Rapport Depenses Fiscales2011

RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2010
SOMMAIRE
SOMMAIRE
Liste des tableaux ............................................................................................................. 2 Liste des abrviations ....................................................................................................... 3 Introduction ....................................................................................................................... 4 Chapitre I : Prsentation globale des drogations fiscales ...................................... 10 Section 1 : Ventilation des drogations par type dimpt .................................. 11 Section 2 : Ventilation des drogations selon le secteur dactivit ................... 12 Section 3 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle. ........................................................................ 13 Section 4 : Ventilation des drogations selon l'objectif ....................................... 13 Section 5 : Ventilation des drogations selon le bnficiaire ............................. 14 Chapitre II : Prsentation de la matrice des mesures values............................... 15 Section 1 : Dpenses fiscales relatives la T.V.A.................................................. 15 Section 2 : Dpenses fiscales relatives lI.S ......................................................... 23 Section 3 : Dpenses fiscales relatives lI.R......................................................... 26 Section 4 : Dpenses fiscales relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A .................. 28 Section 5 : Dpenses fiscales relatives aux T.I.C................................................... 31 Section 6 : Dpenses fiscales relatives aux D.I ..................................................... 32 Chapitre III : Prsentation synthtique des dpenses fiscales.................................. 33 Section 1 : Dpenses fiscales par type dimpt.................................................... 33 Section 2 : Dpenses fiscales par secteur.............................................................. 35 A. Limmobilier ................................................................................................ 36 B. Lagriculture et la pche.......................................................................... 36 C. Lnergie lectrique.................................................................................. 36 D. La scurit et la prvoyance sociale ..................................................... 37 E. Les industries alimentaires......................................................................... 37 F. Le transport................................................................................................. 37 G. Le tourisme.................................................................................................. 38 Section 3 : Dpenses fiscales par objectif ............................................................. 38 Section 4 : Dpenses fiscales par bnficiaire...................................................... 39 Section 5 : Evaluation des dpenses fiscales spcifiques.................................... 40 A. Evaluation des dpenses fiscales relatives la T.V.A .......................... 40 B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.S .................................. 43 C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.R.................................. 44 Annexe I : Mthodologie ............................................................................................... 46 Annexe II : Tables des mesures derogatoires .............................................................. 53
MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
LISTE DES TABLEAUX
LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1:Evolution du nombre de mesures drogatoires ......................................................5 Tableau 2:Evaluation des mesures drogatoires .......................................................................5 Tableau 3:Evaluation par impt...................................................................................................6 Tableau 4:Principaux bnficiaires..............................................................................................7 Tableau 5:Principaux secteurs d'activit ..................................................................................8 Tableau 6:Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation................10 Tableau 7:Nombre des mesures drogatoires par impt.......................................................11 Tableau 8:Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit ..............................12 Tableau 9:Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle.....................................................................................................................13 Tableau 10:Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif ..................................13 Tableau 11:Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires.........14 Tableau 12: Evolution du nombre de mesures values........................................................15 Tableau 13:Mesures drogatoires de la T.V.A values.........................................................15 Tableau 14:Mesures drogatoires de l'I.S values.................................................................23 Tableau 15:Mesures drogatoires de l'I.R values ................................................................26 Tableau 16:Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values ............................28 Tableau 17:Mesures drogatoires des T.I.C values .............................................................31 Tableau 18:Mesures drogatoires des D.I values ................................................................32 Tableau 19:Dpenses fiscales par impt et par anne..........................................................33 Tableau 20:Dpenses fiscales par rapport aux recettes ........................................................34 Tableau 21:Dpenses fiscales par secteur et par impt ........................................................35 Tableau 22:Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier...........................................36 Tableau 23:Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche ..................................36 Tableau 24:Dpenses fiscales relatives au secteur de lnergie lctrique........................36 Tableau 25:Dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale ..............37 Tableau 26:Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires ...................................37 Tableau 27:Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport .......................................37 Tableau 28:Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme ........................................38 Tableau 29:Dpenses fiscales values par objectif ..............................................................38 Tableau 30:Montant des dpenses fiscales values selon la nature des bnficiaires ..39 Tableau 31: Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S.............................................39 Tableau 32:Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R..............................................40 Tableau 33:Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10% 41 Tableau 34:Estimation des dpenses lies lapplication de 14% .......................................42 Tableau 35: Estimation des dpenses lies certaines exonrations et abattements......43 Tableau 36:Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R.......................................44 Tableau 37:Mesures drogatoires au titre de la T.V.A ............................................................54 Tableau 38: Mesures drogatoires au titre de l'I.S ...................................................................77 Tableau 39: Mesures drogatoires au titre de lI.R ..................................................................94 Tableau 40: Mesures drogatoires au titre des D.E ...............................................................109 Tableau 41: Mesures drogatoires au titre de la T.C.A .........................................................120 Tableau 42: Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A .......................................................122 Tableau 43: Mesures drogatoires au titre de la T.I.C...........................................................124 Tableau 44: Mesures drogatoires au titre des D.I ................................................................125
LISTE DES ABREVIATIONS
LISTE DES ABREVIATIONS
A.D.I.I A.L.E.M Art. C.A C.D.G C.I.M.R D.E.T D.I F.E.C G.I.E I.R I.S MDHS O.C.D.E O.N.E O.P.C.V.M P.I.B P.M.E SO.NA.DA.C T.C.A T.E.S T.I.C T.S.A.V.A T.T.C T.V.A
: Administration des Douanes et Impts Indirects : Agence des logements et quipements militaires : Article de loi : Chiffre d'affaires : Caisse de Dpt et de Gestion : Caisse interprofessionnelle marocaine des retraites : Droits d'enregistrement et de timbre : Droits dimportation : Fonds d'quipement communal : Groupement d'intrt conomique : Impt sur le revenu : Impt sur les socits : Millions de Dirhams : Organisation de coopration et de dveloppement conomique : Office National de l'Electricit : Organismes de placement collectif en valeurs mobilires : Produit intrieur brut : Petites et moyennes entreprises : Socit nationale d'amnagement communal : Taxe sur les contrats d'assurance : Tableau dentres-sorties : Taxes intrieures de consommation : Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles : Toutes taxes comprises : Taxe sur la valeur ajoute
INTRODUCTION
INTRODUCTION
De nombreuses drogations continuent marquer le systme fiscal sous forme dexonrations, rductions, abattements ou taux prfrentiels. Les drogations reprsentent un enjeu budgtaire important. Elles sont appeles dpenses fiscales parce que leur effet sur le budget de lEtat est comparable celui des dpenses publiques. Connatre le cot budgtaire des dpenses fiscales devient ncessaire pour une meilleure transparence financire du budget gnral de lEtat et pour une plus grande rationalisation en matire dallocation des ressources. Llargissement de lassiette a permis la consolidation de la part des recettes fiscales dans les recettes ordinaires qui est passe de 84,3 % en 2000 87,6 % en 2009. Cette tendance est confirme par lamlioration des recettes des impts directs dont la part dans lensemble des recettes fiscales est passe de 32,9 % en 2000 41,2 % en 2009, enregistrant ainsi une progression annuelle moyenne de 10,3 %, pour un taux daccroissement moyen du PIB en termes courants de 6 % sur la mme priode. La poursuite dun rythme soutenu daugmentation des recettes fiscales ncessite une plus grande mobilisation du potentiel fiscal, notamment par la rduction des dpenses fiscales. Pour valuer le cot engendr par les dpenses fiscales, un inventaire de 384 dispositions drogatoires a t dress en 2010, contre 393 en 2009, 392 en 2008 et 410 en 2007. Les dispositions fiscales introduites par les lois de finances 2006, 2007, 2008, 2009 et 2010, ont rduit de 76 le nombre de mesures drogatoires. Limpact de cet largissement de lassiette est valu 8.209 MDHS.
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 4
INTRODUCTION
Le tableau ci-dessous donne lvolution des mesures drogatoires entre 2009 et 2010. Tableau 1:Evolution du nombre de mesures drogatoires
Evaluation 2009 Impt Mesures recenses 130 85 73 95 Part Evaluation 2010 Part Variation 10/09
Mesures Mesures values recenses 100 31 21 40 129 85 73 87
Mesures Recens. Evaluat. values 109 40 24 42 -0,8% 0,0% 0,0% -8,4% 9,0% 29,0% 14,3% 5,0%
Taxe sur la
Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation Droits de douane Total
33,1% 21,6% 18,6% 24,2%
33,6% 22,1% 19,0% 22,7%
7 3
1,8% 0,8%
7 3 202
7 3
1,8% 0,8%
7 3 225
0,0% 0,0% -2,3%
0,0% 0,0% 11,4%
393 100,0%
384 100,0%
Ainsi, le nombre de mesures recenses est pass de 393 en 2009 384 en 2010. Parmi ces mesures, 225 ont fait l'objet d'valuation en 2010 contre 202 mesures en 2009, soit 11,4 % de plus. Tableau 2:Evaluation des mesures drogatoires
Dsignation Nombre de mesures recenses Nombre de mesures values Montant valu en MDHS 2007 410 178 23 612 2008 392 192 26 944 2009 393 202 28 734 2010 384 225 29 801 Variation 2010/2009 -2,3% 11,4% 3,7%
Le montant des dpenses fiscales values en 2010 slve 29.801 MDHS contre 28.734 MDHS en 2009, soit une augmentation de 3,7 %. Leur part reprsente 17,9 % dans les recettes fiscales contre 17,2 % en 2009. Quant la part des dpenses fiscales dans le PIB, elle est passe de 3,9 % en 2009 3,8 % en 2010. Sans les droits de douane et les taxes intrieures de consommation, la part des dpenses fiscales est passe de 3,5 % du PIB en 2009 3,6 % en 2010. Concernant la part des dpenses fiscales dans les recettes des impts considrs (I.S, I.R, T.V.A et D.E.T), elle est passe de 19,2 % en 2009 20,8 % en 2010.
INTRODUCTION
Les exonrations totales (15.419 MDHS) reprsentent 51,7 % du total des mesures values, suivi des rductions de taux raison de 26,9 % (8.010 MDHS). L'augmentation des dpenses fiscales au titre de l'anne 2010 par rapport l'anne 2009 est de 3,7 %, elle est due essentiellement aux actualisations opres, et l'estimation de l'impact budgtaire de 25 mesures, nouvellement values, pour un montant de 1.469 MDHS. Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 3:Evaluation par impt
En millions de DHS
Impt Evaluation 2009 Montant Part 49,7% 16,8% 12,0% 12,1% 5,1% 4,4% 100,0% Evaluation 2010 Montant 13 758 6 016 4 216 3 891 1 285 636 29 801 Part 46,2% 20,2% 14,1% 13,1% 4,3% 2,1% 100,0% Variation 10/09 -3,6% 24,7% 22,6% 12,1% -12,7% -49,5% 3,7%
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de
Timbre Taxes Intrieures de Consommation
14 272 4 822 3 439 3 470 1 472 1 258 28 734
Droits de douane
Total
Ainsi, en matire de TVA, qui constitue la part importante des dpenses fiscales, soit 46,2 %, le montant est pass de 14.272 MDHS en 2009 13.758 MDHS en 2010. Si on exclut de ce montant les dpenses fiscales affrentes aux rductions de taux, lestimation slve 11.125 MDHS en 2010, soit 80,9 % du total des dpenses fiscales relatives la TVA. En matire dimpt sur les socits, le montant des dpenses fiscales estimes est de 6.016 MDHS en 2010. La plupart de ces dpenses bnficient aux entreprises (5.892 MDHS dont 2.052 MDHS concernent les exportateurs). Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu ont atteint le montant de 4.216 MDHS dont 2.340 MDHS en faveur des mnages. Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpenses fiscales y affrent est de 3.891 MDHS, soit 13,1 % de lensemble. Elles portent sur les activits immobilires pour 2.034 MDHS.
INTRODUCTION
Par bnficiaire, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 4:Principaux bnficiaires
Bnficiaires 2009 Nombre 169 15 12 105 59 60 Total 393 Montant 15 510 2 439 2 353 9 965 3 106 153 28 734 Nombre 166 15 12 103 55 60 384 Part 43,3% 3,9% 3,1% 26,8% 14,3% 15,6% 100,0% 2010 Montant 17 091 2 591 2 418 9 285 3 217 209 Part 57,3% 8,7% 8,1% 31,2% 10,8% 0,7%
Entreprises
dont : Promoteurs immobiliers Exportateurs
Mnages Services Publics Autres
29 801 100,0%
En 2010, les mesures drogatoires recenses bnficient pour 43,3 % aux entreprises et pour 26,8 % aux mnages.
INTRODUCTION
Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit se prsente comme suit : Tableau 5:Principaux secteurs d'activit
En millions de DHS
2009 Secteurs d'activit Mesures Mesures Mesures Montant recenses values recenses 38 32 4 5 12 5 14 34 21 31 54 20 14 3 24 82 393 23 21 3 4 4 5 14 15 13 12 22 13 4 3 16 30 202 4 086 3 804 417 2 639 2 353 1 021 2 353 1 013 2 697 875 1 127 1 259 2 110 433 1 886 663 28 734 39 31 4 4 12 5 14 33 18 28 53 20 14 3 24 82 Part 10% 8% 1% 1% 3% 1% 4% 9% 5% 7% 14% 5% 4% 1% 6% 21% 2010 Mesures Montant values 28 20 3 3 5 5 14 16 14 15 24 13 6 3 18 38 225 Part
Activits
Immobilires Agriculture, pche Edition, imprimerie Electricit et gaz Exportation Industrie automobile et chimique Industries alimentaires Intermdiation Financire Prvoyance Sociale
4 438 14,9% 4 035 13,5% 357 1,2% 1 097 3,7% 2 421 8,1% 734 2 312 1 322 2,5% 7,8% 4,4%
3 564 12,0% 1 091 1 253 1 212 2 045 423 2 464 1 033 3,7% 4,2% 4,1% 6,9% 1,4% 8,3% 3,5%
Rgions Sant et action

sociale Secteur du Transport Services publics Tourisme Mesures communes tous les secteurs Autres Secteurs Total
384 100%
29 801 100%
A cet gard, on constate toujours la prdominance des drogations au profit des activits immobilires. Au nombre de 39 mesures, celles values totalisent 4.438 MDHS en 2010, contre 4.086 MDHS en 2009, enregistrant une hausse de 8,6 %. Elles reprsentent 14,9 % des dpenses fiscales values en 2010. Les dpenses fiscales affrentes aux conventions conclues avec l'Etat se rapportant lexonration de tous impts et taxes au profit des programmes de logements sociaux en cours, slvent 1.298 MDHS, dont 881 MDHS pour la T.V.A, 405 MDHS pour l'I.S et 12 MDHS en matire de D.E. Les dpenses fiscales consenties en faveur de lnergie ont atteint 1.097 MDHS en 2010, soit 3,7 % de lensemble des dpenses (616 MDHS provient de la T.V.A et 481MDHS de la T.I.C).
MINISTERE DE L'ECONOMIE ET DES FINANCES DIRECTION GENERALE DES IMPOTS 8
INTRODUCTION
Quant au secteur du transport, il bnficie de 20 mesures drogatoires. Celles values, au nombre de 13 atteignent 1.212 MDHS en 2010 dont : - 275 MDHS pour le transport au titre du taux de T.V.A de 14%; - 803 MDHS au titre des T.I.C. Les mesures additionnelles en faveur des entreprises exportatrices totalisent 2.421 MDHS en 2010 de dpenses, dont 2.052 MDHS sont relatives l'I.S. Les dpenses fiscales relatives aux rgimes fiscaux prfrentiels dont bnficient les rgions ont atteint 1.091 MDHS en 2010. Ces dpenses concernent, en grande partie, la zone de Tanger avec 492 MDHS pour lI.S et 59 MDHS pour lI.R. Le secteur du tourisme a bnfici de 423 MDHS en 2010. Ces dpenses proviennent essentiellement de lapplication du taux rduit de 17,5% pour les entreprises htelires sur la partie de leur chiffre daffaires ralis en devises (319 MDHS).
PRESENTATION GLOBALE
CHAPITRE I : PRESENTATION GLOBALE DES DEROGATIONS FISCALES

Le prsent rapport recense 384 mesures fiscales drogatoires rcapitules en annexe. Elles se prsentent sous la forme dexonrations totales, partielles ou temporaires, de rductions, dabattements, de dductions, de taxation forfaitaire et de facilits de trsorerie. Tableau 6:Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation
En millions de DHS
Dsignation Nombre Evaluation 2009 Part 63% 17% 5% 2% 1% 11% 1% 100% Montant 14 402 8 409 4 228 992 450 253 0 28 734 Part 50% 29% 15% 3% 2% 1% 0% 100% Nombre 242 64 21 6 5 43 3 Evaluation 2010 Part 63,0% 16,7% 5,5% 1,6% 1,3% 11,2% 0,8% Montant 15 419 8 010 4 502 1 080 520 271 0 Part 51,7% 26,9% 15,1% 3,6% 1,7% 0,9% 0,0%
Exonrations
Totales
249 66 21 6 5 42 4 393
Rductions Exonrations
Temporaires ou Partielles
Abattements Facilits de
Trsorerie
Dductions Taxations
Forfaitaires Total
384 100,0%
29 801 100,0%
En 2010, le nombre des exonrations totales recenses reprsente 63 % des drogations, suivi des rductions (16,7 %) et des dductions (11,2 %). Les dpenses fiscales peuvent tre classes selon les critres suivants : le type dimpt ; le secteur dactivit ; la vocation sociale, conomique ou culturelle de la mesure ; lobjectif vis par la mesure ; le bnficiaire de la mesure.
Section 1 : Ventilation des drogations par type dimpt Tableau 7:Nombre des mesures drogatoires par impt
Impt Mesures recenses en 2009 Nombre Part 33,1% 21,6% 18,6% 24,2% 1,8% 0,8% 100,0% Mesures recenses en 2010 Part 33,6% 22,1% 19,0% 22,7% 1,8% 0,8% 100,0% Montant 13 758 6 016 4 216 3 891 1 285 636 29 801
Montant Nombre 14 272 4 822 3 439 3 470 1 472 1 258 28 734 129 85 73 87 7 3 384
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et
de Timbre Taxes Intrieures de Consommation
130 85 73 95 7 3 393
Droits de douane
Total
En 2010, les mesures fiscales drogatoires recenses lies aux impts indirects reprsentent 58,9 % du total, dont 33,6 % pour la T.V.A, 22,7 % pour les droits denregistrement et timbre et 2,6 % pour les taxes intrieures de consommation et les droits de douane. Quant aux impts directs, ils totalisent 41,1 % des mesures incitatives dont 22,1 % au titre de lI.S et 19 % au titre de lI.R.
Section 2 : Ventilation des drogations selon le secteur dactivit Tableau 8:Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit
Secteurs d'activit Mesures Mesures recenses en recenses en 2009 2010 54 38 34 32 31 21 20 14 14 12 5 4 3 24 87 393 53 39 33 31 28 18 20 14 14 12 4 4 3 24 87 384 Part Mesures values en 2010 24 28 16 20 15 14 13 14 6 5 3 3 3 18 43 225
Sant et action sociale Activits Immobilires Intermdiation Financire Agriculture, pche Rgions Prvoyance Sociale Transport Industries alimentaires Services publics Exportation Electricit et gaz Edition, imprimerie Tourisme Mesures communes Autres Secteurs
Total
13,8% 10,2% 8,6% 8,1% 7,3% 4,7% 5,2% 3,6% 3,6% 3,1% 1,0% 1,0% 0,8% 6,3% 22,7% 100,0%
Les mesures incitatives concernent pratiquement tous les secteurs dactivit. La sant et laction sociale arrivent en premire position, soit 13,8 % de l'ensemble des mesures. Les activits immobilires bnficient de 10,2 % du nombre de drogations. Lensemble des secteurs, et principalement les secteurs productifs bnficient davantages gnraux communs qui reprsentent 6,3 % des mesures drogatoires.
Section 3 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle. Tableau 9:Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou culturelle.
Type d'activit 2008 233 127 32 392 Part 59,4% 32,4% 8,2% 100,0% 2009 211 168 14 393 Part 53,7% 42,7% 3,6% 100,0% 2010 205 165 14 384 Part 53,4% 43,0% 3,6% 100,0%
Activits Economiques Activits Sociales Activits Culturelles

