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PERGUNTAS E RESPOSTAS
Exerccio de 2 !"
PITR # PROGRAMA IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL # 2 !" IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL
PERGUNTAS E RESPOSTAS
Secre$%rio d& Recei$& Feder&' do Br&(i' Carlos Alberto Freitas Barreto S)*(ecre$%rio de Tri*)$&+,o e Co-$e-cio(o d& Recei$& Feder&' do Br&(i' (S)$ri) Sandro de Vargas Serpa Coorde-&dor.Ger&' de Tri*)$&+,o (Co(i$) Fernando Mombelli Coorde-&dor& de Tri*)$o( (o*re & Re-d&/ P&$ri01-io e O2er&+3e( Fi-&-ceir&( (Co$ir) Cludia Lcia Pimentel Martins da Silva C4e5e d& Di6i(,o de I02o($o( (o*re & Re-d& de Pe((o& F(ic& e & Pro2ried&de R)r&' (Dir25) Newton aimundo Barbosa da Silva
E7)i2e T8c-ic&9 Ant!nio "ord#o da Silva "nior $ % F&Curitiba 'abor Andr( )rs* $ % "&Campo 'rande 'luber Vargas de Paula $ Cosit "o#o Pedro Mendes + S F,-&%isit "os( Maur.cio Pereira /guia $ Cosit
permitida a reproduo total ou parcial deste manual, desde que citada a fonte.
Mi((,o
012ercer a administra3#o tributria e aduaneira com 4usti3a 5iscal e cidad#o6 em bene5.cio da sociedade78 respeito ao
:i(,o
0Ser uma institui3#o de e2cel9ncia em administra3#o tributria e aduaneira6 re5er9ncia nacional e internacional78
:&'ore(
espeito ao cidad#o: ;ntegridade: Lealdade com a ;nstitui3#o: Legalidade: Pro5issionalismo: <ranspar9ncia8
APRESENTAO
1ste trabal=o cont(m respostas elaboradas pela Coordena3#o$'eral de <ributa3#o >Cosit? a indaga3@es 5ormuladas por contribuintes e por servidores da Secretaria da <erritorial ural >;< ?6 mantido pela FB8 A Perguntas e espostas B,CD tornou$se poss.vel com a colabora3#o de diversas FB6 citados anteriormente6 Eue cederam eceita Federal do Brasil > FB?6 principalmente durante o Programa ;mposto sobre a Propriedade
seus servidores para compor a eEuipe t(cnica responsvel por sua elabora3#o8 1sta publica3#o 5ornece subs.dios para a interpreta3#o e a aplica3#o da legisla3#o do ;< 6 editada at( DC de 4ul=o de B,CD e busca uni5ormi*ar o entendimento Euanto Fs Euest@es suscitadas8 Al(m disso6 est direcionada6 especialmente6 aos servidores Eue atuar#o na orienta3#o aos contribuintes obrigados F apresenta3#o da %eclara3#o do ;mposto sobre a Propriedade <erritorial ural >%;< ? do e2erc.cio de B,CD8
SUMRIO
INCID;NCIA DO IMPOSTO
%e5ini3#o do ;< Fato gerador Per.odo de apura3#o ;mGvel rural desapropriado $ %esapropria3#o por pessoa 4ur.dica de direito pblico ;mGvel rural desapropriado $ %esapropria3#o por pessoa 4ur.dica de direito privado ;mGvel rural desapropriado $ ;miss#o pr(via na posse Huilombos Assentamento
N< d& Per=)-$&
! 2 " > ? @ A B
IMUNIDADE
IipGteses <erras tradicionalmente ocupadas pelos .ndios PeEuena gleba rural $ %e5ini3#o PeEuena gleba rural $ eEuisitos para a imunidade PeEuena gleba rural $ 1n5iteuta ou 5oreiro PeEuena gleba rural $ Jsu5ruturio PeEuena gleba rural $ Arrendamento6 comodato ou parceria PeEuena gleba rural $ Assentamento rural ;nstitui3@es de educa3#o e de assist9ncia social 1ntidade sem 5ins lucrativos C ! !! !2 !" !> !? !@ !A !B
ISENDEO
IipGteses Assentamento rural $ eEuisitos para a isen3#o Assentamento rural $ Arrendamento6 comodato ou parceria Con4unto de imGveis rurais $ eEuisitos para a isen3#o Con4unto de imGveis rurais $ A4uda eventual de terceiros Con4unto de imGveis rurais $ Arrendamento6 comodato ou parceria Con4unto de imGveis rurais $ Arrendamento de pelo menos um dos imGveis Con4unto de imGveis rurais $ Mais de uma regi#o ; Con4unto de imGveis rurais $ Mais de uma regi#o ;; Con4unto de imGveis rurais $ Mais de uma regi#o ;;; !C 2 2! 22 2" 2> 2? 2@ 2A 2B
CONTRIBUINTE
Huem ( contribuinte Proprietrio <itular do dom.nio til Possuidor a EualEuer t.tulo %esapropria3#o - Por pessoa 4ur.dica de direito privado %esapropria3#o $ Por pessoa 4ur.dica de direito pblico Arrendatrio6 comodatrio e parceiro Fideicomisso 2C " "! "2 "" "> "? "@
RESPONSF:EL
Huem pode ser responsvel <erras devolutas e imGveis ob4eto de abandono 12tens#o da responsabilidade enncia de propriedade AEuisi3#o de imGvel rural %esapropria3#o Aliena3#o para imunes ;mGvel rural pertencente a espGlio "A "B "C > >! >2 >" >>
DOMICGLIO TRIBUTFRIO
Locali*a3#o /rea do imGvel em mais de um munic.pio 1ndere3o para intima3#o ;mpugna3#o >? >@ >A >B
IMH:EL RURAL
%e5ini3#o /rea cont.nua $ %e5ini3#o /rea cont.nua $ io Eue corta a propriedade /rea cont.nua $ Passagem 5or3ada /rea cont.nua $ 1strada Eue corta a propriedade /rea cont.nua $ AEuisi3#o /rea cont.nua $ Fai2a de 5ronteira ;mGvel situado em *ona urbana ;mGvel rural pertencente a mais de uma pessoa Condom.nio $ Ane2a3#o de rea >C ? ?! ?2 ?" ?> ?? ?@ ?A ?B
Servid#o 5lorestal $ Como in5ormar Servid#o ambiental $ %e5ini3#o Servid#o ambiental $ Condi3@es para e2clus#o Servid#o ambiental $ 12ig9ncia do A%A Servid#o ambiental $ Averba3#o Servid#o ambiental $ Posse Cobertas com 5lorestas nativas $ %e5ini3#o Cobertas com 5lorestas nativas $ Condi3@es para e2clus#o Cobertas com 5lorestas nativas $ 12ig9ncia do A%A Cobertas com 5lorestas nativas $ Averba3#o Cobertas com 5lorestas nativas $ Posse Alagadas de reservatGrio de usinas =idrel(tricas $ %e5ini3#o Alagadas de reservatGrio de usinas =idrel(tricas $ Condi3@es para e2clus#o Alagadas de reservatGrio de usinas =idrel(tricas $ 12ig9ncia do A%A Alagadas de reservatGrio de usinas =idrel(tricas $ Averba3#o Alagadas de reservatGrio de usinas =idrel(tricas $ Posse
C? C@ CA CB CC ! ! ! ! 2 ! " ! > ! ? ! @ ! A ! B ! C !!
