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Durante el mes de Julio del 2011, la empresa ha efectuado adquisiciones por un valor de S/. 100,000 ms IGV y ha efectuado ventas por S/. 150,000 ms IGV, en ambos casos, a empresas no vinculadas.
Ventas Compras IGV a pagar IMPORTE 150,000 100,000 IGV 28,500 19,000 9,500
SOLUCIN:
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 I m p u e s t o g e n e r a l a l a s ventas 40111 IGV Cuenta propia 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago del IGV Cuenta propia. xx
28,500
150,000
9,500
9,500
ELEMENTO 4 - PASIVO
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de las mercaderas manufacturadas. xx
19,000
119,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 701 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el pago del IGV Cuenta propia. xx 9,500
28,500
150,000
20 MERCADERAS 100,000 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 100,000 611 Mercaderas x/x Por el destino de las mercaderas manufacturadas. xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 178,500
9,500
50,000
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del servicio prestado por el sujeto no domiciliado. xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40112 IGV Servicios prestados por no domiciliados 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago del IGV Cuenta propia. xx 50,000
50,000 50,000
9,500
9,500
9,500
9,500
50,000
ASESOR EMPRESARIAL
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por el servicio prestado por un sujeto no domiciliado. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
9,500
9,500
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS x/x Por el destino del servicio prestado por el sujeto no domiciliado. xx 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el pago del IGV Cuenta propia. xx 9,500
50,000
50,000
9,500
50,000
4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV Rgimen de Percepciones 401131 IGV - Percepciones por pagar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la factura de venta ms la percepcin realizada. xx
1,190.00
23.80
ELEMENTO 4 - PASIVO
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 4011 IGV Percepciones por pagar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la factura de venta ms la percepcin realizada. xx
23.80
NOTA: El agente de percepcin tiene la obligacin de abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las percepciones efectuadas a los clientes y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
1,190.00
1,900
11,900
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV Rgimen de Percepciones 401132 IGV - Percepciones por aplicar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura pendiente de pago, ms la percepcin correspondiente. xx
238
12,138
10,000
10,000
11,900
11,900
10,000
ASESOR EMPRESARIAL
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas x/x Por el destino de las mercaderas adquiridas xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40112 IGV Percepciones por aplicar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura pendiente de pago, mas la percepcin correspondiente. xx 11,900 238
10,000
NOTA: El cliente, a quien se le hubiera efectuado una percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada IGV Percepciones por Aplicar dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas. En la mencionada subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
12,138
xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 1,118.60 EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 71.40 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Rgimen de Retenciones 401142 IGV Retenido 12 CUENTAS POR COBRAR COMER1,190.00 CIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retencin. xx
ELEMENTO 4 - PASIVO
12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retencin. xx
1,190.00
NOTA: Los Proveedores que hayan sido sujetos de la retencin del IGV tienen la obligacin de abrir una subcuenta denominada IGV Retenido dentro de la cuenta Impuesto General a las Ventas, a efecto de controlar en ella, las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
15,000
15,000
15,000
ASESOR EMPRESARIAL
xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV Rgimen de retenciones 401141 IGV Retenciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Ctas Corrientes en inst. nanc. 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la retencin realizada. xx
214.20
214.20
ELEMENTO 4 - PASIVO
xx 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 40112 IGV Retenciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la retencin realizada. xx 214.20
NOTA: El Agente de Retencin designado por la SUNAT tiene la obligacin de abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
214.20
33,500
5,000
28,500
5,000
88 IMPUESTO A LA RENTA 881 IR Corriente 34,200 882 IR Diferido (5,700) 37 ACTIVOS DIFERIDOS 371 IR Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultados 5,700 372 Partic. Trabajadores Diferido 3722 Partic. Trabajadores Diferido Resultado 1,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categora 41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 413 Partic. de los trabajadores por pagar x/x Por la transferencia de la Participacin de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta a sus cuentas patrimoniales. xx