Total
En 2010, le nombre de mesures incitatives porte pour 53,4 % sur les activits conomiques, pour 43 % sur les activits sociales et pour 3,6 % sur les activits culturelles. Section 4 : Ventilation des drogations selon l'objectif Tableau 10:Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif
Objectif - Dvelopper l'conomie sociale - Faciliter l'accs au logement - Dvelopper le secteur Agricole - Allger le cot de la sant - Soutenir le Pouvoir d'Achat - Mobiliser l'Epargne Intrieure - Rduire le cot du Financement - Rduire le cot des Facteurs - Encourager l'Enseignement - Dvelopper les Zones Dfavorises - Encourager les Exportations - Encourager l'Investissement - Promouvoir la Culture et les Loisirs - Rduire les Charges de lEtat - Dvelopper le secteur Minier - Attirer l'Epargne Extrieure - Encourager l'Artisanat - Moderniser le tissu conomique - Autres objectifs Total Mesures recenses en 2009 41 34 28 28 29 26 22 23 19 18 15 18 14 9 5 8 5 4 47 393 Mesures recenses en 2010 38 35 28 28 27 26 25 22 19 18 15 15 14 9 8 7 5 4 41 384 Part 9,9% 9,1% 7,3% 7,3% 7,0% 6,8% 6,5% 5,7% 4,9% 4,7% 3,9% 3,9% 3,6% 2,3% 2,1% 1,8% 1,3% 1,0% 10,7% 100,0% Mesures values en 2010 9 24 18 12 24 14 15 14 12 9 7 8 7 4 5 6 1 1 35 225
On remarque que les mesures drogatoires recenses concernent principalement la promotion de lconomie sociale (38 mesures, soit 9,9 %), la facilitation de laccs au logement (35 mesures, soit 9,1 %), le dveloppement du secteur agricole (28 mesures, soit 7,3%), lallgement du cot de la sant (28 mesures soit 7,3 %) et le soutien du pouvoir dachat (27 mesures, soit 7 %). Section 5 : Ventilation des drogations selon le bnficiaire Tableau 11:Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires.
Bnficiaires Mesures Mesures recenses en recenses en 2009 2010 153 105 59 51 16 9 393 150 103 55 51 16 9 384 Part Mesures values en 2010 97 74 22 14 12 6 225
Entreprises Mnages Etat et Etablissements Publics Associations-Fondations Entreprises Etrangres Organismes internationaux
Total
39,1% 26,8% 14,3% 13,3% 4,2% 2,3% 100,0%
Parmi les mesures drogatoires recenses, 43,3 % concernent les entreprises (dont 4,2 % pour les entreprises trangres), les mnages, pour leur part, bnficient de 26,8 % des mesures.
MATRICE DES MESURES EVALUEES
CHAPITRE II : PRESENTATION DE LA MATRICE DES MESURES EVALUEES

Le nombre de dpenses fiscales qui ont fait lobjet dune estimation slve 225 mesures rparties comme suit : Tableau 12: Evolution du nombre de mesures values
2009 Impt Mesures values 100 31 21 40 7 3 202 Part 49,5% 15,3% 10,4% 19,8% 3,5% 1,5% 100,0% Montant en MDHS 14 272 4 822 3 439 3 470 1 472 1 258 28 734 Mesures values 109 40 24 42 7 3 225 2010 Part 48,4% 17,8% 10,7% 18,7% 3,1% 1,3% 100,0% Montant en MDHS 13 758 6 016 4 216 3 891 1 285 636 29 801
- Taxe sur la Valeur Ajoute - Impt sur les Socits - Impt sur le Revenu - Droits dEnregistrement et de Timbre - Taxes Intrieures de Consommation - Droits de douane Total
Le choix des mesures drogatoires values a t dict par la disponibilit des informations et par les priorits en matire de rforme fiscale. Section 1 : Dpenses fiscales relatives la T.V.A Tableau 13:Mesures drogatoires de la T.V.A values
En millions de DHS
Code 40.089.01 Mesure incitative Exclusion du champ d'application de la TVA des ventes et des livraisons en l'tat effectues par les petits commerants dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur 2.000.000 Dhs. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du pain. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du couscous. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des semoules. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des farines. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des crales. 2009 2010 115
40.091.01 40.091.02 40.091.03 40.091.04 40.091.05
83 27 51 553 229
89 29 55 592 245
Code 40.091.06
Mesure incitative Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des levures utilises dans la panification. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ou non, des laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits drivs du lait. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre brut (de betterave, de canne et les sucres analogues). Exonration de la vente des dattes conditionnes produites au Maroc ainsi que les raisins secs et les figues sches. Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups et exonration l'importation des produits de la pche maritime marocaine. Exonration de la vente de la viande frache ou congele. Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de la trituration des olives fabriqus par des units artisanales. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication. Exonration de la vente du bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige l'tat naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois. Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale de production locale. Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc. Exonration des ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis par l'Etat. Exonration des prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances qui relvent de la "Taxe sur les Contrats d'Assurances". Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, des publications, des livres, de la musique imprime ainsi que des CD-ROM reproduisant les publications et les livres. L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets provenant de l'impression des journaux, publications et livres. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des papiers destins l'impression des journaux et publications priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des films cinmatographiques, documentaires ducatifs qui ne sont pas imports dans un but lucratif. Exonration des oprations de distribution de films cinmatographiques.
2009 28
2010 61
40.091.07
231
247
40.091.08
572
412
40.091.09
29
31
40.091.10 40.091.11 40.091.12
113 969 61
144 1 036 66
40.091.13
22
24
40.091.14
61
66
40.091.16 40.091.18 40.091.19 40.091.20
11 20 310 674
25 21 327 792
40.091.21
204
129
40.091.23
211
226
40.091.24 40.091.25
6 48
7 51
Code 40.091.26
Mesure incitative
2009
2010
40.091.27 40.091.28
40.091.30
40.091.31 40.091.35
40.091.38
40.091.39 40.091.40 40.091.41 40.091.43
40.091.44
40.091.46
40.091.47
40.092.02 40.092.03 40.092.04
40.092.05
Exonration des recettes brutes provenant de spectacles cinmatographiques ou autres, l'exclusion de celles 20 21 provenant de spectacles donns dans les tablissements o il est d'usage de consommer pendant les sances. Exonration des ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits prestataires qui ralisent un chiffre 66 71 d'affaires annuel gal ou infrieur 500.000 dirhams. Exonration des oprations d'exploitation des douches 55 59 publiques, de hammams et de fours traditionnels. Exonration des oprations de construction de logements raliss pour le compte de leurs adhrents par les 75 coopratives d'habitation dont la superficie couverte ne dpasse pas 300 m. Exonration des oprations de crdit foncier et de crdit 385 334 la construction se rapportant au logement social. Exonration des oprations et des intrts affrents aux avances et aux prts consentis l'Etat par les organismes 1 798 1 683 autoriss cet effet. Exonration des prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes, 127 136 orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes, sagesfemmes. Exonration des prestations fournies par les exploitants de 122 130 cliniques, maisons de sant ou de traitement. Exonration des prestations fournies par les exploitants de 27 31 laboratoires danalyses mdicales. Exonration des ventes portant sur les appareillages 4 4 spcialises destins exclusivement aux handicaps. Exonration l'intrieur et l'importation des mdicaments anticancreux et des mdicaments antiviraux des 227 243 hpatites B et C. Exonration des oprations de crdit effectues par les associations de micro-crdit au profit de leur clientle 39 48 jusqu'au 31/12/2010. Exonration de l'ensemble des actes,activits ou Minime Minime oprations raliss par l'Office national des uvres importance importance universitaires sociales et culturelles. Exonration des oprations ralises par les centres de Minime gestion de comptabilit agres pendant un dlai de importance quatre ans courant compter de la date d'agrment. Exonration l'intrieur et l'importation d'engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche 117 125 maritime. Exonration l'intrieur et l'importation des engrais. 569 526 Exonration l'intrieur et l'importation de matriels 429 459 destins usage exclusivement agricole. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation 83 102 acquis par les entreprises assujetties la T.V.A. pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit.
Code
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation, des autocars, des camions et des biens dquipement y affrents inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier (T.I.R) pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation professionnelle acquis par les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration de l'acquisition, par les diplms de la formation professionnelle, des biens dquipement, matriels ou outillages pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Lesdits biens sont galement exonrs l'importation qu'ils soient neufs ou doccasions si cette importation est autorise par lAdministration. Exonration de matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise des droits et taxes applicables l'importation conformment aux accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par lUniversit Al Akhawayn dIfrane. Exonration l'intrieur et l'importation des biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes. Exonration des biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant Rouge Marocain. Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services effectues par la fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation-formation. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires l'accomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la ligue nationale de la lutte contre les maladies cardiovasculaires. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Zaid ibn Soltan dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zaid dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des produits et quipements pour hmodialyse.
2009
2010
40.092.06
17
16
40.092.07
29
25
40.092.08
Minime importance
40.092.09
22
36
40.092.10
40.092.11
40.092.12
40.092.13
76
81
40.092.14
40.092.15
40.092.16
10
17
40.092.17
40.092.18
69
74
Code 40.092.19
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et du syndrome immunodficitaire acquis (S.I.D.A). Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de dons dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales. Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don aux gouvernements trangers par le gouvernement du Royaume du Maroc. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnion Europenne. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de Dveloppement. Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers ou immobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif. Exonration des oprations et des activits de Bank AlMaghrib caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur. Exonration des intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service effectues par les banques offshore ainsi que les biens d'quipement l'tat neuf ncessaires l'exploitation acquis localement et les fournitures de bureau ncessaires lexercice de l'activit desdites banques. Exonration des oprations faites par les socits holding offshore et effectues au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou morales non rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles. Exonration des oprations de cession de logements sociaux usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 m et 100 m, et le prix de vente n'excde pas 250.000 DHS H.T.
2009 59
2010 87
40.092.20
63
20
40.092.21
15
19
40.092.22
40.092.23
34
23
40.092.24
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance
40.092.25
40.092.26
40.092.27
Minime Minime importance importance
40.092.28
40.092.29
699
800
Code
Mesure incitative Exonration des oprations de construction de cits, de rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de 3 ans courant et constitus d'au moins 150 chambres, dont la capacit d'hbergement et au maximum de 2 lits par chambre dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Exonration des oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet "Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit nationale d'amnagement collectif (SONADAC). Exonration des oprations ralises par la socit "Sala Aljadida" dans le cadre de son activit. Exonration des oprations de restauration des monuments historiques classs et des quipements de base d'utilit publique effectues par des personnes physiques ou morales. Exonration des oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur les btiments de mer. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit Agence Spciale Tanger Mditerrane. Exonration des biens et des services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de tournage de films au Maroc. Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par des personnes physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur 2.000 DHS. Exonration des oprations d'acquisition de biens et services ncessaires l'activit des titulaires d'autorisations de reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires d'exploitation, ainsi que leurs contractants et sous-contractants. Exonration des vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (Taxi). Exonration des entreprises exportatrices achetant en suspension de la taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, les matires premires, les emballages irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison des produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant dans leur composition.
2009
2010
40.092.30
40.092.31
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance 24 196 28 200
40.092.32
40.092.33
40.092.34 40.092.38
40.092.39
Minime importance
40.092.40
40.092.41
225
40.092.43
10
40.094.46
350
252
40.099.03
185
190
40.099.04
143
154
Code
Mesure incitative Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication.
2009
2010
40.099.05
176
189
40.099.06
40.099.07
40.099.08
40.099.09 40.099.10 40.099.11
40.099.12
40.099.13 40.099.14 40.099.15 40.099.16
40.099.17
40.099.18 40.099.19
40.099.20
40.121.01 40.121.02
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les fournitures scolaires, les produits et matires entrant 11 12 dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les aliments destins l'alimentation du btail et des 89 99 animaux de basse-cour lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues, pulpes, drches et pailles. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni 259 225 colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction 28 22 sur les conserves de sardines. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction 32 34 sur le lait en poudre. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction Minime 16 sur le savon de mnage. importance Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous les produits, et matires 99 81 entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du 33 52 beurre de fabrication artisanale. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses alimentaires (animales et vgtales), margarines 23 25 et saindoux. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le 174 210 th en vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les 178 275 oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le 247 264 cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux de 14% avec droit dduction sur 489 574 l'nergie lectrique. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les 39 42 chauffe-eau solaires. Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent 40 102 dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. Application du taux de 7% sur l'importation du mas, l'orge 91 85 et les tourteaux destins la fabrication des aliments du btail et des animaux de basse-cour. Application du taux de 7% sur l'importation du manioc et le Minime Minime sorgho grains. importance importance
Code
Mesure incitative
2009
2010
Exonration l'importation des publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un 40.123.07 pays, une localit, une foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines tre distribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale. Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux 40.123.09 pcheurs ainsi que les appareils aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons. Exonration l'importation des btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations capables, 40.123.10 par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et effectuant une navigation principalement maritime. Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et ovine ainsi que les 40.123.12 caprins, les camlids, les autruches et les ufs couver des autruches. Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules, 40.123.14 racines tubreuses, griffes et rhizomes en repos vgtatif. Exonration l'importation des poids chiches, lentilles et 40.123.16 fves ltat naturel. Exonration l'importation de l'or fin en lingots ou en 40.123.17 barres. Exonration de la T.V.A limportation sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux destins 40.123.18 aux oprations effectues par Bank- Al-Maghrib, pour son propre compte. Exonration l'importation des biens dquipement, matriels et outillages (y compris les parties, pices dtaches et accessoires) ncessaires la ralisation des 40.123.22 projets dinvestissement portant sur un montant suprieur ou gal 200 millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat et pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'importation des viandes et des poissons 40.123.40 destins aux tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature douanire. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural rpartis sur une 40.247.01 priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de 50 m 60 m et la valeur immobilire nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des oprations ralises par la Fondation 40.AAA.45 Mohammed V pour la Solidarit
11
35
11
20
59
47
20 55 17
14 80 10
64
23
19
81
39
25
Code 40.AAB.46
Mesure incitative Exonration des oprations ralises par la Fondation Mohammed VI pour la rinsertion des dtenus
2009 2
2010 2
Section 2 : Dpenses fiscales relatives lI.S Tableau 14:Mesures drogatoires de l'I.S values
En millions de DHS
Code 13.006.02 13.006.05 13.006.06 13.006.07 13.006.08 13.006.11 13.006.12 13.006.13 13.006.14 13.006.15 13.006.16 13.006.17 13.006.18 13.006.19 13.006.20 13.006.21 Mesure incitative Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan. 2009 3 9 2010 3 11
13.006.22
Exonration de la Fondation Mohammed V pour la 1 solidarit. Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion 3 4 des oeuvres sociales de l'ducation formation. Minime Exonration de l'Office National des Oeuvres Universitaires Minime Sociales et Culturelles. importance importance Exonration de la Banque Islamique de Dveloppement Minime Minime (B.I.D.) importance importance Exonration de la Banque Africaine de Dveloppement 32 35 (B.A.D.) Minime Minime Exonration de la Socit Financire Internationale (S.F.I.) importance importance Minime Minime Exonration de lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif. importance importance Exonration de l'Agence de logements et d'quipements 29 64 militaires (A.L.E.M.) Exonration des organismes de placement collectif en 544 592 valeurs mobilires (O.P.C.V.M.). Exonration des fonds de placements collectifs en 16 titrisation (F.P.C.T.). Exonration des organismes de placements en capital148 risque (O.P.C.R.). Minime Exonration de la Socit Nationale dAmnagement Minime Collectif (SONADAC). importance importance Minime Minime Exonration de la socit "Sala Al-Jadida". importance importance Exonration de l'Agence pour la promotion et le Minime dveloppement conomique et social des prfectures et importance provinces du Nord du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des provinces du 3 Sud du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion Orientale du Royaume. Exonration de lAgence Spciale Tanger-Mditerranne. Minime importance Minime importance 3
13.006.23 13.006.24
Code 13.006.25
Mesure incitative
2009
2010
13.006.28
13.006.30
13.006.36
Exonration de lUniversit Al Akhawayne dIfrane pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les 12 5 revenus ventuels y affrents. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de produits ou 1 845 1 997 de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base 336 319 imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes Minime Minime distribus par les banques offshore leurs actionnaires. importance importance Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus leurs actionnaires par les socits holding Minime Minime offshore au prorata du chiffre d'affaire offshore importance importance correspondant aux prestations de services exonres . Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux titulaires des dpts et tous Minime Minime autres placements effectus en monnaies trangres importance importance convertibles auprs des banques offshore. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts octroys en devises par la banque Europenne d'Investissement 5 5 (B.E.I) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement. Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration d'exportation a t ralise Rduction en faveur des entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger de: - 8,75% pour les entreprises exportatrices du 01/01/2008 au 31/12/2010 ; - 17,5% pour les entreprises oprant dans le commerce et les services sur le bnfice dcoulant de chiffre d'affaires ralis, exclusivement, dans la province du 01/01/2008 au 31/12/2010 - 17,5% pour les entreprises oprant dans les industries de transformation sur le bnfice dcoulant du chiffre d'affaires global du 01/01/2008 au 31/12/2010 - 17,5% pour les promoteurs immobiliers pour le reliquat de la priode quinquennale de rduction en vertu du dcret du zoning.
13.006.37
13.006.45
13.006.47
13.006.48
50
43
13.006.49
459
492
Code
Mesure incitative
2009
2010
13.006.50
13.006.52
13.006.55
13.006.57
13.006.58
13.006.59
13.006.60
13.010.21
13.247.01
13.247.02
Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour les entreprises 51 55 qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation. Exonration des revenus agricoles de lI.S jusqu'au 31 227 244 dcembre 2013. Rduction de lI.S 17,50% pour les entreprises, autres que les tablissements statbles des socits n'ayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghreb, la Caisse de dpt 209 188 et de gestion, les socits d'assurance et de rassurances, les agences immobilires et les promoteurs immobiliers raison des activits exerces dans l'une des prfectures ou provinces qui sont fixes par dcret. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissements privs d'enseignement ou de formation 3 professionnelle. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans au titre des revenus locatifs raliss par les promoteurs immobiliers, personnes morales, qui ralisent pendant une priode maximum de 3 ans, dans le cadre dune convention Minime Minime conclue avec lEtat, des oprations de construction de importance importance cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins 150 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre. Imposition des banques offshore pour les quinze premires annes conscutives suivant la date de l'obtention de Minime Minime l'agrment, soit au taux rduit de 10%, soit l'impt forfaitaire de l'quivalent de 25.000 dollars US par an importance importance libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus. Imposition des socits holding offshore pendant les quinze premires annes conscutives suivant la date de Minime Minime leur installation un impt forfaitaire de 500 dollars US importance importance libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus. Possibilit de procder l'amortissement dgressif des 150 biens d'quipement. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date 30 de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de 50 m 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse par la cession d'actions existantes ou de 50% pour les socits qui le font par 71 92 augmentation de capital. Mesure proroge jusqu' 31 dcembre 2012.
Code
Mesure incitative Rduction de 50% de l'IS titre transitoire pour les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat compter du 1er janvier 2008, un programme de construction de 1.500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans courant compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire. Rduction de 20% de l'IS pour les socits qui procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leurs capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis.
2009
2010
13.008.LF 2008
488
375
13.007.LF 2009
450
1 137
Section 3 : Dpenses fiscales relatives lI.R Tableau 15:Mesures drogatoires de l'I.R values
En millions de DHS
Code Mesure incitative 2009 2010 Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et organismes assimils et 207 222 par les oeuvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale. Exonration totale de lI.R pendant 5 ans et dune imposition au taux rduit de 20% au-del de cette 107 115 priode des entreprises exportatrices pour le montant de leur C.A. l'exportation partir de la 1re opration dexportation. Exonration totale de lI.R pendant 5 ans et dune imposition au taux rduit de 20% au-del de cette priode des tablissements hteliers pour la partie de 66 71 la base imposable correspondant leur CA ralis en devises, partir de la 1re opration dhbergement ralise en devises. Taux rduit de 20% pour les entreprises minires Minime Minime exportatrices au titre de limpt sur le revenu. importance importance Taux rduit de 20% pour les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises de Minime Minime valorisation exportatrices au titre de limpt sur le importance importance revenu. Taux rduit de 20% de lI.R pour les contribuables ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et exerant une activit 55 59 principale dans le ressort de ladite province au titre de ladite activit. Exonration totale de lI.R pendant 5 ans et d'un abattement de 80% pour les 20 annes suivantes Minime Minime pour les entreprises qui exercent leurs activits dans importance importance les Zones Franches d'Exportation compter de la 1re opration d'exportation.
14.028.21
14.031.02
14.031.04
14.031.05
14.031.06
14.031.07
14.031.08
Code 14.031.09
Mesure incitative
2009
2010
14.031.11
14.031.12
14.045.00
14.047.04
14.057.07
14.057.12
14.057.16
14.059.02
14.060.01
14.063.01
14.063.06
Taux rduit de 20% de lI.R pendant 5 ans pour les contribuables exerants des activits lintrieur des 136 146 prfectures et provinces qui sont fixes par dcret. Taux rduit de 20% pendant les cinq premiers Minime exercices pour les tablissements privs importance denseignement ou de formation professionnelle. Taux rduit de 20%, au titre des revenus locatifs, pour les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, un Minime Minime programme de construction de cits, de rsidence importance importance et de campus d'une capacit suprieure ou gale 150 chambres dans un dlai maximal de 3 ans. Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des 352 378 dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et 908 974 de toute autre activit de nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Exonration des rentes viagres et allocation 80 temporaires accordes aux victimes daccidents du travail. Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de 448 capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2006 au 31 dcembre 2010 verse au 428 459 stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv. Dduction du montant du revenu brut imposable des remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du cot dacquisition et la 46 50 rmunration convenue davance dans le cadre du contrat Mourabaha pour l'acquisition de logements sociaux, destins l'habitation principale . Abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable des pensions et rentes viagres pour la 727 780 dtermination du revenu net imposable. Exonration des revenus provenant de la location des constructions nouvelles et additions de 124 132 construction, pendant les trois annes qui suivent celle de l'achvement desdites constructions. Exonration des donations portant sur les biens immeubles ou droits rels immobiliers effectues 31 33 entre ascendants et descendants, entre poux, frres et surs.
Code 14.064.01
Mesure incitative
2009
2010
Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles (lous) pour le calcul du revenu net 194 208 imposable. Exonration des intrts perus par les personnes 14.068.04 physiques titulaires de comptes dpargne auprs de 28 28 la caisse dpargne nationale. Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de source trangre et 14.076.00 30 32 correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertible. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans Minime compter de la date de la dlivrance de la premire 14.247.00 importance autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de 50 m 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Rduction de 50% de l'IR titre transitoire pour les promoteurs immobiliers qui ralisent leurs oprations, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat Minime Minime 14.008.LF 2008 compter du 1er Janvier 2008, en vue de raliser un importance importance programme de construction de 1.500 logements sociaux tal sur une priode maximum de cinq ans.
Section 4 : Dpenses fiscales relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A Tableau 16:Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values
En millions de DHS
Code Mesure incitative Droits dEnregistrement 50.129.23 Exonration des actes dattribution de lots domaniaux agricoles du domaine priv de lEtat. Exonration des actes d'acquisition de terrains pour la construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus d'au moins 150 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre dans un dlai de 3 ans et ce, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Exonration de constitution et daugmentation de capital des Banques et socits holding offshore. Exonration dacquisition dimmeubles par les Banques et socits holding offshore. Minime Minime importance importance 2009 2010
50.129.25
50.129.29 50.129.30
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance
Code
Mesure incitative Exonration des actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des tablissements de crdit et organismes assimils, ainsi que les oprations de crdit immobilier pour lacquisition ou la construction d'habitation principale. Taux rduit 3% sur les cessions de parts dans les Groupements dIntrt Economique, d'actions ou de parts sociales dans les socits autres que les socits immobilires ou prpondrance immobilire. Taux rduit 3% sur les actes de cessions et de transferts de rentes perptuelles et viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 3% pour l'acquisition de locaux usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif par des personnes physiques ou morales autres que les tablissements de crdits et organismes assimils, Bank Al Maghrib, la C.D.G et les socits d'assurances et de rassurance. Taux rduit 3% pour l'acquisition, titre onreux, de terrains rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux. Taux rduit 3% pour les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions de biens meubles. Taux rduit 1,5% pour les antichrses et nantissements de biens immeubles. Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un fonds de commerce. Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et entretiens. Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe et entre poux, frres et surs, d'immeubles, de fonds de commerce, de parts dans les G.I.E, d'actions ou de parts de socits. Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plus-values de biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et co-associs. Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 1,5% pour les actes translatifs entre coindivisaires de droits indivis de proprits agricoles Taux rduit 1,5% pour les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce.
2009
2010
50.129.49
50.133.01
28
30
50.133.02
50.133.03
1 312
1 407
50.133.04 50.133.05 50.133.06 50.133.07
516
554
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance 5 6
50.133.08
11
11
50.133.09
36
39
50.133.10
50.133.11
Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance Minime Minime importance importance
50.133.12 50.133.13 50.133.14
Code
Mesure incitative
2009
2010 Minime importance
Taux rduit 1% pour les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et de Minime 50.133.15 titres d'obligations des collectivits locales et des importance tablissements publics. Taux rduit 1%pour les cautionnements de 50.133.16 sommes, valeurs et objets mobiliers, les garanties 9 mobilires et les indemnits de mme nature. Taux rduit 1% pour les actes dAdouls qui confirment les conventions passes sous une autre 50.133.17 57 forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels immobiliers. Minime 50.133.18 Taux rduit 1% pour les dlivrances de legs. importance Taux rduit 1% pour les marchs de l'Etat, dont le Minime 50.133.19 prix doit tre pay par le Trsor public. importance Taux rduit 1% pour les prorogations pures et Minime 50.133.20 simples de dlai de paiement d'une crance. importance Taux rduit 1% pour les quittances, compensations, 50.133.21 renonciations et tous autres actes et crits portant 1 libration de sommes et valeurs mobilires Taux rduit 1% pour les inventaires tablis aprs 50.133.22 14 dcs. Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises par 50.133.23 apports nouveaux. Le mme taux est applicable aux 101 augmentations de capital par incorporation de rserves ou de plus-values rsultant de la rvaluation de l'actif social. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans 50.247.01 compter de la date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de 50 m 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs au lieu de 1% pour les actes d'augmentation de capital des 50.007.LF2009 socit qui procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leurs capital social. La Taxe sur les Contrats dAssurance
61 Minime importance Minime importance Minime importance 1 15
108
12
41
57.AAH.00
57.AAI.01
Taux rduit 3,50% au lieu de 14% de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations ayant pour Minime Minime objet le versement dun capital en cas de mariage importance importance ou de naissance denfant. Taux rduit 3,50% au lieu de 14% sur les oprations 44 55 dappel lpargne en vue de la capitalisation.
Code 57.AAJ.02
Mesure incitative
2009
2010
57.AAK.03
57.AAL.04 57.AAM.05 57.AAN.06 57.AAP.08 57.AAS.10
Taux rduit 3,50% au lieu de 14% sur les oprations Minime Minime ayant pour objet lacquisition dimmeubles au importance importance moyen de la constitution de rentes viagres. aux rduit 3,50% au lieu de 14% sur les oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne dans le but de runir des sommes verses par des adhrents, soit en vue de les affecter des comptes de dpt portant intrt, soit en vue de la 147 158 capitalisation en commun desdites sommes avec participation aux bnfices dautres socits gres ou administres directement ou indirectement par les entreprises prcites. Taux rduit 3,50% au lieu de 14% sur les contrats Minime Minime d'assurances sur les oprations tontinires. importance importance Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprations 39 42 d'assurance maritime et de transport maritime. Exonration des contrats dassurances contre les 175 194 accidents du travail et les maladies professionnelles. Exonration des contrats dassurances garantissant Minime Minime les risques de guerre. importance importance Exonration des oprations dassurances comportant des engagements dont lexcution 912 1 056 dpend de la vie humaine. La Taxe Spciale sur les Vhicules Automobiles
70.260.12 70.260.13 70.262.00
Exonration des vhicules ayant plus de 25 ans d'ge. Exonration des vhicules appartenant l'Etat dont la liste est fixe par arrt. Application du tarif essence aux vhicules utilitaires (pick up) moteur gasoil appartenant des personnes physiques.
25
25 33
17
18
Section 5 : Dpenses fiscales relatives aux T.I.C Tableau 17:Mesures drogatoires des T.I.C values
En millions de Dhs
Code 07.163.00 Mesure incitative 2009 11 935 2010 11 782 Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants aux navigations maritimes destination de ltranger. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants 07.ABE.01 consomms au cours de navigations maritimes par les bateaux de pche battant pavillon marocain. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants 07.ABF.02 consomms au cours de navigations maritimes par les units de surveillance de la marine royale. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants 07.ABG.03 consomms au cours de navigations maritimes par les engins de servitudes portuaires.
5 Minime importance
Code
Mesure incitative Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les vedettes et canots de sauvetage de vie humaine en mer relevant du ministre charg des pches maritimes. Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les embarcations dclares auprs des dlgations des pches maritimes et utilises pour la collecte et le ramassage des algues marines. Exonration des combustibles suivants : le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par l'O.N.E ou par les socits concessionnaires et destins la production de l'nergie lectrique d'une puissance suprieure 10 M.W.
2009
2010 Minime importance
07.ABH.04
07.ABI.05
07.ABJ.06
516
481
Section 6 : Dpenses fiscales relatives aux D.I Tableau 18:Mesures drogatoires des D.I values
En millions de DHS
Code Mesure incitative Franchise des droits d'importation sur les envois destins des uvres de bienfaisance et aux organisations non gouvernementales reconnues dutilit publique ainsi que les marchandises destins tre livres titre de dons. Exonration des droits d'importation des biens dquipement, matriels et outillage acquis par certaines entreprises qui sengagent raliser un investissement dun montant gal ou suprieur 200 Millions de Dirhams. Exonration des droits d'importation des parties, produits, matires, accessoires et assortiments ncessaires la fabrication de la voiture conomique et au vhicule utilitaire lger conomique. 2009 2010
11.162.00
29
10
11.ABK.01
591
260
11.ABL.02
638
365
PRESENTATION SYNTHETIQUE
CHAPITRE III : PRESENTATION SYNTHETIQUE DES DEPENSES FISCALES

