) El deposito de cobranzas de Caja de fecha 24/12 de Bs. 7.000.-, es un deposito indebido de otra cuenta corriente que mantiene la empresa en el Banco Mercantil f) El cheque nro 715 ha sido girado y registrado por la empresa por Bs. 1.650, posteriormente fue anulado incorrectamente por Bs. 1.540. g) El cargo bancario de fecha 15/12 de Bs. 200.- se refiere al valor de una chequera solicitada por la empresa. h) El cargo bancario de fecha 31/12 de Bs.3000.- es un registro bancario que el banco registr errneamente de otra cuenta corriente. i) El ltimo depsito en el extracto bancario de Bs. 700 es de otra cuenta corriente. Se pide: 1.-) Cotejar la libreta bancaria con el extracto bancario 2.-) Hoja de Conciliacin Bancaria Mtodo Directo e Indirecto 3.-) Conciliacin Bancaria mediante saldo segn libreta y saldo segn extracto 4.-) Determinacin del Saldo Real 5.-) Asientos de Ajustes necesarios

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ACTIVIDAD ACADEMICA CB-03


Comercial: LA ECONOMICA Ltda. EXTRACTO BANCARIO BANCO NACIONAL DE BOLIVIA CTA.CTE. 240-006589 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) DETALLE FECHA DEBITOS CREDITOS SALDOS

Deposito por Apertura en cuenta Corriente Dic. 01 18.000,00 18.000,00 Talonarios de Cheque Dic. 03 120,00 17.880,00 Depositos de fondos Dic. 10 6.000,00 23.880,00 Pago de Cheque nro. 305 a Com. ABC Dic. 16 500,00 23.380,00 N/A por cobranza Dic. 22 8.000,00 31.380,00 Pago de Cheque nro. 308 a Com. Perez Dic. 27 800,00 30.580,00 Pago de Cheque nro. 309 a Com. Flores Dic. 28 2850,00 27.730,00 Pago de Cheque nro. 310 a Com. Sorich Dic. 28 1500,00 26.230,00 N/A por cobranza Sr. Valenzuela Dic. 29 2.500,00 28.730,00 Depositos por anticipos Cliente Duran Dic. 31 4.000,00 32.730,00 ITF Dic. 31 150,00 32.580,00 TOTALES 5920,00 38.500,00 32.580,00 Comercial : LA ECONOMICA Ltda. LIBRETA BANCARIA BANCO NACIONAL DE BOLIVIA CTA. CTE. 240-006589 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) DETALLE FECHA CHEQUE N DEBITOS CREDITOS SALDOS Apertura de Cuenta Corriente Dic. 01 Compra de chequera Dic. 04 Deposito en cta cte. Dic. 10 Compra de mercaderias Dic. 14 Apertura de caja chica Dic. 15 Compra de mobiliario Dic. 17 N/A del banco Doc. en cobranza Dic. 22 Compra de Fax Dic. 24 Pago de viatico Sr. Perez Dic. 26 Anticipo a proveedores Sr. Flores Dic. 27 Pago de deuda Sr. Sorich Dic. 28 Deposito en cta cte. Dic. 30 TOTALES * El Cheque nro. 309 el valor correcto es de Bs. 2,850,00 Se pide Conciliacion Bancaria y Registros Contables 18.000,00 120,00 6.000,00 304 305 306 8.000,00 307 308 309 310 6.000,00 38.000,00 4000,00 800,00 2580,00 1500,00 17500,00 4000,00 500,00 4000,00 18.000,00 17.880,00 23.880,00 19.880,00 19.380,00 15.380,00 23.380,00 19.380,00 18.580,00 16.000,00 14.500,00 20.500,00 20.500,00

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ACTIVIDAD ACADEMICA CB-04 Empresa: ORIENTAL LTDA LIBRETA BANCARIA BANCO NACIONAL DE BOLIVIA CTA. CTE. 240-006589 AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2005 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) DETALLE FECHA CHEQUE N DEBITOS Saldo del mes anterior Depsito del da Pagos sueldos noviembre Compras varias Lib. Alvarez Pago de reparacin de vehculos Pago de facturas de mercadera Cobro servicios factura N 86 Helisud Tr. A Banco Econmico Cobranza Cia. Generales de Francia N/A por pago de docum. En cobranza Pago de luz por noviembre Pago de fact. N 11 a Librera Cuellar Pago Impuestos de Agosto Cobro servicio factura N 87 Transbol Pago de fact. N 002 Compra de mercad. Anticipo al Sr. Pedro Arce Pago al Dr. Julian Por atencin medica Pago por servicio de caf Depsito del da Cobro servicios Fact. N 88 Pago de Alquileres aeronaves TOTALES Ago. 30 Sep. 01 Sep. 02 Sep. 05 Sep. 07 Sep. 09 Sep. 09 Sep. 12 Sep. 14 Sep. 15 Sep. 16 Sep. 19 Sep. 19 Sep. 20 Sep. 21 Sep. 22 Sep. 23 Sep. 23 Sep. 23 Sep. 30 Sep. 30 40.667,81 600.00 960 961 962 963 30.612,00 7.590,00 1.840,00 964 965 966 21.537,00 967 968 969 970 1.620,00 1.595,00 971 106.061,81

CREDITOS

SALDOS 40.667,81 41.267,81 33.037,81 30.527,81 29.747,81 28.707,81 59.319,81 54.319,81 61.909,81 63.749,81 61.935,81 61.699,81 60.199,81 81.736,81 79.762,81 79.488,81 79.388,81 79.188,81 80.808,81 82.403,81 73.703,81 73.703,81

8.230,00 2.510,00 780.00 1.040,00 5.000,00 1.814,00 236.00 1.500,00 1.974,00 274.00 100.00 200.00 8.700,00 32.358,00

Cliente : ORIENTAL Ltda EXTRACTO BANCARIO BANCO NACIONAL DE BOLIVIA CTA. CTE. 240-006589 AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2005 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) DETALLE FECHA DEBITOS CREDITOS Saldo del mes anterior Depsito del dia Abono Cheque visado Bco. Mercantil
Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano

SALDOS 41.303,10 41.903,10 45.103,10


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Sep. 01 Sep. 01 Sep. 01

41.303,10 600 3.200,00

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Cheque N 959 Cheque N 960 Abono cliente Heliservice Cheque N 961 Depsito Tr. A Banco Econmico Abono cliente Cia. Generales de Francia N/A por pago Docum.En cobranza N/D comisiones por traspaso Cheque N 966 Depsito del da Depsito del dia Cheque N 971 Impuesto a las transacciones Fin. TOTALES

Sep. 05 Sep. 09 Sep. 09 Sep. 10 Sep. 10 Sep. 12 Sep. 12 Sep. 15 Sep. 15 Sep. 20 Sep. 20 Sep. 20 Sep. 30

635,29 8.230,00 3.350,00 2.510,00 30.612,00 5.000,00 7.590,00 1.840,00 40 1.500,00 21.537,00 1.620,00 7.800,00 288,19 26.003,48 111.652,10

44.467,81 36.237,81 39.587,81 37.077,81 67.689,81 62.689,00 70.279,81 72.119,81 72.079,81 70.579,81 92.116,81 93.736,81 85.936,81 85.648,62 85.648,62

Se pide : Cotejar los saldos de la libreta bancaria con los saldos del extracto bancario Realice la Conciliacin Bancaria y luego determine el saldo disponible al 30/09/2005 registros contables Nota: Considerar que el cheque nro. 960 y 971 son errores de la empresa Cheque nro 959 es del mes anterior compra de material de escritorio CUENTAS DEL ACTIVO EXIGIBLE CUENTAS POR COBRAR Concepto.- Las cuentas por cobrar de manera general son el conjunto de partidas referidas a derechos de cobranzas adquiridos por un ente contra terceros (clientes, empleados, etc.) por entrega de bienes o de servicios prestados en el transcurso de sus actividades normales. Tales crditos resultan de transacciones de operaciones habituales o de giro especifico de una empresa como ser la venta de bienes y servicios. Por lo tanto es de importancia considerable la creacin de crditos a cobrar, como tambin los procedimientos contables, el control que se va a efectuar y el proceso de su recuperacin. Ninguna organizacin desea vender a crdito a un cliente que no tiene capacidad o voluntad de pagar su cuenta. Muchas empresas comerciales mantienen un Departamento de Ventas al crdito que pueda tomar una decisin sobre la bondad crediticia de cada cliente. El departamento de ventas al crdito investiga la capacidad de pago y la historia del crdito de cada cliente e investiga el lmite del crdito que pueda otorgrsele Programa mnimo para su contabilizacin. Se debe comprobar la autenticidad del derecho a cobrar de las cuentas con documentacin de respaldo, como letras de cambio, pagares y otros. Se debe verificar sobre los adeudos a favor del negocio, la existencia de la promesa incondicional de pago precisamente a nombre de la empresa.

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Se debe comprobar la correcta valuacin incluyendo su cobrabilidad, de acuerdo a polticas de la empresa a 30, 60, 90 das etc. Se debe comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros. Se debe presentar un estado de antigedad de saldos de cuentas al crdito que facilite su interpretacin. Se debe verificar la relacin de cuentas por cobrar, con el numero de clientes potenciales de la empresa Se debe revisar factura originales, documentos por cobrar, plizas, de ingresos por cobros posteriores otros y otros que integren el saldo de las cuentas por cobrar.

Principios de Contabilidad aplicables a las partidas por cobrar. Las cuentas por cobrar a clientes deben computarse a su valor original. El valor pactado debe modificarse de acuerdo a lo que se espera obtener. Las cuentas en moneda extranjera se deben valuar al tipo de cambio vigente al cierre de los estados financieros.

Aspectos Generales de Control interno.- Relativos a la oportunidad de recuperacin de cuentas por cobrar: Enviar a los clientes cartas recordatorias de su crdito segn su estado de cuentas. Realizar correctamente las estimaciones contables Obtener confirmacin de saldos mediante circularizaciones a una fecha determinada. Obtener una relacin de cuentas y documentos por cobrar en forma peridica Comparar registros contables con cartas de circularizacion.

En relacin con la organizacin Las lneas de autoridad y responsabilidad referentes al rea de ventas, crditos cobranzas y contabilidad deben ser fijadas por escrito en un Manual de Funciones.

En relacin con las polticas y ventas Que la empresa defina y exprese por escrito polticas de ventas y otorgamiento de crditos. Que la empresa formule y ponga en vigencia manuales y reglamentos para venta y otorgamientos de crditos

CLASIFICACION.- Las cuentas por cobrar o crditos a recuperar lo clasificaremos de la siguiente forma: a) Cuentas por Cobrar Comerciales b) Cuentas por Cobrar No Comerciales CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES.- Las cuentas por cobrar comerciales denominados tambin clientes, bajo este rubro se debern agrupar todas aquellas deudas o derechos que tienen la empresa, emergentes por la venta de mercadera o por la prestacin de servicios en el curso normal de las operaciones que realiza una entidad. Ejemplo.A continuacin se tiene el movimiento de los crditos del comercial LA ECONOMICA que realiza sus transacciones al crdito.

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1.- En fecha 30/08/2004 se vende mercaderas al crdito a diferentes clientes bajo el siguiente detalle: * N. Flores por Bs. 10.000.- segn factura nro. 568 a 60 das plazo. * N. Rosas por Bs. 6.000.- segn factura nro. 569 bajo la siguiente condicin 6/20 y n/30 * Comercial EL PINO, por Bs. 4.000 segn factura nro. 570 a 45 das plazo. * N. Blanco por Bs. 8.000, segn factura nro 571 a 45 das plazo. 2.- En fecha 04/09/2004 se vende mercaderas la crdito al Sr. Prez por Bs. 20.000 segn factura nro. 572 a 30 das plazo, por ser un cliente potencial, la empresa paga el transporte de la mercadera Bs. 200 segn factura nro 698, el cual se paga en efectivo. 3.- En fecha 15/09/2004 el Cliente N. Rojas Cancela su deuda en efectivo. 4.- En fecha 20/09/2004 el cliente N. Flores devuelve mercadera por Bs. 1.000 por no ajustarse al pedido. 5.- En fecha 25/09/2004 el Cliente N. Blanco recibo una bonificacin por Bs. 500, como premio por ser un buen cliente. 6.- En fecha 04/10/2004 todos los clientes pagan sus deudas en efectivos, los que son depositados en cuenta corriente. Se pide: registros contables necesarios ACTIVIDAD ACADEMICA.A continuacin se tiene el movimiento de los crditos del comercial EL PROVENIR que realiza sus transacciones al crdito. 1.- En fecha 30/06/2004 se vende mercaderas al crdito a diferentes clientes bajo el siguiente detalle: * Empresa ORION por Bs. 15.000.- segn factura nro. 011, condicin 5/15 y n/45. * N. Lobo por Bs. 7.000.- segn factura nro. 012 al crdito a 45 das plazo * N. Vaca, por Bs. 5.000 segn factura nro. 013 a 30 das plazo. * N. Len por Bs. 9.000, segn factura nro 014 a 60 das plazo. 2.- En fecha 05/07/2004 se vende mercaderas la crdito al Sr. Len por Bs. 15.000 segn factura nro. 0.16 se cobra el 50% al contado, 20% nos pagan con cheque y el saldo a 15 das plazo 3.- En fecha 12/07/2004 la empresa ORION cancela su deuda en efectivo. 4.- En fecha 20/09/2004 el cliente N. Len paga su deuda de fecha 05/07 y el cliente Vaca mercadera por Bs. 500 por no ajustarse al pedido. devuelve

5.- En fecha 25/07/2004 el Cliente N. lobo recibo una bonificacin por Bs. 300, como premio por ser un buen cliente. 6.- En fecha 31/07/2004 todos los clientes pagan sus deudas en efectivos, los que son depositados en cuenta corriente. Se pide: registros contables necesarios

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PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES.Las cuentas por cobrar otorgadas a los clientes existe la posibilidad de no poder recuperarlas en su totalidad a pesar de las medidas de proteccin que se establezcan en el otorgamiento del crdito por recuperar existe el riesgo muy real de que algunos deudores no cancelen en su totalidad o una parte por diferentes circunstancias donde por tales hechos se crea la previsin para cuentas incobrables Se denomina tambin previsin para cuentas incobrables a las cuentas de dudosa recuperabilidad, a aquella formacin de una reserva contables trminos de unidades monetarias los valores emergentes de clculo estimado que sirve para cubrir posibles prdidas en la declaracin de crditos declarados irrecuperables. La utilizacin de una previsin para cuentas incobrables nos permite a fin de evitar un registro excesivo de activos y ala mismo y tiempo de los ingresos dicho de otra forma: Cargar a resultados las posibles perdidas de los crditos otorgados de dudosa recuperacin. Mostrar en libros a una fecha determinada el valor recuperable de los crditos otorgados a los clientes.

