Professional Documents
Culture Documents
10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica , platind impozit pe venitul
din salarii.Nemultumit de calitatae serviciilor publice oferite de stat , el
solicita rambursarae impozitului platit in anul 2007, considerand ca suma platita
nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.Este aceasta
solicitare intemeiata ?argumentati.
Raspuns:
-nu este intemeiata solicitarea;
-caracterul obligatoriu al impozitului;plata acestuia catre bugetul statului nu
presupune o contraprestatie directa si imediata in favoarae contribuabilului.
11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2008 suma de 120 lei
reprezentand impozit pe veniturile din salarii pt. Salariata sa Andreescu Andreea
Identificati subiectul si obiectul impozitului in acest caz.
Raspuns:
-subiect- Andreescu A.
-obiect-venitul din salarii
(Subiectul impozabil numit adesea platitor sau contrib. este persoana fizica sau
juridica obligata la plata unui impozit catre stat.
Obiectul impozabil reprezinta materia supusa impozitarii, care poate fi:
veniturile, averea, suma vanzarilor etc. Evaluarea materiei impozabile poate fi
destul de dificila. De regula, aceasta se face pe baza declaratiei
contribuabilului. In alte cazuri, ea se evalueaza conform unor norme fixate de
catre autoritatea publica sau se face o expertiza fiscala.)
16. Impozitul pe profit se calculeaza prin aplicarea unei cote de 16% asupra
profitului impozabil.Ce fel de tip de cota de impunere este aceasta?
Raspuns � cota procentuala fixa .
Transa de venit
(u.m.) Cota
(%)
Pana la 1.500 u.m. 10%
1.501.-2.500 u.m. 150 u.m.+15% pentru ceea ce depaseste 1.500 u.m.
2.501.-4.000 u.m. 300 u.m.+25% pentru ceea ce depaseste 2.500 u.m.
Peste 4.000 u.m. 675 u.m.+30% pentru ceea ce depaseste 4.000 u.m.
Determinati suma totala a impozitului platit de contribuabilul Y.
Venitul global=1000+3500=4500 um
Impozit global=675 +(4500-4000) x30%=825 um
19. O societate comerciala supusa impozitului pe profit realizeaza �n primul
semestru al anului 2008 venituri totale �n suma de 50.000 lei din care 40.000
lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totala a
cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei,
dintre care 28.000 lei sunt aferenti activitatii de bar de noapte.Determinati
cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I .Stiind ca agentul economic
a constituit si platit la sf�rsitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe
profit �n suma de 4.000 lei determinati c�t este cuantumul impozitului pe profit
de plata aferent trimestrului II 2008.
Pas 1. Identificarea veniturilor si cheltuielilor aferente fiecarui tip de
activitati
Pentru bar de noapte: Pentru celelalte activitati
Venituri = 40.000 lei Venituri = 50.000 � 40.000 = 10.000 lei
Cheltuieli = 28.000 lei Cheltuieli = 35.000 � 28.000 = 7.000 lei
Pas 2. Determinarea impozitului pe profit aferent activitatii de bar de
noapte(art.18CF)
Pentru activitatea de bar de noapte impozitul pe profit este suma maxima dintre:
-16% xProfitul impozabil din aceasta activitate sau
- 5% xTotal venituri din aceasta activitate
Cu cota de 16%: Impozit = 16% x (40.000 � 28.000) = 1.920 lei
Cu cota de 5%: Impozit = 5%x 40.000 = 2.000 lei
Impozitul pe profit datorat pentru semestrul I din activitatea barului de noapte =
2.000 lei
Pas 3. Impozitului pe profit aferent celorlalte activitati sem II: = 16% * (10.000
� 7.000) = 480 lei
Pas 4. Impozitului pe profit datorat pentru semestrul I: Imp.datorat = Imp.bar +
Imp.alte.act. = 2.000 + 480 = 2.480 lei
Pas 5. Impozitului pe profit de plata aferent trimestrului II
Impozit pe profit platit �n trimestrul I = 4.000 lei
Impozit pe profit datorat cumulat de la �nceputul anului pentru semestrul I =
2.480 lei.
Societatea are de recuperat impozit pe profit �n suma de 4.000 � 2.480 = 1.520
lei
44. �n cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007,
la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de dividende
............................................ 300.000 lei
Capital social subscris si varsat
.......................................................................30.000 lei
Din care: Asociat �A�/Persoana juridica rom�na
............................................25.000 lei
Asociat �B�/Persoana fizica rom�na ..............................................
...5.000 lei
Asociatul �A� detine partile sociale �ncep�nd cu anul 2000.
Sa se determine suma dividendelor ce trebuie �ncasate de catre fiecare asociat si
a impozitului pe dividende retinut de societatea comerciala.
I. Determinarea ponderii partilor sociale �n total capital
Asociat �A� 25.000 lei : 30.000 lei = 83,33%
Asociat �B� 5.000 lei : 30.000 lei = 16,67%
II. Repartizarea profitului net sub forma de dividende
Asociat �A� 300.000 lei x 83,33% = 249.990 lei
Asociat �B� 300.000 lei x 16,67% = 50.010 lei
III. Determinarea impozitului pe dividend datorat
Asociat �A� 249.990 lei x 0% = 0 lei
Asociat �B� 50.010 lei x 10% = 5.001lei
IV. Suma dividendelor de �ncasat de catre asociati
Asociat �A� 249.990 lei -0 = 249.990 lei
Asociat �B� 50.010 lei � 5001 = 45.009 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 36
(1), (2), (4) si art. 67 (1).
45. �n cursul anului 2008, dupa aprobarea bilantului contabil aferent anului 2007,
la o societate comerciala avem urmatoarea situatie:
Profit net de repartizat sub forma de dividende
............................................ 200.000 lei
Capital social subscris si varsat
.......................................................................40.000 lei
Din care: Asociat �A�/Persoana fizica rom�na
...............................................25.000 lei
Asociat �B�/Persoana fizica rom�na .............................................
15.000 lei
Sa se determine suma dividendelor ce trebuie �ncasate de catre fiecare asociat si
a impozitului pe dividende retinut de societatea comerciala.
I. Determinarea ponderii partilor sociale �n total capital
�A� 25.000 lei : 40.000 lei = 62,50%
�B� 15.000 lei : 40.000 lei = 37,50%
II. Repartizarea profitului net sub forma de dividende
�A� 200.000 lei x 62,50% = 125.000 lei
�B� 200.000 lei x 37,50% = 75.000 lei
III. Determinarea impozitului pe dividend datorat
�A� 125.000 lei x 10% = 12.500 lei
�B� 75.000 lei x 10% = 7.500 lei
Suma dividendelor de �ncasat de catre asociati
�A� 125.000 lei -12.500 = 112.500 lei
�B� 75.000 lei � 7.500 = 67.500 lei
54. Cum se calculeaza amortizarea fiscala prin fiecare din cele 3 metode de
amortizare (liniara, degresiva si accelerata)?
�n cazul metodei de amortizare liniara, amortizarea se stabileste prin aplicarea
cotei de amortizare liniara la valoarea de intrare a mijlocului fix amortizabil.
Cota de amortizare liniara se calculeaza raport�nd numarul 100 la durata normala
de utilizare a mijlocului fix.
�n cazul metodei de amortizare degresiva, amortizarea se calculeaza prin
multiplicarea cotelor de amortizareliniara cu unul dintre coeficientii urmatori:
a) 1,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este �ntre 2
si 5 ani;
b) 2,0, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este �ntre 5
si 10 ani;
c) 2,5, daca durata normala de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai
mare de 10 ani.
Cotele de amortizare determinate de aplica la valoarea ramasa de amortizat la
finalul fiecarui an de amortizare p�na �n momentul �n care amortizarea anuala
determinata �n sistem regresiv devine mai mica dec�t raportul �ntre valoarea
ramasa de amortizat si numarul de ani ramasi de amortizat, moment �n care
amortizarea anuala devine egala cu raportul mentionat anterior.
�n cazul metodei de amortizare accelerata, amortizarea se calculeaza dupa cum
urmeaza:
a) pentru primul an de utilizare, amortizarea nu poate depasi 50% din valoarea de
intrare a mijlocului fix;
b) pentru urmatorii ani de utilizare, amortizarea se calculeaza prin raportarea
valorii ramase de amortizare a mijlocului fix la durata normala de utilizare
ramasa a acestuia.
58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al
cheltuielilor cu sponsorizarea?
Cheltuielile cu sponsorizarea sunt cheltuieli nedeductibile fiscal sau deductibile
plafonat.