La prsentation des dpenses fiscales par type dimpt, par secteur et par objectif, permet dadosser lvaluation des dpenses fiscales la politique fiscale et aux orientations conomiques du Gouvernement. Section 1 : Dpenses fiscales par type dimpt La ventilation des dpenses fiscales values par type dimpt permet de prciser la part des dpenses affrentes chaque impt et sa part dans les recettes propres de l'impt considr. Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit : Tableau 19:Dpenses fiscales par impt et par anne
Impt Evaluation 2009 14 272 4 822 3 439 3 470 1 472 1 258 28 734 Part 49,7% 16,8% 12,0% 12,1% 5,1% 4,4% 100% Evaluation 2010 13 758 6 016 4 216 3 891 1 285 636 29 801 Part 46,2% 20,2% 14,1% 13,1% 4,3% 2,1% 100%
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation Droits de douane
Total
Les dpenses fiscales les plus importantes concernent la taxe sur la valeur ajoute : 109 mesures drogatoires values pour un montant de 13.758 MDHS en 2010. Si on exclut de ce montant les dpenses fiscales affrentes aux rductions de taux, lestimation slve 11.125 millions DHS en 2010. Les dpenses fiscales bnficient pour une grande part aux activits immobilires pour un montant de T.V.A de 1.290 MDHS en 2010, sur un montant global de 4.438 MDHS, tous impts confondus. En matire dimpt sur les socits, le montant des dpenses fiscales estimes est de 6.016 MDHS en 2010. La plupart de ces dpenses bnficient aux entreprises (5.892 MDHS dont 2.052 MDHS concernent les exportateurs).
Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu laissent apparatre un montant de 4.216 MDHS dont 2.340 MDHS en faveur des mnages. Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpenses fiscales y affrent est de 3.891 MDHS, soit 13,1 % de lensemble. Elles portent sur les activits immobilires pour 2.034 MDHS. Avec un montant de 1.285 MDHS, les taxes intrieures de consommations interviennent pour 4,3 % dans lensemble des dpenses fiscales qui portent essentiellement sur le fuel et autres carburants utiliss par les centrales lectriques, la pche et le transport maritime. Les dpenses fiscales relatives aux droits dimportation slvent 636.MDHS (soit 2,1 %) et concernent surtout les biens dquipement au titre des grands projets dinvestissement et les vhicules conomiques et utilitaires. Tableau 20:Dpenses fiscales par rapport aux recettes
2009 Dsignation 2010
Part Recettes Rapport Recettes Dpenses dpenses Dpenses Fiscales dpenses dans Fiscales Fiscales Fiscales Prvisionnelles /recettes recettes 56 515 43 532 25 803 9 452 19 630 11 830 166 762 14 272 4 822 3 439 3 470 1 472 1 258 28 734 25,3% 11,1% 13,3% 36,7% 7,5% 10,6% 17,2% 63 255 36 610 24 664 9 587 20 194 11 900 166 210 13 758 6 016 4 216 3 891 1 285 636 29 801 21,8% 16,4% 17,1% 40,6% 6,4% 5,3% 17,9%
Taxe sur la Valeur

Ajoute Impt sur les Socits
Impt sur le Revenu Droits

dEnregistrement et de Timbre Taxes Intrieures de Consommation
Droits de douane
Total
Les dpenses fiscales affrentes aux droits denregistrement et timbre reprsentent 40,6 % des recettes fiscales au titre desdits droits. Les dpenses fiscales lies la taxe sur la valeur ajoute totale rapportes aux recettes fiscales gnres par cette mme taxe, reprsentent une proportion de 21,8 %. Les dpenses fiscales lies limpt sur le revenu reprsentent 17,1 % des recettes fiscales au titre de cet impt.
Les dpenses fiscales relatives limpt sur les socits rapportes aux recettes fiscales gnres par cet impt reprsentent une proportion de 16,4 %. Section 2 : Dpenses fiscales par secteur Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit permet de mesurer limportance du dispositif incitatif et deffectuer des comparaisons entre les diffrents secteurs. Tableau 21:Dpenses fiscales par secteur et par impt
Dsignation Activits immobilires Agriculture, pche Electricit et gaz ScuritPrvoyance Indust. alimentaires Services Publics Exportations Sant-Social Transport Indust. Automob. et chimique Rgions Tourisme Secteur financier Edition, imprimerie Artisanat Activits minires Education Autres secteurs Mesures profitant tous les secteurs Total Evaluation 2009 T.V.A 1 084 2 644 2 123 691 2 353 2 110 350 1 896 1 032 15 239 384 16 80 417 97 50 77 395 12 32 668 336 544 191 96 380 9 107 50 64 29 956 638 727 1 278 I.S 516 227 I.R 601 908 D.E.T 1 885 24 516 T.I.C D.I Total 4 086 3 804 2 639 2 697 2 353 2 110 2 353 1 127 1 259 1 021 875 433 1 013 417 97 50 89 427 T.V.A 1 290 2 798 616 873 2 312 2 012 255 1 090 341 369 200 150 357 117 225 75 531 43 8 35 687 319 756 205 103 406 10 2 052 19 115 80 33 54 67 10 803 365 1 228 1 463 I.S 469 244 Evaluation 2010 I.R D.E.T T.I.C D.I Total 4 438 4 035 481 1 097 3 564 2 312 2 045 2 421 1 253 1 212 734 1 091 423 1 322 357 117 268 83 566
645 2 034 974 18
181 14272
526
428
160
591
1 886
148
1 384 6016
459 4216
212 3891 1285
260
2 464
4822 3439
3470 1472 1258 28734 13758
636 29801
A. Limmobilier Le secteur immobilier bnficie de 14,9 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2010, pour un montant de 4.438 MDHS contre 4.086 MDHS en 2009. Tableau 22:Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier
En millions de DHS
Impt 2009 1 084 516 601 1 885 4 086 2010 1 290 469 645 2 034 4 438
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre
Total
B. Lagriculture et la pche
Tableau 23:Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche

En millions de DHS
Impt 2009 2 644 227 908 24 3 804 2010 2 798 244 974 18 4 035
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre
Total
Lessentiel des dpenses fiscales relatives lagriculture et la pche concerne la TVA dont le montant passe de 2.644 MDHS en 2009 2.798 MDHS en 2010, soit une augmentation de 5,8 %. C. Lnergie lectrique Tableau 24:Dpenses fiscales relatives au secteur de lnergie lectrique
En millions de Dhs
Impt 2009 528 516 1 044 2010 616 481 1 097
Taxe sur la Valeur Ajoute Taxe Intrieure la Consommation

Total
Les dpenses fiscales concdes par l'Etat ce secteur au titre de la taxe sur la valeur ajoute et des taxes intrieures de consommation sont
estimes 1.097 MDHS en 2010 contre 1.044 MDHS en 2009, Soit une augmentation de 5,1 %. D. La scurit et la prvoyance sociale Tableau 25:Dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale
En millions de DHS
Impt 2009 691 727 1 278 2 697 2010 873 1 228 1 463 3 564
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et de Timbre
Total
Les dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale sont passes de 2.697 MDHS en 2009 3.567 MDHS en 2010. Elles reprsentent 12 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2010. Laugmentation du montant de la dpense fiscale relative ce secteur rsulte de lvaluation de nouvelles mesures. E. Les industries alimentaires
Tableau 26:Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires

En millions de DHS
Impt 2009 2 353 2 353 2010 2 312 2 312
Taxe sur la Valeur Ajoute

Total
Lessentiel des dpenses fiscales relatives aux industries alimentaires concerne la TVA dont le montant passe de 2.353 MDHS en 2009 2.312 MDHS en 2010. F. Le transport Tableau 27:Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport
En millions de DHS
Impt 2009 239 64 956 1 259 2010 341 67 803 1 212
Taxe sur la Valeur Ajoute Droits dEnregistrement et de Timbre Taxe Intrieure la Consommation
Total
Le secteur du transport bnficie de 4,1 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2010, pour un montant de 1.212 MDHS.
G. Le tourisme Tableau 28:Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme

En millions de Dhs
Impt 2009 336 96 433 2010 319 103 423
Impt sur les Socits Impt sur le Revenu

Total
Le secteur du tourisme bnficie de 1,4 % des dpenses fiscales values au titre de lanne 2010, pour un montant de 423 MDHS. Section 3 : Dpenses fiscales par objectif Lestimation des dpenses fiscales par objectif permet dapprcier le sens pris par les rgimes drogatoires et leur adquation avec les orientations du Gouvernement en matire de politique conomique, financire et sociale. Tableau 29:Dpenses fiscales values par objectif
En millions de DHS
Dsignation 2009 2010 Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs conom. sociaux culturels conom. sociaux culturels 6 914 6 870 489 7 398 5 926 434 3 611 1 211 4 833 1 183 2 647 792 3 286 930 1 617 1 472 1 229 17 490 29 10 755 489 1 853 1 893 1 285 625 19 321 10 10 047 434 1 998
Taxe sur la Valeur Ajoute Impt sur les Socits Impt sur le Revenu Droits dEnregistrement et
de Timbre Taxes Intr. de Consommation Droits de douane Total
Au titre de lanne 2010, les dpenses fiscales, tous impts confondus, ont principalement cibl des objectifs conomiques (64,8 %) et des objectifs sociaux (33,7 %).
Section 4 : Dpenses fiscales par bnficiaire Tableau 30:Montant des dpenses fiscales values selon la nature des bnficiaires
En millions de DHS
Bnficiaires Entreprises Dont : Promoteurs Immobiliers Agriculteurs Exportateurs Pcheurs Etablissem. de lEnseign. Mnages Dont : Salaris Petits fabricants- prestat. Auteurs-Artistes Services Publics Etat Agences de Dveloppement Etablissements publics Autres Total 2009 Nombre Montant Nombre 169 15 510 166 15 2 439 15 24 3 508 23 12 2 353 12 7 1 179 7 14 73 14 9 965 103 105 1 278 18 20 10 289 10 6 272 6 59 3 106 55 28 3 060 27 23 8 60 393 16 30 153 28 734 20 8 60 384 2010 Part 43,3% 3,9% 6,0% 3,1% 1,8% 3,6% 26,8% 4,7% 2,6% 1,6% 14,3% 7,0% 5,2% 2,1% 15,6% 100,0% Montant 17 091 2 591 3 634 2 418 1 091 78 9 285 1 543 428 202 3 217 2 946 206 66 209 Part 57,3% 8,7% 12,2% 8,1% 3,7% 0,3% 31,2% 5,2% 1,4% 0,7% 10,8% 9,9% 0,7% 0,2% 0,7%
29 801 100,0%
En 2010, les dpenses fiscales bnficient essentiellement : Aux entreprises, soit 57,3 % des dpenses fiscales pour un montant de 17.091 MDHS; Aux mnages, soit 31,2 % des dpenses fiscales pour un montant de 9.285 MDHS; Aux services publics, soit 10,8 % des dpenses fiscales pour un montant de 3.217 MDHS. Tableau 31: Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S
Bnficiaires Nombre total 42 18 5 20 Total 85 Mesures values 24 8 4 4 40 Evaluation 2010 en MDHS 5 892 70 35 19 6 016 Part 97,9% 1,2% 0,6% 0,3% 100,0%
Entreprises Services Publics Organismes internationaux Autres
Au titre de limpt sur les socits, les principaux bnficiaires des mesures drogatoires sont les entreprises qui totalisent un montant de dpenses
fiscales de 5.892 MDHS en 2010, soit 97,9 % (dont 2.052 MDHS pour les entreprises exportatrices).
Tableau 32:Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R.