METODOS DE PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES.- Para poder determinar la previsin para cuentas incobrables existen varios mtodos donde mencionaremos los siguientes: Mtodo de Antigedad de Saldos Mtodo por Porcentaje de Ventas al crdito Mtodo por Porcentaje del Saldo de las Cuentas por Cobrar Mtodo de la Legislacin Boliviana Mtodo Combinado

METODO DE ANTIGEDAD DE SALDOS.- Este mtodo consiste en constituir una reserva o previsin para cuentas incobrables dependiendo del anlisis que se efecte a los crditos otorgados tomando en cuenta como marco de referencia el tiempo de permanencia en mora o retrazo de pago con el tiempo de plazo asignado y probabilidad de pago. Tiene la ventaja de realizacin de este mtodo de que identifica deudores especficos que requieren atencin especial, al aplicar la antigedad de saldos se debe tomar en cuenta las polticas y los plazos de crdito que otorga una determinada empresa, asignando segn sea el caso porcentajes de acuerdo al tiempo de vencimiento, probabilidad de cobro y a la experiencia pasada o estadsticas de una empresa. Para su desarrollo es necesario preparar una hoja de trabajo en las que se consignen los nombres de los clientes, los importes adeudados y el tiempo de mora. Ejemplo.Comercial EL BIBOSI, contra sus servicios para constituir una reserva para crditos incobrables al cierre de gestin 2005, para tal efecto cuenta con la siguiente informacin: 1.- El Seor N. Romero tiene una deuda dentro del lmite del crdito por Bs. 5.000.- y Bs.3.000.- con 25 das de retrazo. 2.- EL Seor N. Zambrana Tiene una deuda de Bs. 8.000.- con un retrazo de 70 das y Bs. 10.000.- con 20 das de atraso.

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3.- El Seor N. Prez con una obligacin dentro del lmite de crdito de Bs. 7.000.- y Bs. 8.750 con 38 das de atraso. 4.- El Seor N. Duran tiene una deuda de Bs. 3.500 con un atraso de 45 das. 5.- Comercial FENIX, adeuda a la empresa Bs. 7.500.- con un atraso de 3 meses y 10 das y Bs. 5050.- con atraso de 39 das. 6.- El Sr. N. Chvez con una obligacin de 3.750, con un atraso de 150 das y Bs. 8.000 dentro del plazo que concede la empresa. La empresa otorga crditos mximos a 30 das. Los porcentajes segn experiencias pasadas de la empresa de los deudores vencidos es el siguiente: DIAS ATRASADOS 1 a 30 das 31 a 60 das 61 a 90 das 91 adelante PORCENTAJES 7% 11 % 25 % 38 %

Se pide: determinar la Previsin para cuentas incobrables a Junio/2004 en los siguientes casos 1) 2) 3) 4) Cuando no existe saldo anterior Cuando existe una saldo anterior inferior (Previsin Ctas Incob. = 3.800.-) Cuando existe una saldo anterior superior (Previsin Ctas Incob. = 10.800.-) Cuando existe una saldo anterior igual

METODO PORCENTAJE DE VENTAS AL CREDITO.- Utilizando este mtodo sobre porcentaje de ventas al crdito denominado tambin mtodo estadstico no toma en cuenta el saldo anterior de previsin para cuenta incobrables ya que la metodologa a realizar por cada venta la crdito que realiza una empresa donde al finalizar un periodo se habr acumulado un determinado importe en la cuenta previsin, saldo que tiene que ser analizado para poder realizar un ajuste y poder reflejar su saldo real. Ejemplo.- Comercial SUMURUCUCU Ltda., tiene la siguiente informacin donde se debe constituir una previsin para cuentas incobrables. DATOS ESTADISTICOS DE CREDITOS Y SU INCOBRABILIDAD DETALLE 31/12/2000 31/12/2001 AOS 31/12/2002 31/12/2003 31/12/2004

TOTAL Ventas al Contado 184.000.170.000.195.000.192.000.901.000.- Ventas al crdito 156.000.180.000.175.000.164.000.TOTAL VENTAS 340.000.335.000.375.000.356.000.1.741.000.Crditos Incob. 11.800.10.200.10.800.57.120.-

160.000.165.000.840.000.356.000.12.140.12.800.-

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% de incobrabilidad = Sumatoria de todos los crditos incobrables * 100 Sumatoria de las ventas al crdito AL 31/12/2005 las ventas al crdito ascienden a Bs. 228.000.Se pide: Registro contable de la previsin para cuentas incobrables METODO POR PORCENTAJE SOBRE SALDO DE CUENTAS POR COBRAR.- Cuando se utiliza este mtodo para poder estimar una previsin para cuentas incobrables tomando en cuenta el saldo final de cuentas por cobrar la metodologa es de aplicar cierto porcentaje a sus crditos por recuperar vigentes sin considerar cuentas especificas como se lo realiza por antigedad de saldos al finalizar el periodo por tanto no se acumula periodo tras periodo. Ejemplo.- Con los datos que a continuacin se tiene el Comercial PARAISO se debe determinar la previsin para cuentas incobrables al 31/12/2005, donde se estima que un 5% del saldo de cuentas por cobrar no se podr recuperar. Cuentas por Cobrar Previsin para Ctas Incob.Bs. Bs. 230.000.3.900.-

METODO LEGISLACION BOLIVIANA.- (Art. 17 DS. 24051 Previsiones, provisiones y otros gastos) Sern deducibles todos los gastos propios de la actividad de la empresa, considerando los siguientes incisos: a) Las asignaciones destinadas a constituir las Reservas tcnicas de las compaas de seguros de acuerdo a disposiciones de la Superintendencia Nacional de Seguros. Del mismo modo, las reservas que con carcter obligatorio imponga expresamente la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras. b) Las asignaciones destinadas a constituir previsiones para riesgo emergentes de las leyes sociales destinadas al pago de indemnizaciones por despidos o retiros voluntarios. c) Los crditos incobrables o las previsiones por el mismo concepto que sern deducibles con las siguientes limitaciones: 1.- Que los crditos se originen en operaciones propias del giro de la empresa 2.- Que se constituyan en base a porcentajes promedio de crditos incobrables justificados y reales de las tres ultimas gestiones con relacin al monto de los crditos incobrables de las tres ultimas gestiones multiplicado por 100 y dividido por la suma de los saldos de crdito final de cada una de las tres ultimas gestiones. La suma a deducir de cada gestin ser el resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo de crdito existente al finalizar la gestin. Ejemplo.- Comercial SUMURUCUCU inicio actividades hace varios aos atrs, presentado la siguiente informacin al 31/12/2004, teniendo en cuenta que el saldo de los crditos por cobrar es de Bs. 55.000.- a la misma fecha: DETALLE Cuentas por Cobrar Cuentas Incobrables AOS 2.001 2.002 2.003 27.000.- 25.800.- 35.000.- 87.800.2.740.- 2.540.- 2.900.- 8.180.TOTALES

Se pide: Determinar la previsin para cuentas incobrables para la gestin 2003

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METODO COMBINADO O MIXTO.- Al utilizar este mtodo consiste en aplicar en primera instancia el mtodo del porcentaje sobre ventas al crdito que se realice durante toda la gestin y al finalizar dicha gestin se realiza un asiento de ajuste denominado el saldo real de la cuenta previsin para cuentas incobrables utilizando despus otro mtodo distinto por ejemplo antigedad de saldos u otro mtodo distinto. Ejemplo.1.- El saldo de la cuenta previsin para cuentas incobrables tiene un saldo acumulado de Bs. 32.000, utilizando para este efecto el mtodo de porcentaje de ventas al crdito durante la gestin 2004. 2.- Al finalizar la gestin en fecha 31/12/2004 la determinacin de la previsin para cuentas incobrables por el mtodo antigedad de saldos alcanzo a Bs. 8.250.Se pide: Registro contable de la previsin ACTIVIDAD ACADEMICA P-1.Comercial SANTA CRUZ, contra sus servicios para constituir una reserva para crditos incobrables al cierre de gestin 2004, para tal efecto cuenta con la siguiente informacin: 1.- El Seor N. Anda tiene una deuda dentro del lmite del crdito por Bs. 20.000.- y Bs.5.000.- con 45 das de retrazo. 2.- EL Seor N. Beltrn tiene una deuda de Bs. 6.000.- con un retrazo de 60 das, Bs. 4.000.- con 80 das de atraso y Bs. 5.000.- a 60 das. 3.- El Seor N. Candia con una obligacin dentro del lmite de crdito de Bs. 10.000.- , Bs. 15.000 con 38 das de atraso y Bs. 5.000 con 85 das de atraso. 4.- El Seor N. Escobar tiene una deuda de Bs. 2.000 con un atraso de 120 das. 5.- El Sr. N. Zapata con una obligacin de 4.350, con un atraso de 110 das y Bs. 7.000 dentro del plazo que concede la empresa. 6.- Comercial EL PAURO, adeuda a la empresa Bs. 7.500.- con un atraso de 4 meses y 10 das y Bs. 6500.con atraso de 79 das. 7.- El Sr. N. Flores debe a la empresa Bs. 6.500 a 30 das La empresa otorga crditos mximos a 60 das. Los porcentajes segn experiencias pasadas de la empresa de los deudores vencidos es el siguiente: DIAS ATRASADOS 1 a 60 das 61 a 90 das 91 a 120 das 121 adelante PORCENTAJES 2% 5% 10 % 15 %

Se pide: determinar la Previsin para cuentas incobrables a Dic/2005 en los siguientes casos 5) 6) 7) 8) Cuando no existe saldo anterior Cuando existe una saldo anterior inferior (Previsin Ctas Incob. = 1.200.-) Cuando existe una saldo anterior superior (Previsin Ctas Incob. = 15.600.-) Cuando existe una saldo anterior igual

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ACTIVIDAD ACADEMICA P-2 Con los datos que a continuacin se tiene el Comercial EL TILUCHI se debe determinar la previsin para cuentas incobrables al 31/12/2005 donde se estima que un 5% del saldo de cuentas por cobrar no se podr recuperar. Cuentas por Cobrar Previsin para Ctas Incob.Bs. ACTIVIDAD ACADEMICA P-3 DATOS ESTADISTICOS DE CREDITOS Y SU INCOBRABILIDAD DETALLE 31/12/1999 31/12/2000 31/12/2002 31/12/2003 TOTAL Ventas al Contado 156.000.120.000.155.000.130.000.182.000.....- Ventas al crdito 134.000.175.000.140.000.185.000.152.000.....TOTAL VENTAS ..................Crditos Incob. 10.200.11.500.13.800.14.120.12.400....% de incobrabilidad = Sumatoria de todos los crditos incobrables * 100 Sumatoria de las ventas al crdito AL 31/12/2004 las ventas al crdito ascienden a Bs. 192.000.Se pide: Registro contable de la previsin para cuentas incobrables ACTIVIDAD ACADEMICA P-4 Comercial EL TILUCHI inicio actividades hace varios aos atrs, presentado la siguiente informacin al 31/12/2004, teniendo en cuenta que el saldo de los crditos por cobrar es de Bs. 55.000.- a la misma fecha: DETALLE Cuentas por Cobrar Cuentas Incobrables AOS 2.001 2.002 2.003 37.000.- 35.800.- 45.000.- ...3.160.- 3.220.- 4.100.- ...TOTALES AOS 31/12/2001 Bs. 250.000.1.500.-

Se pide: Determinar la previsin para cuentas incobrables para la gestin 2003 ACTIVIDAD ACADEMICA P-5 1.- El saldo de la cuenta previsin para cuentas incobrables tiene un saldo acumulado de Bs. 22.000, utilizando para este efecto el mtodo de porcentaje de ventas al crdito durante la gestin 2004

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2.- Al finalizar la gestin en fecha 31/12/2004 la determinacin de la previsin para cuentas incobrables por el mtodo antigedad de saldos alcanzo a Bs. 7.850.Se pide: Registro contable de la previsin DOCUMENTOS POR COBRAR.CONCEPTO.- El termino Documentos por cobrar comprende el conjunto de derechos que posee una entidad sobre personas ajenas a la entidad respaldados con un documento que ofrecen una mayor garanta como ser letras de cambio, pagares etc. LETRAS DE CAMBIO.- Se denomina letra de cambio a aquel documento de crdito revestido de formalidad legal que se constituye en una orden de pago expedida por una persona natural o jurdica que debe cumplir la orden del girador, persona que emite la letra de cambio o persona que debe cumplir la orden del girador de pagar una cierta suma de dinero a un tercero llamado beneficiario. PERSONAS QUE INTERVIENEN.- El girador, el girado, los avales y el beneficiario MODALIDADES DE GIRO.- A la vista, A das o meses vista, A das o meses fecha y a fecha fija EL PAGARE.- El pagare es un titulo de crdito que contiene la promesa incondicional del suscriptor de pagar una determinada suma de dinero en el lugar y plazos determinados a la orden del Beneficiario. MODALIDADES DE OTORGAMIENTO.- A das o meses fecha y a fecha fija TRATAMIENTO CONTABLE.- El trmino contable se realiza al grado de permanencia que se encuentra un documento como ser: Documentos por Cobrar Vigentes Documentos por Cobrar Vencidos Documentos por cobrar Protestados Documentos por Cobrar en Ejecucin

DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS.- Se denomina documentos por cobrar descontados a la letra de cambio pagare que por ser un documento endosable tiene la ventaja de ser descontada en una entidad financiera que consiste en anticipar fondos con la garanta de un documento convirtiendo de esta manera en efectivo el valor nominal antes de su vencimiento. El endoso es aquel acto de transferir o traspasar los derechos que posee una persona natural o jurdica a otra. Cuando un Banco descuenta un documento acepta una responsabilidad eventual para el pago del documento a su vencimiento es una cuenta del pasivo contingente, que ser una pasivo real si el cliente nos cancela el valor del documento a la entidad financiera. La cuenta documentos por cobrar descontados se presentara en el balance general como una deduccin a la cuenta documentos por cobrar con la finalidad de determinar el valor de los documentos por cobrar en cartera que aun estn vigentes.

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DOCUMENTOS POR COBRAR VENCIDOS.Ejemplo.-En fecha 10 de septiembre de 2004 se vende mercadera por Bs.- 10.000.- segn factura al crdito respaldado con letra de cambio a sesenta das plazo. Considerando del ejemplo anterior que no cancelaron el valor del documento se realiza un registro por el documento vencido. DOCUMENTOS POR COBRAR PROTESTADOS.Ejemplo.- Con el ejemplo anterior se efecta el protesto, donde se cancela por dicho protesto Bs. 40.- en efectivo. DOCUMENTOS POR COBRAR EN EJECUCION.Ejemplo.- Siguiendo el ejemplo anterior que en esta ocasin el documento protestado se ha entregado al departamento jurdico de la empresa llevando esta a los tribunales de justicia y los gastos judiciales alcanzaron a Bs. 100.- cancelndose al contado. 1.- Concluido el proceso judicial el deudor paga su deuda. 2.- No se recupera el documento en ejecucin ya sea por perdida en los tribunales. DOCUMENTOS POR COBRAR DESCONTADOS.Ejemplo.- Comercial EL TILUCHI en fecha 12/09/04 descuenta una letra de cambio con fecha de emisin 10 de agosto, con aceptacin del 12/08 por Bs. 10.000.- a 90 das fecha, el banco nos cobra el 15 % anual, por formularios segn nota fiscal Bs. 80.-, el saldo nos abonan en nuestra cuenta corriente del banco Mercantil. El Banco nos informa que la letra de cambio se ha cobrado. DOCUMENTOS POR COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA.Ejemplo.- En fecha 15/01/04 Comercial EL PINO vende mercadera al Sr. Muoz, segn factura por $us 1.000.- (TC 7.85) al crdito respaldado con letra de cambio con vencimiento en fecha 10/03/04. (TC 7.90) Ejemplo 2.- En fecha 10/01/04 Comercial EL PINO vende mercadera al Sr. Bernal por un total facturado de $us. 2.000.- (TC 7.85) al crdito respaldado con un pagare con vencimiento al 10/03/04.A la fecha de vencimiento el Sr. Bernal solicita amortizar el 50 % del pagare TC 7.90, y renovar el saldo a 30 das con un inters del 15 % anual pagadero el 10/04/04 TC 7.91 ACTIVIDAD ACADEMICA 1.- En fecha 20 de abril de 2004 se vende mercadera por Bs. 7.500.- segn factura, respaldado con letra de cambio a cobrar el 20 de septiembre del mismo ao con un inters del 18 % semestral 2.- En fecha 01/06/2004 se vende mercadera por $us. 2.500.- segn factura, respaldado con letra de cambio a cobrar a 90 das con un inters del 2 % trimestral (utilizar la tabla de tipos de cambio)

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3.- El 01 de agosto de 2004 se vende mercadera por Bs. 12.000.- al Sr. Prez se cobra el 50 % al contado y por el saldo nos firma letra cambio a cobrar el 01 de octubre del ao en curso con un inters del 2% mensual segn factura El 01/10/04 el Sr. Prez no cancelo su deuda, por lo tanto se encuentra como un cliente vencido. En fecha 03/10 del ao en curso se decide protestar la letra de cambio ante un notario de fe publica, se cancel por dicho protesto Bs. 100.- con cheque. En fecha 06/10/04 se lleva a juicio el crdito del cliente ante los tribunales, el cual demanda una gasto judiciales de Bs. 180.En fecha 30/12/04 concluida el proceso judicial paga su deuda, incluido gastos del proceso judicial e intereses. * Registrar a la misma fecha el asiento contable en caso de no cobrar la deuda. 1.- Comercial ORIENTAL en fecha 15/08/04 descuenta una letra de cambio con fecha de emisin 10 de julio, con aceptacin del 12/07 por Bs. 5.000.- a 90 das fecha, el banco nos cobra el 12 % anual, por formularios segn nota fiscal Bs. 70.-, el saldo nos abonan en nuestra cuenta corriente del Banco Santa Cruz. El Banco nos informa que la letra de cambio se ha cobrado. 2.- En fecha 20/02/04 Comercial SANTA CRUZ vende mercadera al Sr. Surez por un total facturado de $us. 1.500.- al crdito respaldado con un pagare con vencimiento al 30/06/04.A la fecha de vencimiento el Sr. Surez solicita amortizar el 60 % del pagare, y renovar el saldo a 60 das con un inters del 12 % anual pagadero el 30/08/04 3.- En fecha 02/01/2004 Comercial PAITITI vende mercadera por $us 600.- al Sr. Len pagadera en 6 letras de cambio cada una a fin de mes con un inters del 2% mensual, segn factura. Registrar las transacciones hasta el ltimo cobro de las letras de cambio. Se pide: Registros contables y clculos auxiliares.