FREA TRIBUTF:EL
Composi3#o ;nunda3@es sistemticas !!! !!2
FREA APRO:EITF:EL
Composi3#o %e5ini3#o Ben5eitorias teis e necessrias destinadas F atividade rural 1stradas e vias particulares Ben5eitorias n#o e2clu.das Ben5eitorias e constru3@es Ben5eitorias n#o destinadas F atividade rural !!" !!> !!? !!@ !!A !!B !!C
FREA UTILIZADA
%e5ini3#o Kpoca de re5er9ncia AEuisi3#o apGs o 5ato gerador Arrendamento6 comodato e parceria /rea plantada com produtos vegetais $ %e5ini3#o /rea plantada com produtos vegetais $ Momento em Eue ( considerada plantada /rea plantada com produtos vegetais $ /rea em descanso /rea plantada com produtos vegetais $ Forrageira de corte $ Comerciali*a3#o !2 !2! !22 !2" !2> !2? !2@ !2A
/rea plantada com produtos vegetais $ Vrias sa5ras /rea plantada com produtos vegetais $ ConsGrcio ou intercala3#o de culturas /rea de re5lorestamento $ Florestas plantadas /rea de re5lorestamento $ 1ss9ncias e2Gticas $ %e5ini3#o /rea de re5lorestamento $ 1ss9ncias e2Gticas $ Fins comerciais /rea de re5lorestamento $ 1ss9ncias nativas $ %e5ini3#o /rea de re5lorestamento $ 1ss9ncias nativas $ Fins comerciais /rea utili*ada com pastagem $ %e5ini3#o /rea utili*ada com pastagem $ Lndice de lota3#o $ Conceito /rea utili*ada com pastagem $ Lndice de lota3#o $ Jtili*a3#o /rea utili*ada com pastagem $ Lndice de lota3#o $ %ispensa /rea utili*ada com pastagem $ Clculo do 'J $ Su4eita a .ndice /rea utili*ada com pastagem $ Clculo do 'J $ N#o su4eita a .ndice /rea utili*ada com pastagem $ Lndices a serem utili*ados /rea utili*ada com pastagem $ Huantidade de reban=o a4ustada /rea utili*ada com pastagem $ Pastagem em 5orma3#o /rea de e2plora3#o e2trativa $ %e5ini3#o /rea de e2plora3#o e2trativa $ Matas e 5lorestas nativas /rea de e2plora3#o e2trativa $ Lndice de rendimento por produto $ Conceito /rea de e2plora3#o e2trativa $ Lndice de rendimento por produto $ Jtili*a3#o /rea de e2plora3#o e2trativa $ Lndice de rendimento por produto $ %ispensa /rea de e2plora3#o e2trativa $ Clculo do 'J $ Su4eita a .ndice /rea de e2plora3#o e2trativa $ Clculo do 'J $ N#o Su4eita a .ndice /rea de e2plora3#o e2trativa $ Clculo do 'J $ Aus9ncia de .ndice /rea de e2plora3#o e2trativa $ Lndices a serem utili*ados Atividade gran4eira ou aEu.cola $ %e5ini3#o Atividade gran4eira ou aEu.cola $ Abel=a6 ema e avestru* Pro4eto t(cnico $ eEuisitos Pro4eto t(cnico $ Pra*o para aprova3#o Pro4eto t(cnico $ Pra*o para utili*a3#o Pro4eto t(cnico $ /rea utili*ada Pro4eto t(cnico $ eEuisitos n#o atendidos Pro4eto t(cnico $ 1ncerramento Calamidade pblica $ %e5ini3#o Calamidade pblica $ eEuisitos Calamidade pblica $ Situa3#o de emerg9ncia Calamidade pblica $ %ecretada pelo pre5eito Calamidade pblica $ Anlise do decreto Calamidade pblica $ Apura3#o do ;<
!2B !2C !" !"! !"2 !"" !"> !"? !"@ !"A !"B !"C !> !>! !>2 !>" !>> !>? !>@ !>A !>B !>C !? !?! !?2 !?" !?> !?? !?@ !?A !?B !?C !@ !@! !@2 !@" !@> !@? !@@
CFLCULO DO IMPOSTO
Base de clculo Clculo 'rau de utili*a3#o >'J? $ %e5ini3#o 'rau de utili*a3#o >'J? $ ;ne2ist9ncia de rea aproveitvel <erra nua Valor da <erra Nua >V<N? $ %e5ini3#o Valor da <erra Nua >V<N? $ %ata de re5er9ncia Valor da <erra Nua >V<N? $ Clculo Valor da <erra Nua >V<N? $ Constru3@es6 instala3@es e ben5eitorias Valor da <erra Nua >V<N? $ /rea n#o tributvel Valor da <erra Nua >V<N? $ Jtili*a3#o por outros impostos Valor da <erra Nua >V<N? $ %.vida ativa Valor da <erra Nua >V<N? $ %esapropria3#o Valor da <erra Nua <ributvel >V<Nt? Al.Euotas Valor do imposto $ Valor m.nimo Huem deve apurar !A@ !AA !AB !AC !B !B! !B2 !B" !B> !B? !B@ !BA !BB !BC !C !C! !C2
DECLARADEO
%enomina3#o Composi3#o Abrigatoriedade de apresenta3#o $ Huem est obrigado Abrigatoriedade de apresenta3#o $ /rea em lit.gio Abrigatoriedade de apresenta3#o $ ;mGvel rural pertencente a espGlio Abrigatoriedade de apresenta3#o $ Pessoa 5alecida n#o inscrita no CPF Abrigatoriedade de apresenta3#o $ ;mGvel rural pertencente a mais de um =erdeiro !C" !C> !C? !C@ !CA !CB !CC
Abrigatoriedade de apresenta3#o $ Condom.nio Abrigatoriedade de apresenta3#o $ Assentamento Abrigatoriedade de apresenta3#o $ AEuisi3#o de rea parcial %ocumentos comprobatGrios %iac $ %e5ini3#o %iac $ Huem deve preenc=er %iac $ Altera3@es cadastrais %iac $ /rea do imGvel $ Arredondamento Nir5 $ Nmero de inscri3#o $ Abrigatoriedade %iat $ %e5ini3#o %iat $ Huem deve preenc=er Apresenta3#o $ Meios Multa por atraso
PAGAMENTO DO IMPOSTO
Formas de pagamento Pagamento com <%A Pagamento por trans5er9ncia eletr!nica de 5undos %a3#o em pagamento $ ;mpossibilidade Local Pra*o Huotas Huotas $ Altera3#o no pagamento Fora do pra*o 2!" 2!> 2!? 2!@ 2!A 2!B 2!C 22 22!
REGIIES
Ama*!nia Acidental Pantanal mato$grossense e sul$mato$grossense Ama*!nia Ariental Pol.gono das Secas 222 22" 22> 22?
INCID;NCIA DO IMPOSTO
DEFINIDEO DO ITR ! J O 7)e 8 o ITRK ;< ( o ;mposto sobre a Propriedade <erritorial ural8 >Lei nM N8DND6 de CN de de*embro de CNN-6 art8 CM: %ecreto nM O8DPB6 de CN de setembro de B,,B $ egulamento do ;mposto sobre a Propriedade <erritorial ural > ;< &B,,B?6 art8 CM: ;nstru3#o Normativa >;N? S F nM BQ-6 de CC de de*embro de B,,B6 art8 CM?
IMH:EL RURAL DESAPROPRIADO IMISSEO PR:IA NA POSSE @ J O 7)e (e e-$e-de 2or i0i((,o 2r86i& -& 2o((e de i0O6e' r)r&' dec'&r&do de i-$ere((e (oci&'/ 2&r& 5i-( de re5or0& &=r%ri&K ;miss#o pr(via ou provisGria na posse ( o ato de tomar posse legal da coisa antes do pagamento da Euantia arbitrada ao desapropriado8 Na desapropria3#o6 mediante alega3#o de urg9ncia pelo e2propriante e o depGsito pr(vio da Euantia Eue arbitrar6 o 4ui* pode conceder a imiss#o na posse6 em 5avor do e2propriante6 antes do e5etivo pagamento da indeni*a3#o 5;2ada8 >%ecreto$Lei nM D8D-Q6 de BC de 4un=o de CNOC6 art8 CQ: Lei Complementar >LC? nM T-6 de - de 4ul=o de CNND6 art8 -M6 com a reda3#o dada pela LC nM PP6 de BD de de*embro de CNN-6 arts8 CM e DM?
