DISCIPLINA: DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II

PR-REQUISITO e MATURIDADE ACADMICA:

Dir. Financeiro e Tributrio I.

CDIGO: DIR 10
HORAS SEMANAIS: 04 h

SEMESTRE: 2013/2 HORAS SEMESTRAIS: 88 h

PROFESSOR RONALDO ANTONIO DE LIMA

CASOS CONCRETOS PARA RESOLUO E CORREO EM SALA EM DATAS PREVIAMENTE MARCADAS CASO CONCRETO 13 ABC PRODUTOS ALIMENTCIOS LTDA. recebeu auto de i !ra"#o $a%rado &e$a De$e'acia da Receita (edera$ do Bra)i$ o Rio de *a eiro e+i'i do,$-e o IRP*./01/ &e$a o2i))#o de receita) tribut3%ei). A e2&re)a #o de)e4a i 're))ar o *udici3rio &ara di)cutir a e+i'5 cia !i)ca$6 te do e2 %i)ta 7ue )ua co tabi$idade !ar3 &ro%a )u!icie te da $i)ura do) &rocedi2e to) adotado)6 &ri ci&a$2e te do &a'a2e to do 2e cio ado i2&o)to. Dia te do ca)o co creto6 re)&o da8 a. 9ua$ de%e )er a &e"a &roce))ua$ ade7uada &ara a de!e)a do) i tere))e) da e2&re)a: b. 9uai) ar'u2e to) de de!e)a de%e2 co )tar e))a &e"a &roce))ua$: Re)&o)ta) !u da2e tada). QUEST O OB!ETI"A: Co )idera do 7ue a Lei ; tra<ia -i&=te)e de i cid5 cia >!ato 'erador? de co )titucio a$idade du%ido)a6 deter2i ado co tribui te6 cu4a ati%idade e %o$%e a &r3tica da7ue$e !ato6 i 're))a e2 *u@<o 7ue)tio a do,a. A te) 2e)2o da autoridade co2&ete te &ara &ro2o%er o de%ido $a "a2e to e2bora 43 ti%e))e ocorrido o !ato 'erador6 o co tribui te $o'ra obter a teci&a"#o do) e!eito) da tute$a co2 o !ito de )u)&e der a e+i'ibi$idade do crAdito. Dia te da deci)#o )u)&e )i%a6 a a$i)e a) a))erti%a) )e'ui te)6 a&o ta do6 a&=)6 a a$ter ati%a correta8 I. A autoridade ad2i i)trati%a !ica i2&edida de e!etuar o $a "a2e to6 )ob &e a de e)tar %io$a do6 ao 2e)2o te2&o6 co2a do do C=di'o Tribut3rio Nacio a$ e Orde2 *udicia$B II. A autoridade ad2i i)trati%a de%e e!etuar o $a "a2e to &ara e%itar a ocorr5 cia da decad5 cia6 7ue ca)o ocorra6 e+ti 'uir3 o crAdito tribut3rioB III. A autoridade ad2i i)trati%a de%e e!etuar o $a "a2e to &ara &re%e ir )ua re)&o )abi$idade6 u2a %e< 7ue o C=di'o Tribut3rio Nacio a$ a!ir2a 7ue a ati%idade ad2i i)trati%a do $a "a2e to A %i cu$ada e obri'at=ria6 )ob &e a de re)&o )abi$idade !u cio a$. a. A&e a) a a))erti%a II e)t3 corretaB b. A&e a) a) a))erti%a) I e II e)t#o correta)B c. A&e a) a a))erti%a) I e III e)t#o correta)B d. A&e a) a) a))erti%a) II e III e)t#o correta). CASO CONCRETO 14 Lei Mu ici&a$ . ;CD6 &ub$icada e2 /0.0E./0116 a$terou a cobra "a do ISS &ara o) ad%o'ado). A $ei de!i iu 7ue6 a &artir de /01/6 a ba)e de c3$cu$o do) )er%i"o) &re)tado) &or ad%o'ado) )er3 o &re"o do )er%i"o6 7ua$ )e4a6 o %a$or do) -o or3rio) &ro!i))io ai) recebido). Co2 ba)e a )itua"#o -i&otAtica6 e2ita &arecer acerca da $e'a$idade do di&$o2a $e'a$ e2 7ue)t#o. Ca)o e te da &e$a i$e'a$idade da cobra "a6 7ue 2edida>)? 4udicia$>ai)? u2 ad%o'ado &ode &ro&or &ara )u)&e der a cobra "a do tributo: QUEST O OB!ETI"A: S#o e)&Acie) de 2edida) 4udiciai) e2 de!e)a do) i tere))e) do &rete )o )u4eito &a))i%o da obri'a"#o tribut3ria8 a. 2a dado de )e'ura "a6 a"#o caute$ar6 co )i' at=ria e dec$arat=riaB b. a"#o a u$at=ria de $a "a2e to6 a teci&a"#o de tute$a6 &rodu"#o a teci&ada de &ro%a e 2edida caute$ar !i)ca$B c. a"#o &o&u$ar6 2a dado de )e'ura "a co$eti%o6 a"#o de re)titui"#o e e+ecu"#o !i)ca$B d. a"Fe) direta) de i co )titucio a$idade e de co )titucio a$idade6 re&etit=ria e a"#o ci%i$ &Gb$ica. CASO CONCRETO 1# CHC LTDA6 &e))oa 4ur@dica6 e)tabe$ecida o Mu ic@&io Itabu a.BA6 e2 I0 de de<e2bro de /00J6 te%e 2ercadoria) )ua) a&ree dida) &or A'e te) (i)cai) do E)tado de Sa$%ador6 a re!erida ca&ita$6 )ob a$e'a"#o de 7ue o i2&o)to de)tacado a) ota) !i)cai) era i !erior ao de%ido. A&=) a $a%ratura do auto de i !ra"#o6 o co tribui te )o$icitou a