Ele se scad din impozitul pe profit datorat �n limita minimului dintre urmatoarele
1. 3o/00 din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
68.Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul
rezervei legale?
Art.22(1) lit a)-L571/2003: Rezerva legala este deductibila �n limita unei cote de
5% aplicata asupra profitului contabil, �nainte de determinarea impozitului pe
profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile
aferente acestor venituri neimpozabile, p�na ce aceasta va atinge a cincea parte
din capitalul social subscris si varsat sau din
patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. �n cazul �n
care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub
orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la
calculul profitului impozabil. Prin exceptie, rezerva constituita de persoanele
juridice care furnizeaza
utilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se
privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare a
pachetului de actiuni obtinut �n urma procedurii de conversie a creantelor, iar
sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul
profitului impozabil.
72. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei
si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul acestor cheltuieli s-a inclus o
suma de 20.000 lei reprezentand asigurari de pensii facultative suportate de
angajator pentru cei 10 angajati ai sai in anul 2008, respective 2.000 lei pe
angajat.
Determinati suma deductibila a cheltuielilor cu asigurarile de pensii facultative,
stiind ca pentru cursul de schimb se foloseste valoarea 1 euro = 3,6 lei.
Prime facult. 20.000/10 angajati = 2.000 lei
200 euro x 3,6 = 720/ angajat / an
720 x 10 angajati = 7.200 deductibil
73. O societate comerciala a realizat in anul 2008 venituri totale de 250.000 lei,
reprezentand cifra de afaceri, si cheltuieli totale de 175.000 lei. In cadrul
acestor cheltuieli sunt incluse si urmatoarele :
- suma de 3.300 lei � tichete de crese acordate salariatilor
- suma de 10.000 lei � o bursa private acordata unui student
- suma de 75.000 lei - chelt. cu salariile personalului
- suma de 5.000 lei � impozit pe profit declarat si platit aferent anului
2008.
Determinati impozitul pe profit afferent anului 2008, precum si diferenta de
impozit de plata sau de recuperate.
Tich crese 75.000 x 2% = 1.500 => 3.300-1.500=1.800 nedeductibile
Prof. impoz = 250.000-175.000+1.800+10.000+5.000=78.200 x 16%=12.512
Mecenat = 250.000 x 3� =750
12.512 x 20%= 2.502
Impozit datorat = 12.512-750=11.762
Dif. De plata = 11.762-5.000 = 6.762
76. O societate comerciala a inregistrat in cursul anului 2008 o suma de 2.500 lei
reprezentand cheltuieli cu repararea unui autovehicul, neavand insa contract
incheiat pentru aceasta prestare de servicii. La un control asupra impozitului pe
profit aceasta suma s-a considerat nedeductibila intrucat reprezinta o prestare de
servicii de la care contribuabilul a beneficiat fara a detine contract de prestari
de servicii, desi s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar si existau toate
documentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv prestat.
Decizia luata in urma controlului este corecta? Explicati.
Decizia luata in urma controlului nu e corecta deoarece cheltuielile de
functionare, intretinere si reparatii aferente autoturismelor, pentru a fi
deductibile fiscal trebuie justificate cu documente legale. Daca in speta existau
toate ducumentele justificative care sa demonstreze ca serviciul a fost efectiv
prestat si s-a constatat ca acest serviciu a fost necesar, consideram ca suma de
2.500 lei trebuia considerata cheltuiala deductibila la calculul profitului
impozabil. Nu are importanta faptul ca nu exista contract.
77. S.C. ALFA SRL, platitoare de impozit pe profit, a efectuat in anul 2008 plati
de redevente catre o persoana juridica nerezidenta. Conform contractului incheiat
intre parti suma de palta era de 10.000 lei. Beneficiarul redeventeimnu a acceptat
retinerea din aceasta suma a impozitului pe veniturile nerezidentilor, a carui
cota este de 10%, astfel ca S.C. ALFA SRL a calculat impozitul, considerind suma
de 10.000 lei ca fiind suma neta de ipozit, si l-a inregistrat in cheltuielile
sale.
Determinati suma impozitului calculat de S.C. ALFA SRL pt. redeventele platite
nerezidentului si comentati deductibilitatea acesteia la calculul impozitului pe
profit.
??????????????????
10) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b) platesc pentru ultimul trimestru
o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trimestrul III al
aceluiasi an fiscal, urm�nd ca plata finala a impozitului pe profit pentru anul
fiscal sa se faca p�na la termenul de depunere a declaratiei privind impozitul pe
profit prevazut la art. 35 alin. (1).
(11) Contribuabilii prevazuti la alin. (1) lit. b), care definitiveaza p�na la
data de 15 februarie �nchiderea exercitiului financiar anterior, depun declaratia
anuala de impozit pe profit si platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal
�ncheiat, p�na la data de 15 februarie inclusiv a anului urmator.
Stiind ca la 31 decembrie 2006 cursul leu/euro a fost de 3,3817 lei/euro care din
societatile de mai sus se pot �ncadra pentru anul 2007 la categoria platitor de
impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor, av�nd �n vedere ca nici una dintre
ele nu a mai fost �ncadrata �n aceasta categorie
Nici una dintre societatile de mai sus nu se poate �ncadra �n categoria
micro�ntreprinderilor �n 2007,deoarece:
- societatea A are 10 salariati, conditia impusa de lege limit�nd numarul de
salariati la 9 (Cod Fiscal, art. 103, lit. b);
- societatea B activeaza �n domeniul jocurilor de noroc, domeniu �n care nu se pot
�nfiinta
micro�ntreprinderi(Cod Fiscal, art. 104, alin 5, lit. c);
- societatea C a realizat venituri peste 100.000 euro/an, conditia impusa de lege
limit�nd valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an (Cod Fiscal, art. 103, lit.
c).
86. In cazul caror persoane juridice legiuitorul permite optarea pentru plata
impozitului pe venitul microintreprinderilor?
-art.103 si 104 din L571/2003 privind Codul fiscal
Pot opta pentru impozitarea cu impozitul pe veniturile micro�ntreprinderilor
persoanele juridice rom�ne care �ndeplinesc cumulative urmatoarele conditii:
a) realizeaza venituri, altele dec�t cele din consultanta si management, �n
proportie de peste 50% din veniturile totale;
b) are de la 1 p�na la 9 salariati inclusiv;
c) a realizat venituri care nu au depasit echivalentul �n lei a 100.000 euro;
d) capitalul social al persoanei juridice este detinut de persoane, altele dec�t
statul, autoritatile locale si institutiile publice.
Micro�ntreprinderile platitoare de impozit pe profit pot opta pentru plata
impozitului reglementat de prezentul titlu �ncep�nd cu anul fiscal urmator, daca
�ndeplinesc conditiile prevazute la art. 103 si daca nu au mai fost platitoare de
impozit pe veniturile micro�ntreprinderilor.
O persoana juridica rom�na care este nou-�nfiintata poate opta sa plateasca
impozit pe venitul micro�ntreprinderilor, �ncep�nd cu primul an fiscal, daca
conditiile prevazute la art. 103 lit. a) si d) sunt �ndeplinite la data
�nregistrarii la registrul comertului si conditia prevazuta la art. 103 lit. b)
este �ndeplinita �n termen de 60 de zile inclusiv de la data �nregistrarii.
Nu pot opta pentru sistemul de impunere reglementat de prezentul titlu persoanele
juridice rom�ne care:
a) desfasoara activitati �n domeniul bancar;
b) desfasoara activitati �n domeniile asigurarilor si reasigurarilor, al pietei de
capital, cu exceptia persoanelor
juridice care desfasoara activitati de intermediere �n aceste domenii;
c) desfasoara activitati �n domeniile jocurilor de noroc, pariurilor sportive,
cazinourilor;
d) au capitalul social detinut de un actionar sau asociat persoana juridica cu
peste 250 de angajati
87. Care este cota de impunere pentru anul fiscal 2008 in cazul platitorilor de
impozit pe veniturile microintreprinderilor?
Raspuns: 2.5% -cf. Art.107 din L571/2003 Cod fiscal (anul 2009 � 3 %)
89. Care este cursul de schimb care trebuie folosit pentru a transforma veniturile
din lei in euro in scopul verificarii, pe parcursul anului, a conditiei de a avea
venituri anuale sub 100.000 euro care trebuie indeplinita de platitorii de impozit
pe veniturile microintreprinderilor?
Cursul de schimb LEU/EUR pentru determinarea echivalentului �n euro a veniturilor
realizate de micro�ntrepr. este cel comunicat de BNR pentru ultima zi a fiecarei
luni a perioadei careia �i este aferent venitul respectiv.
