INSTITUTO PROFESIONAL LOS LEONES ESCUELA DE ADMINISTRACION Y COMERCIO CARRERA CONTADOR AUDITOR

INDICE
TEMAS PGINAS

INTRODUCCIN... 3
ACTIVIDADES EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS. 4 Aspectos propios de tipo de contri !"ente

COMO SE DE#INE A ESTE TIPO DE CONTRI$U%ENTE. & - ' Ap(ic)ci*n de ()s NIC ) ()s E+pres)s Constr!ctor)s

ASIENTOS TIPICOS EN EMPRESAS CONSTRUCTORAS.. ,

CONTA$I-I.ACIN DE -AS EMRPESAS CONSTRUCTORAS /

P-AN DE CUENTAS DE -AS EMPRESAS CONSTRUCTORAS.. 0 1 14

-I$RO MA%OR.. 1& -1' E2p(ic)ci*n de ()s c!ent)s T E3e+p(os

E4P-ICACI5N DE P-AN DE CUENTAS1,

CONC-USION 1/

$I$-IO6RA#IA.. 19

INTRODUCCION

Actividades en E !"esas C#nst"$ct#"as

Dentro de( sector de () constr!cci*n se enc!)dr)n !n con3!nto de actividades de

$% dive"sa &nd#'e

c#n $nas ca"acte"&sticas es!ec&(icas )$e *acen !"ecisa 'a $ti'i+aci,n de $n c#n-$nt# de inst"$ ent#s de .esti,n % c#nt"#' #"ientad#s a satis(ace" s$ de anda de in(#" aci,n/

-)s )cti9id)des :!e de;inen ) () constr!cci*n son ()s si<!ientes= Mont)3e> ;) ric)ci*n> inst)()ci*n> re+ode()ci*n> de+o(ici*n o e(i+in)ci*n de c!)(:!ier estr!ct!r)> inst)()ci*n o constr!cci*n )dicion)(> inc(!"endo tod)s ()s )cti9id)des re()cion)d)s con des+onte de( terreno> re+oci*n de tierr)s> din)+it)ci*n " p)is)3is+o.

E( conoci+iento de () 9i) i(id)d de (os pro"ectos de e3ec!ci*n de o r) ?) de p)rtir de !n) in;or+)ci*n pre9i) )s)d) t)nto en e( )n@(isis de costos " res!(t)dos de ()s o r)s ") re)(iA)d)s> co+o en e( conoci+iento de ()s 9)ri) (es tBcnic)s " de +erc)do :!e inter9ienen en () ;or+!()ci*n de( pres!p!esto.

-) +!(tip(icid)d de (os )<entes :!e inter9ienen en () e3ec!ci*n de (os pro"ectos de constr!cci*n re:!iere :!e () e+pres) dispon<) de (os )dec!)dos instr!+entos de c)(id)d " contro( de <esti*n de +odo :!e> p)rtiendo de( pres!p!esto> se) posi (e est) (ecer (os costos en :!e se ?) inc!rrido> )sC co+o ((e<)r )( reconoci+iento de( res!(t)do. E( an0'isis de a 1#s !e" iti"0 !'antea" 'as acci#nes c#nst"$ct#"as )$e !#si1i'iten 'a e-#"a c#ntin$a de '#s "es$'tad#s2 as& c# # 'a adec$aci,n c#n '#s #1-etiv#s de .esti,n !"evia ente !'antead#s/

As!ect#s !"#!i#s de este ti!# de c#nt"i1$%ente

Desde e( p!nto tri !t)rio> son )cti9id)des :!e est@n c()si;ic)d)s en e( co+ercio. Tri !t)n en () 1D C)te<orC)> en )se ) rent)s e;ecti9)s. C!") princip)( c)r)cterCstic) es e( )cceso ) !n crBdito ;isc)( especi)( p)r) e+pres)s constr!ctor)s> est) (ecido en e( Decreto S!pre+o 01E de 10,&> :!e indic) :!e ()s e+pres)s constr!ctor)s tienen derec?o ) ded!cir> con c)r@cter de crBdito especi)(> de( dB ito ;isc)( :!e deter+ine )( ;)ct!r)r> !n) c)ntid)d e:!i9)(ente ) !n '&F. Tendr@n derec?o ) ded!cir de( +onto de s!s p)<os pro9ision)(es o (i<)torios de () -e" so re I+p!esto ) () Rent) e( E>'& de( dB ito de( I+p!esto )( V)(or A<re<)do :!e de )n deter+in)r en () 9ent) de ienes corpor)(es in+!e (es p)r) ?) it)ci*n por e(()s constr!idos " en (os contr)tos <ener)(es de constr!cci*n :!e no se)n por )d+inistr)ci*n de dic?os in+!e (es> de )c!erdo con ()s disposiciones de( decreto (e" ND /7&> de 10,4.

