TRABAJO DEL CONTROL INTERNO-ESTRUCTURA, SUS

ELEMENTOS, SISTEMA DE CONTABILIDAD, MÉTODOS DE

EVALUACION, DIFERENCIA DE CONTROL INTERNO Y
AUDITORIA RESPONSABILIDAD DEL GERENETE Y DEL
CONTADOR, EL RIESGO, CUESTIONARIO Y OTROS.

La Estructura del Control Interno.- Es el conjunto de planes,

procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la dirección de
una Empresa. Además es un sistema integrado por el esquema de
organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adaptados por
una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades operaciones y
actuaciones; así como la administración de la información y los recursos, se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales vigentes
dentro de las practicas trazadas por la dirección y en atención de las metas
u objetivos previstos.

Para la Compresión de la Estructura del Control Interno.-El Auditor

debe obtener evidencia acerca de la repectividad de los controles internos
para:
a).-Formarse una opinión sobre las aseveraciones de la ganancia acerca de
la efectividad de los Controles internos del periodo Auditado, y
b).- Evaluar el riesgo de Control (y de la actividad de los contratos de
cumplimiento durante el periodo Auditado.)
Para ofrecer seguridad razonable y que estén lográndose los objetivos
del Control Interno que discurre por cinco elementos, para su buena
operatividad. Se requiere la implementación de sus elementos que se
encuentran interrelacionados en el proceso administrativo y estos
Elementos son:

AMBIENTE DE SISTEMA DE PROCEDIMIENTO

CONTROL CONTABLIDAD DE CONTROL

ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO

FUNCION DE AMBIENTE SIC (SISTEMA

AUDITORIA INTERNA DE INFORMACION
COMPUTARIZADA
Ambiente de Control.- Se desarrolla un entorno que estimule e influencia
las tareas de las personas, con respecto al control de sus actividades. y/o
constituye el punto fundamental para el desarrollo de las acciones y reflejas
la actitud asumida por la alta dirección en relación con la influencia del
Control Interno y su incidencia sobre las actividades de la entidad y
resultados, por lo que deben tener presente todas las disposiciones, políticas
y regulaciones que consideran necesarios para su impletacion y desarrollo
exitoso.

El Ambiente de Control fija el tono de la Organización al influir en la

consecuencia del personal. Este puede considerarse como la base de los
demás componentes del Control Interno.

Sistema de Contabilidad.- Consiste en métodos y registros establecidos

para identificación reunión, analizar, clasificar registros e informes sobre
las transacciones de una entidad. Así como mantener el Registro del Activo
y Pasivo que le son relativos.

El Auditor debe obtener un entendimiento del Sistema Contable de la

entidad (incluyendo Métodos y Registros) para procesar y elaborar
información Financiera, debiendo considerar lo siguiente:
- La s transacciones incluidas en las operaciones de la entidad que son
significativos para los métodos Financieros.
- Los Registros Contables, documentos sustentarlos y de las cuentas
especificas.
- El procedimiento Contable .- Desde el inicio de una transacción,
hasta su inclusión en los Estados Financieros y
- El Proceso de Información Financiera.- Se emplea para preparar
los Estados Financieros de la entidad, incluyendo las estimaciones
Contables y revelaciones más importantes.
- Procedimiento de Control.-Son aquellos procedimientos y políticas
que se acondicionan el ambiente de Control y Sistema Contable,
establecido por la Administración para proporcionar seguridad
razonable de poder, lograr los objetivos especifico de la entidad.
Los procedimientos referidos son:
- Apropiada autorización de operaciones y actividades.
- Agregación de funciones que asigne a diferentes empleados la
responsabilidad de entregar las operaciones, registradas y
salvaguardar Activos.
- Obtener registros apropiados, dispositivos de seguridad, en cuando al
acceso y utilización de Activos y Registros.
Ambientes SIC (Sistema de información Computarizada).-Es el
procedimiento de la información Financiera de la entidad, interviene el
Computador, cualquiera que sea sus especificaciones técnicas.

El Sistema de información debe ser controlado con el objetivo de garantizar

su correcto funcionamiento y asegurar el control de proceso de los diversos
tipos de transacciones.

Los documentos fuente y arhivos de cómputo:

Son: Métodos de evaluación de Control Interno. Se clasifican en tres.

Descriptivo Cuestionario
-Describir actividades - Es un Instrumento
-Departamentos - Investigación
-Funcionarios y empleados - cuestionarios formulados
-registros en el Sistema - Preguntas de las
-Describir los Departamentos - Transacciones
Citados - u personas que
Intervienen
-Procedimientos
- control

METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

- Información útil relativa al sistema Interpretar sus símbolos y

obtener conclusiones útiles

Gráficos o flujo grama

- Cuadros, o gráficos
- Visualizar el flujo grama el Auditor
- Elaborarse utilizando símbolos
 - Información útil relativa al sistema Interpretar sus símbolos y
obtener conclusiones útiles

Cuestionario.- Consiste para la investigación, cuestionarios previamente

incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones
operacionales a través de los puestos o lugares donde se definen o se
determinan los procedimientos de control para la conducción de la
operación.
Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos,
funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.
Flujo grama.-Este método se expone por medio de cuadros o gráficos. Si
el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de
leerlo, interpretado sus símbolos y obtener conclusiones útiles respeto al
Sistema representativo del Fluojograma.

Funciones de la Auditoria Interna.- Las unidades de Auditoria interna de

las entidades debe depender de la máxima Autoridad de estas y sus
funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones
sujeto a su examen.
Dentro sus funciones de la Auditoria Interna.- Si al depender de la
Autoridad Superior, pueden practicarse los análisis, inspecciones,
verificaciones y todo lo que pueden que considere necesario en los
distintos sectores de la entidad con dependencia de estos. Ya que son
funciones y actividades deben mantenerse desligadas de las operaciones
sujeta a examen.

