REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE PLANIFICACIN Y FINANZAS ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIN Y HACIENDA PBLICA INSTITUTO

UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA DIRECCIN DE PREGRADO ELECTIVA III (ILCITOS TRIBUTARIOS) RENTAS SECCIN 6to N

ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD POR ILCTOS TRIBUTARIOS

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INFORME SOBRE EL ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD POR ILCITOS TRIBUTARIOS Una vez leda y analizada la lectura propuesta relativa al Alcance de la Responsabilidad por Ilcitos Tributarios, en el marco del ordenamiento jurdico tributario venezolano relacionado con el tema en cuestin se hace necesario complementar la informacin con los apartados relativos al mismo iniciando digo )rg*nico Tributario principalmente con nuestra carta magna y norma suprema como lo es la onstitucin de la Rep!blica "olivariana de #enezuela $%&&'(, el $%&&+(, digo )rg*nico ,rocesal ,enal $%&&-(, y la .octrina/ 0iendo de este modo el digo )rg*nico Tributario $%&&+( el cual consagra como

conductas ilcitas ante las cuales procede la accin penal1 la defraudacin, la apropiacin indebida de los agentes de retencin y percepcin, adem*s de la divulgacin de informacin confidencial de terceros/ aplic*ndose los principios penales de legalidad, /o/ 40$ 0/ 0(#., presuncin de inocencia, retroactividad de la ley penal mas favorable y sigui2ndose para la imposicin de la sancin el procedimiento judicial penal previsto en el digo )rg*nico ,rocesal ,enal3 4n este sentido, la normativa 5ue tipifica las conductas violatorias del deber de contribuir con las cargas p!blicas es el digo )rg*nico Tributario $%&&+(/ encontrando dentro de su articulado cuatro categoras de ilcitos de conformidad con el Artculo 6&, ellos son1 7ormales, 8ateriales, referidos a especies fiscales y gravadas, adem*s de los sancionados con pena restrictiva de la libertad3 Respecto a las conductas tipificadas como ilcitos tributarios, es importante destacar 5ue la mayora de ellos son castigados con sanciones administrativas, as en el caso de los ilcitos formales, los materiales y los referidos a especies fiscales y gravadas/ las sanciones 5ue ata9en son multas, cierre de establecimiento y comiso de la mercanca3 4n tanto 5ue, slo una categora de ilcitos es sancionado con pena de prisin/ categora dentro de la cual se hallan inmersas de conformidad con el Artculo ++: del digo )rg*nico Tributario $%&&+( tres conductas, ellas son1 la defraudacin tributaria, la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o

percepcin y la divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros3 4n este sentido, de conformidad con el digo )rg*nico Tributario $%&&+(, los

procedimientos para la imposicin de sanciones varan dependiendo del ilcito 5ue se trate, as pues, en el caso de los ilcitos tributarios castigados con sanciones administrativas, dicha sancin debe ser impuesta por la Administracin Tributaria, siguiendo para ello los procedimientos bien sea de #erificacin o de 7iscalizacin/ donde la sancin aplicable consta en una resolucin administrativa3 8ientras 5ue en los casos de los ilcitos sancionados con pena restrictiva de la libertad, establece el digo )rg*nico Tributario $%&&+(, 5ue el rgano competente para imponerla es un tribunal penal, as lo e;presa su Artculo '<, 5ue las ,enas Restrictivas de la libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones slo podr*n ser aplicadas por los rganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal3 .e este modo, en los casos de defraudacin tributaria, la falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin o percepcin y la divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin confidencial proporcionada por terceros/ no es la Administracin Tributaria el rgano llamado a imponer la sancin respectiva, pues como se trata de conductas castigadas con una sancin de corte penal como lo es la pena de prisin, el rgano encargado de imponerla es un tribunal penal siguiendo el procedimiento del digo )rg*nico ,rocesal ,enal $%&&-(3 4s de notar, 5ue en los digo )rg*nico Tributario $%&&+(, dicha norma supuestos del Artculo ++: del

marco tributaria pierde su aplicabilidad $por su propio mandato( para darle paso a la aplicacin del procedimiento penal, previsto en la norma adjetiva 5ue lo regula, el cual se inicia, como ya se e;puso mediante la interposicin de la accin penal3 4n consecuencia, se observa 5ue e;isten casos donde aun cuando el objeto de la causa es de naturaleza tributaria, su competencia le corresponde ya no al conocimiento del rgano administrativo o judicial tributario/ sino a la jurisdiccin penal com!n, bajo la normativa penal, donde ser* una sentencia la 5ue imponga la sancin y no una

resolucin administrativa3

omo consecuencia de la aplicacin de normas penales om!n en materia tributaria, surge la

pertenecientes al .erecho ,rocesal ,enal

in5uietud por estudiar la normativa 5ue rige en materia tributaria cuando se trata de ilcitos 5ue para ser sancionados el procedimiento se inicia mediante la interposicin de la accin penal, para ello se abordaran los tipos de ilcitos en los cuales procede la accin penal, el procedimiento a seguir y los principios aplicables ante el ejercicio de la accin penal3 4n todo caso, la determinacin de la naturaleza del ilcito tributario es necesario punto de partida para cual5uier apro;imacin a los fundamentos del derecho penal tributario, el cual se define como el conjunto de normas 5ue describen los ilcitos fiscales y sus correspondientes sanciones3

,alabras claves1 Alcance, Ilcitos Tributarios, 0anciones Tributarias, Responsabilidad por ilcitos Tributarios y en el campo de la Tributacin, ,rocedimiento =udicial ,enal o Administrativo, Tipos de Responsabilidad, Agentes de Retencin y de ,ercepcin, Ilcitos3