Nivel de Riesgo Inherente

ESTIMACIN DEL RIESGO DE AUDITORIA

Nivel de Riesgo de Control
ALTO

MODERADO

BAJO

ALTO

Alto

Alto

Moderado

MODERADO

Alto

Moderado

Bajo

BAJO

Moderado

Bajo

Bajo

FACTORES CUALITATIVOS Y
CUANTITATIVOS PARA EVALUAR EL
RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL
RIESGO /
TENDENCIA
INHERENTE
CONTROL

ALTO

MODERADO

BAJO

0.60
0.80

0.50
0.50

0.40
0.20

CALCULO DEL RIESGO DE AUDITORIA

RA = RI * RC * RD
RA = Riesgo de Auditoria
RI= Riesgo Inherente
RC= Riesgo de Control
RD= Riesgo de Deteccin

NIVEL DEL RIESGO COMBINADO

(Auditoria)
RIESGO

COMBINADO
BAJO
MODERADO
ALTO

Hasta 51%
52% - 70%
71% - 95%

Ejemplo:
Si se tiene como poltica aceptar un riesgo del 5%, para un nivel de
confianza del 95%, el riesgo inherente evaluado es el 40% y el riesgo
de control 20%, entonces se calcula el riesgo deteccin, as:
RA= RI*RC*RD
RD= RA / RI * RC
RD= 0.05 / 0.40 * 0.20
RD= 63%
Quiere decir que el riesgo es Alto y nuestro Nivel de Confianza para
las pruebas sustantivas es del 37%.
A mayor riesgo se requiere de mayor aplicacin de pruebas
sustantivas.

Anlisis de la confianza en la auditoria:

Riesgo Inherente: Del anlisis del ambiente de control realizado
(Formato) se fijo un riesgo del 60%, quiere decir se tiene un 40% de
confianza en que se detecte algunos de los errores existentes en el
100% de la entidad.
100 * 40% = 40 errores, no los detecta el ambiente de control.
Riesgo de Control: Del sistema de control interno se fijo un riesgo
del 20%, es decir que los controles internos detectaran el 80% de los
errores que se filtran del ambiente de control.
40 * 0.80 = 32
40 32 = 8
Estos errores que no pueden ser detectados por ni por el control
interno ni por el ambiente de control establecido por la entidad.
Entonces:

Riesgo de Deteccin: Del anlisis se indica que existe un 63% de

riesgo en nuestras pruebas sustantivas, entonces
8*0.37= 3
8 3= 5 errores no detectaran nuestras pruebas sustantivas.
Esto significa que al final de los 100 o sea del 100% de los posibles
errores deberan ser detectados un total de 95 para as emitir una
opinin adecuada.

Ejercicio Completo:
De acuerdo a la planificacin operativa Anual de la
Direccin Operativa XXXX se designo como miembro del
equipo auditor para realizar una auditora integral a la
Entidad YYYY (alcance definido previamente) para el
ejercicio fiscal 2006 la cual comenz y arrojo previamente
los siguientes aspectos:
Total del presupuesto para el ao auditado Bs.
1.250.000.000,oo y ejecutado el 83% sin indicar las razones
de la disponibilidad presentada.
La entidad presenta un Plan Operativo adecuado donde se
establecen los objetivos de acuerdo a sus proceso
medulares.
Los manuales de normas y procedimientos se encuentran
desactualizados.
Existen gastos realizados correspondientes a las partidas
presupuestarias 4.01, 4.02, 4.03, 4.04, 4.06, 4.07: cuyos
conceptos en algunos casos no se corresponde la
denominacin con las especficas de estas partidas.
Los informes de auditoras de auditora revelan que existen
observaciones u hallazgos relativos a la ejecucin
presupuestaria, en cuanto a compromisos pendientes y a
ciertos soportes que dudan de su emisin.
Se emitieron durante el ao 2006, la cantidad de 349
rdenes de pago correspondiente a las partidas anteriores:
52 rdenes de pago 4.01(25% del gasto), 186 rdenes de
pago 4.02(40% del gasto); 64 de la 4.03(15% del gasto); 21

de la 4.04(10% del gasto); 4 de la 4.06 (3% del gasto)y 12

de la 4.07(7% del gasto).
El proceso de la ejecucin presupuestaria esta
automatizado hasta la emisin del pago correspondiente,
mas el sistema contable por su obsolescencia arroja
incongruencia en los registros.
Como el sistema esta automatizado se actualizo para que
emitiera desde su numeracin hasta el esquema del
formato que sirve de soporte a todas las transacciones para
su respectivo archivo.
Todas las operaciones administrativas, financieras
presupuestarias son avaladas por la administracin.

Existen algunos funcionarios de administracin y el

departamento de caja que no tienen sus funciones
claramente definidas.
Ausencia de procedimientos sobre la seguridad e integridad
de los sistemas computarizados, en cuanto a niveles de
seguridad y periodos de respaldo.
No se realiza el seguimiento y control de la evaluacin
trimestral del Plan Operativo oportunamente, adems las
reprogramaciones trimestrales se realizan al final del
trimestre objeto de la reprogramacin, demostrando
desconocimiento de la norma correspondiente.
Ausencia de un plan de capacitacin que involucre a todo el
personal de la institucin, como parte de la actualizacin y
mantenimiento del personal.
Los directores no presentan su gestin ante su jefe
inmediato.
Se requiere determinar lo siguiente:
1. Evaluar los distintos riesgos de la auditoria (Inherente,
Control y Deteccin)
2. Calcule la muestra adecuada para obtener una
conclusin adecuada de la poblacin.
3. Aplique la tcnica de muestreo que considere
pertinente.

4. Indique que procedimientos sustantivos debe aplicar

para disminuir el riesgo de deteccin obtenido.
5. Emitir opinin sobre los aspectos realizados.