1.- ¿Qué es un Sistema de Control Interno?

El Sistema de Control Interno comprende todas las Políticas y

procedimientos para la Administración de una entidad para ayudar a lograr
el objetivo de la administración de asegurar , tanto sea factible, la
conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las
políticas de administración, la evaluación de activos, la prevención y
detención de fraudes y error, la prevención e integridad de los registros
Contables cumpliendo con las Leyes y regulaciones aplicables y la
oportuna preparación de Información Financiera Contable. El Sistema de
Control Interno va mas allá de aquellos asuntos que se relacionan
directamente en las funciones del Sistema de Contabilidad.

2.-¿Qué Diferencia hay entre Control Interno y auditoria Interna?

El Control Interno.- El Control Interno consiste en todas las medidas
empleadas en una Empresa.
- Proteger sus recursos contras perdidas, fraude o ineficiencia.
- Promover la exactitud y confiabilidad de los informes Contables y de
Operaciones.
- Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de la

Auditoria Interna.- La Auditoria Interna.- Es la evaluación de los

Sistemas de Contabilidad y el Control Interno de una entidad, con el
propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que
se le puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus
objetivos.

Esta evaluación tendrá el alcance necesario para determinar sobre el

Control Interno y por tanto, no se cuenta a determinar el grado de confianza
que puede contenérsele para otros prepósitos.

1.- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones

generales o especificas de la Gerencia.
2.- Se registra los cambios para mantener un Control adecuado y permitir
la preparación de los estados Contables Financieros.
3.- Se salvaguardan los Activos solo acensándolos con autorización
4.- Los Activos registrados son comparados con las existencias
5.- El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones
profesionales proporcionales.

¿QUE DIFERENCIA HAY ENTRE CONTROL INTERNO Y

AUDITORIA INTERNA?

DIFE- ELCONTROL INTERNO AUDITORIA INTERNA

REN-
CIAS
01 Conste en todas las medidas Evaluación de los Sistemas,
Empleadas en una Empresa. examina, estudia, revisión o
-Protege, perdidas, fraudes o investigación.
ineficiencia.
02 Es un Sistema de Autoriza- Es sistemática y planeada
Cion y procedimientos, ad-
Ministra un control razonable
sobre Activos, ingresos y
Egresos
03 Esta dado por la Gerencia de Esta dirigida por un Contador
la Empresa Publico Colegiado.

04 Son todas las medidas Es objetiva e independiente

coordinadas dentro de la
entidad
05 Son practicas que deben
seguirse en el desempeño de
funciones de cada una de las
operaciones de la entidad
06 Se lleva a cabo en el
transcurso de las operaciones
que efectúa la entidad.
07 Es un Sistema por el cual se
hace efectiva la
administración de la entidad
Se efectúa con el fin de llegar
a una conclusión o formar una
opinión, sobre la confiabilidad
de lo examinado.
Es un examen que ocurre
después de llevado a cabo las
transacciones.
Nos permite medir el logro de
las metas, esta relacionado con
el control, y es una herramienta
importante del Sistema
Nacional de Control.

3.-¿CUAL ES LA RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA

RESPECTO AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE UNA
EMPRESA?

La Gerencia.- su Responsabilidad es de adoptar prácticas sanas de

Contabilidad, mantener un adecuado y efectivo sistema de cuentas,
salvaguardando los Activos y diseñar un sistema de Control Interno.
- Representación Legal.
- Su responsabilidad es fundamental de la Dirección de la Empresa es
Gerenciala.
- Las Cuentas deben reflejar en los Estados Financieros, deben ser de
Conocimiento y Control directo de la Gerencia.
- Cumplir los Objetivos trazados por la entidad.
- Desarrollar estrategias y Políticas que promuevan la eficiencia de
todas las actividades de la Empresa.
- La forma razonable de la exposición hecha a través de los Estados
Financieros. es de responsabilidad de la Gerencia. Y el Control
interno Contable.

4.-¿QUE ENTIENDE POR CONTROL CONTABLE Y CONTROL

OPERACIONAL?

El Control Contable.- Comprende el Plan de organización y los registros

Que conciernen a la salvaguardar los Activos y a la confiabilidad de los
registros Contables. Estos tipo de Controles brindan seguridad y razonable

l.- Los intercambios son efectuados de acuerdos con la autorización gene-

rales o especifica de la Gerencia.
2.- Se registran los cambios para mantener un Control adecuado y permiten
La preparación de los Estados Contables Financieros.
3.- Se salvaguarda los Activos solo acensándolos con autorización
4.- Se debe aplicar los principios de Contabilidad generalmente aceptados
tiene como consecuencia la preparación razonable de la posición Financiera
y de los resultados operacionales.

¿El Control Operacional?- Este control no esta limitado a el plan de la

organización y procedimientos que relaciona con el proceso de decisión
que lleva a la Autorización de intercambios. Entonces este control Interno
Operacional se relaciona con eficiencia en las operaciones establecidas por
el ente y/o establece que la responsabilidad fundamental de la Dirección de
una Empresa es Gerenciala. Con la finalidad de obtener utilidades mejores
y en el caso de una entidad que no persigue fines de lucro será para lograr
el mayor posible de los recursos.