3C, # se de(ine este c#nt"i1$%ente4

E( sector de () Constr!cci*n> corresponde ) !n) )cti9id)d co+erci)( prod!cti9)> constit!id) t)nto por person)s n)t!r)(es co+o 3!rCdic)s> inc(!"endo ()s co+!nid)des " ()s socied)des de ?ec?o> orient)d)s ) () e() or)ci*n ienes in+!e (es> est)ndo presentes () prest)ci*n de ser9icios de constr!cci*n " concesiones 9i)(es. Se<Gn () c()si;ic)ci*n de e+pres) esto se p!ede de;inir se<Gn s! constit!ci*n (e<)(> por ende ()s e+pres)s constr!ctor)s p!eden ser cre)d)s )3o c!)(:!ier tipo de e+pres)> pero ()s :!e en s! r! ro ()s :!e +)s predo+in)n son ()s Socied)des An*ni+)s " -i+it)d)s.

A!'icaci,n de 'as NIC a 'as E !"esas C#nst"$ct#"as

Con respecto ) ()s e+pres)s constr!ctor)s dentro de ()s Nor+)s Intern)cion)(es Cont) (es () :!e se re;iere e2pres)+ente es () NH 11 re;iriBndose especi)(+ente ) (os contr)tos de constr!cci*n> por ende (o de;ine co+o si<!e= Un contrato de construccin es !n contr)to especC;ic)+ente ne<oci)do p)r) () constr!cci*n de !n )cti9o o de !n con3!nto de )cti9os> :!e est@n Cnti+)+ente re()cion)dos entre sC o son interdependientes en tBr+inos de s! diseIo> tecno(o<C) " ;!nci*n o ien en re()ci*n con s! G(ti+o destino o !ti(iA)ci*n. Un contrato de precio fijo es !n contr)to de constr!cci*n en e( :!e e( contr)tist) )c!erd) !n precio ;i3o o !n +onto ;i3o por !nid)d de prod!cto. En )(<!nos c)sos t)(es precios est@n s!3etos ) c(@!s!()s de re9isi*n si )!+ent)n (os costos. Un contrato de margen sobre el costo es !n contr)to de constr!cci*n en e( :!e se ree+ o(s)n )( contr)tist) (os costos inc!rridos por B( " de;inidos pre9i)+ente en e( contr)to> +@s !n porcent)3e de esos costos> o !n ?onor)rio ;i3o. E( o 3eti9o es est) (ecer e( tr)t)+iento cont) (e de (os in<resos " (os costos re()cion)dos con (os contr)tos de constr!cci*n en (os est)dos ;in)ncieros de( contr)tist).

&

En res!+en pode+os decir :!e se re;iere ) (o si<!iente= -os in<resos de( contr)to de en co+prender e( i+porte )cord)do en e( contr)to inici)( 3!nto con c!)(:!ier +odi;ic)ci*n en e( tr) )3o contr)t)do> )sC co+o rec()+)ciones o incenti9os en () +edid) :!e se) pro ) (e :!e de (os +is+os res!(te !n in<reso " sie+pre :!e se) s!scepti (es de 9)(or)ci*n ;i) (e. -os costos de (os contr)tos de en co+prender (os costos :!e se re()cionen direct)+ente con e( contr)to especC;ico> (os costos :!e se re()cionen con () )cti9id)d de contr)t)ci*n en <ener)( " p!ed)n ser i+p!t)dos )( contr)to> " c!)(:!ier otro costo :!e se pierd) c)r<)r )( c(iente> se<Gn (os tBr+inos p)ct)dos en e( contr)to. C!)ndo e( res!(t)do de !n contr)to de constr!cci*n p!ed) ser esti+)do con s!;iciente ;i) i(id)d> (os in<resos " costos de en ser reconocidos en res!(t)dos co+o t)(es> con re;erenci) )( est)do de re)(iA)ci*n de () )cti9id)d consec!enci) de( contr)to +Btodo de( porcent)3e de re)(iA)ci*n o <r)do de )9)nce Si e( res!(t)do no p!ede esti+)rse con s!;iciente ;i) i(id)d> no de er@ re<istr)rse nin<Gn ene;icio. Por e( contr)rio> (os in<resos de( contr)to so(o de en reconocerse en () +edid) en :!e se pre9e) () rec!per)ci*n de (os costos inc!rridos por c)!s) de( contr)to> " (os costos de( contr)to de er@n reconocerse en e( e3ercicio en :!e se inc!rr)n.