Comercial:.. Santa Cruz - -Bolivia HOJA DE TRABAJO CUENTAS POR COBRAR POR ANTIGEDAD DE SALDOS Al de de. ( Expresados en Bolivianos ) DIAS VENCIDOS 31 a 60

Nro.

CLIENTE

TOTAL

PARTIDAS VIGENTES

1 a 30

61 a 90

Mas de 90

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TOTAL

Comercial:.. Santa Cruz - -Bolivia HOJA DE TRABAJO ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES Al de de. ( Expresados en Bolivianos ) Antigedad de la Deuda Saldo Final Porcentaje de Incobrable Valor Incob. Estimado

Totales

ACTIVIDADES ACADEMICAS CAJA CHICA 1. La empresa ECONOMICO S.R.L. el 01 de septiembre de 2005, crea un fondo fijo de Bs.8.000, y para tal efecto gira el cheque No.0045 del B.S.C. a nombre del Sr. Edgar Rosales, encargado de caja chica. En fecha 15 de septiembre de 2005 el encargado del fondo fijo realiza su rendicin de gastos, esta fue la siguiente: F/01.09.05 Factura No.663 por compra de papel contino para la impresora Bs. 240. F/02.09.05 Recibo No125 por trabajo de plomera en la oficina Bs. 250. Recibo No.126 de F/04.09.05 por pago de impuesto del vehculo Bs. 220. Factura No.150 de F/06.09.05 por publicidad por 6 meses Bs. 2.400. Recibo No.127 F/09.09.05 por anticipo para la prxima compra la empresa sur nuestro proveedor de mercadera. Bs. 650. Factura No.557 de F/14.09.05 por compra de papel bond y lapiceros. Bs. 150. Recibo No.128 de F/15.09.05 por pago de los impuestos de nuestro edificio Bs. 250. - Recibo No.129 de F/15.09.05 por pago de los impuestos de ago/94, sabiendo Que el saldo del DF=2.550, el CF=1.350 y el IT x P=1.400 Bs. 2.600. -

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El Gerente de la empresa aprueba todos los gastos e indica al contador que reponga los gastos en un importe tal que el encargado de caja chica slo tenga un fondo fijo de Bs.5.000 despus de esta operacin. CAJA M/N 2. Luego, para formular los estados financieros de fin de ao, se efecta el arqueo de caja recin el 05/01/05 donde se encontr los siguientes valores: Efectivo en diferentes cortes Bs.315.-; recibo No.130 por pago de una letra de cambio que debamos por compra de material de escritorio a la librera ABC S.R.L. de Bs.800.- de F/16.12.05; factura N.08765 por Bs.260.- de F/30.12.05 por compra de detergentes; cheque No.202 del Gerente de F/01.12.05 por Bs.200.-; el recibo No.132 por Bs.380.- de F/05.12.05 por pago de anticipo de sueldo al Sr. Ruiz, funcionarios de la empresa; el pago de la factura No.579 de F/20.12.05 por compra de material de escritorio por Bs.100, para el seor Lorgio Robles socio de la empresa; factura No.378 de F/30.09.05 por pago de alquiler de nuestras oficinas por 6 meses a partir del 01 de agosto de 2004 a Bs.500 cada mes. Se requiere que Usted analice el problema, efecte los asientos contables que vea necesarios, desde la apertura del fondo fijo, hasta el arqueo de caja chica en este ltimo realizar los ajustes, sabiendo que la empresa no acostumbra que figure la caja chica en el Balance General.

INTERCRUZ EXTRACTO BANCARIO BANCO NACIONAL DE BOLIVIA CTA.CTE. 240006589 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) DETALLE FECHA DEBITOS CREDITOS SALDOS Saldo del mes anterior Depsito del dia Cheque Nro 002 Cheque Nro 004 Deposito Cheque Nro 006 visado Deposito Nota de Abono Giros Of. Cbba Cheque Nro 012 Traspaso de Of. Cochabamba Cheque Nro 014 Deposito Cheque Nro 021 Cheque Nro 001 Traspaso a Of. Cochabamba Cheque Nro. 017 N/C por intereses s/prestamos Deposito Traspaso de Of. Cochabamba ITF TOTALES Nov 30. Dic. 01 Dic. 05 Dic. 09 Dic. 09 Dic. 12 Dic. 14 Dic. 15 Dic. 19 Dic. 20 Dic. 20 Dic. 22 Dic. 23 Dic. 28 Dic. 28 Dic. 30 Dic. 30 Dic. 30 4.330,00 4200 2510 1040 3350 2000 1200 1.840,00 290,00 810 3.000,00 1046 1700 600 1210 800,00 170 1040 1300 1000 600 12.116,00 21.920,00 4.330,00 8.530,00 6.020,00 4.980,00 8.330,00 6.330,00 7.530,00 9.370,00 9.080,00 8.270,00 11.270,00 10.224,00 11.924,00 11.324,00 10.114,00 9.314,00 9.144,00 8.104,00 9.404,00 10.404,00 9.804,00 9.804,00

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Facultad de Ciencias Empresariales Empresa: INTERCRUZ LIBRETA BANCARIA BANCO NACIONAL DE BOLIVIA CTA. CTE. 240-006589 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 (EXPRESADO EN BOLIVIANOS) CHEQUE DETALLE FECHA N DEBITOS Saldo del mes anterior Depsito del da Pagos de honorarios profesionales Pago de sueldos Pago de reparacion de vehiculos Pago de facturas de mercaderias Depsito del da Trasp a Banco Economico Pago de Clientes Sr. Lopez Cbba N/A por pago de Doc. En Cobranza Pago de Luz Nov Trasp. De of Cbba Pago de Fact. 001 Lib. Cuellar Pago de impuestos de nov. Trasp. De of Cbba Pago de Fact. 0002 compra de merc Anticipo Sr. Arce Pago por Atencion medica Pago por Serv. De Caf Deposito del dia Compra de muebles Compra de mat. De Escritorio Pago de alquiler de diciembre Deposito del dia Traspaso de Of. Cbba. TOTALES Nov. 30 Dic. 01 Dic. 02 Dic. 05 Dic. 07 Dic. 09 Dic. 09 Dic. 12 Dic. 15 Dic. 16 Dic. 16 Dic. 19 Dic. 19 Dic. 20 Dic. 21 Dic. 22 Dic. 23 Dic. 24 Dic. 24 Dic. 24 Dic. 24 Dic. 24 Dic. 27 Dic. 30 Dic. 30 2.470,00 4200 1 2 3 4 3.350,00 6 1.200,00 1.840,00 9 11 12 13 14 15 16 17

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CREDITOS

SALDOS 2.470,00 6.670,00 4.570,00 2.060,00 1.260,00 220,00 3.570,00 1.570,00 2.770,00 4.610,00 4.170,00 3.880,00 3.540,00 2.730,00 5.730,00 4.684,00 4.384,00 4.124,00 3.954,00 5.574,00 4.554,00 4.204,00 3.604,00 5.804,00 5.004,00 5.004,00

2.100,00 2.510,00 800 1.040,00 2.000,00

440,00 290 340,00 810 3000 1046 300 260 170 1.620,00 1.020,00 350 600 2200 800 19.880,00 14.876,00

19 20 21

Se pide : Realice la conciliacin Bancaria, determinar el saldo real y registros contables

Documentos por cobrar descontados Comercial TOBOROCHI Ltda en fecha 15/10/05 descuenta una letra de cambio con fecha de emisin 16 de julio, con aceptacin del 18/07 por Bs. 15.000.- a 180 das fecha, el banco nos cobra el 13 % anual, por formularios segn nota fiscal Bs. 100.-, el saldo nos abonan en nuestra cuenta corriente del banco Mercantil. El Banco nos informa que la letra de cambio se ha cobrado. Previsin cuentas incobrables

Comercial TOBOROCHI Ltda inicio actividades hace varios aos atrs, presentado la siguiente informacin al 31/12/2005, teniendo en cuenta que el saldo de los crditos por cobrar es de Bs. 48.000.- a la misma fecha:
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DETALLE Cuentas por Cobrar Cuentas Incobrables

2.002 45.000.3.080.-

AOS 2.003 55.600.4.220.-

2.004 45.000.4.300.-

TOTALES ......-

Se pide: Determinar la previsin para cuentas incobrables para la gestin 2005

BIENES DE CAMBIO INTRODUCCION.La existencias de mercaderas constituyen los activos mas importantes en las empresas de comercializacin por tanto su adecuada valuacin es determinante para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta. Las tcnicas de valuacin estn sustentadas en los principios de contabilidad del ejercicio, realizacin, valuacin al costo y consistencia o uniformidad, de acuerdo a las normas de contabilidad 1 del CTNAC, consejo tcnico nacional de auditoria y contabilidad. El trmino inventario es aquel detalle escrito de bienes que posee una entidad en un momento dado como ser: muebles, inmuebles, mercaderas, crditos u otros valores. Para establecer las clases de inventarios que existen en una empresa tomando en cuenta la actividad de la empresa se clasifican en: Empresa Comercial: Inventario de Mercaderas, Inventario Inicial, Inventario Final Empresa Industrial: Inventario de Materia Prima, Inventario de Productos Proceso, Inventario de Productos Terminados. SISTEMAS DE CONTROL DE INVENTARIOS Todo negocio comercial, de acuerdo a la naturaleza de productos de compra-venta y de operaciones debe establecer algn sistema para controlar y valuar sus existencias de mercaderas. En la prctica contable existen dos sistemas de control de inventarios estos son: a) Sistema peridico ( Mtodo de costos incompletos) b) Sistema perpetuo o permanente (mtodo de costos completos) SISTEMA DE CONTROL PERIODICO En el mtodo peridico no existe el control permanente de existencias, de modo que para conocer el costo de las mercaderas vendidas se debe obtener previamente el costo del inventario final de mercaderas, para este efecto se debe efectuar o tomar inventariacion de las existencias fsicas al final de cada periodo: mensual, bimensual, semestral o anual, luego valorizar de acuerdo con la tcnica de valuacin aplicado por la empresa.
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Bajo este mtodo se utiliza varia cuentas de control como ser: Inventario inicial de mercaderas Compras Recargo sobre compras Fletes sobre compras Devolucin sobre compras Descuentos sobre compras Bonificacin sobre compras Inventario final de mercaderas

La determinacin del costo de mercadera vendida, se realiza de la siguiente manera: COSTO DE MERCADERIA VENDIDA mas: mas: menos: Inventario Inicial de mercaderas Compras netas del periodo Compras Brutas Fletes y acarreos sobre compras Devolucin sobre compras Descuento sobre compras Costo de mercadera disponible Inventario Final Costo de mercadera vendida Bs. 2.000,00 Bs. 3.100,00 Bs. 3.000,00 Bs. 200,00 Bs. 3.200,00 Bs. 90,00 Bs. 10,00 Bs. 3.100,00 Bs. 5.100,00 Bs. 1.100,00 Bs. 4.000,00

menos:

CARACTERISTICAS DE INVENTARIO PERIODICO.Entre las caractersticas estn las siguientes: Utilizar varias cuentas como ser: Inventario inicial, compras fletes sobre compras, devolucin sobre compras, inventario final, etc. No se conoce ni se registra el costo de mercadera vendida al efectuarse la venta. Para la incorporacin del inventario final se realiza un registro contable como tambin para el costo de mercadera vendida.