Bnficiaires Mesures totales 29 24 8 12 Total 73 Mesures values 10 13 1 0 24 Evaluation 2010 en MDHS 2 340 1 498 378 0 4 216 Part 55,5% 35,5% 9,0% 0,0% 100,0%
Mnages Entreprises Services Publics Autres
Les mnages sont les principaux bnficiaires des dpenses fiscales values au titre de limpt sur le revenu, soit 2.340 MDHS (55,5 %). Les entreprises bnficient de 1.498 MDHS (35,5 %).
Section 5 : Evaluation des dpenses fiscales spcifiques A. Evaluation des dpenses fiscales relatives la T.V.A 1. Evaluation des dpenses fiscales relatives aux exonrations
Le montant des dpenses fiscales relatives aux exonrations de T.V.A est de 11.125 MDHS en 2010, soit 80,9 % des dpenses fiscales totales affrentes cette taxe. Les dpenses fiscales les plus importantes portent pour lessentiel sur les produits de large consommation, soit un montant de 3.032 MDHS en 2010 qui correspond 22 % des dpenses fiscales totales relatives cette taxe.
2. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication du taux de 7% au lieu de 10%
Tableau 33:Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10%

En millions de DHS
Code 40.099.02 Mesure incitative Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison des produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les aliments destins l'alimentation du btail et des animaux de basse-cour. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition cidessus. Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous les produits, et matires entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Application du taux de 7% sur l'importation du mas, l'orge et les tourteaux destins la fabrication des aliments du btail et des animaux de basse-cour. Autres dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10%. Total Dpenses totales relatives la T.V.A 2009 1 632 2010 supprime
40.099.03
185
190
40.099.04
143
154
40.099.05
176
189
40.099.07
89
99
40.099.08
259
225
40.099.12
99
81
40.121.01
91
85
98 2 771 14 272
68 1 090 13 758
Le montant global des dpenses fiscales affrentes lapplication du taux rduit de 7% est de lordre de 1.090 MDHS en 2010, soit 7,9 % des dpenses relatives la T.V.A.
3. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication du taux de 14% au lieu du taux de 20% Tableau 34:Estimation des dpenses lies lapplication de 14%
En millions de DHS
Code 40.099.13 40.099.14 40.099.15 40.099.16 Mesure incitative Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses alimentaires (animales et vgtales), margarines et saindoux. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th en vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule utilitaire lger conomique ainsi que le cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergie lectrique. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les chauffe-eau solaires. 2009 33 23 174 178 2010 52 25 210 275
40.099.17
247
264
40.099.18
489
574
40.099.19
39
42
Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent 40.099.20 dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances. Total Dpenses totales relatives la T.V.A
40 1 223 14 272
102 1 543 13 758
Les dpenses fiscales relatives lapplication du taux rduit de 14 % sont de 1.543 MDHS en 2010 reprsentant ainsi 11,2 % des dpenses fiscales relatives la T.V.A. Les plus importantes sont lies lapplication du taux de 14 % avec droit dduction sur l'nergie lectrique, savoir 574 MDHS en 2010, soit 4,2 % des dpenses fiscales relatives la T.V.A.
B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.S Tableau 35: Estimation des dpenses lies certaines exonrations et abattements
En millions de DHS
Code 13.006.16 13.006.18 Mesure incitative Exonration des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.). Exonration des organismes de placement en capitalrisque (O.P.C.R.). Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Rduction de lI.S de 50% pour les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit principale. 2009 544 2010 592 148
13.006.28
1 845
1 997
13.006.30
336
319
13.006.49
459
492
Rduction de 50% de l'IS titre transitoire pour les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat compter du 13.008.LF2008 1er janvier 2008, un programme de construction de 1.500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans courant compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire. Rduction de 20% de l'IS pour les socits procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 13.007.LF2009 inclus, une augmentation de leur capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis. Sous total Total des dpenses relatives l'I.S
488
375
450
1 137
4 122 4 822
5 061 6 016
Les plus importantes dpenses fiscales sont celles relatives : A la rduction de 20% de l'IS pour les socits qui procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leur capital social pour un montant de 1.137 MDHS en 2010. Aux entreprises qui ralisent dans lanne un chiffre daffaires lexportation (1.997 MDHS en 2010, soit 33,2 % du total des dpenses estimes en matire dI.S) ;
Aux organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) pour un montant de 592 MDS, soit 9,8 % des dpenses fiscales totales affrentes cet impt ; la rduction de lI.S de 50% pour les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit principale (492 MDHS en 2010, soit 8,2 % du total des dpenses estimes en matire dI.S) ; A la rduction de 50% de lI.S titre transitoire pour les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat compter du 1er janvier 2008, un programme de construction de 1.500 logements sociaux (375 MDHS en 2010) ; Aux organismes de placement en capital-risque (O.P.C.R.) pour un montant de 148 MDHS. C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.R Tableau 36:Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R
En millions de DHS
Code Mesure incitative 2009 908 2010 974 Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre 14.047.04 activit de nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut 14.060.01 imposable des pensions et rentes viagres pour la dtermination du revenu net imposable. Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2006 au 31 dcembre 2010 verse au 14.057.16 stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv. Exonration des prestations servies au terme d'un 14.057.12 contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis 14.045.00 ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de 14.028.21 crdit et organismes assimils et par les oeuvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale. Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des 14.064.01 immeubles (lous) pour le calcul du revenu net imposable.
727
780
428
459
448
352
378
207
222
194
208
Code
Mesure incitative
2009 136 2 953 3 439
2010 146 3 615 4 216
Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 ans pour les activits quils exercent 14.031.09 lintrieur des prfectures et provinces qui sont fixes par dcret. Sous Total Total des dpenses relatives l'I.R
Les dpenses fiscales lies lI.R qui ont fait lobjet destimation dans ce rapport totalisent un montant de 4.216 MDHS en 2010. Les bnficiaires de ces dpenses sont principalement : Les agriculteurs en ce qui concerne l'exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles qui occasionne des dpenses estimes 974 MDHS (23,1 % des dpenses au titre de l'I.R estimes en 2010). Les retraits avec une dpense fiscale de 780 MDHS, soit 18,5 % des dpenses au titre de l'I.R estimes en 2010. Les mnages essentiellement en ce qui concerne : - Lexonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans pour un montant de 448 MDHS, soit 10,6 % du montant des dpenses fiscales en matire dI.R. - La dduction de 10% du revenu global imposable des intrts normaux pour lacquisition ou la construction de logement titre dhabitation principale (222 MDHS, soit 5,3 % des dpenses totales estimes au titre du mme impt). - Labattement de 40 % sur les revenus fonciers (208 MDHS en 2010, soit 4,9 % des dpenses totales estimes en matire dI.R). - Les non rsidents, notamment en ce qui concerne lexonration de la retenue la source sur les intrts au titre des prts consentis lEtat ou garantis par lui, ainsi que des dpts en devises ou en dirhams convertibles pour un montant de 378 MDHS en 2010.
ANNEXE I : METHODOLOGIE
Les drogations fiscales portent, soit sur lassiette imposable, soit sur les taux dimposition et certaines drogations affectent la trsorerie de lentreprise : Au niveau de lassiette fiscale, les mesures drogatoires concernent les exonrations totales ou partielles, les dductions, les abattements, les provisions en franchise dimpts ; Au niveau des taux dimposition, les taux prfrentiels accords certaines activits sont considrs comme des dpenses fiscales ; Les taxations diffres, les reports dimposition, les dductions immdiates, les amortissements dgressifs constituent des facilits de trsorerie. A. Elments de dfinition et objectifs Les drogations constituent un enjeu fiscal important. Elles occasionnent un manque gagner pour le Trsor et leur effet sur le budget de lEtat est comparable celui des dpenses publiques. Cest la raison pour laquelle, elles sont appeles dpenses fiscales , subventions fiscales ou aides fiscales . Seules les dispositions fiscales qui scartent dun rgime fiscal de rfrence pralablement dfini constituent des dpenses fiscales. Ce systme fiscal de rfrence regroupe les rgimes fondamentaux des diffrents impts ou droit commun . Notre pays linstar dautres, a retenu la publication annuelle des donnes relatives aux dpenses fiscales, en intgrant le processus dvaluation des dpenses fiscales dans ses instruments de gestion des politiques publiques. Ce document est le sixime rapport aprs ceux tablis en 2005, 2006, 2007, 2008 et 2009. Comme les prcdents, il est adoss au projet de la loi de finances dans lobjectif dassurer une meilleure transparence et de fournir un cadre favorable la mise en uvre des rformes du systme fiscal.
B. Elments mthodologiques Ce rapport a t tabli par la Direction Gnrale des Impts (D.G.I) avec la collaboration de lAdministration des Douanes et Impts Indirects (A.D.I.I), de la Direction du Trsor et des Finances Extrieures et de la Direction des Etudes et des Prvisions Financires (D.E.P.F) : Les lments relatifs au droit dimportation, aux taxes intrieures de consommation et la taxe sur la valeur ajoute limportation ont t fournis par lA.D.I.I. Les donnes affrentes aux intrts des emprunts de lEtat et ceux garantis par lui ont t fournies par la Direction du Trsor. Lapproche mthodologique retenue en matire de dpenses fiscales repose sur : Lvaluation des rgimes drogatoires par rapport au rgime dimposition de base concernant les diffrents secteurs dactivit ; Larchitecture propre chaque impt en termes de taux et de base imposable. Certaines dispositions dattnuation de taux ou de base imposable visant liminer la double imposition ou se conformer des pratiques normalises au plan international, ne sont pas considres comme des dpenses fiscales. 1. Primtre A linstar de 2005, 2006, 2007, 2008 et 2009, la fiscalit locale et les prlvements sociaux ne seront pas inclus dans le primtre des dpenses fiscales car linventaire les concernant nest pas encore disponible. Lvaluation des dpenses fiscales en ce qui concerne les impts et taxes recouvrs par ladministration des douanes porte sur les droits dimportation qui reprsentent 7 % des recettes fiscales totales, la T.V.A limportation (19,3 %) et les taxes intrieures de consommation (11,6 %). 2. Systme de rfrence Le systme de rfrence retenu correspond au droit commun en ce qui concerne les dispositions lgales en vigueur en matire dimpts et taxes grs respectivement par la Direction Gnrale des Impts et par lAdministration des Douanes et Impts Indirects. Il se dcline pour chaque type dimpt comme suit :
a. Impt sur les Socits Taux de rfrence 30% taux normal de l'I.S ; 20% pour les produits de placements revenu fixe ; 10% pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, ainsi que les produits bruts perus par les socits trangres ; 8% (optionnel) sur le chiffre d'affaires ralis au titre de travaux immobiliers ou de montage effectus par les socits trangres. Base imposable de rfrence Report dficitaire ; Amortissement normal. b. Impt sur le revenu Taux de rfrence Barme de lI.R ; 20% appliqu aux profits fonciers ; 20% et 30% appliqus aux profits de capitaux mobiliers ; 10% pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, ainsi que les produits bruts perus par les personnes physiques non rsidentes ; Taux libratoire de 30% appliqu aux rmunrations et indemnits occasionnelles. Base imposable de rfrence Abattement pour frais professionnels plafonn 30.000 Dirhams ; Abattement de 20% pour les revenus fonciers Exonration du personnel diplomatique. c. Taxe sur la valeur ajoute Le mme systme de rfrence est retenu, quil sagisse de la T.V.A lintrieur ou de la T.V.A limportation.
En ce qui concerne les taux de la T.V.A et pour mieux placer ce travail d'valuation dans le contexte de la rforme de cette taxe, ce document se fonde sur lhypothse dune T.V.A deux taux : 20% et 10%. Taux de rfrence 20%, 10%. Base imposable de rfrence Seuil de 500.000 DHS applicable aux petits fabricants et petits prestataires de services ; Exonration des oprations dexportation et de transport international. d. Droits denregistrement Taux de rfrence Taux de 6% Droits fixes de 200 Dirhams. e. Taxe sur les contrats d'assurances Taux de rfrence Taux de 14% f. Droits dimportation Taux de rfrence Taux de 2,5%. Des exonrations ou des suspensions des droits dimportation sont accordes certaines marchandises importes en vertu de dispositions particulires en raison de leur nature, de leur origine ou de leur destination ou, eu gard la qualit de limportateur. Le systme de rfrence comprend galement le rgime fiscal conventionnel, au regard de la pratique universelle, des accords internationaux et ceux de libre change.
g. Taxes intrieures de consommation Le rgime de rfrence retenu est constitu des quotits applicables aux diffrentes catgories de marchandises. Toute franchise est considre comme tant une dpense fiscale. Il est soulign que le champ des exonrations accordes au titre de ces taxes est limit aux seuls produits nergtiques. 3. Mthodes dvaluation Conformment aux expriences internationales, lestimation portera sur les pertes fiscales directes. Ce choix nexclut pas, bien entendu, la possibilit de recourir au cas par cas des estimations plus sophistiques en menant des tudes spcifiques. Les mthodes utilises ont consist estimer le montant des pertes de recettes toutes choses gales par ailleurs en mesurant ex-post le cot de lcart la norme en supposant inchang le comportement des agents qui en bnficient : a. Mthode dvaluation des mesures drogatoires formalit pralable Les mesures dexonration pour lesquelles une formalit est obligatoire concernent principalement la T.V.A. Ces exonrations sont traites par les services de la Direction Gnrale des Impts sous deux formes : - La dlivrance dattestations dexonration ; - Le remboursement de la T.V.A. Lvaluation de limpact budgtaire de ces mesures est effectue aprs centralisation de lensemble des demandes dexonration et de remboursement traites par les services de ladministration fiscale. b. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme de rduction des taux dimposition Lvaluation de limpact budgtaire des mesures dexonration sous forme de rduction des taux dimposition a consist appliquer aux bases dimposition des dclarations des contribuables bnficiant de ces exonrations, les taux normaux dimposition retenus par le systme de rfrence.
c. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme de dductions et dabattements Lvaluation des dpenses fiscales sous forme de dductions ou dabattements consiste traiter un chantillon de dclarations des contribuables, notamment les liasses fiscales. Le taux en vigueur de limpt est appliqu la base exonre. d. Mthode dvaluation des mesures drogatoires dont limpact budgtaire a t estim partir de donnes extra fiscales Les dpenses fiscales pour lesquelles linformation nest pas disponible dans les dclarations des contribuables ont fait lobjet de reconstitution de la base taxable partir de donnes non fiscales. A cette base taxable, il a t appliqu un taux effectif moyen. Pour ce type de dpenses fiscales, lestimation reste approximative. e. Mthode d'valuation de certaines dpenses fiscales relatives aux exonrations de TVA sans droit dduction (Article 91 du C.G.I, principalement les produits et services de large consommation.) Lvaluation a t effectue partir des donnes figurant, dune part, dans lenqute nationale la plus rcente sur la consommation et les dpenses des mnages de 2001, et dautre part dans le Tableau des Entres Sorties de 1998. Lestimation de la consommation globale des produits et services concerns a t faite en tenant compte de lautoconsommation des mnages et des consommations intermdiaires des entreprises. La dpense fiscale due aux exonrations a t estime en application du taux rduit de 10% et du taux normal de 20%. 4. Codification des dpenses fiscales Le code identifiant de chaque dpense fiscale est compos de sept positions : Les deux premires positions identifient la nature de limpt selon le numro de la nomenclature budgtaire ; Les trois positions suivantes correspondent au numro de larticle du Code Gnral des Impts instituant la dpense fiscale ;
Les deux dernires positions contiennent un numro attribu selon le classement de la dpense fiscale lintrieur de larticle en question ou au niveau de la loi des finances. Exemple : Le code attribu la mesure Exonration de la T.V.A des ventes des tapis d'origine artisanale de production locale est 40.091.16 : 40 : le numro de la rubrique T.V.A selon la nomenclature budgtaire ; 091 : l'article 91 du C.G.I ; 16: le classement de la mesure au niveau de larticle 91. Sagissant des mesures fiscales non rpertories ni dans le Code Gnral des impts ni dans le Code des Douanes et Impts Indirects et qui figurent dans les textes particuliers, les numros des articles contenant trois positions ont t remplacs par des lettres en majuscule (AAA, AAB, AAC ).
ANNEXE II : MESURES DEROGATOIRES
ANNEXE II : TABLES DES MESURES DEROGATOIRES
1. Mesures drogatoires relatives la Taxe sur la Valeur Ajoute 54 2. Mesures drogatoires relatives lImpt sur les socits.77 3. Mesures drogatoires relatives lImpt sur le Revenu94 4. Mesures drogatoires relatives aux Droits dEnregistrement et Timbre109 5. Mesures drogatoires relatives aux Taxes Intrieures la Consommation...124 6. Mesures drogatoires relatives aux Droits dImportation...125
1. Mesures drogatoires relatives la T.V.A