'

E-e !'#s de Asient#s C#nta1'es T&!ic#s

A contin!)ci*n se present) !n e3e+p(o si+p(i;ic)do de () cont) i(iA)ci*n de () oni;ic)ci*n :!e ene;ici) ) ()s e+pres)s constr!ctor)s=

Fec*a
6$'i# CAJA

Deta''e

De1e
1E.EEE.EEE

5a1e"

CAPITAG'#sa7 Constit!ci*n socied)d constr!ctor) 6$'i# $ANCO CAJA G'#sa7 Apert!r) c!ent) corriente en $)nco 6$'i# TERRENOS $ANCO G'#sa7 Co+pr) de terreno p)r) constr!ir 9i9iend)s 6$'i# O$RAS EN EJECUCION IVA CREDITO #ISCA$ANCO G'#sa7 Co+pr) +)teri)(es de constr!cci*n. A.#st# $ANCO PRESTAMOS G'#sa7 PrBst)+o p)r) constr!cci*n de 9i9iend)s. Oct$1"e CAJAK$ANCO CREDITOS LIPOTECARIOS CREDITO ESPECIA- CONSTRUCTORAS '& F IVA DE$ITO #ISCAVENTAS G'#sa7 Vent) de !n) 9i9iend) se<Gn escrit!r) pG (ic) N#vie 1"e COSTOS DE CONSTRUCCION O$RAS EN EJECUCION TERRENOS G'#sa7 Se tr)sp)s) ) costos (os <)stos de constr!cci*n. SUMAS LI8RO DIARIO 91/:;9/<<1 &.1/'.144 7E.EEE.EEE 7.877.,08 1&.EEE.EEE 1.7'E.&E4 780.40' /.EEE.EEE 1E.EEE.EEE

1E.EEE.EEE

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1.&EE.EEE

1&.EEE.EEE

8.,&8.&7/ 78.,&&.4E0 0.7'E.&E4 1.7'E.&E4 /.EEE.EEE

91/:;9/<<1

C#nta1i'i+aci#nes de 'as e !"esas c#nst"$ct#"as

Dentro de( p()n de c!ent) de ()s e+pres)s constr!ctor)s e2isten )(<!n)s p)rtid)s :!e se !ti(iA)n <ener)(+ente p)r) s! cont) i(iA)ci*n> ()s c!)(es son ()s si<!ientes=

1- Constr!cciones de )cero

/E )Ios

7- Edi;icios

&E )Ios

8- Constr!cciones de;initi9)s Mc)+inos> p!entes> 9C)sN

7E

4- Inst)()ciones

1E

&- Lerr)+ient)s Pes)d)s " -i9i)n)s

/"8

'- M):!in)ri) M+otoni9e()dor)s> tr)ctores> c)terpi(()rs> dr)<)s> e2c)9)dor)s> p)9i+ent)dores> 9i r)dor)s> torres e(e9)dor)s> to(9)s> +ec)nis+o de 9o(teo> +otores e(Bctricos> est)n:!es> rodi((os> +o(des p)9i+entoN /

PLAN DE CUENTAS DE EMPRESA CONSTRUCTORA

PLAN DE CUENTAS DESCRIPCION ACTIVOS ACTIVOS CIRCU-ANTES DISPONI$-E CAJA #ONDO #IJO #ONDOS POR RENDIR TRASPASO DE #ONDOS $CO. SANTANDER C.MATRI. $ANCO SANTANDER CORDI--ERA $CO. $CI I$EROAMERICANA $CO. SANTANDER PUENTE A-TO DEPOSITOS A P-A.O DEPOSITOS A P-A.O EN O DEPOSITOS A P-A.O EN U# DEPOSITOS A P-A.O EN USO VA-ORES NE6OCIA$-ES #ONDOS MUTUOS DEPOSITO A P-A.O -ETRAS LIPOTECARIAS $ONOS CARTA DE CREDITO DEUDORES POR VENTA C-IENTES