TECNICAS APLICABLES EN EL METODO PERIODICO Las tcnicas mas conocidas para la valoracin del inventario final por el mtodo del inventario peridico son: Identificacin especifica Precio de la ultima factura Promedio simple Promedio Ponderado Primeros en entrar, primeros en salir (P.E.P.S) ltimos en entrar, primeros en salir (U.E.P.S) Utilidad bruta Costo el mercado el mas bajo
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Identificacin especifica Esta tcnica se utiliza cuando se tiene un registro adecuado por orden de compras especificas y puede identificarse por tanto el articulo y el precio de las existencias finales. El inventario final de mercadera se calcula multiplicando la cantidad disponible por el precio especifico de cada unidad disponible. Es posible aplicar en empresas que se dedican a la venta de automviles, equipo pesado, etc. Precio de la ltima factura Consiste en valuar las existencias finales al precio de la ltima factura, y es aconsejable aplicar esta tcnica cuando la rotacin de inventarios es rpida. Promedio simple Bajo esta tcnica los diferentes precios unitarios y del inventario inicial se suman se suman por el numero de compras mas uno por el inventario inicial, obtenindose de esta manera el costo promedio por unidad. C/U = Sumatoria de los precios promedios Numero total de compras ms 1 El inventario final se vala de la siguiente manera: Cantidad del inventario por costo unitario promedio simple Ejemplo Inventario inicial 100 unidades a Bs. 10. - c/u 1ra compra 50 unidades a Bs. 11. - c/u 2da compra 60 unidades a Bs. 12. - c/u 3ra compra 80 unidades a Bs. 11. - c/u 4ta compra 30 unidades a Bs. 14. - c/u 58 NOTA.- El inventario final es de 90 unidades C.U.P 58 = 11,60 11,60 * 90 = 1044. - Bs. Valor de inventario final.
5 Promedio ponderado

El costo de las compras del periodo mas el inventario inicial se divide entre el total de unidades disponibles, obtenindose as el costo unitario promedio C/U = Costo de mercadera disponible Cantidad disponible para la venta Ejemplo Inventario inicial 100 unidades a Bs. 10. - c/u 1000. 1ra compra 50 unidades a Bs. 11. - c/u 2da compra 60 unidades a Bs. 12. - c/u 3ra compra 80 unidades a Bs. 11. - c/u 4ta compra 30 unidades a Bs. 14. - c/u 550. 720. 880. 420. 3570. -

Inventario Final 90 unidades. C.U.P. 3570 = 11,15 11,15 * 90 = 1003.5 Bs. Valor del inventario final. 320 Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano 47

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Primero entrar, primeros en salir (PEPS) Consiste en valuar las salidas por venta de mercaderas al precio de las primeras entradas. Esta tcnica se basa en el supuesto relativo a la corriente de los artculos que se evaporan, pasan de moda o se deterioran, por lo tanto los artculos comprados primeros son los que se venden primero. Utilizando esta tcnica el inventario final estar compuesto por las ltimas adquisiciones. Ejemplo: Inventario inicial 160 unid. a Bs. 70. - c/u Primera compra 40 unid. a Bs. 80. - c/u Segunda compra 80 unid. a Bs. 90. - c/u Tercera compra 200 unid. a Bs. 96. - c/u Cuarta compra 100 unid. a Bs. 105. - c/u NOTA: el inventario final es de 170 unidades SOLUCIN 100 unidades * 105 = 10.500. 70 unidades * 96 = 6.720 170 unidades a 17.220 El inventario esta valuado en Bs. 17.220. Ultimo en Entrar Primeros en Salir (UEPS) Este mtodo supone que los ltimos productos comprados debern entregarse o venderse primero. Para determinar el costo del inventario final, mediante sistema peridico, se debe iniciar con el inventario inicial o las primeras compras hasta alcanzar la cantidad de las existencias finales, pues se supone que las ltimas compras ya han sido vendidas, el inventario final estar compuesto por las primeras adquisiciones. Ejemplo: Inventario inicial 200 unid. a Bs. 80. - c/u Primera compra 300 unid. a Bs. 90. - c/u Segunda compra 150 unid. a Bs. 95. - c/u Tercera compra 120 unid. a Bs. 80. - c/u Cuarta compra 125 unid. a Bs. 100. - c/u NOTA: el inventario final es de 550 unidades SOLUCION 200 unidades * 80 = 16.000. 300 unidades * 90 = 27.000. 50 unidades * 95 = 4.750. 47.750. El inventario final es de Bs. 47.750. MTODO DE LA UTILIDAD BRUTA. Este mtodo de valoracin de existencia se basa en la hiptesis del porcentaje de utilidad bruta con relacin a las ventas es aproximadamente el mismo en ejercicios sucesivos, o sea se supone que la tasa de la utilidad bruta sobre ventas es relativamente uniforme, para realizar el trabajo es necesario disponer de datos relacionados con las ventas del periodo, las compras y los inventarios iniciales, la tener conocimiento de las
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ventas y utilidad bruta en venta, por otra parte si se conoce el valor del costo de ventas y de las mercaderas disponibles para la venta (inventario inicial mas las compras) se podr establecer el valor del inventario final que ser igual a la diferencia existente entre el importe de las mercaderas disponibles para la venta y el costo de venta. Ejemplo: Se dispone de la siguiente informacin: Inventario Inicial del 01/01/2004 Compras del periodo Ventas facturadas

Bs. 80.500. Bs. 237.000. Bs. 361.111. -

La utilidad bruta en ventas se considera en un 30% del importe total de las ventas netas. Se desea calcular el valor del inventario de mercaderas al finalizar la gestin 2004 Determinacin del las ventas Netas: Ventas facturadas 361.111 * 13% = 46.944. 361.111 46.944 = 314.167. - ventas netas Determinacin de la utilidad bruta: 314.167 X 100% 30% X = 94.250. - utilidad bruta Determinacin del costo de venta: 100% X 70% X = 219.917 Costo de venta Determinacin de la mercadera disponible para la venta. MDV. = Inventario Inicial + Compra netas = 80.500 + 237.000 = 317.000 Determinacin del Inventario Final. IF = Mercadera disponible para la venta costo de venta 317.500 219.917 = 97.583 Actualizacin de bienes de cambio (Inventarios). La actualizacin de los bienes de cambio se debe efectuar en funcin a las variaciones del tipo de cambio oficial del dlar americano con relacin a la moneda nacional, entre las fechas de compras y las de cierre de gestin contable. Ejemplo: Las existencias finales de mercaderas estn compuestas de la siguiente manera al 31 diciembre 1999 Inventario Inicial Bs. 5.000. - tc. Bs. 5.00 Tercera compra Bs. 4.000. - tc. Bs. 5.52
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Quinta Compra

Bs. 6.500. - tc. Bs. 6.00

TC. Al 31/12/99 Bs. 6.15 por dlar 5000 * 6,15 - 1 = 1.150.5,00 4.000 * 6,15 - 1 = 456,52 5,52 6,500 * 6,15 - 1 = 162,50 6,00 CONTROL PERIDICO. En este mtodo existe el control de entrada, salida y saldo por tanto para conocer el valor del inventario final se debe realizar el recuento fsico y valuar de acuerdo con la tcnica aplicada en la empresa para luego actualizar de acuerdo a disposiciones en vigencia. Existen dos formas para registrar los asientos contables mediante este sistema. Primera forma: Incorporando el inventario final a costo histrico en el estado de resultado Inventario de mercaderas Prdida y ganancia A.I.T.B. 15879.09 15500.00 374.09

Segunda forma: Incorporando el inventario final a costo actualizado en el estado de resultado. Inventario de mercaderas Prdidas y ganancias SISTEMA DE CONTROL PERPETUO Se denomina inventarios perpetuos a aquella forma de control de las mercaderas en forma permanente por la valuacin y contabilizacin del movimiento del inventario. CARACTERISTICAS DEL INVENTARIO PERPETUO.Entre las caractersticas estn las siguientes: Se realiza le registro continuo de las entradas y salidas de las mercaderas bajo una cuenta matriz para su contabilizacin siendo esta cuenta Inventarios. Se conoce y se registra el costo de mercadera vendida por cada venta realizada. Para un mejor control se suele utilizar las tarjetas de control fsico valorado. No se requiere de ningn registro por la incorporacin del inventario final. 15874.09 15874.09

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CONTROL PERPETUO Cuando la empresa aplica el sistema de control perpetuo el saldo refleja las existencias valuadas a costo histrico de modo que se debe registrar solamente el incremento por actualizacin. Inventario de Mercaderas A.I.T.B. 374.09 374.09

A COSTO DE REPOSICION O COSTO DEL MERCADO EL QUE SEA MENOR.Ejemplo.- Comercial El Pino al 31 de diciembre de 2005 su inventario final asciende a 30 unidades con un costo unitario de Bs. 80.-el costo de reposicin segn lista de cotizaciones de proveedores es de Bs. 85.- y el valor de mercado a la fecha es de Bs. 90.- por unidad. Actividad Acadmica 1 Se dispone de la siguiente informacin: Inventario Inicial del 01/01/2005 Compras del periodo Descuentos sobre compras Devolucin sobre compras Ventas facturadas

Bs. 70.000. Bs. 200.000. Bs. 1.000. Bs. 5.000.Bs. 400.000. -

La utilidad bruta en ventas se considera en un 35% del importe total de las ventas netas. Se desea calcular el valor del inventario de mercaderas al finalizar la gestin 2005 Actividad Acadmica 2 Comercial ABC al 31 de diciembre de 2005 su inventario final asciende a 45 unidades con un costo unitario de Bs. 105.-el costo de reposicin segn lista de cotizaciones de proveedores es de Bs. 110.- y el valor de mercado a la fecha es de Bs. 108.- por unidad. Se pide: Actualizar el inventario final al 31/12/2005 a costo de reposicin. Actividad Acadmica 3 Comercial ABC al 31 de diciembre de 2005 su inventario final asciende a 45 unidades con un costo unitario de Bs. 105.- que son de la compra de fecha 07/11/2004 TC.., y el tipo de cambio al cierre de gestin es de Se pide: Actualizar el inventario final al 31/12/2005 DIFERENCIAS CONTABLES ENTRE EL METODO PERIODICO Y PERPETUO

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SISTEMA PERIODICO Compra de Mercadera: Compras Crdito Fiscal Caja ---------------------- x -----------------------Venta de Mercadera: Caja Impuesto a las Transacciones Ventas Dbito Fiscal I.T. por pagar

SIST. PERPETUO O PERMANENTE Compra de Mercadera: Inventario de Mercaderas Crdito Fiscal Caja -------------------- x ---------------------------Venta de Mercadera: Caja Impuesto a las Transacciones Ventas Dbito Fiscal I.T. por pagar Costo de Ventas Inventario de mercaderas

Ejemplo.1.- Comercial LA ECONOMICA Ltda. Dedicada a la compra y venta de electrodomsticos inicia actividades con los siguientes valores: En efectivo Bs. 55.000.-, mercadera correspondiente a 25 televisores con un costo unitario de Bs. 500.2.- Se vende el total de existencias de mercaderas por Bs. 1.120.- c/u segn factura al crdito respaldado con letra de cambio a 60 das con un recargo del 2% mensual. 3.- Se compran 10 radios para la venta a un costo unitario facturado de Bs. 600.- segn factura al crdito respaldado con letra de cambio a 90 das con un recargo de 3% trimestral de pago. 4.- De la compra anterior se devuelven 2 radios por encontrarse en mal estado. 5.- De la venta del punto 2 nos devuelven 5 televisores y el saldo nos cancelan en efectivo. 6.- Se paga a nuestro proveedor del punto 3, concedindole un descuento de Bs. 20.7.- Se compran 30 equipos de sonidos a un costo unitario facturado de Bs. 550.-, se paga fletes por Bs. 200.-

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Se pide: Registros contables por el mtodo peridico y perpetuo, elaborar el estado de resultados por ambos mtodos.
ACTIVIDAD ACADEMICA.1.- Comercial LA MODERNA Ltda. Dedicada a la compra y venta de computadoras inicia actividades con los siguientes valores: En efectivo Bs. 90.000.-, mercadera correspondiente a 20 computadoras con un costo unitario de Bs. 1200.2.- Se vende el 80 % de existencias de mercaderas por Bs. 1.500.- c/u segn factura al crdito respaldado con letra de cambio a 90 das con un inters del 2% mensual. 3.- Se compran 11 computadoras para la venta a un costo unitario facturado de Bs. 1300.- , por compra al contado se concede un descuento de Bs. 200.4.- De la compra anterior se devuelven una computadora por no corresponder la pedido. 5.- De la venta del punto 2 nos devuelven dos computadoras y el saldo nos cancelan en efectivo. 6.- Se venden 8 computadoras de la compra del punto 3 por Bs. 1.600.- c/u al contado segn factura, por transporte de la mercadera la empresa paga Bs. 150.7.- Se compran 15 computadoras a un costo unitario facturado de Bs. 1.400.-, al crdito respaldado con letra de cambio a 60 das, con un recargo de Bs. 500.-

Se pide: Registros contables por el mtodo peridico y perpetuo, elaborar el estado de resultados por ambos mtodos.
ACTIVIDAD ACADEMICA CI-01 La empresa INTER Ltda. distribuidora al por mayor le solicita a usted como profesional encargado del inventario, llevar el control de su mercadera de acuerdo a la siguiente informacin: En fecha 02/01/2004 inicia actividades con los siguientes valores: Efectivo Bs. 150.000.Cdigo Mercadera TC-001 Calculadoras Cantidad 50 unid Costo Unitario 85.00 Bs./unid

Durante el mes de Enero/2004 realizaron las siguientes transacciones: Ene 05 Se adquiere el siguiente lote de mercadera de importadora CASIO Ltda. de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura. Cdigo TC-001 Mercadera Calculadoras Cantidad 50 unid Precio de Factura 100.00 Bs./unid Estado al contado

Ene 10 Las ventas al contado a la fecha se realizaron segn el siguiente detalle: Cdigo TC-001 Mercadera Cantidad Calculadoras. 60 unid Cliente Comercial Caoto Precio de venta 110 Bs./unid

Ene 15 Se adquiere el siguiente lote de mercadera de la importadora HP S.A de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura, se paga por transporte Bs. 200.- segn factura Cdigo TC-001 Mercadera Calculadoras Cantidad 10 unid Precio de Factura 1.060 Bs., las 10 unid Estado crdito

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Ene 20 Las ventas al crdito respaldado con letra de cambio a cobrar el 20/02 a la fecha se realizaron segn factura de acuerdo al siguiente detalle 2/15 n/30: Cdigo TC-001 Mercadera Calculadoras. Cantidad 25 unid Precio de venta 120 Bs./unid

Ene 25 Se cobra la letra de cambio de fecha 20/01/04 Ene 28 Nos devuelven 4 unidades por encontrarse en mal estado de la ltima venta. Ene 30 Se devuelven 2 unid. a importadora HP por no corresponder al pedido.

Se pide: Valuar el inventario por la tcnica de valuacin promedio ponderado, registros contables
ACTIVIDAD ACADEMICA CI-02 En fecha 04/09/2004 la empresa CELUIMPORT Ltda. dedicada a la compra y venta de celulares modernos al por mayor inicia actividades con la siguiente inversin: Efectivo en Cta. CTE. $us. 10.000.Cdigo CF-01 Mercadera Celulares. Cantidad 90 unid. Costo Unitario 270 Bs/unid

Durante el mes de Septiembre/2004 realizaron las siguientes transacciones: Sep 04 Se adquiere el siguiente lote de mercadera de la importadora NOKIA Ltda., respaldado con letra de cambio a pagar el 30/11/2004 con un inters de 2 % mensual de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura. Cdigo CF-01 Mercadera Celulares Cantidad 70 unid Precio de Factura 300 Bs/unid

Sep 07 Las ventas al contado a la fecha se realizaron segn el siguiente detalle: Cdigo CF-01 Mercadera Celulares Cantidad 130 unid Cliente PuntoCel Precio de venta 410 Bs/unid

Sep 10 Se adquiere el siguiente lote de mercadera de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura condicin 5/10 n/30 Cdigo CF- 01 Mercadera Celulares Cantidad 60 unid Precio de Factura 305 Bs/unid Estado Crdito

Sep 15 Se venden 50 celulares por un precio 450 c/u .- segn factura Sep 20 Se paga la deuda de fecha 10/09/2004 Sep 24 Se devuelven 5 celulares de galletas por no corresponder al pedido de la ltima compra. Sep 28 Las ventas al crdito a la fecha se realizaron segn el siguiente detalle: Cdigo CF-01 Mercadera Celulares Cantidad Cliente 30 unid Nuevocel Utilidad 30% determinar el precio de factura

Sep 30 Nos devuelven 4 celulares de la ltima venta.

Se pide: Valuar el inventario por la tcnica de valuacin, PEPS y registros contables.