Tableau 37:Mesures drogatoires au titre de la T.V.A Code Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Mesure incitative Exclusion du champ d'application de la TVA des ventes et des livraisons en l'tat effectues par les petits commerants dont le chiffre d'affaires annuel est infrieur 2.000.000 Dhs. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du pain. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du couscous. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des semoules. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des farines. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des crales. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des levures utilises dans la panification. Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion des autres produits drivs du lait.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Petits Fabricants et petits Prestataires Mnages Mnages Mnages Mnages Mnages Mnages
40.089.01
Art.89
Soutenir le Autres Pouvoir d'Achat Secteurs Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires Industries alimentaires
40.091.01 40.091.02 40.091.03 40.091.04 40.091.05 40.091.06
Art.91 (I-A1);123 Art.91 (I-A1);123 Art.91 (I-A1);123 Art.91 (I-A1);123 Art.91 (I-A1);123 Art.91 (I-A1);123
Soutenir le Industries Pouvoir d'Achat alimentaires
40.091.07
Exonration Totale
Art.91 (I-A2);123
Mnages
Code 40.091.08
Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale
Mesure incitative Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre brut (de betterave, de canne et les sucres analogues). Exonration de la vente des dattes conditionnes produites au Maroc ainsi que les raisins secs et les figues sches. Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais, congels, entiers ou dcoups et exonration de l'importation des produits de la pche maritime marocaine.
Rfrence Art.91(I-A3);123 Art.91(I-A4)
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Entreprises
40.091.09
Agriculture, Soutenir le pche, Mnages Pouvoir d'Achat aquaculture Agriculture, Dvelopper le pche, Pcheurs secteur Agricole aquaculture Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture Industries Dvelopper le secteur Agricole alimentaires Industrie Soutenir le automobile et Pouvoir d'Achat chimique Agriculteurs
40.091.10
Exonration Totale
Art.91(I-A5);123
40.091.11
Exonration Totale Exonration Totale
Exonration de la vente de la viande frache Art.91(I-Aou congele. 6) Exonration de l'huile d'olive et des sousproduits de la trituration des olives fabriqus par des units artisanales. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication. Exonration de la vente du bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige l'tat naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le charbon de bois. Art.91(I-A7)
40.091.12
40.091.13
Exonration Totale
Art.91(I-C1);123
Mnages
40.091.14
Exonration Totale
Art.91(I-C2)
Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture
Code 40.091.15
Mesure incitative Exonration du Crin vgtal.
Rfrence Art.91(I-C3)
40.091.16
Exonration des ventes des tapis d'origine Art.91(I-Cartisanale de production locale. 4)
40.091.17
Exonration Totale
Exonration des ventes portant sur les mtaux Art.91(I-Cde rcupration. 5)
40.091.18
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Exonration des ventes des ouvrages en Art.91(I-Dmtaux prcieux fabriqus au Maroc. 1) Exonration des ventes de timbres fiscaux, Art.91(I-Dpapiers et impressions timbrs, mis par l'Etat. 2) Exonration des prestations ralises par les socits ou compagnies d'assurances qui Art.91(I-Drelvent de la "Taxe sur les Contrats 3) d'Assurances".
40.091.19
Secteurs Bnficiaires d'activit Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture Petits Fabricants et Encourager Secteur de l'Artisanat l'Artisanat petits Prestataires Extraction, Dvelopper le exploitation et Entreprises enrichissement secteur Minier de minerais Petits Valorisation des Fabricants et Secteur de ressources l'Artisanat petits minires Prestataires Rduire les Administration Etat Charges de Publique lEtat Objectif Rduire le cot des Prestations Scurit et Prvoyance Sociale Entreprises
40.091.20
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.091.21
Exonration Totale
Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, des publications, des livres, de la musique imprime ainsi que des CD-ROM Art.91(I-Ereproduisant les publications et les livres. 1);123 L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets provenant de l'impression des journaux, publications et livres. Exonration des travaux de composition, Art.91(I-Ed'impression et de livraison y affrents. 1);123 Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des papiers destins l'impression des journaux et publications priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie. Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des films cinmatographiques, documentaires ducatifs qui ne sont pas imports dans un but lucratif.
Promouvoir la Culture et les Loisirs
Edition, imprimerie, reproduction
Auteurs-Artistes
40.091.22
Exonration Totale
Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs
Edition, imprimerie, reproduction Edition, imprimerie, reproduction Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
Auteurs-Artistes
40.091.23
Exonration Totale
Art.91(I-E2);123
Entreprises
40.091.24
Exonration Totale
Art.91(I-E3);123
Etablissements dEnseignement
40.091.25
Exonration Totale
Promouvoir la Exonration des oprations de distribution de Art.91(I-E-4) Culture et les films cinmatographiques. Loisirs
Auteurs-Artistes
Code
Mode d'incitation Exonration Totale
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
Bnficiaires
40.091.26
40.091.27
Exonration Totale
Exonration des recettes brutes provenant de spectacles cinmatographiques ou autres, Promouvoir la l'exclusion de celles provenant de spectacles Art.91(I-E-5) Culture et les donns dans les tablissements o il est Loisirs d'usage de consommer pendant les sances. Exonration des ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits Soutenir le Art.91(II-1) prestataires qui ralisent un chiffre d'affaires Pouvoir d'Achat annuel gal ou infrieur 500.000 dirhams. Exonration des oprations d'exploitation des douches publiques, de hammams et de fours Art.91(II-2) traditionnels. Exonration des livraisons soi-mme de construction dont la superficie couverte n'excde pas 300 m. Exonration des oprations de construction de logements raliss pour le compte de leurs adhrents par les coopratives d'habitation dont la superficie couverte ne dpasse pas 300 m. Exonration des oprations de crdit foncier et de crdit la construction se rapportant au logement social. Art.91(III-1a)
Auteurs-Artistes
40.091.28
Petits Fabricants et Secteur de l'Artisanat petits Prestataires Petits Soutenir le Fabricants et Autres secteurs pouvoir dachat petits Prestataires Faciliter l'accs au logement Activits Immobilires Mnages
40.091.29
40.091.30
Exonration Totale
Art.91(III-1b)
Faciliter l'accs au logement
Activits Immobilires
Coopratives
40.091.31
Exonration Totale
Art.91(III-2)
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration des oprations ralises par les coopratives et leurs unions lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur 5.000.000 de dirhams si elles exercent une activit de transformation de matires premires collectes auprs de leurs adhrents. Exonration des prestations fournies par les associations but non lucratif reconnues d'utilit publique, les socits mutualistes ainsi que les institutions sociales des salaris. Exonration des oprations d'escompte, de rescompte et des intrts des valeurs de l'Etat et des titres d'emprunt garantis par lui ainsi que les diverses commissions alloues pour le placement des mmes valeurs. Exonration des oprations et des intrts affrents aux avances et aux prts consentis l'Etat par les organismes autoriss cet effet.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.091.32
Exonration Totale
Art.91(IV-1)
Encourager l'Artisanat
Secteur de l'Artisanat
Coopratives
40.091.33
Exonration Totale
Art.91(IV-2)
Dvelopper l'conomie sociale
Activits Associatives
AssociationsFondations
40.091.34
Exonration Totale
Art.91(V-1)
Rduire le cot Administration du Financement Publique
Etat
40.091.35
Exonration Totale
Art.91(V-2)
Rduire le cot Administration du Financement Publique
Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration des intrts des prts accords par les tablissements de crdit ou par les socits de financement aux tudiants de l'enseignement priv ou de la formation professionnelle et destins financer leurs tudes. Exonration des prestations de services affrentes la restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournis par les tablissements de l'enseignement priv au profit des lves et des tudiants. Exonration des prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, herboristes, sagesfemmes. Exonration des prestations fournies par les exploitants de cliniques, maisons de sant ou de traitement. Exonration des prestations fournies par les exploitants de laboratoires danalyses mdicales. Exonration des ventes portant sur les appareillages spcialises destins exclusivement aux handicaps.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.091.36
Exonration Totale
Art.91(V-3)
Rduire le cot Education du Financement
40.091.37
Exonration Totale
Art.91(V-4)
Rduire le cot des Prestations
Education
40.091.38
Exonration Totale
Art.91(VI-1)
Rduire le cot des Prestations
Petits Fabricants et Sant et Action Sociale petits Prestataires Sant et Entreprises Action Sociale Sant et Entreprises Action Sociale Sant et Mnages Action Sociale
40.091.39
Art.91(VI-1)
Rduire le cot des Prestations Rduire le cot des Prestations Allger le cot de la sant
40.091.40
Art.91(VI-1)
40.091.41
Art.91(VI-2)
Code
Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Mesure incitative Exonration des oprations de contrle de la vue effectues au profit des dficients visuels par des associations reconnues d'utilit publique. Exonration l'intrieur et l'importation des mdicaments anticancreux et des mdicaments antiviraux des hpatites B et C. Exonration des oprations de crdit effectues par les associations de microcrdit au profit de leur clientle jusqu'au 31/12/2010. Exonration des oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux objet des associations d'usagers des eaux agricoles. Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations raliss par l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles. Exonration des oprations ralises par les centres de gestion de comptabilit agres pendant un dlai de quatre ans courant compter de la date d'agrment. Exonration l'intrieur et l'importation d'engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche maritime.
Rfrence
Objectif Allger le cot de la sant Dvelopper l'conomie sociale
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.091.42
Art.91(VI-2)
Sant et Mnages Action Sociale Sant et Mnages Action Sociale
40.091.43
Art.91(VI3);123
40.091.44
Art.91(VII)
Rduire le cot Intermdiation Mnages du Financement Financire Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture Promouvoir la Culture et les Loisirs Modernisation du tissu conomique Etablissements dEnseignement Petits Fabricants et petits Prestataires Pcheurs
40.091.45
Exonration Totale
Art.91(VIII)
40.091.46
Exonration Totale
Art.91(IX)
Education
40.091.47
Art.91(X)
40.092.02
Art.92 (I3);123
Services fournis principalemen t aux entreprises Agriculture, Dvelopper le pche, secteur Agricole aquaculture
Code 40.092.03
Mesure incitative
Rfrence
Exonration l'intrieur et l'importation des Art.92 (Iengrais. 4);123 Exonration l'intrieur et l'importation de matriels destins usage exclusivement agricole. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation acquis par les entreprises assujetties la T.V.A. pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation, des autocars, des camions et des biens dquipement y affrents inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier (T.I.R) pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation professionnelle acquis par les tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Art.92(I5);123
40.092.04
Secteurs Bnficiaires d'activit Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture Objectif Tous les secteurs d'activits
40.092.05
Facilits de Trsorerie
Art.92(I6);123
Encourager l'Investissement
Entreprises
40.092.06
Art.92(I7);12 Rduire le cot 3 des Facteurs
Secteur du Transport
Entreprises
40.092.07
Exonration Totale
Art.92(I8);123
Encourager l'Enseignement
Education
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration de l'acquisition, par les diplms de la formation professionnelle, des biens dquipement, matriels ou outillages pendant une dure de 24 mois compter du dbut d'activit. Lesdits biens sont galement exonrs l'importation qu'ils soient neufs ou doccasions si cette importation est autorise par lAdministration. Exonration de matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise des droits et taxes applicables l'importation conformment aux accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par lUniversit Al Akhawayn dIfrane. Exonration l'intrieur et l'importation des biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes. Exonration des biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant Rouge Marocain.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.092.08
Exonration Totale
Art.92(I9);123
Education
Entreprises
40.092.09
Exonration Totale
Art.92(I10);123
Education
Etablissements dEnseignement Etablissements dEnseignement AssociationsFondations AssociationsFondations
40.092.10
Exonration Totale
Art.92(I11);123
Encourager l'Enseignement Dvelopper l'conomie sociale Allger le cot de la sant
Education
40.092.11
Art.92(I12);123 Art.92(I13);123
Activits Associatives Activits Associatives
40.092.12
Code
Mesure incitative Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les services effectues par la fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation-formation. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires l'accomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la ligue nationale de la lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Zaid ibn Soltan dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi. Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zaid dans le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale
Bnficiaires
40.092.13
Art.92(I-14)
40.092.14
Exonration Totale
Art.92(I15);123
Allger le cot de la sant
Sant et AssociationsAction Sociale Fondations
40.092.15
Exonration Totale
Art.92(I16);123
40.092.16
Exonration Totale
Art.92(I-17a);123
40.092.17
Exonration Totale
Art.92(I-17b);123
Code 40.092.18
Mesure incitative Exonration l'intrieur et l'importation des produits et quipements pour hmodialyse. Exonration l'intrieur et l'importation des mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des maladies cardiovasculaires et du syndrome immunodficitaire acquis (S.I.D.A). Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des personnes handicapes ou en situation prcaire. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par les organisations internationales.
Rfrence Art.92(I18);123 Art.92(I19);123
Objectif Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant
Secteurs Bnficiaires d'activit Sant et Mnages Action Sociale Sant et Mnages Action Sociale
40.092.19
40.092.20
Exonration Totale
Art.92(I20);123
Sant et Etat Action Sociale
40.092.21
Exonration Totale
Art.92(I21);123
Renforcer la Coopration Internationale
Etat
Code
Mesure incitative Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations de services destins tre livrs titre de don aux gouvernements trangers par le gouvernement du Royaume du Maroc. Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux et prestations de services financs par des dons de lUnion Europenne. Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de Dveloppement. Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers ou immobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif. Exonration des oprations et des activits de Bank Al-Maghrib caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur. Exonration des intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service effectues par les banques offshore ainsi que les biens d'quipement l'tat neuf ncessaires l'exploitation acquis localement et les fournitures de bureau ncessaires l'exercice de l'activit desdites banques.
Rfrence
Objectif Renforcer la Coopration Internationale Renforcer la Coopration Internationale
Secteurs d'activit Coopration Internationale Tous les secteurs d'activits
Bnficiaires Organismes internationaux
40.092.22
Art.92(I-22)
40.092.23
Exonration Totale
Art.92(I23);123
Entreprises
40.092.24
Art.92(I24);123 Art.92(I25);123
Rduire le cot Intermdiation Entreprises Etrangres du Financement Financire Renforcer la Coopration Internationale Rduire les Charges de lEtat Coopration Internationale Administration Publique Organismes internationaux Etablissements Publics
40.092.25
40.092.26
Art.92(I-26)
40.092.27
Exonration Totale
Art.92(I-27a)
Rduire le cot Intermdiation Entreprises Etrangres du Financement Financire
Code
Mesure incitative Exonration des oprations faites par les socits holding offshore et effectues au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou morales non rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles. Exonration des oprations de cession de logements sociaux usage d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 m et 100 m, et le prix de vente n'excde pas 250.000 DHS H.T. Exonration des oprations de construction de cits, de rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode maximum de 3 ans courant et constitus d'au moins 150 chambres, dont la capacit d'hbergement et au maximum de 2 lits par chambre dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Exonration des oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet "Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa par la socit nationale d'amnagement collectif (SONADAC). Exonration des oprations ralises par la socit "Sala Al-jadida" dans le cadre de son activit.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.092.28
Art.92(I-27b)
Rduire le cot Intermdiation Entreprises du Financement Financire Etrangres
40.092.29
Exonration Totale
Art.92(I-28)
Entreprises
40.092.30
Exonration Totale
Art.92(I-29)
Promoteurs Immobiliers
40.092.31
Exonration Totale
Art.92(I-30)
Mnages
40.092.32
Exonration Totale
Art.92(I-31)
Mnages
Code
Mesure incitative Exonration des oprations de restauration des monuments historiques classs et des quipements de base d'utilit publique effectues par des personnes physiques ou morales. Exonration des oprations de vente, de rparation et de transformation portant sur les btiments de mer. Exonration des ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors dans les btiments de mer. Exonration des oprations de transport international, des prestations de services qui leur sont lies ainsi que des oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de transformation, daffrtement et de location portant sur les diffrents moyens dudit transport. Exonration des produits livrs et les prestations de services rendues aux zones franches dexportation et provenant du territoire assujetti.
Rfrence
Objectif Promouvoir la Culture et les Loisirs Rduire le cot des Facteurs
Secteurs d'activit Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Secteur du Transport
Bnficiaires
40.092.33
Art.92(I-32)
Etat
40.092.34
Exonration Totale
Art.92(I-33)
Entreprises
40.092.35
Exonration Totale
Art.92(I-34)
Agriculture, Dvelopper le pche, Pcheurs secteur Agricole aquaculture
40.092.36
Exonration Totale
Art.92(I-35)
Rduire le cot des Facteurs
Entreprises
40.092.37
Exonration Totale
Art.92(I-36)
Encourager les Exportations
Secteur d'Exportation
Exportateurs
Code
Mesure incitative Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit Agence Spciale Tanger Mditerrane. Exonration des biens et des services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de tournage de films au Maroc. Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par des personnes physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur 2.000 DHS. Exonration des oprations d'acquisition de biens et services ncessaires l'activit des titulaires d'autorisations de reconnaissances, de permis de recherches ou de concessionnaires d'exploitation, ainsi que leurs contractants et sous-contractants.
Rfrence
Objectif Dvelopper les Zones Dfavorises
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.092.38
Art.92(I-37)
Zones Agences de Gographique dveloppemes nt Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
40.092.39
Exonration Totale
Art.92(I-38)
Entreprises Etrangres
40.092.40
Exonration Totale
Art.92 (I-39)
Mnages
40.092.41
Exonration Totale
Art.92 (I40);123
Dvelopper le secteur Minier
Extraction, exploitation et Entreprises enrichissement Etrangres de minerais Services fournis principalemen Salaris t aux entreprises
40.092.42
Exonration Totale
Exonration des prestations de restauration fournies directement par l'entreprise son Art.92(I-41) personnel salari.
Rduire le cot des Intrants
Code
Mode d'incitation Exonration Totale Exonration Partielle
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Petits Fabricants et petits Prestataires Etat
40.092.43
Exonration des vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins Art.92(I-42) exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (Taxi). Exonration de 50% des construction des mosques. oprations de Art.92(I-43)
Inciter le Secteur du Renouvellement Transport du Parc Auto Rduire les cots des facteurs Etat
40.092.44
40.094.46
Exonration des entreprises exportatrices achetant en suspension de la taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, Encourager les Art.94(I et II) les matires premires, les emballages Exportations irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations. Application du taux rduit de 7% avec droit Art.99(1); dduction sur la location de compteurs 121 d'eau et d'lectricit. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux rseaux de Art.99(1); distribution publique ainsi que les prestations 121 dassainissement fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison des Art.99(1); produits pharmaceutiques, les matires 121 premires et les produits entrant dans leur composition.
Exportateurs
40.099.01
Rduction
Production et Soutenir le distribution Pouvoir d'Achat d'lectricit, de gaz Soutenir le Autres Pouvoir d'Achat Secteurs
Mnages
40.099.03
Rduction
Mnages
40.099.04
Rduction
Sant et Mnages Action Sociale
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les aliments destins l'alimentation du btail et des animaux de basse-cour. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant pas la dfinition ci-dessus. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les conserves de sardines. Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le lait en poudre.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.099.05
Rduction
Art.99(1); 121
Sant et Mnages Action Sociale
40.099.06
Rduction
Art.99(1); 121
Soutenir le Education Pouvoir d'Achat
Mnages
40.099.07
Rduction
Art.99(1); 121
Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture
40.099.08
Rduction
Art.99(1); 121
Mnages
40.099.09 40.099.10 40.099.11
Rduction Rduction Rduction
Art.99(1); 121 Art.99(1); 121
Soutenir le Pouvoir d'Achat Soutenir le Pouvoir d'Achat
Application du taux rduit de 7% avec droit Art.99(1); dduction sur le savon de mnage. 121
Industries alimentaires Industries alimentaires Industrie Soutenir le automobile et Pouvoir d'Achat chimique
Mnages Mnages Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.099.12
Rduction
40.121.01
Rduction
Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et tous Art.99(1); les produits, et matires entrant dans sa 121 fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique. Application du taux de 7% sur l'importation du mas, l'orge et les tourteaux destins la Art.121(1) fabrication des aliments du btail et des animaux de basse-cour. Application du taux de 7% sur l'importation Art.121(1) du manioc et le sorgho grains. Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les graisses alimentaires (animales et vgtales), margarines et saindoux. Application du taux de 14% avec droit dduction sur le th en vrac ou conditionn. Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de transport de voyageurs et de marchandises. Art.99(3a);121 Art.99(3a);121 Art.99(3a);121 Art.99(3a);121
Inciter le Industrie Renouvellement automobile et du Parc Auto chimique
Mnages
Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture Agriculture, Dvelopper le Agriculteurs pche, secteur Agricole aquaculture Agriculture, Soutenir le Mnages pche, Pouvoir d'Achat aquaculture Soutenir le Industries Pouvoir d'Achat alimentaires Soutenir le Industries Pouvoir d'Achat alimentaires Rduire le cot des Facteurs Secteur du Transport Mnages
40.121.02
Rduction
40.099.13
Rduction
40.099.14
Rduction
40.099.15 40.099.16
Rduction Rduction
Mnages Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.099.17
Rduction
Application du taux de 14% avec droit dduction sur le vhicule automobile pour le transport de marchandises dit vhicule Art.99(3utilitaire lger conomique ainsi que le a);121 cyclomoteur dit cyclomoteur conomique ainsi que tous les produits et matires entrant dans leur fabrication. Application du taux de 14% avec droit Art.99(3dduction sur l'nergie lectrique. a);121
Inciter le Industrie Renouvellement automobile et du Parc Auto chimique
Mnages
40.099.18
Rduction
40.099.19
Rduction
Application du taux de 14% avec droit Art.99(3dduction sur les chauffe-eau solaires. a);121 Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou Art.99(3courtier dassurances raison de contrats b);121 apports par lui une entreprise dassurances.
Production et Soutenir le distribution Pouvoir d'Achat d'lectricit, de gaz Production et distribution Soutenir le Pouvoir d'Achat d'lectricit, de gaz
Mnages
Mnages
40.099.20
Rduction
Principes de l'impt
Intermdiation Entreprises Financire
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.123.07
Exonration Totale
40.123.08
Exonration Totale
40.123.09
Exonration Totale
Exonration l'importation des publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le public visiter un pays, une Art.123(7) localit, une foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines tre distribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de publicit commerciale. Exonration l'importation des hydrocarbures destins l'avitaillement des navires effectuant une navigation en haute mer et des appareils aronautiques, Art.123(8) effectuant une navigation au-del des frontires destination de l'tranger et admis en franchise des droits de douane. Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage servant la pche maritime, les engins et filets de pche, les rogues de morues et appts destins aux bateaux pcheurs ainsi que les appareils Art.123(9) aronautiques destins aux armateurs et aux professionnels de la pche en haute mer et utiliss exclusivement pour le reprage des bancs de poissons.
Promouvoir le Tourisme
Edition, imprimerie, reproduction
Entreprises
Entreprises
Agriculture, Dvelopper le Pcheurs pche, secteur Agricole aquaculture
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.123.10
Exonration Totale
40.123.12
Exonration Totale
40.123.14
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Exonration l'importation des btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations capables, par leurs propres Art.123(10) moyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et effectuant une navigation principalement maritime. Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, les Art.123(12) camlids, les autruches et les ufs couver des autruches. Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules, racines tubreuses, Art.123(14) griffes et rhizomes en repos vgtatif. Exonration l'importation des poids chiches, Art.123(16) lentilles et fves ltat naturel. Exonration l'importation de l'or fin en Art.123(17) lingots ou en barres. Exonration de la T.V.A sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux destins aux oprations effectues Art.123(18) par Bank- Al-Maghrib, pour son propre compte.
Entreprises
Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture Agriculture, Dvelopper le pche, Agriculteurs secteur Agricole aquaculture Agriculture, Soutenir le pche, Mnages Pouvoir d'Achat aquaculture Rduire le cot Autres Entreprises des Intrants Secteurs Rduire le cot des Intrants Administration Publique Etablissements Publics
40.123.16 40.123.17
40.123.18
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration l'importation des biens dquipement, matriels et outillages (y compris les parties, pices dtaches et accessoires) ncessaires la ralisation des projets dinvestissement portant sur un montant suprieur ou gal 200 millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat et pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit. Exonration l'importation des quipements et matriels destins exclusivement au fonctionnement des associations de microcrdit. Exonration l'importation des viandes et des poissons destins aux tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature douanire. Exonration l'importation des engins, quipements, matriels militaires, armes et munitions ainsi que leurs parties et accessoires imports par ladministration de la dfenses nationale.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.123.22
Exonration Totale
Art.123(22b)
Tous les secteurs d'activits
Entreprises
40.123.34
Exonration Totale
Art.123(34)
Rduire le cot Intermdiation Mnages du Financement Financire
40.123.40
Exonration Totale
Art.123(40)
Rduire le cot des Intrants
Restaurants
Mnages
40.123.42
Exonration Totale
Art.123(42)
Rduire les Charges de lEtat
Administration Publique
Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
40.247.01
Exonration Totale
Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction intgr de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural. Cette Art.247(XIIexonration concerne les logements faible A) valeur immobilire dont la superficie couverte est de 50 m 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Exonration des oprations ralises par la Texte Fondation Mohammed V pour la Solidarit particulier Exonration des oprations ralises par la Texte Fondation Mohammed VI pour la rinsertion particulier des dtenus
Exonration 40.AAA.45 Totale 40.AAB.46 Exonration Totale
Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Activits Associatives Activits Associatives
AssociationsFondations AssociationsFondations
2. Mesures drogatoires relatives lI.S