CODIGO 1E-EE-EEE 11-EE-EEE 11-E1-EEE 11-E1-1EE 11-E1-1E1 11-E1-1E7 11-E1-1E8 11-E1-1E4 11-E1-1E& 11-E1-1E' 11-E1-1E, 11-E7-EEE 11-E7-1EE 11-E7-1E1 11-E7-1E7 11-E8-EEE 11-E8-1EE 11-E8-1E1 11-E8-1E7 11-E8-1E8 11-E8-1E4 11-E4-EEE 11-E4-1EE

11-E4-1E1 11-E4-1E7 11-E&-EEE 11-E&-1EE 11-E&-1E1 11-E&-1E7 11-E&-1E8 11-E'-EEE 11-E'-1EE 11-E'-1E1 11-E'-1E7 11-E'-1E8 11-E'-1E4 11-E,-EEE 11-E,-1EE 11-E,-1E1 11-E,-1E7 11-E,-1E8 11-E,-1E4 11-E,-1E& 11-E,-1E' 11-E,-1E, 11-E,-1E/ 11-E,-1E0 11-E,-11E 11-E,-111 11-E,-117 11-E,-118 11-E,-114 11-E,-11& 11-E,-11' 11-E,-11, 11-E/-EEE 11-E/-1EE 11-E/-1E1 11-E/-1E7 11-E/-1E8 11-E/-1E4 11-E/-1E& 11-E/-1E' 11-E/-1E, 11-E/-1E/ 11-E/-1E0 11-E/-11E 11-E/-111 11-E/-117 11-E/-118 11-E0-EEE 11-E0-1EE 11-E0-1E1 11-E0-1E7 11-E0-1E8

RETENCIONES DE ESTADOS DE PA6O EEPP POR PA6AR C-IENTES DCTOS POR CO$RAR CLEPUES POR CO$RAR -ETRAS POR CO$RAR CLEPUES PROTESTADOS CLEPUES EN CARTERA DEUDORES VARIOS PRESTAMOS A- PERSONAANTICIPOS A- PERSONAANTICIPOS A PROVEEDORES ANTICIPOS A LONORARIOS ASI6NACION #AMI-IAR POR RECUPERAR CTA POR CO$RAR EE.RR. CTA CTE INMO$I-IARIA MANA -TDA. CTA CTE INMO$I-IARIA MANA D-I -TDA CTA CTE INMO$I-IARIA -A CASTE--ANA -TDA CTA CTE INMO$I-IARIA -A CASTE--ANA NORTE -TDA CTA CTE CONST. EME$E -A CASTE--ANA CTA CTE NUEVA ESPAQA S.A. CTA CTE N.ESPAQA #IP ORIENTE CTA CTE N. ESPAQA #IP -A 6-ORIA CTA CTE M$DI CORDI--ERA CTA CTE M$DI C. MATRI. CTA CTE M$DI I$EROAMERICANA CTA CTE CONST. DECOM$E I.PUIERDO CTA CTE M$DI POST VENTA -M CTA CTE M$DI CO-ON CTA CTE M$DI PUENTE A-TO CTA CTE M$DI VITACURA CTA CTE M$DI ESPAQA #IP SAN #RANCISCO CTA CTE M$DI SAN MI6UEIMPTOS POR RECUPERAR PPM IVA CREDITO #ISCAIVA CREDITO ESPECIA- '&F EE.CC. IMPTO POR RECUPERAR CREDITOS POR CAPACITACION CREDITOS 4F -E% 1/>0/& ART. 88 $IS DONACIONES IVA POR RECUPERAR C.MATRI. IVA POR RECUPERAR I$EROAMERICA IVA POR RECUPERAR POST VENTA -M IVA POR RECUPERAR CO-ON IVA POR RECUPERAR PUENTE A-TO IVA POR RECUPERAR VITACURA IVA POR RECUPERAR SAN MI6UEO$RAS EN EJECUCION O$RA CORDI--ERA I MT.PONIENTEN O$RA I$EROAMERICA I O$RA CORDI--ERA II MT. ORIENTEN O$RA I$EROAMERICA II