1,-¿Cuáles son los objetivos y la importancia de un sistema de Control

interno en una organización empresarial? Son:

La obtención de la información La protección de los Activos

Financiera correcta y segura del negocio,

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO

La promoción de eficiencia
De operación
Los Objetivos del Sistema de Control Interno.- Se orientan al logro de
los siguientes objetivos fundamentales:

a. – Proteger los recursos de la organización Empresarial, buscando su

adecuada administración ante posibles riesgos que lo afecten.
b. –garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas
operaciones promoviendo. Y facilitando la correcta ejecución de las
funciones y actividades definidas para el logro de la misión
Empresarial.
c. –Velar porque todas las actividades y recursos de la Organización
empresarial, estén dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la
entidad.
d. –Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión
organizacional.
e. E-Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus
registros.
f. –Velar porque la entidad disponga de procesos de plantación y
mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo organizacional, de
acuerdo con su naturaleza y característica.

¿La Importancia de un Sistema de Control interno en una

organización empresarial?

La importancia de un Sistema de Control Interno.- El control es de

vital importancia dado que: Establece medidas para corregir las
actividades, de tal forma que se alcancen planes exitosamente.
Se aplica a todo: a las cosas, a las personas, y a los actos.
Determina y analiza rápidamente las causas que pueden originar
desviaciones, en que se establecen medidas correctivas.
Proporciona información acerca de la situación de la ejecución de los
planes, sirviendo como fundamento al reiniciarse el proceso de
planeación.
Reduce costos y ahorra tiempo al evitar errores.
Su aplicación incide directamente en la nacionalización de la
administración y consecuentemente, el logro de la productividad de
todos los recursos de la Empresa.

2.- Presente cinco ejemplos de principios de control interno.

1.-Ejemplo: En una compra se vera que: Si la persona encargada de

determinar la necesidad de compra de las materias primas es una vez la
misma que realiza los pedidos a los proveedores sin solicitar
previamente pedidos de cotizaciones a varios de ellos, y también es
responsable de la recepción de los pedidos, el mantenimiento de los
registros de existencias y el pago a los proveedores, no caben dudas que
las posibilidades de cometer errores o irregularidades son muy grande.

2.- Ejemplo: Si la programación de la producción fuera responsabilid

del sector encargado de esa mima producción, cualquier atraso o
dificultad en la misma, podría ser ocultada. En tanto si la programación
de la producción de la producción la realizara un sector independiente
de producción, cualquier alteración a lo programado, tendría una
inmediata consideración.

3.-Ejemplo: El Sr. Gerente de Organización y Control de la

Producción: Establece programas de producción de conformidad con los
planes de ventas o en base a las cantidades efectivamente pedidas y a
las fechas de entrega de ellas.
No puede vigilar la producción real en base a lo programado.
No puede establecer la política de mantenimiento de los equipos
productivos. En tanto que las funciones para desempeñar el cargo
serian: Preparar el programa maestro, determinado que cantidades de
que productos se requieren cada día.
Controlar diariamente la producción y ejecutar reprogramaciones.
Determinar que repuestos críticos deben ser comprados y mantenidos
como prevención de roturas de maquinaria.

4.-Ejemplo: El Superintende de planta, no permite que cada trabajador

y/o puesto de trabajo desarrolle sus propios métodos de trabajo, con lo
que se evitan registros duplicados, falta la coordinación entre sectores, o
Departamentos de producción, superposición de tareas ,trabajos
realizados en exceso, trabajos no acabados, improvisaciones, acciones a
destiempo y decisión erróneas, entre oras.
Favorece la correcta toma de desiciones programadas, aumentando el
tiempo que supervisores y gerentes puede dedicarle a situaciones fuera
de lo normal o no habitual.

5.-Ejemplo: Sobre problema relacionado con el control a la entrada de

datos en los sistemas de información computarizados.
- El Sr. Encargado de compras toma el pedido a realizar en forma
directa o telefónica. El inconveniente de esta operación es que no
quedan especificaciones escritas de las autorizaciones o responsabilidad
vinculadas a la operación. Y Contador al ver la guía de Remisión del
Proveedor solita al Sr. Encargado la orden de pedido de cotizaciones
para poder ver quien autoriza esta compra.
1.-¿Qué influencia tiene, el grado de confianza del Sistema de
control interno en el trabajo realizado por el auditor?
a.-) La evaluación del Control Interno le indicara al Auditor el grado de
confianza que deberá tener en el mismo y en que puntos se deberán
aplicar con mayor rigor, las pruebas necesarias para la obtención de la
evidencia suficiente y competente.
b.-) El objetivo de la Auditoria es el dictamen en el cual el Contador
emitirá su opinión sin ninguna salvedad en el evento que se satisfaga de
la evidencia suficiente y competente encontrada.
b.-) El Contador Público en su calidad de auditor frente al mismo es de
evaluarlo para determinar su eficacia y eficiencia y así establecer el
grado de confianza que merece y de esta determinar el efecto en los
estados financieros sujetos a examen.

2,-¿Cuáles son las características de un Control Interno efectivo y

confiable? Son las siguientes:
a.- El Sistema de Control Interno forma parte integrante de los sistemas
contables, financieros, de planeacion, de información y operacionales de
la entidad.
b.- Corresponde a la máxima autoridad de organismo o entidad, la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema de
Control interno, el cual debe ser Adecuado a la naturaleza, estructura y
misión de la organización.
c.- En cada área de la organización, el funcionario encargado de dirigir
es responsable por el control interno ante su jefe inmediato de acuerdo
con los niveles de autoridad establecidos en cada entidad.
d.-La unidad de Control Interno o quien haga sus veces es la encargada
de evaluar en forma independiente el Sistema de Control Interno de la
entidad y proponer el representante legal del respectivo organismo las
recomendaciones para mejorarlo.
e.- Todas las transacciones de las entidades deberán registrarse en forma
exacta, veras y oportuna de forma tal que permita preparar informes
operativos administrativos y financieros.