IMUNIDADE
SIPHTESES C J L)&i( &( 4i2O$e(e( de i0)-id&de do ITRK S#o imunes do ;< 6 desde Eue atendidos os reEuisitos constitucionais e legaisR ; $ a peEuena gleba rural: ;; $ os imGveis rurais da Jni#o6 dos 1stados6 do %istrito Federal e dos Munic.pios: ;;; $ os imGveis rurais de autarEuias e 5unda3@es institu.das e mantidas pelo Poder Pblico: ;V $ os imGveis rurais de institui3@es de educa3#o e de assist9ncia social6 sem 5ins lucrativos8
As imGveis rurais de Eue tratam as =ipGteses descritas nos itens ;;; e ;V somente s#o imunes do ;< Euando vinculados Fs 5inalidades essenciais das entidades neles mencionadas8 (Constitui3#o Federal6 de Q de outubro de CNPP $ CF&CNPP6 art8 CQ,6 V;6 0a7 e 0c76 e SS BM a OM6 e art8 CQD6 S OM6 com a reda3#o dada pela 1menda Constitucional nM OB6 de CN de de*embro de B,,D6 art8 CM: Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 BM: ;< &B,,B6 art8 DM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 BM?
PELUENA GLEBA RURAL ENFITEUTA OU FOREIRO !" J A 2e7)e-& ='e*& r)r&' de e-5i$e)$& o) 5oreiro =oR& de i0)-id&deK Sim8 A en5iteuta ou 5oreiro ( o titular do dom.nio til6 enEuadrando$se6 nesta condi3#o6 na de5ini3#o de contribuinte do ;< 8 Portanto6 5a* 4us F imunidade6 desde Eue satis5eitas as condi3@es previstas na Constitui3#o8 Co-()'$e & 2er=)-$& !2 >CF&CNPP6 art8 CQD6 S OM6 com a reda3#o dada pela 1menda Constitucional nM OB6 de B,,D6 art8 CM: Lei nM N8DND6 de CNN-6 arts8 BM e OM: ;< &B,,B6 art8 DM6 ;: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 BM6 ;?
INSTITUIDIES DE EDUCADEO E DE ASSIST;NCIA SOCIAL !A J L)&i( &( co-di+3e( exi=id&( 2&r& reco-4eci0e-$o de i0)-id&de 2&r& o( i0O6ei( r)r&i( d&( i-($i$)i+3e( de ed)c&+,o e de &((i($U-ci& (oci&'/ (e0 5i-( ')cr&$i6o(K Para o go*o da imunidade6 as institui3@es de educa3#o e de assist9ncia social devem prestar os servi3os para os Euais =ouverem sido institu.das e os colocar F disposi3#o da popula3#o em geral6 em carter complementar Fs atividades do 1stado6 sem 5ins lucrativos6 e atender aos seguintes reEuisitosR ; $ n#o distribuir EualEuer parcela de seu patrim!nio ou de suas rendas6 a EualEuer t.tulo: ;; $ aplicar integralmente6 no Pa.s6 seus recursos na manuten3#o e desenvolvimento dos seus ob4etivos institucionais: ;;;$ n#o remunerar6 por EualEuer 5orma6 seus dirigentes pelos servi3os prestados: ;V $ manter escritura3#o completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das 5ormalidades Eue assegurem a respectiva e2atid#o: V $ conservar em boa ordem6 pelo pra*o de cinco anos6 contado da data da emiss#o6 os documentos Eue comprovem a origem de suas receitas e a e5etiva3#o de suas despesas6 bem assim a reali*a3#o de EuaisEuer outros atos ou opera3@es Eue ven=am a modi5icar sua situa3#o patrimonial: V; $ apresentar6 anualmente6 declara3#o de rendimentos6 em con5ormidade com o disposto em ato da Secretaria da eceita Federal do Brasil: V;; $ assegurar a destina3#o de seu patrim!nio a outra institui3#o Eue atenda Fs condi3@es para o go*o da imunidade6 no caso de incorpora3#o6 5us#o6 cis#o ou de encerramento de suas atividades6 ou a Grg#o pblico: V;;; $ outros reEuisitos6 estabelecidos em lei espec.5ica6 relacionados com o 5uncionamento destas entidades8 >Lei nM Q8CTB6 de BQ de outubro de CN-- $ CGdigo <ributrio Nacional >C<N?6 art8 CO6 com a reda3#o dada pela LC nM C,O6 de C, de 4aneiro de B,,C6 art8 CM: Lei nM N8QDB6 de C, de de*embro de CNNT6 art8 CB: ;< &B,,B6 art8 DM6 S BM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 BM6 ;V6 e S OM?
ISENDEO
SIPHTESES !C J L)&i( &( 4i2O$e(e( de i(e-+,o do ITR 2re6i($&( -& 'e=i('&+,oK S#o isentos do ;< 6 desde Eue atendidas as condi3@es estabelecidas em leiR ; $ o imGvel rural compreendido em programa o5icial de re5orma agrria6 caracteri*ado pelas autoridades competentes como assentamento: e ;; $ o con4unto de imGveis rurais de um mesmo proprietrio6 titular do dom.nio til ou possuidor a EualEuer t.tulo6 cu4a rea total em cada regi#o observe o respectivo limite da peEuena gleba rural8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 DM: ;< &B,,B6 art8 OM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 DM?
ASSENTAMENTO RURAL RELUISITOS PARA A ISENDEO 2 J L)&i( (,o o( re7)i(i$o( 2&r& 7)e )0 &((e-$&0e-$o (eQ& i(e-$o do ITRK A assentamento ( isento do ;< Euando6 cumulativamenteR ; $ a titula3#o do imGvel rural 5or em nome coletivo: ;; $ a e2plora3#o 5or reali*ada por associa3#o ou cooperativa de produ3#o: ;;; $ a 5ra3#o ideal por 5am.lia assentada n#o ultrapassar os limites da peEuena gleba: ;V $ nen=um dos assentados possuir6 individual ou coletivamente6 EualEuer outro imGvel rural ou urbano: e V $ n#o =ouver arrendamento6 comodato ou parceria8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 DM6 ;: ;< &B,,B6 art8 OM6 ;: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 DM6 ;?
;< &B,,B6 art8 OM6 ;;6 e S CM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 DM6 ;;6
observar Eue n#o se trata de =ipGtese de imunidade6 uma ve* Eue o simples 5ato de o proprietrio ser titular de mais de um imGvel6 independentemente da rea de cada um6 a5asta essa possibilidade8 Co-()'$e &( 2er=)-$&( 22/ 222 e 22> >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 DM6 ;;: e S DM? ;< &B,,B6 art8 OM6 ;;6 e S BM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 DM6 ;;6
CONTRIBUINTE
LUEM CONTRIBUINTE 2C J L)e0 8 co-$ri*)i-$e do ITRK K contribuinte do ;< aEuele Eue6 em rela3#o ao imGvel rural a ser declarado6 na data da e5etiva apresenta3#o da declara3#o6 se4aR a? proprietrio: b? titular do dom.nio til >en5iteuta ou 5oreiro?: c? possuidor a EualEuer t.tulo6 inclusive o usu5ruturio8 <amb(m ( contribuinte do ;< a pessoa 5.sica ou 4ur.dica Eue6 entre CM de 4aneiro do ano a Eue se re5erir a %;< e a data da sua e5etiva apresenta3#o6 ten=a perdidoR a? a posse do imGvel rural6 pela imiss#o pr(via ou provisGria do e2propriante na posse6 em processo de desapropria3#o6 tanto nos casos em Eue o e2propriante se4a pessoa 4ur.dica de direito pblico6 Euanto de direito privado delegatria ou concessionria de servi3o pblico: b? o direito de propriedade pela trans5er9ncia ou incorpora3#o do imGvel rural ao patrim!nio do e2propriante6 em decorr9ncia de desapropria3#o6 tanto nos casos em Eue o e2propriante se4a pessoa 4ur.dica de direito pblico6 Euanto de direito privado delegatria ou concessionria de servi3o pblico: c? a posse ou a propriedade do imGvel rural6 em 5un3#o de aliena3#o ao Poder Pblico6 inclusive Fs suas autarEuias e 5unda3@es6 bem assim Fs institui3@es de educa3#o e de assist9ncia social imunes do imposto8 essalte$se Eue6 no caso de desapropria3#o de imGvel rural por pessoa 4ur.dica de direito pblico6 dei2a de ocorrer o 5ato gerador do imposto a partir da sua imiss#o pr(via ou provisGria na posse6 ou da trans5er9ncia de5initiva da propriedade em seu 5avor6 tendo em vista Eue o patrim!nio do Poder Pblico ( imune6 n#o mais sendo cab.vel6 ent#o6 5alar em contribuinte8 1ntretanto6 Euando a desapropria3#o ( e5etivada por pessoa 4ur.dica de direito privado delegatria ou concessionria de servi3o pblico6 continua =avendo incid9ncia do imposto apGs a imiss#o pr(via na posse ou a trans5er9ncia de5initiva da propriedade em seu 5avor6 sendo contribuinte o e2propriante8 Co-()'$e &( 2er=)-$&( "" e ">
>C<N6 arts8 DC e CBC6 pargra5o nico6 ;: Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 OM: nM BQ-6 de B,,B6 art8 OM?
