GESTIN DE PROYECTOS

Unidad 1: Conceptos fundamentales de proyectos Unidad 2: Identificacin de problemas y de oportunidades Unidad 3: Investigacin de mercado y Presupuesto de ventas Unidad 4: El Proceso productivo Unidad 5: Ubicacin y disposicin de planta Unidad 7: Anlisis de sensibilidad econmica Unidad 8: Presupuesto de gastos Unidad 9: Estados Financieros proyectados Unidad 10: Flujo de Caja proyectado Unidad 11: Evaluacin Financiera Unidad 12: Planeamiento de la implementacin Unidad 13: Seguimiento y cierre Unidad 14: Caso real de un proyecto de mejora

Unidad 6: Presupuesto de inversin y costo

Objetivos 1. Diferenciar los costos y gastos 2. Clasificar los costos en directos e indirectos 3. Calcular el costo, la utilidad y rentabilidad bruta

6.1 PRECIO, COSTO Y UTILIDAD

Precio fijado por el mercado. Tendencia a la baja

S/

UTILIDAD DECRECIENTE

Costos y gastos semicontrolados por la empresa.

TIEMPO

6.2 VARIABILIDAD DE LA UTILIDAD

Utilidad = Precio Costo Gasto El costo no es un resultado aleatorio, es un objetivo a lograr para llegar a la utilidad deseada.
En una economa de mercado no es posible transferir los costos de ineficencia interna al precio del producto

Podemos definir que el costo es la medicin en trminos monetarios de los desembolsos y cargos efectuados para adquirir o producir un bien o un servicio, capaces de conseguir los objetivos econmicos de una persona o de una empresa.

Edgard Menesby

.1 EGRESOS: GASTOS Y COSTOS

Costo: Egreso para fabricar o adquirir un bien con el objeto de revenderlo Egreso Gasto: Egreso originado en las reas de finanzas, ventas y administracin

Producto

Egreso

6.2 CLASIFICACIN TPICA DE COSTOS

Material directo (Materia Prima) Costo directo Mano de obra directa (MOD)
Costo
(MIF)

Materiales indirectos de fabricacin

Costo Indirecto

Mano de obra indirecta (MOI) Otros costos indirectos (OCI)

Costo Total = Costo Directo + Costo Indirecto de Fabricacin Costo total = MP + MOD + MIF + MOI + OCI
7

Ejemplo de clasificacin de los costos de fabricacin de una prenda de vestir

Costo Directo

MP: tela, hilo, botn, etiqueta, aplicaciones MOD: cortador, remallador, costurero, etc.

Costo Total Costo Indirecto

MIF: tiza de marcar, agua, bolsa de empaque, etc. MOI: supervisor, personal de mantenimiento, de limpieza, gerente de planta, etc. OTROS: energa elctrica, repuestos, Depreciacin, combustible, agua, etc.

6.3 COSTO DEL MATERIAL DIRECTO

Son aquellos materiales que: Se incorporan al producto de forma perceptible Tienen un valor por unidad de producto importante

Se incluyen todos los gastos (excepto los financieros) asociados directamente a la compra: Flete, Estiba, Seguro, Material de embalaje, impuestos de importacin, despacho aduanero

6.4 COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA

La MOD es el valor del tiempo que el trabajador dedica a elaboracin del producto, siempre que: La consecuencia del trabajo sea visible en el producto El valor sea importante en el costo total

El costo de la MOD incluye Salarios, Gratificaciones, Contribuciones a Essalud, Sencico y Senati, CTS, Seguros adicionales (de Riesgo, de Vida, de Salud), Bonos, uniforme, alimentacin, etc.