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost
de 3.6102 lei/euro, precizati daca societatea isi poate mentine statutul de
platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor in primul semestru al
anului 2008.
ianuarie : 75.000/3.7246= 20.136,39 euro
februarie : 59.000/3.6548 = 16.143,16 euro
martie : 85.000/3.7202= 22.848,24 euro
aprilie : 65.000/3.6531 = 17.793,11 euro
mai : 75.000/3.6755 = 20.405,39 euro
iunie : 56.000/3.6505 = 15.340,37 euro
Total venituri in euro la sfarsitul sem. I =
20.136,39+16.143,16+22.848,24+17.793,11+20.405,39+15.340,37 = 112.666,66 euro
Rezulta ca societatea trebuie sa treaca la statutul de platitoare de impozit pe
profit la sfarsitul semestrului I 2008.
Stiind ca valoarea cursului de schimb leu/euro din ultima zi a anului 2007 a fost
de 3.6102 lei/euro, precizati suma impozitului pe care trebuie sa il plateasca
societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2008 ( impozit pe profit sau
impozit pe veniturile microintreprinderilor)
ianuarie : 75.000/3.7246= 20.136,39 euro
februarie : 59.000/3.6548 = 16.143,16 euro
martie : 85.000/3.7202= 22.848,24 euro
97. Precizati care sunt cheltuielile care pot fi scazute din baza impozabila in
scopul calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
In cazul in care o microintreprindere achizitioneaza case de marcat, valoarea de
achizitie a acestora se deduce din baza impozabila, in conformitate cu documentul
justificativ, in trimestrul in care au fost puse in functiune, potrivit legii.
98. Precizati 3 tipuri de venituri care nu intra in baza impozabila in scopul
calcularii impozitului pe veniturile microintreprinderilor.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie
veniturile din orice sursa, din care se scad:
a) veniturile din variatia stocurilor;
b) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentand cota-parte a subventiilor
guvernamentale si a altor resurse pentru finantarea investitiilor;
d) veniturile din provizioane;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor si a majorarilor datorate
bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului
impozabil, conform reglementarilor legale;
f) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare, pentru
pagubele produse la activele corporale proprii.
99. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile �n anul 2008,
�n sensul impozitului pe venit:
a) venituri din dividende;
b) veniturile din pensii pentru invalizi de razboi;
c) indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca;
d) sumele primite sub forma de sponsorizare;
e) indemnizatia pentru cresterea copilului;
f) indemnizatia lunara a asociatului unic;
g) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate
publica;
h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
j) venituri din jocuri de noroc.
Conform prevederilor Titlului III din C. F., sunt venituri impozabile �n sensul
impozitului pe venit urmatoarele:
a) venituri din dividende;
c) indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca;
f) indemnizatia lunara a asociatului unic;
g) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate
publica;
h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
i) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
j) venituri din jocuri de noroc.
Rezolvare:
O alta observatie ca aceste procente s-au scimbat la CAS 10,5%, Sanatate 5,5% si
rezulta ca vor fi alte rezultate
Rezolvare:
Imp = 1060-400=660x16%=105,6
Sal net = 1150-109-75-6-105,6=854,4
Drepturi salariale = 854,4+250+157.6=1262
101. O persoana fizica obtine la locul de munca de baza un venit net lunar de
1.500 lei si la un loc de munca unde are un contract individual de munca cu timp
partial un venit net lunar de 950 lei. Persoana fizica lucreaza la locul de munca
de baza �n perioada ianuarie � septembrie 2008, iar la celalalt loc de munca �n
perioada februarie � iunie 2008. Stiind ca persoana fizica are �n �ntretinere o
persoana si deducerea personala lunara aferenta este de 210, determinati:
a) impozitul lunar pe veniturile din salarii platit de persoana fizica;
b) impozitul total platit �n cursul anului 2008 pentru veniturile din salarii;
c) venitul net anual impozabil aferent veniturilor din salarii
a) Determinarea venitului lunar pe veniturile din salarii
Pentru locul de munca de baza:
Venit impozabil = Venit net � Deducerea personala = 1500 � 210 = 1290 lei
Impozitul lunar = 16% x Venit Impozabil = 16% x1290 = 206 lei
Pentru celalalt loc de munca:
Venit impozabil = Venit net = 950 lei
Impozitul lunar = 16% * Venit Impozabil = 16% x 950 = 152 lei
b) Determinarea impozitului total platit �n cursul anului 2008 pentru veniturile
din salarii:
Impozit total platit �n cursul anului 2008: 206x 9 + 152x5 =1854+760=2614 lei
c) Conform Codului Fiscal art. 57 beneficiarii de venituri din salarii datoreaza
un impozit lunar, final. Deci venitul din salarii nu se ia in calcul la
determinarea venitului net anual impozabil.
102. Pentru care dintre vaniturile de mai jos,obtinute in anul 2008 de o persoana
fizica rom�na cu domiciliul �n Rom�nia, este aceasta obligata sa depuna declaratie
privind venitul realizat?
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
d) venituri din salarii;
d) venituri nete determinate pe baza de norme de venit.
Dintre veniturile enumerate, trebuie depusa declaratie speciala privind veniturile
realizate, pentru:
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
Prin urmare, persoanele fizice romane sunt obligate sa depuna declaratia privind
venitul realizat, pentru urmatoarele venituri:
a) venituri din proprietate intelectuala;
b) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
c) venituri nete determinate pe baza de norme de venit. numai pt contribuabilii
care au depus declaratii de venit estimativ in luna decembrie si pt care nu s-au
stabilit plati anticipate, conform legii;
(Contribuabilii care realizeaza, individual sau intr-o forma de asociere:
a. Venituri din activitati independete;
b. Venituri din cedarea folosintei bunurilor;
c. Venituri din activitati agricole determinate in sistem real
au obligatia de a depune o declaratie privind venitul realizat la organul fiscal
competent, pentru fiecare an fiscal, pana la data de 15 mai inclusiv a anului
urmator celui de realizare a venitului.
104. O persoana fizica realizeaza �n cursul anului 2008 urmatoarele venituri din
drepturi de autor:
Luna Tipul de venit Suma
(lei)
Iunie 2008 Opere literare
2000
Septembrie 2008 Opere monumentale 5000
Octombrie 2008 Opere literare 1000
Determinati venitul net anual impozabil aferent drepturilor de proprietate
intelectuala aferente anului 2008 si impozitul sub forma de plati anticipate �n
contul impozitului pe venit platit �n cursul anului, stiind ca contribuabilul a
fost pe parcursul �ntregului an angajat la o societate comerciala cu contract
individual de munca cu timp �ntreg.
Venit brut din opere literare = 2000 + 1000 = 3000 lei
Venit brut din opere monumentale = 5000 lei
Pentru veniturile din opere literare cota de cheltuieli forfetare este de 40%
3000 x 40% = 1200 lei
Pentru veniturile din opere monumentale cota de cheltuieli forfetare este de 50%
5000 x 50% = 2500 lei
Venitul net = Venit brut � Cheltuieli forfetare � Contributii sociale obligatorii
Cum persoana fizica a realizat pe tot parcursul anului si venituri din salarii, ea
nu mai plateste nici un fel de contributii sociale pentru venitul obtinut din
drepturi de proprietate intelectuala
Venit net = Venit brut � Cheltuieli forfetare
Venit net pentru operele literare = 3000� 1200 = 1800 lei
Venit net pentru operele monumentale = 5000 � 2500 = 2500 lei
Venitul net anual impozabil = 1800 + 2500 = 4300 lei
Plati anticipate :
�n luna iunie 2008: Impozit = 2000 x 10% = 200 lei ce trebuie platit pana pe 25
iulie inclusiv.
�n luna septembrie 2008: Impozit = 5000x 10% = 500 lei 25 octombrie inclusiv
�n luna octombrie 2008: Impozit = 1000x 10% = 100 lei 25 noiembrie inclusiv.
Legislatie aplicabila: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile
ulterioare, art. 50;52
106.Studiu de caz:
Persoana angajata cu contract individual de munca;
Venitu lunar brut din salarii la functia de baza (de
�ncadrare)................1.000 lei;
Deducere personala (are o persoana �n �ntretinere) .............................
350 lei;
Cota de asigurari sociale indiv.pt.cond. norm.de munca
......................9.5%;
Cota de asig. Soc. de sanat. sport de angajat������..����6.5%
ota de contrib. salariati la fd.somaj����������...��� 0.5%
Cotizatia sindicala
..................................................................................