%esse modo6 a apresenta3#o da declara3#o e a apura3#o e pagamento do imposto devido devem ser e5etuados pela pessoa 5.sica ou 4ur.dica Eue6 em rela3#o ao respectivo 5ato gerador6 se4a contribuinte do ;< 8 >C<N6 art8 CBC6 pargra5o nico6 ;: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 OM6 S DM?
RESPONSF:EL
LUEM PODE SER RESPONSF:EL "A J L)e0 2ode (er re(2o-(%6e' 2e'o cr8di$o $ri*)$%rio do ITRK Podem ser pessoalmente responsveis pelo cr(dito tributrio do ;< 6 o adEuirente ou remitente6 o sucessor a EualEuer t.tulo ou o c!n4uge meeiro e o espGlio8 <odavia6 na =ipGtese de aliena3#o do imGvel rural6 n#o se con5igura a responsabilidade tributria do adEuirente Euando este 5or o Poder Pblico6 inclu.das suas autarEuias e 5unda3@es6 ou entidade privada imune do ;< 6 bem como dos demais adEuirentes Euando conste do t.tulo aEuisitivo a prova de Euita3#o do cr(dito tributrio at( ent#o e2istente8 egistre$se6 ainda6 Eue n#o = responsabilidade tributria para o e2propriante de imGvel rural6 se4a a desapropria3#o promovida pelo Poder Pblico6 se4a por pessoa 4ur.dica de direito privado delegatria ou concessionria de servi3o pblico8 ;sso se deve ao 5ato de n#o ocorrer sucess#o dominial na desapropria3#o6 uma ve* Eue ela consubstancia 5orma originria de aEuisi3#o da propriedade8 >C<N6 arts8 CBP a CDD: Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 QM: art8 QM? ;< &B,,B6 art8 -M: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6
RENNNCIA DE PROPRIEDADE > J A 7)e0 co02e$e & &2re(e-$&+,o do Di&c -o c&(o de i0O6ei( o*Qe$o de re-P-ci& de 2ro2ried&deK ApGs o registro em cartGrio do ato renunciativo6 o imGvel rural 5ica sem dono con=ecido6 sendo Eue o primeiro Eue o possuir poder adEuiri$lo por usucapi#o6 desde Eue cumpridos os reEuisitos legais8 Nesse sentido6 vale observar o seguinteR a? =avendo possuidor6 este ter a obriga3#o de apresentar a %eclara3#o do ;mposto sobre a Propriedade <erritorial ural >%;< ?8 Vale ressaltar Eue tal situa3#o pode6 inclusive6 evidenciar Eue o e2$proprietrio 5icou de posse do imGvel renunciado6 com o intuito de e2imir$se de obriga3@es tributrias impostas8 b? se a Jni#o estiver com a posse do imGvel renunciado6 segundo a Procuradoria$'eral da Fa*enda Nacional >P'FN?6 em ra*#o dos princ.pios da e5ici9ncia e da boa administra3#o6 cabe F Secretaria do Patrim!nio da Jni#o >SPJ? municiar a Secretaria da eceita Federal do Brasil com dados cadastrais Eue espel=em a situa3#o 5undiria destas reas6 para 5ins de atuali*a3#o e manuten3#o do Cadastro de ;mGveis urais >Ca5ir?8 >Parecer P'FN&CA< nM BOTQ&B,,P: Parecer P'FN&CA< nM NN-&B,CC? A$e-+,o9 A renunciante permanecer na condi3#o de contribuinte do ;< 6 Euanto aos 5atos geradores ocorridos anteriormente ao registro do ato renunciativo6 uma ve* Eue6 n#o tendo o imGvel sido ob4eto de aEuisi3#o6 n#o se opera a sub$roga3#o prevista no art8 CD,6 c&2)$6 da Lei nM Q8CTB6 de BQ de outubro de CN-- $ CGdigo <ributrio Nacional >C<N?8
Portanto6 na e2propria3#o ( incab.vel 5alar em responsabilidade do sucessor6 uma ve* Eue n#o e2iste a 5igura do sucessor: o e2propriante ( considerado proprietrio originrio8 Assim6 por 5ic3#o legal6 considera$se Eue o imGvel nunca antes teve dono8
DOMICGLIO TRIBUTFRIO
LOCALIZADEO >? J L)&' 8 o do0ic'io $ri*)$%rio do co-$ri*)i-$e do ITRK Para e5eito da legisla3#o do ;< 6 o domic.lio tributrio do contribuinte ou responsvel6 pessoa 5.sica ou 4ur.dica6 inclusive imune e isento6 ( o munic.pio de locali*a3#o do imGvel rural6 vedada a elei3#o de EualEuer outro8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 OM6 pargra5o nico: -M? ;< &B,,B6 art8 TM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8
>Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 -M6 S DM: ;< &B,,B6 art8 TM6 S BM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 -M6 S BM?
IMH:EL RURAL
DEFINIDEO >C J O 7)e 8 i0O6e' r)r&'K Para e5eito do ;< 6 considera$se imGvel rural a rea cont.nua6 5ormada de uma ou mais parcelas de terras con5rontantes6 do mesmo titular6 locali*ada na *ona rural do munic.pio6 ainda Eue6 em rela3#o a alguma parte da rea6 o contribuinte deten=a apenas a posse8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 CM6 S BM: ;< &B,,B6 art8 NM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 PM?
IMH:EL RURAL PERTENCENTE A MAIS DE UMA PESSOA ?A J L)&' & co-(e7)U-ci&/ 2&r& 5i-( de ITR/ 7)&-do )0 i0O6e' r)r&' 2er$e-cer & 0&i( de )0& 2e((o&K Huando o imGvel rural pertencer simultaneamente a mais de uma pessoa6 se4am elas proprietrias6 titulares do dom.nio til ou possuidoras a EualEuer t.tulo6 =aver um condom.nio ou composse para 5ins de ;< e todas se revestem da condi3#o de contribuintes do imposto8 >CC6 arts8 C8CNN e C8DCO?
REGISTRO @! J L)&' & %re& 7)e de6e (er dec'&r&d& c&(o -& 0&$rc)'& do i0O6e' -o C&r$Orio de Re=i($ro de I0O6ei( co-($e %re& di5ere-$e d& o*$id& -& 0edi+,o de %re& e5e$)&d& rece-$e0e-$e/ co-5or0e '&)do e0i$ido 2or e-=e-4eiro 'e=&'0e-$e 4&*i'i$&doK A rea total do imGvel deve se re5erir F situa3#o e2istente na data da e5etiva apresenta3#o da %;< 6 independentemente de atuali*a3#o no registro imobilirio8
DATA DE REFER;NCIA @> J A( %re&( -,o $ri*)$%6ei( do i0O6e' r)r&' de6e0 (e re5erir & 7)e 82oc& do &-o/ 2&r& e5ei$o de &2)r&+,o do ITRK As reas do imGvel rural enEuadradas como n#o tributveis devem se re5erir F situa3#o e2istente em CM de 4aneiro do ano a Eue se re5erir a %;< 8 > ;< &B,,B6 art8 C,6 S DM6 ;;: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 NM6 S DM6 ;;?
