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RETENO DE 11% A reteno de 11%, em vigor desde fevereiro/1999, adotada quando uma empresa (contratada) presta servio a outra empresa (contratante) mediante empreitada ou cesso de mo-de-obra. Cesso de mo-de-obra: colocao a disposio do contratante, em suas dependncias ou na de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa. Empreitada: a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, realizados nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objetivo um resultado pretendido.

A EMPRESA CONTRATANTE DEVER: Reter 11% do valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios emitido pela contratada, a ttulo de contribuio para a seguridade social; Recolher a importncia retida em nome da empresa contratada at o dia 20 do ms seguinte ao da emisso da nota fiscal.
Notas: a) Quem recolhe a reteno a contratante, mas no campo 5 da GPS (identificador) deve ser identificado o CNPJ ou CEI da empresa contratada. b) A reteno se presumir feita. A empresa contratante no pode alegar omisso para se eximir do recolhimento.

A EMPRESA CONTRATATADA DEVER:

Destacar na nota fiscal o valor da reteno para a seguridade social. Elaborar folha de pagamento e GFIP distintas para cada obra ou estabelecimento das empresas que contratarem seus servios. Compensar o valor retido pela contratante, quando do recolhimento de suas contribuies para a seguridade social, incidentes sobre a folha de pagamento dos segurados a seu servio.

OBSERVAES 1. O percentual de 11% ser acrescido de 4%, 3% ou 2%, se o segurado fizer jus a aposentadoria especial, aps 15, 20 ou 25 anos de contribuio. 2. Quando a contratada se obriga a fornecer material ou dispor de equipamentos, a reteno de 11% incidir somente sobre o valor dos servios. 3. A compensao no pode ser feita com valores de outras entidades (terceiros). Somente pode compensar com os valores do campo 6 da GPS (contribuies previdencirias). 4. Na impossibilidade de haver compensao integral na prpria competncia, o saldo remanescente poder ser compensado nas competncias subseqentes, inclusive na relativa gratificao natalina, ou ser objeto de pedido de restituio.

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO:

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO: distribuio; treinamento e ensino; entrega de contas e documentos; ligao e leitura de medidores; manuteno de instalaes, de mquinas e de equipamentos; montagem; operao de mquinas, equipamentos e veculos; operao de pedgio e de terminais de transporte; operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso e sub-concesso; portaria, recepo e ascensorista; recepo, triagem e movimentao de materiais;

limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais; digitao e preparao de dados para processamento; acabamento, embalagem e acondicionamento de produtos; cobrana; coleta e reciclagem de lixo e resduos; copa e hotelaria; corte e ligao de servios pblicos;

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H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO CONTRATADOS MEDIANTE CESSO DE MDO:

promoo de vendas e eventos; secretaria e expediente; sade; e telefonia, inclusive telemarketing.

H RETENO NOS SEGUINTES SERVIOS QUANDO CONTRATADOS MEDIANTE EMPREITADA:

limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; construo civil; servios rurais; digitao e preparao de dados para processamento;

EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES E COOPERATIVAS DE TRABALHO As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo de obra ou empreitada no esto sujeitas reteno de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitido. Como exceo regra, as empresas optantes pelo Simples Nacional que exeram as atividades de construo civil, vigilncia, limpeza e conservao continuam sujeitas reteno de 11% (IN 3/2005, art. 274-C, II). No haver reteno de 11% sobre o valor bruto da nota fiscal emitida por cooperativa de trabalho.

RESPONSABILIDADE SOLIDRIA
Na responsabilidade solidria, cada um dos devedores solidrios responde pela dvida inteira, como se fosse o nico devedor; O credor (a Unio) pode escolher qualquer deles e compeli-lo a pagar a dvida toda. O credor tambm pode cobrar de todos solidrios ao mesmo tempo; A responsabilidade solidria no comporta o benefcio de ordem.

H RESPONSABILIDADE SOLIDRIA:

H RESPONSABILIDADE SOLIDRIA: Os administradores de autarquias, fundaes pblicas, empresas pblicas e de sociedades de economia mista, em atraso por mais de 30 dias, no recolhimento das contribuies para a seguridade social, so solidariamente responsveis pelo seu pagamento (Lei 8.212/91, art. 42). O ato para o qual a lei exige a exibio de CND (ou de CPD-EN), quando praticado com violao a esse requisito, acarretar a responsabilidade solidria dos contratantes e do oficial cartorrio que lavrar ou registrar o instrumento, sem prejuzo da multa e da responsabilizao penal e administrativa cabveis, sendo o ato nulo para todos os efeitos (Lei 8.212/91, art. 48).