1E

11-E0-1E4 11-E0-1E& 11-E0-1E' 11-E0-1E, 11-E0-1E/ 11-1E-EEE 11-1E-1EE 11-1E-1E1 11-1E-1E7 11-1E-1E8 11-1E-1E4 11-1E-1E& 11-11-EEE 11-11-1EE 11-11-1E1 11-11-1E7 11-11-1E8 11-11-1E4 11-11-1E& 11-11-1E' 11-11-1E, 11-17-EEE 11-17-1EE 11-17-1E1 11-17-1E7 11-17-1E8 11-17-1E4 11-17-1E& 11-17-1E' 11-17-1E, 11-18-EEE 11-18-1EE 11-14-EEE 11-14-1EE 11-14-1E1 11-1&-EEE 11-1&-1EE 11-1&-1E1 11-1&-1E7 11-1'-EEE 11-1'-1EE 11-1'-1E1 7E-EE-EEE 71-EE-EEE 71-E1-EEE 71-E1-1EE 71-E1-1E1 71-E7-EEE 71-E7-1EE 71-E7-1E1 71-E7-1E7 71-E7-1E8

O$RA CO-ON O$RA PUENTE A-TO O$RA VITACURA O$RA CO-ON O$RA SAN MI6UE- TORRE A OTROS ACTIVOS CIRCU-ANTES IMPTOS DI#ERIDOS 6ARANTIAS RECI$IDAS 6ARANTIAS EMITIDAS CTAS CTES MERCANTI-ES CTA CTE O$RA I$EROAMERICA CTA CTE O$RA CORDI--ERA ACTIVOS #IJOS TERRENOS TERRENO $ODE6AS TERRENO CASA MATRI. MAPUINARIA % EPUIPO VELICU-O MUE$-ES % UTI-ES COMPUTADORES SO#TRARE COMPUTACIONA-ES DEPRECIACION ACUMU-ADA DEPRECIACION ACUMU-ADA TERRENO DEPRECIACION ACUMU-ADA TERRENO $ODE6A DEPRECIACION ACUMU-ADA TERRENO C. MATRI. DEPRECIACION ACUMU-ADA MAPUINARIA % EPUIPOS DEPRECIACION ACUMU-ADA VELICU-OS DEPRECIACION ACUMU-ADA MUE$-ES % UTI-ES DEPRECIACION ACUMU-ADA COMPUTADORES DEPRECIACION ACUMU-ADA SO#TRARE COMPUTACIONA-ES OTROS ACTIVOS INVERSIONES EN EE.RR. DEUDORES -AR6O P-A.O DCTOS % CUENTA POR CO$RAR EE.RR. -KT CTA CTE $ANCO -A 6-ORIA INTAN6I$-E PATENTES RE6ISTROS DE MARCAS DERECLO DE --AVE CTA CTE SOCIOS CTA CTE CONST. EME$E %CIA -TDA. CTA CTE CONST. DE COM$E I.PUIERDO -TDA. PASIVOS PASIVOS CIRCU-ANTES O$-I6ACIONES CON $COS E INSTITUCIONES #INANCIERAS PRESTAMOS $ANCARIOS O$-I6ACIONES CON $COS -KP PORCION CKP DCTOS POR PA6AR -ETRAS POR PA6AR CLEPUES 6IRADOS NO CO$RADOS PA6ARES POR PA6AR CLEPUES POR PA6AR

11

71-E8-EEE 71-E8-1EE 71-E8-1E1 71-E8-1E7 71-E8-1E8 71-E8-1E4 71-E4-EEE 71-E4-1EE 71-E4-1E1 71-E4-1E7 71-E4-1E8 71-E4-1E4 71-E4-1E& 71-E4-1E' 71-E4-1E, 71-E4-1E/ 71-E4-1E0 71-E&-EEE 71-E&-1EE 71-E&-1E1 71-E&-1E7 71-E&-1E8 71-E&-1E4 71-E&-1E& 71-E&-1E' 71-E&-1E, 71-E&-1E/ 71-E&-1E0 71-E&-11E 71-E&-111 71-E&-117 71-E&-118 71-E&-114 71-E&-11& 71-E&-11' 71-E'-EEE 71-E'-1EE 71-E'-1E1 71-E'-1E7 71-E'-1E8 71-E,-EEE 71-E,-1EE 71-E,-1E1 71-E,-1E7 71-E/-EEE 71-E0-EEE 71-1E-EEE 71-1E-1EE 71-1E-1E1 71-1E-1E7 77-EE-EEE 78-EE-EEE