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.5 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF)

Los CIF son todos aquellos que:

No son fcilmente identificables en el producto final o No intervienen directamente en el proceso o Tienen baja contribucin al costo total

Se generan por la fabricacin en general, pero por ningn producto en particular. Clasificacin de los CIF

Materiales Indirectos de Fabricacin

Mano de Obra Indirecta

Otros CIF
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Clasificacin de egresos en un taller de servicios automotriz

Egreso Gasto Costo Directo MP MOD Costo Indirecto de Fabricacin MIF MOI Otros CIF

Tcnico responsable Almacenero Pago de intereses Aceite Publicidad Herramientas Impuesto predial Waype Alquiler del local Ayudante de taller Energa Elctrica Gerente de Taller Vendedores Supervisor de taller Filtro Compresora de aire Servicio de Seguridad Telfonos Contador Agua tiles de limpieza

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.6 DISTRIBUCIN DEL CIF ENTRE PRODUCTOS

Los CIF en las plantas multiproductos: Cuanto del CIF total le corresponde a cada tipo de producto que se han elaborado en un lapso?

Para la produccin y costos mostrados en el cuadro se incurri en un CIF total de S/37 800 que depende en 40% de la MOD, y 25% de la MP y el resto no est definido Cul es el costo de cada producto?
Materia Prima Producto Cantidad producida Tubo 3/4 a S/25 c/u MOD

Tubo 1/2 a S/ 8 por hH S/17 c/u

Sillas Mesas Carpetas

700 250 1500

525 u 375 u 600 u 1200 u

1500 hH 520 hH 5100 hH

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.6 DISTRIBUCIN DEL CIF ENTRE PRODUCTOS

Metodologa para asignar o distribuir los CIF: a. Acumular todos los CIF de un periodo. b. Seleccionar una referencia adecuada de distribucin. c. Estimar el total de la referencia incurrida en el periodo. d. Obtener una tasa de asignacin dividiendo el valor calculado en el literal (a) entre la cantidad del literal (c) e. Aplicar la tasa de asignacin a cada unidad fabricada

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.6 DISTRIBUCIN DEL CIF ENTRE PRODUCTOS

Tasas de asignacin de los CIF

REFERENCIA DE ASIGNACIN Costo de la materia prima directa Unidades producidas Costo de la mano de obra directa Costo directo o primo Hora - hombre Hora - mquina TASA Costo MP empleada en producto X Costo total de la MPD Cantidad producida del producto X Cantidad total producida Costo directo del producto X Costo total de la mano de obra directa Costo Directo de X Costo Directo total Cantidad de hH usadas en el producto X Cantidad total de hH Cantidad de hm usadas en el producto X Cantidad total de hm
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6.7 PRECIO, COSTO, GASTOS Y UTILIDAD

Unidades vendidas = 5000 Capital invertido = S/200 000

Precio = 14,50

Utilidad bruta = 6,10

Utilidad neta = 2,60

Gastos + Impuestos = 3,50

En una economa de mercado no es posible transferir los costos de ineficiencia interna al precio del producto

Costo = 8,40

Costo = 8,40

Rentabilidad bruta del capital = (6,10 x 5000) / 200 000 = 15,25% Rentabilidad bruta de ventas = 6,10 / 14,5 = 42,07%

Rentabilidad neta del capital = (2,60 x 5000) / 200 000 = 6,5% Rentabilidad neta de ventas = 2,60 / 14,5 = 17,93%

Una empresa tiene un capital de S/3 S/ 500 000. Durante el ao 2009 ha incurrido en S/1 450 326 por Costos indirectos de Fabricacin. La produccin y ventas se muestra en el siguiente cuadro.
VARIABLE PRODUCTO A PRODUCTO B

Ventas (unidades) Precio unitario Costo MOD por producto Costo de MPD por producto

18 500 54,80 14,10 8,20

25 400 75,20 16,50 11,40

El 70% de los CIF se distribuyen en proporcin al costo directo total y el 30% en proporcin a la MOD total. Calcular: a. Costo directo por producto b. Costo indirecto por producto c. Costo total por producto d. La utilidad bruta total y por producto e. La rentabilidad bruta de ventas y del capital.