$ibera"#o da) 2ercadoria)6 &oi) )e2 a) 2e)2a) a e2&re)a teria )eu !u cio a2e to co2&ro2etido e acabaria )o!re do &re4u@<o) i ca$cu$3%ei). Aco tece 7ue6 a !i)ca$i<a"#o co dicio ou ta$ $ibera"#o ao &a'a2e to do tributo >di!ere "a a&urada?. Per'u ta,)e8 1? Na co di"#o de ad%o'ado da CHC LTDA6 7ua$ 2edida 4udicia$ %oc5 to2aria: Co )idere a ece))idade de ur'5 cia a $ibera"#o da car'a. /? 9ua$ A o *u@<o co2&ete te &ara a&reciar a 2edida 4udicia$: I? 9ua$>i)? o>)? &ri ci&a$ >i)? ar'u2e to>)? 4ur@dico>)? a )er>e2 ?uti$i<ado) o ca)o e2 a&re"o: (u da2e te )ua) re)&o)ta). CASO CONCRETO 1$ *o)A da Si$%a6 cidad#o bra)i$eiro6 &ro&K) A"#o A u$at=ria de DAbito (i)ca$6 )e2 ter $o'rado 5+ito a obte "#o de u2a 2edida $i2i ar 7ue &ude))e )u)&e der a e+i'ibi$idade de )eu crAdito. Se2 &rA%io co -eci2e to do )u4eito &a))i%o da obri'a"#o tribut3ria6 &e dia E+ecu"#o (i)ca$ co2 o ob4eti%o de cobrar o 2e)2o dAbito. Co )idera do 7ue o) ar'u2e to) a&o tado) a7ue$a a"#o de co -eci2e to de%eria2 )er tra<ido) ta2bA2 o) e2bar'o) L e+ecu"#o !i)ca$6 &$eiteou a reu i#o do) &roce))o) o 4u@<o &re%e to. O &$eito !oi re4eitado &or -a%er i2&editi%o a) re'ra) de or'a i<a"#o 4udici3ria) M 9ue )o2e te e)tabe$ece2 co2&et5 cia ao 4u@<o do )etor da) e+ecu"Fe) !i)cai) da !a<e da &Gb$ica &ara o 4u$'a2e to da) e+ecu"Fe) !i)cai) e )eu) e2bar'o). A a$i)e a co %e i5 cia da reu i#o do) &roce))o) re!ere te) L a"#o a u$at=ria co2 a"#o de e+ecu"#o !i)ca$6 te do e2 %i)ta o ob4eto da) dua) de2a da) e ide ti!i7ue a &o)i"#o 4uri)&rude cia$ )obre o te2a. 9UESTO OB*ETIVA8 Pro&o)ta a"#o a u$at=ria de dAbito !i)ca$ i )crito6 o co tribui te dei+a de e!etuar o de&=)ito do re)&ecti%o %a$or e2 di)cu))#o6 2e)2o a&=) )er re'u$ar2e te i ti2ado a !a<5,$o6 a re7ueri2e to da (a<e da PGb$ica. Te do e2 %i)ta a au)5 cia do de&=)ito6 o *ui< e+ti 'uiu o !eito )e2 4u$'a2e to do 2Arito6 re&uta do au)e te u2 &re))u&o)to &ara o re'u$ar de)e %o$%i2e to do &roce))o. A )e te "a e)t38 > ? a. correta6 &oi) a rea$i<a"#o do de&=)ito A u2 do) &re))u&o)to) de de)e %o$%i2e to re'u$ar do &roce))o6 a e)&AcieB > ? b. correta6 &oi) o de&=)ito re&re)e ta a 'ara tia do (i)co de 7ue o tributo )er3 &a'o o ca)o de i2&roced5 cia da a"#oB > ? c. errada6 &oi) o &roce))o de%eria )er e+ti to co2 o 4u$'a2e to do 2Arito6 43 7ue e cerrada a a"#o #o )er3 &o))@%e$ o%a di)cu))#o 4udicia$ do dAbitoB > ? d. errada6 &oi) a rea$i<a"#o do de&=)ito a&e a) )u)&e de a e+i'ibi$idade do crAdito6 e )ua i e+i)t5 cia #o i2&ede a a"#o 4udicia$. CASO CONCRETO 1% *o'ador de (utebo$6 co$ecio ador de carro) de $u+o6 i2&orta o G$ti2o 2ode$o de %e@cu$o uti$it3rio &ara i te'rar )ua co$e"#o &e))oa$ e A )ur&ree dido ao )er i2&edido de retirar o &roduto o de)e2bara"o adua eiro6 e2 ra<#o de ter a&e a) a&re)e tado a docu2e ta"#o &erti e te L 7uita"#o do I2&o)to de I2&orta"#o6 G ico tributo 7ue o at$eta acredita%a de%ido6 re)ta do &e de te a co2&ro%a"#o do &a'a2e to do IPI6 e+i'ido &e$a autoridade a$!a de'3ria. Uti$i<a do todo) o) ar'u2e to) 4ur@dico) a&ro&riado) e a !u da2e ta"#o $e'a$ &erti e te6 re)&o da ao) ite ) a )e'uir. a. Na i2&orta"#o de &roduto)6 a cobra "a )i2u$tN ea do I2&o)to de I2&orta"#o e do I2&o)to )obre Produto) I du)tria$i<ado) re%e$a -i&=te)e de bitributa"#o: b. Sobre a i2&orta"#o do %e@cu$o i cide o I2&o)to )obre Produto) I du)tria$i<ado):
QUEST O OB!ETI"A:

9ua do te2 &or !ato 'erador u2a )itua"#o 7ue i de&e de de 7ua$7uer ati%idade e)tata$ e)&ec@!ica re$ati%a ao co tribui te6 di<,)e 7ue o tributo A #o %i cu$ado. Ne))e )e tido6 A tributo #o %i cu$ado8 A? o i2&o)to de i2&orta"#o. B? a CIDE. C? a co tribui"#o de 2e$-oria. D? a co tribui"#o de i$u2i a"#o &Gb$ica. CASO CONCRETO 18 A E2&re)a O Co2Arcio6 I2&orta"#o e E+&orta"#o Ltda. i2&orta )a&ato) da C-i a6 i c$ui do e2 )eu cu)to o&eracio a$ o %a$or do I2&o)to de I2&orta"#o6 o 7ua$6 o 2o2e to da e trada da 2ercadoria o territ=rio acio a$6 &o))u@a u2a a$@7uota de PQ . E2 ra<#o de u2a 're%e do) traba$-adore) a%u$)o) do Porto6 a) 2ercadoria) )#o a&e a) &arcia$2e te de)carre'ada)6 o 7ue acaba i2&edi do o &re&o)to da E2&re)a e!etuar o re'i)tro da dec$ara"#o de i2&orta"#o e6 &or co )e7R5 cia6 rea$i<ar o &a'a2e to do 2e cio ado tributo. Tra )corrido) doi) dia) a&=) a c-e'ada do) )a&ato) e2 territ=rio acio a$6 o So%er o Bra)i$eiro6 o i tuito de &rote'er a &rodu"#o acio a$6 a$tera a a$@7uota do I2&o)to de I2&orta"#o6 a i cidir )obre )a&ato)6 &ara 1P Q >7ui <e &or ce to?. Per'u ta,)e8 a? 9ua$ a$@7uota de%e )er a&$icada ao ca)o co creto: *u)ti!i7ue.