..10 lei;
Contributii la fondurile de pensii facultative
...........................................30 lei.
(contributia la nivelul anului nu depaseste echivalentul �n lei a 200 euro)
Sa se calculeze impozitul pe venitul din salarii.
Venit lunar brut
..................................................................................
..1.000 lei
Contributia la asigurari sociale (9,5% x 1.000
lei)............................................95 lei
Contributia la fondul de somaj (0.5%x1.000
lei)................................................5 lei
Contributia la asigurari sociale de sanatate (6,5% x 1.000
lei).........................65 lei
Total contributii obligatorii (95 lei + 10 lei + 65
lei)......................................165lei
Venit net.. (1.000 lei � 170
lei)........................................................................835
lei
Ded. Pers, Cotiz. Sindic si contrib.fd. pensii facultative (350 lei + 10 lei +
30 lei).....390 lei
Venit baza de calcul .. (835lei � 390
lei)................................................... .445lei
Impozit pe venitul din salarii (16% x
445lei)..........................................................71 lei
Legislatie: Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare,
art. 56 si 57
107.Studiu de caz:
Persoana ce desfasoara activitati �n baza unui contract �ncheiat conform Codului
Civil
Venitul brut
obtinut...........................................................................
........2.000 lei;
La �nchierea contractului persoana nu si-a exercitat optiunea de impozitare a
venitului brut .Sa se determine impozitul pe venit retinut la sursa de platitorul
de venit.
Ptr ca nu si-a exercitat optiunea de impozitare pt. Cota de 16%, atunci platitorul
venitului este obligat sa retina un impozit la sursa de 10% reprezentand plati
anticipate din veniturile platite.
Impozit pe venit =10% *Venit brut obtinut = 10% * 2.000 = 200 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 52 si
art.78
108. O persoana fizica a obtinut �n luna martie 2008, �n baza unui contract
privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectuala, venituri �n valoare de
2.000 lei. Stabiliti valoarea impozitului ce trebuie virat statului de catre
platitorul de venit �n luna aprilie si suma neta �ncasata de persoana fizica.
Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei.
Venit net = 2.000 � 200 = 1.800 lei.
110. Care este sfera de cuprindere �n cazul impozitului pe venit pentru veniturile
realizate de persoanele fizice rezidente rom�ne, cu domiciliul �n Rom�nia?
Impozitul pe venit �n cazul persoanelor fizice rezidente rom�ne, cu domiciliul �n
Rom�nia se aplica asupra veniturilor obtinute din orice sursa, at�t din Rom�nia,
c�t si din afara Rom�niei.
113. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza
normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de
75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost de
200.000 lei, iar cheltuielile au fost de 90.000 lei. Determinati suma impozitului
pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana fizica.
Impozitul pe venit aferent an 2008 datorata de persoana fizica = Norma anuala de
venit stabilita * 16% = 75.000lei *16% = 12.000 lei.
114. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza
normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de
75.000 lei. Veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2008 au fost
de 200.000 lei , iar cheltuielile au fost de 90.000 lei.
Determinat suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoana
fizica si precizati la ce termene trebuie achitat acesta si in ce sume.
Determinarea impozitului pe venit aferent an 2008
Impozitul pe venit 2008 = Norma anuala de venit stabilita * 16% = 75.000lei *16%
= 12.000 lei.
Platile anticipate se efectueaza in 4 rate egale, pana la data de 15 inclusiv a
ultimei luni din fiecare trimestru Impozitul anual de 12.000 trebuie platit
astfel:
� 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 martie 2008 inclusiv
� 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 iunie 2008 inclusiv
� 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 septembrie 2008 inclusiv
� 12.0000/4=3.000 lei pana pe 15 decembrie 2008 inclusiv
115. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza
normelor de venit. Pentru anul 2008 i s-a stabilit o norma anuala de venit de
75.000 lei. In cursul anului 2008 persoana s-a imbolnavit pentru o perioada de
trei luni, avand in acest scop certificat medical. Pe baza acestuia a solicitat
reducerea normei de venit, iar administratia financiara a acceptat aceasta
reducere.
Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2008 datorata de persoan
fizica.
Presupunem ca a avut concediu medical 90 zile (3 luni).Rezulta numar zile lucrate
= 365-90= 275 zile.
Determinarea normei de venit aferenta perioadei lucrate= Norma venit /365 zile *
Numar zile efectiv lucrate = 75.000/365*275 = 56.507 lei
Norma 45. Pt intreruperile temporare de activitate in cursul anului, datorate unor
accidente, spitalizari si altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora,
dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduce proportional cu
perioada nelucrata, la cererea contribuabililor.
Norma 46. Pt contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita
activitatea o parte din an, in sit prevazute la pct. 44 sau 45, venitul net
aferent perioadei efectiv lucrate se determina prin raportarea normei anuale de
venit la 365 zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.
Precizari
Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu
fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt
considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea
bruta a acestor avantaje.
Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA
aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA
Sb = 2.500
Ind = 10%
Tic cadou = 150
Stimulente = 100
Indemn. = 100 (nu este inclusa in venit. salariale)
Vbrut = Sb+Ind cond. + tic cadou +stim. = 2.500+250+150+100 = 3.000
Precizari
Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu
fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt
considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea
bruta a acestor avantaje.
In venitul brut se vor include valoarea bruta a avantajelor in natura.
Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA
aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA
Determinarea venitului brut total
Salariu realizat (presupunem ca persoana
lucrat zilele lucratoare din luna aprilie
2008)................................2.500 lei
+Indemnizatia de conducere .........................................10%*2.500=250
lei
+ Avantaj in natura reprezentat
de 10 kg carne la valoare bruta .................10kg*10lei/kg*1.19/0.7056 = 84
=Venitul brut realizat
................................................................................28
34 lei.
Sb = 2.500
Ind = 10%
Tic cadou = 150
Stimulente = 100
Indemn. = 100 (nu este inclusa in venit. salariale)
Vbrut = Sb+Ind cond. + tic cadou +stim. = 2.500+250+150+100 = 3.000
Rezolvare
Precizari
Pentru ca salariul net (calculat inainte de influenta avantajelor in natura) sa nu
fie afectat de toate avantajele in natura de care beneficiaza salariatul, sunt
considerate avantaje nete, iar in venitul brut realizat se vor cuprinde valoarea
bruta a acestor avantaje.
Toate avantajele in natura sunt purtatoare de TVA si soc trebuie sa colecteze TVA
aferent atat timp cat la procurarea acelor avantaje societatea a dedus TVA
Daca venitul brut realizat este cuprins intre 1.000 si 3.000 lei atunci deducerea
pesonala lunara (DPL) este:
130. O persoana fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din dobanzi:
a) 1.000 lei la un cont curent;
b) 2.000 lei la un depozit pe 3 ani, constituit la 30.10.2007;
c) 500 lei la obligatiuni municipale.
Determinat impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei
fizice.
Cf art 65 alin 2. Sunt neimpozabile urmatoarele venituri din dobanzi
- veniturile din dobanzi la conturile curente
- venituri din dobanzi aferente obligatiunilor municipale.
Prim urmare., venitul impozabil este reprezentat de dobanzile la depozitul pe 3
ani, respectiv 2.000 lei.
Impozitul pe veniturile din investitii retinut = 16% * 2.000 = 320 lei calculat si
retinut in momentul inregistrarii dobanzii in cont.
131. O persoane fizica obtine in anul 2008 urmatoarele venituri brute din
dividende:
a) 1.000 lei de la SC ALFA SA;
b) 2.000 lei la SC BETA SA.
Determinati impozitul pe veniturile din investitii care i se va retine persoanei
fizice.
Art 67 alin 1: Veniturile sub forma de dividende se impun cu o cota de 16% din
suma acestora.
Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende
revine persoanelor juridice, odata cu plata dividendelor catre actionari sau
asociati.
Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii
urmatoare celei in care se face plata.
132. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din dobanzi
obtinute de persoane fizice?
Impozitul pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice, se calculeaza, se
retine si se vireaza la stat de catre platitorii acestor venituri.
137. Care sunt bonificatiile ce pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?
Conform legii se poate acorda o bonificatie pentru plata cu anticipatie a
impozitului pe teren, datorat pentru �ntregul an de catre contribuabili, p�na la
data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de p�na la 10%, cu conditia ca ea sa
fie stabilita prin Hotar�re a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2).