ATO DECLARATHRIO AMBIENTAL (ADA) EYIG;NCIA @A J exi=ido o ADA 2&r& exc')ir &( %re&( de 2re(er6&+,o 2er0&-e-$e/ de re(er6& 'e=&' e &( de0&i( %re&( -,o $ri*)$%6ei( d& i-cidU-ci& do ITRK Sim8 As reas declaradas como n#o tributveis devem ser obrigatoriamente in5ormadas em A%A6 a cada e2erc.cio8 >Lei nM -8NDP6 de CNPC6 art8 CT$A6 S CM6 com a reda3#o dada pela Lei nM C,8C-Q6 de B,,,6 art8 CM: ;< &B,,B6 art8 C,6 S DM6 ;: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 NM6 S DM6 ;?
ALUISIDEO APHS O FATO GERADOR A! J Co0o 5&Rer & di($ri*)i+,o d&( %re&( -,o $ri*)$%6ei(/ -o c&(o de &7)i(i+,o de i0O6e' o) &-ex&+,o de %re& e-$re !< de Q&-eiro do &-o & 7)e (e re5erir & DITR e & d&$& d& ()& e5e$i6& &2re(e-$&+,oK A adEuirente deve distribuir as reas n#o tributveis6 na declara3#o6 de acordo com sua e5etiva classi5ica3#o no ano anterior ao de ocorr9ncia do 5ato gerador8 Se o adEuirente n#o tem con=ecimento dos dados6 dever obt9$los com o vendedor: se n#o 5or poss.vel6 dever declarar de acordo com os elementos au5eridos ou col=idos nas inspe3@es ou dilig9ncias Eue e5etuou no imGvel ou rea em Euest#o8 %e EualEuer 5orma6 o adEuirente deve in5ormar a situa3#o e2istente no ano anterior ao da ocorr9ncia do 5ato gerador8
a? conter a eros#o do solo e mitigar riscos de enc=entes e desli*amentos de terra e de roc=a: b? proteger as restingas ou veredas: c? proteger vr*eas: d? abrigar e2emplares da 5auna ou da 5lora amea3ados de e2tin3#o: e? proteger s.tios de e2cepcional bele*a ou de valor cient.5ico6 cultural ou =istGrico: 5? 5ormar 5ai2as de prote3#o ao longo de rodovias e 5errovias: g? assegurar condi3@es de bem$estar pblico: =? au2iliar a de5esa do territGrio nacional6 a crit(rio das autoridades militares: i? proteger reas midas6 especialmente as de importVncia internacional8 >Lei nM CB8-QC6 de B,CB6 arts8 DM6 inciso ;;6 OM6 incisos ; a U; e -M6 incisos ; a ;U/ com reda3#o dada pela Lei nM CB8TBT6 de B,CB6 art8 CM: : ;< &B,,B6 art8 CC: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 C,?
a indica3#o das coordenadas geogr5icas com pelo menos um ponto de amarra3#o do per.metro do imGvel6 in5ormando a locali*a3#o das reas de preserva3#o permanente8 >Lei nM CB8-QC6 de B,CB6 art8 BN6 com a reda3#o dada pela Lei nM CB8TBT6 de B,CB6 art8 CM?
RESER:A LEGAL MANEMO SUSTENTF:EL B J O 7)e 8 0&-eQo ()($e-$%6e'K K a administra3#o da vegeta3#o natural para a obten3#o de bene5.cios econ!micos6 sociais e ambientais6 respeitando$se os mecanismos de sustenta3#o do ecossistema ob4eto do mane4o e considerando$se6 cumulativa ou alternativamente6 a utili*a3#o de mltiplas esp(cies madeireiras ou n#o6 de mltiplos produtos e subprodutos da 5lora6 bem como a utili*a3#o de outros bens e servi3os: >Lei nM CB8-QC6 de B,CB6 art8 DM6 inciso V;;?
RESER:A LEGAL POSSE B> J Co0 re'&+,o &o i0O6e' r)r&' 0&-$ido & $$)'o de 2o((e/ co0o de6e 2roceder o 2o(()idor 2&r& co-($i$)ir & %re& de re(er6& 'e=&'K Na posse6 a rea de reserva legal ( assegurada por termo de compromisso 5irmado pelo possuidor com o Grg#o competente do Sisnama6 com 5or3a de t.tulo e2ecutivo e2tra4udicial6 Eue e2plicite6 no m.nimo6 a locali*a3#o da rea de reserva legal e as obriga3@es assumidas pelo possuidor por 5or3a do previsto na Lei nM CB8-QC6 de BQ de maio de B,CB8 A registro da reserva legal no CA desobriga a averba3#o no CartGrio de egistro de ;mGveis8 >Lei nM CB8-QC6 de B,CB6 arts8 CP6 SS BM e OM: ;< &B,,B6 art8 CB6 S BM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 CC6 S BM?
INTERESSE ECOLHGICO EYIG;NCIA DO ADA C2 J exi=ido o ADA 2&r& exc')ir &( %re&( de i-$ere((e eco'O=ico d& i-cidU-ci& do ITRK Sim8 Para e2clus#o das reas de interesse ecolGgico da incid9ncia do ;< ( necessrio Eue o contribuinte apresente o A%A ao ;bama6 a cada e2erc.cio8 >Lei nM -8NDP6 de CNPC6 art8 CT$A6 S CM6 com a reda3#o dada pela Lei nM C,8C-Q6 de B,,,6 art8 CM: ;< &B,,B6 art8 C,6 S DM6 ;: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 NM6 S DM6 ;?
SER:IDEO AMBIENTAL CONDIDIES PARA EYCLUSEO CA J L)&i( &( co-di+3e( exi=id&( 2&r& exc')ir &( %re&( de (er6id,o &0*ie-$&' d& i-cidU-ci& do ITRK Para e2clus#o das reas de servid#o ambiental da incid9ncia do ;< ( necessrio Eue o contribuinte apresente o A%A ao ;bama6 a cada e2erc.cio6 Eue as reas este4am averbadas no egistro de ;mGveis competente6 apGs anu9ncia do Grg#o ambiental competente6 na data de ocorr9ncia do 5ato gerador >CM de 4aneiro de B,CD?6 e Eue atendam ao disposto na legisla3#o pertinente8 >Lei nM -8NDP6 de CNPC6 art8 NM$A6 acrescentado pela Lei nM CC8BPO6 de B,,-6 e art8 CT$A6 S CM6 com a reda3#o dada pela Lei nM C,8C-Q6 de B,,,6 art8 CM: Lei nM CB8-QC6 de B,CB6 art8 TP?