7. 2 COSTOS FIJOS Y VARIABLES

Costos variables Costos Fijos Materia prima, energa elctrica, comisiones de venta, mantenimiento, materiales indirectos de fabricacin, despacho Depreciacin, sueldos de trabajadores, alquileres Mano de obra, supervisin,

COSTO TOTAL = CVT + CFT

S/

Costos semi fijos

COSTO VARIABLE TOTAL= (CVu ) (Produccin)

COSTO FIJO TOTAL

ACTIVIDAD (PRODUCCIN = VENTAS)

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PUNTO DE EQUILIBRIO
ES EL PUNTO DONDE SE IGUALAN LOS COSTOS TOTALES Y EL INGRESO POR VENTAS. LUEGO EN ESE MOMENTO LA UTILIDAD Y LA PERDIDA SON CERO.

S/
INGRESOS AREA DE GANANCIAS

COSTOS TOTALES

NUEVOS COSTOS TOTALES

NUEVO COSTO FIJO

PUNTO DE EQUILIBRIO AREA DE PERDIDAS NUEVO PUNTO DE EQUILIBRIO

Q
El punto de equilibrio en unidades se encuentra con la siguiente formula: Punto de Equilibrio = Costos fijos / ganancia o utilidad

Veamos esto en un grfico: grfico

Ingresos S/ C 14770 p= precio de venta q= cantidad vendida en algn punto. 9600 c= costo unitario de produccin. CF= Costo fijo A B En punto de equilibrio B tenemos: Ingresos = gastos o sea p*q =q*c+CF En punto A: Ingresos = Gastos Perdida p*q = q*c+ CF perdida En punto C: Ingresos = Gastos + Ganancia p*q = q*c+CF + ganancia 7385 Cantidad vendida Curva Ingresos Curva Gastos

Clculo de las variacione

Costos Variables Desv. Precio Real
VS

Estandares Desv. De Eficiencia

Costos Fijos Presupuesto Inicial Presupuesto Flexible

VS

VS

Real

Desv. Volumen

Desv. Presupuesto

6.8 TIPOS DE PRESUPUESTOS

Puesta en marcha

Elaboracin del Proyecto

Operacin de la empresa

Presupuesto de Inversin: Gastos pre operativos

Formulacin del proyecto

Presupuesto de Operacin: Presupuesto de Produccin

Dinero para rotacin de costos

Adquisicin de Activos fijos

Infraestructura del proceso y planta

Presupuesto de gastos (VAF)

Dinero para rotacin de gastos

Capital de trabajo
Dinero para primeros costos y gastos

Presupuesto de ventas
Ingresos por ventas

Aportes y prstamos

22

6.9 EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Ventas aleatorias y estacionales

ADES

Produccin estable

5,000

4,000

3,000

2,000
Asimetra: Exceso/dficit de produccin

1,000 0
EN E F EB M AR

ABR

M AY

JUN

JUL

A GO

SEP

OC T

N OV

D IC
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La produccin debe tan estable como sea econmicamente conveniente

6.9 EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION

PRESUPUESTO (PLAN) DE PRODUCCIN PRODUCTO A

M ES EN E F EB M AR ABR M AY JUN

Ventas Inv. inicial Inv. final Produccin

4,000 5,000 7,000 6,000 3,000 5,000 600 1,900 2,200 1,900 2,200 500 500 0 1,200 400 0 1,200

5,300 5,300 5,300 5,500 4,200 4,200

GdP

24

6.9 EL PRESUPUESTO DE PRODUCCION

Presupuesto de costos para fabricar el producto A

ENERO FEBRERO RECURSO UM UNIT UNIT. IN.IN. # INV. FIN. # CONS # COM P # COM P mS/ IN.IN. # INV. FIN. # CONS # COM P # COM P mS

CONS VALOR

Material A kg 1.20 33.00 560 636 6,360 Material B lt 3.50 21.00 25 1,855 18,550 Trabajo hH 2.10 7.00 0 0 11,130 Servicio Z unid 1.00 8.00 0 0 5,300 Total Poltica: el inventario final es el 10% del consumo en el mes

6,436 11,130 5,300

212.4 77.9 42.4

636 1,855 0 0

696 0 0

6,960 7,020 12,180 12,180 5,800 5,800

231.7 85.3 46.4

20,380 428.0

2,030 20,300 20,475 430.0

760.7
GdP

793.3
25