139. O persoana fizica detine in proprietate intr-un oras,in anul fiscal 2008,un
apartament situat intr-un imobil cu doua etaje,fiecare etaj cu doua
apartamente,construit in anul 1990,cu peretii din beton armat,cu instalatii de
apa,canalizare,electrice si de incalzire,in suprafata construita desfasurata de 57
m 2 .Localitatea unde se afla imobilul a fost incadrata la rangul II,zona D,cu un
coeficient de corectie de 2,10.
Stabiliti impozitul pe cladire datorat de proprietarul apartamentului pentru anul
2008,stiind ca valoarea impozabila unitara a fost stabilita de consiliul local la
669 lei/m2,iar plata impozitului se face integral pana la data de 31 martie 2008
(prin hotararea consiliului local, pentru plata anticipata a impozitului pe
cladiri se acorda bonificatia maxima prevazuta in Codul fiscal, de 10%).
Impozit annual=57x669x2.1x0.1%=80 lei
Bonificatie=80 x10%= 8 lei
Impozit de plata=80-8=72 lei.
Pentru pivnita:
Suprafata desfasurata = 8 x 1.2= 9.6 mp
V. Impoz. = 9.6 x (669/2)=3211.2 lei
3211.2*0.1%=3.21=> 3 lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008
3/12=0.25 lei/luna
0.25*11= 2.75=> 3 lei impozit datorat pentru pivnita pt. 2008
S desfas= 8 x 1.2 = 9.6 mp
Vimpozab = 9.6*669/2x(2.6-0.1)=8028-20%=6422.4
impozit anual = 6422.4x0.1%=6.42
Impozit 2008=6.42x11/12=5.89
Total impozit 2008=88.31+5.89=94.2 lei
158. O persoana fizica detine o cladire pentru care impozitul anual este de 1.000
lei. Imobilul este singura proprietate a contribuabilului, fiind si locuinta de
domiciliu. Stiind ca imobilul a fost achizitionat la data de 15 februarie 2007 si
a fost vandut la data de 12 noiembrie 2008, determinati impozitul de plata in 2007
si in 2008.
1000/12= 83.33 lei=> 83 lei/luna
Pentru anul 2007, persoana datoreaza impozit de la 1 martie pana la 31 decembrie
=>10 luni
83*10=830 lei impozit de plata pentru anul 2007
Pentru anul 2008, persoana datoreaza impozit pana la 1 decembrie 2008 => 11 luni
83*11=913 lei impozit de plata pentru anul 2008
Sa inteleg deci ca leasingul extern determina atat TVA ded, cat si TVA col.:
TVA ded.=280 x 3.3 x19,6%=181.10
TVA col.= 280 x 3.3 x19,6%=181.10
Total TVA ded.= 3992+285+181.10=4458.10
167. Selectati dintre operatiunile prezentate mai jos acele operatiuni pentru care
se aplica cota redusa de TVA de9%:
- prestari de servicii medicale;
- livrari de produse ortopedice;
- livrarile de organe, de s�nge si de lapte de provenienta umana;
- livrarea de manuale scolare;
- activitatea de �nvatam�nt;
- dreptul de intrare la muzee;
- cazarea �n cadrul sectorului hotelier;
Operatiunile pentru care se aplica cota redusa de 9% sunt:
- livrari de produse ortopedice;
- livrarea de manuale scolare;
- dreptul de intrare la muzee;
- cazarea �n cadrul sectorului hotelier.
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 140,
alin 2
182. Soc ALFA , o SC stabilita in Rom si inreg in scop de tva in Rom, vinde catre
BETA stabilita si inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din
Romania in Ungaria de catre Beta. Ce operatiune realizeaza Alfa SRL si care sunt
conditiile pt ca alfa sa fatureze operatiunea �scutit cu drept de deducere�?
� Livrarea intracomunitara
� Pentru a factura �scutit cu drept de deducere� societatea Beta trebuie sa
comunice un cod de TVA valabil.
183. Soc Alfa SRL inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre
BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania
in Ungaria de catre Beta care sunt transportate de la Buzau (sediul permanent
Alfa) la Oradea (un sediu permanent al Alfa). In ce conditii poate Alfa sa
facturezeaceasta livrare intracomunitara cu conditia �scutit cu drept de
deducere�?
Livrarea incepe si se termina in Ro deci este o livrare interna cu tva 19%.
184. Soc Alfa SRL inreg in Rom in scop de tva si stabilita in Rom, vinde catre
BETA stabilita/inreg in scopt de tva in Ungaria, fructe transportate din Romania
in Franta. Beta ii comunica lui Alfa un cod de TVA valabil emis de autoritatile
din Ungaria.Alpha detine document de transport Ro-Ung. Argumentand ca Beta nu a
transmis cod de tva din Franta, Alfa factureaza cu TVA 19%. Este corect?
Argumentati.
Locul unei achizitii intracomunitare de bunuri se considera a fi �n statul membru
UE unde se gasesc bunurile �n momentul �n care se �ncheie transportul.
Norme metodologice
12. (1) Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii
intracomunitare de bunuri este �ntotdeauna �n statul membru �n care se �ncheie
expedierea sau transportul bunurilor. �n cazul �n care, conform art. 132 alin. (2)
din Codul fiscal, cumparatorul furnizeaza un cod de �nregistrare �n scopuri de TVA
dintr-un alt stat membru, dec�t cel �n care se �ncheie expedierea sau transportul
bunurilor, se aplica reteaua de siguranta, respectiv achizitia intracomunitara se
considera ca are loc si �n statul membru care a furnizat codul de �nregistrare �n
scopuri de TVA si �n statul membru �n care se �ncheie expedierea sau transportul
bunurilor.
R: ar fi trebuit sa emita factura fara TVA, fiind LIC.
185. Soc Alfa SRL din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt
inreg in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro. Care sunt
conditiile in care Gamma SRL ii poate emite factura soc Alfa cu conditia �scutit
cu drept de deducere�?
Daca Alfa comunica un cod valid de tva din Romania.
186. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg
in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma,
existand documente in acest sens. Ce operatiune realizeaza Alfa si cum va inreg
TVA stiind ca fructele achizitionate sunt destinate exclusiv operatiunilor care
dau drept de deducere?
Este o AIC pt alfa, inregistrand tva prin Taxare inversa.
187. Soc Alfa din Ro cumpara de la soc Gama din Portug fructe, ambele sunt inreg
in scopuri de tva. Fructele sunt transportate din Port in Ro de catre Gamma,
existand documente in acest sens.
Ce operatiune realizeaza Alfa in ce declaratie trebuie raportata aceasta
operatiune?
Este o AIC pt alfa, inregistrand operatiunea in declaratia 390.
189. SC Alpha din RO, care beneficiaza de regimul de scutire pt intrepr mici
(cifra de afaceri < 35000 eur), livreaza telefoane in val de 10.000 lei fara TVA
la soc Z in Germania, transportul este efectuat de un tert in contul lui X.
Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce conditii
trebuie indeplinite?
� Este o LIC care insa NU este scutita;
� Alpha va emite factura cu TVA 19%: 1900 lei
190. SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare
in val de 20000 lei fara TVA la soc Gama din Franta. Societatea Gama dispune ca
transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti intr-un depozit inchiriat
in Iasi. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe factura de catre X si ce
conditii trebuie indeplinite?
Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38000 lei.
191. SC Alpha din RO, inregistrata in scopuri de TVA in Ro, factureaza televizoare
in val de 20000 lei fara TVA la soc BBB din Franta. Societatea BBB dispune ca
transportul sa fie efectuat de catre Alfa din Bucuresti in Germania, transmitandu-
I acesteia un cod de tva din Franta. Care este suma de TVA sau mentiunea de pe
factura de catre soc Alpha si ce conditii trebuie indeplinite?
Este o LIC, pentru care se aplica reteaua de siguranta. Livrarea este scutita de
TVA (TVA =0 pe factura). Codul de tva din Franta sa fie valid.
195. SC X din Ro inreg in scopuri de TVA cumpara de la XYZ inreg in scopuri de TVA
in Ungaria piese de schimb de 5000euro fara TVA. SC XYZ dispune livrarea acestor
din depozitul din Satu Mare la sediul lui X din Ploiesti. Determinati suma de TVA
inscrisa pe factura lui XYZ sau ce mentiune va trece pe factura? Cursul de schimb
este 1 eur=3.6 lei
Este vorba de o LIC scutita. XYZ va mentiona pe factura �scutit cu drept de
deducere�
Art 126:
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate
operatiuni impozabile �n Rom�nia achizitiile intracomunitare de bunuri care
�ndeplinesc urmatoarele conditii:
a) sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri
sau prestari de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana
juridica
neimpozabila;
b) valoarea totala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul
anului calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic
anterior plafonul de
10.000 euro, al carui echivalent �n lei este stabilit prin norme.
201. Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari
catre sine?
Autofactura
202. Sc Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, realizeaza servicii
de transport pt beneficiarul Gamma, pj stabilita si inreg in scopuri de TVA in
Polonia. Serviciul facturat reprezinta transport bunuri din Bucuresti in
Timisoara, in valoare de 10.000 lei, pret fara TVA.
Precizati ce suma de TVA sau ce mentiune va trece Alpha SRL pe factura, daca Gama
ii comunica Societatii codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania.
R : Cum transportul Nu este legat de o livrare UE se considera livrare locala cu
TVA 19%.
Raspuns: -se taxeaza unde se face transportul (Romania-Timisoara);
-pers impozabila= ALFA SRL; op= transport de bunuri; locul= Romania (art.133)
-scutiri = NU.
-PERS OBLIGATA = alfa 10000*19%= 1900 LEI tva.
205. SC Alpha SRL stabilita si inreg in scopuri de TVA in RO, realizeaza servicii
de consultanta in domeniul contabil pt beneficiarul Gama, pj stabilita si inreg in
scopuri de TVA in POLONIA si care nu are nici un sediu fix si nici un sediu
permanent in Romania. Serviciul facturat este in valoare de 10.000 lei fara TVA.
Precizati ce suma de tva sau ce mentiune va trece ALFA SRL pe factura daca GAMA ii
comunica societatii ALFA codul sau de inregistrare in scop de TVA din Polonia.
Deci se va considera o LIC de servicii, Alpha va factura �scutit cu drept de
deducere�.
Locul prestarii de servicii
Art. 133. - (1) Locul prestarii de servicii este considerat a fi locul unde
prestatorul este stabilit sau are un sediu fix de la care serviciile sunt
efectuate.
(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru urmatoarele prestari de
servicii, locul prestarii este considerat a fi:
g) locul unde clientul caruia �i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un
sediu fix, cu conditia ca respectivul client sa fie stabilit sau sa aiba un sediu
fix �n afara Comunitatii ori sa fie o persoana impozabila action�nd ca atare,
stabilita sau care are un sediu fix �n Comunitate, dar nu �n acelasi stat cu
prestatorul, �n cazul urmatoarelor servicii:
......
5. serviciile consultantilor, inginerilor, juristilor si avocatilor, contabililor
si expertilor contabili, ale birourilor de studii si alte servicii similare;
212. Un agent economic importa din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic
concentratie 50%, de 0,5 l/sticla la pret extern de 100 euro/sticla, nefiind
plasate �n regim suspensiv. Acciza specifica pentru alcool etilic este de
750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 3,3 lei/euro.
Determinati valoarea accizei care trebuie platita �n vama
Alcool pur = [(10.000 x 0,5) / 100] x 50% = 25 l
Acciza =25 l x 750 x 3,3 = 61.875
213. O societate comerciala produce �n luna mai 2008 2.000 pachete tigari cu 10
tigari �n pachet. Acciza pentru tigari este de 50 euro/1000 tigari, iar cursul de
schimb este de 3,3 lei/euro. C�t este acciza datorata la bugetul de stat pentru
productia realizata, daca tigarile sunt eliberate �n consum �n luna mai 2008?
Acciza = 50 x 3,3 x (2.000 x 10)/1.000 =3300 lei
215. Un agent economic importa �n 2008 din Rusia 40 bucati articole din cristal al
un pret de producator de 50 euro/bucata. Cheltuielile cu transportul extern al
acestor produse au fost de 500 euro. Pentru aceste produse taxa vamala este de
20%, comisionul vamal de 0,5%, iar acciza de 55%. Determinati valoarea accizei ce
trebuie platita �n vama, daca cursul de schimb este 3,3 lei/euro
Valoarea �n vama = 40 x 50 x 3,3 + 500 x 3,3 = 6.600 + 1.650 = 8.250 lei
Taxa vamala = 20% x 8.250 = 1.650 lei
Comisionul vamal = 0,5% x 8.250 = 41,25 lei
Acciza = 55% x (8.250 + 1.650 + 41,25) = 5.468 lei
216. O societate realizeaza din productia interna bijuterii din aur, cu exceptia
verghetelor. Pretul de livrare, mai putin accizele, al produselor este de 8.000
lei. Acciza care se aplica conform Codului Fiscal este de 15%.
Sa se determine valoarea de facturare fara TVA a produselor, inclusiv acciza.
Baza de impozitare � Pretul de livrare, mai putin
accizele.................................8.000 lei
Acciza aplicabila (15% x 8.000
lei)....................................................................1.200 lei
Valoarea de facturare fara TVA, inclusiv acciza (8.000+1.200)....................
...9.200 lei
Legea 571/2003, Cod Fiscal cu modificarile si completarile ulterioare, art. 208
220. Un importator din Romania acizitioneaza in luna mai 2007, din Brazilia ,
4.000 kg. cafea boabe prrajita, la pretul extern de 2 euro/kg, taxa vamala 10%,
commission vamal 0.5%, acciza 900 euro/tona, TVA 19%.
Determinati acciza utilizand un curs de 1 euro = 3,4 lei.
4000 kg = 4 tone
Acciza = 900 x 4 = 3600euro x 3.4 = 12.240 lei
226. �n ce conditii un alt organ fiscal dec�t cel competent teritorial, potrivit
legii, si anume cel �n raza caruia contribuabilul �si are domiciliul fiscal, poate
prelua competenta pentru administrarea impozitelor si taxelor datorate de
respectivul contribuabil?
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 33, alin 3, �(3) Pentru
administrarea de catre organele fiscale din subordinea Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala a creantelor fiscale datorate de marii contribuabili,
inclusiv de sediile secundare ale acestora, competenta poate fi stabilita �n
sarcina altor organe fiscale dec�t cele prevazute la alin. (1), prin ordin al
ministrului economiei si finantelor, la propunerea presedintelui Agentiei
Nationale de Administrare Fiscala.�
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
33, alin 3
227. Societatea �X� SRL a depus la data de 25 Aprilie 2008 decontul de taxa pe
valoarea adaugata aferent trimestrului I 2008, solicit�nd totodata si rambursarea
sumei negative �nscrisa �n decontul respectiv, de 10.000 lei
Pentru solutionarea cererii de rambursare, organul fiscal efectueaza o inspectie
fiscala pe parcursul careia decide si verificarea impozitului pe salariu
Inspectia fiscala se finalizeaza �n data de 10 iunie 2008 si are ca rezultat
stabilirea unei diferente suplimentare la impozitul pe salariu fata de cel datorat
si declarat la 25 ianuarie, de 5.000 lei. Organul fiscal competent emite nota de
compensare a TVA de rambursat cu diferenta datorata la impozitul pe salariu �n
data de 20 iunie 2007.
Sa se calculeze cuantumul majorarilor de �nt�rziere datorat de contribuabil pentru
diferenta suplemntara de impozit pe salariu, stiut fiind ca legea prevede un nivel
al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1, �(1) Majorarile
de �nt�rziere se calculeaza pentru fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd cu ziua
imediat urmatoare termenului de scadenta si p�na la data stingerii sumei datorate,
inclusiv. �Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit.
b �b) pentru compensarile din oficiu, data stingerii este data �nregistrarii
operatiei de compensare de catre unitatea de trezorerie teritoriala, conform notei
de compensare �ntocmite de catre organul competent;�
Perioada pe care se calculeaza majorarile de �nt�rziere: 26 Ianuarie � 20 Iunie
2007
Majorari de �nt�rziere = 5.000 x 146 zile x 0,1% = 730 lei
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 1 si art. 122, alin 1, lit. b
234. Care este termenul legal �n care organul fiscal trebuie sa solutioneze o
cerere a unui contribuabil �n cazul �n care pentru aceasta sunt necesare
informatii suplimentare?
Ca regula generala, cererile depuse de catre contribuabil potrivit Codului de
procedura se solutioneaza de catre organul fiscal �n termen de 45 de zile de la
�nregistrare.
�n situatiile �n care, pentru solutionarea cererii, sunt necesare informatii
suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeste cu
perioada cuprinsa �ntre data solicitarii si data primirii informatiilor
solicitate.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
70, alin 1 si 2
236. Care este termenul �n care debitorii pot solicita organului fiscal
corectarea erorilor din documentele de plata a impozitelor si taxelor?