ALAGADAS DE RESER:ATHRIO DE USINAS SIDRELTRICAS CONDIDIES PARA EYCLUSEO ! A J L)&i( &( co-di+3e( exi=id&( 2&r& exc')ir &( %re&( &'&=&d&( 2&r& 5i-( de co-($i$)i+,o de re(er6&$Orio de )(i-&( 4idre'8$ric&( &)$oriR&d& 2e'o Poder PP*'icoK Para e2clus#o das reas alagadas para 5ins de constitui3#o de reservatGrio de usinas =idrel(tricas da incid9ncia do ;< ( necessrio Eue o contribuinte apresente o A%A ao ;bama6 a cada e2erc.cio6 e Eue atendam ao disposto na legisla3#o pertinente8
FREA TRIBUTF:EL
COMPOSIDEO !!! J Co0o (e co023e & %re& $ri*)$%6e' do i0O6e' r)r&'K /rea tributvel ( composta pela rea total do imGvel6 e2clu.das as reasR ; $ de preserva3#o permanente: ;; $ de reserva legal: ;;; $ de eserva Particular do Patrim!nio Natural > PPN?: ;V $ de interesse ecolGgico6 assim declaradas mediante ato do Grg#o competente6 5ederal ou estadual6 Eue se4amR a? destinadas F prote3#o dos ecossistemas e Eue ampliem as restri3@es de uso previstas para as reas de preserva3#o permanente e de reserva legal: e
b? comprovadamente imprestveis para a atividade rural8 V $ de servid#o ambiental: V; $ cobertas por 5lorestas nativas6 primrias ou secundrias em estgio m(dio ou avan3ado de regenera3#o: V;; + alagadas para 5ins de constitui3#o de reservatGrio de usinas =idrel(tricas autori*ada pelo Poder Pblico8 A$e-+,o9 As reas Eue ten=am sido institu.das na 5orma de servid#o 5lorestal6 nos termos do art8 OO$A da Lei nM O8TTC6 de CN-Q6 passam a ser consideradas como de servid#o ambiental8 >Lei nM -8NDP6 de DC de agosto de CNPC6 art8 NM$A6 acrescentado pela Lei nM CC8BPO6 de B de mar3o de B,,-: Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 C,6 S CM6 ;;6 com a reda3#o dada pela Lei nM CC8OBP6 de BB de de*embro de B,,-6 e pela Lei nM CC8TBT6 de BD de 4un=o de B,,P: Lei nM N8NPQ6 de CP de 4ul=o de B,,,6 art8 BC: Lei nM CB8-QC6 de B,CB6 arts8 OM6 -M6 CB6 TP6 TN e P,: %ecreto nM C8NBB6 de Q de 4un=o de CNN-: ;< &B,,B6 art8 C,: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 NM?
FREA APRO:EITF:EL
COMPOSIDEO !!" J Co0o 8 co-($i$)d& & %re& &2ro6ei$%6e' do i0O6e'K A rea aproveitvel do imGvel rural ( constitu.da pelas reasR ; $ utili*adas pela atividade rural: e ;; $ n#o utili*adas pela atividade rural8
BENFEITORIAS NTEIS E NECESSFRIAS DESTINADAS \ ATI:IDADE RURAL !!? J L)e %re&( 2ode0 (er i-5or0&d&(/ -& DITR/ co0o oc)2&d&( 2or *e-5ei$ori&( P$ei( e -ece((%ri&( de($i-&d&( T &$i6id&de r)r&'K Podem ser declaradas como ocupadas por ben5eitorias teis e necessrias destinadas F atividade rural as reas comR ; $ casas de moradia6 galp@es para arma*enamento6 ban=eiros para gado6 valas6 silos6 currais6 a3udes e estradas internas de acesso: ;; $ edi5ica3@es e instala3@es destinadas a atividades educacionais6 recreativas e de assist9ncia F sade dos trabal=adores rurais: ;;; $ instala3@es de bene5iciamento ou trans5orma3#o da produ3#o agropecuria e de seu arma*enamento: e ;V $ outras instala3@es Eue se destinem a aumentar ou 5acilitar o uso do imGvel rural6 bem assim a conserv$lo ou evitar Eue ele se deteriore8 >CC6 art8 N-: ;< &B,,B6 art8 CT: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 C-?
FREA UTILIZADA
DEFINIDEO !2 J O 7)e (e e-$e-de 2or %re& )$i'iR&d& 2e'& &$i6id&de r)r&'K /rea e5etivamente utili*ada pela atividade rural ( a por3#o da rea aproveitvel do imGvel Eue6 no ano anterior ao de ocorr9ncia do 5ato gerador do ;< 6 ten=aR ; $ sido plantada com produtos vegetais6 inclusive com re5lorestamentos de ess9ncias e2Gticas ou nativas destinadas ao corte6 ou permanecido em descanso para a recupera3#o do solo6 desde Eue por recomenda3#o t(cnica e2pressa de pro5issional legalmente =abilitado6 constante de laudo t(cnico: ;; $ servido de pastagem6 nativa ou plantada6 observados6 Euando aplicveis6 os .ndices de lota3#o por *ona de pecuria6 ou sido ocupada com pastagens ainda em 5orma3#o: ;;; $ sido ob4eto de e2plora3#o e2trativa6 observados6 Euando aplicveis6 os .ndices de rendimento por produto e a legisla3#o ambiental: ;V $ servido para a e2plora3#o de atividade gran4eira ou aEu.cola: V $ sido ob4eto de implanta3#o de pro4eto t(cnico6 nos termos do art8 TM da Lei nM P8-BN6 de BQ de 5evereiro de CNND6 desde Eue atendidas as condi3@es previstas na legisla3#o: V; $ comprovadamente se situado em rea de ocorr9ncia de calamidade pblica6 decretada pelo Poder Pblico local no ano anterior ao de ocorr9ncia do 5ato gerador do ;< e recon=ecida pelo 'overno Federal6 da Eual ten=a resultado 5rustra3#o de sa5ras ou destrui3#o de pastagens: e V;; $ sido o5icialmente destinada F e2ecu3#o de atividades de pesEuisa e e2perimenta3#o Eue ob4etivem o avan3o tecnolGgico da agricultura8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 C,6 S CM6 V6 e S -M: CT e CP? ;< &B,,B6 art8 CP: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 arts8
FREA PLANTADA COM PRODUTOS :EGETAIS :FRIAS SAFRAS !2B J Co0o (er% c&'c)'&d& & %re& )$i'iR&d& 2e'& &$i6id&de r)r&' co0 2rod)$o( 6e=e$&i( -o c&(o de c)'$i6o de 6%ri&( (&5r&(/ do 0e(0o o) de di6er(o( 2rod)$o(/ -& 0e(0& %re& do i0O6e'/ d)r&-$e o 0e(0o &-o ci6i'K No caso de mais de um cultivo no ano6 com um ou mais produtos6 na mesma rea6 considera$se e5etivamente utili*ada a maior rea cultivada no ano considerado8 >Lei nM P8-BN6 de CNND6 art8 -M6 S QM: ;< &B,,B6 art8 BB: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 BB?
FREA DE REFLORESTAMENTO ESS;NCIAS NATI:AS . DEFINIDEO !"" J O 7)e (,o e((U-ci&( -&$i6&(/ 2&r& e5ei$o do ITRK Consideram$se ess9ncias nativas6 para e5eito do ;< 6 as esp(cies 5lorestais originrias da regi#o 5itogeogr5ica em Eue se locali*a o imGvel rural8 12emploR a esp(cie 5lorestal araucria >pin=eiro brasileiro?6 cu4a regi#o 5itogeogr5ica ( o sul do Brasil6 Euando utili*ada no re5lorestamento de imGvel rural situado no sul do Pa.s6 constitui esp(cie nativa6 pois ( originria desta regi#o 5itogeogr5ica8
FREA UTILIZADA COM PASTAGEM GNDICE DE LOTADEO . UTILIZADEO !"A J P&r& 7)e (er6e o -dice de 'o$&+,o 2or Ro-& de 2ec)%ri&K A .ndice de lota3#o por *ona de pecuria serve para medir a e5ici9ncia na e2plora3#o da atividade pecuria8 1le permite estabelecer o nmero m.nimo de cabe3as Eue deve ser mantido em determinada rea a 5im de Eue ela n#o se4a considerada sub$utili*ada8 A .ndice6 por esse motivo6 varia signi5icativamente con5orme as caracter.sticas da regi#o a Eue se re5ere >caracter.sticas climticas6 de solo etc?8 12emploR Jm .ndice de lota3#o de C6B, indica Eue em cada =ectare de rea de pastagem o produtor tem possibilidade de alimentar no m.nimo C6B, animal durante o ano8 1videntemente6 as caracter.sticas da regi#o em Eue se locali*a o imGvel cu4o .ndice se4a de C6B, 5a*em com Eue ela ten=a a produtividade muito superior F de uma regi#o em Eue o .ndice se4a6 por e2emplo6 de ,6DQ8 A produtividade6 na primeira rea6 somente ser considerada satis5atGria se e2istir uma Euantidade m(dia de pelo menos CB, cabe3as durante o ano para cada C,, =ectares8 %iversamente6 a segunda rea ser considerada satis5atoriamente produtiva com apenas DQ cabe3as durante o ano para cada C,, =ectares8 esumidamente6 Euanto menor o .ndice6 maior ser a rea teoricamente necessria para garantir a alimenta3#o do mesmo nmero de animais6 ou se4a6 Euanto menor o .ndice6 menor a produtividade potencial do imGvel8
FREA UTILIZADA COM PASTAGEM CFLCULO DO GU . NEO SUMEITA A GNDICE !> J E($&-do o i0O6e' di(2e-(&do d& &2'ic&+,o de -dice(/ 7)&' & %re& 7)e (e co-(ider& )$i'iR&d& co0 2&($&=e0/ 2&r& c%'c)'o do =r&) de )$i'iR&+,oK Caso o imGvel rural este4a dispensado da aplica3#o de .ndices de lota3#o por *ona de pecuria considera$se rea utili*ada com pastagem a rea e5etivamente usada pelo contribuinte para tais 5ins8 >Lei nM P8-BN6 de CNND6 art8 -M6 S -M: ;< &B,,B6 art8 B-: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 BQ6 S BM?