b? 9ua$ o ti&o de $a "a2e to e)t3 )u4eito o I2&o)to de I2&orta"#o: E &ara co2&$e2e tar o 2o ta te do I2&o)to6 a -i&=te)e de a co tribui te e!etuar o &a'a2e to a 2e or: 9UESTO OB*ETIVA O) di)&o)iti%o) de $ei 7ue 2a4ora2 o I2&o)to de Re da t52 e!ic3cia6 or2a$2e te8 > ? a. a data de )ua &ub$ica"#oB > ? b. o 1T dia do e+erc@cio )e'ui te ao da )ua %i'5 ciaB > ? c. I0 dia) a&=) )ua &ub$ica"#oB > ? d. a data e$e) &re%i)ta

CASO CONCRETO 1E
Deter2i ada e2&re)a6 co2 )ede o Mu ic@&io de Ouri -o)6 do E)tado de S#o Pau$o6 rea$i<a a $oca"#o de )ua) 237ui a) de c=&ia) &ara di%er)a) e2&re)a) do &a@). Para ta to6 &reci)a e ca2i -ar e)ta) 237ui a) &ara )ua) !i$iai) $oca$i<ada) de tro do E)tado de S#o Pau$o e e2 outro) E)tado) da (edera"#o. Per'u ta,)e8 U3 i cid5 cia do ICMS a) tra )!er5 cia) de 237ui a) e tre e)tabe$eci2e to) da 2e)2a &e))oa 4ur@dica6 )ituado) o &r=&rio ou e2 outro E)tado: Re)&o)ta !u da2e tada a doutri a6 $e'i)$a"#o e 4uri)&rud5 cia. CASO CONCRETO &0 A tra )&ortadora aArea bra)i$eira Voe Be2 S.A. !ir2ou co trato de $ea)i ' &or /0 a o) e )e2 o&"#o de co2&ra de tr5) aero a%e) JVJ.W00 o%@))i2a) co2 a e2&re)a Bo 'o6 co2 )ede e2 Mi ea&o$i)6 E)tado) U ido) da A2Arica6 &ara o tra )&orte do2A)tico de &a))a'eiro). A) aero a%e) !ora2 e tre'ue) o &ra<o a%e "ado. Ocorre 7ue6 a c-e'ada da) aero a%e) ao Bra)i$6 a Voe Be2 S.A. recebeu oti!ica"#o do E)tado ;6 &or 2eio da Secretaria de (a<e da E)tadua$6 deter2i a do o &a'a2e to do ICMS re$ati%o L) tr5) aero a%e). O de&arta2e to 4ur@dico da Voe Be2 S.A. e tra e2 co tato co2 %oc56 re o2ado>a? tributari)ta6 &ara co )u$t3,$o>a? )obre a 7ue)t#o. Co2 ba)e o ce 3rio aci2a6 re)&o da ao) ite ) a )e'uir6 e2&re'a do o) ar'u2e to) 4ur@dico) a&ro&riado) e a !u da2e ta"#o $e'a$ &erti e te ao ca)o. a? A cobra "a A co )titucio a$ ou i co )titucio a$: b? 9uai) )#o o) &re))u&o)to) de i cid5 cia do i2&o)to: c? 9ua$ A a &ri ci&a$ caracter@)tica de))e co trato 7ue deter2i a a co )titucio a$idade ou i co )titucio a$idade da cobra "a: QUEST O OB!ETI"A8 Acerca do I2&o)to )obre Produto) I du)tria$i<ado)6 de co2&et5 cia da U i#o6 a))i a$e a a!ir2ati%a 7ue co te2&$a dua) de )ua) caracter@)tica) A? X i2&o)to ordi 3rio e caracteri<ado &e$a )e$eti%idade. B? X i2&o)to rea$ e caracteri<ado &or )er direto. C? X i2&o)to 2o o!3)ico e 7ua$i!icado co2o i direto. D? X i2&o)to i ter o e $a "ado &or dec$ara"#o. CASO CONCRETO &1 DORVANILDO SILVA %ai !a<er &e$a &ri2eira %e< )ua dec$ara"#o de i2&o)to de re da de &e))oa !@)ica >IRP(?6 e %ai ao )eu e)crit=rio de ad%ocacia &ara $-e !a<er L) )e'ui te) &er'u ta)8 a? 9ua$ A o e te da (edera"#o co2&ete te &ara i )tituir o i2&o)to de re da: E)ta co2&et5 cia tribut3ria &ode )er de$e'ada: b? O) %a$ore) &ro%e ie te) de i de i<a"Fe) )#o tributado) &or 2eio do i2&o)to de re da: Por 7u5: c? Di!ere cie re da de &ro%e to) de 7ua$7uer ature<a e d5 doi) e+e2&$o) de cada. Re)&o da toda) L) 7ue)tFe) de !or2a !u da2e tada. QUEST O OB!ETI"A: M3rio i )cre%eu,)e o &ro'ra2a de i ce ti%o L a&o)e tadoria 2edia te i de i<a"#o6 &ro2o%ido &e$a e2&re)a e2 7ue traba$-a. A re)&eito do ca)o &ro&o)to6 a))i a$e a a!ir2ati%a correta. A? M3rio &a'ar3 i2&o)to de re da6 43 7ue o %a$or recebido te2 ature<a )a$aria$. B? M3rio #o &a'ar3 i2&o)to de re da6 43 7ue )e trata de %erba e)&ecia$. C? Mario #o &a'ar3 i2&o)to de re da6 43 7ue o %a$or recebido te2 car3ter i de i<at=rio. D? M3rio &a'ar3 i2&o)to de re da6 e2 -o2e a'e2 ao &ri c@&io da i)o o2ia. CASO CONCRETO && *o)A Roc-a6 ad2itido co2o )=cio e2 e2&re)a $i2itada cu4o ob4eto )ocia$ A o co2Arcio de cereai)6 &or 2eio de )ub)cri"#o de au2e to de ca&ita$ i te'ra$i<a &arte de )eu a&orte co2 u2 ar2a<A2 de )ua &ro&riedade6 2edia te e)critura &Gb$ica. Sei) 2e)e) de&oi)6 e2 %irtude de de)e te di2e to) co2 outro) )=cio)6 retira,)e da )ociedade e6 co2 o a))e ti2e to de todo)6 de)i cor&ora e))e i2=%e$6 co2o &arte de )ua retirada de ca&ita$6 e %o$ta a i te'r3,$o e2 )eu &atri2K io &e))oa$6 ta2bA2 &or 2eio de e)critura &Gb$ica. Per'u ta,)e8