Tableau 38: Mesures drogatoires au titre de l'I.S Code Mode d'incitation Mesure incitative Rfrence Objectif Dvelopper l'conomie sociale Secteurs d'activit Activits Associatives Bnficiaires AssociationsFondations
Exonration 13.006.01 Totale
Exonration des associations et des organismes lgalement assimils but non Art.6 (I-A-1) lucratif, pour les seules oprations conformes l'objet dfini dans leurs statuts.
Mode d'incitation Exonration 13.006.02 Totale Exonration 13.006.03 Totale Code Exonration 13.006.04 Totale 13.006.05 13.006.06 Exonration Totale Exonration Totale
Mesure incitative Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Exonration de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Exonration des associations d'usagers des eaux agricoles pour les activits ncessaires leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet. Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan.
Rfrence Art.6 (I-A-2) Art.6 (I-A-3)
Objectif Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Dvelopper le secteur Agricole Allger le cot de la sant Dvelopper l'conomie sociale
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Agriculture, pche, aquaculture Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Bnficiaires AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations Etablissements Publics
Art.6 (I-A-4)
Art.6 (I-A-5)
Exonration de la Fondation Mohammed V Art.6 (I-A-6) pour la solidarit. Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de l'ducation formation. Exonration de l'Office National des Oeuvres Universitaires Sociales et Culturelles. Exonration des coopratives et leurs unions si leur activit se limite la collecte des matires premires auprs des adhrents et leur commercialisation ou si leur C.A annuel est infrieur 5 MDHS lorsqu'elles exercent une activit de transformation de matires premires et de commercialisation de produits transforms. Art.6 (I-A-7)
Exonration 13.006.07 Totale 13.006.08 Exonration Totale
Encourager Sant et Action l'Enseignement Sociale Encourager Sant et Action l'Enseignement Sociale
Art.6 (I-A-8)
13.006.09
Exonration Totale
Art.6 (I-A-9)et 7(I)
Coopratives
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
Exonration des socits non rsidentes au titre des plus-values ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse Art.6 (I-A-10) des valeurs du Maroc, lexclusion de celles rultant de la cession des titres des socits prpondrance immobilire. Exonration de la Banque Islamique de Art.6 (I-A-11) Dveloppement (B.I.D.) Exonration de la Banque Africaine de Art.6 (I-A-12) Dveloppement (B.A.D.) Exonration de la Internationale (S.F.I.) Socit Financire Art.6 (I-A-13)
Attirer l'Epargne Extrieure Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Rduire le cot du Financement Renforcer la Coopration Internationale Faciliter l'accs au logement Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Intermdiation Financire
13.006.11
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Coopration Internationale Coopration Internationale Coopration Internationale Coopration Internationale Activits Immobilires Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Organismes internationaux Organismes internationaux Organismes internationaux Organismes internationaux Etablissements Publics Entreprises
13.006.12
13.006.13
13.006.14 13.006.15 13.006.16
Exonration de lAgence Bayt Mal Al Qods Art.6 (I-A-14) Acharif. Exonration de l'Agence de logements et Art.6 (I-A-15) d'quipements militaires (A.L.E.M.) Exonration des organismes de placement Art.6 (I-A-16) collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.). Exonration des fonds de placements Art.6 (I-A-17) collectifs en titrisation (F.P.C.T.).
13.006.17
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Entreprises Etablissements Publics Etablissements Publics
Exonration 13.006.18 Totale 13.006.19 13.006.20 Exonration Totale Exonration Totale
Exonration des organismes de placements Art.6 (I-A-18) en capital-risque (O.P.C.R.). Exonration de la Socit Nationale Art.6 (I-A-19) dAmnagement Collectif (SONADAC). Exonration de la socit "Sala Al-Jadida". Art.6 (I-A-20)
Rduire le cot Intermdiation du Financire Financement Faciliter l'accs Activits au logement Immobilires Faciliter l'accs Activits au logement Immobilires
Exonration 13.006.21 Totale Exonration 13.006.22 Totale Exonration 13.006.23 Totale Exonration 13.006.24 Totale Exonration 13.006.25 Totale
Exonration de l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social Art.6 (I-A-22) des prfectures et provinces du Nord du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social Art.6 (I-A-23) des provinces du Sud du Royaume. Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social Art.6 (I-A-24) de la prfecture et des provinces de la rgion Orientale du Royaume. Exonration de lAgence Spciale TangerArt.6 (I-A-25) Mditerranne. Exonration de lUniversit Al Akhawayne dIfrane pour l'ensemble de ses activits ou Art.6 (I-A-26) oprations et pour les revenus ventuels y affrents.
Dvelopper les Agences de Zones Zones dveloppemeGographiques Dfavorises nt Dvelopper les Agences de Zones Zones dveloppemeGographiques Dfavorises nt Dvelopper les Agences de Zones Zones dveloppemeGographiques Dfavorises nt Dvelopper les Agences de Zones Zones dveloppemeGographiques Dfavorises nt Encourager Education l'Enseignement Etablissements dEnseignement
Code
Mesure incitative Exonration des socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger au titre des oprations effectues lintrieur de ladite zone. Exonration de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad pour l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation. Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les plates-formes dexportation des produits finis destins lexport au titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites plates-formes.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.26
Art.6 (I-A-27)
Encourager les Secteur Exportations d'Exportation
Exportateurs
13.006.27
Exonration Totale
Art.6 (I-A-28)
Sant et Action Sociale
13.006.28
Exonration Partielle
Art.6 (I-B-1)
Exportateurs
13.006.29
Art.6 (I-B-2)
Exportateurs
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.30
13.006.31 Abattement
13.006.32
Exonration Totale
Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur Art.6 (I-B-3) chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages. Application d'un abattement de 100% aux dividendes et autres produits de participation similaires de source marocaine ou trangre verss, mis la disposition ou inscrits en compte par les socits soumises ou exonres de l'impt, Art.6 (I-C-1) condition qu'elles fournissent la socit distributrice ou l'tablissement bancaire dlgu une attestation de proprit de titres comportant le numro de leur identification I.S. Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour Art.6 (I-C-1) lamortissement du capital des socits concessionnaires de service public.
Tourisme
Entreprises
Principes de l'impt
Tous les secteurs Entreprises d'activits
Encourager Autres Secteurs l'Investissement
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour le rachat dactions ou de parts sociales des organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R). Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus par les banques offshore leurs actionnaires. Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus leurs actionnaires par les socits holding offshore au prorata du chiffre d'affaire offshore correspondant aux prestations de services exonres .
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
Art.6 (I-C-1)
Mobiliser l'Epargne Intrieure
Entreprises
Exonration 13.006.34 Totale Exonration 13.006.35 Totale 13.006.36 Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot du Financement Attirer l'Epargne Extrieure Attirer l'Epargne Extrieure
Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Entreprises
Art.6(I-C-1)
Entreprises
Art.6(I-C-1)
Zones Entreprises Gographiques Etrangres
Art.6(I-C-1)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration de lI.S retenu la source des dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la disposition ou inscrits en compte des nonrsidents, provenant d'activits exerces par les socits installes dans les zones franches d'exportation. Exonration de lI.S retenu la source des bnfices et dividendes distribus par les titulaires d'une concession d'exploitation des gisements d'hydrocarbures. Exonration de lI.S retenu la source des produits des actions appartenant la Banque Europenne d'Investissements (B.E.I), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice d'investisseurs marocains et europens dans le cadre de programme approuvs par le gouvernement. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux tablissements de crdit et organismes assimils, au titre des prts et avances consentis par ces organismes. Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux O.P.C.V.M.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.38
Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
Encourager les Zones Entreprises Exportations Gographiques Etrangres
Art.6(I-C-1)
Extraction, exploitation et enrichissement de minerais
13.006.40
Exonration Totale
Art.6(I-C-1)
Rduire le cot Coopration du Internationale Financement
Organismes internationaux
Art.6(I-C-2)
Rduire le cot Intermdiation du Financire Financement Mobiliser l'Epargne Intrieure Intermdiation Financire
Entreprises
13.006.42
Exonration Totale
Art.6(I-C-2)
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.). Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux organismes de placements en capital risque (O.P.C.R.). Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires servis aux titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres convertibles auprs des banques offshore. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les socits non rsidentes au titre des prts octroys en devises par la banque Europenne d'Investissement (B.E.I) dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement.
Rfrence
Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Secteurs d'activit Intermdiation Financire
Bnficiaires
Art.6(I-C-2)
Entreprises
Art.6(I-C-2)
Entreprises
13.006.45
Exonration Totale
Art.6(I-C-2)
Attirer l'Epargne Extrieure
Art.6(I-C-3)
Rduire le cot de Administration Publique financement de lEtat
Etat
13.006.47
Exonration Totale
Art.6(I-C-3)
Rduire le cot Tous les secteurs Entreprises du d'activits Financement
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Extraction, exploitation et enrichissement de minerais
Bnficiaires
13.006.48
13.006.49 Rduction
Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent Art.6(I-D-1) aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration d'exportation a t ralise Rduction en faveur des entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger de: - 8,75% pour les entreprises exportatrices du 01/01/2008 au 31/12/2010 ; - 17,5% pour les entreprises oprant dans le commerce et les services sur le bnfice dcoulant de chiffre d'affaires ralis, Art.6 (I-D-2) exclusivement, dans la province du 01/01/2008 au 31/12/2010 - 17,5% pour les entreprises oprant dans les industries de transformation sur le bnfice dcoulant du chiffre d'affaires global du 01/01/2008 au 31/12/2010 - 17,5% pour les promoteurs immobiliers pour le reliquat de la priode quinquennale de rduction en vertu du dcret du zoning.
Entreprises
Dvelopper les Zones Entreprises Zones Gographiques Dfavorises
Code
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.50
13.006.51
Exonration Totale
Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour les entreprises qui Art.6 (II-A-1) exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation. Exonration totale pendant 5 ans et imposition au taux rduit de 8,75% pour les 20 annes qui suivent pour lAgence Spciale Tanger-Mditerranne, ainsi que pour les socits intervenant dans la Art.6 (II-A-2) ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Exonration des revenus agricoles de lI.S Art.6 (II-B-1) jusqu'au 31 dcembre 2013. Exonration totale de l'I.S pendant 10 ans des titulaires ou le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession d'exploitation des gisements Art.6 (II-B-2) d'hydrocarbures compter de la date de mise en production rgulire de toute concession d'exploitation.
Exportateurs
Dvelopper les Agences de Zones Zones dveloppemeGographiques Dfavorises nt
Exonration 13.006.52 Partielle
Dvelopper le secteur Agricole
Agriculture, pche, aquaculture Extraction, exploitation et enrichissement de minerais
Agriculteurs
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Exonration de lI.S, pendant 4 ans des socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs, suivant la date de leur agrment Rduction de lI.S 17,50% pour les entreprises, autres que les tablissements stables des socits n'ayant pas leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghreb, la Caisse de dpt et de gestion, les socits d'assurance et de rassurances, les agences immobilires et les promoteurs immobiliers raison des activits exerces dans l'une des prfectures ou provinces qui sont fixes par dcret. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des entreprises artisanales dont la production est le rsultat d'un travail essentiellement manuel. Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle.
Rfrence
Objectif Modernisation du tissu conomique
Secteurs d'activit Services fournis principalement aux entreprises
Bnficiaires
Art.6 (II-B-3)
Entreprises
13.006.55 Rduction
Art.6 (II-C-1-a)
Dvelopper les Zones Zones Entreprises Gographiques Dfavorises
13.006.56 Rduction
Art.6 (II-C-1-b)
13.006.57 Rduction
Art.6 (II-C-1-c)
Encourager Education l'Enseignement
Petits Fabricants et petits Prestataires Etablissements dEnseignement
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.006.58 Rduction
13.006.59 Rduction
13.006.60 Rduction
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans au titre des revenus locatifs raliss par les promoteurs immobiliers, personnes morales, qui ralisent pendant une priode maximum de 3 ans, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, des Art.6 (II-C-2) oprations de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins 150 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre. Imposition des banques offshore pour les quinze premires annes conscutives suivant la date de l'obtention de l'agrment, soit au taux rduit de 10%, soit Art.6 (II-C-3) l'impt forfaitaire de l'quivalent de 25.000 dollars US par an libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus. Imposition des socits holding offshore pendant les quinze premires annes conscutives suivant la date de leur Art.10 (II-C-4) installation un impt forfaitaire de 500 dollars US libratoire de tous autres impts et taxes sur les bnfices ou les revenus.
Encourager Activits l'Enseignement Immobilires
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux habous publics et lentraide nationale. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations reconnues dutilit publique qui oeuvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, d'enseignement ou de sant. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels d'enseignement ou de recherche. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Ligue Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan.
Rfrence Art.10 (I-B-2)
Objectif Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Secteurs d'activit Activits Associatives
Bnficiaires Etat
13.010.01 Dduction
13.010.02 Dduction
Art.10 (I-B-2)
13.010.03 Dduction
Art.10 (I-B-2)
13.010.04 Dduction
Art.10 (I-B-2)
Encourager Education l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Etablissements dEnseigneme nt AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
13.010.05 Dduction
Art.10 (I-B-2)
13.010.06 Dduction
Art.10 (I-B-2)
13.010.07 Dduction
Art.10 (I-B-2)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper l'conomie sociale
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale
Bnficiaires AssociationsFondations AssociationsFondations
13.010.08 Dduction
13.010.09 Dduction
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed V pour Art.10 (I-B-2) la solidarit. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed VI de Art.10 (I-B-2) promotion des oeuvres sociales de l'ducation-formation. Dduction des dons en argent ou en nature octroys au Comit Olympique national Art.10 (I-B-2) marocain et aux fdrations sportives. Dduction des dons en argent ou en nature octroys au Fonds National pour laction Art.10 (I-B-2) culturelle. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des Art.10 (I-B-2) prfectures et provinces du Nord du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des Art.10 (I-B-2) prfectures et provinces du Sud du Royaume.
Sant et Action Encourager l'Enseignement Sociale Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
13.010.10 Dduction
13.010.11 Dduction
13.010.12 Dduction
13.010.13 Dduction
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et provinces de la rgion Orientale du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale TangerMditrrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence de dveloppement social. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Office national des oeuvres universitaires sociales et culturelles.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.010.14 Dduction
Art.10 (I-B-2)
Dvelopper les Agences de Zones Zones dveloppemeGographiques Dfavorises nt Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Agences de Zones dveloppemeGographiques nt Agences de Sant et Action dveloppemeSociale nt Agences de Sant et Action dveloppemeSociale nt Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Etablissements Publics AssociationsFondations
13.010.15 Dduction
Art.10 (I-B-2)
13.010.16 Dduction
Art.10 (I-B-2)
13.010.17 Dduction
Art.10 (I-B-2)
13.010.18 Dduction
Art.10 (I-B-2)
13.010.19 Dduction
Dduction des dons en argent ou en nature Art.10 (I-B-2) octroys aux associations de micro-crdit. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux Art.10 (I-B-2) uvres sociales des institutions qui sont autorises percevoir des dons dans la limite de 2 du CA du donateur.
13.010.20 Dduction
Mode d'incitation Facilits de 13.010.21 Trsorerie Code
Mesure incitative
Rfrence
13.247.01
Exonration Totale
13.247.02 Abattement
Possibilit de procder l'amortissement Art.10 (III-C-1) dgressif des biens d'quipement. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la Art.247 (XII-A) dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de 50 m 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisent leurs titres en bourse par la cession d'actions existantes Art. 247 (IX) ou de 50% pour les socits qui le font par augmentation de capital. Mesure proroge jusqu' 31 dcembre 2012.
Secteurs Bnficiaires d'activit Encourager Tous les secteurs Entreprises l'Investissement d'activits Objectif
Faciliter l'accs Activits au logement Immobilires
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
13.008.LF2 Rduction 008
13.007.LF2 Rduction 009
A titre transitoire, rduction de 50% de l'IS pour les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat compter du 1er janvier 2008, un programme de LF 2008 (Art.8) construction de 1.500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans courant compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire. Rduction de 20% de l'IS pour les socits procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation LF 2009 (Art.7) de leur capital social. La rduction est gale 20% du montant de l'augmentation du capital ralis.
Consolider la capacit d'autofinance ment des PME
3. Mesures drogatoires relatives lI.R