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Facultad de Ciencias Empresariales ACTIVIDAD ACADEMICA CI-03

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La empresa TARIJA Ltda distribuidora de VINOS al por mayor le solicita a usted como encargado del inventario, llevar el control de su mercadera de acuerdo a la siguiente informacin: El inventario de vino al 30/05/2005 es: Cdigo Mercadera LT-001 Vino Tinto (Caja 12 unid) LT-002 Vino Blanco (Caja 12 unid) Cantidad Costo Unitario 70 caja 80.00 Bs/caja 80 caja 82.00 Bs/caja Stock min. 10 caja 10 caja

Durante el mes de Junio/2005 realizaron las siguientes transacciones: Jun 04 Se adquiere el siguiente lote de mercadera de la industria UVITA Ltda de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura, con un descuento del 5% del total de la compra. Cdigo LT-001 LT-002 Mercadera Cantidad Vino Tinto (caja 12 unid) 40 caja Vino Blanco (caja 12 unid) 60 caja Precio de Factura Estado 95.00 Bs/caja Pagado 98.00 Bs/caja Crdito

Jun 08 Las ventas al contado a la fecha se realizaron segn el siguiente detalle, otorgando al cliente un descuento del 5% por venta al contado: Cdigo Mercadera LT-002 Vino Blanco LT-001 Vino Tinto Cantidad 70 caja 65 caja Cliente Restaurante BUEN GUSTO Licorera EL PARRAL Precio de factura 120.00 Bs./caja 125.00 Bs./caja

Jun 13 Se adquiere el siguiente lote de mercadera del comercial BARATILLO de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura. Cdigo LT-001 LT-002 Mercadera Cantidad Vino Tinto (caja 12 unid) 70 caja Vino Blanco (caja 12 unid) 80 caja Precio de Factura Estado 96.00 Bs/caja Letra de Cambio 99.00 Bs/caja Contado

En la compra se incurrieron en los siguientes gastos: transporte de la mercadera Bs. 100 segn factura nro: 2622 Jun 18 Las ventas al crdito a la tienda CRUCEA a la fecha se realizaron segn factura de acuerdo al siguiente detalle: Cdigo Mercadera LT-002 Vino Blanco LT-001 Vino Tinto Cantidad 85 cajas 75 caja s Cliente Comercial Mutualista Comercial Abasto Precio de factura 125.00 Bs./caja 130.00 Bs./caja

En venta se acord cobrar un inters del 5% del total de la venta al momento del cobro Jun 28 Se cobra la deuda de fecha 18 de junio de 2004, y comercial Abasto nos devuelve 5 cajas por no corresponder al pedido. Jun 29 Las ventas al crdito a la fecha se realizaron segn el siguiente detalle: Cdigo Mercadera LT-002 Vino Blanco Cantidad 20 cajas Cliente Comercial Los Pozos Precio de factura 120.00 Bs./caja

Jun 30 Se la deuda de fecha 13 de junio de 2005 con cheque Jun 30 Del saldo del inventario se dieron de baja a 1 caja de vino tinto y 2 caja de vino blanco por encontrarse no aptos para la venta

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Se pide: Kardex de inventario de control fsico valorado y registros contable, por la tcnica de valuacin UEPS
ACTIVIDAD ACADEMICA CI-03 La empresa DELICIA Ltda distribuidora de productos de consumo al por mayor le solicita a usted como perito encargado del inventario, llevar el control de su mercadera de acuerdo a la tcnica de valuacin que usted vea conveniente: El inventario de soda al 30/07/2005 es: Cdigo Mercadera Cantidad Costo Unitario Fecha Venc. LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 50 pqte 25.00 Bs/pqte 22/05/05 Durante el mes de agosto/2005 realizaron las siguientes transacciones: Ago 04 Se adquiere el siguiente lote de mercadera de la importadora FABOL Ltda de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura, con un descuento del 5% del total de la compra. Cdigo Mercadera Cantidad Precio de Factura Fecha Venc. LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 50 pqte 30.00 Bs/pqte 22/05/05 Estado Pagado Stock min. 10 pqt

Ago 08 Las ventas al contado a la fecha se realizaron segn el siguiente detalle, otorgando al cliente un descuento del 5% por venta al contado: Cdigo Mercadera Cantidad Cliente LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 70 pqte Comercial Farolito Precio de factura 40.00 Bs./pqte

Ago 13 Se adquiere el siguiente lote de mercadera del comercial BARATILLO de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura. Cdigo Mercadera Cantidad Costo Unitario Fecha Venc. Estado LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 170 pqte 32.00 Bs/pqte 12/08/05 Contado En la compra se incurrieron en los siguientes gastos: transporte de la mercadera Bs. 100 segn factura nro: 2622 Ago 18 Las ventas al crdito a la tienda CRUCEA a la fecha se realizaron segn factura de acuerdo al siguiente detalle: Cdigo Mercadera Cantidad Precio de factura LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 80 pqte 40.00 Bs./pqte En venta se acord cobrar un inters del 5% del total de la venta al momento del cobro Ago 28 Se cobra la deuda de la tienda la CRUCEA Ago 29 Las ventas al crdito a la fecha se realizaron segn el siguiente detalle: Cdigo Mercadera Cantidad Cliente LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 80 pqte Comercial El porvenir Ago 30 Se devuelven 10 paquetes de soda de la ltima compra. Ago 30 Se da de baja 3 cajas de galletas por no encontrarse aptas para el consumo

Se pide: Kardex de inventario de control fsico valorado y registros contable, por la tcnica de valuacin primeros en entrar primeros en salir PEPS
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ACTIVIDAD ACADEMICA CI-04 La empresa LA ECONOMICA Ltda distribuidora de productos de consumo al por mayor le solicita a usted como perito encargado del inventario, llevar el control de su mercadera de acuerdo a la siguiente informacin: El inventario de mercaderia al 29/02/2004 es: Cdigo Mercaderia Cantidad Costo Unitario Precio de Venta LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 50 pqte 25.00 Bs/pqte 35.00 Bs/pqte LE-002 Galletas (caja 50 unid) 90 caja 95.00 Bs/caja 120.00 Bs/caja Durante el mes de marzo/2004 realizaron las siguientes transacciones: Mar 04 Se adquiere el siguiente lote de mercadera de la importadora FABOL Ltda de acuerdo a las cotizaciones del mercado segn factura. Cdigo Mercaderia Cantidad Costo Unitario Precio de Venta Estado LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 50 pqte 25.00 Bs/pqte 35.00 Bs/pqte Pagado LE-002 Galletas (caja 50 unid). 90 caja 95.00 Bs/caja 120.00 Bs/caja credito Mar 08 Las ventas al contado a la fecha se realizaron segn el siguiente detalle: Cdigo Mercaderia Cantidad Cliente LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 70 pqte Comercial Farolito LE-002 Galletas (caja 50 unid). 120 caja Tienda Doa Justa Mar 13 Se adquiere el siguiente lote de mercado segn factura. Cdigo Mercaderia Cantidad LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 170 pqte LE-002 Galletas (caja 50 unid). 180 caja mercadera del comercial BARATILLO de acuerdo a las cotizaciones del Costo Unitario Precio de Venta Estado 25.00 Bs/pqte 36.00 Bs/pqte Contado 95.00 Bs/caja 122.00 Bs/caja Credito Stock min. 10 pqte 10 caja

Mar 18 Las ventas al crdito a la tienda DON JUAN, con un porcentaje de utilidad del 30% sobre el costo a la fecha se realizaron segn factura de acuerdo al siguiente detalle: Cantidad Cdigo Mercaderia LE-001 Soda ( pqte 6 unid) 80 pqte Mar19 Se cobra el credito de la tienda DON JUAN Mar 22 La tienda DOA JUSTA nos devuelve 10 cajas de galleta por no corresponder al pedido se descuenta de su crdito. Mar 30 Se devuelven 10 paquetes de soda de la ltima compra. Mar 30 Se da de baja 2 paquetes de soda y una caja de galletas por encontrase en mal estado Se pide: Kardex de inventario de control fsico valorado por la tcnica de valuacin PEPS y UEPS (Soda) y PROMEDIO PONDERADO ( Galletas) con los respectivos registros contables.

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UNIDAD III. INVERSIONES CONCEPTO.Inversin es aquella colocacin de fondos en otra actividad a la propia de la entidad con el objetivo de generar ingresos adicionales o beneficiarnos de un servicio ya sea en forma transitoria o permanente. Las inversiones tambin se refieren a valores adquiridos por una empresa con la finalidad de recibir servicios, ingresos remunerativos a la utilizacin de su capital u otro tipo de beneficios remunerativos. Su costo esta representado por el valor de la inversin mas los gastos de corretaje y otros gastos incidentales a la adquisicin. CLASIFICACION.Permanentes: Acciones, Bonos, etc. Por su duracin Temporarias: DPF, Caja de Ahorro. Inversiones Rentables: Inversin en Acciones y Bonos Por su rentabilidad No Rentables: Acciones Telefnicas COMPRA DE ACCIONES.- La compra de acciones se pueden dar en las siguientes formas: * Acciones a Valor Nominal.- Valor inscrito a dicho titulo * Acciones con Prima.- Valor de la accin con sobre precio. * Acciones con Descuento.- Valor de la accin por debajo del VN Ejemplo.- Comercial LOS MANGALES adquiere 100 acciones de SERBOL SA, se cancela con cheque con los siguientes casos: a) A valor nominal de Bs. 1.000.- por accin. b) Con descuento se cancela Bs. 900.- por cada accin. c) Con prima, se cancela Bs. 1.100.- por cada accin. DIVIDENDOS.- Los dividendos son aquellas utilidades obtenidas por las sociedades annimas que sern distribuidos por los accionistas segn lo que establece el testimonio de constitucin, el cual puede ser cancelado en efectivo o incremento de acciones. Ejemplo 1.- En fecha 25 de abril de 2004 la empresa SERBOL SA, declara dividendos de Bs. 90.- por accin que sern cancelados en fecha 02 de junio de 2004. Ejemplo 2.- En fecha 25 de abril de 2004 la empresa SERBOL SA declara dividendos en acciones y hace llegar a nuestra empresa 5 acciones adicionales a Valor nominal de Bs. 1000.-

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VALUACION DE LAS ACCIONES.La valuacin de las acciones de los inversionistas se refiere al valor final que debe presentar al finalizar una gestin (Actualizacin). Otra forma de actualizar es de recurrir a la bolsa de valores. Tambin se pueden valuar las inversiones en funcin al VPP (Valor Patrimonial Proporcional) respecto a lo que establece la Norma de Contabilidad Nro. 7 titulada valuacin de inversiones permanentes emitidas por el CTNAC. VALOR PATRIMONIAL PROPORCIONAL.VPP = Patrimonio Neto Acciones en Circulacin

Para poder valuar las acciones con el valor patrimonial proporcional pueden suscitarse dos formas: 1.- Que coincidan las fechas de cierre.2.- Que no coincidan las fechas de cierre.Ejemplo 1.- Adritica Seguros SA, nos hace llegar, su balance general en cuanto a la composicin de su patrimonio al 31/12/2004 es el siguiente: PATRIMONIO NETO Capital Social 13.500.000.10.000 acciones autorizadas con un valor Nominal de Bs. 1.500 c/u pagados y emitidos 9.000 acciones. Ajuste Global al Patrimonio 100.000.Reserva Legal 70.000.Previsin para Contingencias 60.000.Reserva para Revalu Tcnico 40.000.Resultados Acumulados 630.000.TOTAL PATRIMONIO NETO 14.400.000.Comercial LOS MANGALES poseen 1.500 acciones de Adritica Seguros S.A. Se pide: la actualizacin por la inversin realizada al 31/12/2004 Ejemplo 2.- FANCESA S.A. nos hace llegar su balance general en cuanto a la composicin del patrimonio tomando en cuenta que cierra actividades el 31/03/2004 es el siguiente: T.C: 7.90 PATRIMONIO NETO Capital Social 160.000.000.80.000 acciones autorizadas con un valor Nominal de Bs. 2.500 c/u pagados y emitidos 64.000 acciones. Ajuste Global al Patrimonio 200.000.Reserva Legal 70.000.Previsin para Contingencias 560.000.Reserva para Revalu Tcnico 40.000.Resultados Acumulados 250.000.TOTAL PATRIMONIO NETO 161.120.000.La empresa LOS MANGALES posee 10.500 acciones de FANCESA SA, se pide actualizacin al 30/06/2004 TC 7.94.-

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INVERSION EN BONOS.La inversin en bonos constituye erogaciones en efectivo para la adquisicin de bonos de una empresa emisora donde se reconoce una tasa de inters. Se denomina bonos a aquellos ttulos y valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo constituido a cargo de la sociedad o entidad emisora quien se compromete a cancelar el valor nominal mas los intereses a la fecha de vencimiento. La compra de bonos se refiere a la adquisicin de estos ttulos por parte de los inversionistas para poder obtener ingresos adicionales y as poder formar parte del pasivo de la empresa emisora, donde se puede realizar en forma directa o por medio de bolsa de valores. La compra de bonos tambin se puede emitir a valor nominal, con descuento y con prima. Ejemplo a valor nominal.- Comercial LOS MANGALES adquiere al contado 10 bonos en fecha 01 de julio de 2002 de la C.B.N con las siguientes caractersticas: Valor Nominal del Bono: Bs. 200.Valor Total de la emisin Bs. 2.000.Fecha de Emisin 01 de julio de 2002 Fecha de Vencimiento 30 de junio de 2004 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de inters 4 % semestral Tiempo de Vigencia 2 aos Se pide: Registros Contables y clculos auxiliares. Ejemplo con Descuento.- Comercial LOS MANGALES adquiere al contado 10 bonos en fecha 01 de julio de 2002 de la C.B.N con las siguientes caractersticas: Valor Nominal del Bono: Bs. 200.Valor Total de la emisin Bs. 2.000.Valor de compra por bono Bs. 180.Valor total compra de bonos Bs. 1.800.Fecha de Emisin 01 de julio de 2002 Fecha de Vencimiento 30 de junio de 2004 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de inters 4 % semestral Tiempo de Vigencia 2 aos Ejemplo con Prima.- Comercial LOS MANGALES adquiere al contado 10 bonos en fecha 01 de julio de 2002 de la C.B.N con las siguientes caractersticas: Valor Nominal del Bono: Valor Total de la emisin Valor de compra por bono Valor total compra de bonos Fecha de Emisin Fecha de Vencimiento Periodo de pago de intereses Tasa de inters Tiempo de Vigencia Bs. 200.Bs. 2.000.Bs. 220.Bs. 2.200.01 de julio de 2002 30 de junio de 2004 Semestralmente 4 % semestral 2 aos

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Ejemplo inversin en acciones telefnicas.- En fecha 02 de enero de 2004 comercial LOS MANGALES adquiere una accin telefnica de COTAS, por $us. 1.200.- TC 7.84 en efectivo, al 30 de junio de 2004 se elabora estados financieros TC 7.94 Se pide registros contables al 30/06/2004

Actividad Acadmica 1.La empresa CHACO S.A pone a la venta 1000 de sus acciones a valor nominal de Bs. 100 c/u, de las cuales son adquiridas por la empresa La Econmica Ltda el 40% de las acciones y las dems son adquiridas por otros inversionistas. Se pide registrar las operaciones de acuerdo a los siguientes datos: a) b) c) d) A un valor nominal de Bs. 1.00 cada una A Bs. 80 cada una ( Descuento ) A Bs. 110 cada una La empresa CHACO S.A comunica la distribucin de utilidades entre las acciones vendidas, la utilidad a distribuir es de Bs. 9.580

Actividad Acadmica 2.- BELEN S.A. nos hace llegar su balance general en cuanto a la composicin del
patrimonio tomando en cuenta que cierra actividades el 31/03/2004 es el siguiente: T.C: 7.90 PATRIMONIO NETO Capital Social 9.600.000.8.000 acciones autorizadas con un valor Nominal de Bs. 1.500 c/u pagados y emitidos 6.400 acciones. Ajuste Global al Patrimonio 100.000.Reserva Legal 30.000.Previsin para Contingencias 160.000.Reserva para Revalu Tcnico 20.000.Resultados Acumulados 150.000.TOTAL PATRIMONIO NETO La empresa EL NARANJAL posee 1.500 acciones de BELEN SA, se pide actualizacin al 30/06/2004 TC 7.94.-

Actividad Acadmica 3.El Banco Nacional de Bolivia S.A hace llegar la informacin respecto a su patrimonio al 31/12/2002 al inversionista Empresa Santa Cruz Ltda Capital Social Reserva por revalu tcnico Ajuste global al patrimonio Utilidad no distribuida Reserva legal Bs. Bs. Bs. Bs. Bs. 500.000 4.000 1.500 12.000 500 .