CUENTAS POR PA6AR PROVEEDORES ANTICIPO DE C-IENTES CLEPUES NO CO$RADOS SANTANDER 1 CLEPUES NO CO$RADOS SANTANDER 7 PROVEEDORES O$RAS ACREEDORES VARIOS SE6UROS POR PA6AR DOCTOS % CTAS POR PA6AR EE.RR. CTA CTE INMO$I-IARIA MANA -TDA. CTA CTE CONST. EME$E CONSORCIO CTA CTE $CO CORDI--ERA CTA CTE INMO$I-IARIA MANA - DI CTA CTE CONST. EME$E -OS MI-ITARES CTA CTE $CO C.MATRI. CTA CTE CONST. EME$E C. MATRI. CTA CTE O$RAS I$EROAMERICANAS RETENCIONES IVA DE$ITO #ISCAIVA RETENIDO A TERCEROS IMPTO 7D CATE6ORIA IMPTO UNICO IMPOSICIONES REMUNERACIONES POR PA6AR LONORARIOS POR PA6AR A#P POR PA6AR ISAPRES POR PA6AR INP POR PA6AR MUTUA- DE SE6URIDAD CCA# POR PA6AR CREDITOS CCA# SERVICIO MEDICO SE6UROS DE VIDA SE6UROS DE CESANTIA POR PA6AR RETENCIONES VARIAS PROVISION PROVISIONES IMPUESTO RENTA PROVISION PPM PROVISIONES VARIAS #ACTURACION ANTICIPADA OTROS PASIVOS CIRCU-ANTES RESPONS. POR 6ARANTIAS RECI$IDAS RESPONS. POR 6ARANTIAS EMITIDAS DEUDA $CO $CI -A 6-ORIA PASIVOS A -AR6O P-A.O DCTS POR PA6AR -KP COSTO IND. O$RAS EN EJECUCION COSTO IND. O$RAS N.E CORDI--ERA COSTO IND. O$RA I$EROAMERICANA COSTO IND. O$RA PUENTE A-TO ACREEDORES VARIOS -KP DOCTOS POR PA6AR EE.RR. -KP

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74-EE-EEE 74-E1-EEE 74-E1-1EE 74-E1-1E1 74-E1-1E7 74-E1-1E8 74-E1-1E4 74-E1-1E& 74-E,-EEE 74-E,-1EE 74-E,-1E1 74-E,-1E7 74-E,-1E8 8E-EE-EEE 81-EE-EEE 81-1E-EEE 81-1E-1EE 81-1E-1E1 81-1E-1E7 81-1E-1E8 81-1E-1E4 81-1E-1E& 81-1E-1E' 81-1E-1E, 81-1E-1E/ 81-1E-1E0 81-1E-11E 81-11-EEE 81-11-1EE 81-11-1E1 81-11-1E7 81-11-1E8 81-11-1E4 81-11-1E& 81-11-1E' 81-11-1E, 81-11-1E/ 81-11-1E0 81-11-11E 81-11-111 81-11-117 81-11-118 81-11-114 81-11-11& 81-11-11' 81-11-11, 81-11-11/ 81-11-110 81-11-17E 81-11-171 81-11-177 81-11-178

PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITA- SOCIAREVA-ORI.ACION CAPITA- PROPIO RESU-TADOS ACUMU-ADOS RESERVAS DE UTI-IDADES OTRAS RESERVAS CTA PARTICU-AR SOCIO RESU-TADO DE- EJERCICIO RESU-TADO EJERCICIO ANTERIORES RESU-TADO EJERCICIO AQO 7EE& RESU-TADO EJERCICIO AQO 7EE' RESU-TADO EJERCICIO AQO 7EE, RESU-TADO PERDIDA COSTO DE E4P-OTACION COSTO DE O$RA COSTO O$RA CORDI--ERA PONIENTE COSTO O$RA I$EROAMERICA I COSTO POST VENTA COSTO O$RA CORDI--ERA ORIENTE COSTO P.VENTA NEC PONIENTE COSTO P. VENTA NEC ORIENTE COSTO P. VENTA I$EROAMERICA I COSTO P. VENTA I$EROAMERICA II COSTO O$RA I$EROAMERICA II AVANCES SU$ CONTRATOS POR CANCE-AR COSTO O$RA PUENTE A-TO 6ASTOS DE ADM. % VENTAS SUE-DOS % SA-ARIOS LONORARIOS ASESORIAS TECNICAS #ERIADO PROPORCIONACONSUMOS $ASICOS UTI-ES DE ESCRITORIO NOTARIA % -E6A-ES SUSCRIPCIONES % PU$-ICACIONES $ENE#ICIOS DE- PERSONASERVICIOS COMPUTACIONA-ES ESTACIONAMIENTOS 6ASTOS CAJA CLICA PATENTE COMERCIA6ASTOS 6ENERA-ES INSUMOS COMPUTACION SE6UROS 6ASTOS COMUNES O#ICINA MANTENCION VELICU-OS TE-E#ONO #A4 COMUNICACIONES E-ECTRICIDAD - A6UA - 6AS ARRIENDOS SERVICIOS DE INTERNET DEPRECIACIONES IMPRENTA> PAPE-ERIAS