Tableau 39: Mesures drogatoires au titre de lI.R Code Mode d'incitation Exonration totale Mesure incitative Rfrence Objectif Promouvoir la Culture et les Loisirs Secteurs d'activit Activits Rcratives, Culturelles et Sportives Bnficiaires
14.024.00
Exonration des personnes rsidentes pour les produits qui leur sont verss en contre partie de lusage ou du droit usage de Art.24 (2) droits dauteur sur les uvres littraires artistiques ou scientifiques
Auteurs-Artistes
Code 14.028.01
Mode d'incitation Dduction
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux habous publics et lentraide nationale. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations reconnues dutilit publique qui oeuvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, d'enseignement ou de sant. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels, d'enseignement ou de recherche. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Akhawayne dIfrane. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer. Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltane.
Rfrence Art.28 (I)
Objectif Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale
Bnficiaires Etat
14.028.02
Dduction
Art.28 (I)
14.028.03
Dduction
Art.28 (I)
AssociationsFondations Etablissements dEnseigneme nt AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
14.028.04
Dduction
Art.28 (I)
Encourager Education l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
14.028.05
Dduction
Art.28 (I)
14.028.06
Dduction
Art.28 (I)
14.028.07
Dduction
Art.28 (I)
Code 14.028.08
Mode d'incitation Dduction
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper l'conomie sociale
Secteurs d'activit Activits Associatives
14.028.09
Dduction
14.028.10
Dduction
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed Art.28 (I) V pour la solidarit Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Mohammed Art.28 (I) VI de promotion des oeuvres sociales de l'ducation-formation Dduction des dons en argent ou en nature octroys au comit olympique Art.28 (I) national marocain et aux fdrations sportives Dduction des dons en argent ou en nature octroys au fonds national pour Art.28 (I) laction culturelle. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement Art.28 (I) conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement Art.28 (I) conomique et social des prfectures et provinces du Sud du Royaume.
Encourager Activits l'Enseignement Associatives Promouvoir la Culture et les Loisirs Promouvoir la Culture et les Loisirs
Activits Associatives Activits rcratives, culturelles et sportives
14.028.11
Dduction
14.028.12
Dduction
Dvelopper les Zones Zones Gographiques Dfavorises
Agences de dveloppement
14.028.13
Dduction
Agences de dveloppement
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces de l'Orientale du Royaume. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Tanger-Mditrrann Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence de dveloppement social. Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence nationale de promotion de l'emploi et des comptences. Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Office national des oeuvres universitaires sociales et culturelles. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de microcrdit. Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et des institutions qui sont autorises percevoir des dons dans la limite de 2 du CA du donateur.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Agences de dveloppement Agences de dveloppement Agences de Dveloppement Agences de Dveloppement AssociationsFondations AssociationsFondations
14.028.14
Dduction
Art.28 (I)
Dvelopper les Zones Zones Gographiques Dfavorises Dvelopper les Zones Dfavorises Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Zones Gographiques Activits Associatives Activits Associatives Activits Associatives Activits Associatives
14.028.15
Dduction
Art.28 (I)
14.028.16
Dduction
Art.28 (I)
14.028.17
Dduction
Art.28 (I)
14.028.18
Dduction
Art.28 (I)
14.028.19
Dduction
Art.28 (I)
14.028.20
Dduction
Art.28 (I)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.028.21
Dduction
14.028.22
Dduction
Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et organismes assimils et par les Art.28 (II) oeuvres sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale. le montant de la rmunration convenue davance entre les contribuables et les tablissements de crdit et les organismes Art.28 (II) assimils dans le cadre dun contrat Mourabaha . Les entreprises installes dans la zone franche du Port de Tanger sont exonres de limpt sur le revenu au titre des Art.31 (I-A-2) oprations effectues lintrieur de ladite zone. Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les Art.31 (I-B-1) 5 annes partir de la 1re opration dexportation et dun taux rduit de 20% au-del de cette priode.
Mnages
Mnages
14.031.01
Exonration Totale
Exportateurs
14.031.02
Exportateurs
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.031.03
Les entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans les plates formes dexportation des produits finis destins lexport bnficient, de lexonration totale Art.31 (I-B-1) de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration, et dun taux rduit de 20% audel de cette priode. Les tablissements hteliers bnficient, pour la partie de la base imposable correspondant leur CA ralis en devises, de lexonration totale de lI.R pendant 5 Art.31 (I-B-2) ans partir de la 1re opration dhbergement ralise en devises et dune rduction, et dun taux rduit de 20% au-del de cette priode. Les entreprises minires exportatrices bnficient d'un taux rduit de 20% au titre Art.31 (I-C-1) de limpt sur le revenu. Les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises de valorisation Art.31 (I-C-1) exportatrices bnficient dun taux rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu.
Exportateurs
14.031.04
Tourisme
Entreprises
14.031.05
14.031.06
Extraction, Dvelopper le exploitation et secteur Minier enrichissement de minerais Extraction, Valorisation des exploitation et ressources enrichissement minires de minerais
Entreprises
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.031.07
Rduction
14.031.08
14.031.09
Les contribuables ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et exerant une activit principale Art.31 (I-C-2) dans le ressort de ladite province, bnficient d'un taux rduit de 20% dimpt au titre de ladite activit. Les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation bnficient d'une exonration totale pendant les 5 premiers exercices compter Art.31 (II-A) de la 1re opration d'exportation et d'un abattement de 80% pour les 20 annes suivantes. Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 ans pour les Art.31 (II-B-1activits quils exercent lintrieur des a) prfectures et provinces qui sont fixes par dcret. Les artisans bnficient dun taux rduit de Art.31 (II-B-120% pendant les cinq premiers exercices b) Les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle bnficient Art.31 (II-B-1dun taux rduit de 20% pendant les cinq c) premiers exercices
Entreprises
Zones Gographiques
Exportateurs
Entreprises
14.031.10
Petits Fabricants et petits Prestataires Etablissements dEnseignement
14.031.11
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.031.12
Rduction
Bnficient du taux rduit de 20%, au titre des revenus locatifs, les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat, un Art.31 (II-B-2) programme de construction de cits, de rsidence et de campus d'une capacit suprieure ou gale 150 chambres dans un dlai maximal de 3 ans. Possibilit de procder l'amortissement Art.35 et 10(IIIdgressif des biens d'quipement. C-1) Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en Art.45 dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans. Exonration permanente des revenus des plantations sylvestres d'une superficie ne Art.47 (I-1) dpassant pas un hectare et des plantations non fruitires d'alignement. Exonration permanente des revenus tirs de la vente des animaux vivants et des produits de l'levage dont la transformation Art.47 (I-2) n'a pas t ralise par des moyens industriels.
Encourager Activits l'Enseignement Immobilires
14.031.13
Encourager Tous les secteurs l'Investissement d'activits Rduire le cot Intermdiation de Financire financement de lEtat
Entreprises
14.045.00
Exonration Totale
Etat
14.047.01
Exonration Totale
Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole
Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture
Agriculteurs
14.047.02
Exonration Totale
Agriculteurs
Code
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Dvelopper le secteur Agricole Dvelopper le secteur Agricole Soutenir le Pouvoir d'Achat Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale
Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Agriculture, pche, aquaculture Scurit et Prvoyance Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Scurit et Prvoyance Sociale
Bnficiaires
14.047.03
14.047.04
Exonration Temporaire
Exonration permanente des revenus des plantations sylvestres, non fruitires Art.47 (I-3) destines prserver les sols de l'rosion due aux vents et pluies. Exonration jusquau 31 dcembre 2013 des bnfices provenant des exploitations agricoles et de toute autre activit de Art.47 (II) nature agricole non soumises la Taxe Professionnelle. Exonration des majorations de retraite ou Art.57 (3) de pension pour charges de famille. Exonration des pensions dinvalidit servies Art.57 (4) aux militaires et leurs ayants cause Exonration des rentes viagres et allocation temporaires accordes aux Art.57 (5) victimes daccidents du travail. Exonration des indemnits journalires de maladies daccident et de maternit et les Art.57 (6) allocations dcs. Exonration partielle de lindemnit de licenciement, de dpart volontaire et toute indemnit pour dommages et intrts Art.57 (7) accords par les tribunaux en cas de licenciement.
Agriculteurs
Agriculteurs
14.057.05
Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale Exonration Totale
Salaris
14.057.06
Mnages
14.057.07
Salaris
14.057.08
Mnages
14.057.09
Exonration Totale
Salaris
Code 14.057.10
Mesure incitative Exonration des pensions alimentaires. Exonration des retraites complmentaires dont les cotisations ne sont pas admises en dduction pour la dtermination du revenu net imposable. Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans. Exemption du montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou dalimentation dlivrs par les employeurs leurs salaris. Les bons reprsentent 20 Dhs par salari et par jour de travail. Le montant de ces frais, ne peut en aucun cas, tre suprieur 20% du salaire brut imposable du salari Exemption de labondement hauteur de 10% de la valeur de laction la date dattribution support par la socit employeuse dans le cadre de lattribution doption de souscription ou dachat dactions par ladite socit ses salaris dcide par lassemble gnrale extraordinaire.
Rfrence Art.57 (8)
Objectif Dvelopper l'conomie sociale Principes de l'impt Mobiliser l'Epargne Intrieure
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale
Bnficiaires Salaris
14.057.11
Art.57 (9)
Mnages
14.057.12
Exonration Totale
Art.57 (10)
Mnages
14.057.13
Exonration Totale
Art.57 (13)
Services fournis principalement aux entreprises
Salaris
14.057.14
Exonration Totale
Art.57 (14)
Salaris
Code 14.057.15
Mesure incitative
Rfrence Art.57 (15)
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires Salaris
14.057.16
14.059.01
14.059.02
14.060.01
Exonration des salaires verss par la Banque Islamique de dveloppement son personnel. Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2006 Exonration au 31 dcembre 2010 verse au stagiaire, Partielle laurat de lenseignement suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv. Abattement des frais professionnels de 40% non plafonns pour le personnel naviguant Abattement de la marine marchande et de la pche maritime. Dduction du montant du revenu brut imposable des remboursements en principal et intrts des prts contracts ou du cot dacquisition et la rmunration Dduction convenue davance dans le cadre du contrat Mourabaha pour l'acquisition de logements sociaux, destins l'habitation principale . Abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable des pensions et Abattement rentes viagres pour la dtermination du revenu net imposable.
Rduire le cot Coopration des Facteurs Internationale
Art.57 (16)
Rduire le cot Tous les secteurs des Facteurs d'activits
Mnages
Art.59 (I-C)
Principes de l'impt
Salaris
Art.59 (V)
Mnages
Art.60 (I)
Scurit et Prvoyance Sociale
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Promouvoir la Culture et les Loisirs
14.060.02
14.063.01
14.063.02
14.063.03
14.063.04
Retenue la source aprs un abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut des Abattement cachets octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en troupes. Exonration des revenus provenant de la location des constructions nouvelles et Exonration additions de construction, pendant les trois Partielle annes qui suivent celle de l'achvement desdites constructions. Le profit ralis par toute Personne qui Exonration effectue dans lanne civile des cessions Totale dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas 60 000 DHS. Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement Exonration occup titre dhabitation principale Totale pendant une priode gale ou suprieure 8 ans, quel que soit le prix de cession. Exonration du profit ralis sur la cession Exonration de droits indivis dimmeubles agricoles situs lextrieur des primtres urbains Totale entre co-hritiers.
Art.60 (II)
Secteurs d'activit Activits Rcratives, Culturelles et Sportives
Bnficiaires
Auteurs-Artistes
Art.63 (I)
Art.63 (II-A)
Mnages
Art.63 (II-B)
Mnages
Art.63 (II-C)
Dvelopper le secteur Agricole
Agriculture, pche, aquaculture
Agriculteurs
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.063.05
14.063.06
14.064.01
14.068.02
14.068.03
Exonration du profit ralis loccasion de la cession d'un logement dont la superficie couverte est comprise entre 50 m2 et 100 Exonration m2 et le prix de cession nexcdent pas Totale 250.000 DHS H.T, occup par son propritaire titre d'habitation principale depuis au moins 4 ans au jour de ladite cession. Exonration des donations portant sur les Exonration biens immeubles ou droits rels immobiliers Totale effectues entre ascendants et descendants, entre poux, frres et surs. Abattement de 40% sur les Revenus fonciers Abattement bruts des immeubles (lous) pour le calcul du revenu net imposable. Exonration du profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des Exonration valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance Totale ralises au cours d'une anne civile qui n'excdent pas le seuil de 30 000 dirhams. Exonration des dividendes et autres produits de participation similaires distribus Exonration par les socits installes dans les zones Totale franches d'exportation et provenant d'activits exerces dans lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des non-rsidents.
Art.63 (II-D)
Art.63 (III)
Mnages
Art.64 (II)
Mnages
Art.68 (II)
Soutenir le Pouvoir d'Achat
Mnages
Art.68 (III)
Encourager Zones l'Investissement Gographiques
Code
Mode d'incitation Exonration Totale Taxation Forfaitaire
Mesure incitative Exonration des intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale. Application d'un taux rduit de 15% aux profits nets rsultant des cessions dactions et autres titres de capital. Application du taux rduit de 15% au profit nets rsultants au profits d'actions ou parts d'O.P.C.V.M dont l'actif est investi en permanence hauteur d'au moins 60% d'actions. Application d'un taux rduit de 17% libratoire sur les rmunrations et indemnits verses par les tablissements d'enseignement ou de formation publics ou privs des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de source trangre et correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en dirhams non convertible.
Rfrence
Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Secteurs d'activit Intermdiation Financire Intermdiation Financire
Bnficiaires
14.068.04
Art.68 (IV)
Mnages
14.073.01
Art.73 (II-C-1)
Mnages
14.073.02
Taxation Forfaitaire
Art.73 (II-C-2)
Mnages
14.073.03
Taxation Forfaitaire
Art.73 (II-B)
14.076.00
Rduction
Art.76
Tourisme
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
14.247.00
Exonration Totale
14.008.LF2 008
Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction intgr de 500 logements en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu Art.247 (XII-A) rural. Cette exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de 50 m 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC). A titre transitoire, rduction de 50% de l'IR pour les promoteurs immobiliers qui ralisent leurs oprations, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat compter LF2008 (Art.8) du 1er Janvier 2008, en vue de raliser un programme de construction de 1.500 logements sociaux tal sur une priode maximum de cinq ans.
4. Mesures drogatoires relatives aux D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A