28,500
6,700
34,200
6,000
ASESOR EMPRESARIAL
5,000 28,500
5,000 28,500
38 CARGAS DIFERIDAS 389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 41 REMUNERACIN Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 413 Participaciones por pagar x/x Por la transferencia de la Participacin de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta a sus cuentas patrimoniales. xx
6,700 34,200
6,000
xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 424 Honorarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de los honorarios netos de retencin. xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de cuarta categora 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora. xx 4,320
4,800
4,320
40
480
42
480
4,320
x/x
480
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los honorarios profesionales. xx
4,800 4,800
ELEMENTO 4 - PASIVO
xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por el pago de los honorarios netos de retencin. xx 40 TRIBUTOS POR PAGAR 4017 Impuesto a la Renta 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la retencin del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora. xx 480 480 4,320
4,320
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS x/x Por el destino de los honorarios profesionales. xx
4,800 4,800
54,500
Instituciones pblicas Essalud 4,500 ONP 3,500 Administradoras de Fondos de Pensiones 3,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por los sueldos del mes de Julio del 2011. xx 31,000 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los sueldos. xx 54,500
23,500
54,500
10
ASESOR EMPRESARIAL
xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categora 20,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 4,500 4032 ONP 3,500 407 Administradoras de Fondos de Pensiones 3,000 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora as como de las contribuciones sociales. xx
31,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 20,000 403 Constr. Instituciones Pblicas 4031 ONP 3,500 4032 Essalud 4,500 41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar x/x Por los sueldos del mes de Julio del 2011. xx 31,000 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de los sueldos. xx 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 20,000 403 Constr. Instituciones Pblicas 4031 ONP 3,500 4032 Essalud 4,500 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente x/x Por la cancelacin de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora as como de las contribuciones sociales. xx 54,500
28,000
23,500 3,000
54,500
28,000
28,000
25,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40111 IGV Cuenta Propia 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central
4,750
12,250
ELEMENTO 4 - PASIVO
11
4011 Impuesto General a las ventas 40112 IGV Servicios prestados por No Dom. (19%) 4,750 4017 Impuesto a la Renta 40174 Renta de No Domiciliados (30%) 7,500 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la asistencia tcnica recibida del sujeto no domiciliado. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del gasto. xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40112 IGV Servicios prestados por No Dom. 4,750 4017 Impuesto a la Renta 40174 Renta de No Domiciliados 7,500 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la retencin del IR No Domiciliados y del IGV por la utilizacin de servicios de No domiciliados. xx 25,000
25,000 4,750
17,500
12,250
17,500
25,000
12,250
54,500 54,500
12,250
12,250
12,250
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas (o socios) 4412 Dividendos
95,900
12
ASESOR EMPRESARIAL
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Impuesto a los dividendos x/x Por los dividendos distribuidos segn Acuerdo de Junta General de Accionistas. xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Impuesto a los dividendos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la retencin por los dividendos. xx
95,900 4,100
4,100
4,100
4,100
ELEMENTO 4 - PASIVO
13
xx 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes para nes especcos x/x Por la cancelacin de los sueldos netos del mes. xx 6,400
10,900
6,400
40
3,000
14
2,700
1,500
41
6,400
1,500
x/x
6,400 300
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de la planilla de remuneraciones. xx
10,900 10,900
14
ASESOR EMPRESARIAL
xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la planilla de la remuneraciones. xx 10,900 10,900
xx 41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de los sueldos netos del mes. xx 6,400 6,400
25,000
25,000
25,000
25,000
25,000
25,000
25,000 25,000
25,000
25,000
ELEMENTO 4 - PASIVO
15
5,200
5,200
5,200
5,200 5,200
5,200
16
ASESOR EMPRESARIAL
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS CASO N 1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se reconoce y se paga el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 ms IGV, el cual es prestado por un sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago. SOLUCIN:
5,000
5,000 950
5,900
950
5,000 5,000
5,950
5,950 5,950
5,000 5,000
5,950
5,950
ELEMENTO 4 - PASIVO
17
50,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 422 Anticipos a proveedores x/x Por la imputacin de los anticipos entregados a proveedores. xx 50,000 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin a nuestro proveedor. xx 57,100