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81-11-174 81-11-17& 81-11-17' 81-11-17, 81-11-17/ 81-11-170 81-11-18E 81-11-181 81-11-187 81-11-188 81-11-184 81-11-18& 81-11-18' 81-11-18, 81-11-18/ 81-11-180 81-11-14E 81-17-EEE 81-17-1EE 81-17-1E1 81-17-1E7 81-17-1E8 81-17-1E4 81-18-EEE 81-18-1EE 81-18-1E1 81-18-1E7 81-18-1E8 81-18-1E4 81-18-1E& 81-18-1E' 81-18-1E, 81-18-1E/ 81-18-1E0 81-18-11E 4E-EE-EEE 41-EE-EEE 41-E1-EEE 41-E1-1EE 41-E1-1E1 41-E1-1E7 41-E1-1E8 41-E1-1E4 47-EE-EEE 47-E1-EEE 47-E1-1EE 47-E1-1E1 47-E1-1E7 47-E1-1E8 47-E1-1E4 47-E1-1E& 47-E1-1E'

6ASTOS $ODE6AS ARRIENDOS DISPENSADOR REPARACIONES O#ICINAS 6ASTOS 6ENERA-ES O$RAS 6ASTOS SUPERVICION O$RA ARTICU-OS ASEO 6ASTOS CURSOS DE CAPACITACION 6ASTOS VELICU-OS APORTE PATRONAMANTENCION % EPUIPOS OTRAS REMUNERACIONES $IENESTAR SOCIA6ASTOS O#ICINA ,1 6ASTOS DE REPRESENTACION SO-ICITUD DE MATERIA-ES I CONSTRU%E #OTOCOPIAS 6ASTOS O#ICINA ,7 6TOS #UERA DE -A E4P-OTACION 6TOS $ANCARIOS INTERESES % REAJUSTES PA6ADOS DSCTOS OTOR6ADOS COMISIONES PA6ADAS AMORTI.ACIONES OTROS 6TOS #UERA DE -A E4P-OTACION PERDIDAS EN VENTA ACTIVO #IJO INTERESES ACREEDORES MU-TAS E INTERESES PA6ADOS PERDIDA EN VENTA INVERSION 6TOS RECLA.ADOS IMPTOS PA6ADOS ACCIDENTES % DETERIOROS DE ACTIVOS IMPTO A -A RENTA 6TOS #OTOCOPIADORA DONACIONES 6TOS RECLA.ADOS RESU-TADO 6ANANCIA IN6RESO DE E4P-OTACION VENTAS VENTAS N.E. CORDI--ERA VENTA N.E. -A 6-ORIA VENTAS VARIAS VENTAS O$RAS PUENTE A-TO MATERIA-ES EN STOCS $ODE6AS IN6RESOS #UERA DE -A E4P-OTACION IN6RESOS #UERA DE E4P-OTACION INTERESES % REAJUSTES $ANCARIOS INTERESES A C-IENTES DSCTOS O$TENIDOS COMISIONES CO$RADAS REAJUSTE CREDITO #ISCAUTI-IDAD VENTA ACTIVO #IJO UTI-IDAD EE.RR.

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47-E1-1E, 47-E1-1E/ 47-E1-1E0 47-E1-11E 47-E1-111 48-EE-EEE 48-E1-EEE 48-E1-1EE 48-E1-1E1 48-E1-1E7 48-E1-1E8

OTROS IN6RESOS IN6RESOS POR 6ASTO 6RA-ES O$RAS IN6RESO POR SUPERVISION O$RA IN6RESO POST VENTA O$RA CORDI--ERA IN6RESA POST VENTA O$RA I$EROAMERICA CORRECCION MONETARIA CORRECCION MONETARIA CORRECCION MONETARIA AJUSTE DI#ERENCIA CAM$IO U# AJUSTE DI#ERENCIA CAM$IO PESOS CUENTA DI#ERENCIA CAM$IO E4