3.-¿Qué importancia tiene un Sistema de Control Contable en una

Empresa?
Es de suma importancia el Sistema de Control Contable en una
Empresa, es la herramienta indispensable de gestión, que sirve para
registrar las transacciones, para analizar, Controlarlas, y planificar
acciones futuras, en vista de datos pasados y situación actual y
perspectivas futuras y así obtener los beneficios que se espera, como
evitar en lo posible , los desperdicios, errores, fraudes, en general
proporcionar los medios indispensables para el Control efectivo de la
Empresa en todas sus áreas. Con las normas conceptuales, técnicas y
procedimientos establecidas en plan Contable General PCGR.

4.-En una organización empresarial quienes realizan el control

interno.

- Esta dado por la Gerencia de la Empresa y el es quien encomendara

a las personas responsables a realizar el Control Interno en la
Empresa.
- En toda Organización empresarial debe existir un Control Interno,
por ser más pequeña que sea la entidad a la más grande. Porque
mediante esta realización del Control Interno se puede evitar
errores, fraudes, y en lo general por medio del control interno, se
puede tener obtener más productividad, más utilidad.

5.- ¿cree usted que un empleado puede estar desfalcando una

empresa donde trabaja por años sin que lo descubran?

No se podría esperar que el empleado en una Empresa este desfalcando.

Ya que en ella trabaja. Si tiene una Organización bien formada y tiene
los controles necesarios como es el Control Interno, el Control
Contable y el Control de Auditoria eficiente y fácil de informar de los
hechos. No podría darse este caso: pero si es pequeña la empresa y se
desconoce de todos estos controles, y el empresario es persona
Unipersonal con negocio, el es el propietario, el es el administrador, el
es el Jefe de Personal, es el Jefe de Compras etc. Y el es el que
desarrolla todos los puestos necesarios para llevar a cabo la gestión de la
empresa. Si podría darse por desconocimiento, por no delegar
funciones y por realizar las otras funciones que no tendría una
información real por el tiempo y por no Organizarse bien, y contratar
profesionales competentes y eficientes. Si se podría dar este caso..

1.- ¿Qué es el riesgo?

Es aquel que al dar una opinión más o menos favorable que la debería
corresponder, y para ello pueden ocurrir varias posibilidades: Que
aporta al auditor una medida del conjunto de riesgo, mientras que al
mismo tiempo da una articulación cuantitativa de cada estado del
proceso de auditoria. O es el proceso de evaluar la efectividad de los
sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para
prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia
 relativa. Siempre habrá algún riesgo de control a causa de las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de Contabilidad y de
control interno.

2.-Describa las clases de riesgo.

Riesgos en la evaluación Riesgos en las pruebas

de controles sustantivas

RIESGOS

Riesgo inherente Riesgo de Control Riesgo de

Detención.

Riesgo en la evaluación de los controles.- El auditor evalúa las

actividades de control del cliente para decidir sobre la naturaleza de los
procedimientos de auditoria a aplicar su extensión y su oportunidad. Los
riesgos básicos son que el auditor concluya que las actividades de control
son más o menos eficaces de lo que son en la realidad. En ambos casos es
probable que el auditor tome desiciones inadecuadas. Pero existen
diferencias:
a).- Si confía en los controles internos mas de lo que debería, puede que su
examen sea insuficiente y su informe incorrecto.
b).-En la hipótesis contraria pero sobre la base de un trabajo excesivo y por
lo tanto ineficaz desde el punto de vista económico

2.-Riesgos en las pruebas sustantivas.- Los riesgos son básicamente de

dos tipos:
a).- El de considerar que los problemas que afectan al saldo al cual se
refieren las pruebas no son significativas cuando en la realidad lo son.
b).- Lo contrario. Existe un riesgo global vinculado a los estados contables
tomados en conjunto, que el informe de auditoria sea incorrecto. Pero para
la planificación es necesario considerar los riesgos individuales de auditoria
relacionados con las cuentas o tipos de operaciones que serán examinadas.

FOWLLER presenta una visión clara del modelo de riesgo del NCPA y
realiza una primera aproximación a sus diferentes componentes:
1.- Riesgo inherente: Es el riesgo de que ocurren errores que, agregados a
otros sean significativos.
2.- Riesgo de Control: Es el riesgo que el Sistema de Control Interno del
cliente no prevenga o no corrija oportunamente tales errores.
3.-Riesgo de detección: Es el riego de que los errores no detectados por el
Sistema de Control Interno tampoco lo sean por el auditor. Este riesgo de
Auditoria. Un ejemplo. Dado el riesgo inherente de que se contabilicen
ventas sin haberse entregado a la mercadería, existen distintos niveles de
riesgo de falta de detención se aplica estos procedimientos.
a).-Comparación de lo contabilizado con las facturas (riego alto).
b).-Comparación de lo contabilizado con facturas y de estas con los
informes de entregas producidos por la sección de expedición del cliente
(riesgo intermedio).
C.-Comparación de lo contabilizado con las facturas y de estas con los
recibos firmados por los compradores (riesgo bajo pero no nulo, pues las
firmas podrían ser falsificadas)

1.-Defina los métodos utilizados en la evaluación y estudio del Control

Interno.

Son: Métodos de evaluación de Control Interno. Se clasifican en tres.:

Descriptivo Cuestionario
-Describir actividades - Es un Instrumento
-Departamentos - Investigación
-Funcionarios y empleados - cuestionarios formulados
-registros en el Sistema - Preguntas de las
-Describir los Departamentos - Transacciones
Citados - u personas que
Intervienen
-Procedimientos
- control
 METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

Gráficos o flujo grama

- Cuadros, o gráficos
- Visualizar el flujo grama el Auditor
- Elaborarse utilizando símbolos
- Información útil relativa al sistema
- Interpretar sus símbolos y obtener conclusiones útiles

Cuestionario.- Consiste para la investigación, cuestionarios previamente

Incluyen preguntas a cerca de la forma en que se maneja las transacciones
Operacionales a través de los puestos o lugares donde se definen o se
determinan los procedimientos de control para la conducción de la
operación.