-3 i cid5 cia do ITBI M I2&o)to de Tra )2i))#o Inter Vivos e2 a$'u2a da) dua) tra )2i))Fe) ocorrida): QUEST O OB!ETI"A: A'ri&i o !a$ece o E)tado de Sa ta Catari a6 dei+a do &ara )eu G ico -erdeiro e !i$-o I%a$do6 re)ide te e do2ici$iado o e)tado de Mi a) Serai)6 u2 a&arta2e to e u2 terre o $oca$i<ado) o e)tado do Rio de *a eiro. Per'u ta,)e8 A 7ue2 cabe o I2&o)to de Tra )2i))#o causa mortis: > ? a. Ao E)tado de Sa ta Catari a. > ? b. Ao E)tado de Mi a) Serai). > ? c. Ao E)tado do Rio de *a eiro. > ? d. Y U i#o6 e2 !ace do co !$ito de co2&et5 cia) tribut3ria). CASO CONCRETO &3 Deter2i ado co tribui te ad7uiriu u2 $ote de terre o6 e2 <o a de e+&a )#o urba a6 )ituado e2 Co do2@ io ai da #o dotado de 7ua$7uer do) 2e$-ora2e to) e$e cado) o art. I/6 &ar3'ra!o 1T6 do CTN. Co )idera do o ca)o aci2a6 re)&o da ao) ite ) a )e'uir8 A? Sobre o be2 i2=%e$ aci2a e)&eci!icado -3 i cid5 cia de i2&o)to: B? Ua%e do i cid5 cia6 7ua$ E te o titu$ari<a: *u)ti!i7ue6 co2 a i dica"#o do) di)&o)iti%o) $e'ai) &erti e te). QUEST O OB!ETI"A: U2a autar7uia !edera$6 &ro&riet3ria de %e@cu$o) auto2otore) ad7uirido) rece te2e te6 !oi )ur&ree dida co2 a cobra "a de IPVA &e$o E)tado re)&o )3%e$ &e$o) re)&ecti%o) $ice cia2e to)6 #o ob)ta te %i cu$ar a uti$i<a"#o de))e) %e@cu$o) L) )ua) !i a$idade) e))e ciai). Co2 ba)e a -i&=te)e )u'erida6 a))i a$e a a!ir2ati%a correta. A? A cobra "a A co )titucio a$6 &or )e tratar de !ato 'erador do IPVA. B? A cobra "a A co )titucio a$6 &or )e a&$icar o &ri c@&io da ca&acidade co tributi%a. C? A cobra "a A i co )titucio a$6 &or )e tratar de i)e "#o !i)ca$. D? A cobra "a A i co )titucio a$6 &or tratar de -i&=te)e de i2u idade tribut3ria. CASO CONCRETO &4 Deter2i ado &ro&riet3rio de %e@cu$o auto2otor >VECTRAST? a4u@<a a"#o a u$at=ria de $a "a2e to do IPVA6 te do co2o ar'u2e to) o te+to do arti'o 1VZ6 i ci)o III da CR(B.WW6 e a au)5 cia de di)&o)iti%o) o C=di'o Tribut3rio Nacio a$ acerca do IPVA. E te de o &ro&riet3rio do %e@cu$o auto2otor 7ue o) E)tado) #o &ode2 i o%ar a orde2 4ur@dica a au)5 cia de Lei Co2&$e2e tar )obre o tributo e2 e+a2e6 43 7ue a tributa"#o #o teria )u&orte co )titucio a$. A $i2i ar &$eiteada !oi i de!erida. O E)tado do Rio de *a eiro a&re)e ta co te)ta"#o6 de!e de do a tributa"#o e2 co2e to6 43 7ue a au)5 cia da Lei Co2&$e2e tar 'era$ #o i2&o))ibi$ita a cobra "a do IPVA. Decida a 7ue)t#o6 dec$i a do o) !u da2e to) 4ur@dico) &erti e te). 9UESTO OB*ETIVA8 Co )idera do a &ro're))i%idade de a$@7uota) do IPTU e do ITR a atua$ reda"#o da Co )titui"#o6 a))i a$e a o&"#o correta. > ? a. A2bo) &oder#o ter a$@7uota) &ro're))i%a) o te2&o de 2odo a ate der a !u "#o )ocia$ da &ro&riedade e ta2bA2 &oder#o ter a$@7uota) &ro're))i%a) e2 ra<#o do %a$or do i2=%e$. > ? b. So2e te o ITR &oder3 ter a$@7uota) &ro're))i%a) o te2&o de 2odo a ate der a !u "#o )ocia$ da &ro&riedade6 e a2bo) &oder#o ter a$@7uota) &ro're))i%a) e2 ra<#o do %a$or do i2=%e$. > ? c. A2bo) &oder#o ter a$@7uota) &ro're))i%a) e2 ra<#o do %a$or do i2=%e$6 2a) )= o IPTU &oder3 ter a$@7uota) &ro're))i%a) o te2&o de 2odo a ate der a !u "#o )ocia$ da &ro&riedade. > ? d. So2e te o IPTU &oder3 ter a$@7uota) &ro're))i%a) e2 ra<#o do %a$or do i2=%e$6 &orA2 a2bo) &oder#o ter a$@7uota) &ro're))i%a) o te2&o de 2odo a ate der a !u "#o )ocia$ da &ro&riedade.