Entre o contratante e o contratado nos servios de construo civil, quando o contrato no envolva cesso de mo-de-obra (Lei 8.212/91, art. 30, VI); Entre empresas que integram grupo econmico (Lei 8.212/91, art. 30, IX); Produtores rurais integrantes de consrcio simplificado (Lei 8.212/91, art. 25-A, 3); O operador porturio e o OGMO so solidariamente responsveis pelas contribuies previdencirias relativamente requisio de mo-de-obra de trabalhador avulso (Lei 9.719/98, art. 2, 4);

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CONSTRUO CIVIL
CONTRATO Envolve cesso de mo-de-obra No envolve cesso de mo-de-obra RETENO de 11% Sim (obrigatria) Opcional Sim No SOLIDARIEDAD E No No Sim

NO H RESPONSABILIDADE SOLIDRIA:

Nos casos de contratao de servios por intermdio de cooperativa de trabalho. Nos casos em que haja a previso legal de reteno de 11% do valor bruto da nota fiscal fatura ou recibo de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada.

Obs.: No se considera cesso de mo-de-obra a contratao de construo civil em que a empresa construtora assuma a responsabilidade direta e total pela obra ou repasse o contrato integralmente.

OBRIGAES ACESSRIAS Alm da obrigao principal, que diz respeito ao recolhimento das contribuies sociais, a empresa tambm obrigada a: a) Preparar folha de pagamento da remunerao paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu servio, devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da respectiva folha e recibos de pagamentos; b) Lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos;

OBRIGAES ACESSORIAS c) Prestar RFB todas as informaes cadastrais, financeiras e contbeis de seu interesse, na forma por ela estabelecida, bem como os esclarecimentos necessrios fiscalizao; d) Declarar RFB e ao Conselho Curador do FGTS, na forma, prazo e condies estabelecidos por esses rgos, dados relacionados a fatos geradores, base de clculo e valores devidos da contribuio previdenciria e outras informaes de interesse do INSS ou do Conselho Curador do FGTS;

OBRIGAES ACESSORIAS e) Encaminhar ao sindicato representativo da categoria profissional mais numerosa entre seus empregados, at o dia 10 de cada ms, cpia da GPS relativamente competncia anterior; e f) Afixar cpia da GPS, relativamente competncia anterior, durante o perodo de um ms, no quadro de horrio de que trata o art. 74 da CLT. g) Informar, anualmente, RFB, na forma por ela estabelecida, o nome, o nmero de inscrio na previdncia social e o endereo completo dos comerciantes ambulantes por ela utilizados no perodo, a qualquer ttulo, para distribuio ou comercializao de seus produtos, sejam eles de fabricao prpria ou de terceiros, sempre que se tratar de empresa que realize vendas diretas (RPS, art. 225, VII).

GFIP
A declarao dada atravs da GFIP constitui confisso de dvida e instrumento hbil e suficiente para a exigncia do crdito tributrio, e suas informaes comporo a base de dados para fins de clculo e concesso dos benefcios previdencirios (Lei n 8.212/91, art. 32, 2). Sero inscritas como dvida ativa da Unio as contribuies previdencirias que no tenham sido recolhidas ou parceladas resultantes das informaes prestadas na GFIP (Lei n 8.212/91, art. 39, 3).

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FOLHA DE PAGAMENTO
Uma folha para cada estabelecimento (filial), obra de construo civil e para cada tomador de servio. Requisitos da folha de pagamento: a) Discriminar o nome dos segurados, indicando cargo, funo ou servio prestado; b) Agrupar os segurados por categoria, assim entendido: segurado empregado, trabalhador avulso, contribuinte individual; c) Destacar o nome das seguradas em gozo de salriomaternidade; d) Destacar as parcelas integrantes e no integrantes da remunerao e os descontos legais; e e) Indicar o nmero de quotas de salrio-famlia atribudas a cada segurado empregado ou trabalhador avulso.

CONTABILIDADE
Os livros Dirio e Razo sero exigidos pela fiscalizao aps 90 dias da ocorrncia do fatos geradores das contribuies. Requisitos da contabilidade: Regime de competncia; Registrar, em contas individualizadas, todos os fatos geradores de contribuies previdencirias de forma a identificar, clara e precisamente, as rubricas integrantes e no integrantes do salrio-de-contribuio, bem como as contribuies descontadas do segurado, as da empresa e os totais recolhidos, por estabelecimento da empresa, por obra de construo civil e por tomador de servios. A empresa dever manter disposio da fiscalizao os cdigos ou abreviaturas que identifiquem as respectivas rubricas utilizadas na escriturao contbil (plano de contas).