Las acciones en circulacin son de 500 acciones La empresa Santa Cruz cuenta con 50 acciones a un valor nominal de Bs. 1000 cada una Se pide: Actualizar el valor de las acciones de acuerdo al valor patrimonial proporcional

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Actividad Acadmica 4.Comercial EL NARANJAL adquiere al contado 25 bonos en fecha 01 de agosto de 2002 de la C.B.N con las siguientes caractersticas: Detalle VNB VDB VPB Valor Nominal del Bono: Bs. 500.450.520.Valor Total de la emisin Bs. 5.000... . Fecha de Emisin 01 de agosto de 2002 Fecha de Vencimiento 30 de julio de 2004 Periodo de pago de intereses Semestralmente Tasa de inters 5 % semestral Tiempo de Vigencia 2 aos Se pide: Registros Contables en los siguientes casos: a) Valor Nominal del Bono b) Valor del Bono con Descuento c) Valor del Bono con Prima

Actividad Acadmica 5.02/02/2004 La empresa Nuevo Horizonte Ltda. adquiere un bono de la compaa BELEN S.A con un inters del 24% anual con un valor nominal de Bs. 5.000 con cheque del BNB, por un tiempo de duracin de 1 ao, los intereses sern pagados al final de cada semestre. Se pide: Registros contables.

Actividad Acadmica 6.Comercial EL TOTAI adquiere al contado siguientes caractersticas: Valor Nominal del Bono: Valor Total de la emisin Fecha de Emisin Fecha de Vencimiento Periodo de pago de intereses Tasa de inters Tiempo de Vigencia 20 bonos en fecha 01 de octubre de 2003 de la C.B.N con las $us. 100.$us. 2.000.01 de octubre de 2003 TC 7.75 30 de septiembre de 2004 TC 8.00 Semestralmente 2 % semestral 1 ao

Se pide: Registros Contables semestralmente y clculos auxiliares. Actividad Acadmica 7.En fecha 02 de agosto de 2004 la empresa EL TAMARINDO SECO Ltda. Adquiere una accin telefnica de COTAS por $us 1.200.- de los cuales solo aporta $us 500.- 7.95. Al 30 de agosto paga la 1ra factura por el consumo telefnico segn factura Bs. 359.40 la cual inclua la amortizacin de la primera cuota de $us.- 30 Se pide: registros contables.

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UNIDAD IV. BIENES DE USO


ACTIVOS FIJOS Contenido I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. Activos fijos Depreciaciones Revalorizacion de Activos fijos Baja de bienes de uso Retiro de activos Intercambio de activo fijos Donaciones de activos fijos Arrendamiento

IX. X.

Activos fijos intangibles Amortizacin

I.-ACTIVOS FIJOS.- Este rubro es el conjunto de bienes de naturaleza limitadamente permanente sobre los cuales no hay la intencin de venderlos, los mismos que sern utilizados en operaciones del giro especfico del negocio y se clasifica en dos grupos como ser:
ACTIVOS FIJOS

TANGIBLES No sujetos a depreciacin TERRENOS Sujetos a depreciacin EDIFICIO VEHICULOS MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS Sujetos a agotamiento BOSQUES MINAS YACIMIENTOS

INTAGIBLES Normalmente sujetos a amortizacin PATENTES DERECHOS DE AUTOR Normalmente no sujetos a amortizacin MARCAS DE FBRICA CREDITO MERCANTIL

Disposicin Legal Aplicable.- Segn los artculos 30 y 37 del D.S 24051 (Depreciacin de activos fijos) los bines uso que queden fuera de uso sern dados de baja en la gestin que ocurra, en el caso de reemplazo o venta del bien se deber imputar a resultados o perdidas y ganancias en la gestin que corresponde. Asimismo, la empresas debern demostrar los procedimientos de valuacin de sus activos fijos. Normas nacionales e internacionales Aplicables.Se debern aplicar normas contables nacionales nro. 1 ( P.C.G.A Valuacin al Costo Exposicin), NC nro. 3 (Estados financieros a moneda constante) y NC nro. 11 informacin requerida para una adecuada exposicin de los estados financieros).

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Norma internacional de contabilidad nro 16 (Inmueble, maquinaria y equipo) Los activos fijos que posee una empresa para ser utilizados en la produccin o suministros de bienes y servicios, se espera que su vida til sea por ms de un periodo. Norma internacional de contabilidad nro 36 (Desvalorizacin de activos) nos dice que la empresa debe valuar sus activos fijos en cada fecha de cierre del balance general, estimando el valor recuperable del mismo. II.-DEPRECIACIONES.- Perdida gradual que sufren los bienes de uso como consecuencia de una serie limitada de factores como ser: fsicos, desgaste y obsolescencia. Tipos de depreciaciones.a. Depreciacin Fsica.- Esta relacionada con el uso y el deterioro de una activo depreciable a medida que pasa el tiempo. b. Depreciacin Funcional.- Esta relacionada con la incapacidad de producir eficientemente un producto o es obsoleto o cuando ya no existe demanda del producto y cuando es posible adquirir un nuevo activo que puede realizar la misma funcin a menor costo. La depreciacin de activos fijos estar sujeta cuando el bien sea transferido a nombre de la empresa. Disposicin Legal Aplicable.Segn Articulo 22 del DS 24051 Las reparaciones ordinarias que se efecten en los bienes de los activos fijos, sern deducibles como gastos del ejercicio fiscal, siempre que no supere el 20% del valor del bien, el valor superior a este porcentaje se considera se considera como mejora que prolonga la vida util del bien. Mtodos de Depreciacin.Segn normas contable nro 1 ( P.C.G.A) se deber aplicar los principios de uniformidad y exposicin y aplicar los mtodos de depreciacin tomando en cuenta los aos de vida util estimados, horas de trabajo, unidades de produccin o cualquier otro parmetro aceptado por las normas contables. 1.) Legislacin Boliviana .- Segn DS 24051 promulgada el 29 de junio de 1995 Anexo art. 22 se establece la siguiente tabla de depreciacin: ACTIVOS FIJOS AOS DE VIDA UTIL 40 aos 10 aos 8 aos 8 aos 10 aos 5 aos 5 aos 5 aos 4 aos 4 aos 4 aos 8 aos COEFICIENTE DE DEPRECIACION 2.5 % 10,0 % 12,5 % 12,5 % 10,0 % 20,0 % 20,0 % 20,0 % 25,0 % 25,0 % 25,0 % 12,5 %
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Edificaciones Muebles y Enseres de oficina Maquinaria en General Equipos e Instalaciones Barcos y Lanchas en General Vehculos Automotores Aviones Maquinaria para la Construccin Maquinaria Agrcola Animales de Trabajo Herramientas en general Reproductores y animales por cruza
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Equipos de computacin Canales de Regado y Pozos Estanques, Baaderos Alambrados y tranqueras Viviendas para el personal Silos, Almacenes y Galpones Tinglados de metal Tinglados de madera Instalaciones de electrificacin Caminos interiores Caa de Azcar Viedos Frutales Otras plantaciones Pozos Petroleros Lneas de Recoleccin Ind. Petrolera Equipos de campo de la ind. Petrolera Plantas Procesamiento de la Ind.Petrol. Ductos de la industria petrolera

4 aos 25,0 % 20 aos 5,0 % 10 aos 10,0 % 10 aos 10,0 % 20 aos 5,0 % 20 aos 5,0 % 10 aos 10,0 % 5 aos 20,0 % 10 aos 10,0 % 10 aos 10,0 % 5 aos 20,0 % 8 aos 12.5 % 10 aos 10,0 % Segn experiencia del contribuyente. 5 aos 20,0 % 5 aos 20,0 % 8 aos 12.5 % 8 aos 12.5 % 10 aos 10,0 %

Ejemplo.- La empresa Oriental Ltda al 31/12/2005 presenta el siguiente saldo de su activo fijo Edificio Dep. Acum. Edificio 120.000 (3.000)

Clculos Auxiliares Actualizacin.Edificio 120.000 *((7.83/7.50)-1)) = 5.280.Dep. Acum. Edificio 3.000 *((7.83/7.50)-1)) = 132.El registro contable sera: 31/12/2005 ------------------CT---------------Edificio AITB ------------------CT---------------AITB Dep. Acum. Edificio Debe 5.280 132 132 Haber 5.280

Depreciacin Valor Actualizado120.000 + 5.280 = 125.280 * 2.5 % = 3.132 31/12/2005 --------------------CT------------------Depreciacin de Edificio Dep. Acum. Edificio

3.132 3.132

2.) Mtodo de la Lnea Recta.- Conocido como mtodo lineal o mtodo porcentual, consiste en prorratear o distribuir al costo actualizado del bien en partes o fracciones iguales durante sus aos de vida util estimados.

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D =

C - VR n

Ejemplo.- La empresa Santa Cruz Ltda. le presenta el siguiente activo fijo actualizado al 31/12/2003 Detalle Muebles y Enseres Valor Actualizado 30.000 Valor Residual 1.500 Vida Util 12 aos

D = 30.000 - 1.500 12 D = 2.375.El registro contable es el siguiente: 31/12/2005 ---------------- CT---------------------Depreciacin de Muebles y Enseres Dep. Acum de Muebles y Enseres Debe 2.375 Haber 2.375

3.) Mtodo de las horas de trabajo.- Consiste en distribuir el costo actualizado en partes desiguales durante sus aos de vida util estimados aplicando la cantidad de horas trabajadas sin importar la produccin. - Horas de Trabajo Este mtodo es similar al volumen de produccin con la nica diferencia que se utiliza horas de trabajo en vez de volumen de produccin. La formula es como sigue: Cdht = C - VR nh Ejemplo.- La empresa Crucea Ltda. le presenta el siguiente activo fijo actualizado al 31/12/2005 Detalle Equipo de computacin Valor Actualizado 10.000 Valor Residual 400 Vida Util 15.000 horas

Durante la gestin 2005 se utilizaron 5000 horas. Cdht = 10.000 - 400 = 0.64* 5000 = 3.200 15.000 El registro contable es el siguiente: 31/12/2005 ---------------- CT---------------------- Debe Depreciacin de Equipo de Comp. 3.200 Dep. acum. de Equipo de Comp. Haber 3.200

4.) Mtodos de Unidades Producidas.- Consiste en distribuir el costo actualizado en partes desiguales durante sus aos de vida util estimados aplicando la cantidad de unidades producidas por el bien sin importar las horas trabajadas. Volumen de produccin.Cdu = Cuota de depreciacin por unidad
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= Numero estimado de unidades de produccin

Cdu = C - VR p Ejemplo.- La empresa Crucea Ltda. le presenta el siguiente activo fijo actualizado al 31/12/2005 Detalle Maquinaria y Equipo Valor Actualizado 100.000 Valor Residual Vida Util 5.000 200.000 unidades

Durante la gestin 2005 se producieron 15.000 unidades Cdu = 100.000 - 5.000 = 0.475 * 15.000 = 7.125 200.000 El registro contable es el siguiente: 31/12/2005 ---------------- CT---------------------- Debe Depreciacin Maquinaria y Equipo 7.125 Dep. acum. Maquinaria y Equipo. Haber 7.125

Se puede cambiar de mtodos de depreciacin? Si se puede, siempre y cuando la depreciacin se calcule desde el primer ao de vida til y proceder al registro contable por la diferencia afectando a la cuenta resultados acumulados. Dar aviso a la administracin tributaria 20 das hbiles antes del cierre del ejercicio ( art 25 del DS 24051). III.- REVALORIZACION DE ACTIVOS FIJOS.Revalorizacion Tcnica.- Es un procedimiento reconocido contablemente, a travs del cual peritos independientes asignan nuevos valores a los bienes mas los correspondientes aos de vida util residual, sus lineamientos se encuentran en la NC nro 4 (Revalorizacion Tcnica de Activos Fijos). Revalorizaciones Legales.- Proceso Legal tipificado en el DL 21060 y DS 21424 RM 623 La cuenta Reservas por revalu tcnico es una cuenta patrimonial en caso de incremento del bien. Revalorizaciones Contables.- ( Actualizaciones) Se realiza en funcin a lo establecido en la NC 3 respecto a los estados financieros a moneda constante, incrementando el valor del bien y simultneamente la depreciacin acumulada en porcentajes autorizados. Actualizacin de inmuebles maquinarias y equipos.- Para ello existen dos mtodos: 1) ndices de Precios.- Consiste en actualizar los activos fijos sobre la base del IPC (ndice del precio al consumidor) elaborado por el INE. 2) Valor Actual.- Este se obtiene con la ayuda de un perito evaluador, quien lo determina a travs de la experiencia Ejemplo.- Segn informe de la revalorizacion tcnica realizada por una consultora multidisciplinara ECA auditores muestra los siguientes datos con relacin al VEHICULO de la empresa FENIX Ltda al 31/12/2005

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Valor Cont. 37.000 Registros contables: 31/12/2005

Deprec. Valor Acum. 30.500

Neto 6.500

Valor del Revalu 10.000

Incremento Revalu 3.500

Vida til 4 aos

--------------------- CT----------------------Dep. Acum. Vehculo Vehculo --------------------- CT --------------------Vehculo Reserva por Revalo Tcnico

Debe 30.500

Haber 30.500

31/12/2005

3.500 3.500

IV BAJA DE BIENES DE USO.- Se denomina baja de bienes de uso al retiro de estos, por encontrarse en condiciones no aptas para prestar servicio til a una empresa, por inclemencias climatolgicas, por siniestros por obsolescencia o por haber cumplido con su vida til. Al contabilizar la baja de un activo fijo se deben eliminar el valor en libros y la depreciacin acumulada. EL activo no puede ser depreciado ms all de su valor de desecho, el mantenimiento y reparacin normal de un activo fijo se clasifican como gastos de operacin normal como ser: Mantenimiento normal, reparaciones ordinarias. AL verificar las bajas y el saldo residual hayan sido debidamente apropiados, tomando en cuenta que el procedimiento de acuerdo a lo que determina el art. 30 D.S 24051. V VENTAS DE ACTIVOS FIJOS.- Si el retiro de activos fijos se realiza mediante ventas, este podra efectuarse al saldo actualizado en libros, con una diferencia que podra generar una ganancia o perdida en venta de estos bienes. Ejemplo: La empresa INTER S.A decide vender un computador usado que tenia un valor contabilizado de Bs. 7.000 y su depreciacin acumulada de Bs. 4.000 a) Venta del activo sin utilidad Bs. 3.448,28 ------------------------- CT --------------------Banco IT Dep. Acum Equipo de Comp. Equipo de Computacin Debito Fiscal IT por pagar b) Venta con utilidad Bs. 5.000 ------------------------- CT --------------------Banco IT Dep. acum. Equipo de Comp.
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Debe 3.448,28 103,45 4.000,00

Haber

7.000,00 448.28 103.45

Debe 5.000 150 4.000

Haber

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Equipo de Computacin Debito Fiscal IT por pagar Ganancia en venta Act. Fijo c) Venta con perdida Bs. 2.500 ------------------------- CT --------------------Banco IT Dep. Acum Equipo de Comp. Perdida en venta de activo fijo Equipo de Computacin Debito Fiscal IT por pagar Debe 2.500 75 4.000 825