Descriptivo.- se describe las diferentes actividades de los departamentos,

funcionarios y empleados, y los registros que intervienen en el sistema.
Flujo grama.-Este método se expone por medio de cuadros o gráficos. Si
el auditor usa un Flujo grama elaborado por la entidad, debe ser capaz de
leerlo, interpretado sus símbolos y obtener conclusiones útiles respeto al
Sistema representativo del Flujo grama

01.-Enumere los objetivos del cuestionario de

Control Interno.
En el Objetivo del Control Interno.- Es de captar la mayor información
necesaria para tratar de descubrir hecho, opiniones y reunir datos
cuantitativos. La información obtenida por medio de cuestionarios deberá
ser tabulada, depurada y servir junto a otras fuentes para la evaluación
del Sistema control interno.

La obtención de la
Información financiera La protección de los
Correcta y segura. Activos del negocio.

OBJETIVOS DEL CONTROL

INTERNO

La promoción de eficiencia
De operación.

En la preparación de un cuestionario, el auditor debe tener presente

las características fundamentales.

- Debe ser redactado de acuerdo al nivel de formación de las

personas a que se dirige.
- Las preguntas deben redactarse con claridad y permitir cierta
libertad para que el encuestado pueda dar una determinada
respuesta ni a contestar si o no.
- Deben evitarse los términos sujetivos y si es posible las
preguntas deben ser concisas para poder lograr una
concentración y evitar la fatiga del lector.
- La s preguntas deben estar encaminadas para cumplir con los
objetivos de la evaluación de control interno y no deben
eliminar la entrevista sino complementaria.

2.-¿Cuales son los puntos de importancia en la evaluación del control

interno del rubro Caja y bancos?
Es importe para el plan de organización entre el sistema de contabilidad,
funciones de empleo y procedimientos coordinados que tiene por objeto
obtener información segura, salvaguardar el efectivo en Caja y Bancos, así
como fomentar la eficiencia de operaciones y adiciones de la política
administrativa de cualquier empresa. y además

es importe el Sistema de control interno es primordial en las empresas, por

la seguridad que presta para el buen desarrollo de las tareas diarias , y para
la auditoria se convierte en algo necesario, para decidir hacia donde deberá
dirigirse los mayores esfuerzo y conocer la realidad del control interno de
caja y bancos. Y mediante la evaluación se podrá:

- Determinar si los ingresos obtenidos en efectivo y/o con

cheques, han sido registrados en los libros de contabilidad, y si
se han depositado íntegramente y de manera oportuna en
cuentas corrientes bancarias de la empresa.
- Determinar si los ingresos y gastos han sido registrados en el
periodo que corresponden y si están registrados correctamente
en los libros auxiliares y principales de contabilidad.
- Determinar si los egresos registrados contablemente están
sustentados con documentos fehacientemente y si
corresponden al giro del negocio.
- De esta manera evitaremos o estaremos previniendo los
fraudes de caja y bancos
- De esta manera estaremos promoviendo la eficiencia del
personal de caja y bancos.
- Estaremos protegiendo y salvaguardando el efectivo de caja
y bancos
- De esta forma descubriremos si hay malversaciones
- Con esta forma estaremos corrigiendo a tiempo los errores de
caja y bancos
- Y así estaremos obteniendo información administrativa
oportuna de contable de caja bancos

3.- Elabore un Cuestionario de Control Interno para el sistema

de caja y bancos.

CUESTINARIO DE CONTROL DE CAJA Y BANCOS

Promado por……….
Fecha--------------------
Revisado por-----------
Fecha--------------------
ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL DE CAJA Y SI NO
BANCOS