EXAME DA CONTABILIDADE
PRERROGATIVA DA RFB prerrogativa da RFB, por intermdio dos AFRFB, o exame da contabilidade das empresas, ficando obrigados a prestarem todos os esclarecimentos e informaes solicitados, o segurado e os terceiros responsveis pelo recolhimento das contribuies previdencirias e das contribuies devidas a outras entidades e fundos (Lei 8.212/91, art. 33, 1). Smula 439 do STF: Esto sujeitos fiscalizao tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da investigao.

EXAME DA CONTABILIDADE ARBITRAMENTO Ocorrendo recusa ou sonegao de qualquer documento ou informao, ou sua apresentao deficiente, a RFB pode, sem prejuzo da penalidade cabvel, lanar de ofcio a importncia devida, cabendo empresa ou ao segurado o nus da prova em contrrio (Lei 8.212, art. 33, 3). AFERIO INDIRETA Se, no exame da escriturao contbil e de qualquer outro documento da empresa, a fiscalizao constatar que a contabilidade no registra o movimento real de remunerao dos segurados a seu servio, do faturamento e do lucro, sero apuradas, por aferio indireta, as contribuies efetivamente devidas, cabendo empresa o nus da prova em contrrio (Lei 8.212/91, art. 33, 6).

Competncia para arrecadar, fiscalizar e cobrar 1. Competncia da Secretaria da Receita Federal do Brasil Secretaria da Receita Federal do Brasil compete planejar, executar, acompanhar e avaliar as atividades relativas a tributao, fiscalizao, arrecadao, cobrana e recolhimento das contribuies sociais destinadas ao financiamento da seguridade social, as contribuies incidentes a ttulo de substituio e as devidas a outras entidades e fundos (Lei n 8.212/91, art. 33, caput).

Competncia do INSS Atualmente, a finalidade principal do INSS a concesso de benefcios previdencirios. Alm desta atribuio principal, por fora do art. 5 da Lei n 11.457/2007, tambm cabe ao INSS: (I) emitir certido relativa a tempo de contribuio; (II) gerir o Fundo do Regime Geral de Previdncia Social; (III) calcular o montante das contribuies previdencirias e emitir o correspondente documento de arrecadao, com vistas no atendimento conclusivo para concesso ou reviso de benefcio requerido.

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CONSTITUIO DO CRDITO PREVIDENCIRIO

CONSTITUIO DO CRDITO PREVIDENCIRIO

I - por meio de lanamento por homologao expressa ou tcita, quando o sujeito passivo antecipar o recolhimento da importncia devida, nos termos da legislao aplicvel; II - por meio de confisso de valores devidos e no recolhidos, quando o sujeito passivo : a) apresentar a GFIP e no efetuar o pagamento integral do valor confessado; b) reconhecer espontaneamente a obrigao tributria; III - de ofcio, quando constatado o norecolhimento total ou parcial das contribuies previdencirias, no declaradas em GFIP, a falta de pagamento de benefcio reembolsado ou o descumprimento de obrigao acessria.

Lei 8.212/91, art. 33, 7: O crdito da seguridade social constitudo por meio de notificao de lanamento, de auto de infrao e de confisso de valores devidos e no recolhidos pelo contribuinte.

RESTITUIO, COMPENSAO E REEMBOLSO

Restituio o procedimento administrativo mediante o
qual o sujeito passivo ressarcido pela RFB, de valores recolhidos indevidamente Previdncia Social ou a outras entidades ou fundos.

COMPENSAO o procedimento facultativo pelo qual o sujeito passivo se ressarce de valores pagos indevidamente, deduzindo-os das contribuies devidas Previdncia Social. A compensao independe de requerimento, podendo ser efetuada diretamente pelo sujeito passivo, ficando sujeita a posterior conferncia pela fiscalizao previdenciria. A compensao somente poder ser efetuada com parcelas de contribuio da mesma espcie (RPS, art. 251, 2). Assim, a compensao dever ser realizada com contribuies sociais arrecadadas pela RFB para a Previdncia Social (contribuies previdencirias), sendo excludas as destinadas para outras entidades ou fundos.

Compensao o procedimento facultativo pelo qual o

sujeito passivo se ressarce de valores pagos indevidamente, deduzindo-os das contribuies devidas Previdncia Social.

Reembolso - o procedimento pelo qual a RFB ressarce a

empresa de valores de cotas de salrio-famlia e salriomaternidade pagos a segurados.

Caso haja pagamento de valores indevidos Previdncia Social, facultado ao sujeito passivo optar pela compensao ou pela formalizao do pedido de restituio (RPS, art. 251, 3).

RESTITUIO o procedimento administrativo mediante o qual o sujeito passivo ressarcido pela RFB, de valores recolhidos indevidamente Previdncia Social ou a outras entidades ou fundos. Cabe ao sujeito passivo credor requerer sua restituio junto RFB. A restituio de contribuio indevidamente descontada do segurado somente poder ser feita ao prprio segurado, ou ao seu procurador, salvo se comprovado que o responsvel pelo recolhimento j lhe fez a devoluo (RPS, art. 249, nico).