7.000 650 150 1.350

Haber

7.000 325 75

VI INTERCAMBIO DE ACTIVOS FIJOS.- Al adquirir un activo fijo, se entrega el antiguo como parcial y a cambio se recibe un crdito para rebajar el costo del nuevo activo, tomando en cuenta el mtodo del reconocimiento de la utilidad o prdida. VII DONACIONES DE ACTIVOS FIJOS.- Las donaciones de bienes de uso se denominan a los obsequios a perpetuidad que recibe una empresa de terceras personas naturales o jurdicas. VIII EL ARRENDAMIENTO.- Contrato celebrado entre dos o mas personas jurdicas y/o naturales, a travs del cual una de ellas (Arrendador ) se compromete a ceder un bien por un alquiler durante un periodo determinado a otra persona ( Arrendatario), para que esta pueda ser beneficiada con su uso. Segn D.S 24051 art. 18 (Conceptos no deducibles) No son deducibles para la determinacin de la utilidad neta imponible los bienes de contrato de arrendamiento financiero, los mismos que no son depreciables, bajo ningn concepto por ninguna de las partes contratantes. La norma internacional de contabilidad nro 17 (Arrendamiento) indica que un contrato de arrendamiento sea financiero u operativo depende de la esencia de la transaccin mas que de la forma del contrato. La NIC nro 1 diferencia dos tipos de arrendamiento: a) Arrendamiento financiero.- A travs de el se transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. b) Arrendamiento operativo.- Cuando a travs de el, no se transfiere sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. IX ACTIVOS FIJOS SUJETOS A AGOTAMIENTO Este grupo agrupa a los recursos naturales agotables como bosques, minas, pozos petroleros, etc. que por estar sujetos a explotacin No renovables Pozos petrolferos Fundos mineros Canteras Renovables Bosques madereros Agricultura Arboricultura
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- Recursos naturales sujetos a agotamiento

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Ejemplo La empresa minera EL CERRO RICO, compro una mina de plata por Bs. 1.000.000,00, los ingenieros estimaron que el contenido de la mina es de 500.000 toneladas de plata. Durante la gestin 2005 se extrajeron 100.000 toneladas. Solucin: Determinamos el coeficiente de agotamiento de explotacin de la mina: CET = 1.000.000 = Bs 2,00 por tonelada 500.000

Luego calculamos el agotamiento a = Registro contable ser: --------------------------- CT ---------------------- Debe Agotamiento de Mina Cerro Rico 200.000 Agotamiento Acum. de Mina Cerro Rico Haber 200.000 2,00 * 100.000 toneladas = Bs. 200.000

ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES.- Los activos fijos intangibles son reconocidos como activos y no como gastos porque existe una razonable certeza de que sern capaces de generar beneficios para la empresa ya sea incrementando los ingresos o reduciendo los costos, en un monto suficiente que permitan sean absorbidos a travs de su amortizacin. Segn art. 27 del D.S 24051 todos los activos intangibles se deben depreciar el 20% es decir en 5 aos mientras generan utilidad para la empresa por Ej: las patentes y derechos de autor. Segn NIC 38 indica que un activo intangible es identificable no monetario sin sustancia fisica y que se destina para ser utilizado en la produccin o suministro de bienes o servicios, para arrendamiento a terceros o para fines administrativos. TIPOS DE ACTIVOS INTANGIBLES.- Dentro de este rubro podemos citar los siguientes: Derechos de autor Patentes Concesiones Mejoras en arrendamiento, etc Marca de fbrica Crdito mercantil, etc.

Sujetos a amortizacin INTANGIBLES No sujetos a amortizacin

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Patentes.- Es un documento legal que emite el estado a favor de una persona natural o jurdica, por la creacin o invencin de algo, otorgndole proteccin y derecho exclusivo, fabricar y/ o comercializar durante un periodo determinado de tiempo. Derechos de autor.- Se denomina propiedad literaria o propiedad intelectual al registro legal que emite el estado a favor de una persona natural o jurdica por la creacin o invencin de algo, otorgndole proteccin y derechos exclusivos o comercializar durante un periodo determinado de tiempo. Derechos de llave.- Se llama crdito mercantil al valor en trminos monetarios en unidades que solo se puede identificar y que corresponde a la empresa en su conjunto, es decir el valor aadido a su patrimonio neto. Este derecho se reconoce siempre y cuando compre una empresa. Marcas de fabrica.- Es la designacin que se utiliza para identificar un producto o servicio en particular.Tales marcas pueden registrarse para obtener proteccin legal adicional, pero el derecho comnmente confiere la propiedad al usuario constante mas antiguo para una serie de productos en un rea geogrfica. Segn Art. 27 del D.S 24051 las marcas de fbrica se amortizaran en 5 aos X AMORTIZACION.Segn art. 27 del D.S 24051 se admitir la amortizacin de activos intangibles que tengan un costo cierto, incluyendo el costo efectivamente pagado por derechos petroleros y mineros a partir del momento en la empresa inicie su explotacin para generar utilidades grabadas y su amortizacin en 5 aos. Ejemplo: Al 31/12/2005 el saldo actualizado de la cuenta marca de fabrica es de Bs. 5.800 que fue debitado por compra de derechos de uso por 5 aos el 01 de julio 2005. Solucin: Amortizacin = 5.800 * 6 60 meses = Bs. 580

-------------------------- CT ----------------------------Amortizacin Marca de Fabrica Marca de Fbrica EJEMPLO.-

Debe 580,00

Haber 580,00

La empresa comercial LA CRUCEA Ltda. , le brinda la siguiente informacin del movimiento de sus activos fijos al 31/12/2005 expresados en bolivianos: Detalle - 1 terreno 223.87 m2 - 1 edificio nuevo 1662.59 m2 - 1 Vehculo Mitsubishi - 1 Camioneta Toyota mod. 92 Fecha de Valor en libros Incorporacin 30-04-2005 25-06-2005 150.695,70 2.247.861,05 109.799,30 48.750,00 Depreciacin Acum.

84.179,46

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- 1 Equipo de Computacin - 1 Equipo de Computacin - 2 mostradores metlicos - 4 estantes de madera - 1 Mesa de reunin - 6 Sillas

17/01/2005 19/10/2005 19/10/2005

14.484,82 9.820,10 3.323,01 5.949,72 2.633,33 1.854,86

14.484,82 2.041,22 3.337,98

Se pide: Elaborar el Cuadro de Activos fijos al 31/12/2005 de acuerdo a disposiciones vigentes y registros contables ACTIVIDAD ACADEMICA La empresa ORIENTAL Ltda , lo contrata a usted para llevar el control de activos fijos de la empresa para tal efecto le proporciona los siguiente saldos actualizados expresados en bolivianos al 31/12/2005 Fecha Ad. 22/03/2005 18/03/2005 20/12/1995 10/09/2005 22/03/2005 15/10/2005 18/10/2005 Descripcin Terreno parque ind. Terreno Calle La Paz nro. 456 Computador Samsumg e imp. Fotocopiadora CANON 1020 Minibs TOYOTA 111-FIK Moto YAMAHA 456-JKJ Edificio parque ind. Moto SUZUKI 589-JOF Edificio Calle LA Paz nro. 456 Suc. 6 Mostradores metlicos 4 Estantes de madera 1 Mesa de reunin Valor 120.000,00 60.000,00 5.464,00 4.520,50 34.150,00 6.830,00 90.000,00 7.500,00 30.000,00 2.500,00 3.400,00 1.800,00 Dep. Acum. 0 0 446,40 0 6.830,00 227,67 13.500,00 0 250,00

Se pide: - Clasificar y codificar los activos fijos de la empresa de acuerdo al rubro que pertenezca. - Elaborar los cuadros de activos fijos y contabilizar los asientos contables necesarios al 31/12/2005

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UNIDAD IV. CUENTAS DEL PASIVO Y PATRIMONIO


INTRODUCCION Las cuentas del pasivo son todas las deudas u obligaciones con terceras personas de una empresa. Las cuentas de pasivo: pueden ser menores a un ao son los pasivos corrientes, y los mayores a un ao pasivos no corrientes. Las cuentas del pasivo aumentan en el haber, y estas son por el saldo inicial, por deudas contradas en el perodo, por actualizaciones en cuentas con mantenimiento de valor. Y disminuyen en el debe, y estas disminuciones pueden ser por pagos de deudas, por amortizaciones o por traspasos de cuentas. Su saldo por lo tanto es acreedor. Las cuentas por pagar son deudas que son otorgadas por proveedores o terceros con compromisos verbales, mientras que los documentos por pagar ya intervienen documentos mercantiles de por medio. LOS SUELDOS Y SALARIOS A PAGAR, Son los sueldos y salarios pendientes de pago. Para poder determinar los sueldos y salarios es necesario determinar todos los ingresos a los que el empleado va a recibir y para eso se deben manejar los siguientes cuadros. a) Bono de Antigedad, Es el porcentaje que recibe el trabajador por los aos de trabajo en una empresa. Se la determina sobre tres salarios mnimos nacionales (Bs. ..). La tabla de porcentajes son los siguientes: AOS DE SERVICIO 2 a 4 aos 5 a 7 aos 8 a 10 aos 11 a 14 aos 15 a 19 aos 20 aos a 24 aos 25 aos adelante % 5 11 18 26 34 42 50

b) Vacacin, La Ley Gral. del Trabajo reconoce el pago del 100% de haberes por vacaciones descanso anual por el tiempo que duren stas, para el calculo de las mismas el da sbado se lo consideran das hbiles de trabajo. La escala de las vacaciones vigente es la siguiente: AOS DE SERVICIO 1 a 5 aos 6 a 9 aos 10 aos adelante
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DIAS HABILES 15 20 30
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c) Descuentos de Ley y aportes patronales. Los aportes patronales son las deudas a las diferentes instituciones de seguridad social, y fisco por concepto de los aportes patronales a: Caja Nacional de Salud AFPS (Riesgo Profesional) ( Programa Nal. de Vivienda) TOTAL APORTE PATRONAL Infocal (Voluntario) Los aportes laborales o descuentos de ley al empleado son: AFPS (Cotizacin Individual Renta de Vejez) (Riesgo Comn) (Comisin a las AFPS) TOTAL APORTES LABORALES 10.00% 1.21% 0.50% 12.21% 10.00% 1.71% 2.00% 13.71% 1.00% 14.71%

d) Asimismo, es necesario incorporar la provisin para aguinaldo y la previsin para indemnizacin por duodcimas con el fin de considerar en el costo del mes. Adems que si la empresa da vacaciones colectivas al personal se debe efectuar la provisin mensual. REGIMEN COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, Este descuento se realiza previa elaboracin de una planilla para la determinacin del importe a descontar como agente de retencin de acuerdo a disposiciones en vigencia u obtener el saldo a favor del contribuyente para el mes siguiente. Tanto los empleados pblicos o privados que paguen o acrediten a dependientes, debern liquidarlos de la siguiente manera: a) Del total ganado segn planilla de haberes se deducirn las cotizaciones laborales dispuestas por ley y como mnimo no imponible a dos salarios mnimos nacionales, este importe vara cada gestin. (Salario Mnimo Nacional Bs. 430). b) La diferencia del total de ingresos y deducciones sealadas constituye la base imponible sobre la cual se aplica el 13%. Del impuesto as determinado se deducirn como pagos a cuenta los siguientes conceptos: a) El 13% correspondiente al IVA contenido en las facturas, notas fiscales o recibos oficiales originales presentados por el dependiente a su empleador hasta el 20 de cada mes, acompaados del resumen (Formulario 87-1), que contenga los siguientes datos: No. De RUC de la factura, No. De orden, fecha e importe de la nota fiscal, excluido cuando corresponda el ICE, suma total y la determinacin del 13% de dicha suma. Las facturas tendrn validez siempre que su antigedad no sea mayor a 120 das calendario, anteriores a los das de presentacin debiendo estar necesariamente a nombre del dependiente, con las siguientes excepciones: o Los tickets emitidos por mquinas registradoras. o Facturas de servicios bsicos de inquilinos o anticresistas, pero el domicilio debe ser el mismo que registrado en el formulario. o Las facturas de servicios educativos, deportivos, culturales, pasajes areos y transporte terrestre, recibo de alquiler, compra de material escolar y de comestible

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al por menor y por servicios de salud, que estn emitidos a nombre de los cnyuges, padres, hermanos e inclusive los gastos realizados por apoderados. b) El 13% del monto de dos salarios mnimos nacionales, en compensacin del IVA correspondiente a las compras de sujetos pasivos del rgimen tributario simplificado. c) Si de las operaciones anteriores resultar un saldo a favor del fisco, se imputarn contra el mismo, los saldos actualizados a favor del contribuyente del perodo anterior. Si an quedase un saldo a favor del fisco, deber ser retenido por el empleador quin lo depositar hasta el 15 del siguiente mes. d) Si el saldo resultar a favor del dependiente, quedar en su favor con mantenimiento de valor, para compensar en el mes siguiente: i. Las liquidaciones se efectuarn por cada dependiente, no pudindose compensar los saldos a favor que siguiesen en cada caso, con el saldo a favor del fisco de otros dependientes. ii. El agente de retencin (empleador) presentar una declaracin jurada mensual en el formulario 98 y pagar el importe retenido en la planilla hasta el 15 del mes siguiente al que correspondan las retenciones. En los perodos en los que no hubiera correspondido retener a ningn dependiente, las entidades no estarn obligadas a presentar la declaracin jurada. OTRAS CARGAS SOCIALES Conforme a disposiciones en vigencia, el personal dependiente de la empresa goza de otros beneficios, sus costos deben ser absorbidos como costos operacionales de la empresa. a) Subsidio Prenatal, Consiste en la entrega a la madre gestante asegurada o beneficiaria, de una asignacin mensual de productos lcteos y sal yodada fluorada, por un valor equivalente a un salario mnimo nacional durante los ltimos cinco meses de embarazo, independiente de subsidio de incapacidad temporal por maternidad. b) Subsidio de Natalidad, por nacimiento de cada hijo, Un pago nico a la madre equivalente a un salario mnimo nacional. c) Subsidio de Lactancia, consiste en entregar a la madre productos lcteos, sal yodada fluorada, por un valor equivalente a un salario mnimo nacional durante los sus primeros doce meses de vida. d) Subsidio de sepelio, por fallecimiento de cada hijo calificado como beneficiario menor a 19 aos, un pago nico a la madre equivalente a un salario mnimo nacional. ACTIVIDAD ACADEMICA 1.1. El Sr. Juan Prez trabaja en Ormate por 6 aos consecutivos, por lo tanto su sueldo es de Bs. 600, que monto le corresponde por antigedad y cuantos das de vacacin tiene. 2. El mes de septiembre todos los saldos de la Empresa Toyosa son a favor del contribuyente, hasta que fecha de octubre el empleador como agente de retencin debe presentar su formulario del RC-IVA. 3. Cuantos Sueldos mnimos nacionales son los que el estado me libera del pago del RC- IVA, para compras menores y, cuanto es ese monto. 4. La CNS a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el empleador. 5. Debo presentar el formulario 87 del mes de octubre, tengo una factura del 01 julio, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta. 6. La Comisin a la AFPS a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el empleador.