FREA DE EYPLORADEO EYTRATI:A DEFINIDEO !>> J O 7)e 8 %re& o*Qe$o de ex2'or&+,o ex$r&$i6&K /rea ob4eto de e2plora3#o e2trativa ( aEuela Eue serviu para a atividade de e2tra3#o e coleta de produtos vegetais nativos6 n#o plantados6 inclusive a e2plora3#o madeireira de 5lorestas nativas6 observados a legisla3#o ambiental e6 se aplicveis6 os .ndices de rendimento por produto8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 C,6 S CM6 V6 c: ;< &B,,B6 art8 BT: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 B-?
>Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 C,6 SS DM e QM: S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 B-6 SS BM a OM?
Retorno ao sumrio
FREA DE EYPLORADEO EYTRATI:A CFLCULO DO GU . SUMEITA A GNDICE !>C J L)&' & %re& 7)e (e co-(ider& o*Qe$o de ex2'or&+,o ex$r&$i6&/ 2&r& c%'c)'o do =r&) de )$i'iR&+,o de i0O6e' ()Qei$o & -dice de re-di0e-$o 2or 2rod)$oK Para 5ins de clculo do grau de utili*a3#o do imGvel rural su4eito a .ndice de rendimento por produto6 considera$se rea ob4eto de e2plora3#o e2trativa a menor entre o somatGrio das reas declaradas com cada produto da atividade e2trativa e o somatGrio dos Euocientes entre a Euantidade e2tra.da de cada produto declarado e o respectivo .ndice de rendimento8 > ;< &B,,B6 art8 BP: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 BT6 S CM?
ATI:IDADE GRANMEIRA OU ALUGCOLA DEFINIDEO !?" J L)&i( &( %re&( co-(ider&d&( co0o )$i'iR&d&( 2&r& ex2'or&+,o de &$i6id&de =r&-Qeir& o) &7)co'&K Consideram$se utili*adas para a e2plora3#o de atividade gran4eira ou aEu.cola as reas ocupadas com ben5eitorias6 constru3@es e instala3@es destinadas ou empregadas diretamente na cria3#o6 dentre outros6 de su.nos6 coel=os6 bic=os$da$seda6 abel=as6 aves6 pei2es6 crustceos6 r(pteis e an5.bios8 Co-()'$e & 2er=)-$& !?> > ;< &B,,B6 art8 CP6 S CM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 BP?
PROMETO TCNICO PRAZO PARA APRO:ADEO !?@ J A$8 7)e d&$& o 2roQe$o $8c-ico de6e (er &2ro6&doW Para Eue a rea total ob4eto de implanta3#o de pro4eto t(cnico se4a considerada como rea utili*ada ( necessrio Eue o pro4eto se4a aprovado pelo Grg#o 5ederal competente at( DC de de*embro do ano anterior ao de ocorr9ncia do 5ato gerador do ;< 8 >;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 BN6 ;V?
CALAMIDADE PNBLICA ANFLISE DO DECRETO !@? J O 7)e de6e (er o*(er6&do -o decre$o -o 7)&' o 2re5ei$o decre$& o e($&do de c&'&0id&de 2P*'ic&K Para Eue o decreto municipal ten=a e5eito em rela3#o ao ;< 6 ( imprescind.vel Eue se4am veri5icados os seguintes itensR ; $ o recon=ecimento pelo 'overno Federal6 na 5orma do Cap.tulo ;; do %ecreto nM T8BQT6 de O de agosto de B,C,: ;; $ a identi5ica3#o da data de decreta3#o do estado de calamidade pblica pelo e2ecutivo municipal: Para e5eito da %;< B,CD6 ser#o considerados apenas os dados de utili*a3#o do imGvel do ano civil anterior6 logo6 somente ser considerado o estado de calamidade pblica decretado no ano civil de B,CB8 ;;; $ o per.odo de vig9ncia do decreto: Para e5eito da %;< B,CD6 somente ser considerado o estado de calamidade pblica vigente no ano civil de B,CB8 ;V $ as reas abrangidas pelo decreto: Para e5eito de apura3#o do imposto6 ser#o considerados apenas os imGveis6 comprovadamente6 situados na regi#o abrangida pelo decreto8 V $ os motivos determinantes de sua e2pedi3#o8 A decreto de calamidade pblica6 para e5eito do ;< 6 somente ter valor se os motivos Eue determinaram sua e2pedi3#o 5orem pertinentes F 5rustra3#o de sa5ras ou destrui3#o de pastagens8
;V $ a rea correspondente F di5eren3a6 se positiva6 entre a rea de pastagem declarada e a rea utili*ada com pastagem aceita6 usada para o clculo do grau de utili*a3#o do imGvel rural su4eito a .ndice de lota3#o: V $ a rea correspondente F di5eren3a6 se positiva6 entre a soma das reas utili*adas declaradas como de e2plora3#o e2trativa e a das reas aceitas como de e2plora3#o e2trativa6 usada para o clculo do grau de utili*a3#o do imGvel rural su4eito a .ndice de rendimento por produto: V; $ outras reas aproveitveis Eue n#o ten=am sido utili*adas na atividade rural8 ( ;< &B,,B6 art8 BN: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 D,?
MAZIDAS E MINAS DECLARADEO !A2 J Co0o de6e0 (er dec'&r&d&( &( %re&( oc)2&d&( 2or Q&Rid&( o) 0i-&(K As reas ocupadas por 4a*idas ou minas devem ser declaradas como reas n#o utili*adas pela atividade rural8 A e2plora3#o mineral ( uma atividade econ!mica n#o enEuadrvel como atividade rural8 >;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 D,6 ;;?
CFLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CFLCULO !A@ J L)&' & *&(e de c%'c)'o do ITRK A base de clculo do ;< ( o Valor da <erra Nua <ributvel >V<Nt?8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 arts8 C,6 S CM6 ; e ;;;6 e CC: B,,B6 arts8 DB e DD? ;< &B,,B6 arts8 DB e DD: ;N S F nM BQ-6 de
CFLCULO !AA J Co0o (e c&'c)'& o 6&'or do ITRK A valor do ;< a ser pago ( obtido mediante a multiplica3#o do V<Nt pela al.Euota correspondente6 considerados a rea total e o grau de utili*a3#o >'J? do imGvel rural8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 CC: ;< &B,,B6 art8 DQ: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 DQ?
:ALOR DA TERRA NUA (:TN) DG:IDA ATI:A !BA J No c&(o de exec)+,o de d6id& &$i6& decorre-$e de cr8di$o $ri*)$%rio do ITR/ 7)&' & i02or$_-ci& do :TN dec'&r&doK No caso do imGvel rural arrestado ou pen=orado6 na lavratura do termo ou auto de pen=ora6 dever ser observado6 para e5eito de avalia3#o6 o V<N declarado8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 CP6 S CM?
At( Q, Maior Eue Q, at( B,, Maior Eue B,, at( Q,, Maior Eue Q,, at( C8,,, Maior Eue C8,,, at( Q8,,, Acima de Q8,,,
>Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 CC6 e Ane2o: ;< &B,,B6 art8 DO: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 DO?