1.0 CAJA
1.1.1 La dependencia de su caja y bancos Si
tiene como una área restringida
1.1.2 Existe caja fuerte para la custodia del Si
efectivo y sus documentos
1.1.3 Es conocida la clave de la caja fuerte No
por el personal diferente al cargo del
cajero, tesorero y gerente.
1.1.4 Se conservan en Caja fuerte los Si
ingresos del día. Hasta su depósito en
bancos.
1.1.5 Se encuentra con póliza la caja fuerte NO
el tesorero y el cajero.
1.1.6 Se ha responsabilizado a una sola Si
persona el manejo de las cuentas con
cheques.
1.1.7 Se archivan en un lugar seguro y Si
apropiado todos los comprobantes,
tanto ingresos y egresos.
1.1.8 Cuenta con personal de seguridad para Si
salvaguardar físicamente el dinero en
operación.
1.2.0 RECAUDO
1.2.1 Los valores recaudados diariamente Si
son ingresados a caja
1.2.2 Son registrados en los respectivos Si
libros
1.2.3 Se expiden los recibos de caja. Si
1.2.4 Están clasificados de acuerdo a su Si
naturaleza los comprobantes
1.2.5 Están debidamente registrados los Si
recaudos en libros auxiliares
1.2.6 Se endosan o cruzan los cheques al No
momento de ser recibidos para evitar
que se cobren en efectivo.
1.2.7 Son adecuados los controles para Si
asegurar que se cubren las
mercaderías. Servicios, entregados o
vendidos.
1.2.8 Se depositan intactos los ingresos es Si
decir se cuidan de no disponer de
ingresos entrantes para efectuar
gastos
1.2.9 Se alistan los cheques y otros valores No
recibidos por correspondencia por una
persona diferente al cajero antes de
entregárselos a este.
1.3.0 RECIBOS DE CAJA
1.3.1 Los recibos de caja los asegura en No
lugares restringidos, por el personal
1.3.2 Se expiden los recibos de caja al Si
momento de efectuarse la recepción
de valores
1.3.3 Los recibos anulados los conserva en Si
forma consecutiva.
1.3.4 Los recibos en blancos no los guarda No
en la caja fuerte.
1.3.5 Se confronta los valores estipulados Si
en números y letras de los recibos.
1.3.6 Confronta los recibos originales con Si
las copias posteriormente.
1.4.0 CAJA MENOR Y/0 CAJA CHICA
1.4.1 Tiene un fondo fijo para caja menor. Si
1.4.2 Tiene separadas las funciones de Si
custodia y manejo del fondo fijo de
caja de las autorizaciones de pago y
registros contables.
1.4.3 Los gastos respectivos son autorizados Si
por funcionarios encargados para tal
fin.
1.4.4 En las entregas de efectivo, existe Si
autorización previa del funcionario
responsable, y una adecuada
comprobación de las erogaciones
correspondientes.
1.4.5 Tiene formatos específicos para No
relacionar los gastos de caja menor
y/o caja chica
1.4.6 Los tiene archivados y sellados de Si
manera adecuada los recibos de caja
menor y/o caja chica
1.4.7 Se codifica los comprobantes de Si
egresos y se identifican con el nombre
y función del responsable que efectuó
el gasto.
1.4.8 Antes de pagar cualquier comprobante No
se lo revisa el cumplimiento de
políticas y disposiciones
administrativas para el trámite.
1.4.9 Se cancelan los comprobantes con Si
sello de pagado en el momentote ser
cubiertos con recursos del fondo de
caja menor. y/o Caja Chica.
1.4.10 El procedimiento de reembolso de caja No
menor es suficiente dinámico para
evitar el exceso de fondo o la falta de
efectivo.
1.4.11 Tiene prohibido que los fondos de caja No
menor sirva, para cambiar cheques a
empleados, clientes proveedores.
1.4.12 Se expiden cheques de reembolso a Si
favor de la persona encargada de la
caja menor o caja chica.
1.4.13 Existen topes máximos para ser Si
destinados por gastos de caja menor o
caja chica
1.4.14 Si se presentan anticipos para gastos No
que se cubren con los fondos de caja
menor, se delimita claramente el
tiempo en que se efectuara el gasto. .
1.5.0 ARQUEOS
1.5.1 Se realiza arqueos sorpresivos a los Si
fondos recaudados.
1.5.2 Tiene formatos apropiados para Si
realizar los arqueos.
1.5.3 Tiene medidas correctivas cuando se No
presentan inconsistencias.
2.1.0 BANCOS
2.1.1 Ha apertura do cuentas corrientes Si
2.1.2 Son autorizados por la Gerencia cada Si
una de las cuentas corrientes.
2.1.3 Tiene registradas a nombre de la Si
entidad las cuentas corrientes de
 cheques que se manejan
2.1.4 Son estudiados los servicios prestados No
por cada uno de los bancos, antes de
la apertura de una cuenta corriente
2.1.5 Las firma de los Cheques girados están Si
debidamente autorizadas..
2.1.6 Las cuentas corrientes tienen No
destinación específica. Según la
naturaleza del gasto.
2.2.0 PROTECCION
2.2.1 Es verificado el numero de cheques, al Si
momento de las entregadas de cada
una de las chequeras por parte en
blanco
2.2.2 Tiene guardadas en caja de seguridad Si
las chequeras en blanco.
2.2.3 Se encuentran los cheques girados y Si
no cobrados restringidos del alcance
del personal
2.2.4 Se encuentran debidamente Si
protegidos los diversos sellos
restrictivos.
2.2.5 Lo mantiene archivado todos los Si
estados de cuenta corriente que
entrega el banco cada mes
2.2.6 Lo mantiene permanentemente Si
actualizado en libro de bancos y
actualizado en el banco y el registro y
autorización para expedir cheque
2.2.7 Se encuentra archivados en orden, No
secuencial los cheques anulados.
2.3.0 GIRO DE CHEQUES
2.3.1 Están prenumerados todos los Si
cheques.
2.3.2 Giran en orden secuencial los cheques Si
2.3.3 Se giran el cheque para toda clase de NO
pagos excepto los de caja menor.
2.3.4 Lleva su registro en libros auxiliares Si
de bancos.
2.3.5 Verifica los cheques antes del giro. Si
2.3.6 Existe mas de una firma en el giro de Si
pagos por cheque..
2.2.7 se expiden cheques con firmas Si
mancomunadas
2.2.8 Es colocado en el cheque el sello “No Si
Negociable” cuando el importe a girar
el cheque es mayor de S/ 3,500.00
Nuevos soles y/o cuando es mayor $
1,000.00 Dólares Americanos.
2.2.9 Firma cheques en blanco, al portador o No
a cualquiera
2.2.10 Son entregados los cheques previa Si
presentación del comprobante de pago
y/o previa prestación de respectiva
autorización del beneficiado.
2.2.11 Existen horarios y días especiales para Si
la entrega de los cheques
2.4.0 CONCILIACIONES
2.4.1 Realiza conciliaciones de manera sI
periódica
2.4.2 descuentan oportunamente las notas sI
de debito en banco
2.4.3 Son archivados en orden secuencial las sI
conciliaciones
2.4.4 Cuando se hace las conciliaciones el Si
jefe inmediato o superior lo revisa
2.4.5 Tiene documentos sobre el ingreso o Si
egreso emitido por el banco para
conocer su origen y autorización

1.- Elabore un cuestionario de control de Ventas y Cuentas por

Cobrar.