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7. La Empresa Embol nos entrega su Factura No. 34567 presenta: 2 Cajas de Coca Cola Bs. 71.02 1 Cajas de Simba Bs. 35.52 1 Paquete de Agua Bs. 19.00 Total Bs. 141.54 Descuento 0.00 TOTAL IVA Bs. 141.54 ICE Bs. 5.02 TOTAL FACTURADO Bs. 146.56 Encierre con un crculo el monto del que se debe colocar en el formulario 87 del Rgimen Complementario del IVA. 8. Debo presentar el formulario 87 del mes de septiembre, tengo una factura del 25 mayo, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta. 9. El Sr. Ronald Arteaga trabaja en Upds por un ao y medio, por lo tanto su sueldo es de Bs. 500, que monto le corresponde por antigedad y cuantos das de vacacin tiene. 10. Cuantos Sueldos mnimos nacionales son los que el estado me libera del pago del RC- IVA, para compras menores y, cuanto es el monto total. 11. El Sr. Juan Prez trabaja en Ormate por 12 aos consecutivos, por lo tanto su sueldo es de Bs. 1600, que monto le corresponde por antigedad y cuantos das de vacacin tiene, y cuantos das de la semana debe contarse como das hbiles 12. El mes de octubre el Sr. Roger Gomez tiene un saldo a favor de Bs. 12.000, el empleador para evadir el pago se lo coloca al Sr. Roberto Rocabado, es correcta la operacin, justifique su respuesta. 13. La Base imponible del RC- IVA se determina del total Ganado. Si o No. Justifique su respuesta. 14. La Renta de Vejez a que aporte corresponde y quien lo cancela el empleado o el empleador. 15. Debo presentar el formulario 87 del mes de octubre, tengo una factura de luz de la casa de mi madre, sirve para descargar el RC-IVA, Si o No. Justifique su respuesta. ACTIVIDAD ACADEMICA 2. PASIVO DIFERIDO a) El 20/03/02 Alquilamos un galpn por un ao para los cuales nos cancelan en efectivo $us. 3500. (T.C. 6.47). b) El 30/06/02 Se determino el ajuste por el devengamiento de los alquileres el T.C. 6.78. c) El 31/12/02 Se determino el ajuste por el devengamiento de los alquileres el T.C. 6.89. d) Al trmino del contrato de alquiler se devenga el saldo del alquiler cobrado por adelantado. ACTIVIDAD ACADEMICA 3.-PRESTAMOS Y HIPOTECAS A PAGAR Su Saldo de estas cuentas es acreedor y presenta las obligaciones con garanta documentada y/o hipotecaria cuyo vencimiento ser a ms de un ao. El movimiento de esta cuenta es: se acredita por las obligaciones contradas por ajuste, y se debita por traspasos al pasivo corriente a medida que vaya venciendo las obligaciones. Si estos prstamos estn en moneda extranjera o con mantenimiento se deben actualizar al cierre de gestin y el devengamiento de los intereses. La formula para determinar la cuota de amortizacin constante es:

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Co i (1 + i)n A = ------------------(1 + i)n 1

donde: A = Amortizacin constante y vencida Co = Importe del prstamo i = Tasa de inters n = Periodo de amortizacin

Ej. El 2/01/98 Se obtiene un prstamo hipotecario por $us. 3.000 del BNB a un inters del 18% anual sobre saldos, amortizable en forma semestral a un plazo a tres aos, importe que abonan en cuenta corriente en dlares: Tipos de cambio Enero 02/98 Dic. 31/98 Dic. 31/99 Dic. 31/00 Bs. 5.19 Bs. 5.37 Bs. 5.65 Bs. 5.65 Junio 30/98 Junio 30/99 Junio 30/00 Bs. 5.23 Bs. 5.52 Bs. 5.81

ACTIVIDAD ACADEMICA 4.Empresa Inaltex , concede crditos en la venta de sus productos, y en fecha 12/05/01 ( TC 6.10) ha concedido un credito mediante Letra de cambio aceptada a 60 das por Sr, Nestor Terrazas por $us 6.500 con factura . El 18 de Mayo del 2001 ( TC 6.12) Inaltex descuenta dicha Letra en el Banco Bisa, conviniendo un inters del 28 % anual, comisiones fijas de Bs. 250 y Reposicin de Formularios de Bs. 180. El banco Bisa efecta el descuento y procede a abonar el saldo neto en al Cta Cte de Inaltex SRL.

A la fecha de vencimiento, ( TC 6.28) el Sr. Terrazas cumple su pago hacindolo mediante depsito bancario en el Banco Bisa, quien comunica dicho pago a Inaltex. Proceda a: 1.2.3.4.Efectuar los asientos por la otorgacion del crdito Los asientos por el descuento de la Letra en el Banco Bisa El asiento por el pago que hace el Sr Terrazas. Debe actualizar por efectos de inflacin, las cuentas afectadas.

ACTIVIDAD ACADEMICA 5.La empresa Los Rosales inicia el 02/01/00 sus actividades con los siguientes aportes de su dueo el Sr. Jaime Rosales: Bs. 120.000, $us. 10.000, un lote de mercadera 45.000, un vehculo $us. 3000 una obligacin hipotecaria con el BNB por $US. 10.000 a un ao y medio. (Con una cuota constante y un inters del 8% trimestral). (T.C. 6.23). 1. 05/01/00 Cancela en efectivo el alquiler de la tienda por el lapso de un ao por $us. 600. (T.C. 6.25) 2. 15/01/00 Se compra al contado Bs. 23000. 3. 31/01/00 Las ventas del mes de enero son $us. 14.000, (T.C. 6.28), nos cancelaron con el Cheque No. 567 del BNB. $US. 7.000 en efectivo $US. 2.000 y al crdito con documentos mercantiles por $US. 5.000. Por los documentos mercantiles cobramos un inters adelantado por 6 meses del 12% anual. 4. 31/01/00 Se elabora la Planilla de Sueldos del Personal segn los siguientes datos:
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Sr. Rojas Bs. 10.000, Sr. Ruiz Bs. 15.000 B y Sr. Antelo Bs. 1800. (Recibe el segundo mes de Subsidio de lactancia). Contabilice el asiento de sueldos, todos los empleados tienen su RC-IVA a su favor y cada uno tiene un anticipo de Bs. 2000. 5. 31/01/00 Se devenga el primer mes de alquiler. (T.C. 6.31). 6. 15/02/00 Se cancelan los impuestos de ley correspondientes al mes de enero. 7. 21/02/00 Se cancelan los aportes patronales y laborales correspondientes al mes de enero. (CNS, AFPs y compra de subsidio). 8. 25/02/00 El abogado de la empresa nos entrega su detalle de los gastos de organizacin segn el siguiente detalle: Sus Honorarios Bs. 2500 segn su factura No. 234, pago al contador para la elaboracin del Balance Inicial Bs. 100 con factura, y pago para la obtencin de RUC, PADRN MUNICIPAL y otros. Bs. 345. (Se establece en la constitucin de empresa que estos gastos se amortizaran en dos gestiones). ( T.C. 6.45). 9. 31/03/00 (T.C. 6.51) Se cargan contabilizan los ingresos originados por la ventas al crdito del mes de enero. 10. 31/03/00 (T.C. 6.51) Se amortiza la primera cuota de la obligaciones con el BNB incluido los intereses. 11. 31/03/00 (T.C. 6.51) Se devengan los dos meses de alquiler trascurridos. 12. 30/06/00 (T.C. 6.65) Se contabilizan los ingresos por intereses la segunda cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses y los alquileres de los ltimos 3 meses. 13. 30/09/00 (T.C. 6.80) Se amortiza la tercera cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 14. 31/12/00 (T.C. 6.96) Se amortiza la cuarta cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses y la primera amortizacin de los gastos originados para los tramites iniciales. 15. 31/03/01 (T.C. 7.05) Se amortiza la quinta cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 16. 30/06/01 (T.C. 7.16) Se amortiza la ltima cuota de las obligaciones con el BNB, con sus intereses. 17. 30/12/01 (T.C. 7.25) Se amortiza la segunda amortizacin de los gastos originados para la apertura de la empresa. 18. Aperturar una cuenta en $us. con el saldo de la caja en dlares y otra con el saldo de caja en Bs. a) Se pide: Realizar la contabilizacin de los asientos, determinar la amortizacin de la obligacin con el BNB mediante el cuadro de amortizacin y la cancelacin se la va a realizar en efectivo. b) Realizar la determinacin de su RC- IVA del mes de septiembre del Sr. Roberto Surez, ingreso a la empresa el 20 de diciembre del 1997, su haber bsico es Bs. 10.200. Su formulario 87-1 del mes de septiembre es de Bs. 4500 y tiene un saldo de crdito anterior de Bs. 2340 (T.C. de agosto 7.28 y el T.C. de septiembre es de 7.35).
ACTIVIDAD ACADEMICA FINAL Usted ha sido contratado para formular los estados financieros de la empresa comercial SANTA CRUZ Ltda. Correspondiente a la gestin 2005 CODIGO 1 2 3 4 5 6 CUENTAS Caja Moneda Nacional Caja Chica Caja Moneda Extranjera Banco Ganadero M/N Depsito a Plazo Fijo Cuentas por Cobrar DEUDOR ACREEDOR 14.416,00 2.000,00 21.580,50 30.500,00 32.400,00 20.600,00 78

Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano

Facultad de Ciencias Empresariales 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 Documentos por Cobrar Crdito Fiscal Cuenta Personal Inventario de Mercaderas Terrenos Edificios Muebles y Enseres Vehculos Deprec. Acum. Edificios Deprec. Acum. Muebles y Ens. Deprec. Acum. Vehculos Inversiones en Acciones Cuentas a Pagar M/E Impto a las Trans. Por pagar Debito Fiscal Hipotecas a Pagar Alquileres cobrados por Adel. Previsin para indemnizacin Capital Social Ajuste Global al Patrimonio Reserva Legal Utilidades Acumuladas Ventas Dividendos Percibidos Ganancia en Vta. Activo Fijo Dscto sobre ventas Sueldos y Salarios Cargas Sociales Costo de Mercadera Vendida Seguros pagados por adelantados Servicios Bsicos Gastos Varios Impto a las Transacciones Gastos Generales TOTALES 1.100,00 16.650,00 5.270,00 24.352,00 10.368,00 970,00 1548,00 3.160,00 1.985,50 351.000,00 15.400,00 .450,00 2.000,00 21.250,00 10.000,00 40.000,00 7.000,00 28.000,00

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3.000,00 1.800,00 9.600,00 40.000,00 4.096,00 92,00 650,00 45.500,00 6.300,00 16.765,00 120.000,00 18.154,00 10.568,00 15.400,00 91.664,00 1.411,00 6.000,00

351.000,00

DATOS COMPLEMENTARIOS.1.- El arqueo de Caja Moneda Nacional al 31 de diciembre es como sigue: ARQUEO DE CAJA M/N AL 31/12/2005 Detalle Cantidad Total Bs. En Billetes Billetes de Bs. 200.35.. Billetes de Bs. 100.34.. Billetes de Bs. 50.20.. Billetes de Bs. 20.50.. En monedas Monedas de Bs. 5.25.. Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano Parcial . Total . Hrs 15:00

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Facultad de Ciencias Empresariales Monedas de Bs. Monedas de Bs. Monedas de Bs. Monedas de Bs. Monedas de Bs. 2.1.0,50.0,20.0,10.54.65.16.25.50.. . . .. .. .. 500.400.200.300... ----------

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En cheques 30/12/05 del Comercial El Tiluchi 14/10/05 Com. ABC devuelto por falta de fondos En Facturas F-215 compra de material de escritorio. F-326 pago de f-3569 de luz mes anterior (Cont.) Total arqueo igual al libro caja

2.- Al efectuar el arqueo de Caja Chica se encontr los siguientes valores: Efectivo Bs. 900.-, facturas de COTAS de diciembre Bs.- 150.- (pagado), facturas de SAGUAPAC ( Contabilizado a cuentas por pagar de nov/05) Bs. 290.-, Recibos por pago de viticos Bs. 360.- de fecha 06/01/2005, se repone el fondo fijo con cheque. 3.- Efectuado el arqueo de Caja Moneda extranjera se encontr su equivalente en $us. 2.750.- Actualizar a la fecha de cierre. 4.- El saldo segn extracto Bancario del banco es de Bs. 29.230,00 y se encontraron los siguientes valores: Se debito de la cuenta corriente la hipoteca por pagar a razn de Bs. 5.070,00, de los cuales Bs. 1.732,50 corresponde a intereses y Bs. 37,50 por reposicin de formularios Se abono en la cuenta corriente Bs. 2.500 por deposito de un cliente que tenia una deuda con la empresa Se encontr un Abono de otra cuenta corriente Bs. 1.600. Debito del Banco por devolucin de cheque nro. 658, por falta de fondos de Bs. 1.500,00 del cliente Sr. Pinto. De la libreta bancaria se evidencio que existen cheques en circulacin a razn de Bs. 1.200.5.- El depsito a plazo fijo fue realizado en 01/10/2005.- a 180 das con un inters del 8 % anual. 6.- Se estima que del saldo de las cuentas por cobrar y quebrantos de los tres ltimos aos fueron: Gestin Saldos Finales Quebrantos 31/12/2002 15.000.350.31/12/2003 14.600.560.31/12/2004 12.900.750.31/12/2005 20.000.? 7.- Entre los documentos por cobrar existe un pagare de $us.1.500,00 con un inters del 1,5 % mensual a partir del 10 de abril de 2005 que no han sido contabilizado. 8.- El estado del inventario al 31/12/2005 es como sigue: Cantidad Detalle Costo Unit. Costo Unitario en Libros Reposicin Mercado 25 unid. Cocinas Bs. 100,00 Bs. 120,00 Bs. 140,00 19 unid. Refrigerador Bs. 500,00 Bs. 570,00 Bs. 560,00 25 Unid. Televisores Bs. 370,00 Bs. 400,00 Bs. 460,00 9.- La cuenta Seguros fue debitado por Bs. 10.368,00 prima que cubre un seguro contra robos por cuatro aos a partir del 15/03/2004 pago efectuado en dlares. 10.- Actualizar y depreciar los activos fijos tomando en cuenta la siguiente informacin: - Un escritorio fue adquirido el 15/03/05, a razn de Bs. 1.000.- En fecha 03 de enero de 2005 se efectu la adquisicin de un vehculo con un costo de Bs. 12000,00 descontado el IVA y se entrego un vehculo como parte de pago por Bs. 6.000 (Costo Bs. 10.000,00 y la depreciacin Acumulada Bs. 6.000) por la diferencia fue girado un cheque del BNB, el valor del activo usado fue considerado como ganancia en venta de bienes de uso. Actualmente se cuenta con dos Vehculos: Un automvil de Bs. 6.000, y la adquisicin por Bs. 12.000. Los que significa que no se dio de baja de los libros, el vehculo entregado como parte de pago. 11.- La empresa LA SAGIC SA. Nos hace llegar su patrimonio equivalente 240.000.- la cual cuenta con 2000 acciones en circulacin y cierra estados financieros al 31/03/2005, la empresa cuenta con 400 de estas acciones. 12.- El prstamo hipotecario fue otorgado por $us. 5.687,50, con a partir del 02 de octubre de 2005, a un inters del 15 % anual, amortizable cada trimestre en tres aos medio. 13.- Los Alquileres Cobrados por adelantados corresponden a un ao y medio a partir del 01/08/2005. Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano 80

Facultad de Ciencias Empresariales

Contabilidad II

14.- Con la siguiente informacin adicional determine el saldo real acumulado por indemnizacin al 31/12/2005 Nombres Sueldo Prom. Tiempo de Servicio Sr. Prez Bs. 2.000,00 5 aos 10 meses 15 das Sr. Brito Bs. 1.450,00 3 aos 09 meses 20 das 15.- Se Adeuda por concepto de sueldos y salarios segn la planilla de sueldos el total ganado es de Bs. 5.450.- registrar los aportes laborales, anticipos, el RC-IVA es de Bs. 120.-, y los aportes patronales 16.- Actualizar el Patrimonio.Se pide: Asientos de Ajustes, hoja de trabajo y estados financieros, con sus respectivos clculos auxiliares al 31/12/2005

..La mejor decisin que puedes tomar en tu vida es estudiar y superarte

Elaborado por: Lic Aud. Roger Choque Lozano

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