DECLARADEO
DENOMINADEO !C" J Co0o (e de-o0i-& & dec'&r&+,o &-)&' do ITRK A declara3#o anual do ;< denomina$se %eclara3#o do ;mposto sobre a Propriedade <erritorial >%;< ?8 >Lei nM N8DND6 de CNN-6 arts8 -M e PM: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 D-? ural
a? a posse do imGvel rural6 pela imiss#o pr(via do e2propriante6 em processo de desapropria3#o por necessidade ou utilidade pblica6 ou por interesse social6 inclusive para 5ins de re5orma agrria: b? o direito de propriedade pela trans5er9ncia ou incorpora3#o do imGvel rural ao patrim!nio do e2propriante6 em decorr9ncia de desapropria3#o por necessidade ou utilidade pblica6 ou por interesse social6 inclusive para 5ins de re5orma agrria: c? a posse ou a propriedade do imGvel rural6 em 5un3#o de aliena3#o ao Poder Pblico6 inclusive Fs suas autarEuias e 5unda3@es6 ou Fs institui3@es de educa3#o e de assist9ncia social imunes do imposto8 ;;; $ a pessoa 4ur.dica Eue recebeu o imGvel rural nas =ipGteses previstas no item ;;6 desde Eue essas =ipGteses ten=am ocorrido entre CM de 4aneiro e D, de setembro de B,CD: ;V + nos casos em Eue o imGvel rural pertencer a espGlio6 o inventariante enEuanto n#o ultimada a partil=a6 ou6 se esse n#o tiver sido nomeado6 o c!n4uge meeiro6 o compan=eiro ou o sucessor a EualEuer t.tulo8 1st obrigado6 tamb(m6 a apresentar a %;< re5erente ao e2erc.cio de B,CD aEuele Eue6 em rela3#o ao imGvel rural a ser declarado6 imune ou isento6 e para o Eual =ouve altera3#o nas in5orma3@es cadastrais correspondentes ao imGvel rural6 ao seu titular6 F composse ou ao condom.nio constantes do Ca5ir e Eue n#o 5oi comunicada F FB para 5ins de altera3#o no Ca5ir6 se enEuadre em EualEuer das =ipGteses previstas nos itens ; a ;V8 A contribuinte e2propriado ou alienante6 pessoa 5.sica ou 4ur.dica6 apresenta a %;< considerando a rea desapropriada ou alienada como integrante da rea total do imGvel rural6 mesmo Eue este ten=a sido6 apGs CM de 4aneiro de B,CD6 total ou parcialmenteR a? desapropriado ou alienado a entidades imunes do ;< : ou b? desapropriado por pessoa 4ur.dica de direito privado delegatria ou concessionria de servi3o pblico8 > ;< &B,,B6 arts8 DP e DN: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 arts8 D- a O,: ;N FB nM C8DP,6 de DC de 4ul=o de B,CD6 arts8 BM e QM6 pargra5o nico?
OBRIGATORIEDADE DE APRESENTADEO PESSOA FALECIDA NEO INSCRITA NO CPF !CB J Se & 2e((o& 5&'ecid& -,o 5or i-(cri$& -o CPF/ & dec'&r&+,o 2ode (er 5ei$& e0 -o0e do i-6e-$&ri&-$eK N#o8 No caso de espGlio6 deve ser in5ormado o nmero de inscri3#o no CPF da pessoa 5alecida8 Se essa n#o 5or inscrita no CPF6 a inscri3#o dever ser providenciada pelo inventariante6 c!n4uge meeiro6 compan=eiro ou sucessor a EualEuer t.tulo8
>Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 PM: ;< &B,,B6 art8 OD: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 D-6 ;;?
PAGAMENTO DO IMPOSTO
FORMAS DE PAGAMENTO 2!" J L)&i( &( 5or0&( de 2&=&0e-$o do ITRK A contribuinte poder pagar o ;< por meio deR ; $ %ocumento de Arrecada3#o de eceitas Federais >%ar5?6 em EualEuer ag9ncia bancria integrante da rede arrecadadora de receitas 5ederais6 no caso de pagamento e5etuado no Brasil: ;; $ <.tulo da %.vida Agrria ><%A? do tipo escritural6 ou se4a6 custodiados em uma institui3#o 5inanceira6 correspondentes a at( Q,Z >cinEuenta por cento? do valor devido: ;;; $ <rans5er9ncia eletr!nica de 5undos mediante sistemas eletr!nicos das institui3@es 5inanceiras autori*adas pela Secretaria da eceita Federal do Brasil a operar com esta modalidade de arrecada3#o8 Co-()'$e &( 2er=)-$&( 2!> e 2!?
SAM1N<1 pode ser utili*ado o <%A do tipo 1SC ;<J AL6 ou se4a6 custodiado em uma institui3#o 5inanceira8 Caso o contribuinte ten=a <%A do tipo CA <JLA e Eueira utili*$lo para Euita3#o do ;< dever primeiramente encamin=ar os t.tulos ao ;nstituto Nacional de Coloni*a3#o e e5orma Agrria >;ncra? Eue certi5icar a autenticidade das crtulas8 Certi5icada a autenticidade das crtulas6 o ;ncra providenciar o registro dos ativos no sistema Securiti*ar do Balc#o Argani*ado de Ativos e %erivativos >Cetip?6 por meio de solicita3#o F Secretaria do <esouro Nacional >S<N?8 %evem ser ane2ados ao reEuerimento de pagamento do ;< com <%A6 entre outros6 os seguintes documentosR a? autori*a3#o F institui3#o 5inanceira custodiante para reali*ar a trans5er9ncia dos t.tulos aos respectivos bene5icirios: b? documento de trans5er9ncia >%AC?6 con5orme modelo constante do Anexo II da ;nstru3#o Normativa Con4unta FB&S<N nM C8,DB6 de CC de maio de B,C,6 assinado pelo representante da institui3#o 5inanceira custodiante dos t.tulos: c? documentos comprobatGrios do pre3o >cGpia da tela aOBa? e caracter.sticas do <%A >cGpia da tela aODa?6 obtidos do Sistema de Moedas de Privati*a3#o >MAP? da Cetip: e d? cGpia da Nota Fiscal ou documento Eue comprova a aEuisi3#o dos <%A8 A$e-+,o9 A Euita3#o de5initiva ( recon=ecida somente apGs a con5irma3#o da trans5er9ncia dos t.tulos aos bene5icirios >Jni#o e munic.pio? pela Cetip8 >Lei nM O8Q,O6 de CN-O6 art8 C,Q6 S CM6 0a7: %ecreto nM QTP6 de BO de 4un=o de CNNB6 art8 CC6 ;: ;< &B,,B6 art8 QT: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 ON: ;N Con4unta S F&S<N nM C6 de BQ de outubro de B,,C6 com reda3#o dada pela ;N Con4unta FB&S<N nM C8,DB6 de B,C,?
Cc ou nica Bc
D,&,N&B,CD
DC&C,&B,CD
Dc
BN&CC&B,CD
Oc
D,&CB&B,CD
>Lei nM N8DND6 de CNN-6 art8 CB6 pargra5o nico: ;N S F nM BQ-6 de B,,B6 art8 QC: ;N FB nM C8DP,6 de B,CD6 art8 CC?
REGIIES
AMAZ]NIA OCIDENTAL 222 J L)&i( o( 0)-ic2io( 7)e 5or0&0 & A0&R1-i& Ocide-$&'K As munic.pios Eue 5ormam a Ama*!nia Acidental s#o aEueles locali*ados nos estados do Acre6 Ama*onas6 ond!nia e oraima8
AMAZ]NIA ORIENTAL 22> J L)&i( o( 0)-ic2io( 7)e 5or0&0 & A0&R1-i& Orie-$&'K As munic.pios Eue 5ormam a Ama*!nia Ariental s#oR ; $ os munic.pios locali*ados nos estados do Amap6 Maran=#o6 Par e <ocantins: e ;; $ os munic.pios locali*ados no estado do Mato 'rosso6 e2ceto os integrantes do Pantanal mato$ grossense8