50,000
57,100
90,000
17,100
107,100
90,000 17,100
90,000
107,100
90,000
90,000 90,000
50,000
18
ASESOR EMPRESARIAL
xx 42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar 42 PROVEEDORES 422 Anticipos otorgados x/x Por la imputacin de los anticipos entregados a proveedores. xx 50,000 50,000
xx 42 PROVEEDORES 421 facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin a nuestro proveedor. xx 57,100 57,100
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 423 Letras por pagar x/x Por el canje de la factura emitida por una letra por pagar. xx
71,400
71,400
71,400
60,000 60,000
60,000
71,400 71,400
71,400
ELEMENTO 4 - PASIVO
19
2,800
2,800
280
280
2,520
2,520
2,800 2,800
2,800 2,800
2,520 2,520
2,520
2,520
20
ASESOR EMPRESARIAL
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS CASO N 1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se reconoce y se paga el servicio de administracin nanciera que nos presta una empresa relacionada por S/. 10,000 ms IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago. SOLUCIN:
10,000
10,000
1,900
1,900
11,900
11,900
10,000 10,000
10,000 10,000
11,900 11,900
11,900
xx
ELEMENTO 4 - PASIVO
21
50,000
50,000
43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43121 Matriz 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 432 Anticipos a proveedores 4321 Anticipos otorgados 43211 Matriz x/x Por la imputacin de los anticipos entregados a proveedores. xx 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS 431 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43121 Matriz 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin a nuestro proveedor. xx
50,000
50,000
57,100
90,000
57,100
17,100
107,100
90,000
90,000 17,100
90,000
22
ASESOR EMPRESARIAL
42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de mercaderas manufacturadas. xx 20 MERCADERAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas. x/x Por el destino de las mercaderas. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 90,000
107,100
42 PROVEEDORES 422 Anticipos otorgados x/x Por la imputacin de los anticipos entregados a proveedores. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin a nuestro proveedor. xx 57,100
50,000
90,000
57,100
50,000
43 CTAS. POR PAGAR COM. TERCEROS 433 Letras por pagar 4331 Letras por pagar 43311 Matriz x/x Por el canje de la factura emitida por una letra por pagar. xx
71,400
11,400
71,400
71,400
60,000
60,000 60,000
60,000
71,400 71,400
71,400
ELEMENTO 4 - PASIVO
23
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES CASO N 1 DISTRIBUCIN DE DIVIDENDOS
Se ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a los accionistas de la empresa (personas naturales). SOLUCIN:
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de los dividendos. xx 95,900
95,900
4,100
95,900 4,100
95,900
xx
CASO N 2 DIRECTORES
Se reconoce y se paga dietas por S/. 6,000, a los miembros del Directorio de la empresa, efectundoseles la retencin del Impuesto a la Renta Cuarta categora. SOLUCIN:
24
ASESOR EMPRESARIAL
10,000
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104 Ctas corrientes en inst. nanc. 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de las dietas al directorio. xx
9,000
9,000
9,000
10,000 10,000
10,000 10,000
9,000 9,000
9,000
CASO N 3 GERENTES
El gerente de la empresa realiza un prstamo por S/. 60,000 a favor de sta. SOLUCIN:
60,000
ELEMENTO 4 - PASIVO
25
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento nanciero 200,000 455 Costos de financiacin por pagar 4552 Contratos de arrendamiento nanciero 38,000 x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 67 GASTOS FINANCIEROS 671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 6712 Contratos de arrendamiento nanciero. 38,000
238,000
26
ASESOR EMPRESARIAL
37 ACTIVOS DIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx
38,000
238,000 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamiento nanciero 200,000 455 Costos de nanciacin por pagar 4552 Contratos de arrendamiento nanciero 38,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR 45,220 PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 283,220 EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 238,000 469 Otras cuentas por pagar diversas 45,220 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 283,220 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx 283,220 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 283,220 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente x/x Por la cancelacin de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero. xx
ELEMENTO 4 - PASIVO
27
28
ASESOR EMPRESARIAL
25,000
ELEMENTO 4 - PASIVO
29
50,000
8,000
8,000
30
ASESOR EMPRESARIAL
1,900
11,900
11,900
11,900 11,900
11,900
11,900
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que se requieran para poner en buenas condiciones los productos garantizados, vendidos antes de la fecha del Estado de Situacin Financiera (antes Balance General). En ese caso, el registro contable a realizar sera el siguiente:
ANLISIS
10,000
En este caso, el hecho obligante es la venta del producto con una garanta, la cual da lugar a una obligacin actual.