Un an de la data platii
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
114, alin
237. Care este termenul �n care actul administrativ fiscal este considerat
comunicat �n cazul comunicarii lui prin publicitate?
15 zile de la data afisarii anuntului.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
44, alin 3
239. P�na la ce data poate organul fiscal sa efectueze inspectia fiscala si,
eventual, sa modifice prin decizie de impunere impozitul pe profit aferent
trimestrului I 2004? Explicati
R�spuns: 31 decembrie 2009
Baza de impunere s-a constituit �n trim I 2004, termenul de prescriptie �ncepe sa
curga de la 01 ianuarie 2005, deci inspectia se poate efectua p�na la 31 decembrie
2009.
Inspectia fiscala se efectueaza �n cadrul termenului de prescriptie a dreptului de
a stabili obligatii fiscale
Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie �n termen de 5
ani, cu exceptia cazului �n care legea dispune altfel.
Termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii
fiscale �ncepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui �n care s-
a nascut creanta fiscala potrivit art. 23, daca legea nu dispune altfel.
Daca legea nu prevede altfel, dreptul de creanta fiscala si obligatia fiscala
corelativa se nasc �n momentul �n care, potrivit legii, se constituie baza de
impunere care le genereaza.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
23, art. 91 si art. 98
240. Societatea �X� SRL face obiectul unei inspectii fiscale generale care
�ncepe pe data de 10 Aprilie 2007 si se finalizeaza la data de 30 iunie 2007, data
la care are loc discutia finala cu contribuabilul asupra constatarilor incluse �n
Raportul de inspectie fiscala.
�n cursul discutiilor, reprezentantul legal al societatii invoca prescriptia
dreptului organului fiscal de a stabili diferenta de 50.000 lei aferenta
impozitului pe profit pentru trimestrul I 2002, declarat de societate la data de
25 Aprilie 2002. Invocarea are ca motivare �n drept prevederile legale aplicabile
conform carora prescriptia se �mplineste ��n termen de 5 ani de la data la care a
expirat termenul de depunere a declaratiei pentru perioada respectiva�.
Cum va proceda organul fiscal? Va emite sau nu decizia de impunere pentru
diferenta de 5.000 lei? Explicati.
DA. Va emite decizia de impunere, �ntruc�t, conform prevederilor legale �Dreptul
organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie �n termen de 5 ani, cu
exceptia cazului �n care legea dispune altfel.
Termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii
fiscale �ncepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui �n care s-
a nascut creanta fiscala�.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
91
241. Societatea �X� SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaratia 100 privind
obligatiile la bugetul de stat �n care declara un impozit pe profit datorat de
30.000 lei. La aceeasi data societatea depune si decontul cu suma negativa de taxa
pe valoarea adaugata �n suma de 50.000 lei, solicit�nd si rambursarea.
La data de 30 Aprilie 2008 societatea �nregistreaza la organul fiscal cererea de
compensare a celor doua obligatii reciproce.
Organul fiscal, analiz�nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adaugata,
constata ca solutionarea necesita efectuarea �n prealabil a inspectiei fiscale. Ca
urmare, se stabileste prin decizie emisa la data de 10 iunie 2008, ca taxa pe
valoarea adaugata la care este �ndreptatit contribuabilul este de 20.000 lei. La
data de 15 iunie 2008 se emite si nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzatoare acestor
actiuni ale organului fiscal, le accepta si efectueaza plata diferentei de 10.000
lei �n data de 24 iunie 2008.
Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de
societate, �n urma solutionarii celor doua cereri depuse la organul fiscal, stiut
fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi.
Pentru suma de 20.000 lei admisa la compensare majorarile se calculeaza pe
perioada 26�30 Aprilie 2008
Pentru suma de 10.000 lei neadmisa la compensare majorarile se calculeaza pe
perioada 26 Aprilie � 24 Iunie 2008
Majorari de �nt�rziere = 20.000 x 5 zile x 0,1% + 10.000 x 60 zile x 0,1% = 100 +
600 = 700 lei
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 si 2 �(1)
Majorarile de �nt�rziere se calculeaza pentru fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd
cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si p�na la data stingerii sumei
datorate, inclusiv. (2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale
rezultate din corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere,
majorarile de �nt�rziere se datoreaza �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare scadentei
creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si p�na la data stingerii
acesteia inclusiv.�
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b �a)
pentru compensarile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul
competent a cererii de compensare;�
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 1 si 2 si art. 122, alin 1, lit. b
242. Societatea �X� SRL depune la data de 25 aprilie 2008 declaratia 100 privind
obligatiile la bugetul de stat �n care declara un impozit pe profit datorat de
30.000 lei. La aceeasi data societatea depune si decontul cu suma negativa de taxa
pe valoarea adaugata �n suma de 50.000 lei, solicit�nd si rambursarea.
La data de 25 Aprilie 2008 societatea �nregistreaza la organul fiscal cererea de
compensare a celor doua obligatii reciproce.
Organul fiscal, analiz�nd cererea de rambursare a taxei pe valoarea adaugata,
constata ca solutionarea necesita efectuarea �n prealabil a inspectiei fiscale. Ca
urmare, se stabileste prin decizie emisa la data de 10 iunie 2007, ca taxa pe
valoarea adaugata la care este �ndreptatit contribuabilul este de 40.000 lei. La
data de 15 iunie 2007 se emite si nota de compensare.
Contribuabilul, primind actele administrative fiscale corespunzatoare acestor
actiuni ale organului fiscal, le accepta.
Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de
societate, �n urma solutionarii celor doua cereri depuse la organul fiscal, stiut
fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de 0,1% pe zi.
Nu se vor calcula majorari de �nt�rziere.
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 120, alin 1 si 2 �(1)
Majorarile de �nt�rziere se calculeaza pentru fiecare zi de �nt�rziere, �ncep�nd
cu ziua imediat urmatoare termenului de scadenta si p�na la data stingerii sumei
datorate, inclusiv. (2) Pentru diferentele suplimentare de creante fiscale
rezultate din corectarea declaratiilor sau modificarea unei decizii de impunere,
majorarile de �nt�rziere se datoreaza �ncep�nd cu ziua imediat urmatoare scadentei
creantei fiscale pentru care s-a stabilit diferenta si p�na la data stingerii
acesteia inclusiv.�
Cod de procedura fiscala, republicat iulie 2007, art. 122, alin 1, lit. b, �a)
pentru compensarile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul
competent a cererii de compensare;�
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120, alin 1 si 2 si art. 122, alin 1, lit. b
244. Societatea �X� SRL depune la data de 25 Aprilie 2008 decontul cu suma
negativa de taxa pe valoarea adaugata �n suma de 40.000 lei, fara a solicita si
rambursarea acestei sume. La aceeasi data, societatea mai depune si declaratia
privind obligatiile la bugetul de stat �n care declara un impozit pe profit
datorat de 30.000 lei, dar pe care nu-l achita.
Poate organul fiscal sa efectueze din oficiu compensarea celor doua creante
reciproce?
NU.Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de c�te ori constata
existenta unor creante reciproce, cu exceptia sumelor negative din deconturile de
taxa pe valoarea adaugata fara optiune de rambursare.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
116, alin 4
246. Societatea �X� SA are datorii restante la bugetul de stat, pentru care
organele fiscale au pornit executarea silita prin poprire, at�t asupra
disponibilitatilor banesti din conturile bancare, c�t si asupra sumelor pe care
alte societati le datoreaza soicetatii �X�. Societatea se confrunta cu dificultati
financiare si, pe fondul lipsei de disponibilitati �n conturile bancare, este �n
imposibilitate de a achita salariile. Pentru depasirea situatiei, societatea
solicita aplicarea prevederilor din Codul de procedura fiscala care prevad
urmatoarele: �(12) �n masura �n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate
la data sesizarii bancii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum si cele
viitoare provenite din �ncasarile zilnice �n conturile �n lei si �n valuta sunt
indisponibilizate. Din momentul indisponibilizarii, respectiv de la data si ora
primirii adresei de �nfiintare a popririi asupra disponibilitatilor banesti,
bancile nu vor proceda la decontarea documentelor de plata primite, respectiv la
debitarea conturilor debitorilor, si nu vor accepta alte plati din conturile
acestora p�na la achitarea integrala a obligatiilor fiscale �nscrise �n adresa de
�nfiintare a popririi, cu exceptia sumelor necesare platii drepturilor salariale.�
Poate organul fiscal sa dea curs solicitarii societatii debitoare cu privire la
eliberarea de catre tertul poprit �n favoarea sa a sumelor necesare platii
drepturilor salariale? Explicati.