-------------------------------------------------------------------------------------------
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO VENTAS

Promado por……….
Fecha--------------------
Revisado por-----------
Fecha--------------------
ORDEN CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
VENTAS
1 ¿Están enumeradas anticipadamente en forma Si
impresa y consecutiva las ordenes de ventas?
2 ¿Se da cuenta de todas las órdenes de ventas? NO
3 ¿Se aplica a cada orden de venta a su factura Si
correspondiente?
4 ¿Se aplica cada aviso de embarque a las partidas Si
correspondientes en las facturas de ventas?
5 ¿Se preparan simultáneamente los documentos
siguientes
a).- Factura Si
b).- Aviso de embarque NO
c).- requisitos de Inventarios y/o Stock Si
6 ¿Se enumeran en la Imprenta consecutivamente las Si
facturas de ventas de acuerdo Sunat?
7 ¿Se archivan y conservan las facturas anuladas de Si
venta?
8 ¿Se da cuenta de todas las facturas de ventas ¿ al Si
administrador
9 ¿Se verifica en todas las facturas de venta la
exactitud de lo siguiente:?
a ).-Condición de crédito consedidadas Si
B ).-Cantidades facturadas y cantidad de mercaderías Si
embarcadas.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR

COBRAR
-------------------------------------------------------------------------------------------
Promado por……….
Fecha--------------------
Revisado por-----------
Fecha--------------------
01 ¿Es Independiente el departamento de crédito del Si
departamento de ventas
02 ¿Aprueba el departamento de crédito los pedidos de los No
Clientes?
03 Si se preparan informes de recepción,¿se correlacionan Si
con las notas de crédito?
04 ¿Se controlan con acierto la preparación de notas de Si
crédito para evitar debitos por devoluciones de venta y
crédito a las cuentas por cobrar, ambos sin autorización
05 ¿Se lleva un registro debidamente detallado de los Si
documentos por cobrar?
06 ¿Aprueba una persona debidamente nombrada los Si
documentos originales y los documentos renovados antes
de su aceptación?
07 ¿Se revisan debidamente los saldos pendientes de los Si
documentos por cobrar para determinar cuales son las
cuentas morosas?
08 ¿Se cargan los documentos protestados y vencidos Si
nuevamente a las cuentas de los clientes o a una cuenta de
documentos no pagados?
09 ¿Aprueba una persona responsable la baja en los libros de Si
los saldos incobrables de los documentos?
10 El empleado encargado de los documentos por cobrar
¿tiene acceso a cualquiera de los lugares siguientes?
a) Libros de Ingresos No
b) Libro de cuentas generales No
c) Registros Principales de cuentas por cobrar No
11 ¿Se saldan con regularidad los mayores con las cuentas de Si
cobro?
12 ¿Se fija una reserva suficiente para cuentas incobrables? No
13 ¿Aprueba un funcionario autorizado las ajas en libros de Si
las cuentas incobrables?
14 ¿Aprueba un funcionario autorizado los ajustes en los si
créditos?
15 ¿Están numeradas en secuencia las notas de crédito? Si
16 ¿Se envían estados mensuales a todos los Clientes? No

2.- ¿Cuáles son los puntos de importancia que hay que tener en cuenta
al evaluar el control de ventas y cuentas por cobrar?

-Los Puntos importantes que hay tener en cuenta al evaluar el control

interno de Ventas y Cuentas por Cobrar son:

A).-En las Facturas y cobros:

- Deben separarse las funciones de venta o entrega de productos y

mercancías, de la facturación y cobros.

-Las facturas en blanco deben controlarse por el área económica, no

debiendo estar en poder de la persona que efectué la facturación.
- Las facturas deben estar prenumeradas, siendo preciso al cancelarse,
entregarse el original y la copia Sunat, y todas las copias al área
económica.

- Las cuentas por cobrar deben controlarse por submayores habilitados por
clientes e en cada uno, por cada factura, y cada cobro efectuado

-Deben analizarse por rangos de edades, las cuentas por cobrar, para tener
conocimiento por la direcicion de las envejecidas y tomar las acciones de
cobro pertinente.

B).-En el Ciclo de ventas.

- Es el plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de

empleados y procedimientos coordinados por objeto obtener información
segura, oportuna, confiable y promover la efiencia de operaciones de
ventas. Además es necesario lo siguiente:

-Asignación de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas y

de acuerdo con las políticas de ventas establecidas.

-La separación de funciones de ventas, cobros y registros en contabilidad.

-Ninguna persona que interviene en ventas, debe tener

acceso a los registros contables que controlen su actividad.

-El trabajo de empleado que interviene en ventas, será de

complemento y no de revisión

-La función de registro de operaciones de ventas será

exclusivamente del departamento de contabilidad. (Esto se
ara para prevenir: fraudes en ventas.)

1.-¿Cuáles son los controles que hay que verificar en

la evaluación y estudio del control interno del rubro
de remuneraciones?

A).- Verificar las planillas, y comprobar que las personas

registradas en la Planilla Electrónica y/o PDT 601, asistan
puntualmente al centro de trabajos cumplan con los
horarios establecidos.

B).- Comprobar que las Planillas estén debidamente

aprobadas y autorizadas por el funcionario y/o autoridad
competente

C).- Se debe comprobar que si las aportaciones e impuestos

clasificados han sido aplicados a los costos de producción
o gastos de operación. Los documentos que se mencionan
que debe verificarse y evaluarse son:

-Boletas de pago de Sueldos y Salarios

-Libros (registros rubricados) o planillas en que se registran
las remuneraciones

-El PDT 601, para presentar al organismo de seguridad

social o es salud, Sunat., declaraciones juradas y aportes

.Las Planillas indicativas del importe a pagar neto.