Tableau 40: Mesures drogatoires au titre des D.E Code Mode d'incitation Mesure incitative Rfrence Objectif Dvelopper le secteur Agricole Rduire les Charges de lEtat Rduire les Charges de lEtat Secteurs d'activit Agriculture, pche, aquaculture Administration Publique Bnficiaires
50.129.01
Actes constatant des oprations Exonration immobilires, ainsi que des locations et Art.129 (I-2) des cessions de droits deau en vertu du Totale Dahir du 13 juillet 1938. Exonration Actes dExpropriation pour cause dutilit Art.129 (I-4) Totale publique et dOccupation temporaire. Actes d'acquisition de lEtat, change, donation et conventions qui lui profitent, Exonration les constitutions des biens Habous, les Art.129 (II-1) Totale conventions de toute nature passes par les habous avec lEtat. Actes dAcquisition et changes dimmeubles effectus par les Collectivits locales et destins Exonration l'enseignement public, l'assistance et Art.129 (II-2) Totale l'hygine sociales, ainsi qu'aux travaux d'urbanisme et aux constructions d'intrt communal.. Exonration Contrats de louage de service constats Art.129 (III-3) Totale par crit.
Agriculteurs
50.129.02
Etat
50.129.03
Etat
50.129.04
Rduire les Charges de lEtat
Education
Etat
50.129.06
Entreprises
Code 50.129.09
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence Art.129 (III-6)
Objectif Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper l'conomie sociale Allger le cot de la sant Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement Encourager l'Enseignement Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant Allger le cot de la sant
Secteurs d'activit Activits Associatives Sant et Action Sociale
50.129.10
50.129.11
50.129.12
50.129.13
50.129.14 50.129.15 50.129.16 50.129.17
Actes dacquisition des immeubles par Exonration les Associations but non lucratif Totale soccupant des personnes handicapes. Actes, crits et mutations qui profitent Exonration l'Entraide Nationale et aux associations Totale de bienfaisance subventionnes par l'Entraide Nationale. Actes, crits et mutations qui profitent au Exonration Croissant Rouge Marocain et la Ligue Totale nationale de lutte contres les maladies cardio-vasculaires. Exonration Actes et oprations affrents lactivit Totale de la Socit Sala Al jadida Actes et oprations de la socit Exonration SONADAC pour la ralisation des logements relevant des projets Totale Annassim Actes et oprations de la Fondation Exonration Mohamed VI de promotion des uvres Totale sociales de lducation-formation Exonration Actes et oprations de la Fondation Totale Hassan II de lutte contre le cancer Exonration Actes et oprations de la Fondation Totale Cheikh Zaid Ibn Soltan Exonration Actes et oprations de la Fondation Totale Kalifa Ibn Zaid
Art.129 (III-7)
Art.129 (III-7)
Sant et Action Sociale Activits Immobilires Activits Immobilires
AssociationsFondations Agences de dveloppement Etat
Art.129 (III-8)
Art.129 (III-9)
Art.129 (III-10) Art.129 (III-10) Art.129 (III-10) Art.129 (III-10)
Education Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations AssociationsFondations
Code 50.129.18 50.129.19
50.129.20
50.129.21
Mode Mesure incitative d'incitation Exonration Oprations des Associations syndicales Totale des propritaires urbains Oprations et actes de Constitution et de Exonration dissolution des Socits coopratives Totale dhabitation agres et leurs unions Actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique de lots Exonration domaniaux quips par lEtat ou les Totale collectivits locales et destins au recasement des habitants des quartiers insalubres Baux, cession de baux, sous location Exonration dimmeubles ou de droits rels Totale immobiliers conclus verbalement Exonration Actes crites ayant pour objet Totale protection des pupilles de la nation. la
Rfrence Art.129 (III-11) Art.129 (III-12)
Objectif Faciliter l'accs au logement Faciliter l'accs au logement
Secteurs d'activit Sant et Action Sociale Sant et Action Sociale
Bnficiaires AssociationsFondations Coopratives
Art.129 (III-13)
Mnages
Art.129 (III-14)
Faciliter l'accs au logement Dvelopper l'conomie sociale Dvelopper le secteur Agricole
Activits Immobilires Education Agriculture, pche, aquaculture
mnages AssociationsFondations Etat
50.129.22
Art.129 (III-15)
50.129.23
Exonration Actes dattribution de lots domaniaux Art.129 (III-16) Totale agricoles du domaine priv de lEtat.
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.129.25
Exonration des actes d'acquisition de terrains pour la construction de cits, rsidences et campus universitaires Exonration constitus d'au moins 250 chambres dont Art.129 (IV-2) Totale la capacit d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre dans un dlai de 3 ans et ce, dans le cadre d'une convention conclue avec l'Etat. Constitution et augmentation de capital des socits installes dans les zones franches dexportation. Bnficient du Exonration mme avantage les acquisitions par les Art.129 (IV-5) Totale entreprises installes dans les zones franches d'exportation de terrains ncessaires la ralisation de leur projet d'investissement. Exonration Constitution et augmentation de capital Art.129 (IV-6) des Banques et socits holding offshore. Totale Exonration Acquisition dimmeubles par les Banques Art.129 (IV-6) Totale et socits holding offshore. Transfert des biens du domaine priv de Exonration lEtat l'Agence Spciale Tanger- Art.129 (IV-7) Totale Mditerrane.
50.129.28
Exportateurs
50.129.29 50.129.30
Encourager l'Investissement Encourager l'Investissement Encourager l'Investissement
Intermdiation Financire Intermdiation Financire Zones Gographiques
Entreprises Etrangres Entreprises Etrangres Agences de dveloppement
50.129.31
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Constitution et augmentation de capital de l'Agence spciale TangerMditerrane. Bnficient du mme avantage les socits intervenant dans la ralisation, l'amnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement TangerMditerrane et qui s'installent dans les zones franches d'exportation. Prise en charge du passif des Socits et Groupement dintrt conomique qui procdent, dans les 3 annes de la rduction du capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital. Prise en charge du passif en cas de fusion de socits par actions ou responsabilit limite. Prise en charge du passif en cas d'augmentation de capital des socits dont les actions sont cotes en bourse. Les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements de gestion des Organismes de Placement Collectif en Valeurs Mobilires (O.P.C.V.M) et des Organismes de placement en capital risque.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.129.32
Exonration Totale
Art.129 (IV-7)
Exportateurs
50.129.33
Exonration Totale
Modernisation Art.129 (IV-8a) du tissu conomique Art.129 (IV-8 b) Art.129 (IV-8 c) Modernisation du tissu conomique Mobiliser l'Epargne Intrieure
Entreprises
50.129.34
Tous les secteurs d'activits Intermdiation Financire
Entreprises
50.129.35
Entreprises
50.129.36
Exonration Totale
Mobiliser Art.129 (IV-10) l'Epargne Intrieure
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs en titrisation, lacquisition dactifs, lmission et la cession dobligations et de parts, la modification des rglements de gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds. Acte de cautionnement bancaire ou hypothcaire en garantie de paiement des droits dEnregistrement. Actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane. Les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg des biens du domaine priv de lEtat et des terrains distraits doffice du domaine forestier pour la ralisation des amnagements publics ou dintrt public. Les oprations d'apport, ainsi que les prises en charge du passif rsultant de la transformation d'un tablissement public en socit anonyme
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.129.37
Exonration Totale
Mobiliser Art.129 (IV-12) l'Epargne Intrieure
Entreprises
50.129.41 50.129.42
Art.129 (IV-17) Art.129 (IV-18)
Encourager l'Investissement Encourager l'Enseignement
Activits Immobilires Education
Promoteurs Immobiliers Etablissements dEnseignement
50.129.43
Exonration Totale
Art.129 (IV-19)
Zones Gographiques
Etablissements Publics
50.129.44
Exonration Totale
Art.129 (IV-20)
Encourager la privatisation
Encourager la privatisation
Etat
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.129.45
50.129.46
50.129.47
les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que Exonration la mainleve dlivre par le receveur de Art.129 (IV-21) Totale ladministration fiscale tel que cela est prvu larticle 93-I relatif aux conditions d'exonration du logement social. Les actes concernant les oprations Exonration effectues par la Banque Africaine de Art.129 (V-1) Dveloppement, ainsi que les acquisitions Totale ralises son profit. Les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque Exonration Islamique de Dveloppement et ses Art.129 (V-2) Totale succursales, ainsi que les acquisitions qui leur profitent. Exonration Actes davances sur titres de fonds dEtat Art.129 (V-3) Totale et de valeurs mises par le Trsor. Les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des tablissements de crdit et Exonration organismes assimils, ainsi que les Art.129 (V-4) Totale oprations de crdit immobilier pour lacquisition ou la construction d'habitation principale.
Etat
Rduire le cot du Financement
Rduire le cot du Financement Rduire le cot de financement de lEtat
50.129.48
Etat
50.129.49
Mnages
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative Taux rduit 3% sur les cessions de parts dans les Groupements dIntrt Economique, d'actions ou de parts sociales dans les socits autres que les socits immobilires ou prpondrance immobilire. Taux rduit 3% sur les actes de cessions et de transferts de rentes perptuelles et viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 3% pour l'acquisition de locaux usage d'habitation, commercial, professionnel ou administratif par des personnes physiques ou morales autres que les tablissements de crdits et organismes assimils, Bank Al Maghreb, la C.D.G et les socits d'assurances et de rassurance. Taux rduit 3% pour l'acquisition, titre onreux, de terrains rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux. Taux rduit 3% pour les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions de biens meubles.
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.133.01
Rduction
Art.133 (I-B-1)
Entreprises
50.133.02
Rduction
Art.133 (I-B-2)
Mnages
50.133.03
Rduction
Art.133 (I-B-3)
50.133.04
Rduction
Art.133 (I-B-4)
Faciliter l'accs au logement Rduire le cot des Transactions Faciliter l'accs au logement
Activits Immobilires Tous les secteurs d'activits Activits Immobilires
50.133.05
Rduction
Art.133 (I-B-5)
Entreprises
50.133.06
Rduction
Taux rduit 1,5% pour les antichrses et Art.133 (I-C-1) nantissements de biens immeubles.
Entreprises
Code 50.133.07
Mode d'incitation Rduction
Mesure incitative Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitution d'hypothque ou de nantissement sur un fonds de commerce. Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs pour constructions, rparations et entretiens. Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe et entre poux, frres et surs, d'immeubles, de fonds de commerce, de parts dans les G.I.E, d'actions ou de parts de socits. Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances terme Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plus-values de biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et co-associs. Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux. Taux rduit 1,5% pour les actes translatifs entre co-indivisaires de droits indivis de proprits agricoles
Rfrence Art.133 (I-C-2)
Objectif Rduire le cot des Transactions Rduire le cot des Transactions
Secteurs d'activit Tous les secteurs d'activits Tous les secteurs d'activits
50.133.08
Rduction
Art.133 (I-C-3)
Entreprises
50.133.09
Rduction
Art.133 (I-C-4)
Rduire le cot des Transactions
Mnages
50.133.10
Rduction
Art.133 (I-C-5)
Entreprises
50.133.11
Rduction
Art.133 (I-C-6)
Rduire le cot des Transactions Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot des Transactions
Activits Immobilires Scurit et Prvoyance Sociale Agriculture, pche, aquaculture
Mnages
50.133.12
Rduction
Art.133 (I-C-7)
Mnages
50.133.13
Rduction
Art.133 (I-C-9)
Agriculteurs
Code 50.133.14
Mode d'incitation Rduction
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Rduire le cot des Transactions
Secteurs d'activit Tous les secteurs d'activits
Taux rduit 1,5% pour les marchandises Art.133 (I-Cen stock cdes avec le fonds de 10) commerce. Taux rduit 1% pour les cessions de titres d'obligations dans les socits ou entreprises et de titres d'obligations des Art.133 (I-D-1) collectivits locales et des tablissements publics. Taux rduit 1%pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les Art.133 (I-D-2) garanties mobilires et les indemnits de mme nature. Taux rduit 1% pour les actes dAdouls qui confirment les conventions passes sous une autre forme et qui stipulent Art.133 (I-D-3) mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels immobiliers. Taux rduit 1% pour les dlivrances de Art.133 (I-D-4) legs. Taux rduit 1% pour les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre pay par le Art.133 (I-D-5) Trsor public. Taux rduit 1% pour les prorogations pures et simples de dlai de paiement Art.133 (I-D-6) d'une crance.
50.133.15
Rduction
Entreprises
50.133.16
Rduction
Entreprises
50.133.17
Rduction
Mnages
50.133.18
Rduction
Rduire le cot des Transactions Rduire les Charges de lEtat Rduire le cot des Transactions
Sant et Action Sociale Administration Publique Intermdiation Financire
Mnages
50.133.19
Rduction
Etat
50.133.20
Rduction
Entreprises
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Rduire le cot du Financement Rduire le cot des Transactions
Secteurs d'activit Intermdiation Financire Sant et Action Sociale
Bnficiaires
50.133.21
50.133.22
50.133.23
50.247.01
Taux rduit 1% pour les quittances, compensations, renonciations et tous Rduction autres actes et crits portant libration de sommes et valeurs mobilires Taux rduit 1% pour les inventaires Rduction tablis aprs dcs. Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises par apports Rduction nouveaux. Le mme taux est applicable aux augmentations de capital par incorporation de rserves ou de plusvalues rsultant de la rvaluation de l'actif social. Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de programme de construction intgr de 500 logements Exonration en milieu urbain et/ou 100 logements en milieu rural. Cette exonration concerne Totale les logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte est de 50 m 60 m et la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC).
Art.133 (I-D-7)
Entreprises
Art.133 (I-D-9)
Mnages
Art.133 (I-D10)
Consolider la capacit d'autofinancem ent des PME
Entreprises
Art.247(XII-A)
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Consolider la capacit d'autofinancem ent des PME
Secteurs d'activit
Bnficiaires
50.007. LF2009
Rduction
Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs au lieu de 1% pour les actes d'augmentation de capital des socit LF 2009 (Art.7) qui procdent, entre le 1er Janvier 2009 et le 31 Dcembre 2010 inclus, une augmentation de leurs capital social.
Entreprises
Tableau 41: Mesures drogatoires au titre de la T.C.A Code Mode d'incitation Mesure incitative Rfrence Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure Faciliter l'accs au logement Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale Bnficiaires
57.AAH.00 Rduction
57.AAI.01
Rduction
57.AAJ.02 Rduction
Taux rduit 3,50% au lieu de 14% de la taxe sur les contrats d'assurances sur les oprations &.III (2-a) ayant pour objet le versement dun capital en cas de mariage ou de naissance denfant. Taux rduit 3,50% au lieu de 14% sur les oprations dappel lpargne en vue de la &.III (2-b) capitalisation. Taux rduit 3,50% au lieu de 14% sur les oprations ayant pour objet lacquisition &.III (2-c) dimmeubles au moyen de la constitution de rentes viagres.
Salaris
Salaris
Salaris
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit
Bnficiaires
57.AAK.03 Rduction
57.AAL.04 Rduction
Taux rduit 3,50% au lieu de 14% sur les oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne dans le but de runir des sommes verses par des adhrents, soit en vue de les affecter des comptes de dpt &.III (2-d) portant intrt, soit en vue de la capitalisation en commun desdites sommes avec participation aux bnfices dautres socits gres ou administres directement ou indirectement par les entreprises prcites. Taux rduit 3,50% au lieu de 14% sur les contrats d'assurances sur les oprations &.III (2-e) tontinires.
Salaris
Mobiliser l'Epargne Intrieure Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Dvelopper l'conomie sociale Mobiliser l'Epargne Intrieure
Scurit et Prvoyance Sociale Secteur du Transport Scurit et Prvoyance Sociale Agriculture, pche, aquaculture Scurit et Prvoyance Sociale
Salaris
57.AAM.05 Rduction
Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprations d'assurance maritime et de .III (3) transport maritime. Exonration des contrats dassurances contre Exonration 57.AAN.06 les accidents du travail et les maladies .VII (1) Totale professionnelles. Exonration des contrats dassurances passs Exonration 57.AAO.07 avec leurs membres, par les socits ou caisses .VII (2) Totale dassurances mutuelles agricoles. 57.AAP.08 Exonration Exonration des contrats dassurances .VII (3) Totale garantissant les risques de guerre.
Entreprises
Salaris
Agriculteurs
Salaris
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif Mobiliser l'Epargne Intrieure Mobiliser l'Epargne Intrieure
Exonration Exonration des versements faits auprs de la 57.AAR.09 .VII (4) Totale caisse nationale de retraite et dassurance. 57.AAS.10 Exonration des oprations dassurances Exonration comportant des engagements dont lexcution .VII (5) Totale dpend de la vie humaine.
Secteurs d'activit Scurit et Prvoyance Sociale Scurit et Prvoyance Sociale
Bnficiaires Salaris
Salaris
Tableau 42: Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A Mode Mesure incitative Rfrence Objectif d'incitation Exonration Exonration des vhicules destins au transport Rduire le cot 70.260.01 Art.260 (1) Totale en commun des personnes. des Facteurs Code 70.260.02 70.260.03 Exonration Les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3 Rduire le cot Art.260 (2) Totale 000 Kilos. des Facteurs Secteurs d'activit Secteur du Transport Secteur du Transport Secteur du Transport Secteur du BTP Bnficiaires Entreprises Entreprises Entreprises Entreprises
Exonration Exonration des automobiles de places ou taxis Rduire le cot Art.260 (3) Totale rgulirement autoriss. des Facteurs Promouvoir les Exonration Exonration des engins spciaux pour travaux 70.260.05 Art.260 (5) gros Totale publics. investissements Exonration 70.260.06 Exonration des tracteurs. Totale Dvelopper le Art.260 (6) secteur Agricole
Agriculture, pche, aquaculture Exonration Exonration des vhicules proprit du croissant Allger le cot de Sant et Action 70.260.08 Art.260 (8) la sant Sociale Totale rouge marocain.
Agriculteurs Etat
Mode d'incitation Exonration 70.260.09 Totale Exonration 70.260.10 Totale Exonration 70.260.11 Totale Code
Secteurs d'activit Exonration des vhicules proprit de l'entraide Allger le cot de Sant et Action Art.260 (9) nationale. la sant Sociale Exonration des vhicules d'occasion acquis par Art.260 Rduire le cot Secteur du les ngociants patents. (10) des Facteurs Transport Art.260 Rduire les Administration Exonration des vhicules saisis judiciairement. (11) Charges de lEtat Publique Dvelopper Exonration Exonration des vhicules ayant plus de 25 ans Art.260 Secteur du 70.260.12 l'conomie Totale d'ge. (12) Transport sociale Exonration Exonration des vhicules appartenant l'Etat Art.260 Rduire les Administration 70.260.13 Totale dont la liste est fixe par arrt. (13) Charges de lEtat Publique Application du tarif essence aux vhicules Agriculture, Dvelopper le 70.262.00 Rduction utilitaires (pick up) moteur gasoil appartenant Art.262 pche, secteur Agricole des personnes physiques. aquaculture Mesure incitative Rfrence Objectif
Bnficiaires Etat Entreprises Etat Mnages Etat Agriculteurs
5. Mesures drogatoires relatives aux T.I.C

Tableau 43: Mesures drogatoires au titre de la T.I.C Mode Mesure incitative d'incitation Exonration Les carburants, combustibles et lubrifiants aux 07.163.00 Totale navigations maritimes destination de ltranger. Les carburants, combustibles et lubrifiants Exonration consomms au cours de navigations maritimes 07.ABE.01 Totale par les bateaux de pche battant pavillon marocain. Les carburants, combustibles et lubrifiants Exonration 07.ABF.02 consomms au cours de navigations maritimes Totale par les units de surveillance de la marine royale. Les carburants, combustibles et lubrifiants Exonration 07.ABG.03 consomms au cours de navigations maritimes Totale par les engins de servitudes portuaires. Code Rfrence Art.163 Objectif Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Rduire le cot des Facteurs Secteurs d'activit Secteur du Transport Secteur du Transport Secteur du Transport Secteur du Transport Bnficiaires Entreprises
D:2-58-890
Pcheurs
D:2-58-890
Etat
D:2-58-890
Entreprises
Les carburants, combustibles et lubrifiants devant Exonration tre consomms par les vedettes et canots de 07.ABH.04 Art.7 LF Totale sauvetage de vie humaine en mer relevant du ministre charg des pches maritimes. Les carburants, combustibles et lubrifiants devant tre consomms par les embarcations dclares Exonration 07.ABI.05 auprs des dlgations des pches maritimes et Art.7 LF Totale utilises pour la collecte et le ramassage des algues marines.
Pcheurs
Pcheurs
Code
Mode d'incitation
Mesure incitative
Rfrence
Objectif
Secteurs d'activit Production et distribution d'lectricit, de gaz
Bnficiaires
Exonration des combustibles suivants : le fuel-oil lourd, les houilles et le coke de ptrole utiliss par Exonration 07.ABJ.06 l'O.N.E ou par les socits concessionnaires et Art. 5 LF Totale destins la production de l'nergie lectrique d'une puissance suprieure 10 M.W.
Etat
6. Mesures drogatoires relatives aux D.I

Tableau 44: Mesures drogatoires au titre des D.I Code Mode d'incitation Mesure incitative Rfrence Objectif Secteurs d'activit Bnficiaires
Franchise des droits d'importation sur les envois destins des uvres de bienfaisance et aux Exonration 11.162.00 organisations non gouvernementales reconnues Art.162 Totale dutilit publique ainsi que les marchandises destins tre livres titre de dons. Exonration des droits d'importation des biens dquipement, matriels et outillage acquis par Exonration 11.ABK.01 certaines entreprises qui sengagent raliser un Art.7 LF Totale investissement dun montant gal ou suprieur 200 Millions de Dirhams. Exonration des droits d'importation des parties, produits, matires, accessoires et assortiments Exonration 11.ABL.02 ncessaires la fabrication de la voiture Art.8 LF Totale conomique et au vhicule utilitaire lger conomique.
Dvelopper Sant et Action Associationsl'conomie sociale Sociale Fondations
Encourager le secteur de l'automobile
Industrie automobile et chimique
Mnages

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LISTE DES TABLEAUX

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LISTE DES ABREVIATIONS

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Mesures Mesures values recenses 100 31 21 40 129 85 73 87

33,1% 21,6% 18,6% 24,2%

33,6% 22,1% 19,0% 22,7%

0,0% 0,0% -2,3%

0,0% 0,0% 11,4%

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2010

14 272 4 822 3 439 3 470 1 472 1 258 28 734

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Mnages Services Publics Autres

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Rgions Sant et action

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CHAPITRE I : PRESENTATION GLOBALE DES DEROGATIONS FISCALES

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Activits Economiques Activits Sociales Activits Culturelles

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RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES 2010

39,1% 26,8% 14,3% 13,3% 4,2% 2,3% 100,0%

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MATRICE DES MESURES EVALUEES

CHAPITRE II : PRESENTATION DE LA MATRICE DES MESURES EVALUEES

40.091.01 40.091.02 40.091.03 40.091.04 40.091.05

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MATRICE DES MESURES EVALUEES

40.091.10 40.091.11 40.091.12