10,000
En este caso, hay un flujo probable para liquidar las garantas en su conjunto.
Del anlisis efectuado, podemos concluir que la empresa FABRICACIONES METLICAS S.A.C. debe reconocer una provisin, en base a la mejor estimacin, de los desembolsos
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ASESOR EMPRESARIAL
S.A.C. reconocer una provisin, en base a la mejor estimacin, para los costos de los reembolsos que podra efectuar. Cabe sealar que la provisin sera de S/. 50,000 (1% de S/. 5000,000).
En este caso, el hecho obligante es la venta del producto que da lugar a una obligacin implcita debido a que el comportamiento de la tienda ha creado en los clientes una expectativa vlida de que sta efectuar el reembolso de las compras pertinentes. En este caso, es probable que exista Flujo de salida de recursos ya que existe una proporcin de mercaderas que son devueltas para su correspondiente reembolso. De la experiencia pasada se puede efectuar una estimacin conable, que pueda hacer frente a la obligacin.
50,000
Flujo de salida de recursos que involucra benecios econmicos, para liquidar la obligacin
Del anlisis efectuado, podemos concluir que la empresa minorista ALMACENES ESCALA
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una salida de benecios, pues la situacin nanciera de la empresa deudora es buena, por lo que al 31.12.2010 no se reconocer provisin contable alguna. b) Al 31 de Diciembre del 2011 Al 31 de Diciembre de 2011, surgen nuevas situaciones que cambian el panorama descrito al cierre del ao anterior. Por ello, nuevamente se debe efectuar el anlisis a efecto de determinar si se debe o no efectuar una provisin.
REQUERIMIENTOS PARA RECONOCER UNA PROVISIN Obligacin actual resultante de un hecho pasado obligante Flujo de salida de recursos que involucra benecios econmicos, para liquidar la obligacin Estimacin conable de la obligacin ANLISIS En este caso, el hecho obligante es el otorgamiento de la garanta, la cual da lugar a una obligacin legal. En este caso, es probable que, al 31 de Diciembre del 2009, se requiera, para liquidar la obligacin, de un ujo de salida de recursos que involucre benecios econmicos. Respecto de la estimacin confiable de la obligacin, sta cumple con el requisito puesto que el monto que no sea pagado, deber ser asumido por la empresa SAN BENITO S.A.C.
Del anlisis efectuado por la empresa SAN BENITO S.A.C podemos observar que an cuando existe una obligacin actual y una estimacin conable del monto que tendra que pagar por el no cumplimiento por parte de la empresa AGROINDUSTRIA DEL NORTE S.R.L., no es probable que se produzca
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De lo observado, podemos concluir que al 31.12.2011 a diferencia del cierre del ejercicio anterior, deber efectuar una provisin
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por que se cumplen con los tres requisitos establecidos para reconocer la misma.
En este caso, en base a la evidencia disponible, se considera que hay una obligacin actual.
ELEMENTO 4 - PASIVO
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Del anlisis efectuado, podemos observar que al 31.12.2011 la empresa ATENCIONES DEL MAR S.A.A. debe reconocer una provisin puesto que s cumplen los tres requisitos para efectuar tal reconocimiento, los cuales han sido inuenciados por la posibilidad que se pierda el proceso judicial y se tenga que abonar a los agraviados la indemnizacin que solicitan.
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ASESOR EMPRESARIAL
50,000
50,000
50,000
Determinar el tratamiento contable que corresponda por el ao 2011. SOLUCIN: Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situacin para el ao 2011, es preciso considerar el siguiente clculo:
DETALLE Resultado del ejercicio (-) Diferencia Temporal Exceso Deprec. Deducible Base de calculo Impuesto a la Renta CALCULO CONTABLE CALCULO TRIBUTARIO S/. 500,000 S/. 500,000 (S/. 75,000) S/. 500,000 S/. 150,000 S/. 425,000 S/. 127,500 DIFERENCIA (S/. 75,000) (S/. 22,500)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categora x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial. xx
127,500
22,500
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