LI8RO MAYOR = CUENTAS > T > ? En e( se re<istr) tod) () c!ent) cont) (e se tr)sp)s) () in;or+)ci*n de (os )sientos de( (i ro di)rio> en ;or+) orden)d)> )not@ndose (os re<istro en e( de e o ?) er.> esto per+ite deter+in)r (os s)(do de!dor " )creedor de ()s c!ent)s> !n) 9eA :!e e( +)"or est) ter+in)do " c!)dr)do> est) in;or+)ci*n es () :!e nos sir9e p)r) con;eccion)r e( )()nce <ener)(. A c#ntin$aci,n $na $est"a de '# e@!'icad#7

PROAEEDORES

5 1EE 7EE 8EE 1&E 7&E

CLIENTES 1&& 77E 18E

SUELDOS B PAGAR 1&E 17E 14E 1,E 1/E

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,'E CUENTA SALDADA

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CLIENTES 10E 1/E 1,E

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A:!C se )n)(iA)r) () c!ent) pro9eedores> *se) ) :!e corresponde c)d) )not)ci*n M onoN :!e se ?iAo. E6EMPLO7 1EE corresponde ) () ;)ct!r) NH 171814 de Co+erci)( C) !s -td). Por () co+pr) de rep!estos. 8EE ;)ct!r) n H/1&0,& TCo+erci)( %o(ito -td).U Por co+pr)s de +erc)derC)s ()s :!e ser@n c)nce()d)s ) 8E dC)s= 1'

En conc(!si*n e( )n@(isis de c!ent) es !n re<istro +o9i+ientos de () c!ent) :!e se )n)(iA)r).

+!" det)(()do de todos (os

DE#INICIONES POR= DON C-AUDIO ARIAS ARIAS CONTADOR AUDITOR COMERCIA- CA$A-TECA -TDA.

P'an de C$entas
TEs e( (ist)do de C!ent)s :!e !n) e+pres) ?) deter+in)do !ti(iA)r p)r) e( des)rro((o de s!s procesos cont) (es> (o :!e depender@ de () n)t!r)(eA) de ()s )cti9id)des econ*+ic)s :!e re)(ice.U ME3. No es (o +is+o () cont) i(id)d de !n ?ospit)( :!e () de !n s!per+erc)doN. Re)$isit#s de P'an de C$entas

De en de ser )+p(io> de +)ner) de ) )rc)r tod)s ()s )cti9id)des de () e+pres)

De e ser ;(e2i (e> p)r) :!e p!ed) )d)pt)rse ) () e9o(!ci*n de () e+pres)

Desde e( p!nto de 9ist) ;or+)(> de e tener !n siste+) de codi;ic)ci*n n!+Brico de ()s

1,

c!ent)s> de +)ner) :!e se) ;@ci( s! identi;ic)ci*n por <r!pos.

E-e !'#7 1.EEE 1.1EE 1.11E ACTIVO Acti9o Circ!()nte C)3) M-) c()se de c!ent)N ME( <r!poN M-) c!ent)N

Un) s! .-c!ent)

E6EMPLO CUADRO DE ANLISIS DE TRANSACCIONES7

T"ansacci#nes 1? E( co+erci)nte inici) )cti9id)des con O7.'EE.EEE.Un) c)+ionet) 9)(oriA)d) en O&.7EE.EEE.Un (oc)( co+erci)( 9)(oriA)do en O7.4EE.EEE.-

C$entas )$e inte"vienen

C'ase de c$entas

C# # se a(ectan

De1e

5a1e"

1/

-etr)s por e( ,EF :!e de e por () c)+ionet).

:? A re ct). Cte. En $)nco con O7.1EE.EEE.-

3? Co+pr) +erc)derC)s por O1./EE.EEE.- &EF )( cont)do con c?e:!e> " e( s)(do con crBdito si+p(e

<? Arriend) !n) o;icin) por O71E.EEE.- " p)<) e( 8EF en e;ecti9o> " () di;erenci) con c?e:!e

D? Vende +erc)derC)s por O48E.EEE.- con (etr)s.

;? P)<) e( 7EF de () de!d) por +erc)derC)

TOTALES

CONCLUSION

10

8I8LIOGRAFEA

DE#INICIONES DE P-AN DE CUENTAS - Sr. C()!dio Ari)s Ari)s> Cont)dor A!ditor> Co+erci)( C) )(tec) -td).

7E

 RiVi(e)rnin< M)n!)( de Cont) i(id)d $@sic)

E !"esas C#nst"$ct#"as

Besalco S.A.
71

Constructora Tecsa S.A.

Socovesa S.A.

Constructora e Inmobiliaria Paz Froimovich

Echeverra Izquierdo Ingeniera

Construcci!n S. A.

77