RESTITUIO DE CONTRIBUIES PARA TECEIROS

No caso de restituio de contribuies para terceiros, vinculada restituio de contribuies previdencirias, ser o pedido recebido e decidido pela RFB, que providenciar a restituio, descontando-a obrigatoriamente do valor do repasse financeiro seguinte ao da restituio, comunicando o fato respectiva entidade (RPS, art. 250, 1). O pedido de restituio de contribuies que envolver somente importncias relativas a terceiros ser formulado diretamente entidade respectiva e por esta decidido, cabendo RFB prestar as informaes e realizar as diligncias solicitadas (RPS, art. 250, 2).

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REGRAS APLICADAS COMPESAO E RESTITUIO

Verificada a existncia de dbito em nome do sujeito passivo, o valor da restituio ser utilizado para extingui-lo, total ou parcialmente, mediante compensao (Lei 8.212/91, art. 89, 8). Somente permitida a compensao ou a restituio de valores que no tenham sido alcanados pela prescrio (CTN, art. 168).

ATUALIZAO E ACRSCIMOS LEGAIS Os valores a serem compensados ou restitudos sero acrescidos de juros, calculados da seguinte forma: taxa SELIC, acumulada mensalmente, a partir do ms subseqente ao do pagamento indevido at o ms anterior ao da efetiva restituio ou compensao; e 1% relativamente ao ms em que estiver sendo efetuada a mencionada compensao ou restituio.

REEMBOLSO
Reembolso o procedimento pelo qual a RFB ressarce a empresa de valores de cotas de salrio-famlia e salriomaternidade pagos a segurados. O reembolso poder ser efetuado mediante deduo no ato do recolhimento das contribuies previdencirias correspondentes ao ms de pagamento do benefcio. Quando o valor a deduzir for superior s contribuies previdencirias devidas no ms do pagamento do benefcio, o sujeito passivo poder deduzir o saldo a seu favor no recolhimento das contribuies dos meses subseqentes, ou poder requerer o seu reembolso RFB. Caso o sujeito passivo no efetue a deduo na poca prpria, essas importncias podero ser compensadas, ou serem objeto de requerimento de restituio. O valor das cotas de salrio-famlia ou do salriomaternidade s poder ser deduzido das contribuies previdencirias. No pode deduzir das contrib. para terceiros.

DECADNCIA E PRESCRIO
(em relao s contribuies previdencirias)

Decadncia - extino do direito de constituir o crdito previdencirio atravs do lanamento tributrio. Prescrio - extino do direito de cobrar judicialmente o crdito j constitudo.

STF - SMULA VINCULANTE N 8 So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-lei 1569/77 e os artigos 45 e 46 da Lei 8.212/91, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio.

DECADNCIA PREVIDENCIRIA
O direito da Seguridade Social constituir seus crditos extingue-se aps 5 anos, contados: I da data da ocorrncia do fato gerador (CTN, art. 150, 4); II - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado (CTN, art. 173, I); III - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o lanamento anterior (CTN, art. 173, II); IV da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento (CTN, art 173, pargrafo nico)

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PRESCRIO PREVIDENCIRIA CTN, art. 174 A ao para a cobrana do crdito tributrio prescreve em 5 anos, contados da data da sua constituio definitiva. Observaes: O crdito est definitivamente constitudo quando no possa mais ser modificado na via administrativa. O curso da decadncia termina no momento da lavratura do AI; o incio do prazo de prescrio s se inicia depois de concludo o contencioso administrativo fiscal referente a este AI. Assim, no intervalo entre a lavratura do AI e a deciso final administrativa no se tem nem decadncia nem prescrio.

Decadncia e Prescrio em relao a benefcios REVISO DO ATO DE CONCESSO DE BENEFCIO (Lei 8.213/91, art. 103) de 10 anos o prazo de decadncia de todo e qualquer direito ou ao do segurado ou beneficirio para a reviso do ato de concesso de benefcio, contados a partir: I - do dia primeiro do ms seguinte ao do recebimento da primeira prestao ou, quando for o caso, II - do dia em que tomar conhecimento da deciso indeferitria definitiva no mbito administrativo.
PRESTAES VENCIDAS E NO PAGAS PELO INSS (Lei 8.213/91, art. 103, pargrafo nico) Prescreve em 5 anos, a contar da data em que deveriam ter sido pagas, toda e qualquer ao para haver prestaes vencidas ou quaisquer restituies ou diferenas devidas pela previdncia social, salvo o direito dos menores, incapazes e ausentes, na forma do Cdigo Civil.