-La practica de la administración actual y la legislación,

Vigente han determinado que en la mayoría de la empresas

(excepto de las pequeñas) el pago de las Remuneraciones

se efectué por medio de depósito bancario. De esa forma se

evitara empleados fantasmas, pagos en exceso y/o fraudes

en remuneraciones y pagos. Y en los pagos de las

aportaciones será lo justo y no habrá exceso, y debe

pagarse con cheques a nombre de cada trabajador si es

posible
Con un sello no negociable para tratar de verificar y evaluar

si en verdad el mismo trabajador lo cobra y/o es algún

empleado de la empresa.

D).- -La remuneraciones no cobradas deberá custodiarse

y/o guardarlo en la caja de seguridad hasta que el

trabajador cobre personalmente o con carta poder notarial.

Determine cuales son los aspectos

importantes en la evacuación del control

interno del rubro inventarios y costo de

ventas.

En los Inventarios y el Costo de Ventas.

A).- -Deben almacenarse en lugares seguros y adecuados a los

requerimientos de comunicación y compatibilidad del producto.

B).- Las existencias físicas deben controlarse en el Almacén mediante

Tarjetas Kardex, Binkar, operadas por cada producto colocadas junto a los

mismo o en lugares cercanos, cuando se trate de almacenamiento a la

intemperie o existencias con productos de humedad.

En todo los modelos de movimiento de inventarios debe reflejarse, por

el personal de almacén, las existencias después de cada operación, en cada

producto, conciliándose estas, con las de los submayores de contabilidad.

C).- La recepción de los productos en el almacén debe

efectuarse por personal distinta proveedor a la que reciba

la factura o conduce del proveedor (recepción a ciegas).

D).- Deben efectuarse conteos físicos, periódicos y

sistemáticos del 10% de los productos almacenados y

cotejar los resultados. Con los del los submayores contables

por cada producto los faltan tes y sobrantes deben

expedientarse y registrase

Inmediatamente y siempre que sea posible recuperar los

importes perdidos.

E).- Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de

responsabilidad material que garanticen su control y recuperación ante
faltante o deterioros por negligencia.

F).- Todo documento elaborado por movimiento de existentencias deben

estar firmadas por personas que entregan y por las que reciben

G).- Se debe contar con procedimientos para controlar las existencias

entregadas en consignación y en calidad de garantía.

H).- Se debe n diseñar procedimientos que permitan detectar a existencia

obsoleta o de rotación lenta.

J).-El auditor debe tener en cuenta la eficacia de los controles establecidos

para el procedimiento de las siguientes transacciones que conforma el
control contable en la mayoría de empresas: Adquisición, almacenamiento
de materia Prima y materiales, fabricación, almacenamiento de productos
terminados, despachos de productos, sistema de costo.

1.-¿Cuáles son los puntos de importancia en la verificación de las

compras y las cuentas por pagar?
A).- El auditor lo que debe verificar como condición previa a la ejecución
de una auditoria son las siguientes.

B).-- La segregación de las funciones de requisición, orden de compra, la

recepción, registro y cancelación.

C).-. Las cuentas por pagar deben controlarse por submayores, habilitados
por suministradores, y en cada uno, por cada recepción, y cada pago
efectuado.

D).- Las cuentas por pagar deben analizarse por rangos de edades, a fin de
tener conocimiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su
pago.
E).- Verificar que los importes a pagar por todo concepto correspondan a
obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los
importes que se piensan pagar.

F).- Comprobar que los importes en las cuentas por pagar correspondan a
las obligaciones contraídas por la entidad a favor de terceros, proveedores,
acreedores y entidades publicas (SUNAT, Es salud, AFP Etc.).

G).- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente

respecto a importes, periodos, conceptos, detalles, reportes que cuadren con
los mayores auxiliares y el libro mayor.

H).- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido
por pagos autorizados.

I).- Revisar de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al

proveedor mas beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio
comparativo de ofertas y cotizaciones de otros proveedores.

J).- Control de las cuentas por pagar y de las Compras mediante la

creación de registros auxiliares.

K).- Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes y

servicios recibidos, el registro contable y la autorización y ejecución de
pagos.

L).- Los pagos son validos y están debidamente registrados, que los montos
y clasificados en las cuentas de activo, gastos y pasivos y otras que sean
apropiadas
N).- Revisar los procedimientos de contabilidad y de control interno
establecidos

M).- Realizar acciones de verificación de saldos seleccionados muestras de

principales proveedores y acreedores a fin de circular izar cartas de
confirmación de saldos, a fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias.

Ñ).- Se deben verificar las órdenes de compra, marcas el inicio de proceso

de las transacciones de compra y cuentas por pagar y deben ser
consideradas como documentos básicos para sustentar el registro y pago de
las facturas de los proveedores.

FUENTE: DEL LIBRO DE CONTROL INTERNO

PRIMERA EDICION: 2000
AUTOR: MIGUEL H. BRAVO CERVANTES

FUENTE: SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA

UNIVERSIDAD ULADECH-LOS ANGELES DE
CHIMBOTE
AUTOR: CPC FRANCISCA MENDO CERNA

ARTICULO: LA INFLUENCIA DE LA EVALUACION DE

CONTROL
INTERNO SOBRE EL DESARROLLO DE LA
AUDITORIA.
ARTICULO: CONTROL INTERNO
AUTOR: UNITED STATES –INTER AMERICAN
COMMUNTTY AFLALRS

.ARTICULO: CONTROL INTERNO

AUTOR : WWW. MONOGRAFIAS.COM