R�spuns: NU. Tertul poprit nu poate elibera sume �n favoarea debitorului, chiar si
numai pentru plata drepturilor salariale ci poate onora numai documentele de plata
emise de debitor �n vederea platii dreturilor salariale.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
149, alin 12
247. Este permis, conform Codului de procedura fiscala ca plata datoriei fiscale
sa fie efectuata de alta persoana dec�t debitorul?
R�spuns: DA
Plata obligatiilor fiscale se efectueaza de catre debitori, distinct pe fiecare
impozit, taxa, contributie si alte sume datorate bugetului general consolidat,
inclusiv majorari de �nt�rziere.
Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat
sau de un fidejusor.
Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana
trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza
in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
114, alin 2 si Cod Civil, Art. 1093
248. Care este, potrivit Codului de procedura fiscala, momentul de la care �ncepe
sa curga termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili
impozite si taxe si c�t este acest termen?
�Dreptul organului fiscal de a stabili obligatii fiscale se prescrie �n termen de
5 ani, cu exceptia cazului �n care legea dispune altfel.
Termenul de prescriptie a dreptului organului fiscal de a stabili obligatii
fiscale �ncepe sa curga de la data de 1 ianuarie a anului urmator celui �n care s-
a nascut creanta fiscala�.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
91
249. Care este primul act de executare silita �n cazul creantelor fiscale?
Conform codului de procedura fiscala primul act de executare silita in cazul
creantelor fiscale este somatia. Ea este insotita de un exemplar al titlului
executoriu Art. 145 (1)
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
145
250. Care este termenul de depunere a unei contestatii �mpotriva unui act de
executare silita al organului fiscal?
Contestatia se poate face �n termen de 15 zile, sub sanctiunea decaderii, de la
data c�nd:
a) contestatorul a luat cunostinta de executarea ori de actul de executare pe care
le contesta, din comunicarea somatiei sau din alta �nstiintare primita ori, �n
lipsa acestora, cu ocazia efectuarii executarii silite sau �n alt mod;
b) contestatorul a luat cunostinta, potrivit lit. a), de refuzul organului de
executare de a �ndeplini un act de executare;
c) cel interesat a luat cunostinta, potrivit lit. a), de eliberarea sau
distribuirea sumelor pe care le contesta.
Contestatia prin care o terta persoana pretinde ca are un drept de proprietate sau
un alt drept real asupra bunului urmarit poate fi introdusa cel mai t�rziu �n
termen de 15 zile dupa efectuarea executarii.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
173, alin. 1 si 2
259. Societatea �X� SRL a facut obiectul unei inspectii fiscale �n urma careia au
fost stabilite sume suplimentare de plata �n cuantum de 50.000 lei. Societatea nu
este de acord si contesta la organul fiscal competent suma de 30.000 lei.
Totodata, societatea se adreseaza si instantei competente de contencios
administrativ, solicit�nd suspendarea executarii deciziei de impunere prin care au
fost stabilite diferentele de plata.
Care este suma cautiunii pe care societatea trebuie sa o plateasca pentru
solutionarea cererii de suspendare a executarii deciziei?
Cautiunea = 20% din suma contestata = 20% x 30.000 = 6.000 lei
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
215, alin 2
262. Societatea �X� SA, persoana juridica nerezidenta trebuie sa execute, �n baza
unui contract �ncheiat cu o persoana juridica rom�na, doua portiuni ale unei
autostrazi. Prima portiune, ce constituie potrivit Codului fiscal un sediu
permanent, strabate trei judete astfel: �ncepe �n judetul A, municipiul Z, trece
prin judetul B si se sf�rseste �n judetul C, municipiul Z. Cea de a doua portiune,
ce constiutie un sediu permanent distinct potrivit Codului fiscal, se afla �n
�ntregime pe raza municipiului V din judetul D.
Care este organul fiscal competent pentru administrarea obligatiilor fiscale
datorate de societatea �X� SA �n Rom�nia. Explicati
Pentru sediul permanent 1: municipiul Z, judetul A
Pentru sediul permenent 2: municipiul V, judetul D
�n cazul contribuabililor nerezidenti care desfasoara activitati pe teritoriul
Rom�niei prin unul sau mai multe sedii permanente, competenta revine organului
fiscal pe a carui raza teritoriala se afla situat fiecare sediu permanent. �n
cazul �n care activitatea unui sediu permanent se desfasoara pe raza teritoriala a
mai multor organe fiscale, competenta revine acelui organ fiscal �n a carui raza
teritoriala �ncepe activitatea acelui sediu permanent.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
33, alin. 2
263. Societatea �X� SRL este supusa executarii silite pentru obligatiile fiscale
neachitate. �n acest scop, tin�nd cont de cuantumul sumelor datorate, organul de
executare aplica masura executarii silite mobiliare, sechestr�nd prin proces
verbal cele cinci mijloace de transport aflate �n folosinta societatii, �ntre care
doua sunt detinute de societate �n baza unor contracte de �nchiriere �ncheiate cu
asociatul unic.
Este corecta aplicarea masurii de executare silita? Explicati.
R�spuns: NU.
Sunt supuse executarii silite orice bunuri mobile ale debitorului. Cele doua
masini ale asociatului nu apartin societatii debitoare, deci nu pot fi
sechestrate.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
151, alin. 1
264. Societatea �X� SA face obiectul unei inspectii fiscale �n urma careia sunt
stabilite obligatii suplimentare de plata reprezent�nd impozit pe profit aferent
trimestrului I 2008 �n cuantum de 10.000 lei. Decizia de impunere prin care
organul fiscal stabileste suma astfel datorata este comunicata societatii �n data
de 10 iunie 2008. Societatea achita debitul la termenul de plata prevazut de Codul
de procedura fiscala si mentionat �n decizie, respectiv 5 iulie 2008.
Sa se calculeze cuantumul legal al majorarilor de �nt�rziere datorate de
contribuabil stiut fiind ca legea prevede un nivel al majorarilor de �nt�rziere de
0,1% pe zi.
Majorarile se platesc din ziua imediat urmatoare scadentei creantei fiscale pentru
care s-a stabilit diferenta si pina la data stingerii acesteia inclusiv- art 120
CPF
termen de plata: 25.04.08
data plata: 05.07.08
de unde rezulta un numar de 71 zile intirziere ( 5 zile aprilie+31 zile mai+30
zile iunie+5 zile iulie), deci 10.000 ron*0.1% zi*71 zile= 710 lei dobinzi
Majorari = 10.000 x 71 x 0,1% = 710 lei
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
120
265. Societatea �X� SRL face obiectul unei inspectii fiscale �n urma careiansunt
stabilite obligatii fiscale suplimentare de plata. Societatea formuleaza si depune
o contestatie �mpotriva deciziei de stabilire a obligatiilor suplimentare de
plata, dar pe care o retrage dupa doua zile. Ulterior, societatea apreciaza ca
exista premise pentru solutionarea favorabila a contestatiei si doreste sa depuna
contestatia reformulata.
Are societatea dreptul de a mai depune contestatia dupa ce aceasta a fost retrasa?
R�spuns: DA.
Prin retragerea contestatiei nu se pierde dreptul de a se �nainta o noua
contestatie �n interiorul termenului
general de depunere a acesteia.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
208, alin. 2
269. Organul fiscal transmite unui contribuabil decizia de impunere prin scrisoare
recomandata cu confirmare de primire, �nsa scrisoarea este �napoiata de posta cu
mentiunea �negasit la domiciliu�. Ca urmare, organul fiscal decide comunicarea
deciziei prin publicitate.
�n ce consta comunicarea prin publicitate?
Prin afisarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent si pe pagina de
internet a Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, a unui anunt �n care se
mentioneaza ca a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului.
Legislatie aplicabila: O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art.
44, alin. 3
270.Care este codul de identificare fiscala pt. persoanele fizice?
Codul numeric personal sau numar de identificare fiscala pt. persoanele care nu
detin cod numeric personal
Art.69(1) Og 92/2003-Cod proced. fiscala.
274 Impotriva SC ALFA SRL s-a emis o decizie de impunere reprezentand dif.de
impozit pe profit aferent anului 2007 in suma de 2.123.000 lei.
Care este organul competent la care soc. poate introduce contestatie impotrive
deciziei de impunere ?
Constestatia se depune la organul fiscal ( respectiv vamal) al carui act
administrativ este atacat si nu este supusa taxelor de timbru. Contestatia se
depune in termen de 30 zile de la data comunicarii actului administrativ fiscal
sub sanctiunea decaderii.